LEY DE EQUIDAD FISCAL 453 REFERENTE A IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES. CAPITULO IV Importaciones e internaciones Arto. 56. Concepto.

Se entiende por importación o internación la introducción al país de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera. Arto. 57. Importaciones exentas. No estarán sujetas al pago del IVA las importaciones e internaciones consideradas como bienes cuya enajenación en el país no esté sujeta al pago del IVA, excepto las importaciones de bienes usados. Arto. 58. Base imponible. En las importaciones e internaciones de bienes la base imponible del IVA será el valor en Aduana, más toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, y los demás gastos que figuren en la documentación aduanera correspondiente. La misma base se aplicará cuando el importador o internador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del IVA. El valor que se tomará en cuenta al tratarse de importaciones o internaciones para uso o consumo propio, será el establecido conforme el párrafo anterior más el porcentaje de comercialización que se determine conforme el Reglamento de esta Ley. El valor que se tomará en cuenta tratándose de importación o internación de bienes introducidos con franquicia aduanera, será el que corresponda por la enajenación de bienes. CAPITULO V Obligaciones Arto. 59. Obligación de trasladar. Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes o usuarios, las personas naturales o jurídicas y las unidades económicas que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente, las operaciones afectadas por la presente Ley, aunque no sea con fin lucrativo. Se excluyen de la obligación anterior el Estado y sus organismos por sus actos o actividades de derecho o función pública. Arto. 60. Actos ocasionales. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma ocasional, gravado con el IVA, el responsable recaudador lo pagará en la forma, plazo y lugar que determine la Dirección General de Ingresos según la naturaleza de la operación gravada. Arto. 61. Otras obligaciones. Los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones afectadas por esta Ley, tendrán estas obligaciones: 1. Inscribirse como responsables recaudadores en la Administración de Renta u oficinas autorizadas por la Dirección General de Ingresos; 2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado; 3. Llevar libros contables y registros especiales autorizados conforme señale el Reglamento de esta Ley; 4. Mantener en lugar visible al público la constancia de responsable recaudador; LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 24 5. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, señalando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separación, se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura, salvo que estuviere autorizado por la Dirección General de Ingresos; 6. Solicitar autorización a la Dirección General de Ingresos para realizar operaciones gravadas a través de medios electrónicos u otro tipo de tecnologías; 7. Presentar a la Dirección General de Ingresos las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan realizado operaciones; 8. Las demás que señale el Reglamento de esta Ley.

Arto. 62. Régimen especial simplificado. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda, establecerá para los pequeños contribuyentes un régimen especial simplificado de cuota fija para el pago del IVA. Los requisitos, la forma de pago y demás condiciones de este régimen serán determinados mediante acuerdo ministerial. CAPITULO VI Disposiciones comunes Arto. 63. Representantes solidarios. Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su representación, con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA, están obligados con responsabilidad solidaria al cumplimiento de las obligaciones que define esta Ley. Arto. 64. Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravables en existencia, una vez que se haya efectuado la venta del inventario. Arto. 65. Traspaso de negocio. En caso de traspaso de negocio, el adquirente deberá exigir constancia de solvencia en relación al IVA. La no presentación de dicha constancia obligará solidariamente al adquirente de los impuestos no enterados por el anterior responsable recaudador. Arto. 66. Pago en especie, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerará como valor de éstos el de mercado, y en su defecto el del avalúo practicado por la Dirección General de Ingresos. En las permutas y pagos en especie, el IVA se pagará por cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Arto. 67. Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando, al valor de la adquisición, el porcentaje de comercialización que se determine conforme a resoluciones administrativas de la Dirección General de Ingresos. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes en inventario. TITULO IV IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPÍTULO I Disposiciones generales Arto. 68. Creación. Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, que en lo sucesivo se le denominará ISC. LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 25 Arto. 69. Materia imponible. El ISC afectará el valor de las enajenaciones, importaciones e internaciones de los bienes comprendidos en el artículo 83 y en el anexo de esta Ley, con las tasas contempladas en los mismos. Los bienes gravados con el ISC, se describen e interpretan conforme a la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) vigente. En el caso de las exportaciones, el ISC las gravará con la tasa cero por ciento. Arto. 70. Naturaleza. El ISC se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se regula. Arto. 71. ISC conglobado. En los casos del azúcar y los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 83 de la presente Ley, éstos estarán gravados con el ISC como impuesto conglobado o único en el precio; en consecuencia, no podrán gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal ni con el IVA. Arto. 72. Traslación. El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los

bienes gravados. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas conforme las tasas del ISC establecidas en esta Ley. El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador y no será considerado ingreso gravable para efectos del Impuesto sobre la Renta o tributos municipales. Arto. 73. Acreditación. La acreditación consiste en restar del monto del ISC que el responsable recaudador hubiere trasladado de acuerdo con el artículo anterior de esta Ley, o débito fiscal, el monto del ISC que a su vez le hubiese sido trasladado y el ISC que se hubiese pagado por la importación o internación de bienes, o crédito fiscal. El derecho a la acreditación es personal e intransferible, salvo en el caso de fusión de sociedades y sucesiones. Arto. 74. Requisitos para la acreditación. Para que el ISC sea acreditable, es necesario que: 1. Corresponda a bienes adquiridos localmente, importados o internados, necesarios en el proceso económico para la producción o enajenación de bienes gravados por el ISC. Esto incluye las operaciones con tasa cero por ciento; 2. Las erogaciones correspondientes por las adquisiciones de bienes, sean deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta; 3. Esté detallado de forma expresa y por separado en la factura o en la documentación señalada por el Reglamento de esta Ley, salvo que la Dirección General de Ingresos autorice formas distintas en casos especiales. Arto. 75. Formas de acreditación. En el caso del ISC pagado por el responsable recaudador, éste se acreditará en el mes que se realice la compra o importación del bien. Si en la declaración del período resultara un saldo a favor, éste se deducirá en las declaraciones subsiguientes. En el caso de omisión del ISC se imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo para realizar la acción de repetición de pago indebido señalado en esta Ley. LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 26 Arto. 76. No acreditación.14 No será acreditable el ISC en los siguientes casos: 1) Cuando grave bienes que se utilizan para efectuar operaciones exentas. 2) El ISC conglobado en el precio, en las enajenaciones de los bienes derivados del Petróleo. El ISC no acreditable formará parte del costo del bien final. Arto. 77. Acreditación Proporcional. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado con las operaciones gravadas, según se indique en el Reglamento de esta Ley. CAPITULO II Hecho generador y sujetos obligados Arto. 78. Hecho generador. Para los efectos del ISC se entiende por: 1. Enajenación: todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por enajenación gravable: a. Las donaciones, excepto las de las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. b. Las adjudicaciones a favor del acreedor; c. El faltante de bienes en los inventarios, cuando éstos no fueren deducibles del Impuesto sobre la Renta; d. El autoconsumo cuando no sea deducible del Impuesto sobre la Renta, en los términos señalados en el Reglamento de esta Ley; 2. Importación o internación: la importación o la internación es la introducción al país de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera. Arto. 79. Perfeccionamiento. Se perfecciona el hecho generador del ISC de las siguientes formas: 1. En la enajenación de bienes, al momento en que ocurra alguno de los siguientes actos: a. Se expida la factura o el documento respectivo; b. Se pague o abone al precio del bien; c. Se efectúe su entrega;

bebidas espirituosas.00 0.6955 0.30. Se excluye de las disposiciones anteriores: 1.11. equivalente a 3. CAPITULO III Base Imponible Arto. publicada en La Gaceta. 3. En la importación de bienes. Base imponible. 83.6985 GASOLINA REGULAR 2710. aguas gaseadas. la base de aplicación del ISC será el millar o fracción de millar. En la importación o internación de bienes. 2. El autoconsumo por la empresa y sus funcionarios.11. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. Tasas.5486 AV GAS 2710. Sujetos obligados. LEY Nº 453. 80. cigarritos (puritos).10 0.9027 GASOLINA PREMIUM 2710. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 27 2. En la importación o internación de bienes.10 0. aguas gaseadas aromatizadas. 81.1726 KEROSENE 2710. se establece que la base de aplicación del ISC será el precio de venta al detallista.4283 VARSOL 2710. 14 Reformado conforme el Artículo Séptimo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley.2195 . el ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados.9027 0.19. unidad sobre la cual recaerá el impuesto establecido por dicha unidad específica. Las tasas que son aplicables para el pago del ISC están contenidas en el anexo que se establece con la presente Ley. 1. bebidas y refrescos. más el Derecho Arancelario a la Importación (DAI) y demás gastos que figuren en la declaración de importación o en el formulario aduanero de internación. la base de aplicación será el precio de venta del fabricante o productor. Reforma el numeral 1 y adiciona el numeral 3 conforme el Artículo Octavo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. Están sometidos a las disposiciones de este impuesto los siguientes sujetos pasivos.11. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 28 Arto. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009.10 0. 15 LEY Nº 453. publicada en La Gaceta. 82. en la enajenación de bienes. En la enajenación o importación de petróleo y sus derivados definidos en las partidas arancelarias contenidas en el artículo 83 de esta Ley. aguardientes. cervezas. En las importaciones o enajenaciones de bebidas alcohólicas.11.6985 0. vinos. jugos.20. 2.11.20 0.4224 0.40. También será considerado como fabricante. El fabricante o productor no artesanal y los importadores de bienes de la denominada industria fiscal.1726 0. A los bienes derivados del petróleo se les aplica la tarifa del ISC siguiente: PRODUCTO POSICIÓN ARANCELARIA (SAC) US / GALÓN Pacífico/Centro Atlántico TURBO 2710. cigarros (puros). licores. excepto los bienes contenidos en el artículo siguiente.30. rones.11. las personas naturales.785 litros. Tarifas. o en cuyo nombre se efectúe su introducción.20 0.d. determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. la base de aplicación del ISC será el galón americano. Arto. la base de aplicación será el valor en Aduana.20. al momento de aceptación de la declaración de importación o formulario de internación.5486 0. unidad sobre la cual recaerá el impuesto establecido en la tarifa para combustible a granel. jurídicas o unidades económicas que las introduzcan. En la enajenación de producción nacional o en la importación o internación de cigarrillos definidos en la partida arancelaria contenida en el artículo 83 de la presente Ley. CAPITULO IV Tasas y tarifas para derivados del petróleo Arto.15 En la enajenación de bienes.

los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.1888 ASFALTO 2715. Inscribirse como responsable recaudador del ISC a partir de la fecha en que efectúen actividades . Pago.00 0.19. En el caso de exportaciones. En la enajenación de bienes. 87. publicada en La Gaceta.00 0. o en menores plazos determinados administrativamente por la Dirección General de Ingresos. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de vencimiento.0000 0. Arto.19.4658 Para efecto del pago del impuesto en córdobas. se utilizará el tipo de cambio oficial del córdoba respecto al dólar de los Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. CAPITULO VII Obligaciones Arto. En la importación o internación de bienes. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud.20.1888 0.21. En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones o internaciones con franquicia aduanera. 2. 16 LEY Nº 453. 3. Este valor será actualizado anualmente con base al promedio de: la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de Norteamérica que publica el Banco Central de Nicaragua(BCN) y tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto Nacional de Información de Desarrollo (INIDE)16. Los responsables recaudadores deberán liquidar el ISC por períodos mensuales cortados el último día de cada mes. mediante crédito compensatorio. CAPITULO V Liquidación y pago del impuesto Arto. se les aplicará la tarifa del ISC de C$ 225.23. el pago se hará previo al retiro del bien del recinto o depósito aduanero. 85. Exenciones. El ISC se pagará de la siguiente manera: 1.00.00. No estarán sujetos al pago del ISC. la Dirección Este párrafo se adiciona al Arto.00.5415 0. las importaciones de combustibles utilizados para la generación eléctrica.00 (doscientos veinticinco córdobas) por millar o fracción de millar.00 0. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 29 General de Ingresos tramitará la devolución de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley.00. Esta tarifa sustituye la tasa del ISC de la partida arancelaria correspondiente al anexo del ISC de esta Ley. 83 conforme el Artículo Noveno de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. A los cigarrillos clasificados en la partida arancelaria 2402. Cigarros que contengan tabaco. Arto. 86.0000 FUEL OIL OTROS 2710. 84.00 0.4658 0.DIESEL 2710.4092 FUEL OIL ENERGIA 2716. Compensación y devolución de saldo. También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor.00. 88.00. Liquidación. Ley de la Industria Eléctrica. Si después de esta aplicación resulta un saldo a favor. Obligaciones en general. CAPITULO VI Exenciones Arto. el pago se hará mensualmente a la Dirección General de Ingresos dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. Los responsables recaudadores del ISC estarán obligados a: 1. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. el pago se hará de conformidad al Reglamento de esta Ley. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley Nº 272.

Arto. Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. con los requisitos y condiciones que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. los timbres tendrán las denominaciones y demás características que acuerde el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda. 90. de no cumplir con este requisito. Denominación. en adelante denominado ITF. La recaudación de este impuesto será asignado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma: un 50 por ciento del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros. 89. Distribución de la recaudación. o en el extranjero cuando tales documentos deban surtir efecto en el país. Extender facturas o expedir documentos que comprueben las enajenaciones de bienes gravados que realicen. . los responsables recaudadores del ISC que realicen importaciones o internaciones de bienes gravados deberán: 1. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. TITULO V IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Arto. Responder solidariamente por el importe del ISC dejado de trasladar a los adquirientes de bienes gravados. en el registro que para tal efecto llevará la Dirección General de Ingresos en las administraciones de rentas. Presentar a la Dirección General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de cada uno de los bienes que importen. 7. 91. y 4. cuando éstas lo requieran. 2. Además de las obligaciones establecidas en los artículos anteriores. con indicación de la fecha a partir de la cual rigen los precios. Llevar libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Trasladar el impuesto en la primera enajenación de bienes. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 30 gravados con el ISC. registros diarios actualizados de sus importaciones. Presentar ante las autoridades fiscales. 5. que sean expedidos en Nicaragua. los fabricantes registrados como responsables recaudadores deberán: 1. Arto. Presentar los recibos oficiales de caja que amparen el pago de los Derechos Arancelarios a la Importación y demás gravámenes. 6. Registrar ante la Dirección General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de los bienes gravados. Para efectos del ITF. 2. 4. sobre todos los documentos indicados en el artículo 98 de la presente Ley.gravadas. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias de este impuesto. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros. 92. estará sujeto a las sanciones establecidas en esta Ley. Dicha lista debe ser actualizada cuando ocurran cambios de precios. el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada municipalidad. así como las marcas comerciales de los productos. se deje de importar un determinado artículo o se importe un nuevo producto. producción y venta de bienes o bienes LEY Nº 453. 8. CAPITULO VIII Disposición especial para el azúcar Arto. Liquidar el ISC conforme a lo dispuesto en esta Ley e incluirlo en la factura o documento de venta. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto. Obligaciones para importadores. Arto. Obligaciones para fabricantes. Registrar el precio de venta al consumidor ante la Dirección General de Ingresos. Presentar las declaraciones a la Dirección General de Ingresos y efectuar el entero del impuesto trasladado. conforme lo establece el Código de Comercio. 3. 3. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia. 93. 2. Objeto y ámbito. Además de las obligaciones establecidas en los artículos anteriores. Llevar los registros contables que soporten sus operaciones gravadas.

cuando debe ser pagado de una sola vez. 95. De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 5. Los notarios. Para centroamericanos y españoles 120. Tarifas. La cancelación se hará perforando. 94. sin variar la cuantía señalada por la misma. Los demás 20.Arto. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda podrá establecer otras formas de pago. De no ser contribuyente 5. tenedores de dichos documentos. El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 98 de esta Ley. sellando o fichando los timbres. De sanidad para viajeros 10. Arto. el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. al librarse los primeros testimonios de ellas.00 c. El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento gravado. Certificaciones y constancias. se pagará escribiendo en el papel de clase especial confeccionado por el Gobierno para tales fines. Industrial. sea para casos generales o especiales. para asentar documentos en Registros 5. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos. y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. sin perjuicio del impuesto aplicable al documento mismo. En el caso de los protocolos de los notarios. De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Público 5. Otras formas de pago.00 2.00 10. LEY Nº 453.00 j. aunque sean negativas a la vista de libros y archivos a. 10.00 3.00 Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmuebles.00 i.00 d. Forma de pago. el ITF establecido en las partidas 6 y 13 del artículo 98 de esta ley. Esta facultad no comprende la de permitir que el impuesto se pague en cuotas. Atestados de patentes y marcas de fábricas 30. De residencias de los extranjeros y su renovación anual 100. Mercantil.00 .00 e. Para personas de otras nacionalidades 280.00 g. y en el caso de escrituras públicas. Del estado civil de las personas 5. Atestados de naturalización: a. son solidariamente responsables del pago del impuesto. 96. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 31 Arto.00 4. Certificados de daños o averías 10.00 b.00 f. según la índole del acto o contrato que contenga. El Impuesto de Timbres se pagará de conformidad con la siguiente tarifa: Concepto C$ CONCEPTO C$ 1. 98. Arto. Arto. Para acreditar pagos efectuados al Fisco 10. Papel sellado. Responsabilidad solidaria.00 b.00 h. que lleve impreso el valor correspondiente. Declaración que deba producir efectos en el extranjero 15. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. De la Procuraduría General de la República. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza. 97. De solvencia fiscal 10.00 5. Registro Central de las Personas y Registros del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la República.

00 11.00 10. 99. el régimen a que se refiere el artículo anterior se aplicará bajo el procedimiento de devolución posterior de los mismos.00 b. Títulos o concesiones de riquezas naturales: a. De explotación 5.00 Arto. Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 40. De no ser posible aplicar la suspensión previa de derechos e impuestos por razones de administración tributaria.00 8.00 15. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 32 CONCEPTO C$ 14.00 9.000. Servidumbre (constitución de) 3. cada pliego 5.00 LEY Nº 453. Papel sellado a. Poderes especiales y generales judiciales 15. contuviere un acto o contrato de valor determinable. Obligaciones de valor indeterminado 20. los otorgantes deberán consignar una reducción en dinero del valor expresado en especie y esa estimación surtirá efecto para todos los conceptos. cada hoja 3. Poderes especialísimos. Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Ley.00 7. generalísimos y generales de administración 30. mercantiles y de tramitación administrativa o tributaria.00 17.6. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley. Promesa de contrato de cualquier naturaleza Igual que el contrato u obligación respectiva 13. De testimonio. TITULO VI REGIMEN PRO-EXPORTADOR CAPITULO I Incentivos Arto. De protocolo. Poderes (sustitución de) Igual que el poder sustituido 12. cada hoja 3. 5. Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 30. pero que no hubiese sido expresado en dinero sino en especie.00 18. Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía.00 19. Igual que la obligación o contrato reconocido 16. La Dirección General de Ingresos queda autorizada para revisar las estimaciones de las partes. Admisión Temporal. 5 se leerá así: “Arto. 10. Refórmense los artículos 5 y 6 de la Ley 382 “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones”.00 b. Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en esta Ley. Limitaciones a la aplicación del régimen y otras suspensiones y devoluciones. Valor determinable. . publicada en La Gaceta. De explotación 450. de acuerdo con las disposiciones siguientes: El Arto. 100. Diario Oficial N° 70 del 16 de abril de 2001. Si un documento gravado con el ITF. Prórrogas de obligaciones o contratos Igual que el contrato u obligación prorrogada Igual que el contrato u obligación prorrogada 15.

6 se leerá así: “Arto. Esta acreditación es intransferible a terceros y es aplicable únicamente al período fiscal en que se realiza la adquisición. CAPITULO II Cánones a la Pesca y Acuicultura Arto. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 33 Las empresas usuarias de Zonas Francas Industriales de Exportación. Acreditación del ISC. Arto. Se exceptúan de este beneficio: 1. Arto.00). las empresas que exporten de manera directa o indirecta. Este beneficio estará vigente por un período de siete años contados a partir de la entrada en vigencia de esta Ley. Las exportaciones de chatarra. en los términos señalados en esta Ley. Se establece un crédito tributario del 1. los tributos que graven la gasolina y el diesel. encarezcan las materias primas. bienes intermedios y de capital adquiridos por el exportador. Diario Oficial No 221 del 22 de noviembre de 1991 no podrán acogerse al régimen de admisión temporal establecido en la presente ley”. publicado en La Gaceta. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 34 . contra presentación de la documentación requerida por el reglamento de la presente ley. Crédito tributario. otorgados por el Ministerio de Fomento. la acreditación del ISC se aplicará de la siguiente forma: Concepto % A partir de la entrada en vigencia de esta Ley 75% A partir de enero de 2005 65% A partir de enero de 2006 50% A partir de enero de 2007 25% La parte del ISC no sujeta de acreditación directa contra el IR. 3. Este beneficio será acreditado al IR anual del exportador.6. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura.000. Suspensión opcional. de minas y canteras. pueden acreditarse contra el IR anual. conforme al Decreto N o 4691. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas.Los derechos e impuestos que son objeto de suspensión o devolución en virtud de esta Ley incluyen los arancelarios y cualquier otro de carácter fiscal que grave las importaciones.5 por ciento del valor FOB de las exportaciones para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. industrial y artesanal y de acuicultura. Los titulares de licencia de pesca. El Arto. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. previa presentación ante la Dirección General de Ingresos de que ha trasladado lo que le corresponde al productor o fabricante. de acuerdo con los procedimientos que establece esta Ley y su Reglamento”. por lo menos un 25 por ciento de sus ventas totales y con un valor exportado no menor de cincuenta mil dólares anuales de los Estados Unidos de América (US$ 50. 101. ya sea por la vía de importación directa o por compra local y que hayan sido incorporados en bienes exportados de manera directa o utilizados en la producción de los mismos. LEY Nº 453. 102. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones. Para las actividades comerciales pesqueras. únicamente el 25 por ciento correspondiente al ISC pagado en adquisición nacional del combustible usado como insumo. Industria y Comercio. deben de LEY Nº 453. en su caso. las ventas locales o el ingreso bruto. 103. Se exceptúan del derecho de suspensión. Podrán acogerse a la suspensión previa de derechos e impuestos. Cánones. Los exportadores acogidos a la Ley No 382. 2.

la que sin perjuicio de otras facultades otorgadas en la legislación tributaria. Productos tradicionales. camarón costero y langosta. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal. Camarón US$ 20 por pie de eslora 3. el que se detalla en los siguientes cánones. por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título. Derogado. El valor de la unidad del producto por recurso o especie. Por cupo otorgado a cada embarcación industrial de: 1. el 1%. Aprovechamiento. Escama US$ 10 por pie de eslora 4. tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. que no excederá de los cánones aquí establecidos. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años.00 por embarcación f. Por cada hectárea de tierra. personas naturales. Posteriormente. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. Para el recurso Atún. 104. El 2. Administración. Posteriormente. 4. un pago anual en concepto de derecho de vigencia. o en cualquier momento.5 %. Autorizar a los responsables recaudadores del ISC de la denominada industria fiscal a trasladar el IVA a nivel de distribuidor o mayorista. tendrá además las siguientes: 1. dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras. pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. detallista o minorista. c. Derogado17. . tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización. mediante resolución del Ministerio de Fomento. TITULO VII FACULTADES ESPECIALES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Arto.00 a excepción de los artesanales que son exentos c. Autorizar a otras direcciones. el 0.00 e. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 35 3. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago: Derechos a. Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros US$ 500. 105. fondo y agua Concesionada US$ 10. Por cada permiso de pesca científica Exento Arto. 5. Por cada permiso de pesca deportiva US$ 5. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5. Autorizar procedimientos especiales para el pago de los impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales. Industria y Comercio. cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitara. Los impuestos creados por esta Ley serán administrados por la Dirección General de Ingresos.25% sobre el valor del producto desembarcado. Dichos procedimientos serán de obligatorio cumplimiento por las autoridades. 2.enterar a la Dirección General de Ingresos. jurídicas o entidades involucradas.00 por pie de eslora d. b. LEY Nº 453. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora b. Langosta US$ 30 por pie de eslora 2.

9 y 11. 566 numeral 29 de la Ley No 641. 110. y tres millones de córdobas (C$ 3. Código Penal de la República de Nicaragua. debidamente autorizadas para operar en el país. publicadas en La Gaceta. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua. excepto la renta obtenida por la venta. 20 Derogado por el Arto. 8. 12. . 5. Derogado. Carazo y Rivas. 000.20 TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES CAPITULO I Inversiones Hospitalarias 17 Importante: Este Arto.000. comisiones y servicios.19 CAPITULO III Prescripción Arto. Inversiones hospitalarias. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será de cinco millones de córdobas (C$5. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua. 10. Establecer los requisitos formales inherentes a la administración de los impuestos. 6. 18 Derogado por el Arto. Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas agropecuarias y en las bolsas de valores. 107. LEY Nº 453. Beneficios fiscales: Exención de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). estarán exentas de tributos fiscales y locales.6. Derogado. presentar la documentación correspondiente a los pagos realmente efectuados en concepto de esos impuestos. 109. CAPITULO II Transacciones Bursátiles Arto. Verificar el precio o valor declarado o establecido de los actos o rentas gravadas. 9. conforme el programa anual público. 11.000. 106. SANCIONES Y PRESCRIPCION CAPITULO I Infracciones Arto. Transacciones bursátiles.00) en los departamentos de Chinandega. Asimismo. previamente aprobado por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. las compras locales de bienes incluidos en el Programa Anual Público y los servicios de construcción correspondientes. así como también. Las demás que le señalen las leyes y normas tributarias. que deban cumplir los contribuyentes. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua. percibidos o devengados por personas naturales o jurídicas. León. conforme lo dispuesto en el Arto. Derogado.00). Derogado. 7. 108. Nº 105 tuvo modificaciones ya que se derogaron sus numerales 4. 2. concesiones. Derogado. Derogado. Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. 19 Derogado conforme lo dispuesto por el Arto. Derogado.18 CAPITULO II Sanciones Arto. en el resto del país. 7. ISC e IVA de los bienes necesarios para su construcción. 000. Leyes Nº 562 y Reformas Incorporadas Ley Nº 598 del 23 de noviembre de 2005 y puesto en vigencia a partir del 23 de mayo del 2006. excluyendo los intereses y las ganancias de capital no afectas al pago del IR. dos millones de córdobas (C$2.000. TITULO VIII INFRACCIONES. a fin de aceptarlo o modificarlo. Masaya. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 36 Arto. Leyes Nº 562 y Reformas incorporadas en la Ley Nº 598 del 23 de noviembre de 2005 y puesto en vigencia a partir del 23 de mayo del 2006. estarán exentos del Impuesto al Valor Agregado. equipamiento y funcionamiento. 000. Diario Oficial número 83 a la 87 del 5 al 9 de mayo de 2008. Managua.00) en las Regiones Autónomas. Ley Nº 562 y 598 con sus Reformas Incorporadas del 23 de noviembre 2006 y puesto en vigencia el 23 de mayo 2006.

después de vivir en el extranjero al menos un año anterior a su regreso definitivo.5%) para los bienes agrícolas primarios y del dos por ciento (2%) para los demás bienes del sector agropecuario transados. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. que tengan más de diez23 años de fabricación. 3. Para las transacciones hasta un monto anual de sesenta millones de córdobas. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. y no podrán ser reformados ni invalidados. Derechos Arancelarios a la Importación para vehículos. Confesiones y Fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. Arto. sino por mutuo consentimiento o por causas legales.03 del capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) se les aplicará una tasa de DAI de diez por ciento (10%). publicada en La Gaceta. serán consideradas como retención definitivas. Los vehículos usados. Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras. A todos los vehículos automóviles clasificables en la partida arancelaria 87. En el caso de las bolsas agropecuarias. la Cruz Roja Nicaragüense. 21 Esta aplicación queda sin efecto como consecuencia de la derogación del numeral 5 del Artículo 11 de la Ley de Equidad Fiscal establecida en el Artículo Segundo de la Ley Nº 712 publicada en La Gaceta. b.113. a los cuales se les aplicará una tasa de DAI de cinco por ciento (5%). LEY Nº 453. las rentas afectas al pago del IR derivadas de las transacciones bursátiles de instrumentos financieros con plazo menor a cuatro años. Donados a los Cuerpos de Bomberos. A partir de la entrada en vigencia de esta Ley. aunque en ellos se estipulase lo contrario. se prohíbe la importación de vehículos automóviles usados. conforme las disposiciones siguientes 22: a. importados por intermediarios o usuarios finales. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 37 Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario de mayor cuantía. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses. las transacciones estarán sujetas a una retención definitiva del IR del uno punto cinco por ciento (1. excepto los: 1. . durante la vigencia del Decreto No 13. 2. Clásicos o históricos. Limitación a la importación de vehículos. 112. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios.En el caso de las bolsas de valores. que sean destinados al servicio de transporte de carga selectivo y colectivo de pasajeros. 4. estarán sujetas a una retención definitiva del diez por ciento (10%). Denominaciones. Arto. conforme a lo dispuesto en el Reglamento de esta Ley 21. de conformidad con la Ley General de Transporte También se prohíbe la importación o internación de vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha. las Iglesias. Importados o internados por nicaragüenses que regresen a vivir al país. continuarán vigentes. 111. En caso que dichas retenciones sean mayores que el IR anual. Para las transacciones que excedan de un monto anual de sesenta millones de córdobas las retenciones arriba especificadas serán consideradas como pagos a cuenta del IR anual. ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado. Vigencia de contratos de casas extranjeras. 22 Reformado conforme el Artículo Décimo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. excepto las ambulancias y carros fúnebres. las retenciones arriba especificadas serán consideradas como retención definitiva del IR y. Ley sobre Agentes. CAPITULO III Importación de Vehículos Arto.

LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 38 Ningún miembro de esta Junta recibirá dieta o emolumento de tipo alguno por el ejercicio de esta función. 115.E. cuyo propósito es analizar y decidir si los proyectos de inversiones turística presentados por personas naturales o jurídicas a la consideración del Instituto Nicaragüense de Turismo. 114. estará integrada por el titular o su delegado de las siguientes instituciones: a) El Instituto Nicaragüense de Turismo (INTUR).P. 116. En el caso de los miembros relacionados con el inciso (i) de la presente Ley. Diario Oficial. 24 Reformado por el Arto. en adelante “La Junta”. podrá declarar “Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turístico” (Z. Se reforma el artículo 6 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. El Poder Ejecutivo. i) Del Sector Turístico: 1.11. del 14 de abril de 2005. Diario Oficial. el INTUR. Se reforma el primer párrafo del artículo 3 de la Ley N o 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua” publicada en La Gaceta. conforme al numeral 4. Ley General de Turismo. 3. N° 117 del 21 de junio de 1999. . el que se leerá así: “Arto. Junta de Incentivos Turísticos24. Ley General de Transporte Terrestre. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas. e) La Dirección General de Servicios Aduaneros (DGSA). publicada en La Gaceta. f) El Instituto Nicaragüense de Fomento Municipal (INIFOM). h) El Presidente de la Comisión de Turismo o un representante de la Comisión de Turismo de la Asamblea Nacional. el que se leerá así: “Arto. Diario Oficial. Un representante de CANTUR. previa aprobación del Comité Nacional de Turismo otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes. Un representante de CANATUR. LEY Nº 453. designado por él. previa aprobación del Comité Nacional de Turismo. siempre y cuando dichos incentivos hayan sido aprobados por el Comité Nacional de Turismo y que son los siguientes:” Lo demás de dicho artículo queda vigente con toda su fuerza jurídica y legal. g) La Asociación de Municipios de Nicaragua (AMUNIC). pueden o no acogerse a los beneficios e incentivos establecidos en la Ley No 306. 23 Importante. “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. N° 117 del 21 de junio de 1999. 86 de la Ley No 495. d) La Dirección General de Ingresos (DGI). el que se leerá así: “Arto. Diario Oficial No 184 del 22 de septiembre 2004. c) El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP). 2. publicada en La Gaceta. 6. Podrán acogerse a los incentivos de la presente Ley. No 72. 4 de esta ley. Un representante de CANIMET. Créase la Junta de Incentivos Turísticos.2 del Arto. Se reforma el primer párrafo del artículo 5 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua” publicada en La Gaceta. 117. las personas naturales o jurídicas que se dediquen e inviertan directamente en servicios y actividades turísticas debidamente autorizadas por el INTUR. El año fue reformado por el Artículo 97 de la Ley No 524.T. Arto.D. N° 117 del 21 de junio de 1999. Arto.). tendrán voz pero no tendrán derecho a voto.” Lo demás de dicho artículo queda vigente con toda su fuerza jurídica y legal. La Junta. 3. La Gaceta. b) La Secretaria de Coordinación y Estrategia de la Presidencia de la República o un delegado de la Presidencia de la República.CAPITULO IV Ley de Incentivos Turísticos Arto. Diario Oficial. Arto. a través del INTUR. quien la presidirá. 5.

120. se otorgarán los beneficios siguientes:” Arto. previa aprobación del Comité de Proyectos Turísticos. Control de exoneraciones. Finalmente están las Zonas Especiales de carácter puntual.2 A las personas naturales o jurídicas que inviertan sus utilidades en el desarrollo de Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turístico (ZEPDT) por medio de los Fondos de Capital de Inversión Turística (FONCITUR´S) podrán deducir de su Impuesto sobre la Renta anual el valor LEY Nº 453. civiles o penales según correspondan. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. Entre dichas Zonas Especiales también están áreas específicas promovidas por el INTUR de acuerdo a guías y planes maestros formulados en concertación con INC y el MARENA. se deberá suscribir entre el INTUR y el beneficiario un Contrato Turístico de Inversión y Promoción. Para fomentar el turismo de proyectos turísticos en dichas zonas especiales. publicada en La Gaceta. que son aquellas áreas de menor extensión territorial. 21.2 del artículo 6 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. pero que carezcan de la infraestructura básica para su desarrollo. 121. TRANSPARENCIA Y ESTABILIDAD FISCAL Arto. hasta un monto no mayor del setenta por ciento (70%) de su obligación fiscal anual. N° 117 del 21 de junio de 1999. o sea por su interés y contexto ambiental natural/ecológico. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. están aquellas áreas que reúnan condiciones especiales para la atracción turística. Entidades recaudadoras.” Arto. para fomentar el turismo en aquellas áreas designadas como focos de desarrollo turístico. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 39 total de la inversión contribuida. Se reforma el numeral 6. Para el otorgamiento de los incentivos aprobados por el Comité. Todo pago de tributos nacionales se efectuará ante las entidades . Los incentivos comprendidos en esta Ley serán otorgados por el INTUR. el que se leerá así: “6. Diario Oficial. El porcentaje de aplicación contra el IR se reducirá a partir del inicio de operaciones de los FONCITUR´S conforme el calendario siguiente: Año Porcentaje de aplicación contra el IR 1 70% 2 50% 3 40% 4 30% 5 20% 6 10% 7 0% La vigencia de este calendario aplicará indistintamente si el inversionista aporta fondos en cualesquiera de los años a los que se refiere. el cual deberá ser del conocimiento de esa instancia. el que se leerá así: “Arto. velará por el estricto cumplimiento de esta disposición.” TITULO X CONTROL DE EXONERACIONES. Se reforma el artículo 21 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. 11925. Arto. sea por el interés y contexto urbano/cultural/histórico. que ameriten atención y tratamiento especial como recurso turístico. Se deroga toda disposición legal que autorice a cualquier funcionario del gobierno a otorgar exoneraciones de cualquier tipo. de forma discrecional por la vía administrativa o por medio de decreto ejecutivo.Entre dichas zonas. 118. N° 117 del 21 de junio de 1999.

Las importaciones o compras locales que efectúen el Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. dependencias. 10. salvo casos de fuerza mayor en cuyo caso la publicación deberá hacerse por lo menos en un medio de comunicación social escrito de circulación nacional. Las previstas en convenios bilaterales. Arto. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica.competentes de la Dirección General de Ingresos. deberán publicarse en La Gaceta. velará por el estricto cumplimiento de esta disposición a fin de que se le apliquen las sanciones administrativas. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense sobre las importaciones o compras locales que efectúen para el uso exclusivo en el desarrollo de sus funciones propias. 122. referentes a maquinaria y equipos. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del gobierno central en concepto de tasas. Las iglesias. 9. 123. Las del cuerpo diplomático o consular y de organismos internacionales debidamente acreditados en el país. 7. Por tanto. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Publicación legal. 11. incluyendo el otorgamiento de exoneraciones conforme la ley. Los decretos ejecutivos. Las importaciones o compras locales que efectúe el gobierno de la República. o contratos vigentes a la fecha de esta reforma y amparados por leyes o decretos que se reforman con esta Ley. 25 Reformado por el Arto. 8. e incorporarse en el Presupuesto General de la República. Las contenidas en la Ley N° 306. Las contenidas en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). así como su patrimonio e ingresos relacionados con el cumplimiento de sus fines propios y de asistencia social sin fines de lucro. así como las otorgadas por la legislación nicaragüense a organismos reconocidos por la misma como misiones internacionales. 5. siempre que exista reciprocidad. bienes y objetos destinados a sus fines. tarifas por servicios. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. de conformidad con los convenios internacionales vigentes. Exenciones y exoneraciones. Aquellos bienes que conforme la legislación aduanera su importación no llegase a consumarse. publicada en La Gaceta. Se derogan todas las disposiciones legales que otorguen exenciones o exoneraciones fiscales. 6. LEY Nº 453. carreteras y caminos. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua y sus reformas. multas. Dirección General de Servicios Aduaneros. adoquines. asfalto. 2. los gobiernos municipales y las regiones autónomas. y en la limpieza pública. las exenciones de los impuestos señalados en esta Ley y lo relativo a bienes inmuebles. 88 de la Ley No 495. deberán ser enterados a las instituciones citadas en el párrafo anterior y serán depositados en las cuentas bancarias establecidas al efecto por la Tesorería General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Diario Oficial No 184 del 22 de septiembre 2004. como las disposiciones administrativas de carácter fiscal que emitan ministerios y entes autónomos o descentralizados del Poder Ejecutivo. Las contenidas en la Ley Nº 382. leyes de rango constitucional y el Código del Trabajo. en cuanto a los templos. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. Ley General de Turismo. multilaterales. Las donaciones otorgadas a los Poderes del Estado de Nicaragua. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 40 Arto. para los efectos de esta Ley. excepto. 3. Todo lo anterior. conforme lo dispone el Capítulo I Título Preliminar del Código civil. las siguientes: 1. 13. gravámenes. denominaciones. civiles o penales según corresponda. sea por reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. 12. Diario Oficial. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de calles. El equipaje y menaje de casa a que se refiere la legislación aduanera. 4. y en el Decreto No 46-91 Zonas Francas Industriales de . Las otorgadas por la Constitución Política de la República de Nicaragua.

Las contenidas en la Ley N° 387. Se exoneran por tres años. hospitales. Ordenamiento. 25. Las contenidas en la Ley N° 277. Las contenidas en la Ley No 479. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 41 14. distribución y comercialización de la oferta y suministro de energía eléctrica para uso público. estarán gravadas las bonificaciones pagadas o devengadas a trabajadores y empleados de cualquier nivel. publicada en La Gaceta. Diario Oficial N° 25. Los contratos para la construcción. número 196 del 17 de octubre de 2000. Las previstas en la presente Ley. Ley de Suministro de Hidrocarburos. LEY Nº 453. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. Autorizase Ingreso al país de “Residentes Pensionados” o “Residentes Rentistas”. 30. 16. Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos publicada en La Gaceta. caminos. 18. No 104. 17. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. a partir del otorgamiento de la licencia de concesión. 28. Ley de Reforma a la Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillado Sanitario. La importación y compra local de equipos de transporte. 23. La Gaceta. Diario Oficial N° 143. Ley de Equidad Fiscal. estipulados en el Reglamento de esta Ley. del 13 de agosto de 2001. y en la Ley N° 443. del 22 de enero de 2003. Titulación y Asentamientos Humanos Espontáneos. del 17 de julio de 1996. Diario Oficial N° 109. Las contenidas en la Ley N° 368. 19. la Ley N° 286. 21. Las importaciones o enajenaciones de leches maternizadas. del 12 de junio de 1998. El artículo 1 de la Ley N° 396. publicada en La Gaceta. Las contenidas en la Ley N° 431. del 6 de febrero de 1998. Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses. 346 “Ley Orgánica del Ministerio Público”. 22. materiales. ISC. Diario Oficial N° 70. publicada en El Nuevo Diario del 09 de julio de 1993. equipos. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas. colegios y escuelas. insumos destinados exclusivamente a la generación. Diario Oficial N o 245 del 26 de diciembre 200327. publicada en La Gaceta. Diario Oficial. otras y las preparaciones para la alimentación de lactantes. Diario Oficial N° 134. publicada en La Gaceta. Las contenidas en el Decreto No 1199. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos publicada en La Gaceta. materia prima. Los artículos 36 y 37 de la Ley N° 215. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua. publicada en La Gaceta. y sus reformas. Diario Oficial N° 109. Diario Oficial N° 151. 24. 264 del 19 de noviembre de 1974. Ley de Regulación.Exportación. 31. Reformado por la Ley No 528. Diario Oficial N° 17 del 24 de enero de 2001. del 12 de junio de 2002. Ley Especial sobre Exploración y Explotación de Minas. del 28 de Julio de 1999. sin embargo. Las contenidas en el artículo 35 de la Ley No. Las contenidas en el Decreto N° 628. El artículo 33 de la Ley N° 372. publicada en La Gaceta. de acuerdo a los códigos arancelarios en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). las compras locales o importaciones de maquinaria. 27. Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. Ley del Café. publicada en La Gaceta. Ley de Puertos Libres. Diario Oficial N° 15. publicada en La Gaceta. del 16 de abril de 2001. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). publicada en La Gaceta. que se construyan con el aval correspondiente del Ministerio de Hacienda y Crédito Público para las siguientes instituciones del Estado: Ministerio de Transporte e Infraestructura. clasificadas como leche modificada. Diario Oficial N° 222 del 21 de noviembre de 2002. Diario Oficial No. Diario Oficial N° 132. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 42 29. puentes. publicada en La Gaceta. Las contenidas en la Ley N° 160. del 12 de julio de 2001. del 31 de mayo de 2005. 32. 20. centros y puestos de salud. Fondo de Inversión . 15. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. insumos y repuestos utilizados por las cooperativas de transporte en lo referido al DAI. reparación y mantenimiento de obras públicas tales como: Carreteras. publicada en La Gaceta. transmisión. IVA e impuestos municipales para uso exclusivo en el desarrollo del servicio público que brindan26. 26. 26 LEY Nº 453. llantas. El artículo 35 de la Ley N° 309. Los artículos números 39 y 51 de la Ley N° 428.

con referencia en el artículo Décimo Primero de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja. productos de cosmética. Diario Oficial. bomberos y al Ministerio de Salud. 3. publicado en La Gaceta Diario Oficial No. El Decreto N° 136 Ley de Impuesto de Timbres (ITF). publicada en La Gaceta. Ley de Rentas Presuntivas. TITULO XI DEROGACIONES Arto. LEY Nº 453. Ministerio de Salud y Ministerio de Educación. 104 del 31 de mayo de 2005. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. sus reformas y reglamento. publicado en la Gaceta No 229 del 28 de Noviembre de 1985. y 28 del artículo anterior31. El Decreto N° 1534. Derogaciones. Ley de Equidad Fiscal. Ley de Equidad Fiscal. 4 de la Ley 479. Diario Oficial. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo correspondiente de la presente Ley. Cuando en la aplicación de las exoneraciones comprendidas en este artículo. todos de uso particular. publicado en La Gaceta. 528. publicada en La Gaceta. sus reformas y reglamento. cualquiera sea su beneficiario. N° 270 del 26 de noviembre de 1974. publicada en La Gaceta. 2. 12430. joyerías. 104 del 31 de mayo del 2005 no podrán ser importadas o internadas libres de tributo. Diario Oficial Nº 243 del 23 de diciembre del 2009. 4.000 (veinticinco mil dólares). en ningún caso se exonerarán de tributos los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas. Cultura y Deportes28. será otorgada solamente a llantas nuevas. 31 Corregido por Fe de Errata publicada en La Gaceta. en lo que se refiere a las exenciones. salvo para los casos establecidos en los numerales 1. Diario . podrán exonerarse siempre que su valor CIF sea de hasta US$ 25. 5. Ley del Impuesto General al Valor (IGV). productos que contengan tabaco. o en cualquiera otra Ley. así como los camiones de bomberos. 4. Diario Oficial. perfumes y aguas de tocador. No 104 del 31 de mayo de 2005. No 104 del 31 de mayo de 2005.Social de Emergencia. yates y demás barcos y embarcaciones de recreo y deporte. Arto. Diario Oficial el 21 de diciembre del 2009. determina que los beneficios fiscales establecidos en su artículo 1 se adicionan a la Ley de Equidad Fiscal. N° 249 del 27 de diciembre de 1984. Se exceptúan de esa norma los vehículos consignados al Cuerpo Diplomático o Consular. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor. publicado en La Gaceta. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. Ley de Equidad Fiscal. los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros y los destinados al transporte de carga de más de 2 toneladas y los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal 29. Nº. la exoneración. 125. 9. Diario Oficial. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 43 1. El Decreto N° 662. El Decreto Nº 1531. y naves y aeronaves. publicado en La Gaceta. Cuando el valor sea superior. 2. se importen llantas de caucho. Diario Oficial. 7. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. Ley del Impuesto sobre la Renta (IR). Diario 3. Los vehículos que se importen amparados en el presente Artículo. 30 Reformado por el artículo 12 de la Ley No 528. Impuesto Único al Consumo del Azúcar. Organismos Internacionales. 28 Adicionado por el artículo 10 de la Ley No 528. 29 Estos dos últimos párrafos del artículo 123 fueron adicionados por el artículo 11 de la Ley No 528. Las mercaderías consideradas suntuarias y especificadas en el Anexo para el pago del ISC de la Ley No. Se derogan las disposiciones siguientes: 27 Importante. El Decreto Nº 8-92. No obstante la salvedad estipulada en el párrafo anterior. El Arto. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta.

Diario Oficial. 13. N° 177 del 19 de septiembre de 2002. El numeral 6. El artículo 23 de la Ley N° 319.1 del artículo N° 6 de la Ley N° 306. Ley de Ampliación de la Base Tributaria. N° 44 del 30 de octubre de 1979. El Decreto N°. publicada en La Gaceta. Impuesto Específico de Consumo (IEC). Ley de Equidad Fiscal. y el anexo “A”. Ley N° 355. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. excepto el Anexo único. Diario Oficial. Diario Oficial N° 34 del 18 de febrero de 2003. publicada en La Gaceta. Diario Oficial. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). Diario Oficial. Derogado por el Arto. del 06 de junio de 1996. N° 21 del 30 de enero de 2001. publicada en La Gaceta. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. Diario Oficial N° 117. Ley que Regula la Exploración y Rehabilitación de la Navegación Comercial en el Río San Juan. Diario Oficial N° 105. del 20 de septiembre de 2002. 15. de la Ley N° 340. El artículo 23. Ley de Ampliación de la Base Tributaria. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 44 17. que quedará vigente hasta el 31 de diciembre del 2003. 9. 8. publicado en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Diario Oficial N° 106 del 6 de junio de 1985 e. publicado en La Gaceta. N° 197 del 15 de octubre de 1999. N° 157 del 21 de agosto de 2000. d. f. k. Diario Oficial N° 231. publicada en La Gaceta. literal m) del Artículo 16 de la Ley 439. 123. Diario Oficial No 178. N° 162 del 28 de agosto de 1996. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. publicada en La Gaceta. Nº 40 del 28 de febrero de 1992. La Ley N° 439. El artículo 3 de la Ley N° 294. 32 LEY Nº 453. 11. j. 177 del 19 de septiembre de 2002. El Decreto N° 87. Ley Orgánica de la Superintendencia de Pensiones. Ley N° 228. 18 de la Ley No 528. Diario Oficial. 7. El Decreto N° 25-94. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. El Decreto N° 59-90. Diario Oficial N° 49 del 1 de marzo de 1982 c. N° 113 del 17 de junio de 1994 y sus reformas. El artículo 41 de la Ley N° 217. N° 72 del 11 de abril de 2000. Diario Oficial. Establecimiento del Anexo III del Impuesto Específico de Consumo para el Petróleo y sus Derivados. Derogado32. . Ley de Impuesto Extraordinario de la Banca Privada Nacional. Creación del Fondo de Inversión Social de Emergencia (FISE). N° 121 del 30 de junio de 1998. del 21 de junio de 1999. publicada en La Gaceta. Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales. g. N° 113 del 17 de junio de 1994. Diario Oficial. 14. del 13 de junio de 1997 y sus reformas. publicada en La Gaceta. La Ley N° 257. publicado en La Gaceta. Ley de Garantía de Depósitos en Instituciones del Sistema Financiero. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta. Ley N° 371. Todo beneficio de exoneración de IGV contenido en las leyes siguientes: a. N° 106 del 6 de junio de 1997. del 02 de diciembre de 1999. Ley de la Policía Nacional. publicada en La Gaceta. sus reformas y reglamento. N° 137 del 12 de junio de 1982. Diario Oficial N° 111. publicada en La Gaceta. Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua. el cual detalla las mercancías suntuarias que no podrán ser importadas libre de tributos y el derecho adquirido de conformidad con el numeral 6. publicado en La Gaceta. Ley N° 317. Ley N° 388. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 16. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados (INAA). N° 240 del 13 de diciembre de 1990. Diario Oficial. El Decreto N° 23-94. 10. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua. i. Ley N° 298. b. publicada en La Gaceta. Diario Oficial. Diario Oficial. No 104 del 31 de mayo de 2005. publicado en La Gaceta.Oficial. Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Energía (INE). Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones. Ley de Creación del Fondo de Crédito Rural. El Decreto N° 1053. Diario Oficial. La Ley N° 448. El Decreto N° 974. Ley Creadora del Instituto Nicaragüense de Turismo. 12. N° 149 del 11 de agosto de 1998. h. Diario Oficial. en lo referente al Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano (ISSDHU). publicada en La Gaceta. 6. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Telecomunicaciones y Correos (TELCOR).

repuestos. Diario Oficial.4. Ley de incentivos para la industria Turística de la República de Nicaragua. 14 de la Ley No 528. Todos los contribuyentes sujetos al régimen del IR. Ley de Equidad Fiscal y sus Reformas. las que deberán ser publicadas en La Gaceta Diario Oficial. No 104. Arto. Ley de Equidad Fiscal. Liquidación de las tasas o tarifas. A su vez los importadores. También gozarán de la exención al pago mínimo definitivo en los tres primeros años. 1. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse deberán ser pagadas en la cuantía. hasta el treinta de junio del año dos mil once a las importaciones y enajenaciones de materias primas. de los bienes que se utilizan para ejercer las actividades económicas mencionadas en el párrafo anterior.000.00. Las micro. publicada en La Gaceta. pequeña y mediana empresa industrial y pesquera. del 21 de Junio de 199933. En caso de que los bienes exonerados conforme el primer párrafo de este artículo sean producidos localmente. bajo ninguna forma. elaborará de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). Exoneración a productores de café. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 45 El Poder Ejecutivo en los ramos de Fomento. bienes de capital. 2. bienes intermedios. Hacienda y Crédito Público. Diario Oficial Nº 133 del 16 de julio del 2009. Esta exención quedará suspensa si en este período el quintal de café oro de exportación.00. personas naturales o jurídicas y los compradores minoristas. TITULO XII DISPOSICIONES TRANSITORIAS Arto. 33 Este numeral fue adicionado conforme el Arto. sean estos productores individuales o Empresas. los productores de café cuyo saldo promedio de activos sea mayor o igual al equivalente en córdobas al tipo de cambio oficial de US$ 150. 1 de la Ley Nº 692 Ley de Reformas y Adiciones al artículo 126 de la Ley Nº 453. publicada en La Gaceta. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. los fabricantes serán exonerados del pago del DAI. Diario Oficial No. pequeñas y medianas empresas beneficiarias de estas exoneraciones dedicadas a la actividad pesquera e industrial. las listas de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes de este artículo. La tarifa progresiva para las personas naturales será aplicable para el periodo fiscal 2003/2004. del 31 de mayo de 2005. publicada en La Gaceta. Exoneraciones a sectores productivos34. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las . 34 Reformado por el Arto. no pagarán. ISC e IVA sobre las materias primas. distribuyen y/o utilizan para estas actividades. bienes de capital. deben estar registradas en el Registro Único MIPYME que lleva el Ministerio de Fomento Industria y Comercio. Industria y Comercio. Impuesto Selectivo de Consumo (ISC) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre los bienes que importan. partes y accesorios para maquinaria y equipos destinados al uso de las actividades agropecuarias y de la micro. 127. se sujetarán transitoriamente a lo establecido en este artículo.2 del artículo 5 de la Ley 306. bienes establecidos las listas taxativas a que se refiere el presente artículo. N° 85 del 8 de mayo de 2001. mediante los procedimientos que se determinen en el Reglamento de esta Ley. Derecho Arancelario a la importación (DAI). para hacer uso de este beneficio no se requerirá ninguna constancia de exoneración. partes y accesorios para maquinaria y equipos. 126. bienes intermedios. Responsabilidades vigentes. 18. Se exonera de los derechos e impuestos. llegare a alcanzar el precio internacional de US$ 80. repuestos. Arto.Diario Oficial. LEY Nº 453. Obligaciones causadas. 128. 129. 117. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. Arto. Impuesto sobre la Renta. El numeral: 5.

130. hará del conocimiento a los responsables recaudadores afectos al ISC el tratamiento fiscal para efectos de la acreditación a la que tienen derecho. todos los responsables recaudadores afectos al ISC deberán tramitar la credencial de retenedor de este impuesto. 2. esté ejecutando proyectos de inversión que hayan iniciado bajo el régimen de depreciación acelerada. A los diez días de haber entrado en vigencia la presente Ley. La aplicación del Artículo 2 de la presente Ley se hará efectiva siempre y cuando se supere la recaudación en base anual calculada en 1. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 46 Esta disposición no será aplicable a la construcción de vivienda popular tal como quedó definida en los artículos 31 y 39 de la ley Creadora del INVUR. Para la aplicación del artículo 19. en 0. Quienes a la fecha de aplicación de la presente Ley se encuentren inscritos como responsables del IGV e IEC en la Dirección General de Ingresos de conformidad con la ley derogada. . 132.disposiciones derogadas por esta ley y que estén pendientes de cumplirse.7 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB). 131. que a la entrada en vigencia de la presente Ley. sin perjuicio de las condiciones establecidas en el Reglamento de esta Ley. siempre y cuando la recaudación en base anual obtenida por la aplicación de la presente Ley. Para efectos de las importaciones en trámite. el contribuyente del IR. 133. 4. Ley Nº 428 publicada en La Gaceta. Impuesto al Valor Agregado.2 del artículo Nº 6 de la Ley N° 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas. Aplicación Artículo 2 y 19 de la presente Ley. del artículo 11. Las operaciones referidas a este numeral que gocen de una tasa menor a la del 15 por ciento. deberán ser pagados en el monto. Arto. en la Administración de Rentas donde estén inscritos. Vigencias transitorias de normas reglamentarias y administrativas. 3.6 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB). de forma administrativa. 4. deberán ser pagados en el monto. de acuerdo al artículo 22 de la Ley del IR y sus reformas. 3. Arto. Fondos de Capital de Inversión Turística. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas. gozará del beneficio hasta la finalización de dicho proyecto. 2. prevista en 1. forma y plazos y se regirán por las disposiciones establecidas en las mismas. Impuesto Selectivo al Consumo. Aplicación del inciso 5. sea mayor a esa cantidad en 0. se aplicará lo dispuesto en la legislación aduanera vigente.6% del Producto Interno Bruto (PIB). en tanto no se publique su Reglamento. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. excepto los no obligados al IVA e ISC de acuerdo a las disposiciones de la presente ley. se establece lo siguiente 1. 4.7% del Producto Interno Bruto (PIB). Arto. En lo referente al ISC. La tasa general del IVA se reducirá del quince por ciento (15%) al catorce por ciento (14%) a partir del mes de mayo de 2004. La Dirección General de Ingresos. Continuarán vigentes las normas reglamentarias que no se le opongan a la presente ley. tendrán derecho a la compensación y devolución conforme a lo establecido en el artículo 50 de esta Ley. para cuyos solos efectos continuarán en todo su vigor y fuerza legal. 3. deberán ser pagadas en la cuantía. La retención determinada en dicho artículo se aplicará a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. Arto. La importación o enajenación de cemento sin pulverizar (clinker) y cemento gris. se aplicará de la siguiente manera: AÑO TASA 2003 7% 2004 10% 2005 12% 2006 15% LEY Nº 453. Diario Oficial Nº 109. se establece lo siguiente: 1. para cuyos solos efectos continuarán en todo su vigor y fuerza legal. quedarán automáticamente inscritos como tales para los efectos de la presente Ley. forma y plazos y se regirán por las disposiciones establecidas en las mismas. En lo referente al IVA. La reforma hecha al numeral 6. la cual sustituirá a la del IEC. del 12 de junio del 2002.

Leyes No 303. para fines de la evaluación crediticia. Los proyectos de inversión turística que hayan sido aprobados por el INTUR conforme la Ley No. modificaron o reformaron por la Ley N° 257. Todas las disposiciones legales que se incluyeron. las instituciones financieras requieran estados financieros. antes de la entrada en vigencia de esta Ley. 138. 134. 136. podrán ser nacionalizados cumpliendo los demás requisitos de Ley. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. Diario Oficial N° 117 del 21 de junio de 1999.000. TITULO XIII DISPOSICIONES FINALES Arto. como importadores de dicho vehículo en el día de su adquisición y. Arto. conforme las normas siguientes: 1. 2. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 47 Arto. Vehículos adquiridos con franquicia o exoneración. de acuerdo al período previsto en el contrato de inversión turística respectivo. hasta la finalización del mismo. servicios e impuestos de introducción. las disposiciones derivadas de los Tratados. Traspaso de negocios. 140. continuarán siendo beneficiados con certificados de crédito fiscal bajo la modalidad de inversión directa. Arto. 439 y 447. se aplicará lo dispuesto en la Legislación Tributaria Común (LTC). el contribuyente deberá presentar el estado financiero que sirvió de soporte para la liquidación de la declaración del Impuesto sobre la Renta del período inmediato anterior. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a . sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior. 000. 257. pagará los gravámenes correspondientes conforme a la depreciación del vehículo. el adquirente del mismo. No se pagará ninguna carga fiscal cuando la transferencia haya sido hecha entre personas que tengan derecho de franquicia. Obligación de presentar declaración de IR en solicitud de préstamos. 137. 139. Convenios y Acuerdos Comerciales Internacionales y de Integración Regional. será solidariamente responsable de los impuestos y/o tributos adeudados por el cedente. 303.00). El pago de los gravámenes serán pagados en la primera enajenación. Ley de Reforma a la Ley No. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. En todo lo no consignado en la presente Ley. Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas. Las personas que sin tener franquicia aduanera adquieran vehículos a motor que hubiesen sido importados con franquicia se conceptuarán para todos los efectos fiscales. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. 135. Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). 343. Si el vehículo tuviese menos de cuatro (4) años de importado. en la ley Creadora de la Dirección General de Ingresos y sus reformas en la Ley Nº 339. Impuesto Específico de Consumo. Cuando en una solicitud de crédito. LEY Nº 453. Los vehículos usados que fueron introducidos al país entre la fecha de publicación de la Ley No. 306. quedan vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos. Arto. así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC). permite únicamente acceder al mecanismo de Créditos Fiscales a través de los Fondos de Capital de Inversión Turística. Impuesto sobre la Renta e Impuesto de Timbres. Arto. deberán pagar a más tardar dentro de quince días de adquirido el vehículo todos los derechos. no se otorgará ningún Certificado de Crédito Fiscal bajo la modalidad de inversión directa. A partir de la publicación de esta Ley. utilizando el método de línea recta. Aplicación de los Derechos Arancelarios a la Importación. Leyes supletorias. Para la correcta aplicación de la Ley No. 447 el 18 de febrero de 2003 y de su Reglamento y su reforma. se regirán de conformidad con el Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.publicada en La Gaceta. La emisión de certificados de crédito fiscal anualmente no superará los cincuenta millones de córdobas (C$ 50. excepto lo referente al Impuesto General al Valor. sus Protocolos. 447. Arto.

Presidente de la República de Nicaragua. a excepción de las salvedades contempladas en el texto de la presente Ley. Arto. a los veintinueve días del mes de abril del dos mil tres. La presente ley entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta. Presidente de la Asamblea Nacional. Publíquese y ejecútese. Ley de Carrera Administrativa Tributaria y el Código Tributario. Toda norma jurídica que se oponga a la presente Ley queda sin ningún efecto y validez jurídica. La presente ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150. Decreto Nº 41-91. Diario Oficial. Managua. Por Tanto: Téngase como Ley de la República. ENRIQUE BOLAÑOS GEYER. Dentro de los primeros 6 meses posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley. 144. 142. Sanciones y cierre de negocios por actos vinculados con la evasión tributaria y demás leyes comunes. MIGUEL LOPEZ BALDIZON. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional. cinco de mayo del año dos mil tres. LEY Nº 453. Arto.2000 Reglamento de la Ley Nº 339. Renovación fiscal. JAIME CUADRA SOMARRIBA. 141. Ley del Delito de Defraudación Fiscal. Secretario de la Asamblea Nacional. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 48 Dada en la ciudad de Managua. Decreto Nº 839. Arto.la Ley creadora de la Dirección General de Ingresos. inciso 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua Arto. 143. el Poder Ejecutivo presentará para aprobación de la Asamblea Nacional las iniciativas de Ley siguientes: Ley de Responsabilidad Fiscal. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 49 . Decreto Nº 88. LEY Nº 453.

también en adelante denominada LCT. CT:Código del Trabajo. INJUDE:Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte. Abreviaturas. Ley de Concertación Tributaria. En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes: CAUCA:Código Arancelario Uniforme Centroamericano. 822. ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano. MAGFOR:Ministerio Agropecuario y Forestal. 322 de la Ley No.Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestión de esos impuestos. Establecer los procedimientos administrativos para la aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT. INAFOR: Instituto Nacional Forestal. IECC: Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. MHCP: Ministerio de Hacienda y Crédito Público. . DGT:Dirección General de Tesorería. INFOCOOP:Instituto Nicaragüense de Fomento Cooperativo. Artículo 2. LCT:Ley de Concertación Tributaria. el presente Decreto tiene por objeto: 1. IVA:Impuesto al Valor Agregado. En cumplimiento del art. y 2. IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles. IPSM: Instituto de Previsión Social Militar.822 del 17 de diciembre de 2012.LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA DE NICARAGUA ACTUAL ( LEY 822) CASA DE GOBIERNO Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa DECRETO No. 01-2013 El Presidente de la República Comandante Daniel Ortega Saavedra En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política HA DICTADO El siguiente: DECRETO REGLAMENTO DE LA LEY NO.:Código Tributario de la República de Nicaragua. INATEC:Instituto Nacional Tecnológico. CTr. IR:Impuesto sobre la Renta. IEC:Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. IEFOMAV:Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial. LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO PRELIMINAR Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Artículo 1. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.Objeto.

Las personas jurídicas. Contribuyentes del IR por cuenta propia. generalidad. lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. MTI:Ministerio de Transporte e Infraestructura. 2. Los principios tributarios de legalidad. 3 de la LCT. residentes o no residentes. los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades.Las personas naturales.Los fondos de inversión. 2. Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado. son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen. Administración Tributaria:Dirección General de Ingresos (DGI) Artículo 3. naturaleza y materia imponible.MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio. son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitución Política. sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. 4 de la LCT. 3.Los fideicomisos. . que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). suficiencia. Artículo 6. Reglamentación. con independencia de su nacionalidad y residencia. El IR creado por el art. equidad. es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo. El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes. Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación. Administración Aduanera: Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA). MODEXO:Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático Aduanero DGA). MIGOB:Ministerio de Gobernación. TIC:Tecnologías de Información y Comunicación. las rentas de actividades económicas. Creación. MITRAB: Ministerio del Trabajo. aportaciones de capital o préstamos. neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT. Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Artículo 5. Para efectos del párrafo primero del art. MINREX:Ministerio de Relaciones Exteriores. cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. Naturaleza. TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 4. Principios tributarios. RECAUCA:Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano. ganancias extraordinarias.

las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas. de su propiedad a otra persona. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto.Personas naturales o físicas. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período.Entidades. transmite bienes. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. cantidades de dinero o derechos. las instituciones públicas o privadas.Los donatarios de bienes. los contratos en virtud de los cuales una o más personas.Las entidades. 87 de la LCT. Artículo 8. cualquiera sea su edad. los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros. y 7. 4. 5 de la LCT. 3. por medio de una entidad gestora. 6. establecida en el art. o de utilidad pública y particular conjuntamente. 2. se consideran: LA GACETA . Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT. Para efectos del art. transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. Sección II . todos los individuos de la especia humana. y 5.Las colectividades. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos. sujetas al derecho público. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios. Ámbito territorial de aplicación. llamado fideicomisario. Para lo dispuesto en el párrafo segundo del art. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común.Son rentas percibidas por el contribuyente. Artículo 7. Para efectos de la LCT.Personas jurídicas o morales. Para efectos de la LCT. se entenderá: 1. 5. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. Ámbito subjetivo de aplicación.DIARIO OFICIAL 563 22-01-13 12 1. 4. natural o jurídica.Donatarios de bienes.Colectividades. sexo o condición. las donaciones. y 2.Fideicomisos. llamada fiduciaria.3. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. creadas o autorizadas por la LCT.Fondos de inversión. llamada fideicomitente o también fiduciante. fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública. 4 de la LCT. que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica.Son rentas devengadas por el contribuyente. a fin de obtener beneficios. presentes o futuros.

Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Para efectos del numeral 2 del art. por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI. Definiciones. ordinal I. entre otros. se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. Rentas de actividades económicas. Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Artículo 11. Para efectos del art. Banco Interamericano de Desarrollo. Banco Mundial. numeral 2. 2. En consecuencia. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. Para efectos de la aplicación del art. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. 8 y 9 de la LCT. tales como: Fondo Monetario Internacional. que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos. 13 de la LCT. se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de retas de capital y ganancias o pérdida de capital. 3. Artículo 10. Artículo 12. generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR. las definiciones de residente. las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. ordinal 1. 12 de la LCT. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica. 4. . funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior.Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. 7. literal b. numeral 1. 13 de la LCT. publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense. así como sus agencias oficiales de otorgamiento de crédito. Para efectos de los arts. 15 de la LCT: 1. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo.Definiciones Artículo 9.Para efectos del inciso iv.Para efectos del literal d. clasificada ésta en el art. Banco Centroamericano de Integración Económica. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulados en el Capítulo IV de la LCT. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital. mediante Acuerdo Ministerial.

5. las personas físicas definidas en el art. 17 de la LCT. 3. son las señaladas por el art. regalías.Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3. que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. Para efectos del art. Para los fines del art.Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas.Para efectos del numeral 1. 19 de la LCT. Artículo 14.Para efectos del numeral 2. se dispone: 1. patentes de invención y demás derechos intangibles similares. LA GACETA . 6 de este Reglamento. se entenderá como personas naturales. tales como vehículos automotores. 21 de la LCT. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo. las prestaciones pagadas por los regímenes .DIARIO OFICIAL 564 22-01-13 12 6. las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de capital consistentes en intereses. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. dividendos o participaciones. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado. liquidado conforme lo establece el Código del Trabajo. y b. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. 18 de la LCT.En las rentas de capital de vehículos automotores. utilidades. sean residentes o no. marcas. hecho generador y contribuyentes.Rentas de capital mobiliario corporal. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 13.Rentas de capital mobiliario incorporal. Materia imponible. Para los efectos del art. Exenciones objetivas. 5. Contribuyentes. ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. 2. maquinarias o equipos que no sean fijos. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas.Para efectos del numeral 5. sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones. Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente. Sección II Exenciones Artículo 15. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles.Para efectos del numeral 4. 12 de la misma LCT. las siguientes: a. el decimo tercer mes o aguinaldo. naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal. 4.

en el caso de las indemnizaciones. Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Artículo 17. Artículo 18. Base imponible. dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes. Sección III Base imponible Artículo 16. contrato de trabajo. Para efectos del art. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo. y 3. incluye el pago de subsidios. Para efectos del art. la forma de pago.de la seguridad social.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción.En relación con el numeral 1. para el caso de rentas percibidas por dietas.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. certificación pericial de los daños. 8. 22 de la LCT. al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernación.Para los efectos de los numerales 9 y 10. la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones. 21de la LCT. certificación de la resolución de autoridad competente. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. Período fiscal. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta. para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes. para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes. área geográfica donde desempeña el trabajo.Para efectos del numeral 8. y 9.Para efectos del numeral 6. además la Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente.Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. 7. los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado.Para efectos del numeral 7. Para efectos del art. para que no sea gravado como renta del trabajo. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice. se dispone: 1. los programas de trabajo que desarrolle. 20 de la LCT. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. la alícuota de retención definitiva del . 2. 24 de la LCT. 6. lo percibido. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. los resultados del trabajo realizado.

declarar y enterar el IR. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. se establece: 1.En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones.En relación con el numeral 1 del art.10% (diez por ciento) se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas (C$500.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicará sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país.En relación con el numeral 2. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente: a. y c. se le adicionará el pago ocasional. 2. la retención definitiva del 12. Sección V Gestión del Impuesto Artículo 19. 2. b.La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago . Obligación de retener.En relación con el numeral 3. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades. sin ninguna deducción. 21 de la LCT.00). 25 de la LCT. liquidar. consulares. está sujeta a la retención definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas. o similares.A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas. el cual deberá liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. deberán presentar su declaración anual del IR. 23 de la LCT. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador.A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior.DIARIO OFICIAL 565 22-01-13 12 4.Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago.A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente. la retención mensual del IR se determinará así: a. bonos o incentivos semestrales o anuales. gobiernos y/o consejos regionales y municipales. b.Si hubiesen otros períodos de pago. 3.000. toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas. y LA GACETA . que se pague a contribuyentes no residentes. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual. para obtener el salario neto. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo.

Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial. 25 de la LCT. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución. catorcenales o semanales. 3. dando como resultado el nuevo IR anual.La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce.En relación con el numeral 3 del art.Para el segundo mes. y g. de acuerdo con el párrafo segundo del art.El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos. . Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. 23 de la LCT.El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. c. 29 de la LCT.Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal. 6. dando como resultado el IR pendiente de retener. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. y c. para establecer una renta neta promedio mensual.En relación con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto. d. incluido el mes que se va a retener.El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. 5. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual.Para determinar la retención del primer mes del período fiscal.ocasional.La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses).La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual. c. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo. f.Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual.El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR.Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener. e. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. y f. e. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo. para establecer una renta neta acumulada (dos meses). b. 23 de la LCTpara determinar el nuevo IR anual. d. será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional. se procederá de la siguiente manera: a.La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. 4. la metodología para calcular el IR será la siguiente: a.Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. b.Los trabajadores con períodos incompletos.

Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales. retención del mes. crédito tributario autorizado y retención neta. 2. 7. deducciones autorizadas. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. dichas retenciones resultasen mayores.Nombre del retenido. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. Así mismo. a costa del agente retenedor. salario o remuneración total.Monto de salario bruto y demás compensaciones.La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC. 25 de la LCT. y 11. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo. 8. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo. 9.El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado.Deducciones autorizadas por ley. le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes.En relación con el numeral 4 del art. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. 3. 6. nombre del retenido.La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artículo. 4. las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido. catorcenales o semanales. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios. 5.DIARIO OFICIAL 566 22-01-13 12 10. la que debe contener al menos la siguiente información: 1. a costa del agente retenedor. Artículo 20. .Número de cédula de identidad o RUC del trabajador. al cual se deducirá o acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal. cuando por efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido.Concepto del pago. Constancia de retenciones. el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma.En ningún caso. nombre o razón social y dirección del agente retenedor. renta neta mensual. Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes. número de cédula de identidad.RUC. LA GACETA .

Para efectos del art.7. Para efectos del art. 21 de la LCT. hecho generador y contribuyentes. 8. la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador. declarar y pagar. 2. Materia imponible. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. son los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que: 1. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 23. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art. Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. Artículo 22. 31 de la LCT. Artículo 21. 29 de la LCT. la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo.Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art.En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. Para efectos del art.Suma retenida. o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de normativas institucionales. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición. y 9. Obligación de liquidar. a su vez. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. 28 de laLCT. hasta agotar el saldo. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. 34 de la LCT. y 4. 14 de la misma LCT.Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art.Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio. 3. se dispone: 1. el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado. Para efectos del art. o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor. y 3.El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada. deberán presentar declaración de IR anual del período fiscal.Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art.Firma y sello autorizado del agente retenedor. 30 de la LCT.No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de .Salario neto. 2. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. son las señaladas por el art.

confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No. Exenciones subjetivas. Para los efectos de aplicación del art. 77 del 20 de abril de 1990. 32 de la LCT. liquidarán. las entidades citadas en los numerales 1. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro. dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario. las Universidades y centros de educación técnica superior. cualesquiera que estas sean. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No. 4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria. así como el detalle completo de las diferentes actividades que realizan. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior. 32 de la LCT. 37 de la LCT. publicada en La Gaceta. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención. 32 de la LCT se entenderá como: 1. Contribuyentes. 2.00) durante el período fiscal correspondiente. Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. publicada en La Gaceta. y LA GACETA . instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4.En relación con el numeral 1. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas. 3. Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. Artículo 24. según el caso. Para los efectos del art. Artículo 26. Condiciones para las exenciones subjetivas.Las entidades. y quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente. 31 de la LCT.89. deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria. Diario Oficial No. haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta.En relación con el numeral 5. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. Sección II Exenciones Artículo 25.En relación con el numeral 3. declararán y pagarán el IR anual de rentas de actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta anual gravable. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT. las iglesias. . Diario Oficial No.la renta bruta por el art.000.147. siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas como sociedades mercantiles.000. acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines. 6 de este Reglamento.DIARIO OFICIAL 567 22-01-13 12 5. denominaciones. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. 3. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa o electrónica. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación.

Para efectos del art. el número de empleados. los valores que importa o exporta. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria Para efectos del párrafo segundo del art. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal. 34 de la LCT. el monto de las ventas en el año. los siguientes: a. el monto de los intereses que paga o que recibe.El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%.En relación con el numeral 1. el capital improductivo.Para los negocios. el monto de los intereses que paga o que reciba. y 2. 160 del CTr. b. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. el valor de sus existencias.En relación con el numeral 1. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. se dispone: 1. no será integrado como rentas de actividades económicas. Artículo 27.Son bases para la determinación de la renta. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado.La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero.Para efectos del art. el monto y movimiento de sus haberes. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas. se dispone: 1. se entenderá lo siguiente: 1.La declaración del contribuyente. 2. las cantidades que el contribuyente y su familia gastare. y c. el valor de su capital fijo y circulante. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. y 2. el movimiento de sus haberes. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos.En relación con el numeral 2. y cualquier otra asignación gravada. los viajes que costea al exterior. o de sus propiedades y cultivos. la relación .Para las actividades personales. incluyendo entre otros. Sección III Base Imponible y su Determinación Artículo 28. la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos declarados. 33 de la LCT. y b. Exclusiones de rentas.En relación con el numeral 2. el personal empleado.. el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. las siguientes: a. la amplitud de sus créditos.Los indicios.

2. por medio de normas administrativas generales. y 3. el contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. siempre que el contribuyente haya efectuado . Para efectos del art.En relación al numeral 1: a.Se aceptará la deducción. se entenderá lo siguiente: 1. Para efectos del art. 38 de la LCT. se establece lo siguiente: 1. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas. 42 de la LCT. como rentas de actividades económicas. Requisitos de las deducciones. Para efecto de lo dispuesto en el art. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal. se liquidarán con la alícuota establecida en el art. y cualquier otro ingreso gravado. deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal correspondiente. 52 de la LCT.En relación con el numeral 1. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. Ajustes a la deducibilidad. Artículo 29. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal.Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades.La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período correspondiente. y por lo tanto. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados. según sea el caso. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. En consecuencia.La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones LA GACETA . se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior. la Administración Tributaria.En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT. 41. A los fines antes señalados. se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable. resultado que será multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables. Artículo 30. siempre que existan rentas no gravadas. Artículo 31. 3.DIARIO OFICIAL 568 22-01-13 12 autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente. y 4.ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente. Si este porcentaje resultare mayor del 40%. Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.

b.Para los edificios de alquiler 30 años. Artículo 32. 43 de la LCT. se hiciere la autotraslación del IVA cuando se esté obligado conforme los arts.Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago. c.Colectivo o de carga. los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior.Industriales 10 años.De equipo de transporte: a. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año. Para efectos de la aplicación del art. 8 años. se establece: I.Comerciales 20 años. En los casos en que el contribuyente. De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico. 45 de la LCT. b. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. en su caso.De maquinaria y equipos: . Costos y gastos no deducibles. se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido. deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula.Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas. y d. Para efectos del art.la retención del IR a que esté obligado en sus pagos.De edificios: a. d. 5 años.En relación al numeral 2. la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: 1. c. 44 de la LCT.Otros equipos de transporte.En relación con el numeral 1. se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente.Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 años. 3 años. Artículo 33. Sistemas de depreciación y amortización. y 2. los comprobantes de respaldo o soporte. por razones de control interno o de su volumen de operaciones. 2. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria. Artículo 34. 3. son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes simplificados. 115 y 134 de la LCT.Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria.Vehículos de empresas de alquiler. b. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes. 5 años. Valuación de inventarios y costo de ventas. e. Para efectos del numeral 2 del art. y c.Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a explotación agropecuaria 10 años.

49 de la LCT. Para efectos de la retención definitiva establecida en el art.Equipo empresas agroindustriales 5 años.Otras maquinarias y equipos.Otros. bienes muebles: i. iii. se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciación. 5 años.Ascensores. ii. Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria a costa del agente . publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales. II. c. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Artículo 35. laptop. Monitor. las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes.Para efectos del numeral 8.Equipos de Computación (CPU.DIARIO OFICIAL 569 22-01-13 12 Artículo 36. elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10 años. d. Deducción máxima de intereses.Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles. el MHCP mediante Acuerdo Ministerial. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil. impresora. Operaciones con paraísos fiscales. teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. LA GACETA . v. III.Mobiliarios y equipo de oficina 5 años. 48 de la LCT. 5 años. el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. entre otros) 2 años.Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y fotográficos. Para los efectos del art. vi. Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo.Los demás.No adherido permanentemente a la planta.Fija en un bien inmóvil 10 años. En su defecto. y IV.a.Agrícolas.Para efectos del numeral 3. ii.Equipos de comunicación 5 años. 45 de la LCT. iii. 7 años. entre otros). teclado. b. fotocopiadoras. no comprendidos en los literales anteriores 5 años. son las instituciones financieras nacionales.Industriales en general i. se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art. escáner. iv. tableta. 2 años.

b. En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal. Sección V Período Fiscal y Retención Artículo 37.Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente. Para efectos del art. declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus ingresos en efectivo provenientes de su actividad económica. y c. o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. Retención definitiva a no residentes. 31 de la LCT. jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. se establece: La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será aplicablea la renta neta de las personas naturales.000.00). Período fiscal.Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente. el período fiscal no podrá exceder de doce meses. Sección VI Deuda Tributaria. 51 y 53 de la LCT. Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios: a. 43 de la LCT. que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12.Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización. se entiende que el período fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año.000. Para efectos del tercer párrafo. Alícuotas del IR.00). 50 de la LCT. Artículo 38. Anticipos y Retenciones Artículo 39.Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas. Para efectos de los arts.000. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. liquidarán. y c. se establece que: 1.responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR.Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente. las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes.La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce millones de córdobas (C$12. de los cuales deducirán los costos . sean de forma individual o gremial. Conforme el art. 52 de la LCT. b. son los siguientes: a.000. 1.Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes.La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. 2.Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente. 50 de la LCT. Para efectos del art.

y 3. IR a pagar. se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de IR de actividades económicas. a fin de compararlo posteriormente con el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo.Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de actividades económicas.La base imponible de la retención definitiva sobre reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten. cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo adquieran. según el caso. y 4. está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades económicas. los contribuyentes deberán determinar LA GACETA .Para efectos del numeral 2.La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos. Artículo 40. . siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparación. los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz. tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. Para efectos del art. Alícuotas de retención definitiva a no residentes Para efectos del art.Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal.DIARIO OFICIAL 570 22-01-13 12 el débito fiscal del IR. IR anual. en la determinación de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades económicas como para las ganancias y pérdidas de capital. 2.Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al pago mínimo definitivo. 2.Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de retención sobre la renta bruta. 2. Artículo 41. 54 de la LCT. incluyendo la adquisición de activos despreciables. Artículo 42.y gastos autorizados que eroguen en efectivo. se establece: 1. Para efectos del art.Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante formularios que la Administración Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes. literal c. gastos y demás deducciones autorizadas. y 3. 32 y 33 de la LCT. 55 de la LCT. El pago mínimo definitivo será aplicable aún cuando los resultados de la liquidación del IR anual no generen débito fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores. 3. y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda.Dicha renta neta así determinada. 60 de la LCT. se dispone: 1. 53 de la LCT. en consideración a lo establecido en el art. En ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las rentas del trabajo. lo mismo que para las rentas de capital.

los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior.Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas.Los sujetos a retenciones definitivas. y IV. los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago.Los exentos del pago del IR según el art. Artículo 44. por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual. el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo. Para efectos del art. 63 de la LCT. mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen por cuenta del Estado. 1. el IR perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes. los contribuyentes señalados en el art. y 2. 32 de la LCT. el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. III.000. caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual.000. los contribuyentes siguientes: 1. esta retención se realizará . No obstante. debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo. Formas de pago y anticipos. 2. 56 de la LCT. servicios y uso o goce de bienes entre otros.De conformidad al art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12. excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas. 59 de la LCT.Artículo 43.Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT.Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual. II. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art.No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo.00). 1.Anticipo mensual a cuenta. se dispone: I. serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos. para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria. si ese día fuese un día no hábil. El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente. declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. y 3.La liquidación.

80 y 81 de la LCT. 2. están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR. Además.Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo. prestados por personas naturales. trabajos de construcción.Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados. Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se define en el numeral 1 del art. el valor de las ventas e ingresos declarados. conforme lo establecido en los arts. arrendamiento y alquileres. 2. 267 de la LCT.1.Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera.3.5 % (uno punto cinco por ciento): Sobre la venta de bienes. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital. c. 45 del presente Reglamento. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se LA GACETA . por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art.al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. que paguen a sus proveedores. 2. se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes: 2.4. prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito.Del 10% (diez por ciento): a. servicios que les presten y uso o goce de bienes.5. que estén definidos como rentas de actividades económicas. mediante publicación de acuerdo ministerial.Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. 87 y 89 de la LCT.Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su . b. incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas.2. 2.Del 1. la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts.DIARIO OFICIAL 571 22-01-13 12 realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días. en su caso.Sobre servicios profesionales o técnico superior. así como los tributos declarados y pagados. 2.El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR.

actividad principal no sea la importación y comercialización habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2,000.00); d.Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), no inscritos en la Administración Tributaria; y e.Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores. 3El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artículo, casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1,000.00); y 4Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes, deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Artículo 45. Base Imponible. La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas, para cada una de las alícuotas establecidas en artículo anterior de este Reglamento, son las siguientes: 1.Del 1.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retención, se efectuará en base a los porcentajes de comercialización aplicados en sus ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y 2.Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades económicas. En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior; y 3.Del 3% (tres por ciento) a.Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación; b.Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace; c.Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional; d.En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y e.El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios. Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración Tributaria.

Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, porque están sujetos a la retención indicada en el art. 268 de la LCT; 4.Del 5 % (cinco por ciento) De la madera, será el precio del metro cúbico de madera en rollo; 5.Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artículo anterior se establece: a.Para el literal a. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, según sea el caso; b.Para los literales b, c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero; y c.El monto pagado que figure en el comprobante de pago. Artículo 46. Forma de pago de retenciones definitivas del IR. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Artículo 47. Determinación y liquidación. Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine, a costa del contribuyente. La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país, la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales. Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR, presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal, cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Artículo 48. Excepciones. Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone: 1.En relación con el numeral 1: a.Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. Se consideran nuevas inversiones, las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos, cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos preoperativos; LA GACETA - DIARIO OFICIAL 572 22-01-13 12 b.También se considerarán nuevas inversiones, aquellas que se realicen en negocios ya establecidos, y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado, debidamente justificados ante la Administración Tributaria; y

c.No califican como nuevas inversiones las siguientes: i.Las que se originen como resultado de un cambio de razón social, denominación o transformación de sociedades; y ii.Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. 2.En relación con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados, sobre estas últimas actividades deberán declarar, liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT. La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador; 3.Para la aplicación del numeral 3, los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio, especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración; 4.Para la aplicación del numeral 4, la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria, quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente; 5.En la aplicación del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria. Para argumentar la fuerza mayor, se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente; y 6.Con relación al numeral 8, se establece: a.Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol, azúcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabón de lavar. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y autorizarán cada caso; b.Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria, en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días; y c.En estos casos, se liquidará conforme al IR anual, reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas, y consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual, los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación. Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo, están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. Artículo 49. Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. Para efectos del art. 61, la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. 36 de la LCT. Artículo 50. Determinación del pago mínimo definitivo Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditación de la retención del IR

3. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. 63 de la LCT. liquidando. Acreditaciones y saldo a pagar. las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes. declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior. antes del IR. los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual. 64 de la LCT. Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40.DIARIO OFICIAL 573 22-01-13 12 .Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios.Para efectos del último párrafo. serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros.00) en el período fiscal. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras. 4. según el caso. se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. entendido este como el IR a pagar establecido en el art. Sección VIII Acreditaciones. 65 de la LCT. 55 de la LCT. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes.La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administración Tributaria a costa del contribuyente.Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. y 5. ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo. de conformidad con el art. siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor.se realizará siempre a cuenta del IR a pagar. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación. corretaje de bienes y raíces. 2. Solidaridad y Prescripción. Artículo 53. Para los efectos del art.000. Compensación. Saldo a Pagar. quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria. se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria.000. agencias de viajes. LA GACETA . Artículo 52. 55 de la LCT.La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. Formas de entero del pago mínimo definitivo. Para efectos del art. Para efectos del art. Artículo 51. se establece: 1.

y´ 3. 6.Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. Compensación. Artículo 54. Artículo 57. 69 de la LCT.RUC y nombre de los agentes retenedores. Solidaridad por no efectuar la retención. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC. 7. 71 de la LCT. certificación o constancia de las sumas retenidas. entre otros: 1.El saldo a pagar o saldo a favor. saldo a favor y devolución. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. 268 de la LCT. Para efectos del numeral 3 del art.Para efectos de devoluciones de saldo a favor.La alícuota del impuesto. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle. conforme el art. Artículo 55. 4. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas. 66. 66 de la LCT.La renta bruta gravable. Para efectos del art.Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas.. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. y 8. Obligaciones del agente retenedor. todo de conformidad con el art. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones.Las deducciones autorizadas. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito .El impuesto liquidado. estas quedarán como definitivas. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente.En los casos de compensación. 5. 39 del CTr. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. 67 de la LCT. Anticipar y Retener Artículo 56. Para efectos del art. Obligación de declarar y pagar. 127 del CTr. 2. se establece lo siguiente: 1. 2. Para efectos del art. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art.En este caso. 3. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general.La base imponible.

15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art.contra impuesto. ni el ISC. Para efectos del numeral 5. que: 1.Suma retenida.Alícuota de retención aplicada. 76 de la LCT. son las personas naturales o jurídicas. Sub sección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Artículo 58. que deberá contener la información detallada anteriormente. Contribuyentes y exenciones. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. Para efectos del art. 5. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. 3. 4. son las señaladas en el art. nombre o razón social y dirección del retenedor. Para efectos del art. o reclamar su devolución. lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. 76 de la LCT. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. Obligaciones contables y otras obligaciones formales. residentes o no residente.Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de .Concepto del pago. Para efectos del art. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. el CTr.RUC. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.Valor de la compra sin incluir el IVA. cedula de identidad o RUC. 74 de la LCT. Para efectos del art.Nombre del retenido. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT. 72 de la LCT. 2. y 2. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Artículo 59. 16 de la misma LCT. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. Materia imponible.Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. y 6. hecho generador y contribuyentes. y otras leyes especiales. Sección II Contribuyentes y Exenciones Artículo 60. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición.

es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento). y b.En relación con el párrafo último. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. 15 de la LCT será: a. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. para la liquidación del IR a pagar conforme el art. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. 55 de la LCT. 81 de la LCT. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. En este caso. 80 de la LCT. Los costos y gastos serán . 79 de la LCT como exentas. inclusive las contenidas en las leyes referidas al IPSM e ISSDHU. del art.DIARIO OFICIAL 574 22-01-13 12 2. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Artículo 61. se dispone: 1.La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido. sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del 10% (por ciento). dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. En este caso.En las rentas de capital mobiliario corporal. sin admitirse ninguna otra deducción. y 2. de acuerdo con el art.En las rentas de capital mobiliario incorporal. Para efectos del art. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento).En relación con el párrafo último. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. para la liquidación del IR a pagar conforme al art. 55 de la LCT. y LA GACETA . de acuerdo con el art. sin admitirse ninguna otra deducción. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). el 30% (treinta por ciento) de costos y gastos presuntos. el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos. Artículo 62. y 2.La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. Las contempladas en el art. 38 de la LCT. se dispone: 1. 38 de la LCT. se determinará al deducir del total devengado o percibido. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. 77 de la LCT.capital siguientes: 1. Base imponible de las rentas de capital mobiliario. Para efectos del art. para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento).

y cualquier otra renta similar. Para efectos del art. según se evidencie en el documento fiscal respectivo. trasladar. con los requisitos y en la forma que establece el art. debidamente soportado. tales como la cesión de derechos y obligaciones. 69 de este Reglamento. cesión o en general cualquier forma de disponer.En la transferencia de bienes inmuebles. Alícuota del impuesto. donaciones. herencias y legados. y en el art. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo. Para efectos del numeral 2 del art. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario.Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. Valoración de transmisiones a título gratuito Para efectos del art. 81 para las rentas de capital mobiliario. 87 de la LCT. aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública. Artículo 64. en el art. o las provenientes de juegos. 4. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. se establece: 1.En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. y 2.El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas.Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art. legados y donaciones por causa de muerte. 80 para las rentas de capital inmobiliario. Sección V Deuda Tributaria Artículo 66. 3. 2. 82.En el caso de herencias. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales. Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Artículo 65. naves. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Artículo 63. se establece: 1. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan varios beneficiados. sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital. Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. 84 de la LCT. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas.deducibles como renta de actividades económicas. de acuerdo con la documentación de soporte. . 82 para las ganancias y pérdidas de capital. de vehículos automotores. Para efectos del art. aranceles registrales y pago de gestoría. Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. apuestas. 86 de la LCT. ceder o adquirir. se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales. procederá conforme el párrafo último del art. 85 de la LCT.

considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. de conformidad con el numeral 2 del art. Para efectos del art. 79 de la LCT. el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitivasobre la ganancia de capital. certificación o constancia de las sumas retenidas. siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. un informe mensual cuya . 82 de la LCT.Valor de la compra sin incluir el IVA. inciso 4 del art. y 5. la retención la aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio. 87y art.RUC. 2. literal B).Suma retenida.DIARIO OFICIAL 575 22-01-13 12 El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente.acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento). 91 de la LCT. al momento de la entrega del premio al ganador. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. 16 de la LCT. 5. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. establecida en el ordinal I. y 6. Retención definitiva. Artículo 68.Concepto del pago. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. Para efectos del art. cedula de identidad o RUC. establecida en el numeral 2 del art.En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas. Sujetos obligados a realizar retenciones. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. 89 de la LCT. 3. LA GACETA . 89 de la LCT. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento. o reclamar su devolución. 4.Nombre del retenido. ni el ISC.Alícuota de retención aplicada. Sección VI Gestión del Impuesto Artículo 67. nombre o razón social y dirección del retenedor. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes.

hecho generador y ámbito de aplicación. materia imponible. El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley. se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art.presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Para efectos del art. que deberá contener la información detallada anteriormente. Creación. Reglamentación. TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 70. en el caso del servicio de transporte internacional de personas. 5. Para efectos del numeral 5. 2. Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a costa del contribuyente. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts. Hecho Generador y Alícuotas Artículo 71.RUC. 4.Valor de la transacción. certificación o constancia de las sumas retenidas. 129 y 133. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.Nombre del retenido. se considerará efectuado el acto cuando se .Concepto del pago. Artículo 69. y 6. En relación con el numeral 4. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo.109 LCT. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. cedula de identidad o RUC. Declaración. Capítulo I Creación. Para efectos del art. 3. se entenderá que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales.Suma retenida. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. 92 de la LCT. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. nombre o razón social y dirección del retenedor. liquidación y pago. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. que deberá contener la información detallada anteriormente.Alícuota de retención aplicada. dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Materia Imponible. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. En relación con el numeral 3.125. que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. se aplicarán las definiciones contenidas en el art. Sujetos pasivos. 554. sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art. conforme el art. se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. 4 de la Ley No. Ley de Estabilidad Energética”.En los casos de los numerales 8 y 9. y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. 4. Sujetos exentos. Artículo 74.Para los numerales 2. Para efectos del art. Alícuotas. Para los efectos de aplicación de los arts. o prestado en el país y pagado desde el exterior. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%). 288 de la LCT. se aplicará lo dispuesto en el art. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. en lo que fueren aplicables. el servicio podrá prestarse indistintamente en el país del usuario o beneficiario. 109 de la LCT. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. y 5. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. Artículo 72. Para efectos del art. 109 de la LCT.DIARIO OFICIAL 576 22-01-13 12 Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 73. Ley de Estabilidad Energética”. 2. se hará mediante la factura emitida por .Para lo dispuesto por la Ley 785. “Ley de Adición de literal m) al art.venda el boleto o el pasaje en territorio nacional. o del servicio o de la importación en su caso. “Ley de Adición de literal m) al art. la exoneración a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientosKw/h. 4 de la Ley No. 60 de este Reglamento.En el caso del numeral 7. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. incluso si es de ida y vuelta. 3 y 4.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. 554. se dispone que la exención del traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. 299 y en el numeral 9 del art. LA GACETA . 110 de la LCT. Para la exportación de servicios. 785.111 y 311 de la LCT. Asimismo de conformidad con el art. 5 y 6. independientemente de la residencia o domicilio del portador. 3. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante.

La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. en el cual se consignará la fecha. Para los efectos del art. 2. Condiciones de las exenciones subjetivas. en el cual se consignará la fecha. se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso. 113 de la LCT. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA. 112 de la LCT. en su caso. . con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal menos crédito fiscal). una vez cotejada las originales deberán ser devueltas.las empresas distribuidoras de energía eléctrica. nombre y RUC del proveedor. valor de la transacción y monto del IVA pagado. Artículo 76. el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples. número del documento. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. distribución o comercialización de bienes o prestación de los servicios. 3. Para lo dispuesto en el art. la solicitud de devolución se realizará a través de la Administración Tributaria. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud.En los casos de los numerales 1. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. Técnica del impuesto.Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). d. de la forma siguiente: 1. 5.En los casos de los numerales 8 y 9. b. el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria. nombre y RUC del proveedor. valor de la transacción y monto del IVA pagado. c. y 2. Capítulo III Determinación del IVA Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 77. de forma plurifásica y no acumulativa. en su caso. Artículo 75. Para los efectos del art. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: a.Listado de las facturas o declaración aduanera. 4. según se trate de operaciones locales o de importación.Fotocopia del poder de administración (una sola vez). importación. o del servicio o de la importación en su caso. número del documento. 6 y 7.

la exención del mismo. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija. Artículo 79. así como. el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa. el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente. se efectuará conforme a normas administrativas de carácter general. harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. Para efectos del art. En otros casos. siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estén gravados con el IVA. excepto los servicios prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. 115 de la LCT. a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios.Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión.Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período. Para efectos de la acreditación. la Administración Tributaria podrá autorizar la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento.Regla general. 114 de la LCT. y iii.Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA. en caso necesario. este se considerará incluido en el precio. expedirán el documento sin desglosar el impuesto.DIARIO OFICIAL 577 22-01-13 12 b.Artículo 78. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación.Que los boletos sean numerados en orden sucesivo. Autotraslación del IVA. . Traslación o débito fiscal. Para efectos del art.Casos especiales. incluyendo los servicios profesionales. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto está incluido en el precio. se dispone lo siguiente: 1. si el cliente es un responsable del IVA. dictadas por la Administración Tributaria. en los casos siguientes: a. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA. La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados.En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador. y LA GACETA . Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a: i. 2. y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas. se dispone: 1.La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en general. ii. el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. y sin expedir factura alguna.

Crédito Fiscal. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal. antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. Para efectos del art. soportando la equivalencia con la conformación del valor en aduana en la declaración aduanera. y otros relacionados con la importación. Acreditación.Pie de imprenta fiscal. 117 de la LCT. y 2. del que compra o recibe el servicio. 116. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. c. d.Nombre. 116. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. En ningún caso la base gravable para la autotraslación será después el monto pagado después de la deducción del IR. Ley de Estabilidad Energética”. el impuesto acreditable del período se determinará.Fecha del acto o de las actividades. 2.Para efectos del segundo párrafo del art.Para efectos del primer párrafo del art. el . aún cuando sean pagados en destino. “Ley de Adición de literal m) al art. quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. Para efectos de los arts. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: a.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula.Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente.Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador. y e. b. Para efectos del art. Requisitos de la acreditación. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. 3.La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor total de la contraprestación o pago de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. se dispone: 1.Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. liquidará. se observará lo dispuesto en el art. Artículo 81. conforme lo dispuesto por la Ley 785. y 4. 116 y 311 de la LCT.El responsable recaudador que pague el servicio. seguros. y 2. se dispone: 1. 554. sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes.El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. 299 de la LCT. Artículo 80. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. Artículo 82.La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. 118 de la LCT. 4 de la Ley No.

Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA LA GACETA . Los grandes contribuyentes que produzcan. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. Artículo 83. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente: 1. se aplicará lo siguiente: 1. 39 de la LCT. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. Para los efectos del art. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados. Plazo de acreditación.La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. Artículo 84. 121. 122 de la LCT. bonificaciones y descuentos. se dispone lo siguiente: . 121 de la LCT. 119 de la LCT. inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y las ventas. se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período. 3. Artículo 85. Acreditación proporcional.El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior.Deberá identificar la parte de sus costos. aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR. Rebajas. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado.En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. 2. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. Para efectos del art. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. de la LCT. y 4. Para efectos del art. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados.La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable.contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. 3. y 2.DIARIO OFICIAL 578 22-01-13 12 no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas.Deberá identificar la parte de sus costos. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado.

Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado.Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen.Que esa mercancía haya sido facturada. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución.Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: a. según sea el caso.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. b. pago anticipado y otras.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA. y b. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes: . Sección II Enajenación de Bienes Artículo 87. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue.Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA. 125 de la LCT. Realización del hecho generador. y d. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. sin valor comercial. 2. c. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. y 2. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. Para efectos del art.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado.Para efectos de los párrafos primero y segundo. monto o volumen de las ventas. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. Artículo 86.Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. Devolución. Las rebajas.1. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. Para efectos del art. para que el monto de las rebajas. deberá reunir los requisitos siguientes: a. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. 123 de la LCT. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA. y 4. 3. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido.

descascarillen. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista.Respecto al numeral 4 no se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan. Artículo 88. el que se determinará así: a.Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo. revistas. siempre que exista consentimiento de las partes. 127 de la LCT. 2. LA GACETA . descascaren.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. se podrán presentar en forma de discos compactos. descortezan. 126 de la LCT. trillen o limpien. bonificaciones. materiales escolares y científicos.El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. Exenciones objetivas.Detallista o minorista. Cuando el fabricante. casete. secan. forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior.DIARIO OFICIAL 579 22-01-13 12 descuentos. memorias USB. se considera: a. se dispone: 1. Para efectos del art.1. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto.Mayorista o distribuidor. se establece lo siguiente: 1. ni se realice el pago que compruebe el acto. En consecuencia.Con relación al numeral 5. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales. despulpan. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista.No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Para efectos del art. se considerará que estos productos se someten a procesos de transformación o envase cuando se modifica su estado. Base imponible. y d. la base imponible incorporará losmárgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. folletos. y 2. Artículo 89.En relación con el numeral 1.Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros. y 2.Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. b. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. y los vende al detalle al consumidor final. 3. embalan. No obstante lo anterior. cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines. toda venta de arroz está exenta cuando: . y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. c. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores.No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas.

se refiere a la panadería elaborada con ingredientes corrientes como: maíz.90. queso y frutas. caster o superfino. b. 5. sin adición de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche. pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado. se establece lo siguiente: a. candy.i. En cuanto a la pechuga de pollo. es la partida arancelaria 2102. la leche.Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas. forma o composición.Con respecto al numeral 7. aromatizadas. 4. el concepto de pan dulce tradicional.En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12. mascabado. 8.Los azucares especiales son: en terrones. transportados a granel.10. excepto los utilizados para diabéticos. y b. se exceptúa de la exención el envase que lo contiene. ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento. harina de trigo.Con relación al numeral 10. sal y cuajante. la sal comestible es el cloruro de sodio. huevos. excepto la pechuga. liquido. de soya o de maíz. azúcar o dulce de rapadura. invertido. es integra y fluida o líquida. así como los embutidos o envasados industrialmente.Están gravadas la carne de res.Con relación al numeral 6. 6. se entiende por mascotas a los animales vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo. cuando se adquiere por separado.Con relación al numeral 8.El café molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%). levadura. En relación a las levaduras vivas. 9. La exención para este tipo de mercancía en su importación. lustre o en polvo. sal. sémola de maíz. sal común y refinada. El queso artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando únicamente leche. 7. para confituras.Para las exenciones contempladas en el numeral 13. la repostería y pastelería. entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar. o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. y c. No se incluyen bajo esta exención. grasas. glaseado.Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque. y ii. de vainilla y a la vainilla. polioles. se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria .00 que solamente la utilicen en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva. La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano. y los otros azucares especiales que provengan o no de la caña azúcar.Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad. propano o una mezcla de ambos. canela. únicamente está gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones.

la exención es aplicable tanto a las importaciones o internaciones como . conforme lo establece el numeral 23. Artículo 91. Se entiende como uso o consumo propio. el MHCP.Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario.Para la aplicación del numeral 1. quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. Para efectos del párrafo final del art. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista.Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22. y 2. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. 12. incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral. así como. 127 de la LCT.artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica. sus repuestos y llantas. Sin perjuicio de lo anterior. y 14. La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias autorizados. comprenden las maquinarias. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. se dispone lo siguiente: 1.DIARIO OFICIAL 580 22-01-13 12 Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Artículo 90. 13. LA GACETA . 10.Para la aplicación del numeral 3. 11. Para efectos del art 130 de la LCT. que sean utilizados en la producción agropecuaria. Base imponible. se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana. son los bienes utilizados en la producción agropecuaria. así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA. 127 de la LCT.Las exenciones contempladas en el numeral 16. 11 y 13 del art. Exenciones. los equipos de riego. procedentes de más de cinco países. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo Interinstitucional.Para las exenciones contempladas en el numeral 14. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA.Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17. En relación con los numerales 4. únicamente el destinado y realizado por las personas naturales. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados.

Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. Con relación al art. también se comprenden como servicios gravados.La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes.a las enajenaciones locales. salones de fiesta. y 3. se dispone lo siguiente: a. 2. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. Artículo 94. y 3. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. Para los efectos del art. o recreo de acceso restringido.En relación con el numeral 3. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares. 4 de la Ley No. centros nocturnos. c. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. 131. Realización del hecho generador. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Artículo 92. 554. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. En otros casos.Para efectos del último párrafo. cabaret. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. se dispone: 1. parques de diversión electrónica. se dispone: 1.La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. Concepto. b. Ley de Estabilidad Energética”.El responsable recaudador liquidará.La alícuota del IVA se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica. 133 de la LCT. se dispone que en la prestación de servicios.El numeral 4 del mismo art. Artículo 93. conforme lo dispuesto por la Ley 785. “Ley de Adición de literal m) al art. y 2. excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. discotecas. 132 de la LCT.No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de servicios. Base imponible.En relación con su numeral 1. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero. 134 de la LCT. y . sin contemplar en su base de cálculo. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. Para efectos del art. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente.

los prestados por médicos. se entiende lo siguiente: 1. o la autoridad pública que corresponda. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. 5. indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. descascarillado. y 8. Declaración y Pago del Impuesto . hospitales y laboratorios. Exenciones objetivas. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. estará afecto al IVA. limpieza. como servicios de salud humana. las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. molienda. secado. 4. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. 136 de la LCT. excepto el servicio de transporte de carga de exportación. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. Artículo 95. a solicitud de parte. de baño. Se procederá en ambos casos a la devolución.Con respecto al numeral 5 y 6. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso. también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado.Con respecto al numeral 14 del artículo. del IVA pagado. descascarado. en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. enfardado. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población.d. beneficiado. se requerirá el aval del director del INJUDE. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público. 6. cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. ensacado y almacenamiento.Con respecto al numeral 1.El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador.Con respecto al numeral 13. despulpado. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación.Con respecto al numeral 3. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el debito fiscal.Con respecto al numeral al 9. Para efectos del art. 2. Para los efectos del párrafo anterior. descortezado.Con respecto al numeral 4.DIARIO OFICIAL 581 22-01-13 12 Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. la Administración LA GACETA . Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. 3.Para efectos de los numerales 8. 7. conforme a la LCT. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades.

3. 2. correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes.La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades.Artículo 96.Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. se establece: 1. restando el pago anticipado establecido en este numeral.La declaración del IVA podrá ser liquidada. cada mes del año calendario. y b. según el caso. 137 de la LCT. Para efectos de los arts. previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA.Por período mensual. 43 del CTr. se procederá de la siguiente manera: a. 137 y 138 la LCT. cuando se trate de declaraciones sustitutivas. Declaración.En el caso de salas de cine.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. y otros similares ocasionales. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. Liquidación.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes.Para efectos del numeral 3. los bienes importados con franquicia o .La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. o la Administración Tributaria. Artículo 98. se dispone: 1. 4. b. la cual será suficiente prueba de su presentación. que para tal fin autorice la Administración Tributaria. c. espectáculos públicos. Para efectos del art. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. 2. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos mensuales o anuales. por medio de disposiciones de carácter general. juegos de diversión mecánicos o electrónicos. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. y e. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Pago. Para efectos del art.Para la declaración del IVA mensual se dispone: a. declarada y pagada a través de TIC. 139 de la LCT. Artículo 97. a costa del contribuyente.Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda. 5.Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. d.

el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. 288 de la LCT. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. razón social o denominación . c. Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor. se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria. 140 de la LCT.Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente.Que contengan la fecha del acto. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. estarán obligados a: LA GACETA . La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes: a. b. servicios e impuestos de introducción vigentes. 39 del CTr.Para efectos de devoluciones de saldo a favor. y 6. Artículo 99.exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. Para efectos del art. en el plazo establecido en este artículo. 143 de la LCT. 140. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor.Extenderla en duplicado.En el caso de los vehículos automotores. Para efectos del art. el nombre. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. todo de conformidad con el art.En relación con el numeral 3: La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. entregándose el original al comprador o usuario. Sección IV Obligaciones del Contribuyente Artículo 100.. las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página electrónica. Otras obligaciones.DIARIO OFICIAL 582 22-01-13 12 1. el pago se hará conforme al numeral 5 del art.Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC.En los casos de compensación. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas. 2. y 3. se procederá de la siguiente manera: 1.

especificando la razón de la misma. Los responsables recaudadores podrán ser autorizados. o usuario del servicio.En relación con el numeral 4. el original y sus copias deberán conservarse para su debida justificación. haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso. precisando el . tiquetes o documentación similar. se podrá relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos. y f. d. procedimientos y plazos para su aplicación.y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente. Asimismo. para otorgar la autorización será necesario: a. b.Para los efectos del numeral 5. y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado. en las condiciones que determine la Administración Tributaria. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso.Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA. 3.Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. c.Cuando se anule una factura o documento. Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. el nombre. para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras. dirección y teléfono en su caso. 2. Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas.Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la Administración Tributaria.Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. reflejando en cada uno la leyenda “anulado”.Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día. e. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria. reflejando en cada una la leyenda “anulada”. En todo caso.Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo. y e. la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados.Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto. en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos. d. dirección. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos. en su caso. 43 del CTr.

Para efectos del numeral 9. el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios públicos. indicando el monto del IVA que corresponda. 4. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. . cervezas.En relación con el numeral 10. TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO LA GACETA . En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. a la fecha de la realización de la destrucción.DIARIO OFICIAL 583 22-01-13 12 Artículo 102. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a fin de ser renovada. El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. 148 de la LCT. se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. cigarros (puros). Para efectos del art. y 6. de la República de Nicaragua. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor. se considerará como tal. 96 de este Reglamento.Para efectos del numeral 11. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios. Omisiones y faltantes.valor de las que corresponden a tasas diferentes. En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización. será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas. Materia Imponible. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse. 5. Objeto. cigarritos (puritos) y cigarrillos. Reglamentación. éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico. o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Ámbito y Alícuota Artículo 103. bebidas alcohólicas. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. 103 del CTr. Capítulo I Creación. En la factura global diaria a que se refiere el art. Hecho Generador. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Artículo 101.

mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. de la forma siguiente: 1. 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC. y 4. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. 150 de la LCT. el responsable recaudador que fabrica. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP.Para los numerales 2. Para lo dispuesto en el art. 3. Naturaleza. 2. 4. y 3. El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien.153 de la LCT. Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas. según se trate de operaciones locales o de importación. Artículo 106. Sujetos pasivos. ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso.En el caso del numeral 7.Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. o del servicio o de la importación en su caso. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. 5. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y . o del servicio o de la importación en su caso.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. Artículo 104.En los casos de los numerales 8 y 9. industrializa. 2.En los casos de los numerales 1. 5 y 6. Para efectos del art. en lo que fueren aplicables. 152 de la LCT.Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC. el impuesto les será reembolsado por la Administración Tributaria. suministrándoles las materias primas. conforme el art. se establece: 1. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación. 6 y 7.Se entenderá como fabricante o productor no artesanal. mezcla o transforma determinados bienes en otros. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. une. 299 y en el numeral 9 del art. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas.También se entenderá como fabricante o productor no artesanal. en su primera enajenación. 2. Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 105. Artículo 107. 3 y 4. 3. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. manufactura. 60 de este Reglamento. Para efecto de aplicación del art. 288 de la LCT. Conforme al art. Exenciones subjetivas. se aplicará lo dispuesto en el art.

en su caso. según el caso. 154. valor de la transacción y monto del ISC pagado. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto. Artículo 108. h. 159 de la LCT. Acreditación. 156 de la LCT. y 2. valor de la transacción y monto del ISC pagado. en su caso. g. 155 de la LCT.En los casos de los numerales 8 y 9. en el cual se consignará la fecha. salvo. número del documento. Técnica del impuesto. Para los efectos del art. de aplicación monofásica y no acumulativo.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. f. formarán parte de sus costos y gastos. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo.Listado de las facturas o declaración aduanera. cuando el LA GACETA .Fotocopia del poder de administración (una sola vez). el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. el impuesto es de etapa única. Capítulo III Técnica del ISC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 109. Para efectos del art. Artículo 110. nombre y número RUC del proveedor. Para efectos del art. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. Para efectos del art. Para efectos del párrafo segundo del art. para que sea acreditable el impuesto . Artículo 112. nombre y número RUC del proveedor.deberá cumplir los requisitos siguientes: e. en el cual se consignará la fecha. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso.Fotocopias del número RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). Requisitos para la acreditación. Artículo 111. número del documento. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria.DIARIO OFICIAL 584 22-01-13 12 responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. Condiciones para las exenciones subjetivas. 158 de la LCT. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. Traslación o débito fiscal.

acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%).La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. precio unitario y valor total de la venta.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. se dispone lo siguiente: 1. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. y 5. Para efectos del art. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: 1. bonificaciones y descuentos. b. Para efectos del art. se aplicará. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. 2. del que compra o recibe el servicio. en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador. y 2. y el ISC correspondiente. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). 4. Acreditación proporcional. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. 163 de la LCT. ese monto se acreditará en su totalidad. Artículo 113.La regla de prorrata. se establece que: 1. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. Plazos de acreditación.trasladado al contribuyente. sin valor comercial.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. se aplicará lo siguiente: 1. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC. 2.En relación con los párrafos primero y segundo. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3.Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. Para efectos del art. represente del valor total de los que realice en el ejercicio.Nombre.En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. deberá reunir los requisitos siguientes: a. 162 de la LCT.Cantidad de unidades.Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos . monto o volumen de las ventas. c. 162 de la LCT. Artículo 115.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. en su caso. pago anticipado y otras.Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas.Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. 3. y 2. Rebajas. y d. para que el monto de las rebajas.En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que: a. 160 de la LCT.Pie de imprenta fiscal. razón social o denominación y el RUC del vendedor. Las rebajas. Artículo 114.

167 de la LCT. Para efectos del párrafo primero del art. Base imponible. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. Sección II Enajenación de Bienes Artículo 117. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. Concepto. 3. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado. y b. 2. 167 de la LCT se establece: 1.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado. 165.DIARIO OFICIAL 585 22-01-13 12 independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la Administración Tributaria. LA GACETA .Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta .Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. y 4. Para efectos del art. Artículo 116. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. Artículo 118. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. Devolución.No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. 164 de la LCT.por pronto pago que otorguen. 2. 3.El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores.Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación.Que esa mercancía haya sido facturada. Para efectos del art. 165 de la LCT. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. Salvo prueba en contrario. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos.

No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. Exenciones objetivas. Base imponible. 167 de la LCT. Artículo 122. 4. Artículo 119. 104 y 109 de este Reglamento. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales. descuentos. En relación con el numeral 1 del art. los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. descuentos. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. bonificaciones. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. Para efectos del art. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. 4. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores. 171 de la LCT. Artículo 121. 172. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. se tomará como base imponible para calcular el impuesto. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. que se establecerá así: 1. Base Imponible en ventas al detallista.En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales. bonificaciones. y 5.No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario.Mayorista o distribuidor. y los vende al detalle al consumidor final. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento.Detallista o minorista. y 5. 163 de la LCT.para una determinada mercancía. sin perjuicio de lo establecido en los arts. Exenciones. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art.No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Sección III Importación o Internación de Bienes Artículo 120. Para efectos del numeral 3 del art. 168 de la LCT. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que . y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. Cuando el fabricante. 2.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. 3.

173 de la LCT.La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. 2. y e. declarada y pagada a través de TIC. a costa del contribuyente. ISC al azúcar.La declaración del ISC podrá ser liquidada. cada mes del año calendario. c. es el precio de venta del fabricante o productor nacional. 2. Para efectos del art. 178 de la LCT. Pago.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.La base imponible en las ventas locales o importaciones. Artículo 126.ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales Capítulo IV ISC al Azúcar Artículo 123. 175 de la LCT. Para efectos del art. y de: 3. Declaración. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 125. Para efectos del art. se establece que: 1. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. la cual será suficiente prueba de su presentación. 180 de la LCT. b.DIARIO OFICIAL 586 22-01-13 12 . los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. 179 de la LCT. Para efectos del art. Base imponible. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 43 del CTr. d.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Liquidación. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas.Para la declaración del ISC mensual se dispone: a.Por período mensual. Artículo 127. se establece: LA GACETA . Para efectos del art. se establece: 1. Artículo 124. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur..No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. el ISC se liquidará en períodos mensuales.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas.

Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Artículo 130. se procederá conforme lo establecido en el art. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los .Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor.En la importación o internación de bienes. Para efectos del art. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. Otras obligaciones. Artículo 128. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. servicios e impuestos de introducción vigentes. 101 de este Reglamento. y b.En la enajenación de bienes. 187 de la LCT. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva. se procederá conforme lo establecido en el art. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. 2. Compensación y devolución de saldos a favor. Hecho generador y su realización. 181 de la LCT. 182 de la LCT. según el caso.Para efectos del numeral 3. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor.En el caso de los vehículos automotores. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. Para los efectos de aplicación del art. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. y 5.Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período. 288 de la LCT.Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. se procederá de la siguiente manera: a. 4. Sección III Obligaciones del Contribuyente Artículo 129.1. 3. y 2.Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. según el caso. y b. se procederá de la siguiente manera: a. en el plazo establecido en este artículo.Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. el IEC se pagará de la manera siguiente: 1.Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. Para efectos del art. 100 de este Reglamento. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo.

189 de la LCT. se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre. En consecuencia. Capítulo II Sujetos pasivos Artículo 137. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno. Están exentos del IEC de cigarrillos. Base imponible. únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art. Para efectos del art. 39 de la LCT. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. Artículo 133. Hecho Generador y Tarifas Artículo 135. Artículo 131. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. Artículo 136. . los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. tasa o contribución especial. según el caso. Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. 194 de la LCT. son los que en su enajenación. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. seguirá siendo US$0. 193 de la LCT.quince días subsiguientes al período gravado.1449 por litro americano. 191 de la LCT. el ISC y los tributos municipales. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). 195. sea impuesto. IECC conglobado. Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. 195 de la LCT. TITULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Artículo 134. Creación y hecho generador. Capítulo I Creación. del IECC conglobado que grava la enajenación. Para efectos del art. 195 de la LCT. Para efectos del art. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos. Para efectos del art. importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo. están gravados en su enajenación. Artículo 132. Reglamentación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT.000) de cigarrillos. importación o internación por el IVA. Sujetos obligados.

El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. No acreditación.Para efectos del art. importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. el IECC se liquidará en períodos mensuales. 202 y 204 de la LCT. Capítulo IV Liquidación. Artículo 139. el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación. deberá documentarla el contribuyente del IECC. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. el IECC pagado en la enajenación. la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art. Para efectos del art. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Importación o internación.. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. 206 de la LCT. 196 de la LCT. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en LA GACETA . . Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 138. en su primera enajenación. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades económicas. en lo que proceda. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. 199 de la LCT. Para efectos del art. 158 de la LCT. Concepto. Sección III Importación o Internación Artículo 141. 43 del CTr. en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. Para efectos de los arts. 195. Conforme al art. 200. Naturaleza.DIARIO OFICIAL 587 22-01-13 12 aduana. Sección II Enajenación Artículo 140. 200 de la LCT. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 142. Liquidación Para efectos del art. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto.

que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. se establece: 1.Para determinar el IECC.Artículo 143. Declaración.Para la declaración del IECC mensual se dispone: a. Para efectos del art. administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados única y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). 2. creado por el art.La declaración del IECC podrá ser liquidada.Por período mensual. y e.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Reglamentación. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado. Capítulo I Creación. 206 y 207 de la LCT. 355. TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Artículo 145. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. la que deberá presentarsedentro de los quince días subsiguientes al período gravado. y 2. 6 de la Ley No.La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. de correspondencia con el art. declarada y pagada a través de TIC. cada mes del año calendario. Formas de pago. Para efectos de los arts. Fondo de Mantenimiento Vial. . la cual será suficiente prueba de su presentación. 157 del 21 de agosto de 2000. publicada en “La Gaceta”. 206 de la LCT. Objeto y Tarifas Artículo 146. y 3. Hecho Generador. Diario Oficial. a costa del contribuyente. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. se establece: 1. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes. No. d. 209 de la LCT. c. Artículo 144. El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. b.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas.

Capítulo II Sujetos Pasivos Artículo 147. 216 de la LCT. Sujetos pasivos del IEFOMAV. serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del ISC. las partidas arancelarias afectas a su pago serán las que correspondan a diesel y gasolina. la cuota de cero punto cero cuatro veintitrés (0. y del impuesto que declaren y paguen. .DIARIO OFICIAL 588 22-01-13 12 Tributaria cuando ésta lo requiera para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV. serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC. Sección II Enajenación Artículo 149. Para efectos de los arts. Capítulo IV Tarifas Artículo 151. 213 y 214 de la LCT. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. 224 de la LCT.0423) de dólar por litro. Para efectos de los arts. Pago y Destino de la Recaudación Artículo 152. que deberá contener los volúmenes. serán aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 148. Sección III Importación o Internación Artículo 150. Enajenación y hecho generador. valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas. 225 de la LCT. Liquidación Para efectos del art. Para efectos del art. No acreditación. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. Tarifa. 221 al 223 de la LCT. llevarán un registro especial de sus operaciones gravadas. 217 y 218 de la LCT. 43 del CTr. Importación o internación Para efectos de los arts. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV. Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.. Capítulo V Liquidación. El anterior registro especial estará a la disposición de la Administración LA GACETA . 212. Declaración. los responsables recaudadores del IEFOMAV podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. El IEFOMAV se liquidará en períodos mensuales.

c.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. b. que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). a costa del contribuyente. Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para el nuevo año.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Pago.Artículo 153. Declaración. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. incisos a y b del art. 85 de este Reglamento. se establece: 1. cada mes del año calendario. se establece: 1. dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita. Para efectos del art. Para efectos del art. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. d. TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Artículo 156.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada. Para efectos del art. 2. El ITF creado por la LCT se pagará indistinta o conjuntamente en papel sellado.Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido realizado en el mes. Artículo 154. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Capítulo Único Artículo 157. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VII de la Ley. y e. timbres o con soporte de recibo fiscal. 226 de la LCT. se procederá conforme a lo establecida en el art.Por período mensual. Artículo 158. . la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Formas de pago. 228 de la LCT. la cual será suficiente prueba de su presentación. Reglamentación. declarada y pagada a través de TIC. 2. El papel sellado a que se refiere el numeral 13. Capítulo VI Obligaciones Artículo 155. Vigencia y cambio. Obligaciones en general. adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados. 225 de la LCT.Para la declaración del IEFOMAV mensual se dispone: a.

3. Sanción. será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria vigente. altere el valor de una especie fiscal. Honorarios. que será anotado en el recibo fiscal. Artículo 164. Documento no timbrado.RUC. y 5. Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o infringido el presente Reglamento. LA GACETA . Formalidades y requisitos. Artículo 161. Artículo 159. 4. Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior. estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado.Nombre o razón social.Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales). Cancelación de Patente. Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres). deberán devolverlos al Almacén General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria. Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la Administración Tributaria. la que será renovada en el primer mes de cada año. conforme resolución del comité que se cree para tal fin y en el cual deberá participar el auditor interno de la Administración Tributaria. Obtención de patentes. timbres fiscales no usados del año inmediato anterior. Devolución de timbres. por tanto no se reponen anualmente.Para las personas naturales que no sean responsables retenedores. . que tengan en su poder o en las agencias de su departamento. La patente objeto de esta disposición serán concedidas a los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. Artículo 163. La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración Tributaria determine.DIARIO OFICIAL 589 22-01-13 12 Artículo 160. Artículo 165. Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento.240 de la LCT. conservan su vigencia. quienes deberán proceder a su destrucción en un período no mayor a tres (3) meses. La persona que con patente o sin ella. se les cancelará de inmediato la patente otorgada.Domicilio. 2. Artículo 162. Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo establecido en la legislación tributaria vigente.

quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros. 255 de la LCT. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de hasta seis meses. Pago de la tarifa.TITULO VIII REGIMENES SIMPLIFICADOS Artículo 166. se establece: Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos. desastre natural de cualquier índole. la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten los hechos. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales. .En caso de robo. se le suspenderá el cobro temporalmente.Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente. c. siempre y cuando no estén cubiertos por una póliza de seguros. además de la denuncia en la policía. 254 de la LCT. 257 de la LCT. El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio. así como de robo de la mercadería o su negocio en su totalidad. que justifiquen las pérdidas. que se refieren a los regímenes tributarios simplificados. deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente. Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Para efectos del art. Artículo 169. Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Artículo 167. Policía. Para efectos del art. etc. los contribuyentes con cuota fija mensual. Suspensión temporal de la tarifa. Artículo 168. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de la Ley. Reglamentación. sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida. La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso. podrán solicitar dispensa de multas y recargos moratorios. Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración Tributaria conforme al numeral 4 del art. previo aval por la asociación de comerciantes debidamente constituida y verificación de la Administración Tributaria. Para efectos del art. utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. cuando aplique. b. Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar según el caso los siguientes soportes: a. 257 de la LCT.Las constancias del Cuerpo de Bomberos.

2. No. que operan por cuenta propia y no están inscritos en la Administración Tributaria.000. En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el régimen de bolsa agropecuaria. 260 de la LCT.DIARIO OFICIAL 590 22-01-13 12 5. los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. centros industriales y comerciantes inscritos. se emitirá el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisión. por cada una de las instituciones. Para efectos del art.00).El Acuerdo Ministerial No. 4. los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas. que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias. mientras no se emita una nueva disposición. puestos de bolsas. 262. Creación. Cuando la persona natural o jurídica efectué una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retención en forma solidaria.El delegado por el MHCP. por cuenta de los agentes retenedores.Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes.La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días.000. Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Artículo 170. y realizar la transacción en bolsa para optar al régimen simplificado. continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento. 174 del 12 de septiembre de 2003. Agentes retenedores. Artículo 171. Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma: 1. deberán inscribirse en la Administración Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deberá presentar su constancia de inscripción respectiva y enterar las retenciones efectuadas. la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas. quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y extraordinariamente cuando lo estime conveniente. naturaleza y hecho generador. 3.Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen. Diario Oficial. deberá cumplir con el pago de éstas a la Administración Tributaria. 22-2003 y sus reformas. deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar . deben estar inscritosante la Administración Tributaria como contribuyentes del IR de actividades económicas. continuará en vigencia en lo aplicable. Las bolsas agropecuarias. pero actúan como agentes retenedores en el régimen. publicado en “La Gaceta”. y LA GACETA . Para efectos del art.Los Integrantes de la Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año.

Requisitos. Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil córdobas (C$ 25.Fecha y lugar de la transacción. los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria. Para efectos del art. Artículo 173. retenciones definitivas del IR) de este Reglamento. estarán obligados a liquidar. Artículo 172.00). Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo dispuesto en el art.Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria. Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrícula Municipal anual. Las retenciones definitivas de las .Volumen.Nombre o razón social del vendedor y del comprador. Exenciones. ISC. 265 de la LCT. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias. 264 de la LCT. y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán tener una numeración consecutiva. 3.000. 4. agentes.Monto transado.Alícuota aplicada. 9. la que se determinará mediante disposición administrativa. centros industriales. y 10.Monto de la retención. las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias.00). deberán pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Adicionalmente. Este contrato deberá contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones. 8.Descripción del bien transado. en lo que fueren aplicables. y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. así como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias. 5. 2. para efectos tributarios. Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias.Comisión de bolsa. los puestos de bolsas. 6.RUC y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador. sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas. Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor.000. no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. declarar y pagar el IR. deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes.000. Para efectos del art.las retenciones realizadas durante el mes el que deberá contener entre otra la siguiente información: 1. independientemente del monto no estarán afectas del IVA. 35 (Forma de pago. los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de córdobas (C$40. 7. la Administración Tributaria llevará un registro y control de la numeración de dichos contratos. estableciendo así los parámetros contractuales será el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta.

TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Artículo 178. en caso de exceder dicho monto serán retenciones a cuenta. y operaciones fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. chía. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art.000. y 2. se establece: 1. y 3. Pago de las retenciones definitivas. linaza.La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional. soya. semilla de marañón. café sin procesar. semilla para siembra. cualquiera que sea su presentación. semilla de jícaro. achiote. Reglamentación. verduras sin procesar. 92 del CAUCA. Base imponible. tal como lo define el Arto. 2. 269 de la LCT. trigo. LA GACETA . serán las mismas independientemente del monto transado. canela.000. Retención definitiva Para efectos del art. Exclusiones. caña de azúcar.000. maíz. mandarina y queso artesanal. harina de trigo y afrecho.DIARIO OFICIAL 591 22-01-13 12 Artículo 176. plantas ornamentales. .00).Bienes agrícolas primarios: semolina.bolsas agropecuarias. 270 de la LCT. las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente decuarenta millones de córdobas (C$40. fertilizantes.000.Los demás bienes siguientes: alimento para ganado.00). 267 de la LCT. acreditaciones o compensaciones Artículo 174. la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es: 1. tamarindo. en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe. sacos para uso agrícola. 93 del CAUCA. harina de maíz. Para efectos del art.Arroz y leche cruda. maní y ajonjolí sin procesar. no estarán sujetas a devoluciones. Artículo 175. sandía. tal como lo define el arto. Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40. payana.La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior. Para efectos del art. 268 de la LCT. puntilla. 266de la LCT. Para efectos del art. melón. 41 de la LCT. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. semilla de calabaza. frijol. y en ese caso. agroquímicos. cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas retenciones definitivas. Artículo 177. aves de corral y animales de acuicultura. sorgo. ganado en pie y grasa animal. miel de abejas. cacao.

273 de la LCT.También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores.El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley. 5. se establece: 1. gestión o aprobación de la Administración Tributaria. en efectivo o en especie.La acreditación del crédito tributario se realizará directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades económicas. En ningún caso se incluyen los medios de transporte. será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes. considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna. Para efectos del art. se establece: 1. el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante. En caso resultare un saldo a favor. en su caso. el saldo resultante a favor del exportador. Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración Tributaria para su conocimiento y fiscalización. no tendrán derecho al crédito tributario.La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportación. Artículo 180. 6. De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual. Crédito tributario.El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades económicas. y 7. conforme al procedimiento antes descrito.En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores. 273 de la LCT.La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables. 3. a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los combustibles. sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate. que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades económicas. Para efectos del art. sus anticipos mensuales o el pago mínimo por IR. la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador.Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura. 4. producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades económicas. y 2. Acreditación del IECC. 272 de la LCT. éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes. 2. Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Artículo 179. sin necesidad de ninguna solicitud. .De conformidad con lo establecido en el art.En los casos que el crédito tributario.

284 de la LCT. 73-2003. para su consideración y aprobación por el Presidente de la República.DIARIO OFICIAL 592 22-01-13 12 El Reglamento para la presentación. TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES . será el valor de compra del título valor. Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Artículo 183. conforme lo disponen los arts. 279 de la LCT. las cuales gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil. quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación.El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado por el art. Para efectos del numeral 2 del art. La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. 82 y 83 de la LCT. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”. Fondos de inversión. el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT. Pago único sobre extracción de madera. se establece: 1. Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal. mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el período comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023. Para efectos del segundo párrafo del art. 283 de la LCT. Reglamento de la Ley No. se sujetará a la metodología regulada por el Decreto No. la base imponible se determinará según el caso. será efectuada por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas. la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. 280 de la LCT. hasta el momento de su cosecha o período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal.Capítulo VI Transacciones Bursátiles Artículo 181. aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.Para efectos del párrafo segundo.25%). 48 de la Ley No. Para efectos del art. “Ley de Conservación. Artículo 184. Capítulo VII Fondos de Inversión Artículo 182. 462. son aplicables al establecimiento. Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. 462. Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales.25%). LA GACETA . y 2.

287 de la LCT. con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. según sea el caso. Trámites. Las exenciones y régimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT. 4. 39. Formato único. según sea el caso. “Ley Especial de Exploración y Explotación de Minas”. 26. 8. 287 de la LCT. Entidades competentes. Artículo 188. 62. 25. 68. 27. 37. 5. 23. 34. sea mediante formato único o a través del MODEXO. en la importación se utilizará un formato único. 43. Artículo 189.Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1. 15. 46.La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la solicitud de exoneración aduanera. 67. 525 del 31 de marzo de 2005. 33. 21. 58.Artículo 185. Otros requisitos. 287 de la LCT. 6. 66. estarán sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la concesión. 45. o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos: 1. 42. 35. . 9. el MHCP. Capítulo Único Artículo 186. 36. 59. Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 10. 55. 52. 40. 53. 19. 32. A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior. la Administración Tributaria y Aduanera dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación. 48. Reglamentación. 30. 64. 70 y 71 serán solicitadas ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el MODEXO. 22. 16. 387. 28. y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 2. 60. 18. A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones. 31. 51. 13. y los trámites de solicitudes de nuevas concesiones mineras. el cual podrá adquirirse en la Administración Aduanera. seguirán vigentes conforme las disposiciones de la Ley No. Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 41. El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley. 69. 7. 3. 50. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera.Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2. 49. que se refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la misma la Ley. 63. 24. 47. 65. 72 y 73 serán solicitadas ante el MHCP. 54. harán el trámite que corresponda ante la Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005. 29. 56. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. Artículo 187. 20. o ante la autoridad competente según sea el caso. a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones. 44. 57. su reforma por la Ley No. 12. los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera. 11. los beneficiarios procederán de la manera siguiente: 1. 38. 14. 61.

Diario Oficial No. Exportación y otros Regímenes. Procedimiento ante la Administración Aduanera 1. e. emitida por el MINGOB.Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones.Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según sea el caso.Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda. y g. y i. Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original. según el caso.Corresponde a la Administración Aduanera: a. h. 14 del Reglamento de la Ley No.Cantidad de bultos. d. la Guía Aérea o la carta de porte según corresponda.la que deberá acompañarse de: a.Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es). sustentado .Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art.Fotocopia del Conocimiento de Embarque. publicada en La Gaceta. b. MITRAB o INFOCOOP. el MHCP remitirá el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera. En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO. d. f. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo.Nombre de la persona natural o jurídica beneficiada.Número (s) del (os) documento (s) de embarque. según sea el caso. b. 265. a la Administración Aduanera. c. f. Artículo 191.Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. e. c.Base legal en la cual fundamenta su petición.Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde.Nombre y firma del beneficiario.Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita.Lista de empaque en los casos que corresponda.Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas.Valor en Aduana. Remisión de documentos. 219 del 13 de noviembre de 1997. Ley que establece el Auto-despacho para la Importación. 2.Toda solicitud de exoneración o exención deberá acompañarse de: a. En todos los casos la entrega de la mercancía será avalada por la empresa porteadora. b. Artículo 190. sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero.Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente LA GACETA . En caso que los requisitos no estén completos. adjuntando los documentos señalados en el artículo anterior. g.DIARIO OFICIAL 593 22-01-13 12 firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP. no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante.

de manera sucinta; y c.Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos, la enviará a la dependencia designada; y 2.Corresponde a la dependencia designada: a.Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida; b.Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de los documentos de embarque; c.En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera, ésta deberá ser subsanada por el solicitante, para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP, mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo, sustentado de manera sucinta para su corrección; y d.Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera, con los documentos de embarque, la dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera, según corresponda. Artículo 192. Exención a cooperativas de transporte. Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación, las mercancías serán exoneradas conforme programa anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso, y autorizado por el MHCP. El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información: 1.Nombre de la cooperativa; 2.RUC de la cooperativa; 3.Dirección, teléfono y fax; 4.Número de socios; 5.Nombre del representante legal, dirección, teléfono y fax; 6.Listado de vehículos; 7.Código SAC y descripción de las mercancías; 8.Unidad de representación; 9.Cantidad a adquirir o importar; 10.Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial; y 11.Otra información que se requiera el MTI o el MHCP. El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente. Para optar al beneficio fiscal de exoneración, se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías, en su caso. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte, previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías, MTI, MHCP), siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual.

Artículo 193. Autorización de programa anual público. La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior, deberá ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales, o el MTI en su caso, quien revisará, aprobará y enviará el mismo al MHCP, para su autorización a más tardar el treinta de noviembre de cada año. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días. El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera, en su caso, el programa anual público para su ejecución y control. En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones, se suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y Contrabando Aduanero. Artículo 194. Compras locales. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se procederá de la manera siguiente: En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales, se deberá presentar solicitud por escrito a la Administración Tributaria, acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo de las actividades que justifican la exención. Artículo 195. Procedimiento según exención. El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente: 1.Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el MHCP, para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73 del art. 287 de la LCT. 2.Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria, para los numerales 1, 9, 27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT. Artículo 196. Franquicias para compras locales. Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT, los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales, será: 1.Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución, ante la Secretaría General del MHCP, que contenga los siguientes datos: a.Fotocopia del RUC; b.Factura o proforma de cotización; c.Fotocopia de escritura de constitución; d.Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión Nacional de Zona Franca, en su caso; e.Certificación actualizada del MINGOB, en su caso; f.Constancia fiscal actualizada; g.Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica, en su caso; LA GACETA - DIARIO OFICIAL 594

22-01-13 12 h.Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero; y i.Certificado del MIFIC, según sea el caso; b.El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles. 2.Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP: a.El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria; b.Esta a su vez, la remite a la Dirección Jurídica-Tributaria; c.La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentación remitida y los documentos soportes; i.Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación. ii.Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar franquicia de exoneración. d.El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la remite con toda la documentación al Director Jurídico-Tributario; e.El director Jurídico-Tributario, firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones; f.La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado; El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días hábiles. Artículo 197. Requisitos para rembolsos. El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración, en la Administración Tributaria será el siguiente: 1.Presentar mensualmente en la Administración Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la cual, se consignará la fecha, número de factura, número RUC del proveedor, nombre del proveedor, descripción de la compra, valor de la compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total general pagado. 2.La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales: a.La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario; b.Fotocopia del RUC; c.Poder de representación en escritura pública en caso de delegar a un tercero; d.Fotocopia de escritura de constitución en su caso; e.Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley; f.Constancia Fiscal; y g.Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos. 3.Requisitos adicionales según actividad: a.Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i.Certificación original de la Corporación Nacional de Zonas Francas;

3 de la LCT. “Ley de Equidad Fiscal” comprenden.Certificación del MITRAB. contratos o tratados. numerales 8 y 9 del art. Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes. y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).Plan anual de inversión autorizado por el MHCP. 287 de la LCT. viii.Resolución del INTUR. 4. las mismas serán compensadas.Copia de factura a nombre del socio.Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas.Autorización del MHCP. 69 y 70 . exentas o exoneradas del IR en otras leyes. Alcaldía de Managua o por el MTI. numerales 67.Para rembolso del IVA sobre vehículos: v. y xi. c. y iii. si alquila local u otro. y iv.Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB. b. 3 de la Ley No. certificada por un notario público (sello y firma original). 6. 5.La Administración Tributaria. 712. 68.En el caso del sector turismo: xii.Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i. xiii.En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores.Contrato de arrendamiento. x. vii. avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB.Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB.ii. iii. 77. con copia al interesado.La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado.Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP.Listado actual de socios. si alquila local u otro bien.Contrato de arrendamiento. las personas naturales y jurídicas.Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera. 153. vi. revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos. ii. Para efectos del numeral 6 del art. el IR dual creado por el art. numeral 3 del art. 32. la Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes.Copia de los estatutos.Copia de licencia de conducir a nombre del socio. convenios. En consecuencia. 111. Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. Artículo 198. antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas.Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma original). ix. En caso de tenerlas. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización. Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático. numerales 8 y 9 del art. Artículo 199. remitirá la solicitud a la DGT. otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. d. y xiv.

292 de la Ley. . el MHCP. TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Artículo 202. que pondrá a disposición del público por medios electrónicos. deberá entrar en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. sea sin excepción depositado en dichas cuentas. Para la aplicación del art.La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. la Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas incorporadas en el CTr. el MINREX. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley. se continuará conforme los procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional es emito.. El acuerdo ministerial que se elabore. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Artículo 200.A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas instituciones autoricen. Reglamentación. 339. así como sus representantes. y sus representantes. que se refieren a reformas de otras leyes. 339. Código Tributario. 289 de la LCT. 288 en lo que corresponde a la aplicación del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomáticas y consulares. se establece: 1. Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto General de la República. y las misiones y organismos internacionales. por el art. Para efectos de la reforma a la Ley No.del art. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros”. Capítulo II Otras Leyes Artículo 204. y art. que se refieren a normas de transparencia tributaria. Reglamentación. con la presente reforma incorporada. la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. por el art. Capítulo I Código Tributario Artículo 203. Para efectos de las reformas al CTr. la Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros. LA GACETA . Entidades recaudadoras. la Administración Tributaria y la Administración Aduanera emitirán mediante acuerdo interinstitucional el procedimiento especial y las listas taxativas que correspondan. 293 de la LCT. 287.DIARIO OFICIAL 595 22-01-13 12 Capítulo Único Artículo 201. 2.

296 de la LCT. La derogación del numeral 6 del art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT. Reglamentación. “Ley Especial sobre exploración y explotación de Minas”. Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Artículo 209. 74 de la Ley No. La derogación del numeral 7 del art. 387. Retenciones a cuenta. estén matriculados ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para realizar sus actividades económicas durante el período que. Asimismo. Exclusión del pago de tributos. Artículo 208. Capítulo I Disposiciones Transitorias Artículo 210. a partir que ésta entró en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de la LCT. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad. 296 de la LCT. 296 de la LCT. municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. reglamentos y disposiciones administrativas. tasa o contribución especial. ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes. Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportación. Matrícula municipal. así como las exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones de exploración y explotación de recursos naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivos contratos de concesión. 296 de la LCT están afectos al pago de matrícula municipal. 296 de la LCT. Reglamentación. Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este . Artículo 206. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. Efecto de las derogaciones. que se refieren a la derogación de leyes y otras disposiciones que se le opongan. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. Para efectos del numeral 6 del art. con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT.TÍTULO XIII DEROGACIONES Artículo 205. con exclusión del pago de cualquier otro impuesto. que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales. los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. Artículo 207.

Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT.DIARIO OFICIAL 596 22-01-13 12 Para efectos de los arts. Dichas retenciones constituyen un crédito tributario para el retenido. 301 de la LCT. 181 y 297 de la LCT. Para efectos del art. y para calcular su IR a pagar procederán de la forma siguiente: i. b. y del art.Si son personas jurídicas.a la Administración Tributaria para su consideración.Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos. la Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de las devoluciones y acreditaciones. En cumplimiento de los arts. en lo que no se opongan a la LCT. 453.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenían período fiscal julio-junio. 453. Período fiscal transitorio. Devoluciones y acreditaciones. estén vigentes. y c. y deseen conservarlo. 127 de la LCT. 37 de este Reglamento. deberán ser enteradas a la Administración Tributaria en el plazo y forma que establece este Reglamento. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenían período fiscaljulio-junio u otro distinto y pasen al nuevo período fiscal ordinario enero-diciembre. Artículo 213. 140. 2. en el plazo indicado en el numeral 1 de este artículo. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos. LA GACETA . 3. procederán de la siguiente forma: a. deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”.Si son personas naturales con actividades económicas. hasta el 31 de diciembre del año 2014. antes del 31 de enero de 2013. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. Artículo 212.Si son personas asalariadas. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No. deseen continuar pagando y declarando con su mismo período especial.Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal . se establece: 1. 50 y 300 de la LCT. los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamos que en esta materia presenten los contribuyentes. 298 de la LCT. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”.Reglamento. 66. Artículo 211. deberán someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrícola. procederán conforme lo dispuesto en el art. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. Para efectos del art.

ii. Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado. en sus declaraciones deberán reflejar las actividades a las que se dedican. y que cambiarán su período fiscal para la declaración y pago del IR.IR a pagar período cortado: el IR mensual estimado se multiplicará multiplicado por el número de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. se vence el 31 de marzo del año 2013. incluidos aquellos con período fiscal de año calendario. todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012. En consecuencia. de acuerdo con el art. 21 de la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente. 300 de la LCT. no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio. Artículo 214. 382. un listado de sus inventarios de productos terminados. Declaraciones por categoría de rentas. productos en proceso. de materia prima y de materiales y suministros.Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 4. En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales. 6. iv. conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012. conforme lo dispuesto en el art. tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013. que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales.Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicará por doce meses. 3 de la LCT. y 7. a partir de la vigencia de la LCT. cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios.El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012. liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la actividad a la que se dedica.Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo.y el 31 de diciembre. según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas.IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. deberán levantar inventario físico de sus mercancías. cuyos costos de ventas y renta neta estén determinadas por inventarios. “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”. 44 de la LCT. 5. y v. pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a esa fecha. a rentas de capital o de ganancias y pérdidas de capital. como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo. . iii. cuyo listado pondrán a disposición de la Administración Tributaria.Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012.IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce meses. para notificar a la Administración Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada. Para efectos del art. deberán declarar.

Artículo 218. Capítulo II Disposiciones Finales Artículo 217. El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”. Iván Acosta Montalván. y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del art. Vigencia.Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LCT. 304 de la LCT. Disposición final. Ministro de Hacienda y Crédito Público. se dispone 1.Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT. están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Diario Oficial. Para efectos del art. Artículo 219. Clasificación arancelaria. si proceden. El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”. en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. serán reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso. Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT. se continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT. Dado en la Ciudad de Managua. Casa de Gobierno. 126 de la LCT. que consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013. Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Daniel Ortega Saavedra. Artículo 216. República de Nicaragua. Artículo 220.Artículo 215. incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación Aduanera o por elConsejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario Centroamericano. Presidente de la República de Nicaragua. Publicación. Diario Oficial. el día quince de Enero del año dos mil trece. En correspondencia con lo establecido en el art. serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT. y 2. quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado. Reconocimiento de obligaciones y derechos. . Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento. 307 de la LCT.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful