Está en la página 1de 31

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 1 Aikar trabaja como ingeniero tcnico, desde el 1 de enero de 2003, en la empresa LINK, SA con un contrato indefinido a jornada completa. Pertenece al grupo 2 de cotizacin y a afectos del IRPF le corresponde un 14% de retencin por tablas. Las remuneraciones mensuales que percibe son las siguientes: Salario base Antigedad Plus de actividad 1 280,90 euros 100,40 euros 300,30 euros

Tiene derecho a dos pagas extra de salario base ms antigedad cada una de ellas. Liquida la nmina del mes de mayo de 2006. Solucin Paso 1. En el ao 2006, las bases mximas y mnimas para el grupo 2 son 2 897,70 euros y 731,10 euros respectivamente. El tope mximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base mxima del grupo y el mnimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribucin computable: Salario base Antigedad Plus de actividad Total

1 280,90 euros 100,40 euros 300,30 euros 1 681,16

T = 1 280,90 + 100,40 + 300,30 = 1 681,16

Paso 3. Clculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base y antigedad que decimos en el enunciado.
Paga = 1 280,90 + 100,40 = 1 381,30 euros
1 381,30 2 = 230,22 euros 12 Dividimos entre 12 porque estamos ante un trabajador de retribucin mensual. Conviene recordar que, en caso de retribucin diaria, utilizamos 365. PPEPE =

Paso 4. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 1 681,16 + 230,22 = 1 911,38

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: es la misma ya que no Aikar no realiza horas extraordinarias
BCCP = BCCC + Horas extra = 1 911,382 + 0,00 = 1 911,38

Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Aikar Base de Tipo cotizacin aplicable de1referencia 4,70 911,38 1,55 0,10 14 1 911,38 1 911,38 1681,16 356,80 Total 89,83 29,63 1,91 235,42

El total devengado: suma de percepciones salariales y no salariales Salario base Antigedad Plus de actividad Total 1 280,90 euros 100,40 euros 300,30 euros 1 681,16

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
LINK,SA

TRABAJADOR AIKAR NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION 1 al 31 de mayo de 2006

N S.S 2 N das
31 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Antigedad Plus de actividad Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

1.280,90 100,40 300,30

1.681,60

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 89,83 Desempleo 1,55% 29,63 Formacin Profesional 0,1% 1,91 Horas extraordinarias Normales 4,7% 0,00 Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00 TOTAL APORTACIONES 121,37 2. Irpf 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 5. Otras deducciones 14,00% 235,42

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

356,80
1.324,80

Fecha

31.04.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.681,16 Remuneracin mensual 230,22 Prorrata pagas extras 1.911,38 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.911,38 0,00

1.681,60

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 2 Aitor trabaja con un contrato indefinido para la empresa SALTOS, SL. Pertenece al grupo 1 de cotizacin y percibe, durante mayo de 2006, las remuneraciones siguientes: Salario base Antigedad Plus de convenio Plus de distancia Horas extraordinarias no estructurales 910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 39,00 euros 120,00 euros

Asimismo, tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigedad y plus de convenio cada una de ellas. Liquida la nmina correspondiente al mes de mayo de 2006 aplicando un 5% de retencin para el IRPF. Solucin Paso 1. Las bases mximas y mnimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope mximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base mxima del grupo y el mnimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribucin computable: Salario base Antigedad Plus de convenio Total
T = 910,30 + 131,20 + 170,10 = 1 211,60

910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 1 211,60

El plus de distancia est exento de cotizacin ya que no excede del 20% del IPREM (en 2006, 95,82 euros/mes) y las horas extraordinarias no se incluyen en la BCCC sino en la BCCP. Paso 3. Clculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base, antigedad y plus de convenio que decimos en el enunciado.
Paga = 910,30 + 131,20 + 170,10 = 1 211,60 euros PPEPE = 1 211,60 2 = 201,93 euros 12

Paso 4. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 1 211,60 + 201,93 = 1 413,53

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales:


BCCP = BCCC + Horas extra = 1 413,53 + 120,00 = 1 533,53

Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional Horas extra IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Aitor Base de Tipo cotizacin aplicable de 4,70 1referencia 413,53 1,55 0,10 4,70 5 1 533,53 1 533,53 120,00 1 370,60 165,91 Total 66,44 23,77 1,53 5,64 68,53

El total devengado 910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 39,00 euros 120,00 euros 1 370,60

Total

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 370,60 165,91 = 1 204,69

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
SALTOS, SL

TRABAJADOR AITOR NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION 1 al 31 de mayo de 2006

N S.S 1 N das
31 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Antigedad Plus de convenio Plus de distancia Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

910,30 131,20 170,10 39,00 120,00

1.370,60

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 66,44 Desempleo 1,55% 23,77 Formacin Profesional 0,1% 1,53 Horas extraordinarias Normales 4,7% 5,64 Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00 TOTAL APORTACIONES 97,38 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 5,00% 68,53

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

165,91
1.204,69

Fecha

31.05.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.211,60 Remuneracin mensual 201,93 Prorrata pagas extras 1.413,53 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.533,53 120,00

1.370,60

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 3 Ivn Cantor, director de produccin de CORTOS E HIJOS, SL, con contrato eventual por circunstancias de la produccin (a jornada completa), percibe en mes de abril de 2006 las siguientes cantidades. Salario base Plus de asistencia Horas extraordinarias no estructurales Total 1000,00 euros 200,00 euros 100,00 euros 1 300,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, una en Navidad y otra en el mes de julio, por importe de salario base cada una. Pertenece al grupo 1 de cotizacin y a efectos de IRPF, aplicamos un 15% de retencin. Liquida la nmina del mes. Solucin Paso 1. Las bases mximas y mnimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope mximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base mxima del grupo y el mnimo asciende a 631,20 euros. Paso 2. Retribucin computable: Salario base Plus de asistencia Total
T = 1000,00 + 200,00 = 1 200,00

1000,00 euros 200,00 euros 1 200, euros

Las extraordinarias no se incluyen en la BCCC. Paso 3. Clculo de la PPPE. El importe de una paga coincide con la cuanta a la que asciende el salario base.
Paga = 1 000,00 euros PPPE = 1 000,00 2 = 166,67 euros 12

Paso 4. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 1 200,00 + 166,67 = 1 366,67

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales:


BCCP = BCCC + Horas extra = 1 366,67 + 100,00 = 1 466,67

Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional Horas extra IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Ivn Base de Tipo cotizacin aplicable de 4,70 1referencia 366,67 1,60 0,10 4,70 15 1 466,67 1 466,67 100,00 1 300,00 288,87 Total 64,23 23,47 1,43 4,70 195,00

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 300,00 288,87 = 1 011,13

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial cumplimentado:


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
CORTOS E HIJOS, SL

TRABAJADOR CANTOR, IVN NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

N S.S 1 N das
30 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1 al 30 de abril de 2006

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de asistencia

1.000,00 200,00

Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

100,00

1.300,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 64,23 Desempleo 1,60% 23,47 Formacin Profesional 0,1% 1,47 Horas extraordinarias Normales 4,7% 4,70 Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,00 TOTAL APORTACIONES 93,87 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 15,00% 195,00

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

288,87
1.011,13

Fecha

30.04.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.200,00 Remuneracin mensual 166,67 Prorrata pagas extras 1.366,67 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.466,67 100,00

1.300,00

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 4 Natacha es una trabajadora de 48 aos que realiza tareas de limpieza de edificios. La empresa DONLIMPIO, SA la contrat indefinidamente y a jornada completa hace tres aos. Liquida la nmina correspondiente al mes de septiembre teniendo en cuenta que percibe las siguientes remuneraciones: Salario base Plus de antigedad Plus de convenio Plus de transporte 21,00 euros 2,50 euros 9,10 euros 3,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 705,00 euros cada una. Retencin de IRPF: 6%. Solucin: Paso 1. Las bases mximas y mnimas para el grupo 10 son 96,59 euros y 21,10 euros diarios respectivamente. A efectos de la BCCP, el tope mximo y mnimo: tendremos como referencia los mensuales: 2 897,70 euros y 631,20 euros. Paso 2. Retribucin computable: Salario base Plus de antigedad Plus de convenio

21,00 euros 2,50 euros 9,10 euros

T = 21,00 + 2,50 + 9,10 = 32,60 Los pluses de transporte urbano y distancia estn exentos hasta la cuanta que resulta de multiplicar el 20% por el IPREM en vigor; es decir, de 3,19 euros/da. Como no excede, no es computable par la BCCC y, por tanto, no tiene que incluirse en las retribuciones totales.

Paso 3. Clculo de la PPPE. Es importante recalcar a los alumnos que, al encontrarnos con una trabajadora de retribucin diaria, tambin hay que calcular las bases obteniendo la cuota diaria; y que la parte proporcional de pagas, por tanto, se halla con el denominador de 365:
PPPE = 705,00 2 = 3,86 euros 365

Paso 4. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 32,60 + 3,86 = 36,46

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: es la misma puesto que no realiza horas extraordinarias:
BCCP = BCCC + Horas extra = 36,46

Para seguir, hay que obtener las cuotas mensuales de las bases. Para ello, basta con multiplicar la base diaria por el nmero de das del mes que estamos liquidando.
BCCC = 36,46 30 (septiembre ) = 1 093,80 euros / mes

La cuanta de la BCCP: tambin 1 093,80 euros, Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor. Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nmina de Natacha Concepto Base de Tipo cotizacin aplicable de1referencia Contingencias 4,70 093,80 Comunes 1 093,80 Desempleo 1,55 1 093,80 Formacin Profesional 0,10 IRPF Total aportaciones 6 1 041,00 225,61

Total 51,41 16,95 1,09 156,15

Cuidado a la hora de calcular el total devengado! El plus de transporte se devenga por da laboral. Suponemos que en septiembre, trabajando de lunes a viernes, hay 21 das laborales: Salario base Plus de antigedad Plus de convenio Plus de transporte 21,00 euros 2,50 euros 9,10 euros 3,00 euros X 30 das X 30 das X 30 das X 21 das Total 630,00 75,00 273,00 63,00 1 041,00

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 041,00 225,61 = 815,39

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Cumplimentacin del modelo oficial:


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
DONLIMPIIO, SA

TRABAJADOR NATACHA NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

N S.S 10 N das
30 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1 al 30 de septiembre de 2006

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de antigedad Plus de convenio Plus de trasnporte (21 das laborales) Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

630,00 75,00 273,00 63,00

1.041,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 51,41 Desempleo 30.09.06 1,55% 16,95 Formacin Profesional 0,1% 1,09 Horas extraordinarias Normales 4,7% Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% TOTAL APORTACIONES 69,46 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 15,00% 156,15

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

225,61
815,39

Fecha

30.09.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 32,60 Remuneracin mensual 3,86 Prorrata pagas extras 1.093,80 TOTAL mensual() 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.093,80 0,00

1.041,00

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 5 Sonia, auxiliar administrativa (grupo de cotizacin 7) con un contrato temporal a tiempo parcial. Presta servicios los lunes y los mircoles sumando un total de ocho horas diarias. Percepciones: Salario base Plus de convenio Horas extraordinarias 290,00 euros 45,00 euros 8,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extra en concepto de salario base cada una de ellas y se le retiene el mnimo en virtud del IRPF. Liquida la nmina del mes de enero de 2006. Las horas extraordinarias son por fuerza mayor. Solucin: Paso 1. En los contratos a tiempo parcial, la cotizacin se efecta teniendo en cuenta la remuneracin percibida en relacin a las horas efectivamente trabajadas. A efectos de la BCCC, la base mnima es resultado de multiplicar la base mnima mensual por la base mnima horaria que se fija anualmente para cada grupo de cotizacin (3,80 euros/hora para el grupo 7 durante el ao 2006). En la base mnima mensual hay que tener en cuenta el tiempo de trabajo computable como descanso. En el caso de Sonia: A) Horas trabajadas: Cinco lunes y cuatro mircoles en el mes; es decir, un total de 72 horas. B) Descanso computable como de trabajo: Sonia trabaja 16 horas semanales. Lo que supone, en relacin a una jornada ordinaria de 40 horas, un 40% de sta. Partiendo de esta proporcin, el 40% de las 8 horas diarias hacen un total de 3 horas y 12 minutos diarios. Este es el tiempo a considerar como da de descanso computable como de trabajo. Teniendo en cuenta que enero cuenta con 9 das (sbados ms domingos) computables como de descanso
9 das 3 horas y 12 min utos = 28 horas y 48 min utos

Los periodos de fraccin que superan la hora computan como una hora a efectos del clculo de la base. En este sentido, consideramos los 48 minutos como 1 hora ms y el total de horas computables ascendera a 29.
Total de horas = 72 + 29 = 101 Base mnima = 101 3,80 = 383,80

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

En conclusin, consideraremos la base mnima de 383,80 euros y la mxima que corresponde, en general, para el grupo 7 (2 897,70 euros). El tope mnimo y mximo, para la BCCP, coinciden. Paso 2. Retribucin computable: Salario base Plus de convenio 290,00 euros 45,00 euros

T = 290,00 + 45,00 = 335,00


Las horas extras no las incluimos para el clculo de la BCCC. Paso 3. Clculo de la PPPE.
PPPE = 290,00 2 = 48,33 euros 12

Pasos 4 y 5. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 335,00 + 48,33 = 383,33

Muchsimo cuidado! El importe obtenido (383,33) es inferior a la base mnima calculada de 383,80 euros. Tomaremos, por tanto, los 383,80 euros como BCCC. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: hay que volver a partir de las retribuciones computables (teniendo en cuenta las horas extraordinarias). Salario base Plus de convenio Horas extraordinarias Total La parte proporcional de pagas asciende a 48,33 euros.
BCCP = 343,00 + 48,33 = 391,33

290,00 euros 45,00 euros 8,00 euros 343,00 euros

En este caso, el importe s es superior al tope mnimo mensual de 383,80 euros e inferior a los 2 987,70 euros. La BCCP es, por consiguiente, 391,33 euros.

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nmina de Sonia Concepto Tipo aplicable Base de cotizacin de referencia Contingencias comunes 4,70 383,80 391,33 Desempleo 1,60 391,33 Formacin Profesional 0,10 Horas extra IRPF Total aportaciones 2 2 343,00 31,71 8,00 6,86

Total 18,04 6,26 0,39 0,16

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 343,00 31,71 = 311,29

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial de nmina.


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC Periodo liquidacin I. DEVENGOS 1 al 31 de enero de 2006 TRABAJADOR SONIA NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION N S.S 7 N das
30 TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio

290,00 45,00

Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

8,00

343,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 18,04 Desempleo 1,60% 6,26 Formacin Profesional 0,1% 0,39 Horas extraordinarias Normales 4,7% Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% 0,16 TOTAL APORTACIONES 24,85 2. Irpf 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 5. Otras deducciones 2,00% 6,86

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

31,71
311,29

Fecha

31.01.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 335,00 Remuneracin mensual 48,33 Prorrata pagas extras 383,33 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

383,80 383,80 391,33 8,00 343,00

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 6 Ion Lombardo trabaja como jefe administrativo (grupo 3 de cotizacin) para la gasolinera EL PASO, SA desde hace seis aos con un contrato indefinido a jornada completa. Dispone de un vehculo de empresa (coste de adquisicin: 39 800 euros). La remuneracin mensual que percibe es la siguiente: Salario base Antigedad Plus de convenio Quebrando de moneda 905,30 euros 60,30 euros 185,70 euros 140,00 euros

Recibe dos pagas extraordinarias en concepto de salario base ms antigedad cada una de ellas. IRPF, 15%. Liquida la nmina correspondiente al mes de octubre de 2006. Solucin: Paso 1. La base mxima de cotizacin asciende a 2 897,70 euros/mes y la mnima del grupo a 635,70 euros/mes. El tope mximo coincide con la base mxima y el tope mnimo es de 631,20 euros. Paso 2. Retribucin computable para la BCCC Salario base Antigedad Plus de convenio Quebranto de moneda Vehculo

905,30 euros 60,30 euros 185,70 euros 44,18 euros 663,33 euros

T = 905,30 + 60,30 + 183,70 + 44,18 + 663,33 = 1 858,81

El quebranto de moneda es un complemento que est excluido de la base de cotizacin hasta el importe del 20% del IPREM (95,82 euros para el ao 2006). Por tanto, incluimos en la base la cantidad que excede (140,00 95,83). En cuanto al vehculo se refiere, es una retribucin en especie incluida en la base de cotizacin (20% anual del coste de adquisicin): 7 960,00 euros/ao; 663,33 euros/mes. Paso 3. Clculo de la PPPE.
PPPE =

(905,30 + 60,30 ) 2 = 160,93 euros


12

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Pasos 4 y 5. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 1 858,81 + 160,93 = 2 019,74

El importe obtenido se encuentra entre las bases mximas y mnimas del grupo 3 de cotizacin. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Est, adems, entre los topes de referencia. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional Vehculo de empresa IRPF Total aportaciones 15 1 954,63 1 084,78 Deducciones en la nmina de Sonia Base de Tipo cotizacin aplicable de2referencia 4,70 019,74 1,55 0,10 2 019,74 2 019,74 Total 94,93 31,31 2,02 663,33 293,19

El vehculo de empresa, al ser un producto en especie, hay que deducirlo por cuanto que lo utiliza en su labor diaria. LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 954,63 1 084,78 = 869,85

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial de nmina.


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
EL PASO, SA

TRABAJADOR LOMBARDO, ION NIF N S.S CATEGORIA OFICIAL ADMINISTRATIVO GRUPO COTIZACION 3 1 al 31 de octubre de 2006 N das
31 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Antigedad Plus de convenio Quebranto de moneda Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

905,30 60,30 185,70 140,00

663,33

1.954,63

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 94,93 Desempleo 1,55% 31,31 Formacin Profesional 0,1% 2,02 Horas extraordinarias Normales 4,7% Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% TOTAL APORTACIONES 128,25 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 15,00% 293,19 663,33

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

1.084,78
869,85

Fecha

31.01.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.858,81 Remuneracin mensual 160,93 Prorrata pagas extras 2.019,74 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

2.019,74

1.954,63

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 7 Mnica Plata, auxiliar administrativa (grupo 7) en la empresa de mensajera VOLANDO, SL, firm un contrato por obra o servicio determinado el 28 de agosto de 2005. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una. Mensualmente percibe las siguientes retribuciones: Salario base Plus de convenio Plus de transporte urbano 900,00 euros 120,00 euros 45,00 euros

Calcula la liquidacin (incluyendo el finiquito) que le corresponde en el mes de finalizacin (tras seis meses). Solucin: Paso 1. Base mxima 2 897,70 euros. Mnima, 631,20 euros. Los topes de referencia coinciden. Paso 2. El clculo de las retribuciones computables exige, en primer lugar, tener en cuenta el nmero de das que trabaja en el mes en que finaliza su contrato (27 das). Salario base Plus de convenio (900,00:30)x 27 (120,00:30)x 27 810,00 euros 108,00 euros

Recordar a los alumnos que, para hacer diarios los importes, dividimos entre 30 porque estamos ante un caso de retribucin mensual. En caso de encontrarnos con una retribucin diaria, habra que tomar como referencia el nmero de das reales del mes en cuestin. El plus de transporte, por otra parte, est exento de cotizacin.
T = 810,00 + 108,00 = 918,00

Mucho cuidado! Entendemos que, en virtud de la liquidacin, quedan las vacaciones anuales que no ha disfrutado Mnica. Teniendo como referencia que el mnimo son 30 das naturales por todo el ao trabajado, le corresponden 15 das. Las percepciones correspondientes a las vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas se retribuyen a la fecha de finalizacin del contrato. Por tanto, hay que incluirlas en la nmina y en la base de cotizacin. Los 15 das de salario, a incluir en la BCCC, se calcularan (el plus de transporte sigue excluido) del siguiente modo:

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Salario base Plus de convenio Total

(900,00:2) (120,00:2)

450,00 euros 60,00 euros 510,00 euros

T = 810,00 + 108,00 + 510,00 = 1 428,00

Paso 3. Clculo de la PPPE. La cuota diaria, al ser trabajadora de retribucin mensual, la dividimos por 360:
PPPE = 900,00 2 = 5,00 euros 360

Por 27 das de trabajo en el mes de febrero le corresponden (5,00 X 27)= 135,00 euros. Pasos 4 y 5. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:
BCCC = T + PPPE = 1 428,00 + 135,00 = 1 563,00

El importe se encuentra entre las bases mximas y mnimas del grupo de cotizacin al que pertenece Mnica. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Est, adems, entre los topes de referencia.
BCCP = BCCC + horas extraordinarias = 1 563,00

Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Mnica Base de Tipo cotizacin aplicable de 4,70 1referencia 563,00 1,60 0,10 2 1 563,00 1 563,00 1 641,00 132,07 Total 73,46 24,23 1,56 32,82

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 641,00 132,07 = 1 508,93

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Consideraciones a tener en cuenta para la confeccin de la nmina:

Importe de las vacaciones

El importe de las vacaciones incluye todas las percepciones salariales (salario base y complementos). El total lo dividimos entre 30 (retribucin mensual) y lo multiplicamos por los 15 das a los que tiene derecho.
Vacaciones =

(900,00 + 120,00 + 45,00) 15 = 532,50


30

Indemnizacin por fin de contrato

Por finalizacin del contrato, Mnica tiene derecho a una indemnizacin de 8 das de salario por ao trabajado. La indemnizacin se calcula teniendo en cuenta el salario diario total (incluida la PPPE):
salario diario = sario base + plus de convenio + plus de transporte + PPPE salario diario = 30 + 4 + 1,50 + 5 = 40,50

Mnica no trabaja todo el ao. Por tanto, percibir cuatro das de salario en total:
Indemnizacin = 40,50 4 = 162,00 euros

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Cumplimentacin del modelo oficial (incluyendo finiquito) Es recomendable comentar en el aula cmo algunas empresas dan dos nminas: la correspondiente al ltimo mes trabajado como tal y la relativa al finiquito (nicamente con el importe de vacaciones, las pagas extra si no se han cobrado, etc.).
EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
VOLANDO, SL

TRABAJADOR PLATA, MNICA NIF N S.S CATEGORIA AUXILIAR ADMINISTRATIVA GRUPO COTIZACION 7 1 al 27 de febrero de 2006 N das
27 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio (19 das laborales) Plus de transporte (15 das de vacaciones) Vacaciones (no disfrutadas) Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Fin de contrato (8 das de salario por ao trabajado) Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

810,00 108,00 28,50 532,50

162,00

2
1.641,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 73,46 Desempleo 1,55% 24,23 Formacin Profesional 0,1% 1,56 Horas extraordinarias Normales 4,7% Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% TOTAL APORTACIONES 99,25 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 2,00% 32,82 0,00

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

132,07
1.508,93

Fecha

28.02.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.428,00 Remuneracin mensual 135,00 Prorrata pagas extras 1.563,00 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.563,00

1.641,00

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 8 Marcos presta servicios como ayudante no titulado para la empresa TIFN, SA desde el 3 de octubre de 2004 con un contrato indefinido a tiempo completo. Sus remuneraciones durante el ao 2006 son las siguientes: Salario base Plus de idiomas Horas extraordinarias 690,50 euros 30,26 euros 70,40 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una de ellas. IRPF 4%. Liquida la nmina correspondiente al mes de diciembre de 2006. Solucin: Paso 1. Un ayudante no titulado pertenece al grupo 4 de cotizacin. Las bases mximas y mnimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 631,20 euros respectivamente. Los tipos coinciden. Paso 2. Las retribuciones computables son: Salario base Plus de idiomas Total Las horas extraordinarias no computan para la BCCC.
T = 720,76

690,50 euros 30,26 euros 720,76 euros

Cuidado! Un error comn es que, a estas alturas, el alumno ya ha cumplimentado la parte correspondiente a los devengos en el modelo oficial de nmina y, como estamos en diciembre y tambin percibe la paga extra, incluye dicho concepto en la base de cotizacin adems de hacerlo en las percepciones salariales. Indicar que en devengos s, pero que no computa en la BCCC del mes de diciembre ya que cotizaramos dos veces las pagas (ya prorrateamos las pagas durante los doce meses). Paso 3. Clculo de la PPPE.
PPPE = 690,50 2 = 115,08 euros 12

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Pasos 4 y 5. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:


BCCC = T + PPPE = 720,76 + 115,08 = 835.84

El importe se encuentra entre las bases mximas y mnimas del grupo de cotizacin al que pertenece Marcos. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: Hay que incluir los 70,40 euros de las horas extraordinarias (comunes, ya que no se especifica en el enunciado).
BCCP = BCCC + horas extraordinarias = 835,84 + 70,40 = 906,24

La BCCP tambin se encuentra entre los topes mximo y mnimo en vigor. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional Horas extraordinarias IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Mnica Base de Tipo cotizacin aplicable de 835,84 referencia 4,70 1,50 0,10 4,70 4 906,24 906,24 70,40 1 481,66 116,81 Total 39,28 14,05 0,91 3,31 59,27

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 481,66 116,81 = 1 364,85

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial.


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
TIFN, SA

TRABAJADOR MARCOS NIF N S.S CATEGORIA AYUDANTE NO TITULADO 4 GRUPO COTIZACION 1 al 31 de diciembre de 2006 N das
31 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de idiomas

690,50 30,26

Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

Paga de Navidad

70,40 690,50

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 39,28 Desempleo 1,55% 14,05 Formacin Profesional 0,1% 0,91 Horas extraordinarias Normales 4,7% 3,31 Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% TOTAL APORTACIONES 57,55 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 4,00% 59,27 0,00
1.481,66

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

116,81
1.364,85

Fecha

25.12.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 720,76 Remuneracin mensual 115,08 Prorrata pagas extras 835,84 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

906,24 70,40

1.481,66

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 9 HassanKhaled trabaja como jefe de taller en PRTESIS, SL con un contrato indefinido a jornada completa desde el 15 de febrero de 2006. Las remuneraciones mensuales son las siguientes: Salario base Plus de convenio Plus de transporte 1 110,00 euros 110,00 euros 60,00 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base cada una que se devengan semestralmente. Sabiendo que la retencin por IRPF es del 10%, calcula la nmina correspondiente al mes de julio de 2006. Solucin: Paso 1. Un jefe de taller pertenece al grupo 3 de cotizacin. Las bases mximas y mnimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 635,70 euros respectivamente. El tipo mximo coincide con la base mxima y el mnimo es de 631,20 euros. Paso 2. Las retribuciones computables son: Salario base Plus de convenio Total

1 110,00 euros 110,00 euros 1 220,00 euros

El plus de distancia est exento ya que no excede del 20% del IPREM. T = 1 220,00 euros Al igual que en el caso nmero 8, no computa la paga extraordinaria (en este caso es la de verano). Paso 3. Clculo de la PPPE. PPPE = 1 110,00 2 = 185,00 euros 12 Pasos 4 y 5. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes:
BCCC = T + PPPE = 1 220,00 + 185,00 = 1 405,00

El importe se encuentra entre las bases mximas y mnimas del grupo de cotizacin al que pertenece Marcos. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales: No hay horas extraordinarias y, por consiguiente, coincide con la BCCC.
BCCP = BCCC + horas extraordinarias = 1 405,00

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

La BCCP tambin se encuentra entre los topes mximo y mnimo en vigor. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional IRPF Total aportaciones Deducciones en la nmina de Mnica Base de Tipo cotizacin aplicable de 4,70 1referencia 405,00 1,50 0,10 4 1 405,00 1 405,00 2 179,89 176,41 Total 66,04 21,78 1,41 87,20

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 2 179,89 176,41 = 2 003,48

Clculo del importe de la paga de Verano

HassanKhaled no trabaja todo el semestre para tener derecho al importe ntegro de la paga (1 110,00 euros). No obstante, le correspondera la parte proporcional. El nmero de das de referencia, desde la fecha de alta (15.02.06) son 150 das (hasta el 30 de junio). La forma de hallar el importe es:
Paga de Verano = 1 110,00 150 das = 919,89 euros 181

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial.


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC
PRTESIS, SL

TRABAJADOR HASSANKHALED NIF N S.S CATEGORIA JEFE DE TALLER 3 GRUPO COTIZACION 1 al 31 de julio de 2006 N das
31 TOTALES

Periodo liquidacin I. DEVENGOS

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio Plus de transporte Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

1.110,00 110,00 40,00

(20 das laborales)

Paga de Verano (15 de febrero a 30 de junio)

919,89

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 4,7% 66,04 Desempleo 1,55% 21,78 Formacin Profesional 0,1% 1,41 Horas extraordinarias Normales 4,7% Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,0% TOTAL APORTACIONES 89,22 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 4,00% 87,20
2.179,89

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

176,41
2.003,48

Fecha

31.07.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes 1.220,00 Remuneracin mensual 185,00 Prorrata pagas extras 1.405,00 TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

1.405,00 0,00

2.179,89

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 10 Elisa, de 20 aos, firm un contrato para la formacin a fecha de 1 de marzo de 2006. Las retribuciones mensuales que percibe son las siguientes: Salario base Plus de convenio Plus de transporte 390,00 euros 210,00 euros 100,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base ms el plus de convenio cada una de ellas. Retencin del 2% (IRPF). Calcula la nmina del mes de noviembre de 2006. Solucin: Paso 1. La cotizacin de los trabajadores con un contrato para la formacin es diferente a los del resto: hay una cuota nica mensual. Datos del 2006 Contingencias comunes 5,36 euros Contingencias profesionales A cargo de la empresa Formacin Profesional 0,14 euros Pasos 2, 3, 4 y 5 No hay necesidad de calcular las bases de cotizacin. Paso 6. Deducciones: Concepto Contingencias Comunes Desempleo Formacin Profesional IRPF Total aportaciones 2 700,00 19,50 0,14 14 Deducciones en la nmina de Elisa Base de Tipo cotizacin aplicable de referencia Total 5,36

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 700,00 19,50 = 680,50

Formacin y Orientacin Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

Paso 7. Modelo oficial de nmina


EMPRESA DOMICILIO CIF CCC Periodo liquidacin I. DEVENGOS 1 al 30 de noviembre TRABAJADOR ELISA NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

N S.S

N das

30 TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio Plus de transporte Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales A. TOTAL DEVENGADO

390,00 210,00 100,00

700,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudacin conjunta Porcentaje Contingencias comunes 5,36 Desempleo Formacin Profesional 0,14 Horas extraordinarias Normales Horas extraordinarias de Fuerza Mayor TOTAL APORTACIONES 5,50 2. 3. 4. 5. Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones 2,00% 14,00

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

19,50
680,50

Fecha

31.11.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotizacin por contingencias comunes Remuneracin mensual Prorrata pagas extras TOTAL 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y recaudacin conjunta 3. Base de cotizacin por horas extras normales 4. Base de cotizacin por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retencin del Irpf

700,00