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Algunas empresas de nuestro pas, les otorgan a sus trabajadores prestaciones adicionales a su salario con la intencin de darles un mayor

bienestar econmico, social y cultural, dichas prestaciones adicionales forman parte de la previsin social. Por: C.P. Vernica Ampudia Oyervides

El anlisis que les presentaremos en esta ocasin del Fondo de Ahorro, deriva de la necesidad de que tanto la empresa conozca si se encuentra administrando correctamente esta prestacin y no vaya a caer en evasin fiscal; as como de que el empleado conozca si la prestacin que la empresa le otorga se la esta administrando correctamente la empresa y por lo tanto obteniendo los beneficios inherentes correctos. El Fondo de Ahorro tiene como primordial objetivo el fomentar el hbito del ahorro en los trabajadores y as mejorar su nivel de vida actual o futura. Algunas

caractersticas

objetivos del

fondo

de

ahorro

son:

Fomentar el ahorro de los trabajadores. Otorgar mejores rendimientos al ser un monto mayor el que se ahorro (el fondo de todos los trabajadores , al que sera si se ahorrara individualmente). Son aportaciones de los trabajadores y del patrn. Se destinan para prstamos a los trabajadores, cobrando una tasa de inters estipulada en el Plan de Previsin Social.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Actualmente no se encuentra establecida en nuestra legislacin laboral una definicin conceptual de Fondo de Ahorro; sin embargo la Ley del Impuesto Sobre la Renta( LISR) Art. 29 fraccin VII y el Art. 31 fraccin XII establece que el Fondo de Ahorro es un gasto de previsin social para la empresa por lo tanto se convierte en un gasto deducible para la misma, siempre y cuando cumpla con algunos requisitos estipulados en el Reglamento de la LISR Art. 22 y 23 ).

Debe otorgarse en forma general a los todos los trabajadores de la empresa, debiendo ser las mismas para los trabajadores de confianza como para los dems trabajadores ( para lo trabajadores de confianza , el monto de la previsin social, no podr ser mayor al 10% del total de las remuneraciones gravadas de dichos trabajadores, sin que exceda del monto equivalente a 1 SMGA) Deben de otorgarse sobre las mismas bases. Se debe de establecer un plan de previsin social, por escrito.

Que se efecten dentro del territorio nacional, a excepcin de los trabajadores que prestan sus servicios en el extranjero. Que se efecten al trabajador del contribuyente o sus cnyuge u ascendientes o descendientes que dependan econmicamente del trabajador. Las aportaciones no deben de exceder 13 % de los salarios de cada trabajador, incluyendo a los trabajadores de confianza. Solo se considera como deducible la parte que no exceda de diez veces al salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica en que se encuentra el establecimiento en el que el trabajador presta sus servicios.

Tabla del importe mensual mximo para no gravar el F.A. (10 SMG X 3 % X 30.4). rea Geogrfica A B C 1,665.77 1,499.70 1,416.79

Las aportaciones solo se deben retirar una vez al ao o al trmino de la relacin laboral. Dicho fondo se destinar a otorgar prestamos a los trabajadores participantes y el remanente se invertir en valores a cargo del gobierno federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e intermediarios, as como ttulos valor que se coloquen entre el gran pblico inversionista o en valores de renta fija que la SHCP determine.

Ahora bien, se debe de cumplir con estos requisitos tanto para que la empresa que lo otorga, lo pueda hacer deducible, como para que el trabajador no lo acumule a sus ingresos y no causen ISR.

LEY DEL SEGURO SOCIAL (LSS) Y LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES ( LINFONAVIT). Para efectos del Seguro Social e Infonavit, lo importante resulta ser, si dicha prestacin forma parte de la integracin del salario. De conformidad con el Art. 27 de la LSS y el Art. 29 LInfonavit, menciona que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentos, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entrega al trabajador por sus servicios; sin embargo, en la fraccin II del citado articulo se excluye el ahorro siempre y cuando se integre por una cantidad IGUAL aportada por el patrn y otra por el trabajador y solo

se retire una vez al ao. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrar al salario del trabajador.

CDIGO FINANCIERO PARA EL DISTRITO FEDERAL (CFDF) CDIGO FINANCIERO PARA EL ESTADO DE MXICO (CFEM) Para efectos del pago del Impuesto sobre Nominas, el CF en su Art. 178 considera que las personas fsicas y morales estn obligadas al pago de dicho impuesto por la aportacin que el patrn haga al trabajador por dicha prestacin, como una erogacin al trabajo personal subordinado. LEY FEDERAL DEL TRABAJO ( LFT) Resulta importante sealar que la ley Federal del Trabajo en su Art. 97 indica que los salarios no pueden ser objeto de compensacin, descuento o reduccin alguna, por lo tanto, determinamos que la aportacin que el trabajador hace al Fondo de Ahorro puede descontarse en el recibo de nomina, pero solo en los casos y con los requisitos siguientes, segn el Art. 110 de la Ley Federal del Trabajo: 1. Estos descuentos no deben de ser mayores al 30 % de la diferencia entre su salario y el mnimo del rea geogrfica donde prestan sus servicios. 2. Se puede descontar de los salarios el pago de cuotas por la constitucin y fomento de cajas de ahorro, siempre que los trabajadores manifiesten expresa y libremente su conformidad. Caso Prcticos: Supongamos que la empresa Colores Mxico, S.A. que se encuentra en el Distrito Federal, y dentro de sus prestaciones de previsin social otorgan a sus empleados un Fondo de Ahorro, acordando que el trabajador aportar el .05 % y el patrn el 4.1710%, que el Fondo se entregar el 15 de diciembre de cada ao, y se otorgarn prestamos a los participantes, pero sin invertir el remanente en algn valor Gubernamental o instrumento alguno. Fondo de Ahorro de la Empresa Colores Mxico, S.A. Salario Trabajador Diario a) Alma Ferrer Z. Mensual Aportacin F.A. mensual Patrn Trabajador 4.171% 0.050% 150.00

1,000.00 30,000.00 1,251.30

b) America 2,000.00 60,000.00 2,505.60 Lpez

300.00

1. (a) En este caso para efectos del Impuesto sobre la renta del ISR la aportacin que realiza el patrn al trabajador es no deducible para la empresa, ya que a pesar de que no excede del 13 % del salario del trabajador y tampoco de 10 VSMGDF, no cumple con todos los requisitos al NO tener el remanente invertido en ningn instrumento. (b) En este caso pasa lo mismo ya que al no cumplir con ese requisito se convierte en un gasto no deducible para la empresa, aunque si se cumpliera con ese requisito, en este caso, solo sera deducible la parte que no excede de 10 VSMGDF es decir los $ 1,665,67.

2. (a) As mismo , para el trabajador, la aportacin ser un Ingresopara el trabajador. (b) En este caso ser tambin todo consideradoIngreso para el trabajador, pero en el caso que la empresa cumpliera con todos los requisitos solo sera ingreso el excedente de los 10 SMGDF ( 2,502.60 1.665.67 = 836.93) y no los 2,502.60. 3. Para efectos de la LSS y la Linfonavit esta aportacin si integra al salario, ya que la aportacin del patrn y la del trabajador son cantidades diferentes, a pesar de que se retira solo una vez al ao. 4. Para efectos del CFDF la aportacin patronal integra para la base del 2% sobre nminas.

ADMINISTRACIN Aunque ninguna Ley establece quin y cmo se debe de administrar el Fondo de Ahorro, lo que se recomienda por seguridad, sobre todo del trabajador, es que se deposite en una cuenta de cheques, y que sea administrado por un fideicomiso, el cual solo cobrar una comisin anual y administrar individualmente las cuentas, trabajador por trabajador, existiendo un comit formado por igual numero de representantes tanto del patrn como del trabajador, o bien, crear una Sociedad Civil no contribuyente segn el Art. 93 y fraccin XIII Art. 95 LISR, siempre y cuando el numero de socios no exceda de 500, o los activos totales no sean mayores a $ 2,247,804.00, con la diferencia de que tendrn que determinar un remanente distribuible, pero al ser producto de un Fondo de Ahorro, si es entregado al trabajador, estar exento. PRESTAMOS E INVERSIN

Como ya se menciono anteriormente uno de los requisitos del Fondo de Ahorro, para que sea deducible para el patrn es que debe destinarse para otorgar prstamos a los trabajadores participantes, y que el remanente, si lo hubiera, se invierta en valores aprobados por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Queda claro que al trabajador que solicite un prstamo del Fondo de Ahorro, se le cobrar una tasa de inters, pero tambin debe de quedar claro que en los estatutos del Plan de Previsin Social (Fondo de Ahorro), deben de estar perfectamente claras la polticas y las tasas de los mismos; las cuales debern ser razonables, pudiendo aplicarse como recomendacin la tasa promedio bancaria.

CONCLUSIONES EN BASE A EXPERIENCIA El Fondo de Ahorro es una prestacin que actualmente pocas empresas otorgan y que constituye un ingreso y un incentivo para el trabajador, que contribuye a que separen una parte del ingreso que perciben y en una fecha futura poder retirarlo, vindose incrementado por la parte que el patrn le aporta. Sin embargo resulta de vital importancia para ambas partes que si se esta proporcionado esta prestacin de previsin social, sea bien administrada y controlada de conformidad con las leyes fiscales y laborales; y se cuente con el personal capaz y con la instruccin profesional necesaria para administrarlo, debiendo ser un Lic. en Contadura Publica o un Fiscalista, y no como es el caso de muchas empresas, que es administrado el personal de Recursos Humanos ( Pedagogos, Psiclogos, etc) que no cuentan con los conocimientos necesarios para evitar caer en los errores en los que muchas empresas estn cayendo, afectando a ambas partes. A la empresa le afecta en el sentido de que al no conocer todas las implicaciones legales relativas, como lo pudimos apreciar en nuestro ejemplo, ocasionar que la empresa este erogando un gasto que nunca podr deducir y si lo hace estar cayendo en evasin fiscal o traerle a la empresa gastos adicionales de asesora fiscal por desconocimiento total del rea. Al trabajador le afectar en el sentido de que por incapacidad del personal, un beneficio que podra tener al 100% se esta viendo disminuido; ya que es un ingreso que se acumular para ISR e integrar para SS y para Infonavit, por lo tanto, al trabajador le descontarn mas impuestos retenidos; en el caso de que no se esten cumpliendo los requisitos sealados anteriormente. Por otro lado si la tasa de inters que le cobran al empleado por un prstamo es demasiado alta, y no es razonable financieramente; afectar

al trabajador, as como si no se estuviera invirtiendo el remanente en ningn valor, ya que no le estara generando ningn inters al ahorro y afectar en el saldo que recibir el empleado al final de ao, recibiendo nicamente su ahorro sin ningn inters, siendo ste, uno de los principales beneficios (tasas altas al ahorrar importes altos). Recuerda: Si la empresa te lo da, cuida tus intereses!
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