El Mayor en T. La mayorización.

Balance de comprobación
El mayor en T Conocido también como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad que recoge la información registrada previamente en el Diario General, pero en cada una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un período determinado. Uno de los formatos más conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta. Pues bien, como para cada cuenta utilizamos una T y es la suma de todas estas T en su conjunto lo que dan lugar al Libro Mayor. El esquema de T es generalmente utilizado por la facilidad que implica trazar una letra T e identificar el Debe y el Haber, sin embargo existen otros esquemas más completos que incluyen una columna adicional para la obtención del saldo deudor o acreedor directamente y que lo veremos en capítulos posteriores. La Mayorización La mayorización es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo las cuentas en el Diario General se utiliza una T para en ella registrar los valores debitados o acreditados previamente en el Libro Diario, como es lógico este proceso no se puede dar sin previamente disponer de un Libro Diario en el que ya existan registros. Para ilustrar de mejor manera el proceso de mayorización vamos a realizar el siguiente ejercicio: Transacciones: El 1 de agosto de 20_ _ se registra el Estado de Situación de la Empresa XT dedicada a la prestación de servicios publicitarios con los siguientes datos: Dinero en efectivo Cuenta Corriente en el Banco Popular Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Edificio Muebles y Enseres 350,oo 12.600,oo 21.500,oo 25.700,oo 86.250,oo 18.000,oo

800. pagamos con cheque 02 del Banco Popular. Una vez hechos los análisis contables respectivos de las transacciones con los documentos fuente.000 según factura 2043 a Credicentro.oo 120. El 3 de agosto de 20_ _. según papeleta de depósito 1562.oo 23. el dinero ingresado en Caja se deposita en el Banco Popular. dinero que ingresa a Caja.900. el Diario General se mostraría de la siguiente manera: .oo 20. En esta misma fecha realizamos el cobro de $ 1.300.500 de Cuentas por Cobrar a clientes.600. comprobante 01.000.Vehículos Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Hipotecas por Pagar Capital Social 15. El 4 de agosto de 20_ _ se compra un mueble por $ 1.oo 15. según comprobante 01.oo El 2 de agosto de 20_ _ se paga $ 600 con cheque 01 del Banco Popular como abono a la Cuenta por Pagar.

contamos las cuentas del primer asiento y procedemos a abrir once T (tes) para registrar en ellas los débitos y créditos respectivos en cada cuenta.Para iniciar el proceso de mayorización. para asegurarnos de que la mayorización está bien realizada. colocamos junto a cada cifra el número de asiento de donde proviene ese valor. .

Una vez terminado el proceso de mayorización. el Mayor General se mostraría de la siguiente manera: . no abrimos otra T. procedemos a sumar las cifras y determinar los nuevos saldos. Terminado el proceso de mayorización.Cuando ya disponemos de una T para una cuenta y observamos que esa cuenta se encuentra registrada en otro asiento. pues el objetivo de la mayorización es la acumulación de los valores debitados o acreditados en una sola T. analizamos cada cuenta o T y si observamos que hay más de una cifra ya sea en el Debe o Haber.

. por tanto era necesario realizar una prueba que se denomina Balance de Comprobación. precisamente para comprobar si se realizó bien el proceso de mayorización.Este proceso en los inicios de la Contabilidad no estaba libre de error.

Balance de Comprobación Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que han intervenido en la Contabilidad. caso contrario hay necesidad de volver a revisar el proceso de mayorización hasta que los totales cuadren. en razón de que obtenemos cifras iguales tanto en el Debe como en el Haber de las Sumas. Con este pequeño ejercicio el lector puede tener una mejor idea del desarrollo del proceso contable. cuando estas dos columnas cuadran. también van a cuadrar y efectivamente así es. es decir totalicen cifras iguales. de ser así se tendrá la certeza de que el proceso estuvo bien realizado. totalicen valores iguales. A continuación vamos a observar el Balance de Comprobación luego del proceso de mayorización antes expuesto. hemos incluido aquí únicamente cuentas del Estado de Situación pero posteriormente incluiremos también cuentas de ingresos y gastos. . es un buen indicio de que las otras dos columnas de saldos. ______________ Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realizó correctamente.

finalmente es necesaria una firma de responsabilidad del Contador que certifica este Balance. por pautas en televisión con cheque 04 del mismo banco. la T para estas cuentas.400. Una vez totalizadas las cifras. comprobante de ingreso 02. Para ilustrar de mejor manera el uso de este documento.000.500.Al realizar un análisis de las dos primeras cuentas del Balance de Comprobación observamos que estas han registrado movimientos tanto en el Debe como en el Haber. el valor de $ 2. además se paga a Teleoriente $ 12. b) El 6 de agosto de 20_ _ se deposita en el Banco Popular. el valor ingresado a Caja el día anterior. d) El 30 de agosto de 20_ _ se contabiliza sueldos por $ 1.000 del cliente “Productos Kevin” por concepto de cancelación de factura 01 por Comisiones ganadas por servicios de publicidad. se traza doble línea debajo de los valores. Transacciones: a) El 5 de agosto de 20_ _ se reciben en Caja $ 18. vamos a continuar con nuestro ejercicio incluyendo esta vez cuentas de ingresos y gastos. se paga con cheque 03 del Banco Popular. siempre tienen mayor movimiento que las otras cuentas. según papeleta 6258. . por tanto es preciso que cuando se haga este tipo de ejercicio. sino que sirve de herramienta para que el Contador pueda elaborar los estados financieros y presente de forma resumida todas las cuentas que han intervenido en el proceso. para indicar que se encuentran cuadrados. se elabora a partir del Balance de Comprobación. c) El 6 de agosto de 20_ _ se cancela a Radio Iris por pautas publicitarias de nuestro cliente “Productos Kevin”. sea un poco mas grande que el resto de cuentas para poder registrar un mayor número de movimientos. para pagar a fin de mes. esto se pone de manifiesto también en las cuentas de mayor y se debe a que las cuentas que representan mayor liquidez como son Caja y Bancos. Hoja de trabajo como herramienta para elaborar los estados financieros La Hoja de Trabajo Esta hoja según algunos autores no constituye un documento oficial de la Contabilidad.

Columna. Columna. para registrar las rentas en el Estado de Resultados 11va. para el nombre de las cuentas A partir de la tercera columna se deben considerar pares de columnas las mismas que deben estar debidamente cuadradas. según comprobante de ingreso 03. para los saldos acreedores del Balance de Comprobación 5ta. cada asiento se lo identifica con una letra para reconocer fácilmente los débitos y créditos de cada transacción. La hoja de trabajo consta de las siguientes columnas: 1ra. cuando las rentas son mayores que los gastos (como en el caso de nuestro ejercicio). Columna. los totales de las 4 últimas columnas por lo general no cuadran por cuanto es necesario primero establecer la diferencia entre las rentas y los gastos. para registrar los pasivos y el patrimonio en el Balance General Es necesario ir controlando los totales de las columnas para asegurarnos de que cuadran. para los saldos deudores del Balance de Comprobación 4ta. para el Debe del Diario General 6ta. 3ra. para registrar los activos en el Balance General 12va. el valor de la diferencia se registra en la columna de gastos para . 7ma. Columna. Columna. ésta columna y la anterior se van a utilizar para contabilizar las transacciones que anteceden. Columna. para el código de cada cuenta 2da. Columna. Columna. para saldos deudores del Balance de Comprobación Ajustado 8va. para el Haber del Diario General. Columna. Columna. Columna. Columna. para registrar los gastos en el Estado de Resultados 10ma. para saldos acreedores del Balance de Comprobación Ajustado 9na. también se las utiliza para asentar los ajustes contables que se realizan al finalizar un período o ejercicio contable.e) El 31 de agosto de 20_ _ se recibe en Caja $ 100 por ingresos no operacionales.

este valor debe ir en la cuenta Resultado del período. si por el contrario tiene saldo acreedor solo puede ser renta o pasivo y debe descartar que sea gasto o activo. y el mismo valor lo registramos en la columna de pasivo. de esta forma al sumar y totalizar todos los pares de columnas vamos a observar valores iguales. Con los datos expuestos en la Hoja de Trabajo anterior.900.200 como Resultado del período. En las columnas del Estado de Resultados. esto nos da una utilidad de $ 2. el valor para cuadrar deberá ir en la columna de rentas y el mismo valor se debe registrar en la columna del activo.100. para cuadrar las columnas de activo y pasivo del Balance General. En el caso de que los gastos sean mayores que las rentas.efectos de cuadrar las columnas de gastos y rentas. como en la siguiente Hoja de Trabajo. puede ser gasto o activo descartando totalmente que pueda ser renta o pasivo. observamos que se ha obtenido rentas por $ 18. del tal forma que con este análisis el reparto de las cifras. pero en realidad cada cifra tiene únicamente dos opciones en razón de que si tiene saldo deudor. se hace más fácil. que es el mismo valor que debemos sumar al Patrimonio para que cuadren las cifras del Balance General. mientras que existen gastos por $ 15. . Cuando ya se dispone de un Balance de Comprobación Ajustado solo resta repartir los valores hacia las cuatro columnas restantes del lado derecho. se pueden realizar fácilmente los Estados Financieros que es el principal objetivo de toda Contabilidad.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful