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DATOS IMPORTANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA La reforma Consta de 198 artculos que modifican aspectos importantes del estatuto tributario,

de la ley 100, de la ley 223 de 1995, etc. Se adicionan artculos del estatuto tributario y se reciclan otros. Los parafiscales no desaparecen del todo y se crea un nuevo impuesto sobre las utilidades con un sistema para determinar la renta lquida diferente a los que ya conocemos. Aparece el IMAN y el IMAS. 1. Impuesto sobre la renta para personas naturales En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Adems crea dos sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de renta conocidos como Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS. 2. Impuesto sobre la renta para sociedades En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los prximos tres aos tendr un punto adicional (1 %), que se distribuir de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud y 30 % para inversin social en el campo. 3. IVA Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %. 4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM Se destaca adems la modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidara a razn de $250 por galn para el caso de la corriente, a $1.555 por galn para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidar a razn de $250 por galn. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto Tributario.

5. San Andrs, Providencia y Santa Catalina Finalmente, la reforma contempla que para el archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen all pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarn exentas del impuesto de renta y complementarios. Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sin embargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son los ms relevantes de esta reforma. La reforma tributaria que entr en vigencia el 1 de enero del 2013 contiene una serie de modificaciones que impactan no solo a las empresas sino tambin a las personas en general, entre estos cambios y adiciones se resaltan los siguientes: IVA Los arrendamientos de locales comerciales, el servicio de hotelera y el servicio de telefona mvil ahora estn gravados con una tarifa del 16 %. Reduccin de tarifas de IVA del 10 al 5 % en algunos alimentos. La medicina prepagada baja del 10 al 5 %. El servicio de aseo y vigilancia, que antes tena una tarifa del 1,6 %, as como los servicios prestados por las empresas temporales de empleo sern gravados con una tarifa del 16 % en la parte correspondiente al AlU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. El servicio de parqueadero prestado por las propiedades horizontales tendr una tarifa del 16%. Los dispositivos mviles inteligentes, como las tablets, cuyo valor no exceda de 43 UVT($ 1.154.163 para el ao 2013) se encuentran excluidos de IVA. Las compras realizadas con tarjetas de crdito, dbito o banca mvil de productos o servicios con tarifa del 16 o del 5 %, tendrn derecho a la devolucin de dos puntos de IVA. Impuesto al consumo El servicio de telefona mvil estar gravado con una tarifa del 4 %, correspondiente al impuesto nacional al consumo.

Los restaurantes y bares dejan de cobrar IVA del 16 % y desde el 1 de enero de 2013 cobran un 8 %, correspondiente al impuesto al consumo. Sin embargo, los restaurantes que funcionen bajo la modalidad de franquicia o que realicen la explotacin de cualquier otro intangible continan gravados con una tarifa general de IVA del 16 %. Los restaurantes que tengan ingresos en el ao anterior inferiores a 4.000 UVT, no estarn gravados con este impuesto. Los bienes de lujo se encuentran gravados con una tarifa de impuesto al consumo del 8% o del 16 %. Empleados Se modifica el concepto de empleados y trabajadores por cuenta propia para efectos tributarios. Se crean el impuesto mnimo alternativo nacional (Iman) y el impuesto mnimo alternativo simple (Imas) como sistemas que permiten determinar la base gravable de renta para personas naturales. INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS SISTEMAS IMPUESTO DE DETERMINACIN LA RENTA DEL Y

SOBRE

COMPLEMENTARIOS Inferiores a 4.700 UVT Podrn elegir el Sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS Sistema ordinario y no podr ser inferior al que Superiores a 4.700 UVT resulte de aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN

Ahorro para el fomento de la construccin (AFC) Se increment el tiempo de permanencia mnima de 5 a 10 aos. Estos ahorros estn exentos del impuesto de renta, siempre y cuando no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao. Ganancias ocasionales La utilidad generada en venta de la casa o apartamento estarn exenta en las primeras 7.500 UVT, siempre que la totalidad de los dineros recibidos sean depositados en las cuentas de ahorro AFC y sean destinados a la adquisicin de otra casa o apartamento, o para el pago total

o parcial de uno o ms crditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento objeto de venta. Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM El impuesto nacional a la gasolina se liquidar a razn de $ 1.050 por galn para la gasolina corriente, $ 1.555 por galn para la gasolina extra, mientras que el impuesto nacional al ACPM se liquidar a razn de $ 1.050 por galn. 10 cambios relevantes que repercuten directamente sobre la labor profesional del contador pblico. 1. Tributacin de sociedades La tarifa de impuesto sobre la renta a partir del ao gravable 2013 baja del 33 al 25 %, adems se incluye en el sistema tributario colombiano el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), que tendr una tarifa del 9 % sobre las utilidades para los aos 2013, 2014 y 2015; a partir del 2015 se cobrar una tarifa del 8 %. Las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente estarn sometidas a la tarifa del 33 %. 2. Reduccin de impuestos a la nmina a cargo del empleador Los aportes que actualmente realizan los empleadores por concepto de salud (8.5 %), ICBF (3 %) y SENA (2 %) sern remplazados por los aquellos realizados con el CREE. Segn el Gobierno, esta medida permitir generar y formalizar mayores empleos. Hasta el 1 de julio de 2013 tendr plazo el Gobierno Nacional de reglamentar esta medida y hacer efectiva la exoneracin del pago de estos aportes. 3. Personas jurdicas Se establece el concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios, as como el de establecimiento permanente, adems, se modifica el concepto de dividendos o participaciones en utilidades y se plantea un nuevo clculo para determinar los dividendos y participaciones no gravados entre otras modificaciones. 4. Nueva definicin de empleados

El nuevo concepto de empleado incluido en la reforma tributaria especifica que los profesionales liberales, aunque se encuentren bajo la modalidad de contrato por prestacin de servicios,

sern considerados como empleados cada vez que no necesiten utilizar maquinaria, equipos o materiales especializados y sus ingresos correspondan a un 80 % del ejercicio de su actividad: Se entiende por empleado toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin. Adicionalmente sern considerados como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades. 5. Cambios en IVA Desde el 1 de enero de este ao las tarifas del IVA son 0 %, 5 % y 16 %. Adems, se incluy la modificacin en el periodo gravable de este impuesto, pues podr ser bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos en el ao gravable anterior. 6. Impuesto al consumo

El impuesto nacional al consumo es generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o


la importacin por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios: La prestacin del servicio de telefona mvil

La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos automviles, barcos, aviones)

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. Se declara bimestralmente. Se grava los servicios de telefona mvil con el 4 %, el servicio de restaurantes y bares con el 8 % y la venta de ciertos bienes muebles de produccin nacional o importados, como los vehculos, pueden estar gravados con tarifas del 8 % o del 16 %.

7. Ganancias ocasionales Fueron modificados los artculos 313, 314 y 316 del estatuto tributario, estableciendo ahora una tarifa del 10 % para las ganancias ocasionales de sociedades y entidades nacionales y extranjeras, personas naturales residentes y personas naturales extranjeras sin residencia. 8. Normas Contables Segn el artculo 165 de la reforma tributaria nicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarn vigentes durante los cuatro aos siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopcin de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarn inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perdern vigencia a partir de la fecha de aplicacin del nuevo marco regulatorio contable. 9. Reorganizaciones empresariales

Se adiciona al estatuto tributario el tema relacionado con las reorganizaciones empresariales el cual incluye captulos referentes a: aportes a sociedades y fusiones y escisiones. Las fusiones y escisiones que cumplan con todas las condiciones y requisitos establecidos en el nuevo estatuto tributario no estarn gravadas con el impuesto de renta y complementarios. 10. Normas antievasin

Se incluye un conjunto de normas, acordes con estndares internacionales, que incluye temas como: la sub-capitalizacin, crdito mercantil en la adquisicin de acciones cuotas o partes de inters as como operaciones con vinculados y parasos fiscales. Adicional: Impuesto Nacional a la gasolina y el ACPM Se crea el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM, el cual remplaza al antiguo impuesto global a la gasolina y el IVA a los combustibles. ste podr ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien. De igual forma se podr llevar como IVA descontable el 35 % del impuesto pagado durante el periodo.

Tomado de: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-15011302(10__aspectos_claves_de_la_reforma_tributaria_para_contadores_publicos)/noti15011302(10__aspectos_claves_de_la_reforma_tributaria_para_contadores_publicos).asp http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria)/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria).asp

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