CONTABILIDAD 2 Modificado-1

LeslieHuichaman ContadorPblicoyAuditor Contador Pblico y Auditor
PRINCIPIODEPARTIDADOBLE PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
La partida doble fue dada a conocer el ao 1942 a pa da dob e ue co oce e a o 9 por el tratadista Fray Luca Pacioli, a quien se considera el padre de la contabilidad, y dice que cada operacin origina registros en 2 cuentas d i i i i distintas, y define ciertas reglas de este principio matemtico, entre las cuales, se encuentran:
No hay deudor sin acreedor. La suma que se adeuda a una o varias cuentas ha de
ser igual a lo que se abona. Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega. entrega
10-09-2012 16:44:28 Leslie Huichaman - Contabilidad Adm. de Servivios Gastronmicos 2

Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que odo a o g esa deudo odo a o sale es acreedor. Toda prdida es deudora y toda ganancia acreedora. El saldo representa el valor de la cuenta y se obtiene d l dif bti de la diferencia entre el d b y el h b i t l debe l haber, pudiendo resultar saldo deudor o acreedor.
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COMPROBANTESCONTABLES: Teoradelosasientos
Estas transacciones deben registrarse cronolgicamente, para cumplir con uno de los objetivos de la contabilidad, es decir, que sea exacta y completa. Para lograr este objetivo es necesario registrar todos los hechos econmicos que afectan a la empresa, este registro recibe el nombre de COMPROBANTE CONTABLE o ASIENTOS
Un COMPROBANTE es un documento en que consta la explicacin y la referencia ya referencia, sea, literaria o numrica de un hecho econmico. La informacin para registrar el asiento contable puede ser de fuente interna o externa a la empresa. Por ejemplo:
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Ejemplo: Una compra de mercadera a un proveedor, nos emite una factura en la cual expresa factura, fecha, detalle de la mercadera, montos y condiciones de pago. De acuerdo a la informacin consignada en este documento, haremos el correspondiente asiento contable.
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En otros trminos podemos decir que:

En toda operacin contable resultan afectadas
dos o mas cuentas, de tal forma que la suma de q los importes de la cuenta o cuentas cargadas debe ser igual a la suma de los importes de la o las l cuentas abonadas. ( N h cargos sin su t b d No hay i respectivo abono). Ejercicios
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Algunosejemplos:
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De la operacin anteriormente descrita nace el asiento, el cual es un tecnicismo que permite expresar los hechos econmicos en un lenguaje adecuado para el registro contable, en donde, se seleccionan los datos mas relevantes a considerar considerar, quedando el asiento como sigue:
1
A)
Mercaderas Caja
145.000 145.000
Glosa: Compra mercaderas al contado

LIBROSDECONTABILIDAD LIBROS DE CONTABILIDAD
Los hechos econmicos que se desarrollan durante os ec os eco cos desa o a du a e los perodos contables se registran en los Libros de contabilidad Se llama LIBRO DE CONTABILIDAD al registro ordenado y metdico en el que se d j constancia d d tdi l deja t i de todas las transacciones de la empresa. En el cdigo de comercio, a partir del artculo 25 se establece la obligatoriedad de llevar contabilidad. g
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B. B
Proveedores Banco
3
100.000 100.000
De acuerdo a lo indicado los componentes del indicado, asiento contable son: Fecha Cuentas (Deudoras y Acreedoras) Cantidades (Cargos y Abonos) ( g ) Glosa
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LIBROSDECONTABILIDAD LIBROS DE CONTABILIDAD
Artculo 25 CC: t cu o 5 CC Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia: 1 El libro diario; 2 El libro mayor o de cuentas corrientes; 3 El libro de balances; Estos libros para que tengan validez legal debern ser timbrados y autorizados por el Servicio de Impuestos Internos
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LIBROSDECONTABILIDAD: LibroDiario
Artculo 27 del CC : En el libro diario se asentarn t cu o de e b o d a o ase a por orden cronolgico y da por da las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando d ll d d detalladamente el carcter y l circunstancias de cada una de ellas. Este libro es fundamentalmente informativo y contiene toda la informacin de la empresa, es p , aqu donde registramos los ASIENTOS CONTABLES. El libro diario tiene la siguiente estructura. Ej Ejemplo. l
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LIBROSDECONTABILIDAD: LibroDiario
El primer asiento que debe registrarse es el p e as e o eg s a se e Asiento de Apertura , el cual expresa el capital inicial con el cual la empresa se est iniciando, el cual es aportado por el o l d l d l los dueos. P Para l luego seguir con las dems transacciones habituales de la empresa.
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LIBROSDECONTABILIDAD: LibroMayor
U a e Una vez que las transacciones se han registrado en as a sacc o es a eg s ado e el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor En el Libro Mayor, las anotaciones se agrupan por cuenta. Estas anotaciones consisten en traspasar las operaciones del libro diario al mayor de la siguiente manera:
Se anota en el debe del mayor el monto que esta en el y q
debe del diario y viceversa.

LIBROSDECONTABILIDAD: LibroMayor
El libro mayor toma la forma que ya conocimos b o ayo o a a o a co oc os como T aunque en las empresas hay un modelo mas sofisticado. Ejemplo. Ejercicios.
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TRATAMIENTOCUENTAS ESPECIALES:Mercadera d
Existen 3 mtodos para el registro contable de las se odos pa a e eg s o co ab e as mercaderas: Cuentanica DesdoblamientodelaCuenta PermanenciadeInventario
Antes de todo, cabe sealar que por cada venta de mercadera que efecta la empresa cobra un margen de utilidad sobre el precio que le costo adquirir la mercadera. Por ejemplo: margen de utilidad 25%.
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Permanencia de Inventario: Esta metodologa de registro de movimiento de mercaderas, utiliza tres cuentas de mayor principales: una de Activo; Mercaderas y dos de resultado; COSTOS DE VENTA (Prdida) y VENTAS (Ganancias). (Ganancias)
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Mercaderas: Refleja el monto neto de las j mercaderas que posee la empresa para la venta. En el lado de los cargos se encuentran las compras al ser un aumento d un activo, y al l d d l l t de ti l lado de los abonos se encuentra el costo de las ventas realizadas. Costo de Ventas: Refleja el costo de adquisicin de las mercaderas, y lo que nos cost venderlas. Es una cuenta de Resultado Prdida, se carga al representar el costo de las mercaderas para la empresa. empresa
Ventas: Es el monto al cual vendemos la mercadera, este monto refleja el costo mas el porcentaje de utilidad que la empresa quiere como ganancia. E una cuenta d R lt d G i Es t de Resultado Ganancia y i se abona por el monto de la venta realizada.
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Procedimiento Contable del mtodo permanencia oced e to Co tab e de todo pe a e c a en inventario: Se contabiliza en el libro diario las operaciones que se relacionan con el movimiento de mercaderas utilizando l cuentas antes mencionadas. tili d las t t i d Se ajusta la cuenta mercaderas por el costo de la venta, en cada venta que se produce, pudiendo calcular de esta manera el resultado bruto.
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En el uso del mtodo Permanencia en Inventario, e de odo e a e c a e e a o, la cuenta mercaderas refleja la existencia real en cualquier momento, desglosada y analizada en las tarjetas d existencia o mayores auxiliares. L j de i i ili La cuenta Costo de Ventas, pasa a constituir una cuenta fundamental, ya que en cada venta que se efecte, se debe reflejar el costo de lo vendido y por lo tanto tenemos la posibilidad de calcular de inmediato el Resultado Bruto.
(VENTAS COSTO DE VENTAS )

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Ejemplo: je p o Ejercicios
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TRATAMIENTOSESPECIALES: ImpuestoalValorAgregado
EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles inmuebles. El IVA tambin grava los servicios que se presten o utilicen en el pas y que provengan de las actividades que la ley seala. l El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal.
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TRATAMIENTOSESPECIALES: ImpuestoalValorAgregado l l d
BASE IMPONIBLE.
En el IVA la base imponible, para calcular el impuesto, es el monto de
p , p p la operacin, o sea el precio de la venta o del servicio prestado.
DEBITO FISCAL:
El Dbito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las
operaciones de ventas o servicios. Cuando la empresa vende mercaderas o presta un servicios gravado con IVA, tiene que cobrar al cliente un precio que incluya este , q p q y impuesto, para registrar en la contabilidad el IVA se utiliza una cuenta llamada IVA DEBITO FISCAL, la cual es una cuenta de pasivo, porque el IVA cobrado al cliente es un valor que le debemos pagar al estado. VALOR DE VENTA VALOR DE VENTA NETO + 19% IVA VENTA=
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CREDITO FISCAL:
El Crdito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las
adquisiciones de bienes y servicios. Cuando una empresa compra mercaderas, tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de la mercadera mas el 19% del IVA. Para reflejar esta operacin en la contabilidad se utiliza una cuenta llamada IVA CREDITO FISCAL, sta es una cuenta de ACTIVO, ya que el IVA pagado queda a favor de la empresa empresa. PRECIO DE COMPRA: VALOR DE COMPRA NETO + 19% IVA
Esdecir: Es decir :
Cuando compro con IVA se genera un crdito fiscal a mi favor (el Fisco me
debe = ACTIVO) cuando vendo con IVA se genera un dbito fiscal en mi contra (le debo al Fisco = PASIVO)
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Al trmino de cada mes las empresas deben comparar el IVA DEBITO FISCAL v/s el CREDITO FISCAL, para determinar si deber pagar impuesto al Estado o tendr un saldo a favor, llamado REMANANTE.
Si el IVA DEBITO FISCAL es mayor al IVA CREDITO FISCAL, la empresa
deber pagar la diferencia a favor del estado.

Si el IVA CREDITO FISCAL es mayor al IVA DEBITO FISCAL, la empresa
tendr un saldo a favor de impuesto, por lo cual no deber pagarle p ,p p g nada al estado y se generar el REMANENTE de crdito fiscal.
Ejemplo
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EL IVA CREDITO FISCAL se vera reflejado en la factura, nota de crdito o de debito, que nos entreguen en el caso de una compra, mientras que el IVA DEBITO FISCAL, se reflejara en la respectiva factura de venta, nota de crdito o debito, que p , ,q emita la empresa. FACTURA: FACTURA Son d S documentos t ib t i t tributarios que l los comerciantes envan usualmente a otro comerciante, con el detalle de la mercadera vendida, su precio unitario, el total del l d l valor cancelable d l venta y, si correspondiera, l l bl de la t i di la indicacin del plazo y forma de pago del precio.
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NOTAS DE CREDITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por descuentos o bonificaciones (IVA), otorgados con posterioridad a la facturacin a sus compradores o beneficiarios de servicios, as como tambin por las devoluciones de mercaderas o resciliaciones de contratos. NOTAS DE DEBITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado.
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ESTADOSFINANCIEROS: BalanceGeneral
El Balance es un estado que muestra la situacin a a ce u es ado ues a a s uac econmicofinanciera de una empresa en un momento determinado, por lo general, al 31 de diciembre de d di i b d cada ao. Es E un estado esttico, un resumen d t d l que t d tti de todo lo tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su q p propietario, a una fecha determinada.
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Al elaborar el balance general el empresario e abo a e ba a ce ge e a e e p esa o obtiene la informacin sobre su negocio, el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad d di di ibilid d de dinero en el momento o en un l futuro prximo. En resumen, es una fotografa clara y sencilla de lo q que un empresario tiene en la fecha en que se p q elabora.
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Se pueden distinguir diferentes puede d s gu d e e es presentacin de Balances:

Balance Comprobacin y saldos Balance General Tributario Balance General Clasificado.
tipos pos
de
Balance Comprobacin y saldos: Este es una lista de las cuentas del mayor con sus respectivos dbitos, crditos y saldos. E t b l ld Este balance sirve d b i de base para h hacer el b l l balance general del periodo.
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En relacin al Balance de Comprobacin y Saldos, e ac a a a ce o p obac Sa dos, se pueden hacer las siguientes observaciones:
Las sumas de Dbitos y crditos deben ser iguales y a la
vez coincidir con l d l lib di i i idi las del libro diario. Las sumas de los saldos Deudores y Acreedores deben ser iguales entre si. Su objetivo es verificar el correcto traspaso de saldos desde el libro diario (total dbitos y crditos) y libro mayor (saldo deudor y acreedor de cada cuenta).
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Balance General: El Balance General Tributario se a a ce Ge e a a a ce e e a bu a o caracteriza porque en un solo informe nos muestra la composicin de Activos y Pasivos. Incluye, adems, l C d las Cuentas d R l d de Resultados P did y Prdidas Ganancias. Se puede sealar que en este Balance las cuatro primeras columnas son una copia fiel del Balance de Comprobacin y de Saldos. Solo se agregan los valores del Inventario (Activos y Pasivos) y las cuentas de resultado (Prdida o Ganancia).
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Balance General Clasificado: Hace referencia a la
clasificacin que se hace de cada una de las partes del balance en funcin de la disponibilidad del activo o de la exigibilidad del pasivo pasivo.
El balance general clasificado no es otra cosa que un g q informe en el cual se discriminan los activos corrientes y no corrientes, al igual que los pasivos.
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Activos Corrientes: Son aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo i f i a un ao. Ej i d inferior Ejemplo d estos activos l de t ti adems de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, las cuentas por cobrar , clientes y los inventarios.
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Activo no Corriente: Es aquel activo que slo es q q susceptible de convertirse en efectivo en un periodo superior a un ao, en el mediano o largo plazo. Ejemplo de estos activos estn: los activos fijos como maquinaria y equipo, vehculos, construcciones y edificaciones, terrenos, etc. Igualmente dentro de los activos no corrientes tenemos los activos intangibles, las inversiones a largo plazo, plazo y cualquier otro activo que la empresa no pueda o no quiera enajenar en el corto plazo.
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37
Pasivos Corrientes: Hacen referencia a los pasivos que p q la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un ao. Los L pasivos corrientes son por l general una f i i t lo l fuente d t de financiamiento de bajo costo financiero. Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancas a crdito a 30 o incluso 90 das sin cobrar inters.
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Pasivo No Corriente: Est representado por las p p obligaciones cuyo vencimiento sea posterior a un ao. La parte del pasivo a largo plazo que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los prximos doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones si ste ltimo es mayor, se convierte en pasivo a corto plazo y por lo tanto debe clasificarse como tal.
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39
ESTADOSFINANCIEROS: EstadodeResultados
El estado de resultados permite conocer detalladamente los ingresos, los costos y gastos que determinan la utilidad o la prdida correspondiente a un ejercicio econmico. P Presenta un d t ll d l i t detalle de los ingresos generados en el d l periodo, operacionales y no operacionales, y los g gastos en que fue necesario incurrir para la q p generacin de tales ingresos.
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ESTADOSFINANCIEROS: EstadodeResultados
El Estado de Resultados es complementario del s ado esu ados co p e e a o de Balance General. Ninguno de estos dos estados por s solos presentan un cuadro completo de la situacin o marcha d l empresa, por l tanto, se i i h de la lo preparan y se presentan juntos como una sola unidad. Anlisis financiero desagregado g g
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En otros trminos podemos decir que:

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Glosa: Compra mercaderas al contado

LIBROSDECONTABILIDAD LIBROS DE CONTABILIDAD

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debe del diario y viceversa.

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(VENTAS COSTO DE VENTAS )

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p , p p la operacin, o sea el precio de la venta o del servicio prestado.

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deber pagar la diferencia a favor del estado.

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Se pueden distinguir diferentes puede d s gu d e e es presentacin de Balances:

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Balance General Clasificado: Hace referencia a la

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