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Concepto de

Organizacin
Introduccin
Es un sistema social compuesto por individuos o grupos de individuos que, mediante la utilizacin de recursos, desarrollan un sistema de actividades interrelacionadas y coordinadas por el logro de un objetivo comn, dentro de un contexto con el que establecen una influencia recproca. Analicemos el concepto -Sistema Social: es un conjunto de individuos (gente) que se relacionan entre s. -Utilizan recursos: se refiere a que se valen de medios materiales, como materias primas, maquinarias, inmuebles, etc., y medios humanos. -Actividades coordinadas: significa que estas se deben desarrollar dentro de un orden armnico, lgico, previsible, revisable y por supuesto, que sea corregible. -Contexto: es el medio ambiente externo que influye en su funcionamiento.

Clases de organizaciones
1-Sin fines de lucro: Las organizaciones sin fines de lucro estn relacionadas con aspectos socioculturales, y pueden tener la intencin de mejorar el nivel de vida de ciertos sectores de la poblacin como promover el desarrollo de las artes o las ciencias. Ej.: Son organizaciones sin fines de lucro los hogares para chicos de la calle o para madres solteras, bibliotecas pblicas, centros culturales barriales, salas de auxilio, etc. 2-Con fines de lucro: las organizaciones con fines de lucro tienen como finalidad ganar dinero. En este grupo se encuentran las denominadas Empresas. Ej.: SanCor, Felfort, Sony, Garbarino, LG, Nike, Coca-Cola, Unilever, Microsoft, Axoft,

etc.

La Empresa
A qu llamamos empresa? La empresa es el ente que desarrolla una actividad econmica, produciendo u ofreciendo bienes y servicios al mercado, lo que le permite obtener beneficios y adems cumplir un rol social al ofrecer fuentes de trabajo y colaborar con el progreso y el bienestar de la sociedad. Pero existen muchos tipos de empresas: Para realizar la clasificacin de las empresas se utilizan distintos criterios: Segn la actividad que realizan: -Actividades Primarias: Empresas extractiva: obtienen la materia prima de la naturaleza. Por ejemplo empresas mineras, petroleras, etc. Empresas agrcolasganaderas: el proceso de transformacin se realiza con el transcurso del tiempo. -Actividades Secundarias: Empresas industriales: transforman las materias primas en productos. Ejemplo fbrica de electrodomsticos, de ropa, de automotores, etc. -Actividades Terciarias: Empresas comerciales: se dedican a la distribucin y comercializacin de los bienes, tales como los han adquirido, sin agregarles ninguna transformacin. Empresas de servicios: proporcionan servicios a otras personas o empresas cobrando sus prestaciones de distinta manera. Por ejemplo, empresas de transporte de pasajeros o de cargas, empresas financieras como bancos, empresas de seguros, servicios profesionales como abogados, mdicos, contadores, etc. Segn el mbito en el que realizan la actividad: -Nacional: Cuando se realizan dentro de los lmites del pas. -Internacional: cuando se compra (importacin) o se vende (exportacin) a otros pases. Segn su capacidad econmica: Esta capacidad puede medirse de diversas formas: por su capital, por el monto anual de ventas, por la cantidad de empleados, etc. Entonces podemos clasificar: -Microemprendimientos -Pequeas empresas -Medianas empresas -Gran empresa -Uniones de empresas Segn la propiedad el capital: -Pblicas: Su capital fue formado con el aporte del Estado sea nacional, provincial municipal.

-Privadas: Formadas por el aporte de capitales privados. -Mixtas: El capital est integrado con aportes del Estado y particulares. Segn la nacionalidad de su capital: -Nacionales: los propietarios y los capitales invertidos son nacionales. -Extranjeras: el capital pertenece a personas del exterior. -Multinacionales: el capital pertenece a personas de distintos pases. Segn la forma jurdica adoptada: -Empresas unipersonales: Tienen un nico propietario. -Empresas societarias: Sociedades de personas: aquellas en las cuales tiene mayor importancia las cualidades personales de los socios. Sociedades de capital: este tipo de sociedades, importa ms el capital aportado que la personalidad de los socios, por ejemplo la Sociedad Annima (S.A.). Sociedades intermedias: en ellas importa tanto la persona como el capital aportado. Tienes caractersticas de los dos tipos de sociales antes mencionados., por ejemplo las sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.). Segn su relacin con otras empresas: -Independientes: no dominan si dependen de otras empresas. -Vinculadas: aquellas que poseen una participacin del 10% en el capital de otra empresa. -Principales y controladas: la primera posee una participacin en el capital de la segunda. Fin de Tema "Concepto de Organizacin" Ingrese ahora al Tema "Documentos Comerciales", que encontrar en el Captulo 1.

Documentos Comerciales
Introduccin
Los documentos comerciales son las constancias escritas de cada una de las operaciones realizadas por la empresa. Nota: Siempre debern tener un comprobante de cualquier operacin realizada. Los documentos se presentas, generalmente, en talonarios, numerados, con duplicados, en texto ya impreso con determinados datos y espacios en blanco para completar de acuerdo a cada circunstancia. Se confeccionan por duplicado o triplicado, para que cada una de las personas que intervienen en la operacin tenga su ejemplar. Estn numerados para evitar la desaparicin de alguno de ellos.

Nota: Deben ser conservados por la empresa durante 10 aos, a partir de su fecha. Justamente, deben ser guardados durante ese tiempo ya que la documentacin es de vital importancia en la vida comercial. La razn es que es utilizada especialmente para: -Comprobar la operacin realizada. -Control de la empresa (Ej. salida de mercaderas) -Servir de base para la registracin contable a la que respaldan. -Ser utilizados como medio de prueba en juicios. Presentacin de la documentacin Observen el siguiente Esquema: Ver Imagen: Esquema Emisor Receptor 1

En todas las operaciones participan dos personas, llamadas en este caso EMISOR y RECEPTOR. En cada caso el Original y el Duplicado de un mismo documento, pueden tener un significado distinto para la empresa. La empresa emite documentos o recibe documentos emitidos por otras empresas. Por lo tanto, podemos encontrar: 1-Documentos emitidos por la empresa 2-Documentos recibidos de terceros (personas ajenas a la empresa) En caso de que la empresa o las exigencias de la A.F.I.P. as lo determinen se emitir un Triplicado. Nota: Siempre en todas las operaciones el Receptor recibe el Original de la documentacin y el Emisor se queda con el Duplicado. A veces cuando la operacin se realiza dentro de la misma empresa, se necesita la confeccin de un documento que la respalde. Esto se realiza como sistema de control: para determinar el lugar en que se encuentran los bienes y quien es el responsable de los mismos. Archivos de la documentacin

La documentacin se guarda en biblioratos y archivos. Debe organizarse un sistema de archivos que permita encontrar inmediatamente cualquier documento que se solicite. Puede hacerse: _por cliente _por fecha _con otros criterios Requisitos generales de la documentacin Existen ciertos requisitos que son comunes en casi todos los documentos. Ellos son: a) Emisin por duplicado (como mnimo) b) Fecha de emisin c) Nombre del documento d) Nmero del documento (numeracin que debe ser correlativa y preimpresa) e) Datos de las personas que intervienen en la operacin: CUIT, condicin ante el IVA f) Nmero de Ingresos brutos, fecha de inicio de actividad del emisor g) Descripcin literal y numrica de la operacin h) Datos de la imprenta que imprimi: N de CUIT, N de Habilitacin Municipal i) Desde y hasta que nmero se imprimi el documento j) Fecha de vencimiento y cdigo de autorizacin de impresin (C.A.I) para los formularios A y B Ver Ejercicio $$ap1_Eje1 Ejercicio Practica - Documentos Comerciales 1-Qu son los documentos comerciales? 2-Por qu son importantes? 3-Cunto tiempo se deben conservar? 4-Teniendo en cuenta el emisor y el receptor indique: a-Cuando usted compra un producto Qu ejemplar le entregan? Y el vendedor con que ejemplar se queda? b-Consulte con una persona que trabaje en relacin de dependencia: cuando cobra Qu ejemplar del recibo le entregan? El empleador con que ejemplar se queda? 5-Por qu se debe archivar la documentacin con un cierto orden? Ver Imagen: Solucin Ejercicio 1 1. Los documentos comerciales son constancias escritas o comprobantes de las operaciones que realiza una empresa. 2. Son importantes porque sirven para controlar la actividad de una empresa, como prueba en caso de juicios. 3. Se deben conservar diez aos.

4. A. me entregan el original y el vendedor se queda con un duplicado. b.el ejemplar de recibo que le entregan al trabajador es el duplicado y el empleador se queda con el original. 5. Para facilitar el acceso a la informacin de manera rpida y segura Sistematizacin de la documentacin Organicemos la presentacin de la documentacin comercial en grupos, de acuerdo con la funcin que cumplen en la comercializacin. Grupo 1: Documentos relacionados con la Compra Venta Grupo 2: Documentos relacionados con el Pago Grupo 3: Documentos Varios Fin de Tema "Documentos Comerciales" Ingrese ahora al Tema "Comprobantes de Compra-Venta", que encontrar en el Captulo 1.

Comprobantes de Compra-Venta
Orden De Compra
Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderas al vendedor, indicando condiciones de pago y forma de entrega. Tambin llamada Nota de Pedido. $$i Grafico Orden de Compra

Requisitos a) Lugar y fecha de emisin b) Nombre y nmero de comprobante c) Nombre y domicilio del Comprador y Vendedor d) Numero de CUIT, Ingresos Brutos, Fecha de inicio de actividades y condicin frente al IVA del emisor e) Numero de CUIT y condicin ante al IVA del destinatario f) Detalle de las mercaderas solicitadas g) Condicin de pago y entrega h) Firma del comprador o encargado de compras i) Datos de la empresa que imprime el documento y numeracin de los documentos

impresos j) Debe aclararse que es un documento "No valido como Factura" y colocar la letra "X" Nota: No es necesario realizar siempre este documento para los pedidos. Tambin se pueden realizar personalmente, por carta, por telfono, por e-mail. El envo de este documento no crea obligacin de compra ni de venta. Aun no se ha concretado esta operacin. Ver Imagen: Orden de Compra.

Ver Ejercicio $$ap1_Eje2 Ejercicio Practica Orden de Compra 1-Abra el archivo Documentos Comerciales, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad y utilizando la hoja Orden de Compras complete con la siguiente informacin: El 30/03 Zapatera Los Mellizos, I.V.A. Responsable Inscripto, solicita en Cta. Cte., al Hipermercado del Zapato, con domicilio en Rivadavia 9900, Capital Federal, I.V.A. Responsable Inscripto, C.U.I.T. N 20-12369852-9 los

siguientes artculos: - 200 pares de zapatos damas $18.90 c/u - 120 carteras $14.30 c/u Dichas mercaderas deben ser entregadas en nuestro deposito, sito en la calle roma 220, Cap. Fed., el da 10/04 por Fletes Rio, en el horario de 8 a 13 hs. 2-Guarde una copia del archivo en su pendrive, ya que lo continuara utilizando en los posteriores ejercicios. 3-Cierre la planilla de clculo Documentos Comerciales de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin Orden de Compra

Remito

Es el documento que confecciona el vendedor y acompaa la entrega de las mercaderas vendidas. Requisitos a) Lugar y fecha de emisin b) Nombre y nmero de comprobante c) Nombre y domicilio del Vendedor y Comprador d) Numero de CUIT, Ingresos Brutos, Fecha de inicio de actividades y condicin frente al IVA del emisor e) Numero de CUIT y condicin ante al IVA del destinatario f) Detalle de las mercaderas solicitadas g) Lugar de entrega h) Medio por el cual se envan las mercaderas i) Firma de la persona que recibe las mercaderas j) Nombre, fecha de emisin del formulario, numero de CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de formulario, Habilitacin municipal y numeracin de los documentos impresos. k) Debe aclararse que es un documento "No vlido como Factura" y colocar la letra "X" Forma de Emisin a) Original: para el comprador b) Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador) c) Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprado) Importancia -Comprador: Controla las mercaderas recibidas con la nota de pedido. -Vendedor: Constancia de que el comprador recibi conforme -Empresa de transporte: Constancia de que entrego la mercadera Nota: Deben tener en cuenta que en el Remito solo se indican Cantidades y Detalle de la mercadera. Ver Imagen: Remito.

Ver Ejercicio $$ap1_Eje3

Factura
Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicndole el importe de las mercaderas vendidas a crdito o al contado. $$i Grafico Factura

Requisitos

a) Lugar y fecha de emisin b) Nombre y nmero de comprobante. Identificacin del Modelo "A", "B" y "C" c) Nombre y domicilio del Vendedor y Comprador d) Detalle de las mercaderas vendidas (cantidad, descripcin, precio unitario y total) e) Condicin de venta f) Nmero de Remito g) Total bruto, Impuesto (internos), IVA Inscripto, IVA No Inscripto e Importe Neto a pagar o total (segn el modelo) h) Nmero de CUIT, Ingresos Brutos, fecha de inicio de actividades y condicin frente al IVA del vendedor i) Nmero de CUIT y condicin frente al IVA del destinatario j) Nombre, fecha de emisin del formulario, numero de CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de formulario, Habilitacin municipal y numeracin de los documentos impresos. Para los modelos "A" y "B" el nmero de cdigo de autorizacin (CAI) y la fecha de vencimiento $$i Grafico Factura 2

Anexo I.V.A.
Impuesto al Valor Agregado Es un impuesto Nacional, que grava los precios de venta de bienes, obras, locaciones y prestaciones de servicios; como as tambin los dbitos y crditos complementarios, ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses, devoluciones de mercaderas, etc. Todas las personas que intervienen en una operacin de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan el I.V.A. Estas personas se denominan contribuyentes y en la ley de I.V.A. estn clasificados de la siguiente manera: -Responsables Inscriptos: Son las personas que realizan operaciones gravadas con el I.V.A. y estn obligadas a presentar declaraciones juradas mensuales del impuesto. -Responsables No Inscriptos: En la actualidad esta categora estaba integrada por los profesionales, y ha sido reemplazada por los Monotributistas. El monto anual de las operaciones que realiza no debe superar lo indicado por la A.F.I.P. No son responsables del I.V.A. ante la A.F.I.P. -Monotributistas: Es un rgimen simplificado que consiste en unificar en un solo pago varios impuestos como el I.V.A., Impuesto a las Ganancias y aportes jubilatorios. Las personas que no se anotan como Monotributistas deben cumplir con ciertos parmetros como monto anual de ventas, energa elctrica consumida, superficie ocupada, etc. y pagan una cuota mensual segn la categora que revistan. -Consumidor Final: Es la persona que compra bienes o servicios para su consumo

personal. Paga I.V.A. dentro del monto abonado. -No Responsables: Son personas que realizan operaciones no alcanzadas por el impuesto. -Exentos: Son las personas o actividades expresamente excluidas por la ley. Por ej. el pan, la educacin con planes oficiales, etc. En la actualidad dicho porcentaje es del 21% para el Responsable Inscripto, y en el caso de ser un Responsable No Inscripto el porcentaje del impuesto aumenta en un 50% (21% + 10,5% = 31,5%). Para algunas operaciones varia la alcuota del 21% para los Responsables Inscriptos. Por ejemplo, para la obtencin de bienes de la naturaleza y trabajos y construcciones sobre inmuebles destinados a vivienda es del 10,5%; para ventas de gas, energa elctrica, telecomunicaciones, etc. Es del 27%. Existen bienes y servicios que no estn alcanzados por el impuesto. Se denominan exentos o no gravados son por ejemplo el pan y los libros. Es importe que se cobra en concepto de I.V.A., se denomina Debito Fiscal. La suma que se paga en concepto de I.V.A., se denomina Crdito Fiscal. La diferencia entre el Debito Fiscal y el Crdito Fiscal es depositada mensualmente en una Institucin Bancaria a favor de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (A.F.I.P.) DEBITO FISCAL - CREDITO FISCAL = IMPORTE A FAVOR DE LA A.F.I.P. Ver Imagen: Anexo IVA

Modelos de Facturas -MODELO "A": La emiten los Responsables Inscriptos en el I.V.A. destinada a otros Responsables Inscriptos, discriminando I.V.A. Se utiliza entre: Productores o Fabricantes y Comerciantes por Mayor (Mayoristas) y Comerciantes por mayor y Comerciantes por Menor (Minoristas). -MODELO "B": La emiten los Responsables Inscriptos en el I.V.A. destinada a

Monotributistas, Consumidores finales, Exentos o No Responsables. (No discriminan I.V.A.) Se utiliza entre: Comerciantes por Menor y el Consumidor Final, Exentos o no Responsables. -MODELO "C": La emiten los Monotributistas, los Responsables No Inscriptos en el I.V.A., los No Responsables y los Exentos por Ley, destinada a Monotributistas, Responsables Inscriptos, Exentos, No responsables y Consumidores finales. Se utiliza en: Pequeos comercios, actividades profesionales y aquellos que prestan servicios (mecnicos, electricistas, chapistas, etc.); que no superen la facturacin mnima exigida por la A.F.I.P. (Administracin Federal de Ingresos Pblicos) Ver Imagen: Modelos de Factura

Ver Imagen: Caso 1

Nota: Cuando el emisor es un Responsable Inscripto y realiza operaciones con otro Responsable Inscripto deber siempre discriminar el 21% de I.V.A. en una FACTURA "A" Veamos el Caso 1 reflejado en una Factura "A"

Ver Imagen: Factura A

Ver Ejercicio $$ap1_Eje4 Practica Factura A 1-Abra el archivo Documentos Comerciales, que se encuentra en su pendrive o en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad y utilizando la hoja Factura A complete con la siguiente informacin: El 12/4 Zapatera Los Mellizos, realiza la factura, por la venta en Cta. Cte. a Zapeara Alicia, segn Remito N 501, confeccionado en el ejercicio anterior. 2-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 3-Cierre la planilla de clculo Documentos Comerciales de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios.

Ver Imagen: Caso 2

Veamos el Caso 2 reflejado en una Factura "B"

Ver Imagen: Factura B

Ver Imagen: Caso 3

Veamos el Caso 3 reflejado en una Factura "C"

Ver Imagen: Factura C

Calculo de I.V.A. sobre descuentos o intereses Si la operacin est afectada por descuentos, bonificaciones o intereses, primero se deben calcular estos y sobre el resultado, se calcular el I.V.A. EJEMPLO 1. Si un RI le vende a un RI por un importe de $1.750.- realizndole un descuento del 10%m resultara: $$i Ejemplo 1 Descuento EJEMPLO 2. Si un RI le vende a un RI por un importe de $1.250.-, pero en este caso le recarga el 10% de inters, resultar: $$i Ejemplo 2 Intereses En las imgenes siguientes se vuelcan los 2 ejemplos a las facturas correspondientes.

Ver Imagen: Ejemplo Factura 1 con Descuento

Ver Imagen: Ejemplo Factura 2 con Inters

Ticket
Cumple la misma funcin que la factura al contado y se utiliza en operaciones de escasos importes. Lo emite el vendedor por medio de maquinas registradoras y se lo entrega al comprador, quedando en la memoria de la maquina la operacin realizada. Quienes pueden emitir Tickets Aquellos que efecten operaciones al contado con Consumidores Finales y que desarrollen las siguientes actividades: - Autoservicios, supermercados y similares, almacenes, despensas, carniceras, verduleras, fabrica de pastas frescas, panaderas, confiteras, heladeras, fiambreras, y negocios similares habilitados para la venta de comestibles y alimentos perecederos. - Bares, cafs, salones de t, cerveceras, confiteras y pubs, playas de estacionamiento, garajes y similares, negocios de balnearios y similares, farmacias,

talleres de reparacin y compostura de calzado, carteras y artculos de marroquinera. Requisitos mininos -Fecha de emisin -Numeracin consecutiva y progresiva -Apellido y nombre o razn social, domicilio comercial y C.U.I.T. de emisor -La leyenda "A consumidor final" -Importes parciales y monto total de la operacin Adems, deben ser PERFECTAMENTE LEGIBLES es cuanto a la identificacin de los conceptos de importes que deban contener, y ENTREGARSE OBLIGATORIAMENTE A LOS CONSUMIDORES, no pudindose negar la entrega por necesidades operativa o sistemas administrativos de control interno. Ver Imagen: Cartel A.F .I.P .

Ver Imagen: Cartel A.F .I.P .2

Ver Ejercicio $$ap1_Eje5 Ejercicio Practica Acrstico 1-Abra el archivo Acrstico, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad y complete con la siguiente informacin: 1-Ejemplar que queda en poder de la persona que emite un documento 2-Venta que se realiza con pago inmediato. 3-Venta que se realiza con pago diferido. 4-Documento que respalda una venta. 5-Nota de pedido o de 6-Documentos que representan promesas de pago. 7-Rebaja en el precio de compra-venta al contado. 8-Recargo en el precio de compra venta a crdito. 9-Ejemplar de un documento enviado por el emisor al destinatario. 10-Persona que emite un documento. 11- Cierre el archivo sin guardar los cambio Ver Imagen: Solucin de Acrstico

Fin de Tema "Comprobantes Compra-Venta" Ingrese ahora al Tema "Comprobantes de Pagos", que encontrar en el Captulo 1.

Comprobantes de Pagos
Introduccin
Ya aprendimos que en una operacin de compra-venta interviene la Factura. Pero esta puede ser a plazo. Por lo tanto cuando cobremos o paguemos necesitaremos otro documento y es aqu donde estudiaremos el Recibo. Adems "Errar es Humano", s, no crean que aqu no se pueden equivocar. Qu hacemos si facturamos de ms o de menos, si olvidamos algo? Todo tiene solucin porque contamos con la Nota de Debito y la Nota de Crdito. Tambin el resumen de Cuenta para controlar nuestras operaciones con los clientes y los proveedores. Hemos dicho que la compra -venta puede ser al contado o a crdito. Qu sucede entonces cuando le vendo a un cliente a crdito, pero me quiero asegurar el cobro de la mercadera vendida? Utilizaremos entonces el Pagar.

Pagar
Es una promesa de pago escrita de una suma determinada de dinero en una fecha establecida. Requisitos

a) Lugar y fecha de emisin b) Lugar y fecha de pago (vencimiento) c) Nombre del beneficiario d) Importe en letras y nmeros e) La clusula "o a su orden" f) Sellado correspondiente g) Motivo por el cual se emite h) Nombre y firma del librado Personas que intervienen -Librador: Emisor o pagador, es la persona que emite y firma el documento y cuando llega la fecha de vencimiento, es tambin quien lo debe pagar. -Beneficiario: es la persona a cuya orden fue emitido el documento y quin lo va a cobrar a su vencimiento. El beneficiario puede ceder sus derechos a otra persona, y entonces aparece una tercera persona que es el Tenedor o Portador del documento. Uso del Pagar Este documento consta de dos partes: el cuerpo y el taln. El cuerpo del pagar es firmado por el librador, al contraer la deuda. El librador (el deudor) entrega al beneficiario (que es el acreedor) el cuerpo del pagar y se queda con el taln, para su control. El cuerpo del pagar, en manos del beneficiario, representa un derecho de cobro. El taln del pagar, en manos del librador, representa una deuda. Importancia Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata (a crdito). Permite obtener prstamos de dinero. Ofrece seguridad para su cobro. Permite su negociacin antes de su cobro.

Formas de Emitir el Pagar El pagar puede ser emitido de distintas formas: Teniendo en cuenta: -El beneficiario -El vencimiento Si tenemos en cuenta el beneficiario de un pagar, puede ser emitido de dos formas: 1- Al portador 2- A la orden El pagar al portador no lleva escrito el nombre del beneficiario y es cobrado por cualquier persona que lo tenga en su poder. Puede emitirse anotando las palabras "al portador" o dejando en blanco el espacio destinado al nombre del beneficiario. En el pagar a la orden, figura escrito el nombre de beneficiario. Teniendo en cuenta el vencimiento (fecha de pago) de un pagar, este puede

emitirse de varias formas. - Pagar A la vista: se paga en el momento de ser presentado el documento para su cobro, aunque no es tan comn. - Pagar A das fecha: consiste en emitir el pagar a das o meses fecha, que se comienzan a contar desde la fecha de emisin, por ejemplo: a 60 das, a 3 meses, etc. - Pagar A fecha determinada: se indica la fecha exacta de su vencimiento, por ejemplo: el 10/09/20 Aval Es la obligacin escrita que toma un tercero (tambin denominado avalista) de garantizar el pago del documento. Endoso Es el acto mediante el cual una persona transmite a otra todos sus derechos sobre un documento de crdito. Formas de hacer el Endoso Para endosar un pagar, el beneficiario debe colocar su firma en el reverso de ste (puesto en forma vertical) puede ser: -Endoso en blanco: Solo firma el beneficiario. -Endoso completo: adems de la firma del beneficiario, figura la fecha de endoso y el nombre a quien se transfiere el pagar. Protesto Si el pagar no es pagado a su vencimiento, el beneficiario debe realizar el protesto. Por medio de ste se deja constancia escrita que el pagar no ha sido abonado. El protesto debe hacerse anteriormente a la iniciacin de un juicio y ante Escribano Pblico. Si el pagar trae incluido en su texto la clausula "sin protesto", significa que el librador presta conformidad a la iniciacin de un juicio, sin necesidad de hacer el protesto previo. Ejemplo: -Lugar y fecha de emisin: 10/05/2011 -Beneficiario: Carlos Rojas -Vencimiento: 24/10/2011 -Lugar de pago: Corrientes 1200 Capital Federal -Librador: Jos Ros -Importe: $2.400.-

Ver Imagen: Ejemplo Pagar

Ver Ejercicio $$ap1_Eje6 Ejercicio Practica Pagar 1-Abra el archivo Pagar, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad y complete con la siguiente informacin: -Lugar y fecha: Ramos Meja, 21/06/20 -Beneficiario: Carlos Granados -Importe: $4.500.-Vencimiento: 15/11/20 -Firmante: Soledad Avalos -Lugar de Pago: Bogot 314, Ramos Meja -Calle: Caracas 1250 -Telfono: 4253-6666 Ver Imagen: Solucin de Pagar

Recibo
Es el comprobante escrito que el cobrador entrega al pagador como constancia de haber recibido dinero, cheques, pagares y otros valores. $$i Grafico Recibos

Requisitos a) Lugar y fecha de emisin b) Nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario) c) Nombre de quien entrega (comprador o pagador) d) Nombre y nmero de orden del comprobante e) Cantidad recibida en letras y nmeros f) Detalle de lo que se recibe (dinero ch/, etc.) g) Motivo por el cual se recibe h) Firma y aclaracin de la persona que recibe i) Nmero de Inscripcin del Cobrador en Ingresos Brutos; fecha de inicio de las actividades; Impuestos Internos. j) Numero de C.U.I.T. del Cobrador y Pagador k) Posicin frente al I.V.A. del Cobrador y Pagador Clases a) Por cancelacin de Facturas y Notas de Debito. b) De alquileres c) De sueldos y jornales

d) De mercaderas y otros bienes Ejemplo El 10/11/2011 el Sr. Miguel Otero, RI, paga a Zapatera Los Mellizos, $6.050.correspondientes a cancelacin de Fact. N123 del 12/10/2011, con Ch. Banco Rio N 123456789 Ver Imagen: Ejemplo de Recibos

Ver Ejercicio $$ap1_Eje7 Ejercicio Practica Recibo 1-Abra el archivo Documentos Comerciales, hoja Recibo, que se encuentra en su pendrive o en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad y complete con la informacin de la Factura A N 124 realizada en el tema Comprobantes de Compra-Venta subtema Factura.

2-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 3-Cierre la planilla de clculo Documentos Comerciales de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin de Recibo

Nota de Debito
Es el comprobante que el vendedor enva al comprador comunicndole que aumento su deuda por motivo que en l se especifican. $$i Grafico Nota de Debito

Motivos a) Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.) b) Por haberse facturado de menos c) Por el cobro de intereses Ver Imagen: Modelo de Nota de Debito

Nota de Crdito
Es el comprobante que enva el vendedor al comprador comunicndole que disminuy su deuda por motivos que en l se especifican $$i Grafico Nota de Crdito

Motivos a) Devolucin de mercaderas b) Por haberse facturado de ms c) Por bonificaciones o descuentos realizados Ver Imagen: Modelo de Nota de Crdito

Resumen de Cuenta
Es un documento que le enva en forma peridica (mensualmente) el vendedor al comprador detallando las operaciones efectuadas en Cta. Cte. (compras, pagos, notas de dbito y crdito) $$i Grafico Resumen de Cuenta

Ver Imagen: Modelo de Resumen de Cuenta

Ver Ejercicio $$ap1_Eje8 Ejercicio Practica Unir con Flechas 1-Abra el archivo Unir con flechas, hoja Ejercicio 8, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad. 2-Una con flechas segn corresponda. 3-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 4-Cierre la planilla de clculo Unir con flechas de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios.

Ver Imagen: Solucin de Ejercicio 8

Nota: recuerden que el receptor recibe siempre el Original y el emisor se queda con el duplicado. Fin de Tema "Comprobantes de Pago" Ingrese ahora al Tema "Depsitos Bancarios", que encontrar en el Captulo 1.

Depsitos Bancarios
Introduccin
Los Bancos cumples mltiples funciones, y entre ellas puede destacarse la de recibir depsitos de dinero y valores, realizados por sus clientes. Los tipos de depsitos ms conocidos son: - Depsitos en Cuenta Corriente - Depsitos en Caja de Ahorro - Depsitos a Plazo Fijo Depsitos en Cuenta Corriente Este tipo de depsitos es utilizado por particulares y empresarios. En la cuenta corriente pueden realizarse en cualquier momento depsitos de dinero o cheques (recibidos de otras personas), como tambin disponer de los fondos depositados en el Banco para hacer pagos, mediante la emisin de cheques. Los titulares de una cuenta corriente bancaria no ganan ningn inters por el dinero depositado pero tienen la ventaja que la cuenta corriente permite el depsito no solo de dinero en efectivo, sino tambin de cheques de otros bancos. Para realizar los depsitos se usa la Nota de Crdito Bancaria. Para realizar la extracciones de utiliza el Cheque. Ambos documentos sern estudiados en los prximos temas.

Depsitos en la Caja de Ahorros Este tipo de depsito es utilizado por las personas de pocos recursos, que guardan su dinero en el Banco y cobran un pequeo inters por l. Solo pueden hacer los retiros autorizados por mes. Existen boletas de depsito y de extraccin pero adems se utiliza la tarjeta magntica para realizar operaciones en los cajeros automticos. Actualmente todos los empleadores tienen la obligacin de abonar los sueldos depositndolos en una caja de ahorro abierta a nombre del trabajador. Depsitos a Plazo Fijo Es utilizado por personas que disponen de una cantidad ms importante de dinero y que no utilizaran en lo inmediato, ya que se deja por un tiempo determinado en el Banco, y cobran por ello un inters mayor que el de caja de ahorro. Solo se puede retirar o renovar el depsito al vencimiento. La constancia del depsito realizado se llama Contrato de plazo fijo y sirve para la extraccin del dinero en la fecha establecida. Nota: tenga en cuenta que en la actualidad las variables que ofrecen los Bancos sobre las cuentas tradicionales son muchas y dependen de cada entidad. Por ejemplo caja de ahorro comn y caja de ahorro especial con distintas caractersticas segn los Bancos que la ofrecen. Formas de realizar depsitos Los depsitos pueden ser hechos por una sola persona o varias. Si el titular del depsito es una sola persona, decimos que est realizado a la Orden Individual. No se aconseja demasiado ya que ante cualquier inconveniente ninguna otra persona podr retirar los fondos depositados. Es deposito puede pertenecer a dos o ms personas. Entonces debe indicarse quienes estn autorizados para firmar y retirar los fondos. Existente dos formas de hacerlo: Orden Conjunta: La cuenta debe ser abierta a nombre de dos o ms personas, pero en el documento de extraccin de dinero deben figurar las dos firmas para que el banco entregue los fondos. Por ejemplo: en el caso de los socios de una empresa. De esta forma nadie podr emitir un cheque sin la conformidad del otro. Orden Recproca: La cuenta puede ser abierta a nombre de dos o ms personas, pero en este caso en el documento de extraccin de dinero puede figurar cualquiera de las firmas de los titulares para que el banco entregue los fondos. Por ejemplo: en el caso de un matrimonio o padres e hijos, donde existe plena confianza para que cualquiera de los dos firme cheques.

Cheque
Es una orden de pago, pura y simple, librada contra un Banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden, en cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto.

Analicemos a continuacin esta definicin: -Orden de pago: El o los titulares de una cuenta corriente, ordena al Banco que pague a otra persona una suma de dinero, utilizando sus fondos depositados en dicha institucin. -Librada: Emitida, firmada. -Librador: Emisor. Es la persona que firma un cheque. -Fondos depositados: Dinero en la cuenta bancaria. -Cuenta corriente: Tipo de depsito bancario que permite es uso de los fondos, mediante la utilizacin del queque. -Giro en descubierto: es el permiso que entrega el banco al titular de una c/c, para emitir cheques sin contar con los fondos suficientes en una cuenta corriente. Estaramos frente a un prstamo que le hace el Banco al titular de una c/c y por el cual se cobra inters. Requisitos a) Lugar y fecha de emisin b) Nombre y nmero de comprobante c) Nombre y domicilio del Banco contra el cual libra el cheque d) Cantidad expresada en letras y nmeros e) Nombre del titular, domicilio y nmero de la cuenta. f) Firma del Librador g) Nmero de C.U.I.T. del titular de la cuenta. Cheque comn y Cheque Diferido Existen en la actualidad dos tipos de cheques: -Comn: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podr cobrarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. En l se indica solo la fecha de emisin. Ver Imagen: Cheque Comn

-Diferido: es utilizado como instrumento de crdito, puede ser emitido en plazos de

hasta 360 das. En l se indica la fecha de emisin y la fecha en la cual se desea que el cheque sea presentado para su cobro. Ver Imagen: Cheque Diferido

Los bancos deben entregar 2 tipos de chequeras a sus clientes, una por los cheques comunes y otra por los de pago diferidos. Personas que intervienen en el Cheque -Librador: persona que emite el cheque ordenando su pago. -Beneficiario: persona que recibe el cheque para su cobro. -Pagador: persona que paga el cheque: el Banco. -Tenedor: persona que tiene el cheque por haberlo recibido por medio de endoso. Cobro de un cheque en Ventanilla La persona que recibe un cheque debe concurrir al Banco que figura en l, donde se encuentra la cuenta corriente del emisor del documento. Para poder cobrar en ventanilla se debe presentar al Cajero el cuerpo del cheque y guardar el taln de cobro. El cajero averigua si hay fondos suficientes en la cuenta del librador y si todo est en orden, llama al beneficiario por los tres ltimos nmeros del cheque. El beneficiario presenta el taln de cobro y adems su documento de identidad, el cajero verifica el documento y que el taln corresponde a ese cheque y lo paga. Si el cheque no tiene fondos suficientes o contiene errores o tachaduras, es rechazado. Se coloca un sello al dorso del mismo, identificando los motivos por los cuales no fue pagado.

Casos de Cheques Rechazados -Por -Por -Por -Por -Por -Por falta de fondos haber diferencias entre el importe en nmero y el importe en letras ser diferente la firma del cheque de la que figura en el banco faltar alguna firma o la fecha estar vencido (despus de los 30 das de su emisin) estar borrado o raspado o daado

Formas de Emitir un Cheque Los cheques estn agrupados en una chequera que es entregada al titular de la cuenta corriente. Ya tienen impresos determinados datos como el nombre del Banco y numero de cheque. Tambin tiene espacios en blanco, para que el librador los llene con datos variables como la fecha de emisin, cantidad de dinero a pagar, etc. Dato ms importante de un cheque es el nombre del Beneficiario. Pueden hacerse de la siguiente forma: -Cheque al Portador: En este caso no se indica un beneficiario determinado sino que es la persona que tiene en su poder el cheque. Puede transmitirse de una persona a otra, sin ningn inconveniente. Como en este documento no consta quien es su dueo, y si su beneficiario lo pierde le ser muy difcil demostrar que el cheque era suyo. -Cheque a la Orden: En este cheque se indica el nombre del beneficiario. Para poder cobrarlo en ventanilla, el beneficiario deber mostrar su documento de identidad. Para ser transmitido de una persona a otra, debe recurrirse al endoso. Ver Imagen: Cheque a la Orden

-Cheque No a la Orden: En l se indica el nombre del beneficiario y a continuacin el aditamento "no a la orden". Solo puede cobrarlo el beneficiario en ventanilla o depositndolo en una caja de ahorro o cuenta corriente. No puede ser endosado. Se aconseja para hacer pagos por correos.

Ver Imagen: Cheque No a la Orden

-Cheque Cruzado: Es aquel que lleva en el margen superior izquierdo dos lneas paralelas oblicuas. Este cheque no puede ser cobrado "en ventanilla", sino por medio de depsito en cuenta corriente. Ver Imagen: Cheque Cruzado

-Cheque Certificado: La "certificacin" la realiza el Banco, indicando que el librador tiene en su cuenta corriente fondos suficientes para pagar ese cheque y que dichos fondos son reservados a favor del beneficiario por varios das. Esto se indica en operaciones de grandes montos para que no exista el riesgo de entregar bienes de muchos valores y recibir a cambio un cheque sin fondos.

Nota de Crdito Bancaria o Boleta de Deposito

Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u otros valores en calidad de depsito. Requisitos a) Nombre del Banco b) Nombre y fecha de depsito c) Nombre y nmero de comprobante d) Nombre, domicilio y numero de la cuenta corriente del cliente e) Importe total depositado en nmeros y letras f) Detalle de los valores que se depositan g) Firma del depositante h) Plazo en que el depsito debe ser acreditado i) Firma del cajero y sello del banco Importancia -Para el cliente: Permite controlar y contabilizar el depsito efectuado -Para el Banco: Sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depsito realizado Nota: Si realiza depsitos en efectivo y en cheques deben realizarse boletas separas. Adems se deben separar los cheques segn el tiempo de acreditacin. Ver Imagen: Modelo de Boleta de Deposito - En Efectivo

Ver Imagen: Modelo de Boleta de Deposito - En Cheques

Tarjetas Plsticas
La tarjeta es un medio de pago personal intransferible que podr ser utilizada de la misma forma que el dinero en efectivo en los comercios adheridos al servicio. Clases -Tarjeta de Compras: este tipo de tarjeta exige pago total de la liquidacin mensual (resumen) emitida por la institucin bancaria o propietaria de la tarjeta. Ejemplo: American Express. Ver Imagen: Tarjeta de Compras

-Tarjeta de Crdito: Esta tarjeta otorga la posibilidad de financiar parcialmente las compras efectuadas, mediante un inters mensual por el monto adecuado. Muchas de estas tarjetas permiten adems, adelantos en efectivo y dbitos automticos de cuotas y servicios. Ejemplo: Argencard, Dinners Club, Visa, etc. Estas operan como tarjetas

de compras y de crdito. Ver Imagen: Tarjeta de Crdito

-Tarjeta de Debito: Es un medio de pago en los comercios adheridos, producindose el debito automtico en la cuenta. Para el uso de esta tarjeta es necesario que el usuario tenga previamente una caja de ahorro y dinero depositado en la misma por un importe superior al debito, ya que se produce el debito automtico en la cuenta al realizar una compra o un pago. Esta tarjeta tambin permite depsitos, extracciones y pago de servicios por ventanilla o cajeros automticos. Ejemplo: Banelco. Ver Imagen: Tarjeta de Debito

-Tarjeta o cuenta integrada: Muchas instituciones bancarias ofrecen una combinacin de servicios que posibilitan manejar los ahorros y consumos en una sola cuenta, permitiendo operar con: Cuenta Corriente en pesos, Caja de ahorro en pesos y dlares, Tarjeta de Debito y Tarjeta de Crdito.

Ver Imagen: Tarjeta Integrada

Caractersticas Si lee el resumen de una tarjeta se encontrara con alguno de los siguientes datos: -Tarjeta del titular: es la tarjeta que se emite al nombre del titular. -Tarjeta adicional: es la tarjeta que se emite a nombre de otra persona autorizada por el titular de la tarjeta (Ej.: esposa, hijos, etc.). -Lmite de compra y financiacin: es el importe mximo para operar asignado a la cuenta, incluyendo al titular y los adicionales. -Pago mnimo: es el pago mnimo que debe realizarse al vencimiento. Generalmente es el 10% del total, ms intereses y gastos administrativos. -Lmite de crdito: es el monto total que el titular puede financiar en periodos subsiguientes. No se puede superar la compra. -Lmite de venta: es el importe mximo en una venta que un comercio adherido, puede efectuar sin solicitar autorizacin a la tarjeta. -Resumen mensual: es emitido por el banco y en el figuran las operaciones realizadas por el usuario y que ste se obliga a pagarlo a mas tardar a la fecha de su vencimiento. -Intereses: se clasifican en: 1-Financieros: son los que se aplican sobre el saldo impago al cierre de la cuenta. 2-Compensatorios: se calculan sobre los montos abonados despus de la fecha de vencimiento del plazo de pago. 3-Punitorios: se aplican sobre el pago mnimo que no fue cancelado al vencimiento del resumen. -Moneda y convertibilidad: las compras en el extranjero se convierten a dlares estadounidenses. -Cobertura: este servicio cubre a todos los socios por los gastos producidos por una tarjeta robada o extraviada desde la 0 hora del da en que se realiza la denuncia. -Nmero personal de identificacin (Pin): es un nmero clave, por medio del cual se lo habilita para obtener adelantos en efectivo en cajeros automticos, pedidos de saldos, extracciones, etc. -Costo de la tarjeta: el costo de la tarjeta podr ser abonado en una o varias cuotas, tambin podr ser bonificado por la entidad otorgante. Fin de Tema "Depsitos Bancarios" Ingrese ahora al Tema "El Patrimonio", que encontrar en el Captulo 1.

El Patrimonio
Introduccin
Toda empresa posee un patrimonio que est formado por BIENES, DERECHOS DE COBRO y OBLIGACIONES DE PAGO. El patrimonio de un ente no slo est formado por los bienes (edificios, autos, mobiliarios, etc.) sino tambin debemos recordar el dinero que nos deben y no olvidar las deudas. Ahora bien, a cada una de las partes del Patrimonio le daremos un nombre que utilizaremos de aqu en adelante. -Bienes y Derechos de Cobro: ACTIVO -Obligaciones de Pago: PASIVO Ver Ejercicio $$ap1_Eje9 Ejercicio Practica Patrimonio 1-Abra el archivo Patrimonio, hoja Completar, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad. 2-Complete los conceptos. 3-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 4-Cierre la planilla de clculo Patrimonio de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin Completar

Ver Imagen: Patrimonio

Ver Ejercicio $$ap1_Eje10 Ejercicio Practica Patrimonio 1-Abra el archivo Patrimonio, hoja Clasificar, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad. 2-Clasifique los elementos realizando una cruz donde corresponda. 3-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 4-Cierre la planilla de clculo Patrimonio de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin Clasificar

Han observado en los esquemas anteriores el tamao del Activo con respecto al Pasivo? No fue casualidad. En cualquier empresa los bienes y derechos de cobro

superan a las obligaciones de pago. Si realizamos la diferencia ente el Activo y Pasivo obtendremos el Patrimonio Neto. As surge la Ecuacin Patrimonial: ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO Como en toda ecuacin se puede realizar pasaje de trmino sin que se modifique la misma ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO Vean el siguiente esquema: $$i Esquema Patrimonial

Observen que balancea siendo igual el sector que ocupa el Activo con respecto a la otra mitad ocupada por el Pasivo y el Patrimonio Neto. Por lo tanto se cumple la Ecuacin Patrimonial. Ejemplo: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 10.000 = 2.000 + 8.000 Si realizamos pasaje de trminos obtendremos: ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO 10.000 - 2.000 = 8.000 La Ecuacin Patrimonial fundamental sirve para mostrar la situacin patrimonial de un ente en un determinado momento. De ahora en ms utilizaremos las siguientes abreviaturas: ACTIVO = A PASIVO = P PATRIMONIO NETO = PN Ver Ejercicio $$ap1_Eje11 Ejercicio Practica Patrimonio 1-Abra el archivo Patrimonio, hoja Esquema 1, que se encuentra en

C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad. 2-Complete el esquema patrimonial. 3-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 4-Cierre la planilla de clculo Patrimonio de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin Esquema 1

Veamos un ejemplo de una fbrica de lmparas Ver Imagen: Ejemplo Fabrica de lmparas

Ver Ejercicio $$ap1_Eje12 Ejercicio Practica Patrimonio 1-Abra el archivo Patrimonio, hoja Esquema Patrimonial, que se encuentra en C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad.

2-Complete el esquema patrimonial. 3-Guarde los cambios realizados en su pendrive. 4-Cierre la planilla de clculo Patrimonio de C:\Ejemplos\Ejemplos Tango\Contabilidad sin guardar los cambios. Ver Imagen: Solucin Esquema Patrimonial

Fin de Tema "El Patrimonio" Ingrese ahora al Tema "Variaciones Patrimoniales", que encontrar en el Captulo 1.

Variaciones Patrimoniales
Introduccin
Volvamos a recordar la ecuacin patrimonial. Supongamos que nuestra empresa comienza con la siguiente Situacin Inicial: ACTIVO: 10.000.PASIVO: 3.000.PATRIMONIO NETO: 7.000.Seguramente no podemos pensar que este esquema se mantendr igual. Justamente hemos dicho Situacin Inicial de la empresa. Las operaciones que realizara la empresa producirn cambios que llamaremos Variaciones Patrimoniales. Nota: Llamamos Variaciones Patrimoniales a los cambios que se producen en el Patrimonio de una empresa debido a las operaciones que realiza. Las principales operaciones que se realizan con las compras, ventas, pagos y cobros.

Clasificacin de Variaciones Patrimoniales


-Variaciones Permutativas: Son aquellas operaciones que al producirse no hacen variar el capital del comerciante o empresa. -Variaciones Modificativas: Son aquellas operaciones que al producirse producen

cambios en el capital o Patrimonio Neto, originadas por una prdida o ganancia. Podemos decir que en una Variacin Permutativa se produce una permuta cuando compramos mercaderas y la pagamos en efectivo. Cambiamos mercaderas por dinero. No se modifica el Capital o Patrimonio Neto. En cambio, se produce una Variacin Modificativa cuando se produce una perdida al abonar el alquiler de nuestro local. Aqu Si se modifica el Capital o Patrimonio Neto, ya que disminuir por las prdidas producidas. Nota: NO AVANCEN si no tienen muy en claros los conceptos Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Casos de Variaciones Permutativas Ver Imagen: Variaciones Permutativas Ver Ejercicio $$ap1_Eje13 Casos de Variaciones Modificativas Ver Imagen: Variaciones Modificativas Analicemos los ejemplos: 1- Se venden mercaderas a un precio mayor al que se compraron recibiendo efectivo. +PN +A 2- Se pagan gastos de servicios (luz, gas, telfono) en efectivo. -PN -A Nota: En estas operaciones tambin participa un elemento de Activo, pero al existir una Ganancia o una Perdida se convierte en una Variacin Modificativa.

Resumen
$$i Resumen 1 $$i Resumen 2 Ejercicio Econmico: La duracin del ejercicio econmico, suele ser de doce meses y coincidir con el ao natural, se halla prevista por la legislacin contable. Dentro del Ejercicio Econmico puede haber varios Periodos, por ejemplo un periodo por mes, por semana, semestral, etc. Ejemplo: Ejercicio Econmico: 01/01/2011 al 31/12/2011 Periodo: 01/01/2011 al 31/01/2011 Periodo: 01/02/2011 al 31/03/2011

Cuentas
Se denominan Cuentas a la agrupacin de elementos similares. Es el elemento fundamental para poder realizar registraciones en libros comerciales. Por ejemplo: Cuando compremos un escritorio, una silla y un archivo para la oficina ya no vamos a anotar en los libros comerciales como escritorio, silla o archivo sino que llamaremos a estos elementos Muebles y tiles. La caracterstica que los une es que son muebles de oficina. Clasificacin de Cuentas Ver Imagen: Clasificacin de Cuentas Nota: Tenga en cuenta que existen una gran cantidad de Cuentas. En este apartados estudiaran las de mayor relevancia. Cuentas Patrimoniales del Activo 1. Activo Corriente: El activo corriente, tambin denominado activo circulante, es aquel convertible en dinero dentro de los doce meses. A modo de ejemplo, el activo corriente pude estar integrado por caja, bancos, moneda extranjera, inversiones temporales, cuentas por cobrar, materias primas, bienes de cambio, entre muchas otras. 2. Activo No Corriente: Son los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo por una empresa en el ao, y permanecen en ella durante ms de un ejercicio 3. Caja: Representa el dinero en efectivo, cheques recibidos de terceros y otros valores existentes en Caja. 4. Banco XX cuenta corriente: Representa el dinero depositado en la cuenta corriente de un Banco, cuyo retiro lo realizamos mediante cheques con nuestra firma. 5. Deudores por ventas: Representa a las personas que nos deben de palabra por haberles vendido mercaderas a plazo. 6. Documentos a cobrar: Representa los pagares de terceros firmados a favor de la empresa. 7. Mercaderas: Representa los artculos que el comerciante tiene para la venta. 8. Bienes de cambio: Son bienes destinados a compra y venta que tienen el propsito de producir algn tipo de ganancia. 9. Bienes de uso: Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida til estimada superior a un ao y no estar destinados a la venta. 10. Inmuebles: Representa las propiedades edificios, locales, terrenos, etc., que la empresa utiliza para el desarrollo de sus actividades. 11. Rodados: Representa los automotores que la empresa utiliza en su actividad comercial, como autos, camiones, motos, tractores, etc. 12. Muebles y tiles: Representa los bienes que utiliza la empresa para poder desarrollar su actividad, escritorios, sillas, armarios, calculadoras, computadoras, archivos, etc.

13. Instalaciones: Representa los bienes adosados al inmueble y que utilizamos para desarrollar las actividades, por ejemplo, estanteras, aire acondicionado, carteles luminosos, vidriera, etc. 14. Maquinarias: Representa las maquinas que la empresa utiliza para fabricar o producir otros bienes. 15. Herramientas: Representa los bienes que la empresa posee para la reparacin de otros. Cuentas Patrimoniales del Pasivo 1. Proveedores: Representa las personas a las que les debemos de palabra por haberles comprado mercaderas a plazo. 2. Acreedores varios: Representa las personas a quienes les debemos de palabra por haberles comprado otra cosa que no sea mercaderas. Por Ej.: estanteras o computadoras a plazo. 3. Documentos a pagar: Representa los pagares que la empresa o el comerciante ha firmado a favor de terceros. Nota: Seguramente las cuentas que ms les costar diferenciar son las que representan Derechos y Obligaciones. Ante cualquier duda revise el siguiente cuadro comparativo: Ver Imagen: Cuadro Comparativo de Deudores y Acreedores Cuentas Patrimoniales del Patrimonio Neto 1. Capital: Representa el Patrimonio Neto inicial del comerciante o empresa. Se origina por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Ver Ejercicio $$ap1_Eje14

Cuentas de Resultado
Cuentas de Resultado Positivo (Ganancias) 1. Ventas: Representa el importe de las ventas realizadas. 2. Alquileres ganados: Representa la retribucin recibida por alquilar el uso de un inmueble de nuestra propiedad. 3. Intereses ganados: Representa el recargo cobrado por una venta a crdito. 4. Descuentos obtenidos: Representa la rebaja obtenida en una compra por pagar en forma inmediata. 5. Bonificaciones obtenidas: Representa la rebaja obtenida en una compra por la cantidad de mercaderas, por tratarse de un cliente conocido, por mercaderas fuera de estacin, etc. 6. Comisiones ganadas: Representa el importe obtenido como retribucin a un trabajo realizado. Cuentas de Resultado Negativo (Perdidas)

1. Costo de mercaderas vendidas: Representa el precio que se pago por las mercaderas vendidas. 2. Alquileres ganados: Representa el importe abonado por el uso de un inmueble de propiedad de terceros. 3. Sueldos y Jornales: Representa la remuneracin que se pagan a los empleados y obreros por el trabajo realizado bajo las rdenes del empleador. 4. Fletes y Acarreos: Representa el importe abonado por el transporte de las mercaderas. 5. Descuentos cedidos: Representa la rebaja realizada a nuestros clientes por la forma de pago. 6. Bonificaciones cedidas: Representa la rebaja realizada en una venta por ser cliente conocido, por comprarnos grandes cantidades, por ser mercadera fallada, etc. 7. Impuestos: Representa los gastos pequeos de la empresa: artculos de librera, reparaciones, artculos de limpieza, luz, gas, telfono, etc. Cuando los montos son ms importantes las cuentas llevan el nombre del gasto que representa; Combustibles, Energa elctrica, etc. 8. Intereses perdidos: Representa el recargo pagado por una compra a crdito. 9. Seguros: Representa el importe abonado en concepto de seguros de la empresa. 10. Publicidad: representa el importe abonado en concepto de publicidad y propaganda de la empresa. 11. Comisiones perdidas: Representa el importe pagado a otras personas o empresas por la realizacin de un trabajo. Generalmente son porcentajes sobre ventas realizadas. Ver Ejercicio $$ap1_Eje15 Variaciones Patrimoniales Analicen el siguiente ejemplo: La empresa realiza la siguiente operacin: Ver Imagen: Variaciones Patrimoniales 2 Entonces en cada operacin deben detectar las cuentas que aparecen (si no las recuerdan revisen el concepto de c/u) y la variacin patrimonial (+A/-A/+P/-P/-PN/ +PN). Para ello no solo deben recordar el nombre de las cuentas sino tambin si pertenecen al ACTIVO, PASIVO, y en lugar de +PN -PN pueden utilizar la clasificacin Ganancias o Prdidas. El razonamiento de esta operacin es el siguiente: La computadora en un bien que utilizamos en la oficina, por lo tanto lo llamamos Muebles y tiles. Esta cuenta pertenece al Activo. La variacin que se produce es +A porque estamos Comprando. Por la deuda firmamos un pagar, la cuenta es Documentos a pagar. Esta cuenta pertenece al Pasivo. La variacin que se produce es +P porque aumenta nuestras deudas.

Todo este razonamiento lo har en cada operacin. Parece largo pero si adquiere seguridad en el estudio de las cuentas su clasificacin ser muy rpido. Analice los siguientes ejemplos: Ver Imagen: Anlisis de cuentas Nota: Seguramente se habrn encontrado con algunas dudas. Veamos si estas son algunas de las respuestas: -Vara el nombre de la cuenta que representa la deuda de palabra o documentada cuando compramos o vendemos mercaderas u otros bienes. (Ver imagen Cuadro comparativo de deudores y Acreedores.) -Cuando compramos Art. Para la venta aumenta la cuenta Mercaderas (+A) -Cuando vendemos Art. Para la venta debemos usar la cuenta Ventas (Gan) ya que al precio de las mercaderas le hemos agregado una ganancia. -Cuando pagamos con un Ch. de nuestra firma significa que est disminuyendo nuestra cuenta corriente. -Cuando recibimos Ch. de terceros aumenta Caja hasta que lo depositamos en el Bco. Ver Ejercicio $$ap1_Eje16 Fin de Tema "Variaciones Patrimoniales" Ingrese ahora al Tema "Mecanismo de las Cuentas", que encontrar en el Captulo 1.

Mecanismo de las Cuentas


Introduccin
Todas las cuentas tienen dos partes. Una llamada DEBE y otra llamada HABER. De esta forma podremos anotar sus aumentos y disminuciones. Ver Imagen: Partes de la Cuenta Ahora debemos manejarnos con los siguientes conceptos: -DEBITO: son las registraciones que se realizan en el DEBE de una cuenta. -CREDITO: son las registraciones que se realizan en el HABER de una cuenta. -DEBITAR: significa anotar un importe en el DEBE de una cuenta. -ACREDITAR: significa anotar un importe en el HABER de una cuenta. La prxima pregunta que nos haramos podra ser: Cmo sabemos de qu lado de la cuenta debemos anotar sus aumentos y disminuciones?

Recuerdan la Ecuacin Patrimonial? ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO Esta ecuacin se llama Esttica porque corresponde a la situacin inicial de la empresa. Al realizar operaciones que producen prdidas y ganancias se convierte en una ecuacin Dinmica: ACTIVO = PASIVO + PN + GANANCIAS - PERDIDAS Hagamos un pasaje de trminos y las prdidas que aparecen restadas en un miembro pasmoslas al otro miembro para que todos los trminos queden positivos. ACTIVO + PERDIDAS = PASIVO + PN + GANANCIAS Esta ecuacin hace que se mantenga siempre esta igualdad sin importar que operacin realice la empresa.

Partida Doble
Para poder registrar las operaciones necesitamos utilizar un mtodo llamado Partida Doble. Es un mtodo de registracin contable. Al utilizar este mtodo podemos lograr que al registrar cada operacin se cumpla con la igualdad de la ecuacin patrimonial. Su nombre nos indica lo siguiente: Partida = Anotacin Partida Doble = Anotacin Doble Esto significa que cada operacin se debe registrar (por lo menos) con dos anotaciones por medio de las cuentas en los libros de comercio. Para registrar correctamente cada operacin debemos conocer los siguientes principios: 1. Toda operacin se registra en los libros de comercio con dos anotaciones (como mnimo), una anotacin en el DEBE y otra anotacin en el HABER (Doble anotacin). 2. En cada anotacin la suma de los importes de las cuentas anotadas en el DEBE es igual a la suma de las del HABER 3. Todo valor que se anota en el DEBE, en una cuenta, al anotarse en el HABER se deber usar la misma cuenta. 4. Activo. -Cuando aumenta se Debita

-Cuando disminuye se Acredita 5. Pasivo: -Cuando aumenta se Acredita -Cuando disminuye se Debita 6. Patrimonio Neto: -Las Perdidas se Debitan -Las Ganancias se Acreditan En resumen: Ver Imagen: Resumen Partida Doble Cmo aplicaremos este mtodo? Volvamos a un ejercicio realizado sobre las variaciones patrimoniales Ver Imagen: Mtodo Partida Doble Para realizar la prxima actividad deben seguir los pasos tal como los fuimos aprendiendo. 1-Detectar las CUENTAS que aparecen 2-Indicar la variacin patrimonial 3-Tener en cuenta la operacin que est realizando para poder indicar si hay aumento o disminuciones. 4-Recien ahora Debitar o Acreditar segn el Mtodo de la Partida Doble Ver Ejercicio $$ap1_Eje17 Fin de Tema "Mecanismo de las Cuentas" Ingrese ahora al Tema "Registracin", que encontrar en el Captulo 1.

Registracin
Los requisitos de cmo llevar los Libros de Comercio sern dados por el Registro Pblico de Comercio y la demos cumplir.

Que son los Libros de Comercio?


Son libros rayados especiales que sirven para anotar las operaciones que realizan las empresas. De esta forma todos llevaran una contabilidad organizada y uniforme. La cantidad de libros a llevar depende de las necesidades de las empresas, pero hay algunas disposiciones legales que se deben cumplir. Ellas son:

Libros Obligatorios -Libro Diario: En este libro se anotan todas las operaciones diarias que se realizan. En forma cronolgica. Se denominan asientos. -Libro Inventarios y Balances: En este libro se anotara la descripcin de c/u de los bienes que posee el ente al comenzar sus actividades. Al finalizar el ao se registrara el balance general. Formas de llevar los libros -Encuadernados: Sus hojas deben ser fijas. No pueden estar sueltas. -Foliados: sus hojas deben estar numeradas correlativamente. -Rubricados: estos libros deben estar sellados, firmados e identificados por el Registro Pblico de comercio. -Prohibiciones: Dejar espacio en Blanco, Renglones en Blanco, Arrancar hojas, Borrar raspar o enmendar y Alternar el orden de las operaciones. Ver Imagen: Modelo de Libro Diario A continuacin detallamos que se debe anotar en cada una de sus columnas: 1-Mes y ao de las operaciones que se registran. 2-Fecha de la Operacin. 3-Linea de apertura y cierre de cada asiento. 4-Cdigo de la cuenta segn plan de cuentas 5-Se debe anotar el nombre de la cuenta o cuentas Debitadas comenzando en el margen izquierdo de esta columna. 6-Se debe anotar el nombre de la cuenta o cuentas Acreditadas dejando sangra. 7-Se colocara el importe de la cuenta debitada. 8-Se colocara el importe de la cuenta acreditada. 9-Se indicara el nombre y nmero del documento que respalda la operacin, denominada Leyenda. 10-Se coloca la palabra transporte en el ltimo rengln con la suma de los dbitos y los crditos trasladndolos a la pgina siguiente. Ver Imagen: Ejemplo de Libro Diario

Pasos a seguir en la Registracin Contable


1- identificar segn el documento que la respalde: -F/o = Compra -F/d = Venta -R/o = Pago -R/d = Cobro -B/D = Deposito 2- Detectar las cuentas que intervienen 3- Indicar las variaciones patrimoniales de cada cuenta

4- Debitar o Acreditar segn el mtodo de la Partida Doble

Ver Imagen: Resumen Partida Doble Ejemplo: Cambiaremos la forma de redactar una operacin. Ya no diremos "Compramos mercaderas que pagamos en efectivo". Ya sabemos que para registrar una operacin debemos contar con documentos que la respalden. Como no tenderemos un documento real cada vez que realicemos una operacin lo sintetizamos de ahora en ms de la siguiente manera: Documento: F/o Detalle: Art. Para la venta $600.Forma de Pago: 30 Das Abreviaturas: Doc.: Documento Det.: Detalle F. de P.: Forma de Pago Sigamos los pasos para la registracin: Ver Imagen: Ejemplo Registracin Contable 1 Armemos el Asiento Ver Imagen: Ejemplo Registracin Contable 2 Registracin de la Situacin Inicial Trataremos de forma especial la registracin de la situacin inicial. Supongamos que comenzamos nuestra actividad con lo siguiente: dinero en efectivo $1.200.dinero depositado en Bco. Rio c/c $4.000.Art. Para la venta $5.000.deudas por la compra de mercaderas $2.000.-

Debemos realizar el siguiente anlisis. -La cuentas de Activo se debitan, ya que aumentan -Las cuentas de Pasivo se acreditan, ya que tambin aumentan -El Capital (diferencia entre el Activo y el Pasivo) se acredita Ver Imagen: Ejemplo Situacin Inicial 1

En el Diario: Ver Imagen: Ejemplo Situacin Inicial 2 Ver Ejercicio $$ap1_Eje18 Ver Ejercicio $$ap1_Eje19

Asientos Compuestos
En la siguiente actividad te encontraras con operaciones compuestas que son aquellas que tienen ms de dos cuentas. Por ej. $$i Asientos Compuestos Ver Imagen: Asientos Compuestos2 Ver Ejercicio $$ap1_Eje20 Fin de Tema "Registracin" Ingrese ahora al Tema "Balance General", que encontrar en el Captulo 1.

Balance General
Libro Mayor
El libro mayor es un libro auxiliar, es decir no es un libro obligatorio. En l se registran los dbitos, los crditos y los saldos de cada cuenta segn lo que registro en el Libro Diario. Esto nos permite conocer en cualquier momento los movimientos y el saldo de cada cuenta. Ya conocemos los conceptos de dbitos y crditos, pero no conocemos el de Saldo. Llamamos saldo de una cuenta a la diferencia entre los dbitos y los crditos. Una cuenta puede tener Saldo Deudor, Saldo Acreedor o estar Saldada. En el siguiente esquema explicamos las diferencias: Ver Imagen: Ejemplo Libro Mayor Para conocer estos saldos se utiliza el siguiente modelo. Cada una de las cuentas deber contar con un folio. Son hojas movibles o fichas.

CUENTA: 1 Ver Imagen: Modelo Libro Mayor 1-Se indica el nombre de la cuenta y nmero o cdigo de la misma 2-Fecha de la operacin registrada en el libro diario 3-N de asiento en el cual se encuentra registrada esta cuenta 4-Se indica el comprobante que figura en la leyenda del asiento 5-Se pasa el importe debitado en el libro diario 6- Se pasa el importe acreditado en el libro diario 7-Cuando los dbitos son mayores que los crditos se anota la diferencia en esta columna. D > H = Saldo Deudor 8-Cuando los crditos son mayores que los dbitos se anota la diferencia en esta columna. D < H = Saldo Acreedor 9-En el caso de que la cuenta quede saldada se indicara con el importe 0 simplemente una lnea Veamos ahora como se pasa un asiento al libro mayor Ver Imagen: Pasar asientos a Mayores Calculo de saldos Deben respetar las siguientes consignas: -Las columnas del mismo nombre se suman Debe y Debe, se suman Haber y Haber, se suman -Las columnas de distinto nombre se restan Debe y Haber, se Restan Haber y Debe, se Restan Ejemplo: Ver Imagen: Ejemplo de Mayores Pasaremos al Libro Mayor solo la Cuenta Caja. Debemos hacerlo en el mismo orden que los asientos. Ver Imagen: Ejemplo de Mayores 2

Balance de Sumas y Saldos


El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos es un estado contable donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, sus dbitos, sus crditos y su saldo.

Sirve para comprobar que todas las cuentas del libro Diario hayan sido pasadas al libro Mayor y es el punto de partida para la realizacin del Balance General. Modelo de Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ver Imagen: Modelo Sumas y Saldos 1-Numero de la cuenta 2-Nombre de la cuenta 3-La suma de los dbitos de las cuentas 4-La suma de los crditos de las cuentas 5-El saldo de la cuenta si este es deudor 6-El saldo de la cuenta si este es acreedor Ver Imagen: Ejemplo Sumas y Saldos Fin de Tema "Balance General" Felicitaciones! Usted ha concluido el curso de Auxiliar Contable, en el cual aprendi las herramientas fundamentales para el manejo de este rea en cualquier rea laboral. Por lo tanto si tiene algn interrogante puede revisar la informacin que corresponda.