PERSONAS MORALES INGRESOS

EXPOSITOR: C.P. EDUARDO BARKER R.
viernes 7 de Noviembre del 2008
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2008

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES
INGRESOS
1.- ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DISPOSICIONES A OBSERVAR 2.- ASPECTOS GENERALES. OBJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO BASE DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO REDUCCION TASA MOMENTO DE CAUSACION
2

3.- LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.
• CONCEPTO DE PERSONAS MORALES • CUADRO PERSONAS MORALES PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

3

.DEL AJUSTE POR INFLACION • ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION • FACTORES DE AJUSTE • CONCEPTO DE INTERESES • EFECTOS INFLACIONARIOS • CREDITOS • DEUDAS • CANCELACION DE CREDITOS Y DEUDAS 4 .4.

.5.INGRESOS • INGRESOS ACUMULABLES • INGRESOS NO ACUMULABLES • OTROS INGRESOS ACUMULABLES • MOMENTO DE ACUMULACION • LA ENAJENACION • PRESTACION DE SERVICIOS • EL CONTRATO DE OBRA • USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 5 .

DE LAS PERDIDAS FISCALES 8.OBLIGACIONES 6 . • JUSTIFICACION • GENERALIDADES • MECANICA DE DETERMINACION • ANALISIS DE ELEMENTOS • COEFICIENTE UTILIDAD • INGRESOS • CASO PRACTICO • REDUCCION 7.6.PAGOS PROVISIONALES.PTU 9.....

IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRAVA INCREMENTO PATRIMONIAL DE LOS CONTRIBUYENTES.BASES LEGALES PARA OBSERVACION Y VIGILANCIA EN EL CUMPLIMIENTO. .PROCEDIMIENTO GENERAL (-) = INGRESOS DEDUCCIONES RENTA GRAVABLE ============ 7 .SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO . .AUTODETERMINABLE .

SE EFECTUA LEGALMENTE POR MOTIVOS DE UTILIDAD PUBLICA (SALVAT) CONFISCAR BIENES TRANSFERENCIA LA COLECTIVIDAD DE LA PROPIEDAD DE CIERTOS MEDIOS DE PRODUCCION PRIVADOS. SOCIAL DERECHOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS OPERACIÓN POR LO QUE LOS ESTADOS RECIBE DE LOS CIUDADANOS CANTIDADES A TITULO DE PRESTAMO. (LAROUSSE) G) NACIONALIZACIONES 8 . SALVO CASOS EXCEPCIONALES. O BIEN POR RAZONES DE SEGURIDAD NACIONAL O INTERES SOCIAL. INGRESOS FINANCIEROS A) B) C) D) E) F) EMPRESTITOS EMISION DE MONEDA MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES DEVALUACIONES EXPROPIACIONES DECOMISOS DESPOSEER DE UNA COSA A SU PROPIETARIO. LA SUMA DEL VALOR NOMINAL DE LOS EMPRESTITOS DE UN ESTADO CONSTITUYE MONTO DE DEUDA PUBLICA (SALVAT) II. QUE SE REALIZA O BIEN POR INTERES PUBLICO. INGRESOS TRIBUTARIOS A) B) C) D) IMPUESTOS APORTACIONES DE SEG. A CAMBIO DE UNA INDEMNIZACION.INGRESOS DEL ESTADO I. PARA PRESERVAR LA INDEPENDENCIA DEL ESTADO.

EJ. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.F. CLASIFICACION . QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY.F. ISR .EN FUNCION A SU INCIDENCIA .IMPUESTOS TIENEN UNA INCIDENCIA TRANSITORIA NO INDIRECTOS DEFINIDA. 9 .IMPUESTOS INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO DIRECTOS DEL CONTRIBUYENTE. CONCEPTO (ART.IMPUESTOS I.) CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES. 2 C. II. EJ.

III. 5 C. F.F.) A) B) SUJETO PASIVO OBJETO - CAUSANTE TRIBUTO HIPOTESIS NORMATIVO O HECHO GENERADOR C) BASE GRAVABLE TASA CUOTA TARIFA CANTIDAD FIJA D) E) F) FECHA PAGO SANCIONES APLICABLES 10 . ELEMENTOS CONSTITUTIVOS (ART.

EQUIDAD APLICACION DE LA JUSTICIA A CASOS CONCRETOS.APLICACION A TODAS LAS PERSONAS COLOCADAS EN LA HIPOTESIS B) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD . PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES (ART.IV. .DEBER CIUDADANO DE ORDEN PUBLICO C) PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD -PROPORCIONALIDAD DISPOSICION CORRECTA DE TASAS CON CAPACIDAD ECONOMICA.ESTABLECERSE EN UN MARCO LEGAL QUE LA ESTABLEZCA Y REGULE. 11 . D) PRINCIPIO DE LEGALIDAD . 31 FRACCION IV CONSTITUCION) A) PRINCIPIO DE GENERALIDAD .

METODOS DE INTERPRETACION LEGAL A) LITERAL B) LOGICO C) AUTENTICO D) A CONTRARIO SENSU E) ANALOGICO F) EXACTO 12 .

1. ESTRUCTURA LISR 13 .

F.S.M. FIS. INST. F. RES EN EXT PERDIDAS CONSOLIDAC SIMPLIFICADO SCP OBLIGACIONES V VI I EST.M. GRALES . GRALES. GRALES DE P. AJUSTE INF. II III IV V VI VII DISP. P.CREDITO DISP. N. P.R TITULOS I II III IV L E Y V I T RFP Y EM I S R IX FACULTADES 14 I DISP.ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.L. VII-A VIII INGRESOS DEDUCC.

LISR Y SU REGLAMENTO .A. Y SU REGLAMENTO(28/06/2006) LEGISLACION COMUN .LEGISLACION LABORAL PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y SENTENCIAS SUPREMA CORTE Y TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION CRITERIOS S.LEGISLACION MERCANTIL .T SAT EN LINEA www.EXPOSICION DE MOTIVOS RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS GRALES. .gob.mx DICCIONARIO Y/O ENCICLOPEDIA 15 .CODIGO CIVIL .F. Y OTRAS DISPOSICIONES DE CARACTER FISCAL.MISCELANEA FISCAL DISPOSICIONES A OBSERVAR C.F.sat.

ASPECTOS GENERALES 16 .2.

DERECHO PUBLICO .GANANCIA INFL.REMESAS PARA GASTOS NO NECESARIAMENTE REALIZACION ACTIVIDAD ECONOMICA 17 .OBJETO DEL IMPUESTO TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS PERSONAS FISICAS MORALES INGRESOS MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO *EFECTIVO *CREDITO *ESPECIE *SERVICIOS CUALQUIER OTRO TIPO . X AJUSTE .

PATRIMONIO •CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA PERSONA.• CIVIL: CONJUNTO DE BIENES DERECHOS. 18 . OBLIGACIONES Y CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER VALUADAS EN DINERO.

DE SEG. CIA.IMPUESTO SOBRE LA RENTA SI INGRESOS ACTIVIDAD VENTA DE CONTADO VENTA A CREDITO COBRO VENTA A CREDITO DERECHO A COB. DONATIVO RECIBIDO * AUMENTO A CAPITAL SOCIAL * PAGO PERDIDAS POR ACCIONISTAS * EXCEPTUADOS EXPRESAMENTE POR LISR 19 OBJETO NO ENTRADAS DE EFECTIVO MODIFICAN PATRIMONIO NO MODIFICAN INGRESOS ENTRADAS EFECTIVO .

INGRESO DEVENGADO ARTIFICIO CONTABLE EN BASE A PRINCIPIOS DE REALIZACION Y PERIODO CONTABLE REFLEJA SITUACION FINANCIERA REAL NO GENERA MODIFICACION PATRIMONIAL (EXIGIBILIDAD) NO OBJETO DEL ISR SALVO INTERESES EJEMPLO -INTERESES DEVENGADOS -RENTAS -SEGUROS 20 GENERA MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO OBJETO DEL ISR EN EL MOMENTO EN QUE SE GENERA EJEMPLO VENTAS A CREDITO RENTAS O SERVICIOS EXIGIBLES POR COBRAR CANTIDADES A RECUPERAR CIA DE SEGUROS .INGRESO EN CREDITO E INGRESO DEVENGADO INGRESO EN CREDITO SE GENERA EL DERECHO PERSONAL DE EXIGIR AL DEUDOR UNA DETERMINADA CONTRAPRESTACION.

II. NO IMPORTA NACIONALIDAD 21 .-RESIDENTES EN MEXICO POR TODOS SUS INGRESOS SIN IMPORTAR FUENTE DE RIQUEZA NI NACIONALIDAD.-POR TODOS LOS INGRESOS QUE PROVENGAN DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL PAIS. 1 LISR PERSONAS FISICAS Y MORALES I. RIQUEZA NI NACIONALIDAD.SUJETOS DEL IMPUESTO ART.-RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. * POR TODOS SUS INGRESOS ATRIBUYAN A ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS NO IMPORTA FUENTE. III.

FUENTE DE RIQUEZA LUGAR DONDE SE DA HECHO GENERADOR DEL INGRESO LEY PRECISA EN TITULO V. TRATADOS EVITAR DOBLE TRIBUTACION 22 .

T. ESTE EN EXTRANJERO NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN PAIS O TERRITORIO PREFERENTE –LISR =RES. EN MEXICO CUANDO CENTRO DE INTERESES VITALES ESTE EN T.V. *SUPUESTOS: a). -HAYAN ESTABLECIDO EN MEXICO ADMON PRINCIPAL O SEDE DE DIRECCION EFECTIVA 23 .-ING. NAC MEXICANA 50% DE TOTAL •FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO C/NAC.I.F.RESIDENCIA ART.-CUENTE CON CENTRO PRINCIPAL DE ACT.) + 3 EJ NO APLICA CUANDO EXISTA ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA CON MEXICO P.F. ANT. MEXICANA AUN C. EN MEXICO P. 9 CFF 28/JUNIO/06 P.N. PROF.N. TOTALES ANUALES FUENTE RIQUEZA MEXICO b). DE AVISO (15 DIAS INM. •ESTABLECIDO CASA-HABITACION EN MEXICO CASA HAB…… EN OTRO PAIS CONSIDERAR RES. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO CONTINUA CONDICION DE RESIDENTE EN MEXICO *APLICA EJ.M.

OFICINAS.I. ( SUCURSALES. INSTALACIONES. MINAS. NAT. REC. AGENCIAS.P.) ASEGURADORAS EXTRANJERAS C/E. TALLER.P. EN MEXICO Perciba primas u otorgue seguros en México A través de persona distinta a agente independiente 24 . EXTRACCION O EXP. FABRICAS. CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACION.ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ART 2 LISR • CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS DESARROLLEN PARCIAL O TOTALMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN S.

2º P 6)  Servicios de Construcción incluye:  Trabajos de demolición . proyección Y supervisión de obras inmuebles  Duración de mas 183 días adicionando tiempo sub-contratación de trabajos 25 .ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN CONSTRUCCION (ART.

etc. preparación p/ colocación préstamo.NO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE PARA EXTRANJERO (ART 3) •Almacenar o Exhibir mercancías o Bienes •Transformación mercancías por otro •Compra de bienes o mercancías •Actividades previas o auxiliares ya sea propaganda. •Deposito Fiscal de bienes en un Almacén General de Deposito ni la entrega para su importación al país 26 . Inv. suministro de inf. científica.

27 . LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.3.

FACTOR DE ACTUALIZACION INPC MES MAS REC INPC MES MAS ANT ART. Y ART.A.A. F. 9 RLISR PARA C.. FACTOR DE AJUSTE a) MENSUAL INPC MES INPC MES ANT -1 b) MAYOR A MES: INPC MES MAS REC -1 INPC MES MAS ANT 2. 28 . 7 LISR *POR TRANSCURSO DEL TIEMPO Y POR MOTIVO DE CAMBIO DE PRECIOS 1.FACTOR DE AJUSTE O ACTUALIZACION DE VALORES DE BIENES O OPERACIONES ART.U. 17-A CFF CALCULAR HASTA EL DIEZMILESIMO F.

CONCEPTOS ART.F.. EXTRANJERA ACCIONISTAS: TITULARES SISTEMA FINANCIERO: INST.. Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION ORDINARIOS EMITIDOS CON BASE A FIDEICOMISOS S/ACCIONES S/LEY DE INV. SOC. DE RENTA VARIABLE. ETC. EMITIDOS POR S. CONTROLADORAS. A. DE RENTA VARIABLE. UNIDADES DE CREDITO. SOC. AGD. SOFIPOS. CASAS DE CAMBIO. 8 LISR ACCIONES: CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL.. PARTES SOCIALES. AFORES. PARTICIPACIONES EN A.C. CREDITO DE SEGUROS Y FIANZAS SOC. FACTORAJE FIN.C. DE INV. 29 . DE INV.N. CASAS DE BOLSA. DE GRUPOS FINANCIEROS.

ARTISTICOS. LOS SINDICATOS. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE SE PROPONGAN FINES POLITICOS. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO RECONOCIDAS POR LA LEY III. CIENTIFICOS. DE RECREO O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO. VI. 123DE LA CONSTITUCION FEDERAL. LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS II. LA NACION. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS. V. SIEMPRE QUE NO FUEREN DESCONOCIDAS POR LA LEY.CONCEPTO DE PERSONA MORAL CODIGO CIVIL ART. 25 I. IV. LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y LAS DEMAS A QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DEL ART. 30 .

en México Instituciones de crédito 31 .Mercantiles Sociedades  Sociedad Anónima y  En Comandita por Acciones Asociaciones  En Nombre Colectivo Civiles  En Comandita Simple  De Responsabilidad Limitada  Sociedad Cooperativa Organismos Descentralizados que realicen preponderantemente Actividades Empresariales La Asociación en Participación c/act.CONCEPTO DE PERSONAS MORALES Artículo 8.. Emp.

L. A. DE R. N. 6. 15. 5. 20.) Sociedad Nacional de Crédito y/o Institución de Banca de Desarrollo (S.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. 12. MI) Sociedad de Solidaridad Social (S. L. DE S.) Institución de Banca Múltiple Sociedades de Inversión Agrupaciones Financieras (A. L.) Sociedad Cooperativa Asociación en Participación (A. Asociación Civil (A. DE I. DE R.) Organizaciones Auxiliares del Crédito Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (ARIC) Sociedades de Producción Rural (SPR) 32 . 10.) Sociedad Mutualista de Seguros de Vida o de Daños Sociedad de Responsabilidad Limitada de Interés Público (S. 22.) Sociedad Financiera de Objeto Limitado (SOFOL) Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) Sociedades de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (SIEFORE) Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro industrial (S. 4. C. C. 11. P. 9. EN C. 16. C. 13. 23. 3. 17. P. 8. 21. 2.) Comandita por Acciones (S. F. 7. 14. EN C.Lista de Sociedades 1.) Sociedad Anónima (S. 19. 18.) Sociedad en Nombre Colectivo Comandita Simple (S. POR A.) Sociedad Civil (S. DE R. S.

Máximo: ilimitado Reconocimiento de admisión por la asamblea Administradores ilimitadamente Según actividades .No tiene carácter preponderantemente económico PROCESO DE CONSTITUCION Por contrato privado.Director (es) 33 . se deberá otorgar en escritura pública e inscribirse en el Registro Público de personas morales no lucrativas Razón social o denominación Sin capital social.Fin común no prohibido por la ley (cultural. Lista de Sociedades LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Código Civil (local) .Asamblea general . pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros.ASOCIACION CIVIL SIGLAS: A.) . deportivo.C. etc. pero con un patrimonio basado en cuotas NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE ASOCIADOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL ASOCIADO RESPONSABILIDAD DE LOS ASOCIADOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Sin obligación de constituirlas Mínimo: 2 .

salvo convenio en contrario Según actividades PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA . se deberá otorgar en escritura publica e inscribirse en el registro publico de personas morales no lucrativas Razón social o denominación No requiere de un capital social.Socios administradores 34 .C. pero si existe este.Máximo: ilimitado PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Reconocimiento de admisión por la asamblea Responsabilidad subsidiaria. siempre será fijo debiendo señalarse la aportación de cada socio Sin obligación de constituirlas Mínimo: 2 . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Código Civil (local) Su fin es común y preponderantemente económico pero no constituye una especulación comercial Por contrato privado.SOCIEDAD CIVIL SIGLAS: S.Asamblea general . pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros. los demás socios solo estarán obligados con su aportación. ilimitada y solidaria de los socios que administren.

Junta de socios .Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. .Protocolización ante notario publico .SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO SIGLAS: No tiene LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles Los socios responden de modo subsidiario. .Interventor que vigila los actos de los administradores PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 35 . también si la razón social se esta transfiriendo) y compañía No establece mínimo 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Máximo: ilimitado Escritura constitutiva PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Todos los socios responden de una manera subsidiaria. solidario e ilimitadamente de las obligaciones sociales Simultanea: . solidaria e ilimitada de las obligaciones sociales Catalogada .Administrador(es) .R.E.Inscripción en el registro publico de comercio Razón social (si se separase el socio que dio su nombre para la razón social se añadirá la palabra "sucesores".Autorización de la S.

. Catalogada . salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad.Protocolización ante notario publico . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS PROCESO DE CONSTITUCION Ley general de sociedades mercantiles Tiene 2 clases de socios: comanditados y comanditarios Simultanea: .R.Comanditario: aportaciones. responderá solidariamente frente a terceros hasta el monto de sus aportaciones.Interventor (por comanditario) PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 36 .Autorización de la S. subsidiaria e ilimitadamente B.Inscripción en el registro publico de comercio..Comanditados: solidaria.Junta de socios ..COMANDITA SIMPLE SIGLAS: S.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. .E.Máximo: ilimitado Escritura constitutiva NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A.Administrador (por comanditado) . EN C. Razón social (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) No establece mínimo NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .

Protocolización ante notario publico . EN C.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.Autorización de la S.. .Comanditados: solidaria.Comisario 37 . .Comanditario: monto de sus acciones salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad Catalogada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA . POR A.2 tipos de socios: comanditados y comanditarios .Asamblea de accionistas .R.Máximo: ilimitado Acción PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A. Razón social o denominación (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) La ley no establece mínimo 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 . subsidiaria e ilimitadamente B.COMANDITA POR ACCIONES SIGLAS: S.Inscripción en el registro publico de comercio.Administrador (socio comanditado) .. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles .E.Capital representado por acciones Simultanea: .

E.SOCIEDAD ANONIMA SIGLAS: S. .Capital representado por acciones nominativas . . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles .00 (la ley dice $50’000.Socios obligados al pago de sus acciones.Asamblea general de accionistas. ya sea en efectivo o en especie Simultanea: .A.000.00) 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 . por suscripción publica Denominación Mínimo fijo $50.Consejo de administración o administrador único . . opera la constitución sucesiva.000.R.Protocolización ante notario publico .Asamblea de accionistas para hacer proyecto de estatutos.Comisario(s) 38 .Inscripción en el registro publico de comercio.Máximo: ilimitado Acción PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones (aportación) Administradores ilimitadamente Catalogada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA . Nota: solo para la S.Autorización de la S. A.

debiendo estar pagado al momento de la constitución.00 (La ley dice $3’000.Asamblea de socios .Máximo: 50 Escritura constitutiva (parte social) Hasta por el monto de su parte social Catalogada .E.Autorización de la S.000. .Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.00).Gerente (s) . . DE R.R. Razón social o denominación Min.000.Protocolización ante notario publico . mínimo el 50% 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Consejo de vigilancia PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 39 . LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y son indivisibles Simultanea: .: $3.SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SIGLAS: S. L.Inscripción en el registro publico de comercio.

C.SOCIEDAD COOPERATIVA (ORDINARIA O DE PARTICIPACION ESTATAL) S. Denominación No establece mínimo.DE CONSUMIDORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART. Este fondo podrá ser afectado cuando lo requiera la sociedad para afrontar las perdidas o restituir el capital de trabajo. etc. pero siempre serán de capital variable PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS El fondo de reserva se constituirá con el 10 al 20% de los rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada ejercicio social. de productores y del 10% en las de consumidores.Inscripción en el registro publico de comercio. debiendo ser reintegrado al final del ejercicio social.22) . pero no será menor del 25% del capital social en las S.27) .DE PRODUCTORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.DE AHORRO Y PRESTAMO (LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR) . (SUPLEMENTADA) LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades cooperativas . .Máximo: ilimitado Certificados de aportación 40 . . corredor publico. C. El fondo de reserva podrá ser delimitado en las bases constitutivas. juez de distrito. con cargo a los rendimientos (fondo de previsión social y fondo de educación cooperativa) NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mínimo: 5 .C. S. L.Aviso del Registro Público de Comercio a la Secretaría de Desarrollo Social con copia certificada de todos los documentos de inscripción para que la propia dependencia integre y actualice la estadística nacional de sociedades cooperativas.Certificación de firmas ante notario publico.Acta de asamblea general . (LIMITADA) S.

Consejo de administración . deban intervenir en su buen funcionamiento.Consejo de vigilancia . de acuerdo con sus atribuciones. . 41 .Vigilada por las dependencias locales o federales que. Conforme al objeto social. sin rebasar los límites que Inversión Extranjera.CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS determinada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS señala la Ley de ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Limitada: hasta por el monto de su aportación Suplementada: responden los socios a prorrata hasta por la cantidad en el acta constitutiva Libre.Consejo superior del cooperativismo .Asamblea de socios .

solo aportaciones Sin obligación de constituirla Mínimo: 2 .ASOCIACION EN PARTICIPACION SIGLAS: A.Sociedad oculta .Sin personalidad jurídica propia . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles .No existe órgano social .Únicamente se maneja por el asociante que obra en nombre propio 42 . P.Por contrato privado que conste por escrito No tiene.Asociante: ilimitada .Asociado: sin responsabilidad Sin restricción PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA . se utiliza el nombre del asociante No hay capital social.Máximo: ilimitado Contrato PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS .

el mínimo obligatorio será sin derecho a retiro. . . Mínimo dos socios. de manera intransferible.P.Fondo Ordinario de Reserva: 10% anual de las utilidades hasta alcanzar el 75% del importe del capital social pagado.Autorización de la S. pudiéndose modificar por acuerdo de la misma Secretaría durante el primer trimestre de cada año. Puede ser fijo o variable.Se constituye siguiendo el modelo de la sociedad anónima pero con elementos especiales que regula la Ley de la materia. según el ramo o ramos que autorice.SOCIEDAD MUTUALISTA DE SEGUROS DE VIDA O DE DAÑOS NO UTILIZA SIGLAS LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros . máximo ilimitado. Monto en Unidades de Inversión que será fijado por la S. .P. pero si es variable.P. como seguro. coaseguro.Inscripción en el Registro Público de Comercio Denominación limitativa en palabras. PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS 43 .H. reaseguro y aseguradora. de obligaciones pendientes de cumplir y las demás previstas en la Ley.C.Escritura publica y protocolizaciones . dependiendo del riesgo que ampare y limitada a la autorización que emita la S.H.Reservas Técnicas: De riesgo.H.C. y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas .C.

P. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de sus acciones.C.Asamblea de socios .C.P. .Consejo de administración con aprobación expresa de la S. . de voto limitado en aseguradoras mayoritariamente mexicanas. . Capital mayoritariamente extranjero o filiales de instituciones financieras del exterior.Acciones serie “E” y “M” en aseguradoras mayoritariamente extranjeras o filiales de instituciones financieras del exterior.H.CONTINUACION: DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO -Acciones ordinarias.Comisarios 44 . ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .H.Director general con aprobación expresa de la S.

Autorización de la S. de comercio) . . De economía nacional (hoy sria.R.Cuando la actividad es de interés publico y particular conjuntamente. . y del ejecutivo federal por conducto de la sria.Asamblea de socios .SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA DE INTERES PUBLICO SIGLAS: S.Consejo de administración (3 socios mínimo) .Consejo de vigilancia (2 socios mínimo) 45 . DE I.Inscripción en el registro publico de comercio NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS Razón social o denominación No establece mínimo pero deberá constituirse como de capital variable El 20% de las utilidades netas obtenidas anualmente se destinara a la formación del fondo de reserva. L. DE R.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de sociedades de responsabilidad limitada de interés publico .Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y no podrán exceder del 25% del capital social PROCESO DE CONSTITUCION .Existe participación del estado. P.Protocolización ante notario publico . .E. hasta que alcance un importe igual al capital de la sociedad Podrá tener mas de 25 socios NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de su aportación Hasta el 49% ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .

P.C.Otro por los socios "b" representados por la comisión consultiva 46 ..Creadas por decreto del ejecutivo federal que se publica en el D. publicándolos en el D.Son entidades de la administración publica federal .H. proporción y demás condiciones aplicables a la suscripción. .La S. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de instituciones de crédito (ley reglamentaria del servicio publico de banca y crédito) .. tenencia y circulación de los certificados series "b") con límite de participación por cada socio hasta el 5% del capital social.F.P. N. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En proporción a las aportaciones y hasta ese limite PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Exclusión total ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .O.F.Personalidad jurídica y patrimonio propios PROCESO DE CONSTITUCION .H.SOCIEDAD NACIONAL DE CREDITO Y/O INSTITUCION DE BANCA DE DESARROLLO SIGLAS: S.C. series "a" (66% emitidos en un titulo único.Dos comisarios y sus respectivos suplentes: a). C. el cual deberá estar íntegramente pagado El equivalente al 100% de su capital La ley no señala limitaciones diversas en serie "a" DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportación patrimonial..Director general . señalara la forma. siendo intransmisibles y en ningún caso podrá cambiarse su naturaleza o los derechos que confieran al gobierno federal) y "b" (34% la S.H.P.O.Comisión nacional bancaria . expide los reglamentos orgánicos de cada sociedad.Inscripción en el registro publico de comercio del decreto y del reglamento orgánico NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Denominación El mínimo legal será el que establezca la S. .Uno designado por los socios "a" (gobierno federal por conducto de la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo) b).C.Consejo directivo .

V.B.N.29 de la L.Establecer su domicilio en territorio nacional. se requiera para el efecto e inscribirse en el registro publico de comercio. .Tener como objeto social la "prestación del servicio de banca y crédito".C. a favor de la tesorería de la federación. y el art.B. al 31 de diciembre del año inmediato anterior.H.I. . siempre será fijo y podrá contener acciones tipo "L" y “O” (de libre suscripci ón y voto limitado).Otorgar deposito en M.N.Presentar plan general de funcionamiento. . .P..Presentar proyecto de estatutos.H. NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL El mínimo será la cantidad equivalente al 0.N. por conducto de la S. debiendo reunir los siguientes requisitos: .C.INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE No utiliza siglas LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de instituciones de crédito De interés publico y privado PROCESO DE CONSTITUCION . . . . se deberá conta r con la autorización de la S. RESERVAS Las que marque la ley de instituciones de crédito y las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma (reservas preventivas globales por calificación de cartera.La demás información y documentación que a juicio de la S.P.Opinión del banco de México y de la C. X y XI. por una cantidad igual al 10% del capital mínimo con que deba operar la sociedad.La disolución y liquidación se regirá por lo dispuesto en la Ley de Protección al Ahorro Bancario Cap.S.V.C. la L.H.C. . etc.G.P.12% de la suma del capital neto que alcancen en su conjunto dichas instituciones.A. Cuando se inscriba más del 5% del capital social en acciones serie “O” del capital ordinario.Estar constituida como S.M. y la C.) 47 .Autorización expresa del gobierno federal. de capital fijo. No podrán participar en forma alguna personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad.

.B. Hasta el monto del capital social que autorice la S.H.V. así como sus respectivos suplentes .Consejo de administración con un mínimo de 5 y máximo de 15 consejeros.C.P.P.B. . salvo autorización de la C. por conducto de la C.H.B.N.N. por la C.Un director general . Acciones series "L" y "O". Hasta por el monto de sus acciones.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 20 socios con 5% del capital social máximo. DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 48 .N.Órgano de vigilancia integrado por un comisario de la serie "L" y uno por la serie "O".C. con sus respectivos suplentes.Vigilara la S.

en todo lo no previsto en la L.I. La C.B.) SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA: OPERAN EXCLUSIVAMENTE CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA FIJA Y LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SE ASIGNARA DIARIAMENTE ENTRE LOS ACCIONISTAS (S. y S.N. la que será intransmisible y sólo podrán gozar las sociedades anónimas organizadas de conformidad con la L.B.V.V. en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior. I.SOCIEDADES DE INVERSION SOCIEDADES DE INVERSION COMUNES: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA VARIABLE Y RENTA FIJA (S.G. podrá autorizar la realización de actividades que sean conexas o complementarias a las que sean propias de su objeto. así como la prestación de servicios que auxilien a los intermediarios financieros en la celebración de sus operaciones mediante disposiciones de carácter general) FILIALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y SOCIEDADES CONTROLADORAS FILIALES (ART. 62) Filial será la sociedad mexicana autorizada para organizarse y funcionar como sociedad de inversión.C. una Sociedad Controladora Filial o Sociedad Operadora de Sociedades de Inversión Filial. y Sociedad Controladora Filial será la sociedad mexicana autorizada para constituirse y operar como sociedad controladora en los términos de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras.I. Institución Financiera del Exterior será la entidad financiera constituida en un país con el que México haya celebrado un tratado o acuerdo internacional en virtud del cual se permita el establecimiento en territorio nacional de filiales.) SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN. SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS O VALUADORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION (ART.S. C.I. sociedad operadora de sociedades de inversión o distribuidora de acciones de sociedades de inversión. y en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior) LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de inversión 49 .N.) SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES Y SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE OBJETO LIMITADO: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESAS QUE REQUIEREN RECURSOS A LARGO PLAZO Y CUYAS ACTIVIDADES ESTEN RELACIONADAS PREFERENTEMENTE CON LOS OBJETIVOS DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO (S.O.S. 33) Para organizarse y funcionar se requiere autorización de la C.L.M. D.. I. I.

cargo o comisión dentro del sistema financiero mexicano. diversas multas según infracción que cometan.G. Escritura constitutiva RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Perdida de la participación de capital en beneficio de la nación si intervienen personas morales extranjeras aunque sea a través de interpósita persona.Los socios pueden ser personas físicas o morales que tengan experiencia y relaciones financieras. sin perjuicio de las sanciones a que este sujeto por la misma ley de sociedades de inversión u otros ordenamientos legales. No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la L. En caso de aumento de capital.máximo: ilimitado.V.Estudio que justifique el establecimiento de la sociedad.M. así como de la distribución y recompra de sus acciones.Estar constituida como S. .V. .Denominación de la sociedad operadora que se encargara de la prestación de servicios de administración. el cual deberá ser pagado por los socios siempre en efectivo. por un periodo de 3 meses hasta 5 años.. industriales y comerciales en el mercado de valores. PROCESO DE CONSTITUCION Autorización expresa de la C.N.Presentar proyecto de estatutos sociales. los socios no gozan del derecho de preferencia.V. De capital variable y el capital mínimo fijo sin derecho a retiro.B.N.Presentar un programa general de funcionamiento.B. .S. . salvo excepciones aprobadas por la C. .N. Mínimo: 2 .Tener como objeto social la "adquisición de valores y documentos seleccionados de acuerdo al criterio de diversificación de riesgos. con recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital social entre el publico inversionista".V.. y . de C.B. será el que establezca la C. debiendo reunir los siguientes requisitos: .. NOMBRE CAPITAL SOCIAL Denominación y tipo de sociedad de inversión a la cual pertenecen. y suspensión e inhabilitación de la persona para desempeñar un empleo.CONTINUACION: CARACTERÍSTICAS De interés publico Abiertas o Cerradas. 50 .A.

.CONTINUACION: PARTICIPACION DE EXTRANJEROS No podrán participar personas morales extranjeras .Vigilará la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y aprobará los nombramientos.Director general .Comité de inversiones . ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 51 .Consejo de administración con mínimo de 5 consejeros.

instituciones de seguros. .AGRUPACIONES FINANCIERAS SIGLAS: A.H.P.Autorización expresa de la S. instituciones de fianzas.Proyecto del convenio de responsabilidades. El grupo financiero podrá formarse con cuando menos dos tipos diferentes de las entidades financieras siguientes: instituciones de banca múltiple. casas de cambio.Proyecto de estatutos de la controladora.C. así como la protección de los intereses de quienes celebren operaciones con los integrantes de dichos grupos. casas de bolsa e instituciones de seguros. casas de bolsa. debiendo reunir los siguientes requisitos: .P. LEY QUE LA REGULA Ley para regular las agrupaciones financieras CARACTERISTICAS De interés publico y privado.Relación de socios y capital que cada uno aportara. así como sociedades operadoras de sociedades de inversión y administradoras de fondos para el retiro. instituciones de banca múltiple. de seguros y de fianzas.Proyecto de estatutos de las entidades financieras que integraran el grupo. arrendadoras financieras. de valores.Opinión del banco de México y según corresponda de las comisiones nacionales bancaria. empresas de factoraje financiero. deberá contar por lo menos con tres tipos diferentes de las entidades financieras primeramente citadas. estableciendo los términos bajo los cuales habrán de operar. siempre y cuando no sean administradoras de fondos para el retiro.Programa y convenios conforme a los cuales la controladora adquiriría las acciones representativas del capital pagado de las entidades financieras.La demás información y documentación que solicite la S.C. Tienen por objeto regular las bases de organización y funcionamiento de los grupos financieros. sociedades financieras de objeto limitado. Estarán integrados por una sociedad controladora y por algunas de las entidades financieras siguientes: almacenes generales de depósito. PROCESO DE CONSTITUCION . . . NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS 52 Razón social o denominación . . . F. En los casos en que el grupo no incluya a dos de las mencionadas entidades.H. .

53 . RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Limitado a que no ejerzan funciones de autoridad y entidades financieras ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Consejo de administración con mínimo de 5 y máximo 15 consejeros y sus respectivos suplentes. debiendo ser el 25% independientes. hasta 2% del capital por cada socio DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones tipo "O" que representan el capital ordinario y acciones "L" adicional con voto limitado.P. 3 tipos diferentes de las demás entidades que no sean sociedades operadoras de sociedades de inversión o administradoras de fondos para el retiro y siempre deberán contar con una sociedad controladora.Salvo autorización de la S. y una sociedad controladora.C.H.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Cuando menos 2 tipos diferentes de entidades (instituciones de banca múltiple.. o en su caso. . casas de bolsa e instituciones de seguros).

H.Tener como objeto social el "captar recursos provenientes de la colocación de instrumentos inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios y otorgar créditos para determinada actividad o sector". ..Establecer su domicilio en territorio nacional.máximo: ilimitado Escritura constitutiva 54 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO .La demás información y documentación que solicite la S.P.H. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 .C. y código civil CARACTERÍSTICAS De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION . 103 fracc.P.P.Presentar programa general de funcionamiento. . RESERVAS Las que les señale la S. NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL El capital mínimo es el equivalente al 25% del importe del capital mínimo que se determine para las instituciones de banca múltiple.C. . conforme a lo dispuesto por el art. el 14 de junio de 1993. reglas generales publicadas en el diario oficial de la federación. ley general de títulos y operaciones de crédito.Presentar proyecto de estatutos sociales.H. .Estar constituida como S.. .SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO LIMITADO SIGLAS: SOFOL LEY QUE LA REGULA Ley de instituciones de crédito (art. y .Los socios deben ser personas que cuenten con solvencia moral y tener suscrito y pagado el capital mínimo. código de comercio. IV).A. debiendo reunir los siguientes requisitos: .C. ley para regular las agrupaciones financieras. 19 de la ley de instituciones de crédito (lo fija la comisión nacional bancaria y de valores). ley general de sociedades mercantiles.Autorización expresa de la S.

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Hasta por el monto de su aportación
Hasta el 49% - Asamblea de socios - Comisarios - Comisión nacional bancaria y de valores

PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA

55

ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO SIGLAS: AFORE
LEY QUE LA REGULA Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. CARACTERISTICAS Serán de orden público e interés social, teniendo por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus participantes previstos en la ley del SAR, en la Ley del Seguro Social, INFONAVIT e ISSSTE. Administran las cuentas individuales del SAR y canalizan los recursos de las subcuentas en términos de las leyes de seguridad social. (Art.18) PROCESO DECONSTITUCION Autorización expresa de la CONSAR previa opinión de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos:

- Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operación y funcionamiento; - Programa de sistemas informáticos; - Programa de divulgación de la información; - Programa de autorregulación; y - Proyecto de escritura constitutiva con forma de una S.A. de C.V. NOMBRE Denominación (sin palabras en idioma extranjero; aspectos religiosos o políticos) "afore" 56

CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL El capital mínimo fijo sin derecho a retiro y el capital mínimo fijo pagado con el que debe operar. Ambos capitales deberán estar suscritos y pagados al momento de otorgarse la escritura social. Máximo cada socio podrá suscribir el 10% del capital social, salvo autorización de la Comisión RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Será una reserva especial que determinará la CONSAR. Minimo:10 - máximo: ilimitado Acciones “A” para mexicanos y acciones “B” de libre suscripción. Limitada a su aportación

PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta 49% del capital social, de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales, así como disposiciones que emita la S.H.C.P. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración constituido con mínimo 5 consejeros. - Consejeros independientes expertos en materia financiera, económica, jurídica o de seguridad social, los que no deberán tener un nexo patrimonial con las administradoras ni vínculo laboral con los accionistas que detenten el control o funcionarios de las administradoras. - Director general - Contralor normativo - La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) quien autorizará los nombramientos. 57

SOCIEDAD DE INVERSION ESPECIALIZADA DE FONDOS PARA EL RETIRO SIGLAS: SIEFORE LEY QUE LA REGULA Ley de sistemas de ahorro para el retiro y su Reglamento CARACTERISTICAS Solo podrán suscribir acciones las administradoras (afore) y los socios que pertenezcan a la administradora en el capital fijo sin derecho a retiro y en el capital variable los trabajadores que inviertan los recursos de sus cuentas individuales.Autorización expresa de la CONSAR.Programa de sistemas informáticos. de C.Proyecto de escritura constitutiva como S.Programa general de operación y funcionamiento.Estudio de factibilidad. ni expresiones religiosas. debiendo reunir los siguientes requisitos: . . de los miembros del consejo de administración.V. PROCESO DE CONSTITUCION . . .A.Antecedentes de los socios fundadores.Programa de divulgación de la información. principales funcionarios y contralor normativo. y .Estudio que justifique el establecimiento de la administradora. . . . NOMBRE Denominación (sin palabras en otro idioma.Programa de autorregulación. cultos religiosos políticas) Será el que fije la Comisión Reserva especial que fija la Comisión Por analogía igual que las afores Acciones de capital fijo y variable 58 CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO .

Comité de Inversión . .La CONSAR 59 . No existe .CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Limitada a sus acciones.Contralor normativo .Consejo de administración con mínimo 5 consejeros y 2 independientes.

se pondrá a consideración de la Secretaría de Economía. L.Sólo podrán constituir este tipo de sociedades personas de nacionalidad mexicana que a través de la organización del trabajo y bienes materiales o incorpóreos de que se sirvan. Una vez obtenido el visto bueno. quien lo examinará y hará constar su visto bueno sobre su forma y contenido.Adoptaran la forma de sociedad de responsabilidad limitada con las modalidades que prevé la ley federal para el fomento de la microindustria y sin perjuicio de que puedan adoptar otra forma legal.Formulado el contrato social. ante el personal autorizado del registro publico de comercio. De orden publico e interés social PROCESO DE CONSTITUCION . se dediquen a la transformación de bienes. así como aquellas unidades económicas o personas físicas que se dediquen a la actividad artesanal. u orientando en caso contrario. DE R. . L. a los interesados sobre los elementos que hayan omitido o deban subsanarse. el que procederá a inscribirlo sin mas tramite NOMBRE Denominación o razón social 60 .SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICROINDUSTRIAL S. . MI TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN A LA PRODUCCION DE ARTESANIAS S. que ocupen directamente hasta 15 trabajadores y cuyas ventas anuales estimadas o reales no excedan de los montos que determine la Secretaría de Economía. ART LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley federal para el fomento de la microindustria y la actividad artesanal. DE R. los socios acreditaran su identidad y ratificaran su voluntad de constituir la sociedad y de ser suyas las firmas que obren en el contrato social.

así como las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma por la Secretaría de Economía (ni las sociedades ni sus socios podrán participar en otras sociedades micro industriales. NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mínimo: 2 .CAPITAL SOCIAL El que determine la Secretaría de Economía mediante publicación en el diario oficial de la federación RESERVAS Solo las que marque la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal.máximo: ilimitado Cédula del padrón nacional de la microindustria RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Está prohibido por la ley ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 61 . pero si podrán agruparse).

de admisión de socios. con su acta de nacimiento respectiva. cuyas firmas de los interesados serán autentificadas ante notario publico. S. campesinos sin tierra. comuneros. la practica de medidas que tiendan a la conservación y mejoramiento de la ecología. C) Los socios pueden ser personas físicas de nacionalidad mexicana. donde aparezcan los comités ejecutivos de vigilancia. parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo. industrialización y comercialización de bienes y servicios que sean necesarios. cultural y económica del país y el aumento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad". de la que se levantara acta por quintuplicado. así como el texto de las bases constitutivas. ejidatarios.SOCIEDAD DE SOLIDARIDAD SOCIAL SIGLAS: S. la defensa de la independencia política. que destinen una parte del producto de su trabajo a un fondo de solidaridad social. B) Tener como objeto social la "creación de fuentes de trabajo. Una vez obtenida dicha autorización. y de la secretaria del trabajo y previsión social en los demás casos. DE S. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de sociedades de solidaridad social De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION Contara con autorización previa del ejecutivo federal a través de la secretaria de la reforma agraria. debiendo comprobar su nacionalidad los otorgantes. y D) Inscribirse en el registro que para tal efecto lleven las secretarias de la reforma agraria y del trabajo y previsión social. deberá: A) Celebrar una asamblea general de los interesados. la producción. hecho lo cual la sociedad tendrá desde ese momento personalidad jurídica propia. en especial. cuando se trate de industrias rurales. y la educación de los socios y de sus familiares en la practica de la solidaridad social. la explotación racional de los recursos naturales. la afirmación de los valores cívicos nacionales. NOMBRE Denominación 62 .

Existiendo un fondo de solidaridad social que se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios aportar al mismo. así como de las que reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad. quienes deberán ser socios). así como con los donativos que para dicho fin se reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad. comisión de educación (solo 3 miembros que designara el comité ejecutivo) y demás que señale el acta constitutiva. 63 . RESERVAS No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la ley general de sociedades mercantiles NUMERO DE SOCIOS Minimo:15 . constituido por las aportaciones de los socios. comité ejecutivo (mínimo con 3 miembros propietarios que deberán ser socios).máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificado de calidad de socio RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea general. asamblea general de representantes. comité financiero y de vigilancia (mínimo 3 miembros propietarios y 3 miembros suplentes.CONTINUACION: CAPITAL SOCIAL Es un patrimonio social de carácter colectivo. teniendo una aplicación especifica conforme a la ley.

salvo las soc.C.H. UNIONES DE CREDITO. arrendadoras financieras.N.G. se devolverá dicho deposito a los solicitantes.C. declara la revocación de la autorización otorgada a los almacenes generales de deposito. La solicitud de la autorización se acompañara.C. al constituirse la sociedad se hará efectivo dicho deposito de garantía.V. o por no iniciar sus operaciones dentro del plazo de 3 meses a partir de la aprobación de la escritura. o S. (quien escuchara la opinión de la C.V. declara la denegaron de la autorización o exista desistimiento por parte de los interesados.P.H. igual al 10% del cap.P.C.F.M.P. aplicándose al fisco federal. EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y LAS DEMAS QUE OTRAS LEYES CONSIDEREN COMO TALES. ARRENDADORAS FINANCIERAS.B.ORGANIZACIONES AUXILIARES DEL CREDITO ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO. SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO. cuando se trate de uniones de crédito. con las modalidades que prevé la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito. y del Banco de México) para la constitución y operación de almacenes generales de deposito. o no estar suscrito y pagado el capital determinado por la S. Min. arrendadoras financieras y empresas de factoraje. 64 .S.O.). de ahorro y préstamo.H.N.. Dichas autorizaciones y sus modificaciones se publicaran en el D.B.P. B) Si la S.H. además de los documentos que requiera la autoridad competente (C. SE CONSIDERA ACTIVIDAD AUXILIAR DEL CREDITO: LA COMPRA-VENTA HABITUAL Y PROFESIONAL DE DIVISAS.H. sociedades de ahorro y préstamo y empresas de factoraje financiero. o se inicien operaciones en términos de ley. el que: A) Si la S. conforme a la L. por no presentar el testimonio de la escritura constitutiva para su aprobación dentro del termino de 4 meses de otorgada la autorización.N.N. siendo intransmisibles. LEY QUE LA REGULA Ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito PROCESO DE CONSTITUCION Autorización de la S.P.C.B. deberán constituirse en forma de S.V. o de la C. Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio.A. a favor de la tesorería de la federación. Exigido para su constitución (salvo que se trate de sociedades de ahorro y préstamo). con el comprobante de haber constituido un deposito en nacional financiera en M.

P. podrá integrarse por una parte representada por acciones de voto limitado hasta por un monto equivalente al 30% del cap.B. o de la C. C) Se podrán emitir acciones sin valor nominal. durante el año inmediato anterior. de voto unicam. Fusión.C..C. para que dentro de un periodo igual siguiente a la fecha de inscripción. en su caso.V. F) Las sociedades anónimas podrán emitir acciones no suscritas que serán entregadas a los suscriptores contra el pago total de su valor nominal y de las primas que. que se de. D) El cap.P. en un plazo de 15 días. Serán de duración indefinida..C. tomando en cuenta el tipo y clase de las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio. se proporcionen los datos correspondientes a la S. siempre que este porcentaje no sea inferior al mínimo establecido.P.C.N. en cualq. También podrán conferir der. deberán inscribirse en el R. durante el primer trimestre de cada año. en los asuntos relativos a cambio de obj.H. transf.N. Pagado. A) El capital mínimo deberá estar totalmente suscrito y pagado. Otorgaran der. así como preferentes o de voto limitado. Bolsa de valores. Y cancelación de su inscrip.H. deberá estar pagado cuando menos el 50%. considerando necesariamente el incremento en el nivel del I.. En caso de que exista mas de una serie de acciones. Una vez aprobada la escritura o sus reformas..V. E) Las acciones de voto lim. Cuando el capital social exceda del mínimo. escisión.P.B. NOMBRE Denominación o razón social.CONTINUACION: La escritura constitutiva y cualquier modificación de la misma deberán ser sometidas a la previa aprobación de la S. soc. Al anunciar el capital social.C. el que deberá ser igual o sup. B) Tratándose de sociedades de capital variable el capital mínimo obligatorio estará integrado por acciones sin derecho a retiro y en ningún caso podrá ser superior al capital pagado sin derecho a retiro. o C. Ext. en su caso. con exclusividad para el desarrollo de su objeto CAPITAL SOCIAL Será el que determine la S. Liq. deberá indicarse expresamente el porcentaje del capital social que representen. estas acciones no se computaran para efecto del limite establecido para cap.P.H.N. El capital contable nunca deberá ser inferior al mínimo pagado. 65 . así como las circunstancias económicas de cada una de ellas y del país en general. fije la sociedad. previa autorización de la S. deberán al mismo tiempo anunciar su capital pagado.C. Siempre y cuando se establezca así en los estatutos sociales. Al de las acciones sin voto lim.P.H. a recibir un dividendo preferente y acumulativo.

No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. de reserva. Consejo de Administración. salvo Uniones de Crédito en donde no podrán ser menos de 7 consejeros. Para efecto de determinar la existencia del cap. Las cant. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea de Accionistas.CONTINUACION: RESERVAS Separaran de sus utilidades. 10% para constituir un fondo de reserva de cap. parte sociales.. Por los suscriptores de acciones sobre su valor nominal. En Sociedades de Ahorro y Préstamo es la Asamblea General de Socios.máximo ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones y Partes Sociales en la Sociedad de Ahorro y Préstamo. Min. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 .V. Comité de Vigilancia y Gerente General. pero solo podrán ser computadas como cap. min.B. 66 . Hasta alcanzar una suma igual al importe del cap. integrado con mínimo 5 consejeros. y Comisario.N. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS La inversión extranjera deberá hacerse constar en una serie especial de acciones y no podrá rebasar el 49% del capital pagado de la sociedad. se llevaran a un fondo esp. por concepto de primas u otro similar pag. pagado. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones. C. y en su caso.

109 y 110. aprovechamiento. PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. 67 . técnicos y financieros para el establecimiento de industrias. Arts. Pueden ser socios los ejidos. sistemas de comercialización y cualesquiera otras actividades económicas. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional. comunidades. NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 No existe límite para constituir el capital social DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales. se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. uniones de ejidos. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. CARACTERISTICAS Integración de recursos humanos naturales. sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural.ASOCIACIONES RURALES DE INTERES COLECTIVO SIGLAS: ARIC LEY QUE LA REGULA Ley Agraria. 108.

68 . Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes.CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general. con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. Durarán en su cargo 3 años.

NOMBRE Razón Social se formará libremente agregándose el nombre de la sociedad o su abreviatura “SPR” CAPITAL SOCIAL En sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial. En sociedades de responsabilidad suplementada. la aportación inicial será de 350 veces el salario mínimo diario general vigente en el D.F. Pueden ser socios los ejidos. En sociedades de responsabilidad limitada la aportación inicial será de 700 veces el salario mínimo diario general vigente en el D. 112 y 113) .F. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas. 109. 111. sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural. RESERVAS 69 Ley Agraria (Arts. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional. del 108.SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL SIGLAS: SPR LEY QUE LA REGULA CARACTERISTICAS PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. comunidades. se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. uniones de ejidos.

cada socio responde hasta por una cantidad determinada en el pacto social. En sociedades de responsabilidad suplementada además de responder con el monto de su aportación al capital social. En sociedades de responsabilidad limitada hasta por el monto de sus aportaciones.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales. 70 . Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes. con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. la cual no deberá ser menor de dos tantos de su aportación inicial. Durarán en su cargo 3 años. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En las de responsabilidad ilimitada cada socio responde por sí de todas las obligaciones sociales de manera solidaria.

PAG. SCJ. P CONT. PRIMERA PARTE. 71 . PERO SON APLICABLES NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD TESIS TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO • EL IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS SE CAUSA ANUALMENTE Y NO DE MOMENTO A MOMENTO ( INFORME 1987. JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAN EN LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE LAPSO EN QUE OCURRAN. 136. SE CAUSA OPERACION TRAS OPERACION EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN OBTENIDO LOS INGRESOS. TERCER PARTE. 873 ).MOMENTO DE CAUSACION ART. SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN SIT. TESIS SUPREMA CORTE DE JUSTICA EN PLENO • EL ISR NO SE CAUSA ANUALMENTE. 6 CFF 2DO. ( INFORME 1988. PAG. ).

9 INTERESES PROPIAMENTE DICHOS POR SER EL RENDIMIENTO DE UNA INVERSION O CREDITO.FIN=TOTAL PAGOS .FIN=GANANCIA X DERECHOS ADQUIRIDOS ACT.  RENDIMIENTOS.INTERESES CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LE DESIGNE RENDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER CLASE CONCEPTO INTERESES ART. CONFORME A LAS REGLAS GENERALES QUE EXPIDA LA SHCP .  PREMIOS EN LAS OPERACIONES DE REPORTO O PRESTAMOS DE VALORES  COMISION POR APERTURA DE CREDITO  COMISIONES POR OTORGADAS. A. EN INSTRUMENTOS DEUDA S/LSI 72  DIFERENCIAL DE PRECIO EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FIN. BONOS Y OTROS TITULOS DE CREDITO. . INV. RESPONSABILIDAD) GARANTIAS (ANUALES INTERESES POR ASIMILACION LEGAL GANANCIA EN LA ENAJENACION DE VALORES. • •  F. GANANCIA DE ACCIONES DE SOC.  RENDIMIENTO DE LA DEUDA PUBLICA. GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIARIAS DERIVADAS DEL PRINCIPAL Y DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO. DESCUENTOS.O.M. PRIMAS Y PREMIOS PROVENIENTES DE BONOS Y OBLIGACIONES. QUE SEAN DE LOS QUE SE COLOCAN CON EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA.I.

ENTRE RENTAS CONTRAPRESTACIONES POR EL OTORGAMIENTO DE UN AVAL. CONTRAPRESTACIONES POR OTORGAMIENTO DE UNA GARANTIA. GANANCIA O PERDIDA DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONFORME SE CONOZCA CESION DE DERECHOS S INGRESOS X OTORGAR USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES DIF.CONCEPTO DE INTERESES  AJUSTES POR LA APLICACION DE INDICES O FACTORES A LOS CREDITOS. INCLUSIVE EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. DEUDAS U OPERACIONES. UDIS AJUSTE POR INFLACION SE CONSIDERA INTERES 73 . CONTRAPRESTACIONES POR LA ACEPTACION DE CUALQUIER RESPONSABILIDAD ( EXCEPTO PAGOS A INT. SEGUROS Y FIANZAS ).

11 CFF · COINCIDENTES CON AÑO DE CALENDARIO · IRREGULARES .FUSION .ESCINDENTE PRESENTARA DECLARACIONES DE LA ESCINDIDA.TERMINACION ANTICIPADA (CUANDO ESTEN EN EL SUPUESTO) . POR TODO PERIODO DE LIQUIDACION) .LIQUIDACION (1 SOLO EJ.EJERCICIOS FISCALES ART.ESCISION (ESCINDENTE DESAPAREZCA) .FECHA DE INICIO AL 31 DE DICIEMBRE . 74 .

-FUSION A C G 75 . AP.SOCIOS B A 3.-LIQUIDACION A-P=C UT.-ESCISION C C B E A X B 2.TERMINACION ANTICIPADA 1.

000 5.000 76 . DEL 29 AL 48 LISR UTILIDAD FISCAL MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 1.000 $ 5. DEL 61 AL 63 LISR RESULTADO FISCAL $ $ 2.BASE DEL IMPUESTO PERSONAS MORALES ART 10 * IMPUESTO POR EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES ARTS.000 MENOS: PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES ARTS.000 $ 10. DEL 17 AL 28 LISR MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS ARTS.000 2.

10 RESULTADO FISCAL 28% = IMPUESTO CAUSADO DEL EJERCICIO ART.P.ACREDITABLE DECLARACION FINAL 77 . A CTA DE LIQUIDACION IMPUESTO ANUAL EN ENERO (17) SIG AÑO . FISCAL SERA PERDIDA FISCAL • SE ENTERA DENTRO DE 3 MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO ENERO-MARZO. IDEM…. 12 LISR ISR PERIODO DE LIQUIDACION DIA 17 MES SIGUIENTE TERMINE P. 12-A RLISR PTU PAGADA SUPERIOR A LA UT. ART.TASA DEL IMPUESTO ART.

TASA DEL IMPUESTO (ART. 10)  Tasa general 28 %  Ejercicio      2003 2004 2005 2006 2007 Tasa 34% 33% 30% 29% 28% 78 .

LXVII 2002) IMPUESTO ART.14 % REDUCCION 79 . 81 PENULTIMO P. 32.(ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr. 177 LISR  Reducción de ISR  Ingresos Edición de libros 90% mínimo del total  Otra actividad calculo de reducción  solo sobre edición propia  Ejercicio % Reducción  2002 40%  2003 30%  2004 20%  2005 10% EDITORAS REGIMEN SIMPLIFICADO ART.

3889= 138.DIVIDENDOS ART. O UT. SIMPLIFICADO FACTOR 1. 11 LISR P. 10 = ISR 100 28% 28 2. CALCULO ENTERO DIV. 1.14% REDUCCION *PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG.- 100 X 1.DIVIDENDO X TASA ART.M. A REPARTO DEFINITIVO NO ISR=DIVIDENDOS DE CUFIN 80 .89 = 38.2346 Y CONSIDERAR 32.8892 REG.

3889 28% DT 2002-2 LXXXII PTU NO DIVIDENDO 81 .DIVIDENDOS (ARTICULO 11)          De CUFIN No ISR DE CUFINRE ISR (diferido) En acciones Hasta reembolso Ejercicio Factor Tasa 2004 1.4925 33% 2005 1.4286 30% 2006 1.4085 29% 2007 1.

DIVIDENDOS (ARTICULO 11)
        

ISR Acreditable VS ISR Corporativo En ejercicio y 2 ejercicios siguientes. Disminuir de UFIN del ejercicio ISR acreditado entre factor Ejercicio Factor 2004 0.4925 A en P Acreditar ISR S/Dividendos 2005 0.4286 VS el ISR del Ejercicio 2006 0.4085 Disminuir UFIN (Factor) 2007 0.3889

82

4. DEL AJUSTE POR INFLACION

83

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION
ART. 46 LISR I.-P.M. DETERMINARAN AL CIERRE DE C/EJ. AA X I DETERMINAN SPAD Y SPAC

SPAC.D = SALDOS
A ULT DIA MESES EJ No. MESES

*NO INCLUIR INTERESES DEVENGAN EN EL MES EN SALDO ULTIMO DIA

II.-SPAD > SPAC= DIF X F.A.A. = A.A.I.A SPAC > SPAD=DIF X F.A.A. = A.A.I.D III.- F.A.A. = INPC Ultimo mes que se trate
EJ. MENOR 12 MESES

-1

INPC Ultimo mes que se trate
INPC del mes inm ant. al del 1er. mes de ej que se trate -1

INPC ult. Mes ej inm ant CREDITOS Y DEUDAS EN M.E.
VALUAR A PARIDAD 1ER DIA C/MES

84

CONCEPTO DE CREDITO ART. LAS INVERSIONES EN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA Y LAS OFD SEÑALADAS EN LA FRACCION IX DEL ART. 47 LISR DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO ENTRE OTROS: DERECHOS DE CREDITO QUE ADQUIERAN EMPRESAS DE FACTORAJE FIN. 22 DE LA LISR 85 .

31 F.SOC.CARGO DE P. A LA VISTA.I) NO SON CREDITOS . SALVO ME Y EXPORTACION III A CARGO DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (VENTA DE PRODUCTOS) POR PRESTAMOS A TERCEROS ( ART. VIII ) PARTE DEL CREDITO INTERESES NO DEDUCIBLES.. 86 ..F.PERSONAS FISICAS . PLAZO < UN MES COBRO ANTES CONSIDERAR PLAZO > MES CUANDO: PLAZO > MES II.SALVO ACTIVIDADES EMPRESARIALES I..A CARGO DE SOCIOS Y ACCIONISTAS Y A EN P . EN EL EXT. RES.

 Excepto denominadas en Moneda Extranjera y provengan de Exportación de Bienes o Servicios. TAMBIEN: CREDITOS DE UNIONES DE CREDITO QUE OPEREN UNICAMENTE CON SOCIOS O ACCIONISTAS 87 .AJUSTE POR INFLACION CREDITOS INCLUIDOS  Fideicomitentes o Fideicomisarios de  Fideicomiso Empresarial.

NO RECONOCE P. REAL CUALQUIER CUENTA Y DOC. ACUMULACION. 88 .I. COBRO EXCEPTO: LAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ACUMULADAS Y NO COBRADAS. x COBRAR ACUMULACION CONDICIONADA A LA PERCEPCION EFECTIVA DE INGRESO. 47 IV PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Y ESTIMULOS FISCALES NO NECESARIAMENTE REPRESENTAN UN DERECHO DE CREDITO V LAS DE ENAJENACIONES A PLAZO.ART.

9 · LTOC. RENTA FIJA).APORTACIONES A A EN P .CERTIFICADOS DE PARTICIPACION NO AMORT. . .ACCIONES ( EXCEPTO SOC. 5 “ LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EJERCITAR EL DERECHO LITERAL QUE EN ELLOS SE CONSIGNA 89 .TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SEAN INTERES TERMINOS DEL ART.TITULOS DE CREDITO QUE REPRESENTEN PROPIEDAD BIENES. 47 VI .CERTIFICADOS DE DEPOSITOS DE BIENES. ART. . .DEL AJUSTE POR INFLACION ART. INV.

SE CONSIDERAN CREDITO DESDE FECHAACUMULACION COBRO EFECTIVO BIENES.VII EFECTIVO EN CAJA PERMANENCIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DERIVEN DE INGRESOS DISMINUIDOS BONIFICACIONES Y DEVS. SERVICIOS CANCELACION POR INCOBRABLE ART.71 RISR CANCELACION AAXI HASTA 90 .

CANCELAR PARTE A.I.A. 71 Y 72 91 . CANCELACION DE OP. acrediten o se reciba devolución. CORRESPONDA A CREDITO TERMINOS RLISR ART. ORIGEN DEL CREDITO (CREDITO CONSIDERANDOS).CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)   CREDITOS (Se incorporan) Saldos a favor al presentar declaración hasta que se compensen.

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 71 Y 72 RLISR)  CANCELACION ANTES DEL 4 MES DEL EJ.  CANCELACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIG. SIGUIENTE RESTAR EL SP AL CALCULO DEL ART. NO CONSIDERAR PARA EL CALCULO  CANCELACION DESPUES DEL 4 MES RECALCULAR MES A MES LOS PROMEDIO DE CREDITOS O DEUDAS  EN CASO DE NO EXEDER DE UN 5% NO CANCELAR EL AJUSTE YA EFECTUADO 92 . DEL EJ. 47 Y 48 LISR.

las aportaciones para futuros aumentos de capital. Contribuciones causadas desde el ultimo día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse También son deudas: pasivos y reservas de activo. de operaciones financieras derivadas.CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)   DEUDAS: Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento. pasivo y capital que sean o hayan sido deducibles.  93 . entre otras las derivadas de arrendamiento financiero.

DE FRACCION XXVI DEL 32 “DEUDAS EN EXCESO” EN RELACION A CAPITAL” 94 .AJUSTE POR INFLACION NO SE CONSIDERAN DEUDAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES ART.IX RESERVAS INDEMNIZACION PAGOS PRIMAS DE ANTIGÛEDAD TAMPOCO: MONTO DE DEUDAS QUE EXEDAN EL LIMITE A QUE SE REFIERE EL 1ER P.VIII PROVISIONES DE ACTIVO O PASIVO EXCEPTO GRATIFICACION ANUAL A TRABAJADORES F. 32 FI · ISR PROPIO Y A CARGO DE TERCEROS IETU E IDE F.

AJUSTE POR INFLACION MOMENTO DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAS ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS OTORGAMIENTO USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ART. 18 LISR CUANDO SEA EXIGIBLE LA CONTRA PRESTACION PACTADA A. 18 LISR EXPEDICION COMPROBANTE ENVIE EL BIEN O SE PRESTE SERVICIO SE COBRE O SEA EXIGIBLE PRECIO CONTRA PRESTACION CUANDO SE RECIBA PARCIAL O TOTALMENTE EL CAPITAL 95 . F. CAPITALES TOMADOS EN PRESTAMO ART.

o D.C.NULIDAD O RESCISION DE CONTRATOS.P.ACUM. MOMENTO DE CANCELACION ART. 72 RISR . 71 RISR ANTES DEL 4º MES SIGUIENTE CIERRE DE EJERCICIO.C. CONCERTÓ DEUDA (MENOS) A PARTIR DEL 4º MES DE EJERCICIO DEL EJ.CANCELACION DE AJUSTE POR INFLACION CREDITOS O DEUDAS CONCEPTO DE CANCELACION OPERACION ART.C.P.A.DEVOLUCION TOTAL O PARCIAL DE BIENES .DESCUENTO O BONIFICACIONES . PRIMERO 3 MESES NO CONSIDERAR EN EJ EN QUE SE CANCELA LA OPERACIÓN 96 . DEL PERIODO SE CONSIDERÓ CRED O DEUDA .o D. O D.EL ING O SE S. S.

AJUSTE ANUAL POR INFLACION 1 2 = 3 X S.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS 3.-FACTOR DE AJUSTE ANUAL 4.A. X I.D. S.-AJUSTE ANUAL X INFLACION DEDUCIBLE 5. F.A. X I.P.A.P.A.A. A.A.A. DIF F.-AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE INPC DIC 07 97 .A.D.A. = INPC DIC 08 1.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 2.C. 4 5 = o A.

5. DE LOS INGRESOS 98 .

16-BIS)  CONCURSO MERCANTIL Disminuir Deudas perdonadas en convenio con acreedores conforme LCM de pérdidas pendientes amortizar de ejercicio de perdón de las deudas  Si Deudas Perdonadas > Pérdidas Fiscales  Diferencia no ingreso acumulable 99 .DEUDAS PERDONADAS (ART.

16-BIS Cont.DEUDAS PERDONADAS (ART... muebles certificados de vivienda dación en pago o adjudicación judicial y fiduciaria..)  Artículo segundo Transitorio fracción II  No aplicable en reestructura de créditos sobre inmuebles.  Créditos otorgados por Instituciones que no puedan conservar bienes  Que no se hayan considerado como ingresos para ISR en 2002 (XLVI Trans) 100 ..

CAPITULO I DE LOS INGRESOS DE P. Bienes. ACUMULABLES (ARTICULOS 17 Y 18)      Se incluye a la A en P Todos.Efectivo. Servicio.M. en Crédito o cualquier otro tipo Incluso los prov. de sus est.. en el extranjero el ajuste por inflación cuando sea positivo (Disminución real de deudas) Ingreso acumulable créditos impagables por prescripción o por notoria imposibilidad práctica de pago 101 .

PAGO DE LAS PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS ANTES PAGO CAPITAL SOCIAL PERDIDAS CAPITAL CONTABLE $ 10’000 ( 8’000 ) 2’000 $ 10’000 10’000 102 . .AUMENTO DE CAPITAL - NO OBSTANTE MODIFICACION PATRIMONIAL AL INCREMENTARSE CAPITAL CONTABLE.INGRESOS NO ACUMULABLES ART. 17 .

-PRIMAS POR COLOCACION ACCIONES EMITA PROPIA SOCIEDAD .REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL .DIVIDENDOS DE OTRAS P. 103 .VALUAR ACCIONES X METODO DE PARTICIPACION . SOC. M. RESIDENTES EN MÉXICO PROPIETARIA DEL 35% CAP.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES ART. 20 F I LISR

ART. 55, 56, 57, 59 CFF. DETERMINACION PRESUNTIVA UTIL. FISCAL.
ART. 60. CFF. CONVERSION A INGRESOS DE COMPRAS OMITIDAS Y FALTANTES INVENTARIOS

DETERMINADOS POR SHCP

ART 61 CFF DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN BASE CONTABILIDAD ART. 62. CFF. INFORMACION DE TERCEROS PARA DETERMINAR INGRESOS OMITIDOS

104

II UTILIDAD EN PAGOS CON BIENES
VALOR AVALUO SHCP $ 1000

MENOS: M.O.I.
DEDUCCION

$ 1000 $ 300

INGRESO ACUMULABLE

700 $ 300

CONDICIONES A CUMPLIRSE
-QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA - QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD - QUE SE EFECTUE UN PAGO
DACION EN PAGO ( ART. 2095 COD. CIVIL. ) DIVIDENDOS, REEMBOLSO CAPITAL.
TRATANDOSE DE MERCANCIAS, M.P., PT o PST
ACUMULAR TOTAL Y DETERMINAR COSTO DE LO VENDIDO
105

DOBLE INGRESO

DEUDOR

ACREEDOR $300

INGRESO ACUM

ADEUDO VALOR BIEN RECIBIDO
INGRESO ACUM.

$ 800
$ 1000 $ 200

106

CIVIL ART.SUBARRENDAMIENTO.CONFORME AL CONTRATO DE USO O GOCE TEMPORAL QUEDEN EN BENEFICIO DEL ARRENDADOR AL TERMINO DEL CONTRATO COD. 2497. . 2398. 2480.INGRESOS POR ACCESION PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES. INGRESO AL TERMINO DEL CONTRATO MONTO DE ACUERDO A AVALUO PRACTICADO X PERSONA AUTORIZADA X AUTORIDADES FISCALES 107 ..... 980 USUFRUCTO 1049.. 1050.COMODATO.DERECHO DE USO.IV.ARRENDAMIEN-TO. INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN INMUEBLES.DERECHO DE HABITAQCION.

REEMBOLSO MENOS ( 1 ) M.I. TITULOS VALOR. ( 1 ) ART. PARTES SOCIALES •REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE SOC. EXTRANJERAS EN QUE CONTRIBUYENTE SEA ACCIONISTA.) GANANCIA ACUM.V. GANANCIA DE CAPITAL •ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS-TERRENOS. 22 F V LISR $ 1.000 800 $ 200 108 . (ACT .O.

EN QUE OCURRA QUIEN SUBSISTA O SURGA QUE DICTAMINAR EJ SIGUIENTE -ESCINDENTE Y ESCINDIDAS EN EJ QUE OCURRA Y SIG.NO ENAJENACION ART.OBLIGACION -FUSION X EJ. 32-A CFF F III DICTAMEN . 109 . 14 B CFF FUSION: 1) PRESENTE AVISO TERMINOS RCFF 2) CONTINUE REALIZANDO ACTIVIDADES QUE REALIZABAN CASOS DE EXCEPCIÓN: ESCISION: 1) ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE AL MENOS 51% DE ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE ESCINDENTE X ESCINDIDAS -1 AÑO ANTES Y 2 POSTERIORES ART.

CANTIDADES RECIBIDAS POR RECUPERACION DE SEGUROS.SU RECUPERACION UNA VEZ DEDUCIDOS CONSTITUYE LA OBTENCION DE UN INGRESO.RECUPERACION SEGUROS .CREDITOS INCOBRABLES . FIANZA O RESPONSABILIDADES A CARGO DE TERCEROS.. 110 .. POR PERDIDAS DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE. VII.VI.

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE TERMINOS DEL ART.INDEMNIZACION SEGUROS .. ACCIDENTE OENFERMEDAD DE TECNICOS O DIRIGENTES SEGURO HOMBRE CLAVE ART.VIII.ENTREGAS PARA GASTOS .POR RESARCIMIENTO DISMINUCION PRODUCTIVIDAD POR MUERTE..CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SALVO: SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A NOMBRE DE LOS TERCEROS XI.. 46 111 . 31 F XIII LISR PII IX.

TERMINO LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS EN LOS 3 MESES SIG.000 EN EFECTIVO CUANDO NO SE INFORMEN 15 DIAS POSTERIORESAL SUCESO 112 .INTERESES FRACCION X • • INTERESES DEVENGADOS SIN AJUSTE ALGUNO MORATORIOS: A PARTIR 4TO. COBRADOS EXEDAN A MONTO DE MORATORIOS ACUMULADOS EN PRIMEROS 3 MESES Y POR EXEDENTE XII.PRESTAMOS. APORT P/FUT.. MES ACUMULAR SOLO EFECTIVAMENTE COBRADOS CONSIDERAR: QUE ING. A AQUEL EN QUE DEUDOR INCURRIO EN MORA HASTA QUE MONTO PERCIBIDO EXEDA A MONTO DE INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS ACUMULADOS CORRESPONDIENTES AL ULTIMO PERIODO •INTERESES MORATORIOS QUE SE COBREN ACUMULARAN HASTA EL MOMENTO EN QUE LOS EFECT.AUM CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL > $600. A PARTIR A AQUEL EN QUE EL DEUDOR INCURRIO EN MORA CUBREN EN 1ER. X INTERESES MORATORIOS QUE SE PERCIBAN CON POSTERIORIDAD AL 3ER MES SIG.

MOMENTO DE ACUMULACION DE INGRESOS REGLAS GENERALES ING. 18 ENAJENACION DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO AL ADQUIRENTE C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION AUN ANTICIPOS 113 . CASOS NO PREVISTOS CONFORME A LO SIGUIENTE: ART. OBTIENEN.

C.ACUMULACIÓN DE INGRESOS (Art. X HONORARIOS  Organismos descentralizados  Empresas concesionarias  Empresas permisionarias  Por servicios de suministro de agua potable para uso doméstico o recolección de basura doméstica Momento de cobro 114 . 18)  AC o S.

LA ENAJENACION Y SUS EFECTOS GENERO TRANSMISION DE PROPIEDAD ESPECIE COMPRAVENTA PERMUTA DACION EN PAGO DONACION 115 .

COMPRAVENTA ART. CIVIL HABRA COMPRAVENTA CUANDO UNO DE LOS CONTRATANTES SE OBLIGA A TRANSFERIR LA PROPIEDAD DE UNA COSA O DE UN DERECHO Y EL OTRO A SU VEZ SE OBLIGA A PAGAR POR ELLOS UN PRECIO CIERTO EN DINERO 116 . 2248 C.

CIV.LA COMPRAVENTA Y SU PERFECCIONAMIENTO ART.T. POR REGLA GENERAL.F. 117 . 2249 COD. D. LA VENTA ES PERFECTA Y OBLIGATORIA PARA LAS PARTES CUANDO SE HAYA CONVENIDO SOBRE UNA COSA Y SU PRECIO AUNQUE LA PRIMERA NO HAYA SIDO ENTREGADA NI EL SEGUNDO SATISFECHO.

CIVIL. ARRENDAMIENTO ART.DE LOS INGRESOS POR PERMITIR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ( ART. 2398 SUB-ARRENDAMIENTO ART. F II ) FORMAS DE PERMITIR USO USUFRUCTO ONEROSO ARTS. 2480 COMODATO ART. 18. 980 Y 1010 COD. 249 MOMENTO DE ACUMULACION COBRO TOTAL O PARCIAL DE CONTRAPRESTACION EXPIDA COMPROBANTE PAGO LO QUE OCURRA PRIMERO 118 .

CIVIL ) ” DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE REHUSARSE CONFORME A DERECHO. 119 . 2190 COD. SERVICIO Y POR TRANSCURSO DEL TIEMPO.DEUDA EXIGIBLE.( ART.. DEVENGAR..ADQUIRIR DERECHO A RETRIBUCION POR RAZONES DE TRABAJO.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO ART. NO COMPROBANTES DEDUCIBLES (ART. PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6º MES. 18 F III *ARRENDAMIENTO FINANCIERO TOTAL O PARTE EXIGIBLE ENAJENACIONES A PLAZO TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ( ART. 14 RLISR 120 . PLAZO EXCEDA 12 MESES. OBSERVAR CAMBIO DE OPCION EN ART. 29-A CFF) TOTAL ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL PRECIO PACTADO DURANTE EL EJERCICIO. 14 ).

18 F IV ACUMULACION MES EN QUE SE CONSUMA PLAZO PRESCRIPCION CUMPLA PLAZO IMPOSIBILIDAD PRACTICA COBRO ART.DEUDAS NO CUBIERTAS ART. 31 F XVI LISR P 2º. 121 .

.IGUAL QUE A PRECIO ALZADO PERO EL CONSTRUCTOR TIENE DERECHO DE SOLICITAR INCREMENTOS AL PRECIO PACTADO.. A PRECIO ALZADO. 122 .CONTRATO DE OBRA (CONCEPTO) CONVENIO MEDIANTE EL CUAL EL EMPRESARIO ( CONSTRUCTOR ) DIRIGE UNA OBRA MUEBLE O INMUEBLE POR ENCARGO DE SU CLIENTE. NO PONE LOS MATERIALES A PRECIO UNITARIO.EL CONSTRUCTOR DIRIGE LA OBRA Y ADEMAS PONE LOS MATERIALES..EL CONSTRUCTOR SOLO DIRIGE Y ADMINISTRA LA OBRA. DE ADMON DE OBRA.

CONTRATO DE OBRA MOMENTOS DE ACUMULACION ( ARTICULO 19 ) OBRA INMUEBLE ACUMULACION AUTORIZACION APROBACION PARA SU COBRO LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA. REQUISITO: EL PAGO SE REALIZE DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES ART. ACUMULABLE. CUALQUIER PAGO EN EFECTIVO BIENES O SERVICIOS 123 . 18 RISR RESPONSABLE DE SUPERVISAR OBRA FIRME DE CONFORMIDAD LA ESTIMACION.

DISEÑO Y PRESUPUESTO. DEPOSITOS. GARANTIAS U OTROS PAGOS .OBRA MUEBLE (ARTICULO 19) EJECUCION OBRA CONFORME A UN PLANO. ACUMULACION APROBACION COSTO ESTIMACION O HASTA PAGO DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES COBRO ACUMULAR PAGOS EFECTIVO BIENES 124 NO ESTIMACION O PERIODICIDAD > 3 MESES INC. ACUMULABLES = AVANCE TRIMESTRAL •DISMINUIR ANT..

GANANCIA POR LA ENAJENACION DE: * TERRENOS * TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD DE BIENES.ENAJENACION DE TERRENOS Y OTROS BIENES ART. * PIEZAS DE ORO O DE PLATA QUE HUBIERAN TENIDO EL CARACTER DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA. 21 . * PIEZAS DENOMINADAS ONZAS TROY 125 . * OTROS TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SE CONSIDERAN INTERESES EN LOS TERMINOS DEL ART. 9.

INGRESO OBTENIDO POR (MENOS) SU ENAJENACION MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION = GANANCIA POR LA ENAJENACION SE PODRA AJUSTAR NO SE APLICA PARA DETERMINAR LA GANACIA POR ENAJENACION DE ACCIONES. MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN EL QUE SE REALICE LA ENAJENACION MES EN QUE SE REALIZO LA ADQUISICION 126 . OBLIGACIONES. PARTES SOCIALES. ETC. CERTIFICADOS DE DEPOSITO BIENES O MERCANCIAS.

3338 JUN 00 89.170 =1.000 SE ADQUIERE EN JUNIO DE 2000.34171450 MOIA =133. DEDUCIBLE CONFORME ART 19 RLISR BIENES ADQUIRIDOS FUSION Y ESCISION VALOR DE ADQUISICION MOI FECHA ADQ. 400.000 SE VENDE EN OCT DE 2006 MONTO DE VENTA $ 400. MOI FACTOR AJUSTE SEPT 06 119. 266. ENAJ. = CORRESPONDIDO A ESTAS 127 .EJEMPLO TERRENO CON VALOR DE $ 100.000 GAN.620 PERDIDA.380 INGR.

6. PAGOS PROVISIONALES 128 .

S.R.F. 5 AÑOS ANTERIORES ) 129 . CAUSA POR EJERCICIO PERIODO MENSUAL AFECTACION FLUJO EFECTIVO EMPRESA.U.PAGOS PROVISIONALES JUSTIFICACION NECESIDAD DE RECURSOS FINANCIEROS GASTO PUBLICO INCONSTITUCIONALES PROPOR. VENTAS A CREDITO OBTENER FINANCIAMIENTO. EN BASE U. Y EQUIDAD I. ESTIMADA ( C.

14 L.R. PAGO COMPRENDERA LOS 3 PRIMEROS MESES DEL MISMO. .SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION EN SU ENTERO. .S. EN EL EJERCICIO DE INICIO DE OPERAC.R.NO OBLIGACION. MENSUAL ENTERO DIA 17 MES SIGUIENTE . DE DECLARACION . NO PRES.PAGOS PROVISIONALES GENERALIDADES .PERIODO... UBICADOS EN EL EXT. AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADES.NO SE ACUMULAN INGRESOS DE EST.I.EN 2o. 130 .FUNDAMENTO LEGAL ART. EN ESE PAIS. . SI ESTAN SUJETOS AL I. EJERCICIO EL 1er.S.

14 F I LISR ) REGLA GENERAL UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS REGLAS ESPECIFICAS SEGUNDO EJERCICIO FISCAL EJERCICIO.PAGOS PROVISIONALES ELEMENTOS COEFICIENTE UTILIDAD ( ART. ANTERIOR MENOR 12 MESES.12) 131 . PRIMER PAGO 3 PRIMEROS MESES EJERCICIO. EJERCICIO LIQUIDACION ( ART.

INM. FISC. EST. FISCAL BASE X 28% MENOS PAGO ANTERIOR PAGO A ENTERAR ACREDITAR ISR DE INTERESES!! ART. 58 LISR 132 . EJ. ( ART 220 ) INGRESOS NOMINALES  UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DEL PERIODO INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO X COEF. UTIL. UTIL. PERIODO MENOS: PERF. FIS.PAGOS PROVISIONALES MECANICA PARA SU DETERMINACION  COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD Ó (+) PERDIDA FISCAL ( 12 M ) .DED.  UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO. ANT < ACT > • UTIL.

+ DED. EST. 220 ) Y ANT. X 28% MENOS: ART.C.C. INM. X C. MENOS: ANTICIPOS SOCIOS DEL PERIODO UTIL FIS. A. NOM. 58 LISR PAGOS EFECTUADOS = CANTIDAD A ENTERAR 133 ACREDITAR ISR DE INTERESES . ( ART.PERSONAS MORALES FINES NO LUCRATIVOS S.F. SOCIOS 110 INGRESOS NOMINALES ING.F. = UTILIDAD FIS. EST.U. (DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS) U. P..U. C.

INGRESOS ACUMULABLES -A. 14 F III P 3ERO.A. NOMINALES -INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN INCLUYENDO EL AJUSTE AL PRINCIPAL INGRESOS BRUTOS O NETOS? VENTAS RE.INGRESOS NOMINALES ART. =INGRESOS NOMINALES TRATANDOSE DE CREDITOS O OP.3750 800 300 = . DEV =ING. EN UDIS CONSIDERAR ING. X I.A.3000 1000 134 . NETOS 1000 200 800 300= .

/ P. EJ PODRAN SOLICITAR AUTORIZACION A PARTIR DEL 2º. / P. ESTIME C.U.U.P. DEL EXTRANJERO (FUENTE DE RIQUEZA) SUJETOS A RETENCION ISR TAMPOCO LOS PROV.P. INGRESOS NO AFECTOS Y REDUCCION ART. 15 LISR *NO CONSIDERAR ING. < C. DE ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN EXTRANJERO SUJETOS AL ISR EN ESE PAIS *CUANDO EL CONT.P. SEMESTRE PARA DISMINUIR MONTO EN CASO DE AUTORIZACION Y RESULTE C.U. EJ DEBERA PAGAR RECARGOS POR DIF ENTRE AUTORIZADOS Y REALES 135 .E.P. > C.

ACTUALIZADO GANANCIA ING.4000 1’200 2’000 + 200 (2) = .R. ACCIONES PRECIO ENAJENACION MENOS: COSTO ADQ.S. TITULOS. NOMINALES UTILIDAD FISCAL EJERC.ENAJENACION: ACTIVOS FIJOS. ( 2) CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA CONFORME ARTS. 21 Y 22 L. ACUMULACION EN DECLARACION ANUAL 136 .COEFICIENTE UTILIDAD INGRESO TOTAL O GANANCIA . (1) 1’200 2’000 + 1’000 = . TERRENOS. ACUM.V.I.5454 $ 1’000 800 $ 200 $ 2’000 1’200 ( 1 ) SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE VALOR ENAJENACION. VALOR. 20 F.

3000 $ 600 137 . 14 F. BONIF NETOS $1700 X .UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO < ART.I.S.R. DESC. > INGRESOS BRUTOS O NETOS INGRESOS ACUMULABLES DEL PERIODO X COEFICIENTE DE UTILIDAD INGRESOS BRUTOS O NETOS VENTAS PERIODO DEVS..3750 $ 637 $ 2’000 300 BRUTOS $ 2000 X . II L.

UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO INGRESOS TOTAL O GANANCIA ENAJENACION ACTIVOS FIJOS.5454 $ 1000 X . TITULOS VALOR.U. TERRENOS. ART.5454 = $ 545 138 . V OBTENIDA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA PRECIO ENAJENACION $ 2000 COSTO FISCAL 1000 GANANCIA PRECIO VENTA $ 1000 GANANCIA C.4000 = $ 800 C. ACCIONES.4000 $ 2000 X .U. = . 20 F. = .

000 200 $ 1.550 .2637 $ 1.CASO PRACTICO DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD ( ART. 14-I LISR ) UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES MAS: IMPORTE DE LA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES DIVIDIDO ENTRE: INGRESOS NOMINALES DEL MISMO EJERCICIO COEFICIENTE UTILIDAD ( F I ) $ 4.200 139 .

CORRESPONDIENTES AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO.II LISR ) INGRESOS NOMINALES.2637 $ 237 37 $ 200 140 . (ENTRE 12) UTILIDAD FISCAL BASE . $ 900 MULTIPLICADOS POR: COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO EN LA FRACCION I. UTILIDAD FISCAL MENOS: PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR ACTUALIZADA.DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL ( ART. 14 .

00 MULTIPLICAR POR: TASA ARTICULO 10 RESULTADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD 28% $ 56 $ 30 MONTO PAGO PROVISIONAL $ 26 141 .MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES UTILIDAD FISCAL BASE $ 200.

00 (10. Perdida de derecho hasta monto posible.00 30. 61 DEDUCCION DE PERDIDAS De la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes No disminución pudiendo hacerlo. ACUMULABLES DED.CAPITULO V DE LAS PERDIDAS PERDIDA FISCAL = ING.000. 142 .000. AUTORIZADAS 20.00) •EN SU CASO INCREMENTAR CON PTU ART.000.

1a Actualización

 Ultimo mes ejercicio

 1er. Mes 2a mitad
 2a y posteriores actualizaciones  Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicará 

Mes en que se actualizó por ultima vez

 Impar considerar 1er. Mes de 2ª. Mitad del mes inmediato posterior al

que corresponda la mitad del ej.  Perdidas no transmisibles ni por fusión  En Escisión dividirse en proporción de división de Inventarios y Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales.  División Activos Fijos en otras actividades
143

FUSION O LIQUIDACION
 ART. 62

 No Disminuible perdida fiscal de:
 Fusión o liquidación de sociedades

en las que el contribuyente sea socio o accionista

144

FUSION (articulo 63)
 Fusionante si disminución de perdida contra utilidad

correspondiente a la explotación de los mismos giros en los que se produjo la perdida.
 Fusionante llevar registros contable para identificar

perdidas relacionadas con cada giro.
 Gastos no identificables aplicarse en forma

proporcional que representen de los ingresos obtenidos
 Criterios consistentes

145

T. 86  I. Expedir constancias por pagos efectuados e impuesto retenido a residentes en el extranjero  Pagos y retenciones a Inst.CAPITULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES ART. Llevar contabilidad      Operaciones en moneda extranjera Registrarse al tipo de cambio aplicable II.  IV. Expedir comprobantes conservar copia a disposición de S. Crédito Extranjeras o Res.A.-De retenciones todas a mas tardar día 15 de Febrero 146 . Ext. III.

OBLIGACIONES  ART. 147 . fechas de exigibilidad de principal y accesorios de cada operación.86 V  Formular Estado de Posición Financiera  Levantar inventario de existencias. VI.15 de Febrero presentar información A) Saldo insoluto al 31 de diciembre de prestamos otorgados por extranjeros. tipo de moneda. tasa de interés..Declaración anual tres meses Utilidad fiscal y Resultado fiscal Impuesto Sobre la Renta y PTU VII.. B) Tipo de financiamiento. beneficiario.

X MEDIOS ELECTRONICOS XI.000 NO IX.-15 FEBRERO RETENCIONES DE ISR RECIBIDAS -PAGOS DEL EXTRANJERO -DONATIVOS EFECTUADOS X. -CHEQUE NOMINATIVO O TRANSFERENCIA Y CONSTANCIAS XV.M.-DEC.-CLIENTES PROVEEDORES 15/FEB MONTOS < 50.-REGISTRO DE OP.000 15 DIAS POST 148 . DE OPERACIONES C/PARTES RELACIONADAS XIV. INF.-CONSERVAR DOC. COMPROBATORIA EN OP. C/TITULOS VALOR XII.-REGISTRO INVERSIONES DEDUCCIÓN INMEDIATA XVIII.-OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS XVII. C/PARTES RELACIONADAS XIII.-PAGO DIVIDENDOS DE P.-PRESTAMOS O APORT P/F AUM CAPITAL >$600.VIII.-DEC. ANUAL DE INF.-CONTROL DE INVENTARIOS XIX.

SUJETOS A RFP (ART.M. EN ACCIONES O REINVERTIDOS EN SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE MISMA P. PAGADOS -UT. RES MEXICO +ING. 88 LISR *P. DE OTRAS P. O UT. LLEVARAN CUFIN INTEGRACION DE CUFIN RESULTADO FISCAL DEL EJ -ISR ANUAL PAGADO -PARTIDAS NO DEDUCIBLES (EXEPTO ART. A DISTRIBUCION 149 .M. UT O DIV. DENTRO 30 DIAS NATURALES SIG.M. 213 10 P LISR) -DIV. 32 F VIII Y IX LISR Y PTU) = CUFIN DEL EJ +CUFIN NETA DE CADA EJ +DIV. O UT. 89 LISR (PROVIENEN DE CUFIN) =SALDO CUFIN NO INCLUIR.. O UT.CUFIN ART.DIV. TERMINOS DEL ART. DIST.

88 LISR EJEMPLO 20. EN QUE ACREDITEN EL IMPUESTO 0.D (EXEPTO 32 Y PTU) SUMA RFE = SALDO DISMINUIBLE DE CUFIN DEL EJ.427 IMPUESTO ACREDITADO = CANTIDAD 0.000 = 51.CONTINUACION CUFIN DISMINUCION DE CUFIN DISMINUIR DE CUFIN MONTO QUE RESULTE CONFORME AL ART.N.3889 PTU = NO DIV O UT DISMINUCION DE SALDO CUANDO: ISR PAGADO + P. O SIG EJ 150 .3889 -EN EJ. 11 FRACCION II *ART. 11 F II PARA EFECTOS DEL ART.

EN DISMINUCION SALDO INPC DISMINUCION INPC DETERMINACION 151 . ACT. ACT NO INCLUIR UFIN DEL MISMO EJ. POSTERIOR A LO ANTERIOR INPC MES DIST.ACTUALIZACION DE CUFIN INPC ULT MES EJ TRATE INPC MES DE ULT. ACT. O PERCEPCION INPC ULT.

En años anteriores. actualmente se requiere efectuar una mecánica que resulta compleja.RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES DE LAS PERSONAS MORALES Concepto Es el importe sobre el cual se aplicara el 10% para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de una persona moral. la base que se consideraba era únicamente la utilidad fiscal para efectos del ISR. a fin de obtener la renta gravable base para la participación de utilidades a los trabajadores 152 . sin embargo.

Formula para su obtención           Total de ingresos acumulables en el ejercicio (-) Ajuste anual por inflación acumulable (articulo 46 LISR) (+) Ingresos por dividendos: a) En efectivo o bienes b) En acciones c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución (+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad.DETERMINACION 1. pago o cobro) (+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos__________________________ (=) Ingresos para efectos de la PTU (-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) 153 .

pago o cobro) Renta gravable para PTU___________________________ (-) (-) (=) 154 . Perdida cambiaria (conforme a exigibilidad.(+) (+) (-) (-) Deducción de inversiones (actualizada) Ajuste anual por inflación deducible (articulo 46. LISR) Deducción de inversiones (sin actualizar) Deducción pendiente de efectuar de bienes de activo fijo enajenados o que dejaron de ser útiles (sin actualizar) Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución.

2.140 Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) 1.800 Ajuste anual por inflación acumulable 50 Dividendos percibidos: a) En efectivo o bienes 130 b) En acciones 55 c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución 75 260 Utilidad cambiaria 70 Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos 60 Ingresos para efectos de la PTU 3.000 Deducción de inversiones (actualizada) 55 155 .Ejemplo de su obtención               (-) (+) (+) (+) (=) (-) (+) Ingresos acumulables totales 2.

 (-)  (-)   (-)   (-)   (-)  (=) Deducción de inversiones (sin actualizar) 30 Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados (sin actualizar) 10 Monto pendiente de deducir en activos fijos dados de baja al dejar de ser útiles (sin actualizar) 5 Reembolsos provenientes de dividendos en acciones o reinvertidos en 30 días 40 Perdida cambiaria 30 Renta gravable para PTU 2.800 156 .

A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley. la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el articulo 120 de la Ley Federal del Trabajo. o 157 .Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. se les sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio.  a). se determinara conforme a lo siguiente:  I. excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el articulo 46 de la misma Ley.-Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones. los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó.Fundamento LISR  16..

serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito.-La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. c). Para efectos de esta fracción. las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas.b). en moneda extranjera. en los casos en que las deudas o créditos en monea extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad. no se considerara como interés la utilidad cambiaria. en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente. acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas.-Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: 158 . II.-Tratándose de deudas o de créditos.

los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39. excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del articulo 46 de esta Ley. la parte del monto original aun no deducida conforme a este inciso. 159 . c).-El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra.-La cantidad que resulte de aplicar el monto original de las inversiones.a). En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser útiles para obtener ingresos. en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad. b). los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente. 40 ó 41 de esta Ley.-El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución.

no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. la perdida se deducirá tomando en cuenta las fechas en que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. en moneda extranjera.Tratándose de deudas o créditos. en moneda extranjera. las perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas serán deducibles en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o se cobre el crédito. se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad.. En los casos en que las deudas o los créditos. La perdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra. o cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los pagos parciales. en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufrió la perdida. deducirán las perdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos.d). o por partes iguales. En este caso. 160 . Para los efectos de esta fracción. no se considerara como interés la perdida cambiaria. cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo.

-…………………………………………………………………………………… No serán acumulables para los contribuyentes de este Titulo.17. Sin embargo. 161 . estos ingresos incrementaran la renta gravable a que se refiere el articulo 16 de esta Ley. los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.

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