Es la reduccin en el valor de un activo debido a la edad, uso y obsolescencia Es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes.

Distribuido sobre su vida til estimada

Debe hacerse empleando criterios de tiempo y productividad, mediante mtodos de los que hablaremos mas adelante.

1. Es una deduccin tributaria permitida por el gobierno para recuperar la prdida de valor de los activos fijos tangibles (excepto terrenos) que sufren desgaste como consecuencia de su uso y paso del tiempo en la actividad productora.

2. La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes, distribuido durante su vida til estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposicin de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico. Su distribucin debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.

El concepto se puede usar como: Deduccin tributaria, Costo de operacin, Mecanismo generador de fondos de reemplazo de equipos, Medida de prdida del valor del activo.

Si un comerciante compra artculos para la venta y no son elementos de trabajo no son estn sujetos a depreciacin.
El dinero se gasta, y las cosas tambin se van gastando con el tiempo hasta que llega el da que ya no sirven mas.

Reconocer en el estado de resultados el desgaste que sufre un activo por cuenta de su utilizacin para la generacin de ingresos.

Obtener recursos necesarios para la reposicin de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico

.No es objetivo de la depreciacin.

Recuperar la inversin que la empresa haya hecho para su construccin o

adquisicin.

La inversin se recupera mediante la rentabilidad que genere la utilizacin de dicho activo.

La causas pueden ser: 1.- la duracin fsica del activo; se incluyen las causa por: Agotamiento Desgaste Envejecimiento 2.- La duracin econmica del activo; se incluyen las causas por: Explotacin por tiempo limitado Envejecimiento tcnico Envejecimiento econmico 3.- La duracin del activo segn la contabilidad; se incluyen las causas por: Consolidacin Poltica de dividendos Polticas tributarias

Teniendo en cuenta el principio contable de "Aplicacin en el Tiempo" el cual sostiene que los gastos e ingresos debern reflejarse en el periodo al cual corresponden, la depreciacin es un procedimiento de distribucin y tiene por objeto distribuir las perdidas de valores de nuestros activos sujetos a depreciacin entre los perodo en los cuales se realicen estas perdidas.
Todos los bienes tangibles son susceptibles al desgaste an no usndolos la sola accin del tiempo modifica, altera o desgasta los bienes del activo fijo.

La depreciacin podemos considerarla por dos causas diferentes: Normales: Son las que realizamos como consecuencia de su uso funcional y tiempo. Anormales o Eventuales: Son las que nos veremos precisados a realizar en forma eventual, como consecuencia de contingencias econmicas u obsolescencia prematura de parte de nuestros activos depreciables como consecuencia de adelantos tcnicos o cientficos no previstos.

Costo Inicial - Valor de Mercado - Valor en Libros - Tasa de Depreciacin (Tasa de Recuperacin) - Perodo de Recuperacin - Propiedad Personal - Propiedad Real
-

Costo Inicial o base no ajustada

Es el costo instalado del activo que incluye el precio de compra. Las comisiones de entrega e instalacin y otros costos directos deprciales en los cuales se incurre a fin de preparar el activo para su uso.

Valor en libros
Representa la inversin restante, no depreciada en los libros despus de que el monto total de cargos de depreciacin a la fecha han sido restados de la base.

Periodo de recuperacin
Es la vida depreciadle, n, del activo en aos para fines de depreciacin(y del impuesto sobre la renta )

El valor de mercado

La tasa de depreciacin

El valor de salvamento

Es la cantidad estimada posible si un activo fuera vendido en el mercado abierto

O tasa de recuperacin: Es la fraccin del costo inicial que se elimina por depreciacin cada ao.

Es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la vida til del activo.

La propiedad personal
Es la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de servicio: vehculos, equipo de manufactura, mecanismos de manejo de materiales, computadoras, conmutadores y mucho mas.

La propiedad real
Incluye la finca raz y las mejoras a esta y tipos similares de propiedad.

La convencin de medio ao
Se empieza a hacer uso de los activos o se dispone de ellos a mitad de ao. La tierra en si se considera propiedad real, pero no es depreciable

DEPRECIACIN
Qu es? Reduccin del valor histrico de las propiedades, planta y equipo por su uso o cada en desuso Es necesario estimar

VIDA UTIL El lapso durante se espera que estos activos contribuyan a la generacin de ingresos.

VALOR RESIDUAL Precio que la empresa estima, tendr el activo una vez terminada su vida til.

Para poder calcular la depreciacin hay que tener en cuenta:

Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisicin. Valor residual final. Vida til del activo a depreciar. Mtodo de depreciacin a utilizar.

Es bsicamente el costo de adquisicin, pero no se debe ignorar, el valor que el bien pueda tener para la empresa al dejar de ser til en su actividad ( nos referimos al posible valor de recupero). El valor a depreciar surge de la siguiente operacin: Valor de Ingreso _ Valor de recuperable ___________________________ Valor a depreciar

Es la estimacin del valor que el bien tendr para la empresa una vez finalizada su utilizacin. Surgir de la diferencia entre el precio de venta estimado y todas las erogaciones necesarias para retirar el bien de servicio.

Es la duracin que se le asigna a un bien como elemento de provecho para la empresa. Las bases utilizadas para la determinacin de la vida til son: Tiempo : aos Capacidad de produccin: produccin total La eleccin de la base depender de la caracterstica del bien y del uso que se le dar. El activo que sustenta la produccin de un bien o servicio posee una vida til, es decir, llega el momento en que, por desgaste, no puede seguir siendo utilizado para los fines que fue fabricado o adquirido.

La vida til se puede prolongar (o acortar) aumentando (o disminuyendo) los gastos de mantenimiento.

No es imprescindible que el activo llegue al trmino de su vida til como tal, inclusive en la situacin de que el activo se halle ptimamente mantenido; por razones econmicas, se puede dejar de utilizar el activo.
El periodo durante el cual se debe utilizar el activo atendiendo a razones econmicas se denomina 'vida til econmica' del activo

Segn el decreto 3019 de 1989

anual anual anual anual anual

Maquinaria y Equipo.10% Muebles y enseres..10% Herramientas10% Vehculos automotores.....20% Inmuebles5%

Los Activos Fijos es un gasto real y algn da hay que reemplazarlos. Para calcularla, la ley estipula que los bienes de la empresa duran determinado nmero de meses. Vida til. Los vehculos ..60 meses ( 5 aos) Maquinaria y equipo.120 meses (10 aos) Muebles y enseres....60 meses ( 5 aos) Edificios y terrenos..240 meses (10 aos) Equipos de cmputo..36 meses (3 aos)

Valor neto significativo en que fundamentalmente se estima puede realizarse una unidad de activo fijo tangible al trmino de su vida til.

Representa por consiguiente el valor neto estimado del monto recuperable de la inversin original, expresado en unidades de poder adquisitivo a la fecha en que se elaboran los estados financieros correspondientes.

La mayora de los activos fijos tienen una vida til limitada. Razones de la vida til limitada
Desgaste resultante por el uso
Deterioro fsico

Perdida de utilidad
Agotamiento de su contenido

La disminucin de su valor se carga a un gasto llamado DEPRECIACIN.

La depreciacin contable debe calcularse dependiendo de si el activo se ha revaluado o no.

Si

no se ha revaluado, la depreciacin se calcula sobre el costo de la adquisicin. Si se ha revaluado debe calcularse sobre los valores revaluados.

La amortizacin se clasifica en:

1.

Amortizacin ordinaria: es la desvalorizacin sistemtica del bien, determinada previamente por la empresa.

2. Amortizacin extraordinaria: es la desvalorizacin imprevista total o parcial del bien, por ejemplo, provocada por un siniestro.

Hay 2 mtodos de agotamiento: el agotamiento por costos y el agotamiento porcentual. a) El agotamiento por costos: al cual se hace referencia algunas veces como agotamiento de factor, se basa en el nivel de actividad o uso, no en el tiempo, como en la depreciacin . Este puede aplicarse a la mayora de los recursos naturales. El factor agotamiento por costos para el ao t, p es la razn del costo inicial de la propiedad con respecto al nmero estimado de unidades recuperables. Pt = inversin inicial Capacidad de recursos

El costo por agotamiento anual es pt veces el uso del ao o volumen de actividad. El agotamiento basado en el costo acumulado no puede exceder el costo inicial total del recurso. Si se estima nuevamente la capacidad de la propiedad en algn ao futuro, se calcula un nuevo factor de agotamiento de costos con base en la cantidad no agotada y la nueva estimacin de capacidad.

El segundo mtodo de agotamiento, es una consideracin, especial dada para recursos naturales. Cada ao puede agotarse un porcentaje constante dado del ingreso bruto del recurso siempre que este no exceda el 50% del ingreso gravable del a compaa. Entonces, anualmente la cantidad agotada se calcula como: Porcentaje de la cantidad agotada: porcentaje * ingreso bruto de la propiedad Usando el agotamiento porcentual, los cargos totales por agotamiento pueden exceder el costo inicial sin limite. La cuanta del agotamiento cada ao puede determinarse usando el mtodo de costo o el mtodo de porcentaje, como lo permite la ley.

Agotamiento anual = % agotamiento si % agotamiento> %agotamiento Los agotamientos porcentuales anuales par aciertos depsitos naturales se enumeran a continuacin. Estos porcentajes se cambian de tiempo en tiempo cuando se reglamenta una nueva legislacin.

Aunque la vida til de los activos ha sido fijada por norma, esta no es inflexible

puesto que en la realidad econmica, algunos activos ya sea por su naturaleza o por el uso que se les de, puede tener una vida til diferente a la establecida por decreto, razn por la cual: el legislador consecuente, en el artculo 138 del Estatuto Tributario.
establece la posibilidad de fijar una vida til diferente, previa autorizacin de la DIAN.

Es de aclarar que todos los activos fijos son objeto de depreciacin

A excepcin de:

Pues se supone que estos no se desgastan por el uso.

por lo que en el caso de las construcciones y edificaciones:

ANTES: de proceder a depreciarlos, se debe primero: Excluir el valor del terreno sobre el que esta la construccin

Respecto a esta teora

de que los terrenos no se desgastan por su uso, cabria preguntarse que pasa con: Terrenos dedicados al explotacin agrcola, que por causa de la erosin propia de la explotacin antitcnica, terminan por dejar inservibles las tierras de cultivo en unos cuantos aos, situacin que es muy comn en los campos Colombianos.

Sistemas ms utilizados de depreciacin.

SISTEMAS DE DEPRECIACIN

Lnea Recta

Por trabajo realizado o produccin

DECRECIENTE

Suma de los dgitos e los aos

DOBLE TASA

MTODO
LINEA RECTA UNIDADES PRODUCIDAS SUMA DE LOS DGITOS DOBLE SALDO DECRECIENTE

CARGO DE DEPRECIACIN
IGUAL TODOS LOS ANOS DE VIDA TIL DE ACUERDO A LA PRODUCCIN MAYOR LOS PRIMEROS AOS MAYOR LOS PRIMEROS AOS

El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en: El nmero total de unidades
que se usarn

o las unidades que puede producir el activo

o el nmero de horas que trabajar el activo

o el nmero de kilmetros que recorrer de acuerdo con la frmula

Costo valor de desecho Unidades de uso, horas o kilmetros

Costo de depreciacin de una unidad hora o kilmetro

Nmero de unidades horas o kilmetros usados Gasto por depreciacin durante el periodo del periodo

Se rebaja el valor de desecho del costo del activo . El resultado se multiplica por una fraccin, con cuyo numerador representa el nmero de los aos de vida til que an tiene el activo y el denominador que es el total de los dgitos para el nmero de aos de vida del activo. Este mtodo da como resultado: Un importe de depreciacin mayor en el primer ao. Una cantidad cada vez menor en los dems aos de vida til que le quedan al activo.

Este mtodo se basa en la teora de que los activos se deprecian ms en sus primeros aos de vida.

Un modelo de cancelacin acelerada

El cargo de depreciacin anual se determina multiplicando: el valor en libros al principio de cada ao por un porcentaje uniforme, que se llamara d, en forma decimal equivalente

El cargo de depreciacin es mas alto durante el primer ao y disminuye para cada ao que sucede.

El porcentaje de depreciacin mximo permitido (para fines tributarios) es el doble de la tasa en lnea recta.

Utilizado como el estndar de comparacin para la mayora de los dems mtodos.

Obtiene su nombre del hecho de que el valor en libros se reduce linealmente en el tiempo puesto que la tasa de depreciacin es la misma cada ao Es 1 sobre el periodo de recuperacin.

La depreciacin anual se determina multiplicando:

(costo inicial) (valor de salvamento estimado)*(tasa de depreciacin d) que equivale a dividir por el periodo de recuperacin n, en forma de ecuacin

t=

ao (t=1, 2, ....n)

D= cargo anual de depreciacin

B= costo inicial o base no ajustada

VS= valor de salvamento estimado

d= n=

tasa de depreciacin (igual para todos los aos)

periodo de recuperacin o vida depreciable estimada

Se supone que el activo se desgasta igual durante cada periodo tiempo. El mtodo de la lnea recta se basa en el nmero de aos de vida til del activo, de acuerdo con la frmula:
(Costo Valor de desecho)/ (Aos de vida til)=

Monto de depreciacin para cada ao de vida del activo o gasto de depreciacin anual

es apropiada cuando se usa el activo fijo en forma uniforme, porque considera las depreciaciones continuas sin variaciones, ir declinando el potencial de servicio del activo.
En el mtodo supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo contable. Este mtodo se usa con frecuencia por ser sencillo y fcil de calcular.. Cuota de Depreciacin = (Costo valor valor del residuo) /vida til

El caso de no tener valor del residuo sera: Cuota de Depreciacin = Costo del Bien a Depreciar / vida til

La depreciacin anual para un camin al costo de $33 000 000 con una vida til estimada de 5 y un valor de recuperacin de $3.000.000, usando el mtodo de la lnea recta es: (($33 000 000 - $3 000 000)/ (5))= $600000 anuales durante 5 aos

MTODO DE LNEA RECTA

DISTRIBUYE EL VALOR HISTRICO AJUSTADO DEL ACTIVO EN PARTES IGUALES POR CADA AO DE USO
VALOR HISTRICO AJUSTADO VALOR RESIDUAL AOS DE VIDA TIL

DEPRECIACIN ANUAL
Depreciacin anual $ 2520.000= 2520.000=

Ao 1 2

Depreciacin acumulada $ 2520.000= 5040.000=

Valor en libros $10080.000= 7560.000=

12600.000 5
AOS

3
4 5

2520.000=
2520.000= 2520.000=

7560.000=
10080.000= 12600.000=

5040.000=
2520.000= 0

$ 2520.000= / ao

COLOMBIA

20 Aos

10 Aos

5 Aos

Se basa en el nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo, o el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer de acuerdo con la frmula:
(COSTO VALOR DE DESECHO)/(UNIDADES DE USO, HORAS O KM) =

COSTO DE DEPRECIACIN DE 1 UNIDAD HORA O KM (1)

(COSTO DE DEPRECIACIN DE 1 UNIDAD HORA O KM)X(NMERO DE UNIDADES HORAS O KMS USADAS DURANTE EL PERIODO)=

GASTO POR DEPRECIACIN DEL PERODO (2)

Muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos. 1. Se divide en primer lugar el valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. 2. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad

Bajo el mtodo de las unidades producidas se relaciona la depreciacin con la capacidad productiva estimada del activo fijo y se expresa en una Tasa por unidad. Se utiliza en situaciones donde el uso del activo depreciable vara considerablemente, y donde la vida til del activo fijo est ms bien en funcin de su uso que del paso del tiempo. El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo, o el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer.

Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida til 20.000 unidades. Entonces: (Aplicando la frmula)

10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)

Ao
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Unidades Depreciacin por Cuota producidas unidad depreciacin 2,000.00 2,500.00 2,000.00 2,200.00 1,500.00 1,800.00 2,000.00 2,000.00 2,400.00 1,600.00 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 1,000,000.00 1,250,000.00 1,000,000.00 1,100,000.00 750,000.00 900,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,200,000.00 800,000.00

Depreciacin acumulada 1,000,000.00 2,250,000.00 3,250,000.00 4,350,000.00 5,100,000.00 6,000,000.00 7,000,000.00 8,000,000.00 9,200,000.00 10,000,000.00

Valor neto en libros

9,000,000.00 7,750,000.00 6,750,000.00 5,650,000.00 4,900,000.00 4,000,000.00 3,000,000.00 2,000,000.00 800,000.00

MTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS

MTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIN. Para algunos activos su vida til est estrechamente relacionada con la capacidad de produccin, para este caso el mtodo consiste en calcular el monto de depreciacin peridica, de acuerdo con el volumen de actividad alcanzado

Capacidad de produccin 100.000 unidades 1 ao 2 ao 3 ao Ao Unidades Producidas 4 ao Ao 1 2 3 Depreciacin por unidad = $ 12600.000= Valor histrico 100.000 unds Capacidad de produccin 4 $ 126 /unid 20.000 unid x $126/unid 40.000 unid 25.000 unid 15.000 unid = x 126/unid = x 126/unid = x 126 unid = $ 2520.000= 5040.000= 3150.000= 1890.000=

1 2 3 4

20.000 40.000 25.000 15.000

Depreciacin anual
$ 2520.00=

Depreciacin acumulada
$ 2520.000=

Valor en libros
$10080.000=

5040.00=
3150.000= 1890.000=

7560.000=
10710.000= 12600.000=

5040.000=
1890.000= 0

En el entendido de que la mquina presta mayor y ms eficiente servicio, cuando es nueva, que despus de haber sido usada por algn tiempo, en los primeros aos de vida del activo, este se deprecia en mayor cantidad que en los siguientes. Los mtodos ms comunes de depreciacin acelerada son dos:
a) b)

La suma de los aos dgitos la doble tasa decreciente. Ambos, son decrecientes en la aplicacin de las cantidades a depreciarse anualmente.

Este mtodo est basado en la suma de la progresin aritmtica de un nmero de trminos equivalentes al nmero de aos preestablecidos como vida til del activo con razn de uno. Cada ao o perodo, se cargar a depreciacin el monto resultante de dividir cada trmino de la progresin en orden decreciente entre la suma de los trminos de la progresin, multiplicada por el valor a ser depreciado. LOS ACTIVOS SE DEPRECIAN MS EN SUS PRIMEROS AOS DE VIDA

A) Mtodo de depreciacin decreciente: Este mtodo determina cuotas de depreciacin con disminucin progresiva hacia los ltimos aos de la vida til. FORMULA: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo

Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. y una vida til de 5 aos. SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15 Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones sucesivas decrecientes, luego: (1er Ao) 5/15 = 0,333 ; (2 Ao) 4/15 = 0,266

Ao Factor Porcentaje Valor activo

1 2 3 4 0,333 0,267 0,200 0,133 33,3% 26,7% 20,0% 13,3%

Cuota Depreciacin Valor neto en depreciacin acumulada libros

30.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 20.000.000,00 30.000.000,00 8.000.000,00 18.000.000,00 12.000.000,00 30.000.000,00 6.000.000,00 24.000.000,00 6.000.000,00 30.000.000,00 4.000.000,00 28.000.000,00 2.000.000,00

0,067

6,7%

30.000.000,00 2.000.000,00 30.000.000,00

B) Mtodo de depreciacin creciente: - Determina cuotas de depreciacin con aumento progresivo hacia los ltimos aos de la vida til. En este el orden de los dgitos no se invierte, sino que los factores variables de depreciacin peridica se obtienen en el mismo orden al de los perodos a depreciar.

Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. y una vida til de 5 aos. SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15 Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones sucesivas decrecientes, luego: (1er Ao) 1/15 = 0,067 ; (2 Ao) 2/15 = 0,133

Ao Factor Porcentaje

Valor activo

Cuota depreciacin 2.000.000,00 4.000.000,00 6.000.000,00 8.000.000,00

Depreciacin acumulada 2.000.000,00 6.000.000,00 12.000.000,00 20.000.000,00

Valor neto en libros 28.000.000,00 24.000.000,00 18.000.000,00 10.000.000,00

1 2 3 4

0,067 0,133 0,200 0,267

6,7% 13,3% 20,0% 26,7%

30.000.000,00 30.000.000,00 30.000.000,00 30.000.000,00

0,333

33,3%

30.000.000,00

10.000.000,00

30.000.000,00

MTODO DE SUMA DE LOS DIGITOS

MTODO DE LA SUMA DE LO DGITOS DE LOS AOS. Aplica sobre el valor por despreciar una fraccin cuyo denominador corresponde a la suma de los dgitos de los aos de vida til y el numerador es El nmero de aos que le resta de vida til al activo.
1 ao 2 ao 5/15 4/15 $12600.000= 12600.000= = = $ 4200.000= 3360.000=

5 aos

3 ao
4 ao 5 ao

3/15
2/15 1/15 Depreciacin anual

12600.000=
12600.000= 12600.000=

=
= =

2520.000=
1680.000= 840.000= Valor en libros

5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 5 (5 + 1 ) = 15 S = n ( n + 1) 2

Ao

Depreciacin acumulada

1
2 3

$ 4200.000=
3360.000= 2520.000=

$ 4200.000=
7560.000= 10080.000=

$ 8400.000=
5040.000= 2520.000=

4
5

1680.000=
840.000=

11760.000=
12600.000=

840.000=
0

EJ: Se ha decidido depreciar un bien en 10 aos, los valores a asignarse anualmente son:

Nombre ms largo y ms descriptivo para el mtodo de la suma de los dgitos de los aos, o dos veces la tasa de la lnea recta. No puede depreciarse el activo por debajo de su valor de recuperacin.

Ao

Tasa

Valor en libros 33 000 000 -13 200 000

Gastos por Depreciaci depreciacin n anual acumulada 13 200 000 13 200 000

40%

2
3 4 5

40%
40% 40% 40%

X
X X X

19 800 000
-7 920 000 11 880 000

=
= = =

7 920 000
4 752 000 2 851 000 1 277 000

21 120 000
25 872 000 28 723 000 30 000 000

-4 752 000
7 128 000 -4 752 000 4 277 000 -1 277 000 3 000 000

DOBLE TASA DECRECIENTE:

Consiste en aplicar una tasa doble de la determinada por el sistema lineal y uniforme, sobre los saldos netos del activo depreciable. Si por el sistema de lnea recta la tasa era del 10 % en el presente caso ser del 20 % y Tendremos que la depreciacin anual para los prximos 10 aos ser: La diferencia de $ 161,06 al final del ao dcimo. Se puede continuar depreciando, si es que no se decide disponer del bien, determinando el nmero de aos adicionales que se emplear ese activo. Si existiese valor residual se continuar depreciando los valores correspondientes por el sistema de doble tasa, hasta llegar a dicho valor con la mayor aproximacin.

 Mtodo del doble saldo decreciente

El mtodo del doble del saldo decreciente sera dos veces la tasa de la lnea recta. En este mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin, del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total de activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciacin anual por el mtodo de la lnea recta. En el segundo ao, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada. La depreciacin del camin, de acuerdo con el mtodo del doble saldo decreciente se calcula como sigue: 100% = 20% x 2 = 40% anual Vida til de 5 aos 40% x valor en libros (costo depreciacin acumulada) = depreciacin anual

MTODOS DE DEPRECIACIN
MTODO DE DEPRECIACIN ACELERADA
2. MTODO DE doble tasa. Consiste en la aplicacin de una tasa sobre el valor no depreciado del activo.

Mtodo de lnea recta

20%
5 aos

1 ao 2 ao 3 ao 4 ao 5 ao

$12600.000= x 0.40 7560.000= 4536.000= 2761.600= 1632.960= Depreciacin anual $ 5040.000= 3024.000= 1814.400= 1088.640= 653.180= x 0.40 x 0.40 x 0.40 x 0.40

= = = = =

$ 5040.000= 3024.000= 1814.400= 1088.640= 653.184= Valor en libros $ 7560.000= 4536.000= 2721.600= 1632.960= 979.776=

Ao 1

Depreciacin acumulada $ 5040.000= 8064.000= 9878.400= 10967.040= 11620.224=

Mtodo de lnea recta 40%

2 3 4 5

Graficando los datos de los dos mtodos en un sistema de coordenadas, tendremos las curvas correspondientes como se muestran en la figura

CORRECCIN DE LOS MONTOS DE DEPRECIACIN

En muchos casos los estimativos de vida til suelen ser imprecisos, inadecuados o no corresponder con la realidad, por lo cual se requiere correcciones.
Debe distribuirse el valor no depreciado del activo entre los aos que se estima quedan de vida til

4 aos de uso / ao

Valor histrico Depreciacin acumulada Valor neto

$ 15000.000=

6000.000=
$ 9000.000=

Slo 2 aos ms Mtodo de lnea recta DEPRECIACIN ANUAL

Se supuso una vida til de 10 aos

VALOR HISTRICO AJUSTADO VALOR RESIDUAL

AOS DE VIDA TIL

$ 9000.000/2 =

$ 4500.000

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera validez este mtodo

FORMULA: Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n

Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. y una vida til de 5 aos. Tiene un valor de salvamento del 10% del valor del vehculo.

Valor de salvamento= $3000.000 Valor Activo= $ 30000.000 Vida til= 5 aos Tasa de depreciacin= 1 - (3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904 = 36.9%

Ao

Tasa depreciacin 36.9% 36.9% 36.9% 36.9% 36.9%

Valor sin depreciar

Cuota depreciacin

Depreciacin Valor neto en acumulada libros

1 2 3 4 5

30,000,000.00 11,071,279.67 11,071,279.67 18,928,720.33 18,928,720.33 6,985,505.22 11,943,215.12 4,407,555.82 7,535,659.29 4,754,679.58 2,780,979.72 1,754,679.58 18,056,784.88 11,943,215.12 22,464,340.71 7,535,659.29 25,245,320.42 4,754,679.58 27,000,000.00 3,000,000.00

MTODOS DE DEPRECIACIN
MTODO DE DEPRECIACIN ACELERADA
MTODO DE REDUCCIN DE SALDOS. Consiste en la aplicacin de una tasa sobre el valor no depreciado del activo.

Tasa de =1depreciacin

n 5

3150.000 Valor residual Valor histrico 12600.000= 1 ao 2 ao 3 ao 4 ao 5 ao

$12600.000= x 0.242142 = 9549.104= x 0.242142 = 7236.868= 5484.522= 4156.490= Depreciacin anual $ 3050.896= 2312.236= 1752.346= 1328.032= 1006.460= x 0.242142 = x 0.242142 = x 0.242142 = Depreciacin acumulada $ 3050.896= 5363.132= 7115.478= 8443.510= 9450.000=

$ 3050.896= 2312.236= 1752.346= 1328.032= 1006.460= Valor en libros $ 9549.104= 7236.868= 5484.522= 4156.490=
VR 3150.000=

0.242142
5 aos

Ao 1 2 Supngase el valor residual estimado 3 4 5

$ 3150.000=

Ejemplo
Un camin se adquiere por $10.000.000 y tiene una vida til estimada de 5 aos o 200.000 kilmetros. El valor de desecho (residual) al final de los 5 aos se estima ser $1.000.000. Durante el perodo de 5 aos se tiene estimados los siguientes datos de kilometraje:

Y1
Y2 Y3 Y4 Y5

40.000 Kms
60.000 Kms 60.000 Kms 20.000 Kms 20.000 Kms

Total 200.000 Kms

a) Lnea Recta

Valor a depreciar Aos vida til

= 10.000.000 1.000.000 = $ 1.800.000 cuota deprec. anual 5

Vehculos
$10.000.000

Deprec. Acumulada
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5
$1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000

Saldo D.A.
$1.800.000 3.600.000 5.400.000 7.200.000 9.000.000

Valor Libro
$8.200.000 6.400.000 4.600.000 2.800.000 1.000.000

id.

b) Sistema Unidades de Produccin

Valor a depreciar

= 10.000.000 1.000.000 = $ 45 por Kms. recorrido 200.000

Kilmetros de vida til

Vehculos
$10.000.000

Deprec. Acumulada
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5
$ 1800.000 2.700.000 2.700.000 900.000 900.000

Saldo D.A.
$ 1800.000 4.500.000 7.200.000 8.100.000 9.000.000

Valor Libro
$8.200.000 5.500.000 2.800.000 1.900.000 1.000.000

id.

c) Suma de los aos dgitos

En este caso n = Aos de vida til Gastos de depreciacin aos i = n i + 1
n

valor depreciable

Vehculos
$10.000.000

Deprec. Acumulada
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5
$3.000.000 2.400.000 1.800.000 1.200.000 600.000

Saldo D.A.
$3.000.000 5.400.000 7.200.000 8.400.000 9.000.000

Valor Libro
$7.000.000 4.600.000 2.800.000 1.600.000 1.000.000

id.

d) Doble Saldo Declinante

Se aplica el doble de la tasa de depreciacin de la lnea recta a los saldos netos del bien, sin descontar el valor de desecho. Aqu: (100 / 5) = 20% * 2 = 40%
Vehculos
$10.000.000

Deprec. Acumulada
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5
$4.000.000 2.400.000 1.440.000 864.000 296.000

Saldo D.A.
$4.000.000 6.400.000 7.840.000 8.704.000 9.000.000

Valor Libro
$6.000.000 3.600.000 2.160.000 1.296.000 1.000.000

id.

e) Aceleracin Tributaria

Se usa lnea recta con 1/3 de vida til solamente.. (5 aos / 3) = 2 aos
60 meses : 3 = 20 meses (9.000.000 / 20) = $450.000 mensual

AO 1 Lnea Recta U.A.Dep. e Int. Gas. Dep. U.A.I Imto. Renta 10.000.000 -1.800.000 8.200.000 -4.100.000 D.S.D. 10.000.000 -4.000.000 6.000.000 -3.000.000 L.R.

AO 5 D.S.D. 10.000.000 -296.000 9.704.000 -4.852.000

10.000.000 -1.800.000 8.200.000 -4.100.000

Utilidad Neta

4.100.000

3.000.000

4.100.000

4.852.000

+ Dep.

1.800.000

4.000.000

1.800.000

296.000

Flujo de Caja

5.900.000

7.000.000

5.900.000

5.148.000

Existen dos situaciones en que se debe registrar la depreciacin: Al final del periodo fiscal, ya sea mensual o anual Al momento de la venta, o cuando se da de baja al activo Puede establecerse una cuenta de depreciacin para cada activo fijo, para cada grupo, o una que incluya todos los activos fijos. La depreciacin se representa en la seccin de los activos fijos dentro del balance general

1.

2.

La depreciacin es el valor que van perdiendo los activos fijos de la empresa como consecuencia del desgaste por uso. La depreciacin se puede calcular por diferentes mtodos, los cuales consiguen el mismo valor final, pero los pagos divididos son diferentes.

www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norm a1.jsp?i=7321 - 18k Gerardo Guajardo. Contabilidad www.contaduria.gov.co/paginas/glosario/dicc_d. htm