Está en la página 1de 8

RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 3451

Rgimen especial de regularizacin de deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras
SUMARIO: La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establece un rgimen especial de regularizacin de deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras y deja sin efecto el rgimen de facilidades de pago permanente RG (AFIP) 2774-, con los siguientes lineamientos: Obligaciones incluidas: - Se podrn cancelar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social cuyo vencimiento de presentacin y pago haya operado hasta el 28/2/2013, inclusive, sus intereses, actualizaciones y multas; multas aplicadas o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el 28/2/2013 por tributos a la importacin o exportacin, sus intereses y actualizaciones; impuesto sobre las erogaciones no documentadas; deudas derivadas de ajustes de inspeccin; en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial as como en ejecucin judicial y obligaciones de cualquier tipo que hubieran sido incluidas en planes de facilidades de pago a travs del Sistema Mis Facilidades. Obligaciones excluidas: - Retenciones y percepciones, excepto aportes personales de trabajadores en relacin de dependencia; - Anticipos y/o pagos a cuenta; - Aportes y contribuciones al rgimen nacional de obras sociales, excepto para sujetos adheridos al monotributo; - Cuotas de ART; - Aportes y contribuciones para empleados del servicio domstico; - Contribuciones y aportes personales fijos por los trabajadores en relacin de dependencia de trabajadores incluidos en el monotributo; - Contribucin mensual con destino al RENATEA; - Cuotas de planes de facilidades de pago vigentes no reformulados; - Impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos; - Intereses resarcitorios y punitorios, multas y dems accesorios relacionados con los conceptos mencionados precedentemente; - Obligaciones del impuesto a las ganancias y a la ganancia mnima presunta correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados a partir del 1/10/2012, inclusive, y el impuesto sobre los bienes personales por los perodos fiscales posteriores a 2011; - El impuesto al valor agregado que se deba ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas -RG (AFIP) 549-; - Las deudas originadas en el incorrecto cmputo de las contribuciones de la seguridad social en el impuesto al valor agregado ms all de los porcentajes admitidos; - Diversos cargos aduaneros. Principales caractersticas: - Se podr formular el plan hasta el da 31/7/2013; - La cantidad mxima de cuotas mensuales ser de 120 y el importe de cada una no podr ser inferior a $ 150; - No est previsto el ingreso de un pago a cuenta previo al inicio de la cancelacin de las cuotas; - Se prev una tasa de inters mensual de financiamiento del 1,35%; - Las cuotas vencern los das 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesin; - La caducidad del plan est prevista para el caso de falta de cancelacin de dos cuotas consecutivas o alternadas a los 60 das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas, o una cuota a los 60 das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan; - El detalle de conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades de pago que se solicita se debern realizar ingresando a la opcin Plan de Facilidades de Pago RG 3451 del sistema informtico denominado Mis Facilidades. Por ltimo, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicacin a partir del 25/3/2013, no obstante, el sistema informtico estar operativo a partir del 15/4/2013, inclusive.

JURISDICCIN: ORGANISMO: FECHA: BOL. OFICIAL: VIGENCIA DESDE:

Nacional Adm. Fed. Ingresos Pblicos 22/03/2013 25/03/2013 25/03/2013

Anlisis de la norma

Anexos

Captulo A - Sujetos y conceptos alcanzados Art. 1 - Establcese un rgimen especial de facilidades de pago destinado a la cancelacin de:

Editorial Errepar

a) Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, cuyo vencimiento de presentacin y pago haya operado hasta el 28 de febrero de 2013, inclusive, sus intereses, actualizaciones y multas. b) Multas aplicadas o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el 28 de febrero de 2013, inclusive, por tributos a la importacin o exportacin, sus intereses y actualizaciones. La cancelacin de las obligaciones, multas y/o cargos suplementarios con arreglo a este rgimen, no implica reduccin alguna de intereses resarcitorios y/o punitorios, como tampoco liberacin de las pertinentes sanciones o cargos suplementarios. Art. 2 - Podrn regularizarse tambin mediante el rgimen dispuesto por la presente: a) El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas, a que se refiere el artculo 37 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. b) Las deudas derivadas de ajustes de inspeccin, en tanto el contribuyente conforme la pretensin fiscal. c) Las deudas en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial, as como en ejecucin judicial, en tanto el contribuyente se allane o desista de toda accin y derecho por los conceptos y montos por los que formula el acogimiento, y asuma el pago de las costas y gastos causdicos, a cuyos fines se debern observar las disposiciones del Captulo G. d) Obligaciones de cualquier tipo que hubieran sido in cluidas en planes de facilidades de pago a travs del Sistema MIS FACILIDADES, mediante la reformulacin a que hace mencin el Artculo 19 de la presente. Captulo B - Exclusiones Objetivas Art. 3 - Quedan excluidos del presente rgimen los conceptos que se indican a continuacin: a) Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales-, por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relacin de dependencia. b) Los anticipos y/o pagos a cuenta. c) Los aportes y contribuciones destinados al Rgimen Nacional de Obras Sociales, excepto los correspondientes a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS). d) Las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART). e) Los aportes y contribuciones con destino al rgimen especial de seguridad social para empleados del servicio domstico. f) Las contribuciones y aportes personales fijos por los trabajadores en relacin de dependencia de sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), devengados hasta el mes de junio de 2004. g) La contribucin mensual con destino al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA). h) Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes -no reformulados en los trminos del inc. d) del art. 2-. i) Los intereses -resarcitorios y punitorios-, multas y dems accesorios relacionados con los conceptos mencionados en los incisos precedentes. j) El impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de Cigarrillos, sus intereses -resarcitorios y punitorios, multas y dems accesorios L. 24625 y modif.-. k) Las obligaciones de los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta, correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados a partir del 1 de octubre de 2012, inclusive, y al impuesto sobre los bienes personales por los perodos fiscales posteriores a 2011. l) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, a que refiere el inciso d) del artculo 1 de la ley de impuesto al valor agregado texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. m) Las obligaciones impositivas derivadas del vencimiento del plazo establecido por el artculo 2 del decreto 746 del 28 de marzo de 2003. n) Los cargos aduaneros originados por incumplimiento a lo dispuesto por el artculo 1 de la ley 26351, y sus normas reglamentarias. Subjetivas Art. 4 - Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos denunciados penalmente por delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus respectivas modificatorias y complementarias, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras. Captulo C - Condiciones de los planes de facilidades de pago Art. 5 - El plan de facilidades de pago deber reunir las siguientes condiciones: a) La cantidad mxima de cuotas a otorgar ser de ciento veinte (120). b) Las cuotas sern mensuales, iguales y consecutivas. El clculo de cada cuota se realizar conforme se indica en el Anexo II. c) El monto de cada cuota deber ser igual o superior a ciento cincuenta pesos ($ 150). d) La tasa de inters mensual de financiamiento ser de uno con treinta y cinco centsimos por ciento (1,35%). Art. 6 - Ser condicin excluyente para adherir al plan de facilidades de pago, que las declaraciones juradas determinativas y/o informativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, por las que se solicita la cancelacin financiada, se encuentren presentadas a la fecha de adhesin al rgimen.

Editorial Errepar

Captulo D - Adhesin, requisitos y formalidades Art. 7 - La adhesin al rgimen previsto en esta resolucin general, podr solicitarse por nica vez y hasta el da 31 de julio de 2013, inclusive. A tales fines, se deber: a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesin. b) Remitir a esta Administracin Federal mediante transferencia electrnica de datos va Internet, utilizando la Clave Fiscal, conforme a los procedimientos dispuestos por las resoluciones generales 1345 y 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias: 1. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades de pago que se solicita (7.1.) ingresando a la opcin PLAN DE FACILIDADES DE PAGO RG 3.451 del sistema informtico denominado MIS FACILIDADES disponible en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (1), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo III de la presente. 2. La Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarn los importes correspondientes a la cancelacin de cada una de las cuotas(2). 3. Apellido y nombres, telfono y carcter del responsable de la confeccin del plan (presidente, contribuyente, persona debidamente autorizada, etc.) para recibir comunicaciones vinculadas con el rgimen que faciliten su diligenciamiento a travs del servicio e-Ventanilla que obra en el sitio web de esta Administracin Federal (3). c) Generar a travs del sistema informtico el formulario de declaracin jurada 1003. d) Imprimir el acuse de recibo de la presentacin realizada(4). Art. 8 - La solicitud de adhesin al presente rgimen se considerar aceptada, siempre que se cumplan, en su totalidad, las condiciones y los requisitos previstos en esta resolucin general. La inobservancia de cualquiera de ellos determinar el rechazo del plan propuesto. Art. 9 - Las solicitudes de adhesin que resulten rechazadas se considerarn anuladas y se deber presentar, en su caso, una nueva solicitud de adhesin por las obligaciones que corresponda incluir. En tal supuesto, los importes ingresados en concepto de cuotas no se podrn imputar a cuotas de planes de facilidades de pago. Captulo E - Ingreso de las cuotas Art. 10 - Las cuotas vencern el da 16 de cada mes, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesin conforme al Captulo D, y se cancelarn mediante el procedimiento de dbito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deber observar lo que se dispone en el Anexo IV. En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no se hubiera efectivizado la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un segundo intento de dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro, el da 26 del mismo mes, incluyendo los intereses resarcitorios devengados hasta esa fecha. Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el prrafo precedente, as como los respectivos intereses resarcitorios, se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente, siempre que el contribuyente hubiera solicitado la rehabilitacin de las mismas. Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan con das feriados o inhbiles, se trasladarn al primer da hbil inmediato siguiente. De tratarse de un da feriado local, el dbito de las cuotas se efectuar durante los das subsiguientes, segn las particularidades de la respectiva operatoria bancaria. Art. 11 - Los sujetos que adhieran al presente rgimen podrn solicitar la cancelacin anticipada de la deuda comprendida en los planes de facilidades de pago, a travs del sistema MIS FACILIDADES, a partir del mes en que se produce el vencimiento de la segunda cuota del plan de facilidades de pago de que se trate. En caso que la cancelacin sea total, a efectos de la determinacin del respectivo importe, se considerarn las cuotas vencidas e impagas y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del dbito de la cuota del mes en que se solicita la cancelacin anticipada. Cuando se solicite la cancelacin anticipada parcial, la misma comprender slo las cuotas con vencimiento a partir del mes siguiente al de la solicitud y deber efectuarse por el importe de la cuota capital ms los intereses de financiamiento. El sistema MIS FACILIDADES calcular el monto de la deuda que se pretende cancelar -capital ms intereses de financiamiento- al da 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de cancelacin anticipada, fecha en la cual ser debitado de la cuenta bancaria habilitada. De tratarse de un da feriado o inhbil -nacional o local- el dbito del importe que corresponda se efectuar el primer da hbil posterior siguiente, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 10. Art. 12 - El ingreso fuera de trmino de cualquiera de las cuotas del plan de facilidades de pago, devengar por el perodo de mora los intereses resarcitorios establecidos en el artculo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Los intereses resarcitorios se ingresarn juntamente con la respectiva cuota, conforme a la metodologa de dbito y en la fecha indicada en el artculo 10. Captulo F - Caducidad. Causas y efectos Art. 13 - La caducidad del plan de facilidades de pago, operar de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo ante la falta de cancelacin de: a) dos (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas, o b) una cuota, a los sesenta (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan. Una vez operada la caducidad -situacin que se pondr en conocimiento del contribuyente a travs de una comunicacin que (5) se le cursar por el servicio e-Ventanilla al que acceder con su Clave Fiscal-, el juez administrativo competente, dentro de

Editorial Errepar

las cuarenta y ocho (48) horas, deber disponer el inicio o prosecucin, segn corresponda, de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado. Los contribuyentes y/o responsables, una vez declarada la caducidad del plan de facilidades de pago, debern cancelar el saldo pendiente de deuda mediante depsito bancario o transferencia electrnica de fondos, conforme a las disposiciones las resoluciones generales 1217 y su modificacin y 1778, su modificatoria y complementarias, respectivamente. Captulo G - Deudas en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial. Procedimiento aplicable Art. 14 - En el caso de incluirse en el plan de facilidades de pago deudas en discusin administrativa, contenciosoadministrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesin- allanarse o desistir de toda accin y derecho por los conceptos y montos por los que formula el acogimiento, mediante la presentacin del formulario de declaracin jurada 408 (Nuevo Modelo) en la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos y que resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efecta la adhesin al presente rgimen. La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trmite y realizado el correspondiente control, entregar al interesado la parte superior del referido formulario debidamente intervenido, quien deber presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la causa. Acreditada en autos la incorporacin al plan de facilidades de pago, firme la resolucin judicial que tenga por formalizado el desistimiento o allanamiento a la pretensin fiscal y una vez cancelado en su totalidad el referido plan de pagos, este Organismo podr solicitar al juez el archivo de las actuaciones. En caso que la solicitud de adhesin resulte anulada, o se declare el rechazo o caducidad del plan de facilidades de pago, por cualquier causa, esta Administracin Federal proseguir con las acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestin, conforme a la normativa vigente. Art. 15 - Cuando se trate de deudas en ejecucin judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, as como en los casos que se hubiera efectivizado la intervencin judicial de caja, la dependencia interviniente de este Organismo -una vez acreditada la adhesin al rgimen y la presentacin del formulario de declaracin jurada 408 (Nuevo Modelo)- dispondr el levantamiento de la respectiva medida cautelar. Si el embargo se hubiera trabado sobre depsitos a plazo fijo, el levantamiento se comunicar una vez producido su vencimiento. En el supuesto de una medida cautelar que se hubiera efectivizado sobre fondos o valores depositados en cajas de seguridad, el levantamiento deber disponerlo el juez que la hubiera decretado. En cualquiera de las circunstancias sealadas en los prrafos precedentes, con carcter previo al levantamiento, se proceder a transferir las sumas efectivamente incautadas con anterioridad a la solicitud de acogimiento al plan de facilidades de pago. Las restantes medidas cautelares se mantendrn vigentes y a pedido del interesado, podrn sustituirse por otra medida precautoria o por garanta suficiente a satisfaccin de esta Administracin Federal. La falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios, a que se refiere el artculo 16 de la presente, no obstar al levantamiento o sustitucin de las medidas aludidas precedentemente, siempre que se cumpla con los dems requisitos y condiciones dispuestos para adherir al plan de facilidades de pago. El levantamiento de embargos alcanzar nicamente a las deudas incluidas en el respectivo plan. Art. 16 - La cancelacin de los honorarios devengados en ejecuciones fiscales o en juicios donde se discutan deudas incluidas en este plan de facilidades de pago, se efectuar en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrn exceder (6) de doce (12), no devengarn intereses y su importe mnimo ser de setenta y cinco pesos ($ 75) . La primera cuota se abonar segn se indica a continuacin: a) Si a la fecha de adhesin al plan de facilidades de pago, existiera estimacin administrativa o regulacin judicial firme de honorarios: dentro de los diez (10) das hbiles administrativos contados desde la adhesin, debindose informar dicho ingreso dentro del plazo de cinco (5) das hbiles administrativos de haberse producido, mediante una nota, en los trminos de la resolucin general 1128, ante la dependencia de este Organismo en la que revista el agente judicial actuante. b) Si a la fecha de adhesin al plan de facilidades de pago no existiera estimacin administrativa o regulacin judicial firme de honorarios: dentro de los diez (10) das hbiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden firmes, debindose informar dicho ingreso dentro del plazo de cinco (5) das hbiles administrativos de haberse producido el mismo, por nota, de acuerdo con lo previsto por la resolucin general 1128, que se presentar en la respectiva dependencia de este Organismo. Las restantes cuotas vencern el da 20 de cada mes a partir del primer mes inmediato siguiente al vencimiento de la primera cuota indicada en los incisos a) y b) precedentes. A tales fines se reputarn firmes las estimaciones administrativas o regulaciones de honorarios no impugnadas por el contribuyente y/o responsable o por el administrado, segn corresponda, ante el juez o tribunal interviniente, dentro de los cinco (7) (5) das hbiles administrativos siguientes a su notificacin . La caducidad del plan de facilidades de pago de honorarios operar cuando se produzca la falta de pago de cualquiera de las cuotas a los treinta (30) das corridos de su vencimiento. En tal supuesto proceder el reclamo judicial del saldo impago a la fecha de aquella. El ingreso de los honorarios mencionados deber cumplirse atendiendo a la forma y condiciones establecidas por la resolucin general 2752. Art. 17 - El ingreso de las costas -excluidos honorarios- se realizar y comunicar de la siguiente forma: a) Si a la fecha de adhesin existiera liquidacin firme de costas: deber ser efectuado dentro de los diez (10) das hbiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e informado dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos, mediante nota, en los trminos de la resolucin general 1128, en la dependencia correspondiente de este Organismo. b) Si a la fecha de adhesin no existiera liquidacin firme de costas: su ingreso deber ser realizado dentro de los diez (10) das hbiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la liquidacin judicial o administrativa, debiendo

Editorial Errepar

informarse dicho ingreso dentro del plazo de cinco (5) das hbiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota conforme a lo previsto por la resolucin general 1128, en la dependencia interviniente de esta Administracin Federal. Art. 18 - En caso que el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas en este Captulo, se iniciarn o proseguirn, en su caso, las acciones destinadas al cobro de los mismos, conforme a la normativa vigente. Captulo H - Reformulacin de planes vigentes Art. 19 - Las deudas incluidas en planes de facilidades de pago que se encuentren vigentes al da de publicacin de la presente resolucin general y que hubieran sido exteriorizadas mediante el sistema MIS FACILIDADES, podrn ser reformuladas, conforme a las condiciones que se indican a continuacin: a) Los planes podrn reformularse en la medida que se encuentren vigentes -incluidos los rehabilitados-. La reformulacin de cada plan de facilidades se efectuar en el citado sistema, utilizando la opcin Reformulacin de Plan, bajo las siguientes condiciones: 1. La reformulacin ser optativa y el contribuyente decidir cules de sus planes de facilidades de pago vigentes reformular. 2. En cada plan de facilidades de pago seleccionado el sistema identificar como reformuladas las obligaciones impagas susceptibles de ser incluidas en el rgimen de la presente. 3. De existir obligaciones no susceptibles de ser incluidas en este rgimen se continuar con el plan de facilidades de pago original, manteniendo las condiciones del mismo. b) Se generar un nuevo plan de facilidades de pago con las condiciones que se establecen por esta resolucin general, el que contendr las obligaciones susceptibles de ser regularizadas de todos los planes de facilidades de pago identificados como reformulados y las nuevas obligaciones incluidas por el contribuyente. A estos efectos el sistema mostrar la lista de planes de facilidades de pago vigentes. 1. En el caso de tener una misma obligacin en ms de un plan de facilidades de pago, se sumarn los importes de las obligaciones principales incluidas, excepto para el caso de trabajadores autnomos y de sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), respecto de los cuales se mostrar el importe de la obligacin mensual. 2. De adeudarse nicamente intereses, se deber ingresar en forma manual la obligacin principal y el pago realizado, calculando el sistema los intereses correspondientes. 3. El plan se consolidar a la fecha del envo como un nico plan que comprender las obligaciones seleccionadas de todos los anteriores y las nuevas que se pretendan regularizar. c) Una vez reformulado el o los planes de facilidades de pago y generado el nuevo plan, el sistema emitir el acuse de recibo respectivo. A los efectos previstos en este artculo, podrn ser tambin reformuladas las deudas incluidas en otros planes de facilidades de pago no mencionados en el primer prrafo, que se encontraren vigentes al da de la publicacin de la presente. En este supuesto, debern considerarse las obligaciones que componen el saldo resultante una vez imputados los pagos parciales efectuados de acuerdo con la normativa aplicable a cada plan. Captulo I - Disposiciones generales Art. 20 - La cancelacin de las deudas en los trminos de los planes de facilidades de pago previstos en la presente, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos para la adhesin, as como para mantener su vigencia, habilita al responsable para: a) Obtener el Certificado Fiscal para Contratar con los organismos de la A dministracin Nacional. b) Usufructuar el beneficio de reduccin de las contribuciones con destino al Rgimen Nacional de la Seguridad Social, segn lo dispuesto por el artculo 21 de la resolucin general (DGI) 4158 y su modificatoria, con las limitaciones que prev el decreto 814 del 20 de junio de 2001, sus modificatorios y complementarios. c) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el artculo 24 de la resolucin general 1566, texto sustituido en 2010. El rechazo del plan de facilidades de pago o su caducidad, por cualquiera de las causales autorizadas, determinar la prdida de los beneficios indicados en el presente artculo, a partir de la notificacin de la resolucin respectiva. Art. 21 - A los efectos de la interpretacin y aplicacin de la presente debern considerarse, asimismo, la utilizacin de notas aclaratorias y citas de textos legales con nmeros de referencia contenidas en el Anexo I. Art. 22 - Aprubanse los Anexos I a IV que forman parte de esta resolucin general. Art. 23 - Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. El sistema informtico estar operativo a partir del 15 de abril de 2013, inclusive. Art. 24 - Djase sin efecto la resolucin general 2774. Art. 25 - De forma. TEXTO S/RG (AFIP) 3451 - BO: 25/3/2013 FUENTE: RG (AFIP) 3451 VIGENCIA Y APLICACIN Vigencia: 25/3/2013 Aplicacin: desde el 25/3/2013 CORRELACIONES - Rgimen de facilidades de pago permanente aplicable hasta el 24/3/2013: RG (AFIP) 2774

Editorial Errepar

ANEXOS
ANEXO I ANEXO II ANEXO III ANEXO IV

ANEXO I (art. 21) Notas aclaratorias y citas de textos legales Este Anexo contiene notas aclaratorias realizadas a los artculos 7, 13 y 16 de la resolucin general. Dichas notas fueron incluidas en los artculos correspondientes. ANEXO II (art. 5) Determinacin de las cuotas El monto de las cuotas a ingresar, que sern mensuales, iguales y consecutivas se calcular con la siguiente frmula: Donde:

C es el importe de la cuota a pagar al vencimiento (da 16 del mes siguiente a la consolidacin del plan o cuota anterior). D es la deuda consolidada del plan. i es la tasa de inters mensual de financiamiento. n es la cantidad de cuotas que posee el plan. ANEXO III (art. 7) Sistema informtico Mis Facilidades Caractersticas, funciones y aspectos tcnicos Este proceso informtico permitir informar las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, determinando el monto total consolidado, por cada uno de estos conceptos, por el que se solicitar un plan de facilidades de pago. Una vez obtenido el importe adeudado, el sistema le permitir calcular las cuotas a cancelar, para luego transmitirlo electrnicamente, a efectos que se registre la adhesin al rgimen que se reglamenta por la presente. La veracidad de los datos que se consignen en el plan confeccionado ser de exclusiva responsabilidad del contribuyente. 1. Descripcin general del sistema El sistema permitir informar el detalle de cada una de las obligaciones adeudadas, que puedan regularizarse por el presente rgimen, as como indicar la cantidad de cuotas en que se realizar su cancelacin. Indicada tal cantidad, el sistema calcular el valor de las cuotas. Adems, generar los siguientes papeles de trabajo: a) Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar. b) Detalle de las cuotas. c) Detalle de imputacin de cuotas. Tambin generar el formulario de declaracin jurada, que contendr un resumen del total adeudado. 2. Requerimiento de hardware y software El usuario deber contar con una conexin de Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital , fibra ptica, cable mdem o inalmbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponer de un navegador (Browser) Internet Explorer o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. 3. Metodologa para ingresar el detalle de las obligaciones adeudadas. El sistema requerir en forma obligatoria la carga de los siguientes datos: a) Fecha de consolidacin. b) Tipo de deuda a regularizar: impositiva y/o previsional. c) Clave Bancaria Uniforme (CBU) en la que se debitarn cada una de las cuotas.

Editorial Errepar

d) Nmero de telfono. Una vez ingresados estos cuatro datos, el usuario deber indicar uno a uno los conceptos a incluir en el plan, los pagos imputados a esa deuda y si la deuda se encuentra en discusin judicial. Con esa informacin el sistema determinar la deuda a regularizar, y requerir al usuario que indique la cantidad de cuotas en las que cancelar el total consolidado, para posteriormente liquidar la primera cuota y siguientes. De tratarse de deuda aduanera -cargos suplementarios de importacin y/o exportacin (autodeclaracin)-: a) El contribuyente efectuar una declaracin previa al ingreso al sistema MIS FACILIDADES en el que registrar el plan, deber acceder con Clave Fiscal al servicio Deudas Aduaneras, e ingresar los datos que el sistema requiera, a efectos de la determinacin de la deuda y de la generacin automtica de una liquidacin manual. b) Ingresar a la aplicacin web MIS FACILIDADES a efectos d e que pueda seleccionarla e incluirla en un plan de facilidades. c) Transmitir electrnicamente la informacin de la deuda que se desea regularizar. d) Como constancia de la presentacin el sistema emitir el acuse de recibo correspondiente. ANEXO IV (art. 10) A - Debito directo en cuenta bancaria 1. Operatoria relacionada con los dbitos El dbito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del contribuyente y/o responsable o, en su caso, en Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal, del Banco de la Nacin Argentina, se efectuar por el importe total de la cuota bajo la denominacin Resolucin General N 3.451, el da 16 de cada mes. En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no se hubiera podido efectuar el dbito en la cuenta bancaria para la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un nuevo dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes. Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el prrafo precedente, as como sus intereses resarcitorios, se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente, siempre que el contribuyente hubiera solicitado la rehabilitacin de las mismas. Por consiguiente, a dichas fechas deber estar disponible en la cuenta bancaria la suma necesaria para cancelar la cuota que vence y, en su caso, la correspondiente a los intereses resarcitorios. Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas, coincidan con das feriados o inhbiles se trasladarn al primer da hbil posterior siguiente. De tratarse de un da feriado local, el dbito de las cuotas se efectuar durante los das subsiguientes, segn las particularidades de la respectiva operatoria bancaria. Asimismo, en caso de coincidir con el vencimiento de la cuota o mensualidad de otro plan de facilidades de pago vigente y no existan fondos suficientes para la cancelacin de la totalidad de las obligaciones, esta Administracin Federal no establecer prioridad alguna para el cobro de ninguna de ellas. 2. Comprobante de pago Ser considerada como constancia vlida el resumen emitido por la respectiva institucin bancaria donde conste la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del deudor y el importe de la cuota, as como la impresin con todos los datos de la obligacin y del pago que emitir el sistema informtico habilitado por este Organismo. B - Caja de ahorro fiscal o cuenta corriente especial fiscal Los contribuyentes y/o responsables interesados en utilizar la modalidad de pago Dbito Directo en Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal debern solicitar en el Banco de la Nacin Argentina, en cualquier sucursal o en la casa central, la apertura de una Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal. Para la apertura de la citada caja de ahorro o cuenta corriente se deber presentar, en la sucursal del mencionado banco, la constancia de acreditacin de inscripcin ante esta Administracin Federal. 1. Caractersticas de la caja de ahorro fiscal o cuenta corriente especial fiscal El Banco de la Nacin Argentina pactar con el contribuyente y/o responsable las condiciones de utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o de la Cuenta Corriente Especial Fiscal, en base a las normas del Banco Central de la Repblica Argentina (BCRA) vigentes para ello, excepto en lo relativo a los costos que a continuacin se detallan, que sern sin cargo para el titular: a) Costo de apertura y mantenimiento mensual. b) Provisin de una tarjeta de dbito al primer titular de la cuenta. c) Emisin de resumen de cuenta, como mnimo en forma trimestral. d) Operaciones de depsitos y extracciones. e) Operaciones de dbito automtico para pagos de impuestos, recursos de la seguridad social y dems tributos recaudados por esta Administracin Federal. En las condiciones de apertura a pactar con el contribuyente y/o responsable, el Banco de la Nacin Argentina deber adems tener en cuenta lo siguiente: 1.1. Depsito inicial: para la apertura de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal, no podr exigir al titular de la cuenta que deposite un importe inicial. 1.2. Otros titulares: podr convenir con el contribuyente y/o responsable la inclusin de un segundo titular por l designado. 1.3. Moneda: en pesos. 1.4. Utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal: el contribuyente y/o responsable podr utilizar estas cuentas bancarias para efectuar cualquiera de las operaciones previstas en las

Editorial Errepar

comunicaciones del Banco Central de la Repblica Argentina (BCRA), lo cual significa que su uso no estar restringido a los dbitos/crditos que ordene esta Administracin Federal. 2. Operatoria relacionada con los dbitos y comprobante de pago Respecto de la operatoria relacionada con los dbitos y el comprobante de pago, ser de aplicacin lo establecido en el Apartado A precedente.

Notas:
I_G_RAF IP_973_q1

[1:] Nota aclaratoria (7.1) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Para utilizar el sistema informtico denominado Mis Facilidades, se deber acceder al sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar -adems de la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT)- la Clave Fiscal otorgada por esta Administracin Federal. El ingreso de la clave fiscal permitir al contribuyente y/o responsable autenticar su identidad. Los sujetos que no posean la aludida Clave Fiscal debern gestionarla de acuerdo con las disposiciones de la resolucin gen eral 2239, su modificatoria y sus complementarias. La informacin transferida tendr el carcter de declaracin jurada y su validez quedar sujeta a la verificacin de la veracidad de los datos ingresados por el contribuyente y/o responsable [2:] Nota aclaratoria (7.2) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Los datos informados con relacin al tipo de cuenta y/o al banco en el cual se encuentra radicada la misma podrn ser modificados por el contribuyente y/o responsable. A los fines de proporcionar la nueva Clave Bancaria Uniforme (CBU), se deber acceder al sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). La sustitucin de la citada clave tendr efectos a partir del primer da hbil del mes inmediato siguiente, inclusive, al mes en que se efectu el cambio, para el dbito de las cuotas. Cuando coexistan dos (2) o ms planes de un mismo contribuyente y/o responsable y este desee utilizar diferentes cuentas de un mismo banco para que se efecte el dbito de las cuotas respectivas, tal circunstancia deber ser previamente acordada por el responsable con la entidad bancaria. De igual manera deber proceder en caso de modificar el nmero de cuenta por otro correspondiente a una cuenta de la misma entidad [3:] Nota aclaratoria (7.3) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Al servicio e-Ventanilla se acceder con la Clave Fiscal del contribuyente o responsable [4:] Nota aclaratoria (7.4) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Una vez finalizada la transmisin electrnica del detalle de los conceptos e importes de las deudas y el plan solicitado, el sistema emitir el respectivo acuse de recibo de la presentacin realizada [5:] Nota aclaratoria (13.1) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Ver Nota (7.3) [6:] Nota aclaratoria (16.1) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: El importe resultar de dividir el monto total del honorario por doce (12). Si el monto resultante de cada cuota determinada resulta inferior a setenta y cinco pesos ($ 75), se reducir el nmero de ellas hasta alcanzar la suma indicada [7:] Nota aclaratoria (16.6) dispuesta por el Anexo de la RG (AFIP) 3451: Conforme a lo previsto en el octavo artculo incorporado a continuacin del art. 62 del D. 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por el D. 65 del 31 de enero de 2005

Editorial Errepar

Intereses relacionados