UNIVERSIDAD DE MAGALLANES DEPARTAMENTO DE ADM.

Y ECONOMIA INGENIERIA COMERCIAL

Auditoria Interna y Control Interno

Definiciones Auditoria Interna y Control Interno

Gabriela Balczar Daz 20/03/2013

Auditoria Interna El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmicofinanciera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna. El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes:

1. Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.

2. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.

Ventajas de la Auditoria Interna 1. Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin. 2. Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. 3. Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros. 4. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. 5. Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. Requisitos del trabajo de auditora interna 1. Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores. 2. El auditor debe mantener una actitud mental independiente. 3. Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido rigor profesional. 4. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia. 5. Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

Control Interno El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Entre los objetivos del control interno tenemos

1. Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. 2. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. 3. Promover la eficiencia de la explotacin. 4. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. 5. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

1. Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. 2. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. 3. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. 4. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades.

La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.

Tcnicas de Evaluacin del Control Interno Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de:

1. 2. 3. 4.

Memorndums de procedimientos Fluxogramas Cuestionarios de Control Interno Tcnicas estadsticas

A stas deben agregarse las herramientas de gestin, entre las principales tenemos: Diagrama de Ishikawa (denominada tambin Espina de Pescado): puede ser utilizada para analizar falencias, detectar causas de errores o ilcitos, bsqueda de soluciones o mejoras del control interno Diagrama de Pareto: permite entre otras funciones importantes la priorizacin de controles en funcin de la preponderancia que los diferentes factores tienen, como as tambin la utilizacin de la misma para descubrir la causa de problemas, o dar solucin a las mismas. Diagrama de dispersin: permite poner a prueba la interrelacin entre diferentes factores, como podra ser cantidad de comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja. Histograma: permite analizar la distribucin de los errores o falencias detectadas. Fluxogramas: es un elemento fundamental no slo para evaluar el sistema de control interno, sino adems para evaluar la eficiencia de las actividades o procesos. Estratificacin: permite mejorar los niveles de cumplimentacin y detectar razones de irregularidades. Si al controlar atrasos crediticios en un Banco se tienen mayores niveles en una lnea crediticia ello puede deberse al sector al cual est destinado o a falencias en la concesin de los mismos, y si los niveles estn concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede deberse a falta de capacitacin del personal crediticio o problemas propios de determinadas zonas econmicas. Control Estadstico de Procesos (CEP): posibilita determinar la capacidad del proceso para engendrar productos y servicios externos e internos que satisfagan los niveles requeridos. As las diferencias contables, o de inventario o la falta de cumplimentacin correcta en las carpetas crediticias en el caso de las instituciones bancarias se deben a diferentes causas, el CEP permite conocer si la cantidad de falencias esta dentro de lo que es natural al sistema o si sus causas son especiales, adoptando segn el caso las respectivas medidas de anlisis y correccin.

El control interno y los resultados econmicos Es Necesidad evitar los fraudes, robos y hurtos, como as tambin acciones destructivas que puedan afectar el patrimonio de la empresa. Slo un buen control interno, el cual debe ser relevado y evaluado convenientemente por los auditores de la compaa puede evitar la disminucin de las utilidades o su conversin en prdidas. No menor efecto tienen en los resultados de la empresa, tanto en su clculo, como en la calidad de la informacin manejada para la adopcin de decisiones, un control interno que asegure informacin correcta, precisa y a tiempo.