ABC DE LOS IMPUESTOS PRESENTACIÓN La Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, a través del Programa Permanente de Cultura Tributaria, pone

en sus manos este ABC DE LOS IMPUESTOS, con la intención de fomentar la cultura tributaria y brindar los conocimientos básicos de los principales impuestos vigentes en el país, especialmente en cuanto a su origen, su forma de pago y el destino de los mismos. Dirigido al gran público, el ABC DE LOS IMPUESTOS es una fuente de información de primera mano, que no reemplaza sino resume algunos aspectos fundamentales de la normativa tributaria, pues contiene esencialmente los casos que corresponden a los contribuyentes pequeños y trabajadores en general. Para el resto de segmentos sociales el Programa Permanente de Cultura Tributaria desarrolla proyectos específicos, muchos de ellos en marcha y otros concluidos. Sirva pues este ABC DE LOS IMPUESTOS para enriquecer de manera práctica y sencilla el acervo cultural de los guatemaltecos, y para que tomen conciencia de la importancia de que todos contribuyamos, con lo que nos corresponde, para lograr la Guatemala que todos queremos. PROGRAMA PERMANENTE DE CULTURA TRIBUTARIA SAT EL ABC DE LOS IMPUESTOS

Éste debió ser entregado por la municipalidad en la que obtuvo la cédula de vecindad. ¿qué debo hacer? Muy simple: lo primero es obtener el Número de Identificación Tributaria (NIT).El Impuesto al Valor Agregado (IVA) – Para los pequeños contribuyentes – El IVA es el impuesto que más dinero genera al Estado y su característica principal es que lo paga toda persona que compra algo. siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales por cada transacción. El conocer quién debe pagarlo. por ciertas circunstancias. El NIT asignado debe consignarse en las facturas de todas las compras de productos o servicios que realice. Es muy importante tener claro que la tasa del IVA es del 12 por ciento del valor y está siempre incluido en los precios de los productos o servicios que adquirimos. cereales. acérquese a la oficina tributaria más cercana para obtenerlo. cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en nuestras cuentas. Quiero poner un pequeño negocio. siempre y cuando lo preste el centro educativo y no terceros particulares. debe llenar un formulario de solicitud de inscripción que proporciona la oficina tributaria. Sólo necesita presentar su cédula de vecindad y dejar una fotocopia de la misma. El pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tienen una pequeña empresa. mariscos. pescado. legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales. al menudeo. con el pretexto de que se pide factura. También la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural. ya sea producto o servicio. la ley contempla ciertas actividades o productos que. El servicio de autobús para escolares también esta exento. colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos. por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio. Soy un ciudadano trabajador. En caso contrario. Igualmente quedan exentas la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA. Para lo que nos interesa. cuyas ventas o prestaciones de servicio no excedan de 60 mil quetzales. Para inscribirse como tal ante la SAT. no deben pagar IVA. sean éstos públicos o privados. Las facturas obtenidas durante el año deben guardarse. especialmente si desea acreditar parte del IVA pagado al Impuesto Sobre la Renta (ver aparatado del ISR). frutas y verduras frescas. cómo. ¿qué hago? Lo mejor es inscribirse en la SAT como pequeño contribuyente. ¿Hay compras en las que no pago IVA? Sí. la SAT le entregará una tarjeta que lo identifica . Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas. diremos que no paga el Impuesto la venta al consumidor final. a precio de costo. de carnes. El impuesto está incluido y no hay que pagarlo dos veces. a la vez que colaboramos a que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misión. Una vez hecho esto. Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción. así tendrá la certeza de que el IVA que pagó en cada una de esas compras llegará al destino que le corresponde.

En ambos casos. Para ello existe una tabla en donde el impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y años de uso de los vehículos. el IVA debe incluirse en precio final. Aparte. queda relevado de presentar la declaración jurada de febrero y las declaraciones de pagos trimestrales. MODELO ANUAL Y AÑOS DE USO Del modelo del año hasta el tercer año de uso Del cuarto al séptimo año de uso Del octavo y más años TARIFA FIJA Q500 Q300 Q100 Para el caso de motocicletas. así como ha exigirla en toda compra que realice. ¿Cómo se procede con los vehículos? La venta de vehículos terrestres usados (carros. El impuesto a pagar será la diferencia entre restar el IVA cobrado en las ventas del negocio. lo proporciona la SAT a precio de costo. Tanto la declaración anual como el pago trimestral del impuesto pueden hacerse en las cajas de SAT o bien en los bancos autorizados. traileres) tiene un trato especial en cuanto al pago del IVA se refiere. A continuación. Para acogerse a este régimen hay que solicitarlo en la SAT. en formulario que la oficina tributaria ofrece a precio de costo. julio. octubre y enero de cada año. la respectiva factura. camiones. en donde se detalla las compras y ventas realizadas en el año anterior. en lugar de sacar la diferencia entre compras y ventas. menos el IVA pagado en las compras efectuadas por la pequeña empresa. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al día. así como la autorización para que la imprenta le imprima sus facturas. debe pagar y declarar el IVA mensual por trimestres vencidos. así como todos los demás. el pequeño contribuyente debe presentar ante la SAT una declaración anual. Es importante resaltar que la presentación de la declaración anual es obligatoria. y al obtener la autorización. debe poseer los libros de compras y ventas. reproducimos la tabla. aún cuando no se realicen operaciones. que al igual que todos los demás. en febrero. la tabla a utilizar es la siguiente: MODELO ANUAL Y AÑOS DE USO TARIFA FIJA . El pequeño contribuyente. Régimen del 5 por ciento El pequeño contribuyente tiene la opción de escoger el régimen de pagos trimestrales (como el recién explicado) o bien el de pagar una cuota fija del 5 por ciento de sus ingresos totales por ventas o prestación de servicios. en donde se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Además.como pequeño contribuyente. está obligado a emitir y entregar a quien le compre o adquiera un servicio cuyo valor supere los 25 quetzales. dentro de los primeros diez días hábiles siguientes a la finalización de cada trimestre vencido. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada. Igualmente queda relevado de la obligatoriedad de presentar declaración jurada del ISR. mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador. Para ello hay un formulario. Cada año. camionetas. Si así lo hace. sus pagos al fisco los debe hacer dentro de los primeros diez días hábiles de abril.

electricidad. infraestructura. 3. El 1.5 por ciento se asigna para el financiamiento de la paz y el desarrollo. mientras existan.5 por ciento para las municipalidades del país. Y el último 1. salud. Así. Otro 0. De ese dinero. asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares. es decir. dentro de 15 días hábiles contados a partir de la fecha en que se legalice la venta en el Certificado de Propiedad de Vehículos. las municipalidades destinan el 75 por ciento a la inversión y en ningún caso pueden dejarlo como prenda ni adquirir compromisos financieros que comprometa las asignaciones de la próxima administración municipal. 2. . pasará al fondo común del gobierno. como cualquier otro producto. introducción de servicios de agua potable. Asimismo. El 25 por ciento restante podrá ser destinado a gastos de funcionamiento y para el pago de prestaciones y jubilaciones de los trabajadores municipales. drenajes. para financiar el presupuesto de la nación. el cual proporciona la SAT.Del modelo del año hasta el tercer año de uso Del cuarto al séptimo año de uso Del octavo y más años de uso Q200 Q100 Q50 La venta. el 7 por ciento del 12 por ciento. paga el 12 por ciento del IVA. 3.5 por ciento se destinará para financiar gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la población pobre. así como del vendedor y del comprador. Contendrá también la legalización de las firmas. específicamente para la ejecución de programas y proyectos de educación. El impuesto lo pagará el comprador siempre en efectivo en los bancos del sistema. se va al fondo común del gobierno. quienes son los responsables de su administración.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos. Deberá contener toda la información del vehículo en transacción. 2. Además. El uno por ciento para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo. manejos de desechos o a la mejora de lo servicios que ya se prestan.5 por ciento para programas y proyectos de educación primaria y técnica.5 por ciento se distribuye así: 1. 1. Esos recursos se distribuyen de la siguiente manera: 1. del 12 por ciento de la tarifa del Impuesto.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad alimenticia de la población pobre. Otro uno por ciento para los Fondos para la paz. que debe hacer ante notario. 3. El dinero proveniente de ese 3. específicamente para madres con niños por nacer. El 0. debe quedar claro que los vehículos nuevos. ¿A dónde se va el IVA que pagamos? Los recursos que el Estado recauda producto del IVA tiene diferentes destinos. del 12 por ciento del IVA. permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres usados debe formalizarse en un Certificado de Propiedad de Vehículos. y cuando dejen de existir. El resto.

identifique a los contribuyentes de este impuesto como las personas individuales (personas) y jurídicas (empresas) que tengan rentas en el país. se le restarán los Q8. por lo regular.  Crédito estimado por el IVA. toda persona o entidad que cuya actividad genere ganancia. Esta cifra es igual al crédito al que se tendrá derecho. es decir. las rentas del trabajador (ya sea del Estado o del sector privado) están representadas por todos los ingresos que posea. Ejemplo: Si un trabajador gana Q10 mil mensuales. en ese año. Dicho crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga los detalles de las facturas.EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) El ISR es el impuesto que. a precio de costo. La mitad de esa renta neta es Q70 mil.  Monto de los sueldos o salarios que recibirá durante el año. lo proporciona la misma empresa. recae sobre las rentas o ganancias de cualquier actividad económica que se realice en el territorio nacional. independientemente de su nacionalidad o residencia. En el formulario deberá constar lo siguiente:  Nombres y apellidos completos. o al iniciar la relación laboral. tendrá un salario anual de Q140 mil (se incluye el aguinaldo y el bono 14). Lo deben pagar las personas que prestan servicios profesionales y técnicos. Esos 70 mil se multiplican por la tarifa del IVA (12 por ciento). para que en enero siguiente presente la planilla y se comprueba el monto. que será presentada ante la SAT dentro de los primeros diez días hábiles de enero de cada enero. Sin embargo. Si no lo tiene. Este último punto merece una explicación aparte. lo debe obtener en cualquier oficina tributaria de la SAT. el ISR no se paga sobre todos los ingresos (renta bruta). De allí que la Ley del ISR. en las oficinas tributarias de la SAT. La ley contempla que para los trabajadores en relación de dependencia tienen derecho a un crédito a cuenta del ISR por el IVA pagado. NIT. . o bien se adquiere. producto de su trabajo. sino sólo por aquellos que. Al llenar el formulario de la declaración jurada.400. los propietarios de negocios (comerciantes). como su nombre lo indica.400 del crédito al que se tiene derecho. se consideran como renta imponible. ¿Qué debe hacer un trabajador para pagar el ISR? A principio de cada año. en la compra de bienes o servicios para su uso personal y de su familia. las empresas o sociedades (nacionales o extranjeras que operen en el país) y quienes trabajan en relación de dependencia (trabajadores) que ganen más de Q36 mil al año. lo que nos da un producto de Q8. en su conjunto. decreto 26-92 y sus reformas. el trabajador debe presentar al empleador una declaración jurada por los ingresos que perciba. Esta declaración se hace en un formulario que.  Domicilio fiscal (donde vive el trabajador). por un monto equivalente a la tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por la mitad (50 por ciento) del total de la renta neta. Esto significa que al impuesto que se deba pagar.  Número de Identificación Tributaria. se debe anotar el estimado del crédito al que se cree tendrá derecho. Así.

00 20% Q65. la renta imponible es igual a Q98.000 Hasta Q65. o de sus hijos menores de edad o discapacitados.000 25% Q180. cuotas de contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsión Militar y las primas de seguros de vida.000 En adelante Importe fijo Q0.000 Q180. con una renta neta igual a Q140 mil.000 Q295. diagnósticos y tratamientos.000 . Siguiendo con el ejemplo anterior.000 – 5. Para obtener la renta imponible. Veamos: 140.83 por ciento del total de los doce salarios del año).00 Q9. sin necesidad de comprobación alguna. Ésta (la renta neta) es igual a los sueldos y salarios.  Las cuotas pagadas a colegios profesionales.000 31% Q295. no deberá presentar declaración jurada). bonificaciones y otras similares (se incluye aguinaldo y bono 14).750 Q61. También la atención médica.500 IMPUESTO A PAGAR Sobre el excedente de Más renta imponible de 15% Q0. que son considerados como rentas exentas.00 Q65. primero debe saber su renta neta.750 Q32. comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados.¿Cómo se obtiene la renta neta y la renta imponible? Para obtener la renta imponible de un trabajador. tanto del contribuyente como los pagados en beneficio de su cónyuge o conviviente. internamientos o estadías en hospitales y centros de salud (importante: Si los ingresos anuales totales de un trabajador no superan los Q36 mil.796.  El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de familia. se debe aclarar que la ley entiende por gastos médicos lo siguiente: los honorarios de médicos. que significa lo pagado por exámenes de laboratorio de toda índole.  Los gastos médicos pagados en Guatemala.000 Q295. si procediera.000 Q180. la renta imponible será equivalente a la renta neta menos las siguientes deducciones:  La suma única de Q36 mil en concepto de deducciones personales. mientras sus efectos se mantengan.796 = 98. En esta última.204 Entonces. dictámenes. así como lo cancelado por tratamiento.  También se deducen el aguinaldo y el bono 14. consultas.204 Las tarifas del impuesto Para las personas que se desempeñas en relación de dependencia (es decir. así como los otros puntos mencionados arriba. debo restarle Q36 mil de deducciones personales. excepto medicinas.000 = 104. así como la cuota pagada al IGSS durante el año (4. Así.000 – 36. por servicios. debidamente colegiados. los trabajadores públicos o privados) deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala de tarifas: SI LA RENTA IMPONIBLE ES De más de Q0. que para nuestro caso sería de Q5.

el impuesto a pagar a la SAT por ISR sería. dentro de los primeros diez de enero. de Q16. para comprobar plenamente los gastos. La empresa retendrá cada mes Q665. en el régimen del 5 por ciento. Ya vimos que la renta imponible para este caso es de Q98. Si la suma descontada es igual a lo que se debe pagar. recordemos que existe un crédito fiscal a cuenta del ISR por el IVA pagado. Al final del año. entre Q65 mil y Q180 mil. debe siempre dar factura en toda compra-venta que realice.640.990. Algo muy importante: sea pequeño o grande contribuyente. la empresa dividirá los Q7. las distintas empresas.990. hacen un cálculo de lo que podría ser la suma a pagar por ISR al final del periodo fiscal. Así. Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento que corresponde. Sin embargo. Por lo general. ya que la SAT tiene la potestad de exigir al contribuyente que las presente. . Los pequeños no pagan Lo bueno del ISR es que los pequeños no lo pagan.390. Y si es empleado. con pagar su cuota fija trimestral del IVA basta.80. entonces debe consultar la ley y a un experto para inscribirse en el régimen que más le convenga.8 El ISR a pagar en un año a la SAT será de Q7.400 = 7.90 al trabajador que devengue Q10 mil.400. El ISR se debe pagar a principios de cada año. restará sólo el resultado que obtenga. en nuestro ejemplo.204 – 65. cuyos ingresos anuales no superarán los Q60 mil. si usted decide abrir un pequeño negocio. el empleado completará el faltante. el impuesto a pagar se determina sumando al importe fijo la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible. A este producto le sumo el importe fijo correspondiente: 6. siguiendo nuestro ejemplo.204. entonces se procede a restarlo.204.990. y que en este caso se tiene derecho a un crédito hasta por Q8. la empresa devuelve el dinero que se retuvo de más. si su negocio genera más de Q60 mil al año. si lo descontado sobrepasa el impuesto a pagar. En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8. y está inscrito como pequeño contribuyente del IVA.000 = 33. Así es.750 = 16. que por lo regular es muy cercana a la cifra resultante.8 + 9.640. Importante: las facturas que fueron incluidas en las planillas del VA deben guardarse por cuatro años. si lo descontado no alcanza. para hacer una retención mensual. es decir.8 Entonces.8. pues el trabajador no agregará nada.400. Seguimos con el ejemplo de renta neta anual de Q140 mil.204 x 20% = 6.80.Entonces. Si el contribuyente presentó a la SAT. sus planillas con el detalle de sus facturas. así: 33. Se procede así: Obtengo el excedente de renta imponible: 98. Ahora. está obligado a exigirla cuando adquiera algo.400. así: 16.8 – 8. ahora bien. y el IVA pagado en ellas es igual o superior a Q8.390. lo que nos coloca en el segundo intervalo de la tabla. de acuerdo a la información que ofrece el trabajador.80 dentro de doce. pues no paga ISR.390.

más conocido como IUSI. practicado por valuador autorizado por la Dirección de Catastro. tampoco se debe incluir las viviendas. el valor de las estructuras. mientras adquieren la capacidad técnica y administrativa para hacerlo ellas. el contribuyente. el impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos. No se debe incluir la maquinaria y equipo. o la municipalidad respectiva. geográficos y ambientales. Entonces. para este caso. a requerimiento del propietario.  Por avalúo técnico. Para el caso del autoevalúo. dispensarios u otros centros de beneficio social. Para las propiedades rústicas o rurales. es la contribución que los guatemaltecos dueños de inmuebles proporcionan al Estado para que éste pueda cumplir sus fines constitucionales. la base para calcular el pago del IUSI está constituida por los valores de los inmuebles que posea el contribuyente. servicios y otros similares.EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES –IUSI– Decreto 15-98 El Impuesto Único Sobre Inmuebles. la mayoría de comunas ya lo recauda y administra. Según la ley. incluyendo el terreno. puestos de salud. las estructuras.  Por avalúo directo del inmueble que practique o apruebe la Dirección General de Catastro o la municipalidad. representante legal. etcétera. Para ello se considera el valor del terreno. topográficos. su naturaleza urbana. y el valor de los cultivos permanentes. que publicarán fechas e instructivos correspondientes. Una de las principales características del IUSI es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino a las municipalidades del país. deberá presentar un autoavalúo como declaración del valor del o de los inmuebles. en tanto que para las otras las corre a cargo de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas Públicas. escuelas. población. conforme al Manual de Avalúos elaborado por el Ministerio de Finanzas. según sea el caso. Asimismo. el propietario. presentado por el contribuyente. construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. De hecho. Estas entidades podrán efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente. Los autoevalúos serán recibidos por la Dirección de Catastro o la municipalidad. ¿Cómo se determinan los valores? El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:  Por autoavalúo. apoderado. cuando sea convocado por el Ministerio de Finanzas. construcciones e instalaciones permanentes y sus mejoras. suburbana o rural. quienes lo revisarán de oficio. ubicación. así como los cultivos permanentes (se entiende como cultivos permanentes los que tengan un término de producción superior a tres años). como lo veremos más adelante. el incremento o decremento determinado por factores hidrológicos. Las tasas del impuesto . con el objetivo de verificar los valores consignados.

Es muy importante hacer efectivo el pago del IUSI.000. y hasta un máximo del 30 por ciento para gastos administrativos de funcionamiento. El producto recaudado por la administración tributaria se distribuye así:  El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Públicas de los contribuyentes afectos al 2 por millar. un 70 por ciento para inversiones en servicios básicos y obras de infraestructura de interés y uso colectivo.00 De Q20. en abril. puesto que en caso contrario se incurrirá en una multa equivalente al 20 por ciento sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar.000.00 De Q70. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por adelantado.000. Estos recursos únicamente podrán destinarse por las municipalidades. hasta un máximo de 12 meses.000. para el desarrollo local. las municipalidades deberían mantener los porcentajes de destino especificados. la tercera en octubre y la cuarta en enero.000. el monto recaudado les corresponderá alas municipalidades respectivas en un 100 por ciento. como mínimo. o bien fraccionar el pago en cuatro.01 a Q70. que deberá cancelar así: la primera cuota. podrá pedir facilidades de pago en cuotas mensuales. 70 por ciento para inversión y 30 por ciento para funcionamiento. se distribuirá 25 por ciento para el Estado y el 75 por ciento para las municipalidades en cuya jurisdicción territorial está ubicado el inmueble. . Si alguien está atrasado y adeuda al fisco el impuesto por más de cuatro trimestres y multas. la segunda en julio. Para ello deberá hacer un convenio de pago en que reconozca el monto del impuesto más la multa respectiva.000.01 a Q20.  El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas de los contribuyentes afectos al 6 ó 9 por millar. se establecen las escalas y tasas siguientes: ESCALA Hasta Q2. es decir.  Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y técnica para recaudar y administrar el impuesto. y al Estado para el desarrollo municipal. En este último caso. se trasladará a las municipalidades respectivas en su totalidad.00 De Q2. el Ministerio de Finanzas les trasladará dichas atribuciones.01 en adelante TASA Exento 2 por millar 6 por millar 9 por millar Un pago al año o fraccionado en cuatro Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año. para hacer pagos iguales en doce cuotas. Por lo tanto. fraccionará el pago el cuatro partes iguales. tanto el impuesto como las multas corresponden a las municipalidades del país. ¿Cuál es el destino del IUSI? Tal y como señalamos al principio. Si así lo desea el contribuyente.Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS .

de alquiler. LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO El valor del vehículo. en buena parte. avionetas. espacio aéreo y aguas nacionales es objeto de un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos.5% De seis años un día a siete años 0. al igual que las bicicletas. entre los que nos importan se encuentran los particulares. pagan un impuesto de Q150. picops hasta de una tonelada. La Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos terrestres. En tanto que los marítimos se encuentra las lanchas o botes de pesca artesanal con motor y las lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva.8% De tres años un día a cuatro años 0.4% De siete años un día a ocho años 0. que son los que afectan a la mayoría de la población. Así.2% De nueve años un día y más años 0. la ley fija una base imponible para establecer el valor de los mismos. triciclos sin motor. comerciales y motocicletas. nos ocuparemos de una parte de los terrestres y de otra de los marítimos. los aéreos (aviones.9% De dos años un día a tres años 0.3% De ocho años un día a nueve años 0. etcétera). tienen como destino las municipalidades del país. camionetas de reparto hasta de una tonelada. Esta tabla es importante porque es allí donde tendremos los datos para determinar el impuesto a pagar. En este ABC de los Impuestos. Marítimos y Aéreos. camionetas. el 30 de noviembre en el Diario de Centro América y rige para el año inmediato siguiente.6% De cinco años un día a seis años 0. barcos. Las lanchas o botes de remo. las lanchas o botes de pesca artesanal con motor. carretillas de mano. que año con año elabora el Ministerio de Finanzas Públicas y publica.1% En cuanto a los vehículos de alquiler. veleros. el impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en la base imponible por el valor del vehículo según la tabla de valores imponible para cada año. botes. no pagan impuesto. MARÍTIMOS Y AÉREOS La circulación de vehículos en territorio.7% De cuatro años un día a cinco años 0. se determina en las tablas de valores imponibles. Los que superen los 16 pies de largo. y cuyos fondos. hace una clasificación de vehículos terrestres. el impuesto será de Q150. Se debe aclarar que el impuesto debe ser pagado por todos los vehículos. camiones. En ningún caso el impuesto a pagar será menor de Q110. para efectos de la aplicación del impuesto. Decreto 70-94. esto incluye los terrestres (carros.TERRESTRES. De los vehículos marítimos. . helicópteros y otros) y los marítimos (lanchas. La base es la siguiente: BASE IMPONIBLE APLICABLE PARA LOS VEHÍCULOS PARTICULARES TERRESTRES Años de uso sobre el valor Tasa Hasta un año (modelo del año) 1% De un año un día a dos años 0. de hasta 16 pies de largo. ambulancias y caros fúnebres. incluyendo remolque terrestre. carretas de tracción animal. etcétera). a más tardar. Para los vehículos terrestres particulares. sin motor. pagan un impuesto de Q75.

para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegación marítima y pluvial. mejoramiento. señales de tránsito y demás equipo requerido para ordenar y controlarlo. construcción y/o ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes del municipio. puentes. Se debe efectuar en las cajas de SAT y sus agencias. ¿A DÓNDE VA EL DINERO PRODUCTO DE ESTE IMPUESTO? En el caso de los vehículos terrestres particulares. construcción y/o ampliación de calles. En cuanto a los vehículos marítimos. el 50 por ciento se destinará a las municipalidades del país. EL ABC DE LOS IMPUESTOS OTROS IMPUESTOS . y el 10 por ciento restante al departamento de Tránsito de la Policía. con destino exclusivo al mantenimiento. en el Banco de Guatemala y en los bancos del sistema autorizados para ello. 20 por ciento a las municipalidades. El 10 por ciento restante para la marina nacional. que lo destinará exclusivamente al mantenimiento y adquisición de semáforos. Un 40 por ciento se destina al fondo común del Estado. se destina el 70 por ciento al fondo común. bordillos de las cabeceras y demás poblados.PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año y en ningún caso se podrá fraccionarlo. mejoramiento. para ser utilizado en el mantenimiento. Se deberá cancelar en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de cada año.

o bien al internarse al país por la aduana correspondiente. Guatemala. con el proceso de unión aduanera se tiene armonizados (es decir. o bien por las dos razones. En 1990. Sin embargo. que se busca aumentar los ingresos del Estado. A este arancel se le conoce con el nombre de NAUCA II y redujo sensiblemente las protecciones y las tarifas se expresan en términos ad-valorem (con relación al valor) únicamente. y es que el dinero que se recaude por él (Decreto 79-2000) se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular. el impuesto a la distribución de cemento se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes. En 1995 se vuelve a cambiar se establecen el piso de 0 por ciento y techo de 15 por ciento. cuyo anexo A es el Arancel Centroamericano de Importación. los presidentes centroamericanos instruyen a los ministros de Economía a definir una política de convergencia arancelaria y aduanera y se toma la decisión de adoptar la nomenclatura y se fijan los parámetros de piso 5 por ciento y techo 20 por ciento. o bien para proteger la producción nacional ante productos hechos en el extranjero y. bienes de capital no 0% producidos en Centroamérica Materias primas producidas en 5% Centroamérica Bienes intermedios y bienes de capital producidos en 10% Centroamérica Bienes finales 15% Actualmente. bienes intermedios. en el caso de ser importado. IMPUESTO ESPECÍFICO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTO La distribución de cemento en el territorio nacional es objeto de un gravamen y tiene una particularidad que no poseen otros impuestos. de 6 a 12 y de 13 a 20 años. se tenía una dispersión muy amplia de los aranceles y las protecciones eran sumamente altas. que se suscribe el Convenio Sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. En el pasado. a partir de 1984. tuvo vigencia del 1 de enero de 1986 al 26 de febrero de 1993. . Y en 1996 Guatemala pone en vigencia su programa de desgravación de la siguiente forma: PROGRAMA DE DESGRAVACIÓN ARANCELARIA Materias primas. De acuerdo con su ley.ARANCELES Los aranceles son impuestos que se colocan a las importaciones con propósitos que pueden ser de carácter tributario. al igual que el resto de países centroamericanos. que por una u otra razón (más competitivos o por gozar de subsidios) resultan más baratos que los hechos en el país. es decir. iguales en toda Centroamérica) el 94 por ciento (sin incluir vehículos) y para los no armonizados se han establecido plazos para armonizarlos que van de 0 a 5 años.

Para determinar el impuesto a pagar se toma como base el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador. tanto de producción nacional como importadas. nacional o importados. vinos espumosos. El monto del impuesto recaudado se destina para financiar el presupuesto del sector Salud.5 kilogramos de peso. así como a los puros y mixturas. manufactura. cultivo. cervezas y otras bebidas fermentadas. o bien su equivalente cuando sean a granel o en bolsas de diferente peso. CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS Otro impuesto a la distribución en el territorio nacional es pagado por las bebidas alcohólicas destiladas. producidos en el país o importados. Lo deben pagar los fabricantes de estas bebidas y los importadores. los puros pagan un impuesto mediante especies fiscales de tiras de papel que son adheridas como anillos a cada unidad por el fabricante o importador. planificación familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pública. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores. diámetro.5% 7.50 por cada bolsa de 42. Las bebidas que pagan y sus tarifas son las siguientes: Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados Vinos. El impuesto va desde un décimo de centavo de quetzal hasta 5 centavos. el Decreto 21-04. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores de cemento. vinos vermouth y sidras Bebidas alcohólicas destiladas Bebidas alcohólicas mezcladas El resto de bebidas fermentadas 6% 7. según peso. tránsito.5% 8. Por su parte. pagan un impuesto equivalente al 100 por ciento del precio de venta en fábrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos cada una. además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina. importación y exportación del tabaco y sus productos. Dicho destino no puede asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna. de los recursos recaudados por la aplicación de este impuesto se destina un mínimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva. comercio.La tarifa de este impuesto es de Q1. largo y calidad de tabaco utilizado. LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS La Ley de Tabacos y sus productos rige todo lo relacionado con la siembra. IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS.5% 7.5% De acuerdo a su ley. LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO . Los cigarrillos fabricados a máquina.

70 Q1.La distribución de petróleo y sus combustibles derivados es objeto de un gravamen.70 Q4. el Ministerio de Finanzas traslada 10 centavos por galón a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de municipalidades 20 centavos por galón. se traslada 10 centavos por galón a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de comunas 20 centavos por galón. según el Decreto 38-92.30 Q0.50 Q0.60 Q4. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (LEY ANTIEVASIÓN) Una de las principales leyes de recién aprobación es la llamada Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria.50 Q0. c) Del impuesto que grava la gasolina superior. Las empresas operadoras de tarjetas de crédito y de débito también se convierten en agentes de retención del 15 por ciento del IVA a sus establecimientos afiliados. tanto urbana como rural. Manda a que los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles . La bancarización del sistema tributario es otro de los puntos que esta ley toca.50 Q0.50 Q0. Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Gasolina regular Gasolina de aviación Diesel y gas oil Kerosina Kerosina para motores de reacción Nafta Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en carburación Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas propano para consumo doméstico Q4. lo cual garantiza a la administración tributaria recursos frescos de manera continua y la posibilidad de evitar la evasión del impuesto. la cantidad de Q1 por cada galón. el cual se genera en el momento del despacho de los productos. más conocida como Ley Antievasión. construir y mantener la infraestructura vial. como fondo privativo para la conservación y mejoramiento de la red vial de carreteras. Convierte a los exportadores en retenedores de un porcentaje del IVA que pagarán a sus proveedores. regular y diesel. El gobierno y sus entidades descentralizadas también se convierten en retenedores. que da herramientas a la SAT para ejercer un control sobre las imprentas que se dedican a imprimir facturas y evitar así la venta o clonación de estos documentos. el Ministerio de Finanzas Públicas destinará para el Ministerio de Comunicaciones. el cual trasladarán luego a la SAT. incluyendo la infraestructura de caminos rurales. El destino de estos recursos es para servicios de transporte y a mejorar.00 Lo recaudado en concepto de este impuesto es asignado de la siguiente manera: a) Del impuesto que grava la gasolina superior. Esta nueva ley crea el Registro Fiscal de Imprentas. b) Del impuesto que grava la gasolina regular.

cuyos resultados deberán verse en el mediano plazo. Incluye además reformas al Código Tributario. deben realizarse por cualquier medio que establezca el sistema bancario. que sean mayores de Q50 mil. a la Ley de ISR y otras. . que endurecen las sanciones. que individualice al beneficiario.o constituyen crédito fiscales. las tarifas para el pago del IVA en vehículos usados. destinto al efectivo.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful