DE CL ARACI O NE S I NFO RMAT I VAS

Es la informacin de trascendencia tributaria que toda persona fsica o jurdica, pblica o privada, est obligada a proporcionar a la Direccin General de Tributacin, deducida de sus relaciones econmicas, financieras y profesionales con otras personas. Esta informacin debe presentarse sin necesidad de que haya un requerimiento previo por parte de la Administracin Tributaria.
DE CL ARACI O NE S I NFO RMAT I VAS E XIS T E NTE S Declaracin anual de resumen de retenciones (Modelo D-150). Declaracin anual resumen de clientes, proveedores y gastos especficos (Modelo D-151). Declaracin anual resumen de retenciones impuestos nicos y definitivos (Modelo D-152). OT RAS DE CL ARA CI O NES I N FO RMAT I VAS Declaracin mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas (Modelo D-153)* La presentan las entidades pblicas o privadas, que procesen los pagos de tarjetas de crdito o dbito. No deben presentarla los negocios afiliados. Declaracin trimestral resumen de impuesto de salida del territorio (Modelo D157). La presentan la Direccin General de Migracin y Extranjera, la Direccin General de Aviacin Civil, el ente autorizado para la recaudacin de este tributo (Banco) y el rgano autorizado para la administracin del Aeropuerto Internacional Juan Santamara. Declaracin anual, compras y ventas subastas agropecuarias (Modelo D-158)* Deben presentarla las organizaciones o entidades, sean personas fsicas o jurdicas de derecho o de hecho, pblicas o privadas, que realicen u organicen subastas agropecuarias, con la indicacin del nombre o razn social, nmero de cdula, monto de la transaccin y su tipo, sea venta o compra; no es necesario establecer la relacin recproca entre compradores y vendedores. Declaracin trimestral resumen de impresin de facturas y otros documentos (Modelo D-160). Declaracin resumen trimestral de cajas registradoras (Modelo D-161). Deben presentarla las personas autorizadas para vender, alquilar y/o prestar el servicio tcnico de cajas registradoras. (*Se deben agregar los dgitos verificadores en el nmero de cdula de los reportados)

FECHAS DE PRESENTACIN El plazo para presentar las declaraciones informativas modelos D-150, D-151 y D-158 vence el 30 de noviembre de cada ao, mientras que para el modelo D-152, el plazo vence el 15 de enero de cada ao. Estas declaraciones deben presentarse anualmente, con la informacin

correspondiente al perodo comprendido entre el 1 de octubre de un ao y el 30 de setiembre del siguiente. El plazo establecido para su presentacin es igual para todos los obligados, independientemente del perodo fiscal que les corresponda. Las declaraciones D-160 y D-161 deben presentarse trimestralmente, dentro de los primeros diez das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada ao.
ME DI OS Y L UG AR DE PRE SE NTACI N

El suministro de la informacin puede efectuarlo en los formularios correspondientes, que son suministrados gratuitamente por las Administraciones Tributarias, o bien, utilizando el programa de ayuda Declara, que est a su disposicin tambin de manera gratuita en las Administraciones o lo puede bajar de nuestra pgina http://dgt.hacienda.go.cr. Todas las declaraciones informativas deben presentarse en las administraciones tributarias, conforme con el domicilio fiscal registrado. Su presentacin tambin puede efectuarse a travs de Internet si es llenada mediante el programa Declara, con excepcin del modelo D-161, en la direccin http://196.40.56.20/recInformativa/
DE CL ARA CI N OB L I GA DOS ANUAL DE RES UME N DE RET E NCI O NE S (D.150)

Cualquier persona fsica o jurdica, pblica o privada que de acuerdo con el artculo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta est obligada a practicar retenciones en la fuente, con carcter de pago a cuenta del impuesto.
Q U TI PO S DE RE T E NCI O NES E N L A FUE NTE S E DEB E N DE CL ARAR?

Concepto Transporte, comunicaciones, reaseguros, pelculas cinematogrficas, noticias internacionales y los otros servicios mencionados en los incisos a), b) c) y ch) del artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, prestados por empresas no domiciliadas en el pas, con representante permanente en Costa Rica. (3%) Licitaciones, contratos, negocios, etc. del Estado con terceros. (2%)

Cdigo TC

EN

Q U I N FO R MACI N DE B E CO NTE NE R ES TA DE CL ARACI N?

La

declaracin debe contener para cada retenido y cada concepto: El monto base de la retencin. El tipo de retencin efectuada. El importe total retenido.
DE CL ARACI N ANU AL DE CL I E NTE S , PRO VEE DO RE S Y GAS TOS E S PE C FI CO S (D.151)

OB L I GA DOS

Todas las entidades pblicas y los obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre la renta, cuando durante el perodo fiscal hayan realizado a nivel nacional compras o ventas a una misma persona por un importe anual acumulado superior a dos millones quinientos mil colones. Adems, tratndose de alquileres, comisiones, servicios profesionales e intereses, debern declarar tanto el cliente (pagador) como el proveedor (perceptor del ingreso), aquellos montos superiores a un importe acumulado de cincuenta mil colones anuales realizados a una misma persona.
Q U I N FO R MACI N DE B E CO NTE NE R ES TA DE CL ARACI O N?

Debe contener el detalle de los clientes, gastos y proveedores por los siguientes conceptos: Conceptos Las ventas de bienes y servicios en general, efectuadas a nivel nacional a una misma persona, superiores a dos millones quinientos mil colones anuales. Adems, los ingresos superiores a cincuenta mil colones por concepto de intereses, comisiones, alquileres y servicios profesionales, prestados a una misma persona durante el perodo fiscal. Las compras de bienes y servicios, -con excepcin de los alquileres, servicios profesionales, comisiones e interesesefectuadas a nivel nacional a una misma persona, superiores a dos millones quinientos mil colones anuales y que no se hayan reportado en el D-150. Los pagos superiores a cincuenta mil colones anuales realizados a una misma persona, por concepto de los Cdigo V

siguientes gastos especficos: Alquileres Servicios profesionales Comisiones Intereses (no se incluyen aquellos que hayan sido objeto de retencin, ni los pagados a las entidades que integran el Sistema Bancario Nacional).

A SP M I

NOTA: Los montos por reportar por concepto de ventas y compras de bienes y servicios no deben incluir los impuestos de ventas y consumo. Asimismo, el vendedor y el comprador debern reportar los montos netos de las transacciones en los casos donde hubo notas de crdito por devoluciones de mercancas. En esta declaracin no se incluirn los pagos efectuados a entidades pblicas por servicios, pero s las compras de bienes y las ventas de bienes y servicios cuando excedan los dos millones quinientos mil colones anuales.

DE CL ARA CI N ANUAL DE RES UME N DE RET E NCI O NE S I M PUE S TOS NI COS Y DE FI NI T I VOS (D.152 ) OB L I GA DOS

Toda persona fsica o jurdica, pblica o privada que de acuerdo con la legislacin vigente haya practicado cualquier tipo de retencin por concepto de impuesto sobre la renta, con carcter de impuesto nico y definitivo.

Q U T I PO S DE CL ARAR?

DE

RE TE NCI O NE S

NI CAS

DE FI NI T I VAS

SE

DE BE N

Concepto Cdigo Salarios, jubilaciones, pensiones, dietas y otras SL remuneraciones por servicios personales, aun cuando no medie relacin de dependencia. En el caso de salarios la base de retencin corresponder al salario bruto. Retencin por concepto de devolucin de incentivos por retiro SLV anticipado del Rgimen de Pensiones Voluntarias, conforme lo establece el artculo 73 de la ley 7983 Ley de Proteccin al Trabajador. Intereses (retenciones del 8% y 15%). Si el agente de IN retencin es una sociedad annima, una institucin pblica o una entidad del Sistema Bancario Nacional que emite

certificados de inversin, no se indica el detalle de los perceptores, nicamente se anota en una sola lnea de la hoja de detalle, la cdula en ceros, en el campo del nombre: INTERESES GENERADOS POR INVERSIONES EN TTULOS VALORES, el monto total de la base de retencin y el impuesto retenido, como si pertenecieran a un mismo beneficiario. En los dems casos s se debe completar toda la informacin del detalle. Operaciones de recompras o reportos de valores Dividendos y participaciones (15%). Dividendos de acciones inscritas en bolsa (5%), as como excedentes de cooperativas y similares (5%). Remesas al exterior a favor de beneficiarios no domiciliados en el pas, como: transporte y comunicaciones (8.5%), reaseguros y reafianciamientos (5.5%), otros servicios como: pelculas, historietas, noticias y cualquier medio de difusin de imgenes o sonidos (20%); utilidades, dividendos y participaciones sociales (5% y 15% segn corresponda), radionovelas y telenovelas (50%), asesoramiento tcnicofinanciero y pago para uso de patentes, franquicias y otros (25%), servicios personales sin que medie relacin de dependencia (15%), pensiones, jubilaciones, salarios y otros en relacin de dependencia ( 10%), arrendamientos de bienes de capital, intereses, comisiones y otros gastos financieros (15%) y otras remesas de fuente costarricense no contempladas en las anteriores (30%). Otros conceptos no especificados
Q U I N FO R MACI N DE B E CO NTE NE R ES TA DE CL ARACI N?

RO DP RE

OR

La

declaracin debe contener para cada retenido y cada concepto: El monto base de la retencin. El importe total retenido en el perodo o la suma total percibida. El tipo de retencin efectuada.

Adicionalmente, se debe indicar para cada retenido por concepto de salarios (SL), la deduccin de los beneficios fiscales recibidos por: Los aportes realizados al Rgimen Voluntario de Pensiones Complementarias, que establece el artculo 71 de la ley 7983 Ley de Proteccin al Trabajador . Los crditos fiscales (antes crditos familiares), conforme lo establece el artculo 31 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

DE CL ARACI N T RI MES T RAL RE S UME N DE I MPRES I N DE FACT URAS Y OT RO S DO CUME NTO S (D.160)

OB L I GA DOS

Estn obligadas a presentar esta declaracin las personas fsicas o jurdicas que estn autorizadas para imprimir comprobantes de ingresos a los contribuyentes.
Q U I N FO R MACI N DE B E CO NTE NE R ES TA DE CL ARACI N?

Mediante este formulario, se debe suministrar el resumen trimestral de todos los movimientos relacionados con la impresin de facturas y de otros comprobantes de ingresos, que efectan las imprentas autorizadas con los clientes que son contribuyentes. La informacin incluye datos como: Identificacin de los contribuyentes a quienes se les ha prestado el servicio. La cantidad de comprobantes impresos. La numeracin de los comprobantes impresos. La fecha de entrega de los comprobantes al cliente (dd/mm/aaaa).
CUL ES CO M PRO B A NTE S DE I NG RES O S SE DE CL ARAN?

Los tipos de comprobantes de ingresos son:

CONCEPTO Contado Crdito Mixtas Tiquetes Entradas de espectculos Recibos por dinero Facturas por apartados Otros
S ANCI O NES

CDIGO C CR M T E R FA O

Si la informacin no se presenta en el plazo establecido o se presenta con errores cometidos, se aplicarn las sanciones sealadas en el Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios, como se indica a continuacin:

La no presentacin de la declaracin informativa o su presentacin tarda, origina la aplicacin de una sancin de dos salarios base, conforme lo establece el inciso a) del artculo 83. Si la declaracin se presenta con errores de contenido, se le aplica una sancin de un salario base, conforme lo establece el artculo 83 inciso b).

No obstante, si se subsanan estos incumplimientos, las sanciones podrn reducirse con base en lo establecido en el artculo 88 del Cdigo de referencia, siempre y cuando, presente el formulario de comunicacin para la reparacin del incumplimiento que podr obtener gratuitamente en la Administracin correspondiente.
NOTA: El salario base vara cada ao, el que rige para el ao 2010 es de 293.400.00.

RECOMENDACIONES: No utilice cntimos en los montos, ni abreviaturas en los nombres de los reportados. Asegrese de que los nmeros de cdula sean correctos. No registre informacin incompleta o errnea. Si no tiene el nmero de cdula de los reportados o son extranjeros no residentes o sin nacionalizar, puede consultarlos en el Sistema de Identificacin de Contribuyentes (S.I.C.) que est disponible en nuestra pgina Web y en las administraciones tributarias. Si efectuadas todas las gestiones, no logra obtener el nmero de identificacin, situacin que deber comprobar ante la Administracin Tributaria cuando se le requiera, rellene el espacio con cero. La informacin de este desplegable est actualizada a enero del 2010.