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NDICE
I. MARCO LEGAL PARA LA INVERSIN 1. Regulacin bsica 2. OHADA II. ACUERDOS BILATERALES: APPRI 1. Principales acuerdos bilaterales. 2. APPRI: cuestiones bsicas. III. SISTEMA FISCAL 1. Impuesto sobre bienes inmuebles 2. Impuesto sobre sociedades 3. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas 4. Regala sobre la produccin petrolera (royalties) 5. Impuesto sobre el valor aadido (IVA) IV. TRMITES PARA ESTABLECER UNA SOCIEDAD EN GUINEA ECUATORIAL V. REPATRIACIN DE CAPITALES 1. Reglamento 02/00/CEMAC/UMAC 2. Orden Ministerial 2/2008 VI. INCENTIVOS A LA INVERSIN 1. Incentivos en Guinea Ecuatorial 2. Programas espaoles de apoyo a la inversin VII. PROTECCIN DE PATENTES Y MARCAS VIII. INFORMACIN NECESARIA PARA LA IMPORTACIN
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I.
1. Regulacin bsica
La ley sobre Rgimen de Inversiones de 30 de abril de 1992 fue posteriormente modificada por la ley 2/1994 de 6 de junio en determinados artculos. Ambas renuevan la anterior de 1979 sobre Inversin de Capital Extranjero, y se adaptan a las exigencias impuestas por la adhesin del pas a la CEMAC (Comunidad Econmica y Monetaria de frica Central) en el ao 1984. La Ley tiene como destinatarios a los inversores extranjeros que inviertan capital en el pas, en cualquiera de las formas establecidas por dicha la ley. Decreto 127/2004 por el que se dictan normas complementarias que potencian la participacin nacional en la actividad empresarial dispone que toda empresa operando en el pas, debe contar con un socio local con una participacin mnima del 35%. Los socios nacionales debern contar con un mnimo de 1/3 de representantes en el Consejo de Administracin. Las empresas que se instalan por un contrato de obras pblicas concertarn con los nacionales acuerdos de participacin de los beneficios de entre el 5% y el 10%. Esta legislacin no afectar a las inversiones actividades mineras e hidrocarburos, que se rigen por la ley especial en la materia: ley 8/2006 de 3 de noviembre de Hidrocarburos y la ley 9/2006 de 3 de noviembre de Minas. Por otro lado la ley 16/1995 de 13 de junio por la que se regula las pequeas y medianas empresas, fomenta el desarrollo de las PYMES nacionales (direccin y al menos un 51% del capital social en manos de ecuatoguineanos) estableciendo diferentes incentivos.
2. OHADA
Guinea Ecuatorial forma parte de la OHADA (Organizacin para la Armonizacin en frica del Derecho Mercantil), cuya regulacin es de aplicacin en el pas, constituyendo la normativa bsica en el mbito mercantil y de sociedades. Con una clara inspiracin en el derecho comunitario europeo, la uniformidad (ms que armonizacin) de los sistemas legislativos de los pases miembros se efecta principalmente mediante la aprobacin de unos Actos Uniformes que, a semejanza de los reglamentos de la Unin Europea, se superponen a las normas internas nacionales, siendo plenamente aplicables a partir del momento de su entrada en vigor.
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Por el momento son nueve los Actos Uniformes promulgados sobre: 1 Derecho mercantil general El estatuto del comerciante. El Registro de Comercio y del Crdito Mobiliario. El arrendamiento comercial. El fondo de comercio. El intermediario comercial (comisionista, corredor y agente comercial). La venta comercial.
2 Sociedades Mercantiles y Agrupaciones de Inters Econmico. Toda persona, sea cual sea su nacionalidad, que desee desempear una actividad en sociedad en un Estado parte, deber elegir obligatoriamente una de las formas de sociedad previstas por el Acto uniforme: Sociedad colectiva (SC). Sociedad comanditaria simple (SCS). Sociedad de responsabilidad limitada (SRL). Sociedad annima (SA). Sociedad en participacin. Sociedad de hecho. Agrupacin de Inters Econmico (AIE). 3 Procedimientos Colectivos de Realizacin del Pasivo. El acto uniforme organiza los procedimientos colectivos de liquidacin del pasivo en funcin de la decisin y el control judiciales (reglamento preventivo; procedimiento judicial; liquidacin de bienes) y define las sanciones patrimoniales, profesionales y penales, aplicables al deudor y a los directivos de la empresa (quiebra personal y bancarrota). 4 Organizacin de las garantas. Las garantas personales: fianza, carta de garanta y de contra-garanta. Las garantas mobiliarias: derecho de retencin, prenda, pignoracin y privilegios. Garantas inmobiliarias: hipotecas.
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II.
El arbitraje se basar en las disposiciones del APPRI, el derecho nacional de Guinea Ecuatorial y las reglas y principios de derecho internacional aplicables. El laudo ser definitivo y vinculante.
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III.
SISTEMA FISCAL
La Ley 4/2004, de 28 de octubre, regula el sistema tributario de Guinea Ecuatorial. Recoge los impuestos armonizados en la CEMAC y los impuestos especficos del pas. En lneas generales, el sistema impositivo es similar al espaol.
- Tipo: Cuota fija: 100 francos CFA (0,15 ) por hectrea. Se devengar por semestre completo y se pagar en el segundo y cuarto trimestre del respectivo ejercicio. Cuota variable: en funcin de las rentas obtenidas. La cuota variable se liquidar a travs del Impuesto sobre las Rentas de las Personas Fsicas o del Impuesto de Sociedades segn se trate de persona fsica o jurdica. 1.2. Contribucin Urbana - Naturaleza del Impuesto: impuesto sobre el rendimiento real o potencial de una propiedad urbana, basada en el valor de la tierra y de los edificios. El impuesto se paga cada seis meses.
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Ferias, exposiciones, reuniones deportivas y manifestaciones pblicas de tiempo limitado. Sociedades de responsabilidad limitada de carcter individual o familiar cuando los beneficios imponibles sean inferiores a los mnimos establecidos en el artculo 192 de esta Ley. Sociedades u organismos reconocidos de utilidad pblica encargados del desarrollo rural. - Tipo: 35%.
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Las operaciones realizadas por personas fsicas o jurdicas en su actividad empresarial, profesional e individual, incluidas las extractivas de toda clase. - Exenciones: Colectividades y organismos de derecho pblico, al no ser sujetos pasivos. Las importaciones de bienes.
Las siguientes operaciones siempre que estn sujetas a unos impuestos especficos: Venta de productos de las actividades extractivas.
Transmisin de inmuebles hechas por particulares que no renen las condiciones de promotores inmobiliarios.
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Se podr acordar un rgimen aduanero de suspensin de la imposicin a empresas del sector minero, petrolfero y forestal, exclusivamente para los bienes de inversin necesarios para las fases de exploracin, prospeccin o investigacin. - Tipo: General: 15% Reducido (productos bsicos del Anexo II de la ley): 6% Tipo cero (productos bsicos de los Anexos I y I bis).
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IV.
El Decreto Ley n 127/2004 dispone que se debe contar con un socio local con una participacin mnima del 35%. Los socios nacionales debern contar con un mnimo de 1/3 de representantes en el Consejo de Administracin. Las empresas que se instalan por un contrato de obras pblicas concertarn con los nacionales acuerdos de participacin de los beneficios de entre el 5% y el 10%. Los trmites que hay que seguir para dar de alta a una empresa dependen en gran medida del tipo de sociedad que se vaya a crear y de la actividad que vaya a desarrollar entre otros. Se puede considerar que cuanto ms grande sea la empresa (ms capital social, ms facturacin, etc.) ms complejos sern los trmites a seguir para su creacin y legalizacin. Una vez determinados los socios de la empresa y redactados los estatutos de constitucin, hay que dar los siguientes pasos: 1. Legalizacin de la empresa en el Registro de Sociedades y la Notara. En Malabo, el registro y la notara estn en el mismo edificio del Ministerio de Justicia (en Caracolas). Se firman las escrituras ante el notario y los estatutos de constitucin, y se registra la empresa en el registro mercantil. Se pagan unas tasas en efectivo a la notara y al registro que varan en funcin del capital social declarado de la empresa. Generalmente es un 10% de su capital social. 2. Solicitud de la autorizacin de establecimiento. Para conseguirla es necesario ir a la Presidencia y comprar la instancia de solicitud de establecimiento, en papel timbrado de 2.000 FCFA, que va dirigida al Primer Ministro-Jefe de
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V.
REPATRIACIN DE CAPITALES
El derecho a la repatriacin de capitales aparece recogido tanto en la ley 7/1992 de rgimen de inversiones (arts 12.4 y 12.5.) como en el Acuerdo para la Promocin y Proteccin Recproca de Inversiones firmado entre Guinea Ecuatorial y Espaa en el 2003. La repatriacin de capitales con origen en Guinea Ecuatorial y destino la Zona Euro se realiza va transferencia interbancaria. El Estado guineano no exige una tasa ni impuesto por los capitales enviados fuera del pas, aunque cuando se trata del pago de dividendos, hay que tener en cuenta lo dispuesto en el art. 237 de la Ley Tributaria que establece que las rentas del capital mobiliario, cuando benefician a personas, fsicas o jurdicas, que no tienen domicilio habitual o su sede en Guinea Ecuatorial, estn sujetas a un gravamen liberatorio del 25% en concepto de IRPF. Las transferencias bancarias al exterior estn reguladas por el Reglamento 02/00/CEMAC/UMAC sobre Reglamentacin de Cambios en los estados miembros de la CEMAC y por la Orden Ministerial 2/2008 regula las Transferencias de los Bancos Comerciales de la Repblica de Guinea Ecuatorial.
1. Reglamento 02/00/CEMAC/UMAC
El Reglamento 02/00/CEMAC/UMAC no se aplica a las transferencias entre pases de la CEMAC, que, en consecuencia, pueden ser efectuadas libremente, siendo, de todas formas, obligatoria su declaracin para fines estadsticos. Para transferencias superiores a 1 milln de francos CFA, tambin es obligatoria la presentacin en el banco de documentacin justificativa Los pagos relativos a las transacciones internacionales son libres, mientras que los movimientos de capitales pueden ser objeto autorizacin previa del Ministerio de Hacienda en algunos casos: Transacciones relativas a obtencin o concesin de crditos de ms de 100 millones de francos CFA.
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Todas las personas fsicas o jurdicas que realizan obras pblicas en Guinea Ecuatorial, aperturarn en el banco local la correspondiente Carta de Crdito Irrevocable sobre el material y los equipos a importar para la ejecucin de los trabajos.(esta medida podra empezar a aplicarse en 2012). Las personas fsicas p jurdicas que reciban transferencias de fondos procedentes del extranjero, presentarn en los bancos una Declaracin Jurada sobre la procedencia y destino de los mismos. Las personas fsicas que deseen realizar envos rpidos de dinero a travs de las agencias autorizadas en el pas, obtendrn la correspondiente autorizacin. Los montos as enviados no podrn ser superiores a un milln de francos CFA por persona y da. Los bancos deben efectuar las transferencias segn las condiciones establecidas en la Orden ministerial y semanalmente envan al Ministerio de Hacienda y Presupuestos copia de los expedientes de las mismas. Por otra, debemos sealar que los intermediarios bancarios tienen la obligacin de declarar todas las operaciones realizadas a la BEAC (Banco de los Estados de frica Central) que acta como banco central, interviniendo los pagos al exterior, por lo que en cualquier momento puede bloquear una transferencia o solicitar ms documentacin justificativa.
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VI.
INCENTIVOS A LA INVERSIN
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A ttulo de la participacin de ciudadanos de Guinea Ecuatorial en el capital de la empresa, sta se beneficiar de una reduccin en la base imponible de su impuesto sobre la renta del montante obtenido aplicando un coeficiente del 1% a la parte del capital social que exceda del 50% del total y est detentado por ecuatoguineanos. Los inversores extranjeros podrn transferir al exterior los beneficios lquidos y realizados provenientes de sus inversiones, as como repatriar su inversin. En el siguiente punto se detalla esta cuestin. Tambin podrn utilizar cualquiera de las formas jurdicas de organizacin previstas por la legislacin nacional. Las empresas mineras extractivas y las dedicadas a exploracin y explotacin de hidrocarburos se regirn por la ley especial de la materia. Por ltimo en cuanto a las zonas y depsitos francos, destacan el K5 Oil Center en Malabo y el Luba Freeport en Luba, costa oeste de la isla de Bioko, a 40 km de Malabo. Son puertos con bases logsticas (almacenaje, reparacin, aprovisionamiento, etc.) para el sector petrolero. Toda empresa que opere en las zonas francas est exenta de los siguientes impuestos: Derechos de importacin para todas las mercancas a utilizar en la zona franca o destinadas al sector petrolfero. Impuesto sobre Sociedades. IVA. IRPF. Impuesto sobre los dividendos.
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Entre los programas del ICEX destacan: Programas de Apoyo a Proyectos de Inversin (PAPI). El Programa de Prospeccin de Inversiones en el Exterior (PROSPINVER). Lneas de apoyo al establecimiento en el exterior.
Para obtener informacin ms detallada se puede consultar la Gua de Apoyos Financieros Pblicos a la Implantacin e Inversin de la Empresa Espaola en el Exterior que encontrar en la pgina del ICEX ( www.icex.es ), pinchando en Apoyo al Inversor, y luego en Informacin para invertir en el exterior.
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VII.
Guinea Ecuatorial es miembro de la OAPI. El sistema OAPI (Organisation Africaine de la Proprit Intellectuelle u Organizacin Africana de Propiedad Intelectual) tiene sus bases en el Acuerdo de Bangui que constituye ley en cada Estado Miembro. En cada Estado miembro, la Organizacin sirve a la vez como: a) Servicio Nacional de la Propiedad Industrial, b) organismo central para la documentacin y la informacin relativa de patentes. La OAPI tambin ofrece capacitacin y participa en el desarrollo de polticas de sus Estados miembros. El Acuerdo de Libreville de 13 de septiembre de 1962 cre la OAMPI (Organizacin de la Propiedad Industrial de pases de frica y Madagascar), que en su forma actual, fue sustituido por la OAPI el 2 marzo de 1977, con el Acuerdo de Bangui. Debido a limitados marcos legales de la propiedad intelectual de sus Estados miembros, el sistema de la OAPI genera procedimientos centralizados en el principio de Trato Nacional (es decir, el mismo tratamiento para los extranjeros y los locales, que tambin se aplica a los bienes, servicios, marcas, etc.), y particularmente en el caso de proteccin de patentes; adems el Acuerdo de Bangui establece una oficina conjunta de la OAPI en Yaund, Camern. Los 10 anexos del Acuerdo explican las reas de proteccin de OAPI cubiertas por el Acuerdo de Bangui: Anexo I: Las patentes; Anexo II: Modelos de utilidad; Anexo III: Las marcas y servicios; Anexo IV: Dibujos y Modelos Industriales; Anexo V: Marcas; Anexo VI: Indicaciones Geogrficas; Anexo VII: la propiedad literaria y artstica; Anexo VIII: Competencia desleal; Anexo IX: Circuitos integrados; Anexo X: Obtenciones Vegetales.
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VIII.
Sobre la base imponible se aplican los siguientes impuestos y tasas: - Arancel: en funcin de la categora a la que pertenezca el producto. - Impuestos que se ingresan en el Tesoro Pblico: IVA: 15% (tipos reducidos: 6% y 0%). Tasa de comercio: 1% Derecho Especial: tasa de hasta el 50% (bebidas alcohlicas, tabaco). TCI (Tasa de Integracin Comunitaria): 1% CCI (Contribucin Comunitaria para la Integracin): 0,4%
- Tasas de la CEMAC:
Las tasas se pagan en la aduana mediante un cheque o en efectivo. La aduana cobra tambin las tasas correspondientes a la CEMAC y las ingresa en el BEAC. Los aranceles son comunes para todos los pases de la CEMAC: CAT I: Bienes de primera necesidad: 5% CAT II: Equipamiento y materias primas: 10% CAT III: Bienes intermedios (semi procesados): 20% CAT IV: Bienes de consumo (producto final): 30% Quedan exentos de Derechos Fiscales: Equipamiento para empresas que estn exentas del pago de aranceles (importaciones sometidas a regmenes especiales segn el Cdigo de Inversiones). Normalmente las empresas que contratan con el Estado suelen disfrutar de exoneraciones aduaneras y fiscales para la maquinaria y los materiales necesarios para la ejecucin de los contratos. Tambin el equipamiento para las empresas del sector petrolfero est exento. Bienes importados por Embajadas, instituciones internacionales, etc. Productos del petrleo.
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