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TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS PROYECTO Ejecucin de procesos contables con la aplicacin de tcnicas y normatividad vigente para las MYPIMES

del Departamento de Santander TALLER DE AFIANZAMIENTO

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METODO DE PROVISIN PARA CUENTAS MALAS O INCOBRABLES La mayor parte de las ventas se realizan a crdito, en muchos casos respaldadas por facturas que estn registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una prdida para el negocio. Las Ventas a Crdito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se producen prdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crdito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo ejercicio. Las cuentas que se originan para realizar la contabilizacin son: Gasto provisin (5299) Provisin para deudores 1399) En el balance se presenta restndose del total de deudores Fiscalmente, existen dos sistemas reconocidos para el clculo de las cuentas incobrables: Provisin individual Provisin general PROVISIN INDIVIDUAL Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta, individualmente considerada, con ms de un ao de vencida. El valor as estimado, es reconocido como deduccin tributaria para efectos de liquidacin de impuestos Contablemente se trata como un gasto. No se descuenta de la cuenta Clientes sino que se registra en la cuenta provisiones clientes, cuyo saldo crdito se resta en el balance de la cuenta deudores- clientes. La recuperacin de una cuenta que se estimaba incobrable constituye un ingreso del perodo, originando un: DINAMICA Debito a provisiones Clientes Crdito a la respectiva cuenta de ingresos. Cuando se considere incobrable una cuenta definitivamente, se debe descontar de la cuenta clientes, debitando la provisiones clientes, en el monto que se estim en periodos anteriores como valor incobrable y el resto se trata como gasto del periodo.

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EJEMPLO N 1: Al 31 de diciembre de 2.009, figuraba en la cuenta deudores clientes de la compaa los Contadores S.A. la siguiente informacin: FACT. N 325 73639 1080 1950 CLIENTE PabloPicasso GustavoGutirrez RafaelRomero DiomedesDaz VLR 1.800.000 5.000.000 3.800.000 4.700.000 Fecha Vto. Agosto 20/08 Junio 15/09 Octubre 08/09 Diciembre03/09 Edad Vto. Ms 360 das 90-180 das 60-90 das 0-30 das

Se debe registrar las siguientes transacciones: A. La Compaa los Contadores S.A. efecta la provisin individual para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.009.31/12/09 5299 Gasto provisiones 594.000 1399 Provisiones clientes 594.000 * tiene ms de 360 das de vencida $ 1.800.000 * 33% = $ 594.000 B. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1 de febrero de 2.010 01/02/10 1105 Caja 1.800.000 1305 Clientes 1.800.000 01/02/10 1399 4250

Provisiones clientes Ingresos Recuperaciones

594.000 594.000

C. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1 de febrero de 2.010 y el resto se considera irrecuperable. 01/02/10 1105 Caja 900.000 1305 Clientes 900.000 01/02/10 5299 Gasto provisiones 306.000 1399 Provisiones clientes 594.000 1305 clientes 900.000 PROVISION GENERAL Por este sistema la empresa tiene la opcin de calcular las provisiones con base en un porcentaje de las facturas vencidas, as:

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5% para las cuentas que a 31 de diciembre tengan ms de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses. 10% para las cuentas que tengan ms de seis (6) meses de vencidas al 31 de diciembre, sin exceder de doce (12) meses. 15% para las cuentas por cobrar que al 31 de diciembre tengan ms de doce (12) meses de vencidas. DINAMICA: El valor de la provisin que se obtiene en el anlisis de vencimientos,corresponde al saldo crdito que debe tener la cuenta provisin de clientesen diciembre 31, por lo tanto se origina un asiento as: Debito a gasto provisiones Crdito a provisiones clientes Si una parte o la totalidad de una cuenta se considera incobrabledefinitivamente, el monto perdido se carga a la cuenta Provisiones clientes. Sinimportar si el saldo crdito de esta cuenta es suficiente o no para absorber lasuma perdida. Al finalizar el perodo contable, se diligencia de nuevo el Anlisis de vencimientos para conocer el valor de las provisiones a esa fecha. Si el anlisis de vencimientos muestra un valor mayor que el saldo en la cuenta Provisiones, se debe ajustar esta cuenta contra Gastos provisiones, por el valor de la diferencia. SI el valor que indica el Anlisis de vencimientos es menor que el saldo de la cuenta provisiones clientes, se debe ajustar la diferencia contra la cuenta Ingresos recuperaciones. EJEMPLO N 2 Con la misma informacin del Ejemplo N 1, se requiere: Elaborar el Anlisis de Vencimientos al 31 de diciembre del 2.009. Registrar la provisin calculada en el Anlisis de vencimientos. Suponiendo que es la primera vez que la empresa Los Contadores va a estimar la provisin para cuentas incobrables.

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A. La Compaa los Contadores S.A. efecta la provisin general para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.009.31/12/09 5299 Gasto provisiones 520.000 1399 Provisiones clientes 520.000 Registro de la provisin general segn anlisis de vencimiento a la fecha. B. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1 de febrero de 2.010 01/02/10 1105 Caja 1.800.000 1305 Clientes 1.800.000 Registro del recaudo en la fecha de la totalidad de la factura de Pablo Picasso. C. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1 de febrero de 2.010 y el resto se considera irrecuperable. Registro del recaudo de la mitad de la factura de Pablo Picasso, asumindose la perdida. 01/02/10 1105 Caja 900.000 5299 Gasto provisiones 280.000 1399 Provisiones clientes 520.000 1305 Clientes 1.800.000