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PARTE I
CAJA
ACCIONISTAS
BALANCE GENERAL
Activos CLIENTES VENTAS ESTADO DE RESULTADOS
+/CxC
Pasivos + Patrimonio
CAJA
+/CxP
PT
GASTOS VENTAS GASTOS ADMIN.
PEP
MP
PROVEEDORES
EMPLEADOS
DEPRECIACIN
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO ACCIONISTAS
Fundacin de Investigacin e Innovacin
UTILIDAD NETA
Leonardo J. Lanza Reynolds
+/Patrimonio
PCGA
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Trmino que se aplica a los conceptos amplios o lineamientos y a las prcticas detalladas en la contabilidad, incluyendo todas las convenciones, reglas y procedimientos que en conjunto forman la prctica contable aceptada en cualquier tiempo dado.
PCGA
Principio de Ente Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera como tercero. Principio de empresa en marcha Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyeccin al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo contrario.
PCGA
Ejercicio o Periodo Este principio se refiere a que los resultados de la gestin se miden en iguales intervalos de tiempo, para que as los resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables. Valuacin al costo Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histrico o de adquisicin. Para establecer este costo se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijacin para su funcionamiento
PCGA
Devengado Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el resultado econmico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han cobrado o pagado. Realizacin Los resultados econmicos slo deben contabilizarse cuando queden realizados a travs de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo las PROMESAS O SUPUESTOS ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los trminos del negocio se van a realizar o no.
PARTE III
LOS ESTADOS FINANCIEROS MS IMPORTANTES
EL BALANCE GENERAL
EL BALANCE GENERAL
Llamado tambin Estado de la posicin financiera, es una fotografa instantnea del valor contable de la empresa en una fecha determinada, como si la empresa quedara inmvil momentneamente. La definicin contable que sirve como fundamento del Balance General es Activo = Pasivo + Patrimonio
EL BALANCE GENERAL
Activos: Bienes, valores y derechos de valor econmico que se espera beneficien a las entradas futuras de efectivo o ayuden a reducir las salidas (egresos) futuras de efectivo
Pasivos: Obligaciones econmicas con terceros reclamaciones hechas por terceros contra sus activos o
EL BALANCE GENERAL
Activos Fijos: son activos que tienen una sustancia fsica y se utilizan en la produccin o suministro de bienes y servicios; tienen una vida laboral limitada. Incluyen generalmente: terrenos, edificaciones de planta y administracin, maquinarias y equipos, automviles e inmuebles
EL BALANCE GENERAL
Activos intangibles aquellos que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros, y que expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos
Incluyen, entre otros, los siguientes: - Derechos de propiedad intelectual. - Patentes, marcas, licencias, etc. -Gastos de organizacin y preoperativos -Gastos de investigacin y desarrollo
EL BALANCE GENERAL
Activos Corrientes: activos que estn en capacidad de ser convertidos en efectivo dentro de un ciclo de operaciones normales del negocio. Ejs. Caja y Bancos, Valores negociables (equivalentes de efectivo), Cuentas por cobrar, Inventarios, ypagos anticipados
EL BALANCE GENERAL
Pasivo Corriente : Obligacin actual proveniente de hechos pasados y que se esperan liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad Cuentas por Pagar Documentos por pagar Sueldos y salarios por pagar Aportes y retenciones por pagar Impuestos por pagar
Pasivo No Corriente :Deudas u obligaciones que son exigibles en un Plazo mayor de un ao, a partir de la fecha de su contratacin
EL BALANCE GENERAL
Patrimonio: Denominado tambin Capital Contable, son los recursos residuales de deducir el pasivo al activo total de una empresa Componentes ms usuales: C. Social+ C. Ganado + Otros Acciones preferentes Capital Social Acciones Comunes Capital pagado en exceso de valor Utilidades (Prdidas) Acumuladas Utilidades(Prdidas) de la Gestin Reservas Legales u otras Ajustes o Actualizaciones al Patrimonio
CAPITAL DE TRABAJO
El capital de trabajo (tambin denominado capital corriente, capital circulante, capital de rotacin, fondo de rotacin o fondo de maniobra), que es el excedente de los activos de corto plazo sobre los pasivos de corto plazo, es una medida de la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo. Se calcula restando, al total de activos de corto plazo, el total de pasivos de corto plazo.
CAPITAL DE TRABAJO
MTODOS DE CLCULO DE CAPITAL DE TRABAJO Mtodo Contable= Activo Circulante - Pasivo Circulante Mtodo del Ciclo de Caja= Das de Cuentas por Cobrar + Das de Inventario Das de Cuentas por Pagar Mtodo del Porcentaje de Cambio en Ventas
CICLO DE CAJA
Ciclo de Caja: El lapso de tiempo durante el cual se usa efectivo para adquirir bienes y servicios, que a su vez son vendidos a los clientes, quienes a su vez pagan sus compras en efectivo
CICLO DE CAJA = DAS DE CUENTAS POR COBRAR + DAS DE INVENTARIO DAS DE CUENTAS POR PAGAR
CICLO DE CAJA
Ciclo Operativo 0
das
35 Pago
85 Cobro
155
Conversin
Compra de inventario a Crdito Pago a Proveedores Por compra De inventario Venta a Crdito Cobro a Clientes
CICLO DE CAJA = DAS DE CUENTAS POR COBRAR + DAS DE INVENTARIO DAS DE CUENTAS POR PAGAR Ciclo de Caja = 155 - 35 = 120 das
Leonardo J. Lanza Reynolds Fundacin de Investigacin e Innovacin
EL ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Llamada tambin Cuenta de Prdidas y Ganancias, mide el rendimiento en un periodo especfico de tiempo, por lo general un ao Ingresos - Gastos = Utilidades o Beneficios Si el BG es como una fotografa, el EERR es como una grabacin de video de lo que se hizo entre dos fotografas
ESTADO DE RESULTADOS
El EERR no representa el movimiento de efectivo, en l se consideran varias partidas sin movimiento de efectivo, siendo la ms importante de sta la depreciacin. El EERR cumple con el concepto fundamental de devengado (matching) y se desarrolla en base acumulado
= Utilidad Bruta
( - ) Gastos de Ventas ( - ) Gastos de Administrativos ( - ) Gastos Financieros = Utilidad Operativa ( + ) Ingresos Extraordinario = Utilidad antes del Impuesto ( - ) Impuesto a las Utilidades =
Utilidad Neta
Utilidad Neta
ESTADO DE RESULTADOS
Activo = Pasivo + Patrimonio Activo = Pasivo + Capital Social + Utilidades Activo = Pasivo + Capital Social + Ingresos-Gastos Ingresos: Incrementos brutos al capital aportado por los dueos que se generan por los incrementos en activos recibidos a cambio de proporcionar bienes o servicios a los clientes Gastos: Reducciones en el capital aportado por los dueos que se originan por dotacin de bienes o servicios a los clientes Utilidades: El exceso de ingresos sobre gastos
ESTADO DE RESULTADOS
COSTO: Desembolso, egreso o erogacin que reportar un beneficio presente o futuro, por tanto es capitalizable, es decir, se registra como un activo; cuando se produce dicho beneficio, el costo se convierte en gasto. GASTO: Es un desembolso, egreso o erogacin que se: (a) consume corrientemente, es decir en el mismo perodo en el cual se causa, o (b) un costo que ha rendido su beneficio. Los gastos se confrontan con los ingresos (es decir, se presentan en el Estado de Resultados) para determinar la utilidad o la prdida neta de un perodo.
BALANCE GENERAL
Activos CLIENTES VENTAS ESTADO DE RESULTADOS
+/CxC
Pasivos + Patrimonio
CAJA
+/CxP
PT
GASTOS VENTAS GASTOS ADMIN.
PEP
MP
PROVEEDORES
EMPLEADOS
DEPRECIACIN
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO ACCIONISTAS
Fundacin de Investigacin e Innovacin
UTILIDAD NETA
Leonardo J. Lanza Reynolds
+/Patrimonio
Indirectos
Se relaciona con el objeto del costo en particular, pero no se identifican con l en una forma econmicamente viable.
MATERIALES DIRECTOS
Son los elementos bsicos (materias primas sobre todo) que se transforman en productos terminados a travs del uso de la mano de obra y de los costos indirectos. El papel empleado en la produccin de un libro. La tela en la produccin de un jean El queso, la harina y huevo en la produccin de empanadas Los componentes mecnicos y piezas elctricas en la produccin de un vehculo
COSTOS INDIRECTOS
MATERIALES INDIRECTOS Son materiales que no son fcilmente identificables con el producto o servicio. Ejemplos: La lija empleada al producir un mueble. El papel empleado en los procesos administrativos de la produccin -El gas o energa elctrica en un caldero
COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA INDIRECTA Es la mano de obra que no trabaja directamente con la produccin del producto o servicio. Ejemplo: El personal administrativo de una planta de Produccin -Los supervisores que no intervienen directamente en la transformacin El personal que da mantenimiento a los vehculos.
COSTOS INDIRECTOS
GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN Son los gastos indirectos que no son ni materiales indirectos ni mano de obra indirecta Ejemplo: Alquiler de las instalaciones. Depreciacin de los vehculos. Impuestos municipales de las instalaciones de la empresa.
Indirecto Directo
Indirecto
Directo
Materiales Directos
MANO DE OBRA: Cortadores de Madera Ensambladores de mesas Lijadores Supervisor Portero Total
GASTOS DE FABRICACIN: Alquiler de la fabrica Servicios Generales de la Fabrica Alquiler de Oficina Salarios Personal de Oficina Depreciacin Equipo de Fabrica Depreciacin Equipo de Oficina Total
Costos Variables
Costos Fijos
Costos Mixtos
Costos Escalonados
Costos Semivariables
COSTOS FIJOS: Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante dentro de un rango relevante de produccin, mientras el costo fijo por unidad varia con la produccin. Mas all del rango relevante de produccin, variarn los costos fijos.
COSTOS VARIABLES
Costo Variable Total
400
300 200 100
400
300 200 100
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Produccin
Produccin
20.000
Rango Relevante A
COSTOS FIJOS
15.000
10.000
4.000
2.000
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Produccin
20.000
Rango Relevante A
15.000
10.000
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Produccin
Costo Indirecto
Objeto del Costo: Objeto del Costo: Ford Explorer Ford Explorer Ejemplo: Ejemplo: Llantas para el Costo de la energa en la planta ensamblaje del automvil de Detroit. Slo se mide la utilizacin de la energa para la planta en la que se ensamblan mltiples productos. Objeto del Costo: Ford Explorer Ejemplo: Sueldo del supervisor en la lnea de ensamble del Ford Explorer Objeto del Costo: Ford Explorer Ejemplo: Costo anual de arrendamiento de la planta de Detroit. El arrendamiento es para toda la planta en la que se ensamblan mltiples productos.
Costo Fijo
LOS COSTOS DE VENTAS Son los costos directos incurridos para conseguir los ingresos por ventas. Si no ocurren las ventas no existen los costos de ventas quedndose el valor de los productos en la cuenta de inventarios del BG.
Identifique las cuentas del Estado de Resultados y del Balance General y constryalos
El valor de las corrientes de salida de un sistema debe ser mayor a la de todos sus consumos, es decir un sistema debe poseer SINERGIA: el todo es mayor a la suma de sus partes
METODO INDIRECTO Se convierte la Utilidad Neta de base devengada a base de efectivo ajustando los rubros del estado de resultados que no tienen un efecto sobre el efectivo. Adicionalmente se ajusta la utilidad por los flujos que no son parte del estado de resultados AMBOS METODOS COINCIDEN EN EL FLUJO DE ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE INVERSIN, DIFIRIENDO EN LAS OPERATIVAS
Leonardo J. Lanza Reynolds Fundacin de Investigacin e Innovacin
EJERCICIO
FUENTES
Introduccin a la contabilidad Financiera Horngren, Sundem, Elliot 7. edicin Pearson Education, Mxico; 2000 Fundamentos de Administracin Financiera Van Horne, James y Wachowicz, Jhon 11. edicin Pearson Education, Mxico; 2002
El ABC de la Contabilidad Juan Funes Orellana Editorial Sabidura, La Paz; 2003 Finanzas Corporativas Ross, Westerfield, Jaffe 8. edicion Ed. Mc Graw Hill
GRACIAS!
leonardo.lanza@gmail.com