1 PREGUNTA NUMERO UNO Artculo 43.- Libertad de industria, comercio y trabajo.

Se reconoce la libertad de industria, de comercio y de trabajo, salvo las limitaciones que por motivos sociales o de inters nacional impongan las leyes. Artculo 119.- Obligaciones del Estado. Son obligaciones fundamentales del Estado: a. Promover el desarrollo econmico de la Nacin, estimulando la iniciativa en actividades agrcolas, pecuarias, industriales, tursticas y de otra naturaleza; f. Otorgar incentivos, de conformidad con la ley, a las empresas industriales que se establezcan en el interior de la Repblica y contribuyan a la descentralizacin; l. Promover el desarrollo ordenado y eficiente del comercio interior y exterior del pas, fomentando mercados para los productos nacionales;

Artculo 120.- Intervencin de empresas que prestan servicios pblicos. El Estado podr, en caso de fuerza mayor y por el tiempo estrictamente necesario, intervenir las empresas que prestan servicios pblicos esenciales para la comunidad, cuando se obstaculizare su funcionamiento. Artculo 130.- Prohibicin de monopolios. Se prohben los monopolios y privilegios. El Estado limitar el funcionamiento de las empresas que absorban o tiendan a absorber, en perjuicio de la economa nacional, la produccin en uno o ms ramos industriales o de una misma actividad comercial o agropecuaria. Las leyes determinarn lo relativo a esta materia. El Estado proteger la economa de mercado e impedir las asociaciones que tiendan a restringir la libertad del mercado o a perjudicar a los consumidores. Artculo 131.- Servicio de transporte comercial. Por su importancia econmica en el desarrollo del pas, se reconoce la utilidad pblica, y por lo tanto, gozan de la proteccin del Estado, todos los servicios de transporte comercial y turstico, sean terrestres, martimos o areos, dentro de los cuales quedan comprendidos las naves, vehculos, instalaciones y servicios. Las terminales terrestres, aeropuertos y puertos martimos comerciales, se consideran bienes de uso pblico comn y as como los servicios del transporte, quedan sujetos nicamente a la jurisdiccin de autoridades civiles. Queda prohibida la utilizacin de naves, vehculos y terminales, propiedad de entidades gubernamentales y del Ejrcito Nacional, para fines comerciales; esta disposicin

no es aplicable a las entidades estatales descentralizadas que presten servicio de transporte. Para la instalacin y explotacin de cualquier servicio de transporte nacional o internacional, es necesaria la autorizacin gubernamental. Para este propsito, una vez llenados los requisitos legales correspondientes por el solicitante, la autoridad gubernativa deber extender la autorizacin inmediatamente.

2 PREGUNTA NUMERO DOS Artculo 243.- Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias sern estructuradas conforme al principio de capacidad de pago. Se prohben los tributos confiscatorios y la doble o mltiple tributacin interna. Hay doble o mltiple tributacin, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o ms veces, por uno o ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o perodo de imposicin. Los casos de doble o mltiple tributacin al ser promulgada la presente Constitucin, debern eliminarse progresivamente, para no daar al fisco. PRINCIPIOS RECTORES DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

EL PRINCIPIO QUE OBLIGA A PAGAR IMPUESTOS TANTO A NACIONALES COMO EXTRANJEROS: Extranjeros Tanto nacionales y extranjeros deben pagar tributos para contribuir al sostenimiento del gasto pblico. Unos y otros tienen derecho a pagar solamente los tributos que han sido debidamente creados. El sistema legal debe contener reglas claras y transparentes acerca de la creacin y aplicacin de los tributos. La Declaracin Americana de Derechos y Deberes del Hombre, aprobada por la IX Conferencia Interamericana (Bogot, Colombia, 1948), contempla el deber de pagar impuestos en su art. XXXVI. Por su parte, el Captulo V de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos o Pacto de San Jos (San Jos, Costa Rica, 1969) contiene de forma general los deberes de las personas. Su art. 32 (1) dispone que toda persona tiene deberes para con la familia, la comunidad y la humanidad. Pagar impuestos es un deber general de los habitantes de un Estado frente a la comunidad, que tiene como propsito contribuir al sostenimiento de la inversin y gasto pblicos. El deber de pagar impuestos tambin se incluye en las constituciones de los pases miembros.

Los derechos polticos se reconocen a nacionales y extranjeros, mas, se pueden consagrar diferencias razonables entre ellos. De acuerdo al art. 25 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos, los ciudadanos tienen derecho a c) Tener acceso, en condiciones generales de igualdad, a las funciones pblicas de su pas. Los derechos polticos y otras disposiciones de similar carcter se encuentran comprendidos en el la Convencin Interamericana de Derechos Humanos o Pacto de San Jos2. De igual forma, todas las personas son iguales frente a la ley y tienen derecho sin discriminacin a una proteccin equitativa de la ley3. Ello comprende el acceso a los servicios pblicos. Se debe tener presente que la aplicacin de los derechos econmicos, sociales y culturales incrementan el gasto pblico y que el presupuesto pblico debe ser financiado principalmente con tributos.

EL PRINCIPIO DE QUE PUEDEN ESTABLECER IMPUESTOS AL ESTADO Y A LAS MUNICIPALIDADES EN LA FORMA Q LA PROPIA DE CONFORMIDAD CON LA CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DE GUATEMALA: Es obligacin de los guatemaltecos contribuir con los gastos pblicos del Estado y las Municipalidades en que residan en la forma prescrita por las leyes decretadas por el Congreso de la Repblica y sus entidades autnomas. Estos tributos o contribuciones constituyen prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, los cuales se dividen en: a). Impuestos ordinarios y extraordinarios, b). Arbitrios y c). Contribuciones especiales y por mejoras, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales. Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

EL PRINCIPIO DE LA REGULACIN DE LOS INGRESOS Y EGRESOS A TRAVS DE UN PRESUPUESTO: Artculo 237.- Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en esta Constitucin, incluir la estimacin de todos los ingresos a obtener y los gastos por realizar Los organismos, las entidades descentralizadas y las autnomas podrn tener presupuestos y fondos privativos cuando la ley as lo establezca. Sus presupuestos se enviarn obligatoria y anualmente al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, para su conocimiento e integracin al Presupuesto General; y adems, estarn sujetos a los controles y fiscalizacin de los organismos correspondientes del Estado. La ley podr establecer otros casos de dependencias del Ejecutivo cuyos fondos deben administrarse en forma privativa para asegurar su eficiencia. El incumplimiento de la presente disposicin es punible y son responsables personalmente los funcionarios bajo cuya direccin funcionen las dependencias. No podrn incluirse en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado gastos confidenciales o gasto alguno que no deba ser comprobado o que no est sujeto a fiscalizacin. Esta disposicin es aplicable a los presupuestos de cualquier organismo, institucin, empresa o entidades descentralizada o autnoma. El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y su ejecucin analtica son documentos pblicos, accesibles a cualquier ciudadano que quiera consultarlos, para cuyo efecto el Ministerio de Finanzas Pblicas dispondr que copias de los mismos obren en la Biblioteca Nacional, en el Archivo General de Centro Amrica y en las Bibliotecas de las Universidades del pas. En igual forma debern proceder los otros organismos del Estado y las entidades descentralizadas y autnomas que manejen presupuesto propio. Incurrir en responsabilidad penal el funcionario pblico que de cualquier manera impida o dificulte la consulta.

LA FACULTAD DEL ESTADO DE FIJAR IMPUESTOS: Este principio se refiere a que la potestad tributaria debe ser ntegramente ejercida por normas legales, de carcter general, abstractas, impersonales y emanadas del poder legislativo este principio constituye un lmite formal respecto

al sistema de produccin de esa norma, dicho principio est establecido en el artculo 239 de la Constitucin Poltica De La Republica De Guatemala.

LOS IMPUESTOS PUEDEN TENER ADEMS DE UN FIN PURAMENTE FISCAL QUE ES EL FIN INMEDIATO OTROS FINES MEDIATOS QUE SERN ECONMICOS O SOCIALES: Considera que el impuesto no solamente tiene un fin financiero, sino que, su fuerza enorme, puede ser aplicada a finalidades diversas, como la distribucin de la fortuna en forma ms equitativa. En realidad no puede negarse que los impuesto constituyen una fuerza econmica tremenda que puede ser utilizada ya sea para impedir el desarrollo de actividades nocivas, o para favorecer el de aquellas que se consideren benficas. En referencia a los fines de los impuestos pueden distinguirse los casos siguientes: Los impuestos con fines exclusivamente fiscales, es decir, que no tienen otra misin que la obtencin de los recursos necesarios para cubrir los gastos generales del Estado. Impuestos que tienen fines exclusivamente fiscales en cuanto a su establecimiento, pero cuyo rendimiento se aplicar a fines especiales. Es decir, no es el tributo en s el que persigue un fin extraoficial, sino que el fin se va a realizar con el rendimiento del tributo. Los impuestos que persiguen fines fiscales y extra fiscales al mismo tiempo. Ejemplo: el impuesto sobre alcoholes, aguardientes, aguamiel y productos de su fermentacin, se rebaj las cuotas del impuesto sobre alcoholes desnaturalizados, para fomentar la produccin y pueda ser empleado en las diversas ramas de la industria. Impuestos que slo persiguen fines extra fiscales. El legislador sabe que al establecer el impuesto, se obligar a los afectados a desarrollar determinada actividad o a dejar de desarrollarla, con tal de no pagar el impuesto, de manera que estos impuestos el fisco no percibe ingreso alguno. Ejemplo: cuando se establecen impuestos aduanales tan altos que no se realizan las operaciones gravadas; en estos casos lo que se pretende es prohibir la introduccin al Pas o la salida de determinada clase de mercancas y no que el fisco obtenga recursos que de antemano sabe que no percibir.

EL PRINCIPIO DE LA APROBACIN ANUAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA ADMINISTRACIN PUBLICA DEL AO FISCAL ANTERIOR Y CORRELATIVA A ESTE PRINCIPIO EL DE APROBACIN DE PRESUPUESTO PARA EL EJERCICIO FUTURO: Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en esta Constitucin, incluir la estimacin de todos los ingresos a obtener y los gastos por realizar. La unidad del presupuesto es obligatoria y su estructura programtica. Todos los ingresos del Estado constituyen un fondo comn indivisible destinado exclusivamente a cubrir sus egresos.

EL PRINCIPIO DE QUE EL ESTADO PUEDE COBRAR IMPUESTOS EN CASO DE LA LEY DE IMPUESTOS NO ENTRE EN VIGOR OPORTUNAMENTE: Ya que es de suma importancia que el Estado guatemalteco disponga de fondos para cubrir sus necesidades, se dispone en varias ocasiones cobrar los impuestos correspondientes de los contribuyentes aunque no se encuentre aun en vigor la ley que lo regula pero si esta aprobada solamente que no ha entrado en vigor por el desentendimiento que muchas veces se tiene entre el rgano fiscalizador y el ente que aprueba las leyes en nuestro pas para que lo realice de la manera ms rpida, principio de necesidad social. Los tributos decretados en Guatemala y que se encuentran vigentes al 10 de junio de 2008 son las siguientes: Impuesto sobre la renta, Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los acuerdos de paz., Impuesto al valor agregado, Impuesto al consumo, selectivos, especficos y otros, Impuesto al tabaco y sus productos, Impuesto especifico sobre bebidas alcohlicas, destiladas y otras bebidas fermentadas, Impuesto especifico sobre la distribucin de bebidas gaseosas, isotnicas o deportivas, jugos, nctares, yogures, concentrados, Impuesto a la distribucin del petrleo crudo y derivados, Impuesto a la distribucin de cementos, Impuesto sobre pasajes areos internacionales, Impuesto de timbres fiscales y de papel sellado especial para protocolos, Impuesto sobre productos financieros. Arbitrios: Impuesto nico sobre inmuebles, Impuesto sobre espectculos pblicos, Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, Impuesto sobre circulacin de vehculos. Contribuciones especiales y por mejoras: Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje, Contribuciones al instituto guatemalteco de seguridad social,

instituto de recreacin de los trabajadores de la empresa privada de Guatemala e instituto tcnico de capacitacin y productividad. Contribuciones de mejoras: lo dispuesto en los artculos 287, 294, 317 y 362 de la Constitucin, sobre autonoma fiscal territorial, proteccin de los tributos territoriales, gravamen de la propiedad inmueble e intangibilidad de los bienes e ingresos de las entidades territoriales

EL PRINCIPIO DE LA INICIATIVA DE LA LEY EN MATERIA TRIBUTARIA LA TIENE EL ESTADO: El Estado debe procurar a la comunidad unos objetivos o finalidades comunes enseanza, seguridad, los cuales han ido evolucionando con los tiempos, desde un estado liberal a un estado ms o menos intervencionista; ello comportar unos gastos, para lo cual debe ingresar unos medios lquidos . La capacidad de convertir estos ingresos en gastos es lo que conocemos como actividad financiera. Sanz de Bujanda identifica la actividad financiera como la accin del Estado y dems entes pblicos que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios pblicos, entendidos en su ms amplio sentido: Esta actividad financiera presenta unas caractersticas: Actividad Pblica, desde un punto de vista objetivo , recauda ingresos a fin de llevar a cabo gastos pblicos ; as como desde un punto de vista subjetivo , el Estado es el encargado de elaborar este ciclo ingresos-gastos . Instrumental, no tiene finalidades en ella misma , sino que se desarrolla para alcanzar otros objetivos. Jurdica, ordenada por normas y principios jurdicos . La actividad financiera se identifica con la Hacienda Pblica , en dos sentidos : Subjetivo, todos aquellos rganos del Estado que realizan la actividad financiera , rganos encargado de hacer ingresos y de asignar gasto pblico. Objetivo , la propia actividad financiera en si misma considerada , la actividad de los Entes Pblicos dirigida a obtener ingresos y realizar gastos.. Podemos encontrarnos igualmente con otra acepcin de la Hacienda Pblica : conjunto de bienes , derechos y obligaciones , es decir el patrimonio pblico , esta es la visin esttica de la Hacienda Pblica.

EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD DE FONDOS PUBLICOS Q TAMBIN SE LLAMA DE UNIDAD DE CAJA: El principio de unidad de caja implica la centralizacin de todos los fondos y valores generados por operaciones presupuestarias y no presupuestarias, siendo sta una de las funciones que el artculo 91 de la Ley General Presupuestaria atribuye al Tesoro Pblico, constituido por todos los recursos financieros, sean dinero, valores o crditos de la Administracin General del Estado, sus organismos autnomos, las agencias estatales y el resto de entidades del sector pblico administrativo estatal con exclusin de las entidades gestoras de la Seguridad Social o los rganos con dotacin diferenciada en los Presupuestos Generales del Estado que, careciendo de personalidad jurdica, no estn integrados en la Administracin General del Estado La centralizacin de todos ingresos y gastos no impide la existencia de varias cuentas, ya que este principio implica la centralizacin contable de los recursos pblicos ms que la centralizacin fsica de los fondos pblicos. Principio que dispone que los ingresos y los gastos se centralicen en una dependencia nica, el Tesoro, a la que corresponde la gestin de todos los caudales pblicos.

EL PRINCIPIO DE LA SEMI AUTONOMIA FISCAL DE LOS MUNICIPIOS: Los organismos, las entidades descentralizadas y las autnomas podrn tener presupuestos y fondos privativos cuando la ley as lo establezca. Sus presupuestos se enviarn obligatoria y anualmente al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, para su conocimiento e integracin al Presupuesto General; y adems, estarn sujetos a los controles y fiscalizacin de los organismos correspondientes del Estado. La ley podr establecer otros casos de dependencias del Ejecutivo cuyos fondos deben administrarse en forma privativa para asegurar su eficiencia. El incumplimiento de la presente disposicin es punible y son responsables personalmente los funcionarios bajo cuya direccin funcionen las dependencias. No podrn incluirse en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado gastos confidenciales o gasto alguno que no deba ser comprobado o que no est sujeto a fiscalizacin. Esta disposicin es aplicable a los presupuestos de

cualquier organismo, institucin, empresa o entidades descentralizada o autnoma.

LA DEFINICIN DEL GASTO PBLICO HA DE FIGURAR EN LA LEY: Dicho principio se encuentran contemplados en la Ley del Organismo Ejecutivo Decreto 114-97 del Congreso de la Repblica, el que cito a continuacin: Artculo 4. Principios que rigen la funcin administrativa. El fin supremo del Estado es el bien comn, y las funciones del Organismo Ejecutivo han de ejercitarse en orden a su consecucin y con arreglo a los principios de solidaridad, subsidiariedad, transparencia, probidad, eficacia, eficiencia, descentralizacin y participacin ciudadana. Se define como gasto pblico las erogaciones en que incurren el conjunto de entidades estatales de un pas. El gasto pblico comprende las compras y gastos que un estado realiza en un periodo determinado, que por lo general es un ao. Dentro del gasto pblico estn los gastos de inversin, los gastos de funcionamiento y los gastos destinados al servicio de la deuda tanto interna como externa, esto es al pago de intereses y amortizacin de capital. Toda erogacin o salida de dinero originada en una empresa o entidad estatal, hace parte del gasto pblico. Se incluyen dentro del gasto pblico inclusive las erogaciones de entidades descentralizadas, tanto nacionales como provinciales y municipales. El gasto pblico es uno de los elementos ms importantes en el manejo macroeconmico de un pas, puesto que dependiendo del nivel de gasto que realice el estado, as mismo ser el efecto que se tenga dentro de la economa. El gasto pblico puede desde dinamizar la economa hasta ser el causante de fenmenos como la inflacin y la devaluacin y/o revaluacin de la moneda. El gasto pblico es tambin uno de los elementos que inciden en la poltica impositiva de un pas y en el conocido dficit fiscal, fenmeno comn a todos los estados