INTRODUCCION:

El presente trabajo tiene por objetivo informar a los Consejos Escolares cuales son las obligaciones tributarias, en lo referido a Agentes de Retencin del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto a los Ingresos Brutos, de la Direccin General de Cultura y Educacin de la Provincia de Buenos Aires y que tipo de documentacin se debe recibir, acorde al rgimen de facturacin vigente (Resolucin General N 1415/2003).Adems aclarar el circuito administrativo que deben seguir las retenciones impositivas para ser abonadas a AFIP y Direccin General de Rentas en tiempo y forma.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA D.G.C y E

1.1 IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS La D.G.C y E de la Provincia de Buenos Aires es agente de retencin del impuesto a los ingresos brutos (articulo 420 de la DISPOSICIN NORMATIVA B 1/2004) Por lo tanto los Consejos Escolares debern ajustarse a esta normativa. 1.1.A. Quines estn alcanzadas como sujetos pasibles de retencin? abcdEmpresas o explotaciones unipersonales (por ejemplo: librera/ferretera) Personas Jurdicas con fines de lucro (por ejemplo S.A./S.R.L.) Personas fsicas y sucesiones indivisas (por ejemplo: profesiones liberales) Los integrantes de Uniones Transitorias de Empresas, Agrupaciones de

Colaboracin Empresaria y otras asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas. 1.1.B Qu conceptos estn sujetos a retencin? Existe un Nomenclador de diversas actividades. Siendo las actividades de mayor periodicidad relacionadas con la operatoria de la Direccin General de Cultura y Educacin las siguientes: aLa enajenacin de bienes -venta- (por ejemplo: compra de art.de librera)

b-

La locacin de obra o prestaciones de servicios. (por ejemplo: contratar un

plomero/ cerrajero/ electricista/ servicio de transporte de alumnos/ limpieza de tanques/ desagote de pozos, etc.) l.l.C Cules son las alcuotas aplicables? Las alcuotas van a estar en funcin de la actividad que desarrolla el proveedor, las alcuotas aplicables a las actividades sealadas en l.l.b. inc.a) y b) son el 3% y el 3,5% respectivamente. Los proveedores siempre deben presentar facturas tipo B o C a la orden de Direccin General de Cultura y Educacin de la Provincia de Buenos Aires- Consejo Escolar ......................ya que los organismos del estado provincial revisten el carcter de exentos CARCTER DEL PROVEEDOR A) B) Aquellos que desempean su actividad exclusivamente en la Provincia de Aquellos que realizan actividades en varias jurisdicciones.

Buenos Aires.

Los indicados en A) son contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires. Los indicados en B) son aquellos inscriptos en lo que se denomina Convenio Multilateral (esta condicin frente al impuesto figura en la factura del proveedor -margen superior derecho-) El clculo de la retencin se har en funcin de la tipificacin indicada. Cuando el proveedor este inscripto en CONVENIO MULTILATERAL (Rgimen especial para contribuyentes que realizan operaciones en varias jurisdicciones) se deber aplicar las alcuotas de impuesto que figuran en el punto1.1.C segn corresponda, teniendo en cuenta el coeficiente para la jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires. Para poder conocer dicho coeficiente hay que solicitarle al proveedor el formulario CM 05 que es el que acredita su condicin frente al impuesto y buscar en el mismo el cdigo de jurisdiccin para Bs.As. que es el 902.

1.1.D Cmo se calcula una retencin de impuesto a los ingresos brutos a un sujeto del rgimen general ? Cuando el Consejo Escolar realiza un gasto y este es igual o superior a los $2000 (art.424) ser pasible de retencin y se proceder: Al importe facturado se lo multiplica por el coeficiente del 0.80-art. 422 (D.N. B1/2004) - y al monto resultante, sin computar ninguna deduccin se le aplica la alcuota correspondiente del 3% o 3,50% segn el caso.(El 3% para la compra y venta de bienes y el 3.5% para locacin de obras y servicios) Cabe aclarar que pueden existir otras alicuotas por distintas actividades, en el caso que el proveedor reclame por esta situacin comunicarse con Area Impuesto.(Deber verificarse en el Nomenclador de Actividades del Impuesto a los Ingresos Brutos) Ejemplos: 1-$ 2000 X 0,80 X 3%: $48 2-$ 2000 X 0,80 X 3,5%:$56 NOTA EN EL SUPUESTO CASO QUE EN UN MISMO PAGO SE ABONEN VARIAS FACTURAS DE UN MISMO PROVEEDOR QUE EN CONJUNTO ALMACENEN LA SUMA DE $2000 O MAS EN DICHO PAGO DEBERA REALIZARSE LA RETENCION DE IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS AUN HABIENDO DENTRO DEL GRUPO DE ESTAS FACTURAS IMPORTES MENORES A $2000. POR EJEMPLO: SE PAGAN CON UN SOLO CHEQUE TRES FACTURAS DEL PROVEEDOR XX LA FACTURA 1) $200, LA FACTURA 2) $300, Y LA FACTURA 3) $2000, LA BASE IMPONIBLE SUJETA A RETENCION SERA $2000. l.l.E. Cmo se calcula una retencin cuando el sujeto alcanzado esta inscripto en el rgimen del convenio multilateral? Cuando el proveedor, locador o prestador entregue una factura que el monto sea igual o superior a los DOS MIL pesos ($2000), a dicho importe se lo $2500, SI EN CAMBIO CADA FACTURA SE PAGARA INDIVIDUALMENTE SOLO ESTARIA ALCANZADA LA FACTURA 3) DE

multiplica por el coeficiente del 0.80 (art. 422- D.N. B1/2004) y al monto resultante sin computar ninguna deduccin, se le aplica el coeficiente unificado para la jurisdiccin de Buenos Aires y correspondiente al ao en curso (este dato se obtiene del formulario CM 05 cdigo 902 columna coefic. unificado que el contribuyente deber presentar para acreditar su condicin de acogimiento al citado rgimen Ley 8960) EJEMPLOS: (Coef. Unificado 0,7768- ver Form. CM 05 cdig. 902 se adjunta copia.) 1- $ 2000 X 0,80 X 0,7768 X 3% : $37,29 2- $ 2000 X 0.80 X 0,7768 X 3,50% :$ 43,50 1.1.F Qu comprobante tiene que emitir el responsable de los Consejos Escolares que efecten un pago y el mismo est sujeto a retencin? Deber confeccionar el formulario R122 pre - numerado (por cuadruplicado) el mismo se puede obtener en la Tesorera de Sede Central, en la oficina de Impuestos de la D.G.C. y E, o en la oficina de Rentas. En este formulario se completan todos los datos del proveedor sujeto a retencin y de la operacin. Una vez confeccionado el formulario se entrega una copia al proveedor y las tres restantes se adjuntan a la factura para luego distribuirlos en las rendiciones respectivas. NUMERACION DEL COMPROBANTE DE RETENCION R-122 a- Cdigo de Distrito b- Nmero de Comprobante c- Mes d- Ao EJEMPLO: 017 00001 / Julio / 20031.1.G Cul es el circuito administrativo de las retenciones del impuesto a los Ingresos Brutos?

VER INSTRUCTIVO DE RETENCIONES IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS E IMPUESTOS A LAS GANANCIAS CON VIGENCIA 01/01/04. NOTA CUANDO EL PROVEEDOR REVISTA EL CARCTER DE

MONOTRIBUTISTA CORRESPONDERA EFECTUAR LA RETENCION

1.2 IMPUESTOS NACIONALES RETENCIN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Direccin General de Cultura y Educacin es una entidad de Derecho Pblico, por lo tanto es un sujeto obligado a practicar retenciones de Impuesto a las Ganancias. Esta se acoge al rgimen especial de retencin previsto en el Art. 27 de la Resolucin General N 830/2000 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para los pagos de: - Compras de Bienes (Anexo II inc f) RG 830 AFIP) - Locaciones de obras y servicios (Anexo II inc i) RG 830 AFIP) - Ejercicio de profesionales liberales (Anexo II inc. K RG 830- AFIP) 1.2.A. A qu sujetos se les practicar la retencin? 1.- Empresas y explotaciones unipersonales 2.- Sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley 19.550, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones, y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado. 3.- Personas fsicas y sucesiones indivisas 4.- Integrantes de Uniones Transitorias de Empresas (UTE), Agrupamientos de Colaboracin (AC), consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas. ACLARACIN: Los sujetos inscriptos en el rgimen simplificado para pequeos contribuyentes o pequeos contribuyentes eventuales (MONOTRIBUTO), no se le debe practicar retencin alguna (Art. 7.1 RG 830 AFIP), respecto del Impuesto a las Ganancias En cada operacin que se efecte con estos sujetos se debe sin excepcin solicitar y adjuntar certificado de Inscripcin o Reempadromamiento f-152/153/154 para operaciones entre el 23 de Julio de 2004 hasta el 31/12/04. A partir del 1/1/05 se podr bajar la condicin del proveedor por internet www.afip.gov.ar , en caso de tratarse de Monotributistas que eran Responsables Inscriptos se debe solicitar formularios 460 f/ 460 j.

La retencin se practicar en el momento que se efecte el pago del importe sujeto a retencin. Cuando existan adelantos o anticipos a cuenta de factura la retencin proceder sobre el total de la factura respecto de los pagos que se realicen por el anticipo antes mencionado. Cuando en un mismo pago se abonen varias facturas de un mismo proveedor, y la sumatoria de estas queden alcanzadas por la retencin de Impuesto a las Ganancias, la misma deber aplicarse. No se deber retener impuesto a las ganancias a quienes hayan tramitado y obtenido la autorizacin de la AFIP de no retencin o de reduccin de retencin (para consultar esto, se puede visitar la pgina web www.afip.gov.ar , o solicitar la informacin correspondiente en cualquier dependencia de la AFIP (Anexo VI.B.3 RG 830 AFIP).Existe la posibilidad de que el proveedor exento presente el formulario 698/1, 699 acompaado con nota de exencin entregada por DGI. Este sistema es transitorio ya que el proveedor debe reclamar la inclusin en el registro de exencin RG 729/99. Es condicin para no retener el hacerse de la documentacin respaldatoria como as tener las inscripciones impositivas que acrediten la posicin frente al impuesto, de no contar con este elemento se considera al contribuyente no inscripto. Los proveedores de los Consejos Escolares debern entregar facturas de tipo B o C a nombre de D.G.C y E- Consejo Escolar 1.2.B. Cul es la base imponible para practicar la retencin? De acuerdo al Artculo 23 de la RG 830 de la AFIP, corresponde calcular la retencin sobre el importe total de cada concepto que se pague, excepto de tratarse de sumas atribuibles a: Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuestos internos y los reglados por la Ley 23.966 que trata los impuestos a los combustibles lquidos y gas natural. Con respecto al IVA, pueden darse dos situaciones: que el emisor sea Responsable Inscripto en el impuesto (I), o que sea Monotributista (II), o sea Beneficiario del Exterior (III). (I): Si es Responsable Inscripto en IVA , habr que detraerle el IVA que viene incluido en el total, de la siguiente manera: M o n t o f a c t u r a d o

Alcuota de IVA
100

(II):Que el emisor es responsable Monotributo, en este caso no hay retencin de impuesto a las ganancias. Cuando en una misma factura o documento equivalente se hayan incluidos unos o mas conceptos sujetos a retencin y del citado comprobante no resultara identificable el precio o monto que corresponde a cada uno, todos los conceptos quedan sujetos a retencin conforme al procedimiento de clculo que arroja el importe mayor. 1.2.C. Cunto se debe retener? Se aplicar lo previsto en el Anexo VIII de la RG N 830 de la AFIP, y lo normado en la Ley 25865, Decreto 806/04, RG 1695/6/9 de 2004. (I): Si el sujeto est inscripto, en Impuesto a las Ganancias y reviste la condicin de Responsable Inscripto en IVA, se le restar un mnimo no sujeto a retencin de $1800 y a lo que resulte de esto se le aplicar la alcuota de retencin del 0,50 %. En resumen, de la combinacin de lo visto hasta aqu, pueden darse tres casos, a saber:
Condicin ante el IVA Responsable Inscripto Condicin ante el impuesto a las ganancias Inscripto Se le detrae el IVA? SI Monto no sujeto a retencin $ 1800 Porcentaje Monto mnimo a de retencin retener 0,5 % $ 20

1.2.D. PRACTICA 1) Se paga una Factura tipo B por compra de materiales elctricos, monto facturado $ 6.500. El emisor de la factura est inscripto en IVA, Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos de la Provincia de Buenos Aires Los clculos de retencin sern: Impuesto a las Ganancias

[($6.500 % 1;21) 1.800] x 0,005 = $17,86 No se deber retener Impuesto a las Ganancias por no alcanzar el mnimo de $20 Impuesto a los Ingresos Brutos $6.500 x 0,8 x 3 % = $156 Se deber retener impuesto a los Ingresos Brutos $156 ( Confeccionar formulario R-122) RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la factura........................$6.500 Menos retencin Ingresos Brutos ..($156) Cheque cancelatorio.......................$6.344 2) Se paga una Factura tipo B por $12900 El emisor de la factura est inscripto en Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las Ganancias e Impuesto a los Ingresos Brutos- Convenio Multilateral con un coeficiente unificado para la Provincia de Buenos Aires de 0,7745 (adjunta formulario CM 05 del perodo 2002 aplicable en el 2003). Los clculos de retencin sern: Impuesto a las Ganancias [($12.900 % 1,21) 1.800] x 0,005 =$44,31 Retencin de Impuesto a las Ganancias a efectuar $44,31 (importe superior a $20) (Confeccionar comprobante de retencin Impuesto a las Ganancias provisorio y luego solicitar a Tesorera el definitivo) Impuesto a los Ingresos Brutos Convenio Multilateral $12.900 x 0,8 x 3% x 0,7745 = $239,79 Retencin Impuesto Ingresos Brutos a efectuar $239,79 (Confeccionar R-122 pre numerado) RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la factura......................$12.900

Menos Ret. Imp. Ganancias.........($44,31) Menos Ret. Ingresos Brutos.........($239,79) Cheque cancelatorio.....................$12.615,90 3- Se paga una Factura C (Monotributo) por $9.000 (servicio de desagote de pozos) El emisor de la Factura est inscripto en IVA, en Impuesto a las Ganancias y en Ingresos Brutos Los clculos de retenciones son: Retencin Impuesto a las Ganancias NO se efecta por ser Monotributista Retencin a los Ingresos Brutos $9.000 x 0,8 x 3,5 % = $252 (Confeccionar formulario R-122 pre- numerado) RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la factura.................$9.000 Menos ret. Ingresos Brutos......$ 252 Cheque cancelatorio................$8.748 4- Se paga una factura tipo B por $7000 por transporte de alumnos. El emisor de la Factura est inscripto en Impuesto a las Ganancias, Ingresos Brutos e IVA exento (SOLO EN AQUELLOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS QUE SU CONDICION SE ENCUADRE DENTRO DEL ART. 7 INC 12 DE LA LEY DE IVA QUE ESTA REFERIDA A VIAJES DE MENOS DE 100 KM. POR PASAJERO). Los clculos de retencin son: Retencin Impuesto a las Ganancias ($7.000 1.800) x 0,005 = $26 (Confeccionar comprobante de retencin Impuesto a la Ganancias provisorio y luego solicitar el definitivo).

Retencin a los Ingresos Brutos ($7.000 x 0,8 x 3,5 % = $196 (confeccionar el formulario R-122 pre numerado ) RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto de la Factura..........................$7.000 Menos Ret. Imp.a las Ganancias.......$ 26 Menos Ret. Ingresos Brutos..............$ 196 Cheque cancelatorio..........................$6.778

NOTA: SI EL EMISOR DE UNA FACTURA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS QUEDARA ALCANZADO POR IVA, DEBIDO A QUE EL RECORRIDO POR PASAJERO Y POR VIAJE FUERA POR MAS DE 100 KM.. LA ALCUOTA SERIA 10,5 % Y EL CALCULO DE RETENCION ES EL SIGUIENTE: [($7.000 % 1,105) 1.800]x 0,005 =$22,67 5- Se paga un certificado de obra Factura B de $15000 al cual hay que realizarle la retencin del 5 % de Depsito de Garanta. El emisor del certificado est inscripto en IVA, en Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos. Los clculos de retencin son: Retencin Impuesto a las Ganancias [($15.000 % 1,21) 1.800] x 0,05 =$52,98 Retencin Ingresos Brutos $15.000 x 0,8 x 3,5 % = $420 RESUMEN DE ORDEN DE PAGO Monto del certificado.....................$15.000 Menos 5 % de Garanta..................( $750) Menos Ret. Imp. a las Ganancias....( $52,98)

Menos Ret. Ingresos Brutos............( $420) Cheque cancelatorio........................$13.777,02 6- Se paga una Factura C por transporte de alumnos $1140. El emisor de la Factura est inscripto en IVA exento, Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos para lo cual presenta un certificado extendido por Rentas de exencin con vencimiento en diciembre de 2005. Los clculos de retencin son: Retencin Impuesto a las Ganancias No queda alcanzado por el importe de $1140 Retencin Ingresos Brutos $2000. Pregunta frecuente: cmo sabe el responsable de la retencin si quien confecciona la factura est inscripto en IVA, Monotributo y/o en Ganancias? Para averiguar la condicin del sujeto frente a los distintos impuestos, puede solicitrsele la constancia de inscripcin o credencial fiscal que extiende la AFIP, en la que constarn los datos del sujeto, actividad para la que est habilitado, y un listado de impuestos en los que se encuentra registrado. De no presentar esta documentacin, se considerar no inscripto en el impuesto a las ganancias (Art. 221 RG 830). 1.2.E. CIRCUITO ADMINISTRATIVO: Qu debe hacer el Consejo Escolar con corrientes recaudadoras en pesos, de la DGCyE. el dinero retenido? Debe depositarlo mensualmente en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, cuentas Tampoco est alcanzado ya que cuenta con un certificado de exencin. Y an no teniendo este certificado no llega al mnimo de

Adems, el responsable deber:

1: En el momento de practicar la retencin, extender un certificado provisorio de retencin de impuesto a las ganancias, segn el siguiente modelo:

DIRECCIN GENERAL DE CULTURA Y EDUCACIN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES Av. 13 e/ 56 y 57 La Plata CUIT N 30-62739371-3

COMPROBANTE DE RETENCIONES DE IMPUESTOS Resolucin General N 830 AFIP AGENTE DE RETENCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cdigo de Distrito:............................ N de Comprobante:.................. Mes:..................................Ao:........................... DATOS DEL CONTRIBUYENTE Apellido y nombres o Razn Social:__________________________________________________________________ Nmero de CUIT:...........................................Domicilio:__________________________________________________ COMPROBANTE DE LA OPERACIN: ....................... IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN: $ _________ IMPORTE RETENIDO: $ _________ SON PESOS____________________________________________________________________________________ Mes de Retencin: _______________________________________________________________________________ Lugar y fecha: ---------------------------------------------------------Firma, sello y cargo

Luego, el responsable deber retirar de la Tesorera de la DGCyE la constancia definitiva de retencin para entregrsela a los proveedores que les haya practicado la retencin. 2 Los Consejos Escolares deben presentar en el Area Impuestos para control, formar expediente e ingreso por Mesa de Entrada de la D.G.C y E, la siguiente documentacin: a- Factura sujeta a retencin (fotocopia) b- Comprobante provisorio de retencin (fotocopia) c- Boleta de Depsito (original) d- Nota Resumen que debe contener los siguientes datos: Nombre del proveedor/ N de cuit / N de Factura / Importe de la Factura / Importe retenido / Origen de la cuenta SAE, Fondos Propios, Fondo Compensador y Cufp.

NUMERACIN DEL COMPROBANTE PROVISORIO DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS a- Cdigo de Distrito b- Nmero de Comprobante c- Mes d- Ao EJEMPLO: 17 000001 / Julio / 2003

VER INSTRUCTIVO DE RETENCIONES SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS E IMPUESTO A LAS GANANCIAS CON VIGENCIA A PARTIR 01-01-04.-

2. RGIMEN DE FACTURACIN

2.1.REQUISITOS:
Toda compra de las autorizadas por los Consejos Escolares debe estar respaldada por una Factura, que debe cumplir con la Normativa de la Resolucin 1415/2003 de AFIP. La Direccin General de Cultura y Educacin reviste la condicin ante el IVA de SUJETO EXENTO.

2.2.TIPOS DE COMPROBANTES Como se desprende del siguiente cuadro, existen tres tipos generales de facturas o documentos equivalentes admitidos por la AFIP, a saber: Formularios tipo A, B, o C (se adjuntan modelos y requisitos en el Anexo I); de los

cuales, la Direccin General de Cultura y Educacin slo puede recibir facturas tipo B o C por estar exenta del Impuesto al Valor Agregado.
Formulario que debe emplearse Sujeto Responsable Inscripto en IVA B Emisor de la factura (proveedor) Exento del IVA Monotributista/Rgimen Simplificado/Rgimen Simplificado Eventual C C

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS (POR LEY 25865 DECRETO 806/04 Y RESOLUCIONES GENERALES 1695/1697 Y 1699/04 DE AFIP) AL REGIMEN DE FACTURACION VIGENTE (RES 1415/03). A) Se elimina la figura de Responsable No Inscripto. No se podr recibir factura con la leyenda Responsable no Inscripto, a partir del 1 de Agosto de 2004,entendindose que hasta el 31 de Julio de 2004 se podrn recibir facturas del modelo viejo- con la leyenda Responsable no Inscripto- solamente de aquellos responsables no inscriptos que se hallan reeempadronado como Monotributistas (avalar dicha situacin con la constancia de reempadronamiento) o bien Responsables Inscriptos que se inscribieron como Monotributistas (avalar situacin con el Formulario 460 f , personas fsicas y formulario 460 j, personas jurdicas). B) QUEDAN VIGENTES CON LA NUEVA NORMATIVA LOS SIGUIENTES SUJETOS: 1) IVA RESPONSABLE INSCRIPTO 2) IVA EXENTO 3) NO RESPONSABLE IVA 4) RESPONSABLE MONOTRIBUTO 5) PEQUEO CONTRIBUYENTE EVENTUAL

NOTA : CUANDO SE CONTRATE CON UN PROVEEDOR SE DEBERA SOLICITAR TODOS LOS DATOS REFERIDOS A INSCRIPCIONES IMPOSITIVAS Y EN EL SUPUESTO CASO DE SER SUJETOS EXENTOS DEBERAN ACREDITAR

ESTA CONDICION, IGUAL SITUACION SI ESTOS SUJETOS ACTUAN COMO AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS O INGRESOS BRUTOS. ADEMAS EN CADA OPERACIN QUE SE REALIZA CON UN PROVEEDOR HAY QUE VERIFICAR SI NO VARIO LA CONDICION DEL SUJETO FRENTE AL IVA (RESPONSABLE INSCRIPTO-MONOTRIBUTISTAEXENTO). EL TEMA ES QUE DEBIDO AL NUEVO SISTEMA DE MONOTRIBUTO DICHA SITUACION PODRIA CAMBIAR CADA CUATRO MESES

2.1.A.COMPROBANTES EXTENDIDOS POR RESPONSABLES INSCRIPTOS:

Todo comerciante que tenga categorizacin ante el IVA de Responsable Inscripto debe extender como comprobante de venta, locacin, o prestacin de servicio a un sujeto de categorizacin IVA exento: Factura B Ticket Factura B. 1) Emisin de factura B: El responsable deber controlar que Respecto del emisor: (pre-impresos) Nombre y apellido o razn figuren los siguientes datos: social, domicilio comercial, clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), nmero de inscripcin en el impuesto a los Ingresos Brutos, leyenda IVA Responsable Inscripto, nmero de factura, rtulo original, Cdigo de

Autorizacin de Impresin (C.A.I.) y Fecha de Vencimiento (si est vencida la autorizacin no se debe aceptar la factura). Fecha de emisin (que no puede ser posterior a la fecha de Respecto del comprador, locatario o receptor del servicio: Nombre de vencimiento). la dependencia, domicilio, clave nica de identificacin tributario (C.U.I.T.) de la Direccin General de Cultura y Educacin (N 30-62739371-3), la leyenda IVA EXENTO Condicin de venta CONTADO, descripcin que permita identificar el bien vendido o el trabajo efectuado, cantidades de los mismos, precios unitarios y totales. 2) Emisin de ticket factura B: Debe contener todos los mismos

datos del emisor y comprador que una factura manual, por tal motivo slo se permiten tickets emitidos por impresoras o controladores fiscales que emitan ticket factura B, no permitindose los tickets de controladores fiscales comunes que son entregados a los que revisten la caracterstica ante el IVA de Consumidor Final. 2.1.B. COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS ADHERIDOS AL RGIMEN SIMPLIFICADO O REGIMEN SIMPLIFICADO EVENTUAL (MONOTRIBUTO) O POR SUJETOS EXENTOS Todo comerciante que tenga la categorizacin ante el IVA de Rgimen Simplificado o Rgimen Simplificado Eventual (Monotributo) o IVA Exento debe extender como comprobante de venta, locacin o prestacin de servicios una Factura C. REQUISITOS de la factura C: Debe contener los siguientes datos: Respecto del emisor y pre impresos: Nombre y apellido o razn social, domicilio comercial., clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), nmero de inscripcin en los Ingresos Brutos, la leyenda IVA Rgimen Simplificado o

Rgimen Simplificado Eventual (Monotributo) IVA Exento, segn corresponda, nmero de factura y el rtulo original Respecto del comprador, locador o prestatario: Fecha de emisin, nombre de la dependencia, domicilio, clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), la leyenda IVA Exento, condicin de venta CONTADO, descripcin que permita identificar el bien vendido o el trabajo efectuado, cantidades de los mismos, precios unitarios y totales. 2.1.C. COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS EXEPTUADOS DE EMITIR FACTURAS En los casos en que los comprobantes por compra, prestacin o locacin de servicios sean extendidos por un sujeto considerado por la AFIP como Sujeto Exceptuado de emitir facturas, remitos o documentos equivalentes se admitir presentar como comprobante de pago un recibo. Dicho recibo deber contener pre impreso el membrete identificatorio de quien lo expida, fecha de emisin, importe, cantidad y detalle; asimismo debe contener el sello y firma del responsable de dicho ente. Se entienden por Sujetos exceptuados de emitir facturas, a los fines de la presentacin de comprobantes para reintegro de Caja Chica a: Reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal. Asociaciones civiles sin fines de lucro (Clubes o Instituciones de bien pblico). Clero.

ANEXO I
COMPROBANTE DE PAGO: FACTURA B

3062739371/ 3

N DE CUIT DE LA DCCION

COMPROBANTE DE PAGO: FACTURA C

30-62739371-3

N de CUIT de la Dcciin Escuelas

ANEXO II
MODELO DE FORMULARIO DE RETENCIN DE INGRESOS BRUTOS R-122

NUMERO DE CUIT DCCIN DE ESCUELAS

30-62739371-3
055-81-0070-2

N DE AGENTE DE RETENCIN DE LA DCCIN DE ESCUELAS