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Los impuestos 1. Los impuestos, y sus elementos. 2. Los sujetos del impuesto 3. rganos encargados de la imposicin de los impuestos. 4. Principios generales, y doctrinales de los impuestos 5. Los impuestos de la Repblica Mexicana y clasificacin de los impuestos. 6. Fuentes de los impuestos 7. Infracciones y sanciones 8. Los delitos y las penas 9. Los recursos fiscales en el juicio ante el tribunal de lo Contencioso administrativo. 10. Crdito fiscal
Con respecto a los impuestos en especie se tienen los siguientes: participacin en los productos de la tierra y as el seor obtena gavillas de trigo, de avena, de heno partes de las vendimias gallinas, y cera. Derechos en metlicos o en granos para cabeza de ganado, buey, carnero, puerco, cabra, etc. Los labriegos estaban obligados a cocer su pan en el horno del seor o moler su trigo en el molino seorial y pisar sus uvas en su lugar, debiendo pagar por cada uno de estos actos un derecho en especie que reciba el nombre de venalidades. Otro impuesto en especie que exista, para muchas iglesias una contribucin en vino. 1.- impuesto de la talla y pecho: era pagado el dinero en especie y consista que al momento de pagar se hacia una talla con cuchillo en un pedazo de madera generalmente gravaba la propiedad. 2.- impuesto de la mano muerta. Consista en el derecho del seor de adjudicarse los bienes de la herencia de sus siervos o vasallos cuando estos moran sin dejar hijos o intestados. 3.- el diezmo. El siervo deba pagar al seor feudal la dcima parte de todos sus productos. 4.- impuestos por la barba. Existi en Rusia en la poca de pedro el grande. 5.- Impuestos por calificativo de nobleza. Se establecieron en Espaa en la epoca de Felipe Tercero y gravo a los ttulos de nobleza. 6.- impuesto de peaje. Se cobraba por transitar por determinados campos o bien para tener derecho de pasar por algn puente. 7.- derecho por el servicio de imparticin de justicia. Se pagaba cuando los siervos solicitaban a los tribunales la imparticin de justicia. 8.- derechos de pontazgo. Se pagaban por pasar por los escasos puentes. Impuestos en Mxico. A la edad media. En Europa correspondi la colonia y en nuestro pas durante los 300 aos del sistema hacendario de la colonia fue verdaderamente catico, los tributos existentes empobrecieron a la nueva Espaa y fueron obstculo para su desarrollo. La nueva Espaa nicamente poda comerciar con la metrpolis, situacin que provoco una multiplicidad de impuestos. A partir de la fundacin de la villa de la Veracruz, se estableci el quinto real. Destinado al rey de Espaa que siempre se separaba en forma previa del botn confiscado por los espaoles. Cuestionario. 1.- menciona las principales caractersticas de las formas antiguas del pago de impuestos. R = servicios personales. 2.- que otros nombres recibieron los impuestos? R = tributo 3.- qu es defraudacin fiscal? R = cuando se engaa para no pagar impuestos

4.- por qu en la antigedad a penas exista la defraudacin fiscal? R= 5.- En la epoca primitiva estaba permitido tributar mediante la prestacin personal? R = si 6.- actualmente que termino debemos utilizar cuando realizamos el pago de obligaciones fiscales y como se clasifica? R = impuestos 7.- segn los antecedentes histricos, en donde existieron las primeras leyes tributarias autenticas., R= en roma 8.- menciona las formas de pago primitivas de los impuestos mas usuales R = impuestos de lotera 9.- en relacin a los impuestos internacionales, cmo se estableca el impuesto? R= 10.- qu opina y que hubiera usted sugerido en las pocas primitivas en relacin a las condiciones tributarias existentes.? R= Otro quinto real corresponda cortes y el resto del botn era repartido entre los soldados que acompaaban al entremeo en la conquista. El mismo rey de Espaa celoso de lo que nop era de el nombro como tesorero real al espaol alonso de Estrada y pronto se designaron lkos burcratas d la hacienda publica tales como veedores, factores,, contadores, ejecutores, etc. Los principales impuestos en Mxico a) impuestos de ovedia. Consista en el pago que hacan a prorata los dueos de las mercancas que se pagaban para los }gastos de los barcos reales que escoltaban las naves que venan o salan de Veracruz a Espaa. b) Impuestos de almirantazgo. Se cobraba a los duques tanto a los puertos de Espaa como de las colonias por entrada yu salida de mercancas. Era el pago que hacan los dueos de las mercancas por la carga y descarga de estos en puertos, dichos impuestos, eran a favor del almirante de castilla. c) Impuestos de lotera. Establecido en 1679 con una tas del 14 % sobre la venta total de lotera. d) Impuesto de alcabala. Pago pr pasar mercancas de una intendencia o provincia a otra. e) Impuesto de peaje. Derecho de paso. Generalmente lo pagaban los indios por llevar consigo su carta de tributo. f) Impuestos de caldo. Se aplicaba a vinos y aguardientes. Existieron impuestos extraordinarios como el de muralla (para ser un gran muro en Veracruz) 1.2constitucin y el sistema federal la constitucin poltica de los estados u7nidos mexicanos representa la ley suprema dentro de nuestro sistema federal mexicano. Las disposiciones que de ella emanen constituyen las bases sobre las cuales se eje4cuta el sistema jurdico de nuestro pas. La republica mexicana esta conformada por 31 estados y un distrito federal libres y soberanos en lo que respecta a su rgimen interior, pero integrados en una federacin de acuerdo con los principios de la constitucin poltica que delimita los mbitos de las jurisdicciones entre la federacin y los estados especficamente, seala al aspecto que las facultades no estn expresamente concebidas por la constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservados a los estados. Los estados a su ves estn constituidos por municipios considerados como la base del sistema poltico del pas los cuales tiene potestad para participar en asuntos relativos a la cuestin ambiental y establecimiento de normas jurdicas de carcter general y abstracto sobre la materia. 1.2.1 fundamento legal de los impuestos y el sistema federal mexicano. La constitucin establece en su articulo 31, fraccin IV, la obligacin de todos los mexicanos de contribuir a los gastos pblicos, as de la federacin , como del distrito federal o del estado o municipios en que decidan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

1.2.2 la constitucin y las leyes reglamentarias, gerarquizacion de las leyes mexicanas. Siendo obligacin de todos los mexicanos contribuir al gasto publico en nuestro pas, se establece una institucin mediante la cual se permita lograr los objetivos que emanan de la constitucin siendo esta la hacienda pblica. La hacienda pblica como organismo y como concepto en el derecho positivo espaol aparece por primera ves al crear Felipe V la secretaria de Hacienda, dentro de la organizacin administrativa del reino espaol; de ah pasa a Amrica latina y a Mxico donde la dependencia del gobierno federal encargada de realizar la actividad financiera estatal, se ha conocido tradicionalmente como Secretaria de Hacienda originalmente y posteriormente Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, Jerrquicamente la constitucin ocupa le lugar mas alto y de ah se desprenden los cdigos y leyes con sus respectivos reglamentos, apareciendo las circulares en el nivel mas bajo. 1.2.3 bases constitucionales en materia fiscal. Ya que una de las funciones financieras mas importantes dela federacin, estados y municipios, es la obtencin de recursos para el cumplimiento de sus funciones, existen disposiciones que reglamentan la obtencin de estos, dando en primer lugar la normatividad que emana de la constitucin en materia fiscal, surgen las disposiciones del C. F. I. El artculo primero de la C. F. I. Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas, las disposiciones de este cdigo, se aplicaran en su efecto y sin perjuicio de lo dispuesto, por los tratados internacionales de que Mxico sea parte, solo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico. La federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando la leyes lo seales expresamente. 1.2.4 la triple categora de los impuestos. Entendemos por limites especiales de una ley el territorio en el cual tiene vigencia esto. Por lo que respecta a Mxico podemos clasificar las leyes como: 1.2.4.1 leyes federales.- que son las que tienen aplicacin en toda la republica mexicana. Por lo tanto el impuesto federal, es aquel que tiene aplicacin en toda la republica mexicana de conformidad con las leyes fiscales. 1.2.4.2 leyes estatales.- son aquellas que tiene vigencia en territorio de un estado o entidad federativa por lo tanto un impuesto estatal, es aquel que tiene vigencia en el territorio de un estado o entidad federativa. Leyes para el distrito federal.- son aquellas expedidas por el congreso de la unin cuando acta como rgano legislativo local. 1.2.4.3 leyes municipales.- son todas aquellas expedidas por los congresos locales para que tenga aplicacin a los municipios pertinentes pertenecientes a cada estado. Por lo que un impuesto municipal es el que se aplica en los distintos municipios mpertenbecient6es a cada estado. 1.2.5 recaudacin de los impuestos federales y soberana financiera de la nacin. En materia fiscal existen tres entidades que tienen la capacidad para cobrar impuestos, es decir, tres sujetos activos que son: la federacin , los estados , los municipios. Los dos primeros tiene capacidad legislativa para establecer los impuestos que estimen necesarios para cubrir los gastos pblicos, los municipios dependen de las legislaturas locales que son las instancias facultadas para establecer los impuestos, por lo tanto la federacin y los estados, tienen capacidad para establecer contribuciones y son la nica instancia para tal efecto que son la nica instancia , la propia constitucin federal facultada. Existen impuestos que pertenecen exclusivamente a la federacin. La constitucin federal de la republica establece dicha facultad constitucionalmente: El articulo 73 constitucional EL congreso de la unin tiene facultad fraccin 29 para imponer las contribuciones: 1. 1 sobre el comercio exterior. 2. sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales 3. sobre las instituciones de crdito 4. sobre servicios pblicos concesionados directamente por la federacin

especiales sobre. a) energa elctrica b) produccin y consumo de tabaco labrado c) gasolinas y productos derivados del petrleo. d) Cerillos y fsforos e) Agua miel y productos de su fermentacin f) Explotacin forestal g) Produccin y consumo de cerveza 1.2.6 autonoma financiera del estado. Como toda empresa el estado requiere de la realizacin de diversas actividades para cumplir con sus finalidades, de acuerdo con su estructura a travs del poder ejecutivo, desarrollo actividades complejas que van encaminadas a servicios pblicos y satisfaccin de necesidades generales 1.2.6.1diversas formas d3e procurarse recursos de los estados para el desempeo de sus funciones. 1.- Obtencin de ingresos por institutos de derecho privado mediante la explotacin del propio patrimonio, (renta de inmuebles, venta de vienes, etc.) 2.- obtencin de ingresos por institutos de derecho publico,. Cobro de las distintas contribuciones. 3.- la obtencin de ingresos por institutos mixtos, contratacin de emprstitos o emisin de bonos. 1.2.7 participacin de las entidades federativas y municipales en el rgimen de impuestos 1.2.3 la hacienda publica y la hacienda municipal. La hacienda publica es el conjunto de derechos pertenecientes al estado, es decir, los ingresos y los egresos del gobierno, tanto fedrales, como estatales y locales. De acuerdo con el articulo 115 constitucional la hacienda publica de los municipios dse integra por las contribuciones que establecen las legislaturas de los estados a los que pertenecen. 1.3la actividad financiera del estado0. Constituye el conjunto de actividades que realiza el estado con el propsito de proporcionar los servicios pblicos y satisfacer las necesidades generales de grupo. La actividad financiera del estado conoce tres momentos: a) obtencin de ingresos b) gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin y explotacin de bvienes patrimoniales de carcter permanente c) realizacin de erogaciones para el sostenimiento de la funciones publicas; la pres6tacion de servicios pblicos y la realizacin de diversas actividades. Ley del impuesto al valor agregado. La ley del impuesto al valor agregado entro en vigor el da 1 de enero de 1980. Entre las leyes ms importantes que deroga est ley del Impuesto sobre Ingresos mercantiles. Estn obligados al pago del Impuesto al Valor Agregado, todas las personas fsicas y morales que dentro del territorio nacional ejecuten las actividades siguientes: 1 enajenacin de bienes 2. prestacin de servicios en forma independiente 3. que otorguen el uso o el gos temporal de bienes 4. quienes importen bienes o servicios 5. quienes perciban honorarios las tasas de este impuesto son: 10 % en todo el territorio nacional, excepto en la zona fronteriza de 20 kilmetros de franja paralela a la lnea nacional con los estados unidos de norte Amrica y en las zonas libres de baja california norte y sur, en donde la taza seria del 6%. Estas tasas se aplicaran sobre el valor total de la operacin, incluyendo intereses y dems gastos. Este impuesto es repercutible, es decir, que se va trasladando hasta llegar al consumidor que es la persona que realmente soporta la carga de este gravamen.

El contribuyente que deba efectuar el pago de este impuesto en las oficinas recaudadoras autorizadas, siempre que pueda probar que asi fue, mediante la documentacin en la que se especifique la cantidad o el traslado por el concepto de este mismo impuesto. De este impuesto se efectuara gastos provisionales a mas tardar el dic 20 de cada mes, calculado sobre las operaciones del da anterior, anualmente deber, .los pagos provisionales a mas tardar el da 15 de cada mes. Impuesto sobre la renta Concepto de renta. Generalmente el significado de la palabra renta se refiere a la cantidad pagada por el arrendamiento uso o goce de un bien ya sea mueble o inmueble, pero desde el punto de vista fiscal renta significa todo ingreso en efectivo en especie o en crdito que modifique el patrimonio del contribuyente. El articulo 1 del la l. I.S.R. establece que esta ley grava los impuestos en efectivo en especie o en crditos obtenidos por: 1. la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas ganaderas o de pesca. 2. por las personas fsicas 3. por las asociaciones y sociedades de carcter civil. Estn obligadas a pagar este impuesto cualquiera que sea su actividad, l as siguientes personas, : 1. personas fsicas y morales de nacionalidad mexicana. 2. extranjeros residentes en Mxico y las personas morales de nacionalidad extranjeras establecidas en el pas. 3. agencias o sucursales de empresas extranjeras establecidas en el territorio nacional. El contenido de la ley del I. S. R. Se puede sintetizar los ttulos siguientes: Titulo I disposiciones preliminares. Titulo II impuesto al ingreso global de las empresas Titulo Impuesto al ingreso de las personas fsicas. Tratndose de las empresas esta ley grava el ingreso global gravable, que es la diferencia entre los ingresos brutos y los gastos deducibles autorizados, dedicndose estas empresas a la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcola y ganaderas y de pesca. Para los efectos de esta ley la misma formo dos grupos, de causantes, que son: Causantes mayores y causante menores. Son causantes mayores, las fsicas con ingresos anuales superiores a un milln y medio de pesos, por lo tanto, todas las personas morales (sociedades mercantiles), se consideran causantes mayores sin importar el monto de sus ingresos. Son Causantes Menores nicamente las personas fsicas cuyo ingresos no excedan de $ 1 500,000,00 anuales. SOBRE LA RENTA DE PAGO. Los causantes mayores del I.S.R. al Ingreso Global de las empresas, debern efectuar 3 pagos provisionales durante su ejercicio a cuenta del Impuesto anual . Estos pagos provisionales o anticipos, tendrn que hacerlo a ms tardar el da 15 de l os meses 5, 9, y 12, de su ejercicio, conforme a lo dispuesto en el artculo 35 de esta ley y aplicando la tarifa del artculo 34 . El impuesto anual quedar totalmente pagado dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que determine el ejercicio del causante. Tratndose de los causantes menores estos solamente tendrn la obligacin de efectuar un pago provisional a cuenta del contribuyente a cuenta del impuesto anual , en el mes de julio en nel cual se da el 50 % del impuesto del ao anterior,. Los causantes mayores sus operaciones cuando menos tres libros de contabilidad: diario general, mayor e inventarios y balances. los causantes menos tres solamente llevaran un libro de ingresos y egresos en la forma indicada establecida por el reglamento. Tanto los causantes menores como mayores debern expedir l documentacin en la que se haga constar sus ingresos por las ventas efectuadas (facturas o recibos en su caso y dejar una copia o ejemplar a disposicin de laS de H y C. P. 1.2.7solo podrn realizarse mediante convenios de participacin que la federacin autorice ya sea de la propia federacin a los estados y municipios, de los estados a los municipios o incluso de los municipios a los estados de acuerdo al presupuesto de ingresos o egresos . 1.2.8 los municipios se concretan a autorizar lo erogado por los congresos locales.

La hacienda municipal debe formarse fundamentalmente con el producto de las contribuciones sobre las actividades de carcter local, as como, de los derechos por la prestacin de servicios, integrndose por las partidas presupustales de carcter federal o estatal. Se consideran derechos locales los que recaen sobre diversiones y espectculos pblicos de cualquier genero, igualmente sobre los expendios de artculos de primera necesidad, los mercados, comercio ambulante, comercio al menudeo etc. Que seale las legislaturas locales, derecho de agua potable, drenaje , sacrificio de ganado, sacarificacin, permisos y licencias que expide la autoridad municipal de conformidad con el articulo 115 constitucional. Aspectos econmicos, polticos jurdicos y sociolgicos del estado. Aspecto econmico.- se ocupa de la obtencin o inversin de los recursos de ndole econmica necesaria para el cumplimiento de los fines del estado, Aspectos polticos, la actividad financiera del estado, constituye una parte dela administracin publica y esta a su ves esta integrada por el conjunto de actividades y servicios destinados al cumplimiento a los fines utilidad general por lo que la actividad financiera, no puede considerarse mas como actuacin en e concreto de la facultad que constituye la esencia misma del concepto de soberana Aspecto jurdico. La actividad financiera del estado exige que todas sus manifestaciones de voluntad en el campo de administracin y las relaciones con los particulares que esta engendra, en la ley su fundamental disciplina. En esta exigencia debe informarse especialmente la actividad financiera. 1.- para ello implica la administracin del dinero publico del que es sustrado a la economa privada para satisfacer las necesidades publicas. O que la enorme masa de riqueza destinada de realizaciones cuyo ordenado desenvolvimiento requiere el sistema de disposiciones imperativas. 2.- haber aspectos sociolgicos. La actividad financiera en las contribuciones y gastos pblicos, que ejercen dependiendo los grupos sociales, y que existen dentro del estado ya que estos influyen de forma mas o menos decisiva en relacin a los impuesto y gastos pblicos, 1.3.2 atribuciones y funciones del estado como consecuencia de la vida que desarrolla el hombre en sociedad es preciso que exista un organismo regulador, el estado al cual se le adjudica el cumplimiento de la tarea de satisfacer determinadas necesidades que revisten el carcter de necesidades publicas y entre las cuales figuran como elementales e indiscutibles las de conservacin del orden interior ( polica) la defensa exterior (ejercito), y la imparticion de justicia (trribunales) ; as mismo satisfacen necesidades de primer orden como la salud, educacin, etc. La prestacin de servicios publico9s originalmente es propia del estado pero cuando este se ve imposibilitado para prestarlo, concesin al particular para que le auxilie en esta difcil tarea. Derecho fiscal.- conjunto de normas jurdicas de carcter fiscal que regulan las actividades al sealar los recursos parta sufragar los gastos pblicos. 1.3.3. funcin legislativa competencia del poder legislativo. En materia fiscal el poder legislativo tiene una participacin determinante en la actividad de llevar a cabo las disposiciones legales segn lo seala el articulo 73 constitucional fraccin VII el congreso de la unin esta facultado . para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto, para dar bases sobre las cuales el poder ejecutivo pueda celebrar emprstitos sobre el crdito de la nacin, para probar esos mismo prestitos y parta reconocer y mandar pagar la deuda nacional. 1.3.4. funcin administrativa y funcin judicial. La actividad financiera del estado como el resto de la actividad administrativa se encuentra sometida al derecho positivo, la actividad financiera es una rama de la actividad administrativa y aparece como tal regulada por el derecho objetivo. Constituye u8na reconocida existencia del estado moderno que todas sus manifestaciones de voluntad en el campo de la administracin y las relaciones con los particulares que esta engendra encuentren en la ley fundamental disciplina.

La actuacin del poder judicial se hace a travs del articulo 106 los tribunales de la federacin resolvern toda controversia que se suscite: 1. por las leyes o actos que violen las garantas individuales. 2. por leyes o actos de la autoridad federal que violen o restrinjan la soberana de los estado. 3. por leyes o actos de las autoridades de estos que invadan la espera de la autoridad judicial, esto significa el ampara que consagra la constitucin. 1.3.5 diferencia entre actividad del estado y la particular. 1. la actividad financiera estatal esta dotada de un amplio poder coactivo, por lo que cuando los particulares sujetos a su soberana no accedan a cumplir voluntariamente, el estado utiliza medios de presin inmediata para someterlos. En cambio la actividad financiera privada no esta dotada de esta fuerza 2. la actividad financiera se realiza en forma de monopolio, esto lo, podemos observar cuando el estado es exclusivo en la prestacin de diversos servicios pblicos. Aspecto que no puede asumir la iniciativa privada ya que expresamente en la constitucin federal de los estados unidos mexicano prohbe en su articulo 28. 3. la actividad estatal no es lucrativa, esto significa que el estado no pretende utilidades con su actividad sino, simplemente satisface necesidades generales o colectivas. La iniciativa privada constituye su mvil principal en la consecucin de ganancias 4. la actividad estatal estudia primeramente las necesidades apremiantes y posteriormente analiza los medios por los cuales puede obtener los recursos necesarios para sus fines. por lo que se refiere a la iniciativa privada esta primero considera los recursos disponibles y finalmente decide por los objetivos a desarrollar. 5. la actividad financiera del estado en muchos casos de prestacin de servicios pblicos estos no tienen carcter de reproductivos tal y como sucede con los de seguridad interior y exterior, as como los de justicia. Por su parte la iniciativa privada pretende que todo esfuerzo tenga una buena reproduccin, esto es que genere nuevos recursos al negocio. 1.4. Derecho financiero. Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos a saber, en el establecimiento de tributos y obtencin de diversos recursos, en al gestin o maneo de sus bienes patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos rganos del estado o entre dichos rganos y los particulares ya sean deudores o acreedores del estado. 1.4.1 divisin del derecho financiero en relacin a los momentos en cooperacin la obtencin de recursos genera el derecho fiscal, la gestin o manejo de derecho patrimonial la erogacin de los recursos a los que correspondera el derecho presupuestario, el derecho financiero es conceptualmente una rama de derecho administrativo pero que por su constante evolucin se puede considerar ya desarrollado una autonoma innegable. 1.5fuentes formales del derecho financiero. Este se entiende por fuentes del derecho las formas o actos por las cuales se manifiesta la vigencia del derecho financiero. 1.5.1 la ley. El acto amando del poder legislativo que crea situaciones jurdicas generales abstractas e impersonales, se considera que es la fuente mas importante en el derecho fiscal. Ley.- es una norma de conducta dictada por el orden legislativo de carcter general, abstracta, obligatoria y sancionada por la fuerza. En la creacin de las leyes para el distrito federal y de aquellas que son obligatorias en toda la republica, interviene el poder legislativo federal, representado por el congreso de la unin (cmara de diputados y senadores), y el poder ejecutivo representado en el presidente de la republica. Fases del proceso legislativo: Iniciativa.- es la facultad que tiene determinados rganos del estado para proponer ante el congreso ( poder legislativo) un proyecto de ley.

Dicha facultad pertenece en exclusiva de acuerdo con el artculo 71 de la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos. I. al presidente de la republica. II. Diputados y senadores del congreso de la unin. III. A las legislaturas de los estados.

Discusin.- es el acto de la cmara que consiste en examinar un proyecto o iniciativa de ley polemizando sobre el para decidir por medio de la votacin mayoritaria, si debe ser aprobada o no. Las iniciativas de ley deben ser discutidas sucesivamente por ambas cmaras
pudiendo comenzar en cualquiera de ellas salvo que se trate de proyectos sobre contribuciones impuestos emprstitos o reclutamiento de tropas, pues en esto casos debern ser discutidos primeramente en la cmara de diputados ( articulo 72 constitucional. La cmara donde se discute el primer lugar como iniciativa de ley, es llamada cmara de origen, y a la que se conoce en segundo termino se designa como cmara revisora. Aprobacin.- consiste en dar a las cmaras su asentamiento o conformidad a una iniciativa de ley. La aprobacin tiene lugar cuando la mayora de los miembros presente han otorgado su voto afirmativo al proyecto que previamente se ha discutido, obtenida la aprobacin en una de las cmaras ( la de origen) el proyecto deber ser remitido a la cmara revisora para su discusin, y en caso de tambin ser aprobada por esta , se enviara al ciudadano representante del poder ejecutivo para los efectos de que se tratara en seguida. Sancin es el acto por medio del cual el C. Presidente del la republica manifiesta bajo su firma su conformidad de comn iniciativa de ley aprobada por las cmaras. Dicho funcionario puede llegar a negar su asentamiento en ejercicio del llamado veto en cuyo caso la iniciativa ser devuelto a con observaciones a la cmara de origen, donde sern discutidas nicamente las observaciones referidas, Publicacin. Una ves que el proyecto de ley obtiene la sancin del poder ejecutivo , tiene a lugar la publicacin o promulgacin que consiste en dar a conocer la ley a quienes deben cumplirla. Para que una ley pueda obligar a su cumplimiento debe ponerse al alcance del publico el texto de la misma Existen leyes de federales y leyes ordinarias locales. Las leyes federales son reglamentarias de los preceptos constitucionales y obligan a su cumplimiento en toda la republica }, son creadas por el congreso de la unin y comparten elevada categora jurdica de los tratados internacionales que solo serna validos ante la constitucin. Son leyes federales entre otras, la ley orgnica de educacin publica, la ley de imprenta, la ley de nacionalizacin, la ley general de poblacin, la ley del I.S: R. Y la del IVA. Leyes ordinarias o locales. Tienen las caractersticas de las leyes federales pero no se emana directamente de los preceptos constitucionales y solo tiene vigencia en la entidad federativa para la cual fueron elaborados entre estas leyes encontramos los cdigos civiles y panales de cada uno de los estado y el distrito federal, as como los cdigos de procedimientos civiles y penales correspondientes a dichas circunscripciones territoriales La jerarqua de las leyes ordinarias esta colocad que en un rango inmediatamente inferior a la de los tratados o leyes federales y las leyes federales. En los estados el orden jerrquico normativo funciona as: 1.- la constitucin federal. 2.- Leyes federales y los tratados la constitucin propia del estado de que se trate. 4,.- leyes ordinarias 5.- leyes reglamentarias 6.- leyes municipales 7.- normas jurdicas individuales. 1.5.2 decreto ley. Este se produce cuando la constitucin autoriza al poder ejecutivo para expedirle leyes sin necesidad de una delegacin del congreso en estos casos el origen de la autorizacin se encuentra directamente del constitucin. 1.5.3 decreto delegado supone que el congreso de la unin transmite al ejecutivo facultades que le corresponden

1.5.4 reglamento. El reglamento es un acto jurdico formalmente administrativo tiene su origen en el presidente de la republica y materialmente legislativo, porque crea situaciones generales abstracta s e impersonales, por medio del cual se desarrollan y complementan en detalle las normas de una ley a efecto de ser mas eficaz y expedita su aplicacin a los casos concretos determinando de manera general y abstracta los medios para ello. 1.5.5. circulares son comunicaciones o avisos expeditos por los superiores jerrquicos en esfera administrativa en los superiores dando instruccin a los interiores obre el rgimen interior de las oficinas, sobre su funcionamiento en relacin con el publico para aclarar a los inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existente, pero no para establecer derechos o impedir restricciones a ellos 1.5.6 jurisprudencia. Como fuente del derecho la jurisprudencia es el conjunto de principios o doctrinas contenidos en las decisiones de los tribunales, la jurisprudencia es el resultado de la actividad de los rganos jurisdiccionales. La jurisprudencia de la suprema corte de justicia se for5ma cuando se haya dictado cinco resoluciones en el mismo sentido, en cinco casos semejantes, sin haberse interrumpido la serie de todos por alguno en contrario 1.5.7 costumbres. A sido definida como la observacin constante y uniforme de una regla de conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad social con la conviccin de que responda a una necesidad jurdica. La costumbre esta compuesta de dos elementos, la repeticin constante de los actos semejantes en una sociedad determinada, la reintegracin de un modo de actuar frente a determinada situacin de un periodo mas o menos prolongado. b) la conviccin en dicha comunidad de que lo que se ha venido comprobando es lo debido y por ello tiene una fuerza obligatoria. 1.5.8 tratados internacionales. La constitucin general de la republica en su articulo 133, establece que los tratados internacionales que estn de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el senado de la republica tiene el carcter de ley suprema. Los tratados internacionales tiene como finalidad evitar la doble tributacin. 1.5.9 principios generales del derecho son los que constituyen las bases de un sistema jurdico determinado, los que forman su base fundamental, las lneas directrices o confirmadoras de leyes existente. La suprema corte de justicia los ha detenido como verdades jurdicas notorias , indiscutibles de carcter general, como su mismo nombre lo indica y la elaborada o seleccionadas por la ciencia del derecho de tal manera que el juez pueda dar la solucin que el mismo legislador hubiera pronunciado si hubiera estado presente, o habra establecido si hubiera previsto el caso, siendo condicin de los aludidos principios que desarmonicen o estn en contradiccin con el conjunto de normas legales cuyas lagunas y omisiones han de llegar . 1.6 Derecho fiscal por materia fiscal se entiende todo lo relacionado con los ingresos del estado provenientes de las contribuciones. Al respecto la suprema corte de justicia ha establecido la siguiente tesis: fiscal.- es la que se entiende como lo perteneciente al fisco, y fisco significa entre nosotros la parte de la hacienda publica que se forma con las contribuciones , impuestos o derechos, siendo autoridades fiscales las que tiene intervencin por mandato legal en la cuestin, dndose el caso de que hay autoridades, hacendaras que no son autoridades fiscales, pues aun cuando tengan facultades de resolucin en materia de hacienda caracen de e actividad en la cuestin que es la caracterstica de los fiscales viniendo a ser el carcter de autoridad hacendara el genero y la autoridad fiscal, la especie. 1.6.1 concepto de derecho fiscal , fsico y lugar que ocupa el derecho fiscal en las clases., derecho fiscal es el conjunto de normas jurdicas que sistematizan y regulan los ingresos que percibe el fisco sin importar su procedencia. En cuanto a la autonoma del derecho fiscal el tribunal fiscal de la federacin, en jurisprudencia establecida el 19 de noviembre de 1940 sostuvo que el derecho fiscal como una rama del derecho administrativo y a su ves del derecho publico, ha venido evolucionando en forma tal que

actualmente considerarse como una verdadera rama autnoma del derecho con caractersticas especiales, que si la distinguen en el campo del derecho administrativo y del derecho publico. 1.6.2 divisin del derecho fiscal este mantiene una divisin en funcin a sus relaciones con otras ramas del derecho. 1.6.2.1 sustantivos. El derecho fiscal sustantivo regula la relacin que en el anverso tiene el carcter de crdito fiscal y en el reverso tiene el carcter de obligacin tributaria. El derecho fiscal sustantivo esta condicionado al principio de la legalidad, es decir, solo existe cuando lo contiene una ley LOS IMPUESTOS, Y SUS ELEMENTOS. Concepto de Impuestos. 1. Son prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carcter. general y obligatorio, a cargo de las personas fsicas o morales para contribuir con los gastos pblicos. 2 .Es la parte de la renta nacional que el estado se apropia satisfaccin de las necesidades publicas. 3. Es una reduccin de la riqueza privada, adquirida por el Estado o por ;sus entidades menores, destinada para e! cumplimiento de los fines generales de la vida publica. El cdigo fiscal de la ederacin, seala impuestos. son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentran en las situacin jurdica prevista la misma. C4RACTERISTICAS DE LOS; .IMPUESTOS. a) Es la cantidad que constituye una obligacin. b) Deben ser establecidos por la Ley. c) Debe ser proporcional y equitativo. d) Esta a cargo de personas fsicas y morales. e) Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley. f} Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos. En los elementos de los impuestos encontramos al sujeto, al objeto, la unidad fiscal, la cuota, la base y la tarifa. LOS SUJETOS DEL IMPUESTO. Los sujetos del impuesto son aquellos que participan de manera activa y determinante en la relacin tributaria. El primer elemento que interviene en la relacin fiscal es el sujeto, mismo que puede ser activo o pasivo. En nuestro sistema jurdico poltico, los sujetos activos son: la Federacin, los Estados, el FD: y los Municipios. SUJETO ACTIVO. -Tiene la facultad de exigir el pago de impuestos aunque esta facultad no la tienen en la misma proporcin. La Federacin y las mismas entidades federativas pueden establecer las contribuciones necesarias para cubrir sus presupuestos, sin embargo, el municipio no tiene facultad para establecer impuestos, sin embargo s tiene la facultad para recaudarlos. SUJETO PASIVO.- Se establece como sujeto pasivo de un crdito fiscal. a la persona fsica o moral, mexicana o extranjera.,que de acuerdo con las leyes este obligada al pago de una prestacin determinada al fisco. No debemos confundir al sujeto pasivo con el pagador de impuesto, este ltimo es el que desemboca el pago del impuesto, ya que econmicamente resulta lesionado por dicho pago. OTROS ELEMENTOS DEL IMPUESTO. El objeto del impuesto.- Es la situacin que la Ley seala como un hecho generador del crdito fiscal. Es la finalidad perseguida en toda relacin tributaria.

La unidad fiscal.- Es la cosa o cantidad sealada, como medida, nmero, peso, etc., sobre la que la Ley establece la cantidad a pagarse por concepto del impuesto. Esta unidad sirve para calcular el impuesto correspondiente. La cuota del impuesto.- Es la cantidad en dinero o en especie . que se pagan por la unidad fiscal. Base del impuesto.- Es la cuanta sobre lo que se determina el impuesto a cargo del sujeto. La tarifa.- Son las listas y cuotas correspondientes para un determinado objeto tributario. Catastro fiscal.- Son las listas oficiales para determinar los sujetos, y objetos del impuesto; se le conoce como padrn fiscal. RGANOS ENCARGADOS DE LA IMPOSICIN DE LOS IMPUESTOS. De acuerdo con la constitucin, tiene facultades para establecer impuestos, tanto la Federacin y los estados. El rgano federal que se encarga de imponer impuestos es el Congreso de la Unin ( artculo 73 fraccin 7 y 2 constitucional). Los impuestos solo se establecen por las leyes y solo el Congreso de la Unin puede legislar en materia impositiva, tratndose de impuestos de la competencia federal. La Federacin limita a los Estados para establecer determinados impuestos, pero fue(7a de estas limitaciones, los estados pueden establecer los impuestos que estimen necesarios para cubrir necesidades de servicios pblicos (artculos 11 5 fraccin 4 y 11 7 fraccin 29) Por otra parte hay impuestos que los estados pueden establecer, pero solo con autorizacin del Congreso de la Unin (articulo 118 fraccin 1 ) PRINCIPIOS GENERALES, Y DOCTRINALES DE LOS IMPUESTOS a) Segn Adam Smith.- Los sujetos pasivos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno, en , proporcin a sus. capacidades (artculo 31 fraccin IV constitucional) b) Segn la Certidumbre.- El impuesto a pagar debe ser fijo y no arbitrario, indicando fechas y lugares de pago, cantidad, sancin, inflacin y recursos o medios de defensa. c) Segn la comunidad El impuesto debe recaudarse en la forma y poca que ms convenga al contribuyente se procura que el impuesto se cobre cuando el contribuyente disponga con los medios para pagar. d) Segn. Econmica.- el costo de recaudacin debe ser el menor posible para que la mayor parte del rendimiento lo utilice el estado para sus atribuciones. e) Segn la Poltica Financiera suficiencia de Imposicin: Los impuestos deben cubrir las necesidades financieras. 2- Elasticidad de imposicin: Los impuestos se adaptan a variaciones, segn las necesidades para la produccin de recursos necesarios. f) Principios del a Economa Publica. l.- Eleccin de buenas fuentes de impuestos; es decir que exista una riqueza real. 2.- Eleccin de clase de impuestos; esto es, con la finalidad de contemplar a todas las personas. g) Principios de Equidad ( pendientes de los ingresos). l.- Generalidad.- El impuesto debe grabar a todos 2.- Uniformidad.- Que se contribuya de acuerdo ala capacidad econmica. h) Principio de Administracin. 1.- Fuerza de imposicin. 2.- Comodidad de la imposicin. 3.- Recaudacin del costo de la imposicin. LOS IMPUESTOS DE LA REPUBLICA MEXICANA y CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS. 1 .Ordinarios.- Se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos normales del estado. 2. Extraordinarios.- Se imponen por necesidades imprevistas en circunstancias anormales. 3. Directos.- Los cubre el causante sin que puede trasladarse a otra persona. 4. Indirectos los cubren terceras personas; sin afectar el patrimonio del sujeto pasivo.

5. En dinero.- Se pagan en moneda de curso legal. 6. En especie.- Se cubren con bienes distintos a. numerario. 7. Impuesto Sobre la Renta.- grava la riqueza en formacin de las personas fsicas y morales. 8. Impuesto Sobre el Capital.- Grava la riqueza adquirida por el contribuyente. 9. Impuesto al Consumo.- Grava el consumo incidiendo sobre el consumidor final. FUENTES DE LOS IMPUESTOS. Las fuentes son los bienes o las riquezas de las que se saca la cantidad necesaria para pagar dicho impuesto. Dentro de las fuentes ms importantes tenemos: 1. El Capital.- Hay dos clases de Capital: el Individual y el Nacional. a) Capital Individual.- Es el conjunto de bienes de una persona susceptible de producir una renta. b) Capital Nacional.- Es el conjunto de bienes de un pas distintos a la produccin. 2. La renta.- Son los ingresos en dinero o en especie que proviene del patrimonio personal, de las actividades propias del sujeto o de la combinacin de ambos, ejemplo: el ingreso del ejercicio de un abogado, de un mdico, etc. RESPONSABILIDAD EN MATERIA FISCAL. Como mexicanos, tenemos la obligacin de contribuir con los gastos pblicos, sino lo hacemos podemos caer en responsabilidad fiscal. En la responsabilidad fiscal, podemos incurrir en ella por una infraccin que lleguemos acometer a las disposiciones fiscales, estas pueden dar lugar a que se nos sancione, con recargos, multas y con restriccin de libertad en el caso de la Comisin de Delitos Fiscales, a un cuando se pretende dar cumplimiento a sus obligacin fuera de los plazos establecidos. Son responsables de delitos fiscales, segn el articulo 25 del Cdigo Fiscal de la Federacin quienes: 1-Consientan la realizacin de delitos. 2-Realizan la conducta o el hecho descrito por la Ley. 3-Cometan conjuntamente el delito. 4-Se sirvan de otra persona, como instrumento para lograrlo. 5- Induzca dolosamente a otro a cometerlo. 6-Ayude dolosamente a otro para su comisin. 7-Auxilie a otros para su ejecucin o cumplimiento. INFRACCIONES Y SANCIONES Infraccin.- Es todo acto u omisin declarado ilegal y sancionado por la Ley. Sancin Fiscal.- Es todo acto u omisin, a las que se aplican las leyes fiscales. I CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES. 1 .Delitos y Faltas. a) Delitos.- Los clasifica y sanciona la Ley o la autoridad judicial. b) Faltas.- Las clasifica y sanciona la autoridad administrativa. 2. Instantneas y Continuas. a) Instantneas.- La conducta se da en un solo momento. b) Continuas.- La conducta se proyecta en el tiempo, no -se agota al cometerse sino hasta que cesa el acto. 1. Simples y Compuestos. a) Simples.- Con una conducta se viola una disposicin legal. b) Compuestas.- Con una conducta se violan dos o ms disposiciones. 4. Leves y Graves. a) Leves.- Por descuido se transgrede la Ley, pero el contribuyente no evade al fisco. b) Graves.- Se cometen con la intencin de evadir al fisco.

SANCIN Es la consecuencia jurdica que el incumplimiento de un deber u obligacin produce en relacin con el obligado o contribuyente. Con la sancin se pretende disciplinar al infractor exigiendo el cumplimiento forzoso, es decir, reparando los daos y perjuicios sufridos por el Fisco, debido a la violacin o incumplimiento de la obligacin ya sea indemnizado o impuesto una pena al infractor. DIVISIN DE LAS SANCIONES Generalmente las sanciones se dividen en: a) Civiles.- Son aquellas que se aplican, cuando la conducta del infractor a una Ley, no altera el orden publico. b) Penales.- Estas se aplican cuando el infractor altera con su conducta de manera grave el orden social. En este caso, la infraccin a la Ley se coloca en la categora de los delitos. CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES Por su finalidad las sanciones se dividen en: a) Indemnizaciones.- Son de contenido econmico, reparan daos y perjuicios al fisco, por el incumplimiento de obligaciones fiscales. b) Penas.- Es una medida disciplinaria que se grada en relacin a la gravedad de la infraccin. La pena se divide en: 1- Personal.- Afecta a la persona en si misma. 2- 2- Patrimonial.- Afecta a la persona en su patrimonio. TIPOS DE SANCIN Los diferentes tipos de sanciones que contemplar: la Ley: A) Recargos B) Multas C) Decomisos D) Clausuras LOS DELITOS Y LAS PENAS Concepto de Delito. Es toda accin u omisin que sancionan las leyes penales. En . materia fiscal, es posible que una misma conducta le permita al individuo cometer simultneamente una infraccin fiscal y un delito, los que sern castigados por autoridades diferentes: Por . la autoridad fiscal, la infraccin y por la autoridad judicial, el delito. Los delitos fiscales se contemplan en los artculos 92 al 115 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Los delitos fiscales son de querellas necesarias pues su contenido es de carcter Econmico, por lo tanto, si el presunto responsable no cumple con sus obligaciones ante el fisco, ser este quien presente la querella en contra de esa persona. Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el ministerio publico como son: el encubrimiento, la distribucin de sellos, la alteracin de maquinas registradoras en oficinas fiscales y la posesin de marbetes de manera ilegal ( artculos 96 al 11 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin) CLASIFICACIN DE LOS DELITOS. 1.- Delito de Evasin. -Como ejemplo tenemos el contrabando, la evasin fiscal y la sustraccin de mercancas en recintos oficiales (fiscales) 2. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales Son los relacionados con el RFC. y tenemos entre otros: la omisin de la presentacin de declaraciones, el referente ala contabilidad de los rompimientos de sellos y alteraciones de maquinas registradoras, la posesin ilegal de marbetes y el lavado del dinero. 3. Delito por apoyo al sujeto principal.- Tenemos entre otros al encubrimiento. EL CONTRABANDO. Comete delito de contrabando quien introduzca al pas o. extraiga de mercancas: a) Omitiendo el pago de los impuestos que debe cubrir .

b) Sin permiso de la autoridad competente. c) De importacin o exportacin prohibida. El delito de contrabando se sanciona con la pena de prisin: .De 3 meses a 3 aos, si el monto de los estas omitidos no excede de $100.000 pesos. .De 3 aos a 9 aos, si el monto de los impuestos t omitidos excede de $100,000 pesos. LA DEFRAUDACIN FISCAL Comete el delito de defraudacin fiscal, quien con uso de engaos, aprovechamientos y errores omite el pago de alguna. Contribucin u obtuvo algn beneficio mal habido con perjuicio del Fisco Federal. El delito de defraudacin fiscal se castiga con pena de prisin: .De 3 meses a 2 aos cuando el monto de lo . defraudado no exceda de $ 500900 pesos. De 3 a 9 aos cuando el monto de lo defraudado es mayor de $ 750000 pesos. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN FISCAL. ;Fase Oficiosa.- Se forma por los actos de la Administracin encaminados a la determinacin y percepcin del crdito fiscal, estos actos pueden ser: a) La declaracin de que alguien es sujeto pasivo de crdito fiscal. b) La fijacin de las fases para la liquidacin. c) La liquidacin del crdito fiscal. d) La notificacin del causante y su percepcin. 1I. Fase Ejecutiva.- Si el sujeto pasivo se niega sin causa legal a cumplir con su obligacin, se inicia la fase de ejecucin fiscal con orden de requerimiento de cargos siguiendo los siguientes. pasos: . Orden de requerimiento de pago. El emplazamiento. C) El mantenimiento de ejecucin o embargo O) Remate. E) Aplicacin del producto del remate. III. Fase Contenciosa.- Si el causante tiene que formular, en la relacin .del fisco, .el crdito fiscal y su cobro, se inicia la fase contenciosa que consiste en la controversia que surge entre el fisco y el sujeto pasivo de la cual conocern los rganos competentes. . El cdigo fiscal de la Federacin es un instrumento legal que regula el procedimiento fiscal de las siguientes maneras: 1. El titulo. Y. reglamenta lo relativo ala parte oficiosa. 2. El capitulo 3 del mismo titulo, regula el procedimiento administrativo. 3. El titulo 6 .se contempla el procedimiento de la fase contenciosa. RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL PREVIOS AL , JUICIO CONTENCIOSO y ADMINISTRATIVO ANTE EL TFF (TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN) I.- De Revocacin. II De oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin y III. De nulidad de notificaciones. LOS RECURSOS FISCALES EN EL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. -Recursos. de Reclamacin. Se interpone dentro de los 5 das siguientes, a aquel en que surta efectos la notificacin. -Recurso de Queja.- Se interpone dentro de los 15 das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin. -Recurso de Revisin.- Dentro de los 15 das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin. 1.7 las leyes fiscales

obligan tanto a los contribuyentes como a la administracin fiscal encargada de aplicarla. Usualmente las leyes fiscales son iniciadas por el ejecutivo y sus proyectos son preparados por la S.H.C.P. 1.7.1 sus elementos la ley debe contener dos ordenes de preseptos, unos que son simplemente declarativos de los derechos del fisco, en los que se determina sus elementos constitucionales de la obligacin sealando objeto y sujeto pasivo y circunstancias en que se manifieste el hecho jurdico al cual la ley condiciona el nacimiento de vinculo tributario, en esos preceptos la voluntad del causante es nula, las obligaciones que crean dependen exclusivamente de la voluntad unilateral del legislador, lo nico que se exige para ser conocido por los contribuyentes. con la amplitud necesaria para que queden oportunamente satisfechos. Los otros preceptos de la ley son de carcter ejecutivo, impulsan la voluntad a los causantes que obren en determinado sentido, si se resisten reciben perjuicio. 1.7.2 estructura y mbito especial de validez estructura, se llama estructura de una ley al sistema, distribucin y orden en que estn colocados los mandatos dentro de su texto. Para lograr una estructura correcta una ley es preciso tomar en cuenta dos factores: la lgica y la tcnica jurdica. mbito especial de validez. El mbito o limites especial de una ley es el territorio en el cual tiene vigencia esta. Las leyes fiscales en Mxico: leyes federales, estatales, para el d.f. y municipales. 1.7.3 mbito temporal de validis fe de erratas. Para determinar el momento en que se inicia la vigencia de una norma legal han sido elaborado varios sistemas: sistema simultaneo.- la ley entra en vigor en el momento mismo de su publicacin. Sistema sucesivo.- la ley entra en aplicacin considerando el lugar de origen de la norma. Esto significa que la norma entra en aplicacin el DIA de su publicacin en el lugar donde se dicta el Diario Oficial de la Federacin, y en los dems lugares el da que resulte segn la distancia en Km que se separe de aquella a razn de 30 Km por DIA. Sistema vocatio legis.- consiste en sealar un plazo para que la ley entre en vigor la cual entre tanto queda inoperante, significa que la misma ley especifica la fecha a partir de la cualsurte efecto. Fe de erratas.- con motivo de su pliblicacion de una ley, o reglamento en muchas ocasiones, presenta la situacin de fallasen que altera notablemente el sentido de la misma, razn por lo que es preciso se ratifique con una publicacin posterior la cual recibe el nombre de fe de erratas. 1.7.4 termino de vigencia las leyes fiscales pueden concluir su vigencia por los mecanismos: la derogacin y por caducidad. Derogacin.- consiste en el echo de perder poder, la disposicin puede ser total o parcial o total. Derogacin parcial.- cuando solamente una parte o articulo son suprimidos de un cdigo o ley. Derogacin total.- cuando en forma completar pierde vigencia la ley y en este caso, la derogacin se conoce con el nombre de abrogacin. Caducidad.- esta figura se presenta cuando una ley lleva en si misma la indicacin del limite de su vigencia la caducidad puede ser razn de tiempo y por razn de finalidad. Atendiendo a tiempo las leyes caducan cuando transcurre el plazo para las cuales fueron creadas. En atencin a la finalidad cuando esta ha alcanzado el objeto sealado en la ley. UNIDAD II CRDITO FISCAL 2.- ingreso del Estado. El estado o sus organismos centralizados tiene la facultad de percibir las contribuciones , accesorios y aprovechamientos incluyendo las que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. 2.1 Definicin y naturaleza jurdica del crdito fiscal

Definicin.- el crdito fiscal es la obligacin fiscal determinada en cantidad liquida y debe pagarse en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones efectivas. Naturaleza jurdica del crdito fiscal.- la definicin mantiene claramente que un crdito fiscal es una obligacin de ah que la persona sometida a la soberana del estado cumplir aun, contra su voluntad dado que as lo seala la ley. 2.1.1 Nacimiento del crdito fiscal y caractersticas del crdito publico nacimiento del crdito fiscal el crdito fiscal nace en el momento en que la persona realiza el supuesto de ley, esto es, cuando un individuo efecta un alto, prev la hiptesis de que deber cumplir con la obligacin que se refiere en la ley. Por tal motivo, las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales, vigentes durante el lapso en que ocurran. Caractersticas del crdito publico. Es un acto o conjunto de datos emanados de la admn., de los particulares o de ambas coordinadamente. Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales, vigentes durante lapso en que ocurran La contribucin se determina al constatar la realizacin de las situaciones jurdicas o de hecho y los dems elementos de aquellos para fijar su monto. Corresponde al contribuyente la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Las contribuciones se pagan en la fecha 2.1.2 ingresos pblicos Como toda empresa el estado requiere de ingresos pblicos para cumplir sus funciones por lo que dichos recursos representan los ingresos del estado. 2.1.2.1 ingresos pblicos ordinarios, extraordinarios y sus caractersticas. Ingresos pblicos ordinarios.- conjunto de recursos que percibe normalmente el estado. 1) impuestos 2) derechos 3) productos 4) aprovechamiento El articulo 2 del C.F.F. clasifica las contribuciones e impuestos aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derecho. Fraccin I, impuestos.- son contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentren en la situacin jurdica o del echo prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en la fraccin II, III y IV del mismo artculo. Fraccin II. Aportaciones de seguridad social.- son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado. Fraccin III, Contribuciones de mejoras.- son las establecidas en la ley a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras publicas. Fraccin IV, derechos.- son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nacin, as como, por recibir servicios que presta el estado en sus funciones de derecho pblico, excepto, cuando se presten por organismos descentralizados, cuando en este ultimo caso se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la ley federal de derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos al estado. Artculo 3, aprovechamientos. Son los ingresos que percibe el estado por funciones del derecho publico distintas de las contribuciones, de los ingresos derivados del financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Productos.- son contraprestaciones por los servicios que presta el estado en sus funciones de derecho privado.

Actividad, 10 tipos de impuesto, 10 ejemplos de derechos, 5 aportaciones de seguridad social, concepto de contribuciones de mejora, 5 aprovechamientos y cinco productos. Impuestos. 1) impuesto al valor agregado (iva) 2) impuesto sobre la renta (ISR) 3) impuesto sobre tenencia o uso de vehculos 4) impuesto especial sobre produccin y servicio 5) Federal del impuesto sobre automviles nuevos y federal de derechos. 6) Impuesto sobre la renta de personas fsicas (IRPF; impuesto que grava los ingresos o rentas de las personas de forma progresiva) 7) Impuesto sobre patrimonio 8) Impuesto municipales (contribucin vehculos) 9) Impuesto sobre sociedades 10) Impuesto sobre sucesiones o donaciones 11) Impuesto activo Derechos 1) derecho de aduana 2) certificaciones 3) expedicin de pasaporte 4) inscripciones en los registros pblicos 5) derechos sobre la extraccin del petrleo 6) derecho por anuncios publicitarios 7) por uso de aprovechamiento de bienes de dominio pblico 8) derechos de panten 9) derechos de suelo 10) derechos de traslado de defuncin. Aportaciones de seguridad social 1) cuotas para el seguro social a cargo de patrones y trabajadores 2) prestaciones en dinero 3) atencin mdica y hospitalaria 4) invalidez vejes y cesanta en edad avanzada 5) fondo de vivienda, (fovissste Infonavit) concepto de contribuciones de mejora 1) alumbrado publico (cooperaciones) 2) pavimentacin 3) banquetas 4) reforestacin 5) drenaje aprovechamiento 1) multas 2) reintegros 3) indemnizaciones 4) cuotas compensatorias 5) aprovechamiento de obras de infraestructura. Productos 1) acceso a museos 2) acceso a zonas arqueolgicas 3) uso de estacionamientos 4) utilidades 5) inters de valores, crditos y abonos ingresos extraordinarios.- recursos excepcionales que implanta el estado por naturaleza particular de una rama o actividad 1) emprstitos: ingreso al que recurre el estado para hacer frente a gastos urgentes e imprevistos, se conceptan como el recurso econmico que emplea el estado en

circunstancias excepcionales mediante el cual obtiene de un gobierno constitucin publica o privada extranjera o nacional las cantidades necesarias para la satisfaccin de sus necesidades. 2) Emisin de moneda: recurso extraordinario que puede emplear el estado para allegarse fondos, y es tambin por la que estado, facilita las operaciones comerciales con la finalidad de lograr la circulacin de la riqueza. 3) Expropiacin por causa de utilidad publica: el estado est facultado por el artculo 27 constitucional para expropiar cuando de ellos se derive una utilidad pblica. Generalmente la expropiacin se produce en lo relativo a servicios pblicos. Caractersticas. a) ingresos ordinarios.- se perciben en cada ejercicio fiscal, estn establecido en un presupuesto, se utilizan para cubrir gastos extraordinarios b) ingresos ordinarios.- se perciben cuando alguna circunstancia coloca la estado frente a necesidades imprevistas guerras, inundacin, catstrofe, epidemias. No se encuentran establecidos en el presupuesto. Se aplica para cubrir necesidades extraordinarias. 2.1.3 fuentes de impuestos. Son fuentes de los impuestos los vienen grabados por ellos mismos, es decir, aquellos en los que el causante obtiene la cantidad necesaria para pagar o contribuir como principal fuente de los impuestos. Es habitual que los gobiernos establezcan presupuestos anuales donde se presentes estas previsiones de ingresos y gastos. Los principales recursos provienen de los impuestos, ya sea el ISR, impuestos indirectos, como el IVA, impuesto de sociedades, impuestos empresariales y trabajadores al sistema de seguridad social, los principales capitales de gastos son: seguridad social que provienen de bienes y servicios pblicos, como colocacin y adaptacin la prestacin de servicios de sanidad, pago de intereses y amortizacin de la deuda nacional. El presupuesto tambin refleja la poltica fiscal de los gobiernos con que estos pretenden lograr numerosos objetivos a menudo contradictorios.- promover el empleo, luchar contra la inflacin y lograr un crecimiento estable. 2.1.3.1 capital. El capital para efectos de impuesto es el conjunto de biene susceptibles de producir una renta. Capital, termino genrico que designa un conjunto de bienes o una cantidad de dinero de los que se puede obtener en el futuro una serie de ingresos. Para los economistas del siglo XXI el trmino capital se refera nicamente a la parte de riqueza que haba sido producida. 2.1.3.2 Venta la renta esta formada por los ingresos en moneda o en especie derivados del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente. Es la remuneracin obtenida por la sesin obtenida de cualquier tipo de propiedad. En sus orgenes fue definida por la economa por la diferencia existente entre el precio del producto de la tierra y el costo de produccin. 2.1.3.3 produccin. En economa reaccin y procesamiento de bienes y mercancas incluyendo su concepcin de procesamiento en las diversas etapas y financiacin efectuadas por los bancos. Representa el medio o activo que desde el punto de vista fiscal no esta gravada. 2.1.3.4 consumo. Es la utilidad econmica que el estado controla para vincular la economa nacional. Bienes de consumo, bienes adicionales por los hombres destinados al consumo de las personas, colocados por los intermediarios. En general los bienes de consumo sern aquellos bienes que se produzcan para el consumo del individuo o de las familias. 2.1.3.5 la exigibilidad del crdito fiscal. Es el ente pblico titular del crdito, esta legalmente facultado para compeler al deudor el pago de la prestacin.

La exigibilidad del crdito, nace prcticamente cuando ha transcurrido el plazo para que el contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervencin de la autoridad. A partir del momento en que transcurri el plazo de la autoridad esta legitimada para requerir al deudor la prestacin incumplida. 2.2 el poder tributario del estado. Es la facultad del estado para imponer a los particulares la obligacin de aportar una parte de su riqueza al estado para el ejercicio de sus atribuciones. En materia fiscal, interviene los tres poderes del estado, el ejecutivo, legislativo y judicial. Auque el ejecutivo es el encargado de llevar a cabo las disposiciones legales, encontramos que en materia fiscal el legislativo, tiene una participacin determinante segn el articulo 73 constitucional, fraccin VII, el congreso de la unin esta facultado para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto fraccin VIII, para dar bases sobre las cuales el ejecutivo pueda celebrar emprstitos y para reconocer y mandar la deuda nacional. Ningn emprstito podr celebrase para la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos pblicos, salvo los que realicen con propsito de regularizacin monetaria, las operaciones de conversin y los que se contraen durante alguna emergencia declarado el artculo 29. La actuacin del poder judiciales hace a travs del artculo 103 que prescribe, los tribunales de la federacin resolvern toda controversia que se suscite, fraccin I, por leyes o actos de autoridad que violen las garantas individuales, leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberana de los estado, III por leyes o actos de las autoridades estos que invadan la esfera de la autoridad federal. Esto significo el ampara que consagra la constitucin. 2.2.1clasificacion y competencia tributaria. El congreso de la unin acta como organismo local legislando para el D.F. y tanto la tesorera del D. F. y la S. H. C. P. Se encarga de recaudar las contribuciones aprobadas por dicho congreso. En los estados o entidades federativas los encargados son los congresos locales. Condicionados por el pacto federal consagrado en el articulo 40 constitucional, es decir, no pueden establecer contribuciones que le han sido reservadas a la federacin, tales como aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales mencionados en el articulo 27 constitucional, as como el comercio exterior, servicios pblicos concesionados, especiales sobre energa elctrica, papel sellado, grabar el transito de personas y mercancas por su territorio, etc. La funcin administrativa, las entidades federativas la desarrollan a travs de las tesoreras estatales. De acuerdo con el articulo 115 constitucional la hacienda publica de los municipio se integra de las contribuciones que decrete la legislatura del estado al que pertenezcan, es decir, los municipios se concretan a recaudar y erogar lo autorizado en los congresos locales. Esta actividad la desarrollan a travs de las tesoreras municipales. 2.2.2 sistema de distribucin y limites constitucionales del poder tributario del estado. Al poder tributario tambin se le llama poder fiscal, potestad tributaria o poder, de imposicin y es la facultad del estado para imponer los atributos necesario para imponer los atributos necesarios par el ejercicio y realizacin de sus funciones. El poder tributario se distribuye en: a) Poder ordinario.- emano directamente de la constitucin. b) Poder delegado.- lo posee una entidad pblica porque le ha sido transmitido por otra entidad con el poder originario. En Mxico la federacin y los estado tiene el poder tributario original, sin embargo, el poder tributario delegado se produce excepcionalmente cuando la federacin transmite a los estados la facultad para establecer tributos que estn reservados a ello. En Mxico, el poder tributario no es absoluto, sino relativo, pues la constitucin se encarga de eliminar o restringir este poder. 2.3 principios y generalidades de la obligacin fiscal. Adam Smith notable economista ingles escritor pleg en materia fiscal principios que son r}irrefutables para conseguir una armona de tipo tributario. 2.3.1 principios fundamentales de la obligacin fiscal.

Son ocho los principios fundamentales que deben observarse en materia fiscal a fin de lograr que exista una armona en el cumplimiento de la obligacin fiscal. 2.3.1 .1 generalidad. Se exige que paguen impuesto todos aquellos individuos que se ubiquen en la hiptesis tributaria. 2.1.3.5 la exigibilidad del crdito fiscal la exigibilidad de la obligacin fiscal es la posibilidad hacer efectiva dicha obligacin, aun en contra d la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto mientras no se venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto activo. En Mxico, el cdigo Fiscal de la Federacin, no prev expresamente el concepto de exigibilidad, como si lo hacia el anterior cdigo de 1946, cuyo articulo 19 estableca que la falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o plazo establecido en las disposiciones respectivas, determinaba que el crdito fuera exigible. Sin embargo, el concepto de exigibilidad esta explicito en la disposicin contenida en el primer prrafo del articulo 145 del vigente cdigo fiscal de la federacin, que establece que las autoridades fiscales exigiran el pago de los crditos fiscales que no hubiesen sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. 2.2.2 sistemas de distribucin y limites constitucionales del poder tributario del estado. En Mxico el estado busca evitar la doble o mltiple distribucin interior y a la ves solucionar el problema de la falta de limitacin por el texto constitucional de los campos impositivos federales, estatales y municipales, para ello creo el sistema nacional de coordinacin fiscal mediante ley el 22 de diciembre de 1978 publica en el diario oficial de la federacin del 27 del mismo mes. Las races del actual sistema de coordinacin fiscal, nos dice Margarin se encuentra en la doctrina legislacin y jurisprudencia Argentina ya que en este pas surgi la tesis de que para este efecto el nico ente que debe crear impuestos es la federacin y esta otorgar participacin a los estados y municipios. 2.3.1.2 uniformidad. Se inspira en la igualdad de todos frente al impuesto, esto es que contribuyan en relacin a su capacidad. 2.3.1.3 certidumbre. Significa que el impuesto debe ser fijo entendiendo como tal que el impuesto no puede ser arbitrario y por lo mismo requiere que el contribuyente lo conozca previamente. 2.3.1.4 comodidad. El impuesto debe de estructurarse de tal manera que recaude en formas y pocas mas oportunas. 2.3.1.5 economa. Conste en lo que se recaude sea realmente favorable para el fisco. Es la aplicacin directa del costo beneficio que si en un momento el fisco para recaudar 100 requiere invertir el pago personal, equipos, papeleras, etc. 105 no tiene ninguna justificacin la existencia de un impuesto de este tipo. 2.3.1.6 justicia todo ciudadano obligado a pagar una contribucin lo haga en forma y posibilidades que realmente posee y adems que se considere a todos en la misma forma cuando se encuentren en ella. 2.3.1.7 simplicidad. Para el pago de las contribuciones se debe seguir un proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada. 2.3.1.8 claridad. Completa el anterior y recomienda que las leyes estn tan explicitas que cualquiera puede entenderlas y por tanto cumplirlas. 2.3.2 elementos fundamentales de la obligacin fiscal. Los elementos que aparecen en toda obligacin fiscal son: objeto, sujeto base y tasa. 2.3.2.1 objeto. Representa la finalidad del impuesto. El ejemplo: el articulo 1 del IVA prescribe que se consideran gravados los siguientes actos o actividades: 1.- enajenacin de bienes

2.- prestacin de servicio. 3.- otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y as en cada una de las leyes se indico su objeto. 2.3.2.2 Sujeto Comprende las personas que son consideradas obligadas al pago del impuesto, para seguir con nuestro impuesto, por ejemplo. Iniciado en el prrafo anterior la misma ley del IVA indica que son obligadas las personas fsicas y morales que realicen los actos o actividades citados en el. 2.3.2.3 Base. Representa la cantidad o criterio considerado para la aplicacin de la ley y que puede ser muy diversa; ejemplo: valor de actividades , productos en litros, cabezas de ganado, remuneracin obtenida. Etc. Con respecto a la ley del ya mencionada en el ejemplo la base es el valor considerando de los bienes o servicios. 2.3.2.4 Tasa. Es el tanto porciento o tarifa que se aplica a la base del impuesto. En el caso del IVA, existe la tasa general del 15 %, el 10% para franjas o Zonas fronterizas, o% para alimentos, animales o vegetales en estado natural y exentos. 2.3.3 Aspectos importantes de los sujetos de la obligacin fiscal. Adems de los elementos fundamentales del la obligacin fiscal es importante considerar aspectos en la relacin tributaria como los sujetos responsables solidarios, el domicilio fiscal del sujeto, etc. 2.3.3.1 sujeto de la relacin tributaria. Sujeto activo, es la persona facultada para exigir a otra el pago de una prestacin fiscal. o pueden ser la federacin los estados y los municipios Sujeto pasivo.- es la persona fiscal o moral, mexicana o extranjera que de acuerdo con las leyes, esta obligada al pago de una prestacin determinada por el fisco. 2.3.3.2 domicilio fiscal del sujeto pasivo De acuerdo con el articulo 10 del C. F. F. se considera domicilio fiscal. I personas fsicas. a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios, b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presten servicios personales independiente, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades. c) En los dems casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades. II personas morales a) Cuando son residentes en el pas el local donde se encuentre la administracin principal del negocio. b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto, el que designen. 2.3.4 Sujetos responsables solidarios. Articulo 26 del C. F. F. Son responsables solidarios con los contribuyentes: I los retenedores las personas quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes hasta por el punto de dichas contribuciones. II Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos. III los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debern pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin. IV. Los adquirientes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas en la negociacin cuando pertenezca otra persona, sin que responsabilidad exceda la valor de la misma.

V los representantes sea cual fuere el nombre con que se le designe de personas no residentes en el pas, con cuya intervencin esta efecten actividades por los que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones. VI quienes ejerzan la patria potestad o tutela por las contribuciones a cargo de su representado. VII los legatarios y los donatarios a titulo particular respecto d las obligaciones que se hubieran causado en relacin con los bienes legales o dando hasta por el monto de estos. VIII quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. IX los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsitos, prendo o hipoteca o permita el secuestro de bienes hasta por el valor de los dados en garanta sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inters garantizado. Los responsables solidarios tambin lo son por los recargos, podemos decir que este tipo de responsabilidad es antes que nada una solidaridad derivada de la ley. 2.4. formas de extincin de la obligacin fiscal. Existen diversas formas de extinguir el crdito fiscal, es decir, de dar por concluida la obligacin fiscal. 2.4.1 pago y compensacin. El pago: constituye la forma mas comn aceptada para extinguir el crdito fiscal al que podemos definir, cumplimiento o pago, es de entrega de la cosa o cantidad debida. En todo pago efectuado deber el contribuyente tener la preocupacin de recabar de la autoridad. El comprobante del mismo ya que el medio por el cual se puede certificar que ha cumplido como la obligacin fiscal es el recibo protegido por la maquina registradora de la oficina recaudadora de pago. El deudor se encuentra obligado a liquidar o pagar recargos cuando no cumpla con el pago de contribuciones en el plazo sealado para ello, as como otros accesorios que se haga acreedor como gastos de ejecucin, multas e indemnizaciones. Compensacin. Es otra forma que conoce la legislacin para extinguir un crdito fiscal, se puede definir el modo de extinguir en la cantidad recurrente, las obligaciones de aquellas personas que por derecho propio son recprocamente acreedoras y deudoras una de otra. Si se efecta una compensacin que no precediera se causaran recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la compensacin. No se podrn compensar las cantidades cuya debelacin se haya solicitado o cuando se haya prescrito la obligacin de devolverlas. 2.4.2 Condonacion y cancelacin La condonacin.- en nuestro sistema ante todo puede ser aplicada en el caso de multas, pudiendo ser total o parcial. Condonacion total.- cuando las autoridades mediante pruebas fehacientes detectan que la persona no cometi la infraccin de la que supuestamente deriva la multa. Condonacin parcial. resulta esta la mas frecuente, es una facultad discrecional de la autoridad que juzgando las causas que originaron la infraccin de la que se deriva la multa, hacen una reduccin del monto original sealado a la infraccin. Cancelacin. Esta se genera por dos situaciones: a) Por una insolvencia del deudor b) Por incosteabilidad del cobro. 2.4.3 prescripcin y caducidad. Prescripcin: consiste en librarse de ciertas obligaciones por el simple transcurso del tiempo. Legalmente un crdito fiscal se extingue al termino de cinco aos. El termino de la prescripcin inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigible y se podr oponer como acepcin en los recursos administrativos . Caducidad.- la palabra caducidad deriva del termino latino cado que significa caer, terminar, extinguir, perder fuerza o vigor. Caducidad es un medio de extincin de derechos por efectos de su no ejercicio durante el tiempo establecido por la ley . En el articulo 67 del C. F. F. se establece que el caso de las autoridades fiscales para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales determinan las contribuciones omitidas y sus

accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas deposiciones, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir da siguiente a aquel en que: fraccin I .- se present o debi presentarse la declaracin del ejercicio cuando se tenga la obligacin de hacerlo. Fraccion II.- se presento o debio haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o anterior de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlos mediante declaracin. Fraccion II se hubiere cometido la infracciona a las disposiciones fiscales, pero si la infraccin fuese de carcter continuo o continuado el termino correera a partir del da siguiente al que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado o hecho la ltima conducta o hecho respectivamente. La prescripcin es la extincin de la obligacin del contribuyente de cubrir el crdito fiscal. La caducidad es la extincin de las facultades de la autoridad apara determinar o cobrar un crdito fiscal. 2.4.4. La devolucin y los recargos. Devolucin. El articulo 26 del C. F. F. determina la obligacin del fisco federal a devolver las cantidades que hubieran sido pagadas indebidamente conforme a las siguientes reglas: Fraccin I cuando e l pago de lo indebido, total o parcialmente se hubiera efectuado en cumplimiento de reduccin de autoridades que de terminen la existencia de un crdito fiscal, lo fija en cantidad liquida o de las bases para su liquidacin, el derecho a la devolucin nace cuando dicha resolucin hubiese quedado insubsistente. Fraccion II tratndose de crditos fiscales cuyo importe hubiese sido efectivamente retenido a los sujetos pasivos, el derecho a la devolucin solo corresponder a estos. Fraccin III No procesara la devolucin de cantidades pagadas indebidamente cuando el crdito fiscal haya sido recaudado por terceros o repercutido o trasladado por el causante que hizo el entero correspondiente. Fraccin IV En los casos no previstos en las fracciones anteriores tendrn derecho a la devolucin de lo pagado indebidamente, quienes hubieran efectuado el entero respectivo. Son requisitos de la devolucin. Fraccin I Que se dicta acuerdo de la SHCP. Fraccin II Que e l derecho para reclamar la devolucin no se haya extinguido (5aos). Fraccin III Que si se trata de ingresos correspondientes a ejercicios anteriores exista partida que reporte la derogacin en el presupuesto de egresos dela federacin y saldo disponible. Recargos.- Son accesorios que el contribuyente se obliga a pagar cuando no cumple en el plazo estipulado de un crdito fiscal. Se calculan sobre el total del credito fiscal, incluso actualizado (esto es en forma mensual). 2.5 Los impuestos Son contribuciones que establece la ley que deben pagar tanto las personas fsicas como morales. 2.5.1 Concepto caractersticas y objeto. Caractersticas. a) Es obligatorio. b) Es unilateral c) Se estipulan en leyes Objeto Hacer frente al gasto publico. 2.6 Ley de Ingresos y presupuesto de Egresos. La ley de ingresos de la federacin de la federacin tiene su apoyo legal en el art. 73 fracc. VII de la constitucin federal, conforme al cual el congreso de la unin tiene facultades para imponerlas contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. El art. 69 de la constitucin federal de 1857 otorgo de manera expresa al ejecutivo de la unin el derecho de formular la iniciativa de la ley de ingresos de la federacin por considerar que el ejecutivo estaba en mejores posibilidades que el legislativo para conocer las condiciones

particulares y econmicas del pas y por tanto determinar las posibilidades del mismo para contribuir a los fondos pblicos . Presupuesto de egresos.: constituye la autorizacin indispensable para que el poder ejecutivo efectu la inversin de los fondos pblicos, as como la base Para que el ejecutivo rinda cuentas al legislativo. As mismo, produce el efecto de descargar de responsabilidad al ejecutivo como manejador de fondos, y es la base y medida para determinar una responsabilidad cuando el ejecutivo obra fuera de las autorizaciones que contiene. 2.6.1 El gasto publico y la ley de ingresos. La ley de ingresos de la federacin es el acto legislativo que determina los ingresos que el gobierno federal esta autorizado para recaudar en un ao determinado. 2.6.2 Naturaleza jurdica y sus caractersticas. Por lo que respecta a las caractersticas de la ley de ingresos de la federacin, es necesario sealar que una de las caractersticas de la misma es que se trata de una ley general, por que de la expedicin hecha por el congreso de unin se desprende la expedicin de las leyes especiales de impuestos. La anulidad. Anualmente deben discutirse y aprobar se las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto , pero ello no significa que no pueda contener otras normas de carcter general y permanente., 2.6.3. Discusin y aprobacin de la ley de ingresos y carcter de presupuesto de egresos. En los trminos del art. 72 constitucional un proyecto o iniciativa puede iniciar su discusin indistintamente en cualquiera de las cmaras, sea la de diputados o senadores, sin embargo, tratndose de la ley de ingresos de la federacin debe discutirse siempre primero en la cmara de diputados en los trminos del inciso H del citado art., conforme el cual los proyectos o iniciativas de ley que versen sobren emprstitos, contribuciones o impuestos o reclutamiento de trompas debern discutirse primero en la cmara. Por otra parte, cabe destacar que la discusin y aprobacin de la ley de ingresos debe proceder a la discusin y aprobacin del preexpuesto de egresazos. La ley de ingresos debe ser aprobada por ambas cmaras y los senadores. Oscar Quintero oscarritch@hotmail.com