IMPORTANTE:

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008). - Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar. - Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304 - NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar. - Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Cdigo de retencin Actual (vigentes para el perodo 2012) Concepto Retencin Actual (vigentes para el perodo 2012) Porcentajes de Retencin Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/01/2011) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/01/2011) Porcentajes de Retencin Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010) Porcentajes de Retencin Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009) 303 Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009) Honorarios profesionales y dietas Cdigo Anterior (aplicado hasta dic/2008) 303 Concepto Retencin Anterior (aplicado hasta dic/2008) Honorarios, comisiones y dietas a personas Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o Honorarios, comisiones y dietas a personas Porcentajes de Retencin 8

303

Honorarios profesionales y dietas

10

303

Honorarios profesionales y dietas

10

303

Honorarios profesionales y dietas

10

315

316 304 Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Servicios predomina el intelecto 303

8 8

304

304

304

8 315

Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

307

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

307

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

307

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

307

Servicios predomina la mano de obra

304 329

308 309 310

2 1 1

308 309 310

2 1 1

308 309 310

2 1 1

308 309 310 312

Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

317 318 313 306 307

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

309 310 311 312 319 320 Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles 319 320 321

319

Arrendamiento mercantil

1 8

319

Arrendamiento mercantil

1 8

319 320

Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles

1 8

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

1 2 15 2/mil 3/mil

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

1 2 15 2/mil 3/mil

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

1 2 15 2/mil 3/mil

322 323 325 327 328 332

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin

322 323 325 327 328 308 332

332

No aplica retencin

332

No aplica retencin

332

No aplica retencin

333 334

No aplica retencin

333 334

No aplica retencin

333 334

No aplica retencin

333 334 340

Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Otras retenciones aplicables el 1%

333 334 326 331 335

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

306 307 309 310 311 312

Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por otros servicios Por comisiones pagadas a sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por Por suministros y Por repuestos y Por lubricantes Por activos fijos Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas Por arrendamiento de bienes inmuebles a Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a distribuidores Por compras locales de materia prima no sujeta Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por intereses y comisiones en operaciones de crdito Por energa y luz Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por Por suministros y Por repuestos y Por lubricantes Por activos fijos

2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 8 1 2 15 2/mil 3/mil No aplica retencin No aplica retencin No aplica retencin 1 1 1

1 1 1 1 1 1

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340 341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 314 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2

324 329 331 341 342 Otras retenciones aplicables el 8% 303

315 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8

314 342 343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 330

Otras retenciones aplicables el 1% Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de Por otros servicios Por agua y Otras retenciones aplicables el 2% Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Otras retenciones aplicables el 8% Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)

1 2 2

2 2 2 2 8

8 8 25 25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

423 25

25

425

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada)

25

344

Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 23%)

Abierto hasta 100

344

Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)

Abierto hasta 100

344

Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

Abierto hasta 10 Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

403

23

403

24

403

25

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

403

entre 5 y 25

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 23%)

23

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)

24

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

25

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

entre 5 y 25

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador

25

405

25

407

25

409

25

411

25

413 421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 23 421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 24 421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 25

25

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

23

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

24

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

25

415

Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional

25

417

25

419

Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros Otras retenciones aplicables el 25% Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

25

421 343 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin No aplica retencin Porcentaje depender del convenio 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin No aplica retencin Porcentaje depender del convenio 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin No aplica retencin Porcentaje depender del convenio 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin 427 401

25 25 No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Im

Cdigo

303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 331 332 333 334 335 340 341 342 343 403 405

407 409 411 413 415 417 419 421 423 425 427 401

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Remuneracin a otros trabajadores autnomos Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Por comisiones pagadas a sociedades Por promocin y publicidad Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por loteras, rifas, apuestas y similares Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por otros servicios Por pagos de dividendos anticipados Por energa y luz Por agua y telecomunicaciones Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada) Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

ETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA PLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

e Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retencin Desde 01/04/2008 (para el ao 2009-2010 Desde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta cambia la codificacin, 31/03/2008 30/06/2007 31/12/2006 ver cdigos para decla 2009-2010)
8 2 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 2 8 8 2 1 1 8 8 1 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 1 1 2 8 25 25 25 8 2 25 2 2 0 2 2 2 2 1 8 2 8 8 2 2 2 8 8 2 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 2 1 2 8 25 25 25 5 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 5 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25 8 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 8 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)

Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados

Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin

Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles

Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

CONSIDERAR:

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQU

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103)
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opcin de compra Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depsitos a Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste.. Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios de docencia.. Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%) Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008 ** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008 *** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010

***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin ****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin

CONSIDERAR:

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar e El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta. No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP). Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas). Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre q Misiones diplomaticas de paises extranjeros. Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de com Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exce Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

RA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

Porcentajes vigentes
1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 2% 2% 2%

(*)(**) ** ** ** ** ** ** **

2% 2% 2% 10% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% entre 5 y 24 entre 5 y 24 24% entre 5 y 23 entre 5 y 23 23% No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

** ** ** **** **** ****

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R. O. 299 del 20/03/2008 l R. O. 325 del 28/04/2008 DEL 30/12/2008. en el R.O. 196 del 19/05/2010

fectuar la retencin sin importar el monto(por del comprobante de venta.

silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su

n la compra de inmuebles o de combustibles. empestivo, en la parte que no exceda lo determinado por