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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CPA.

“PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA., DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PERÍODO 2009”. AUTOR: DIRECTOR: MARCIA GERMANIA RAMÍREZ ESTRADA ECON. LUIS BARRENO

RIOBAMBA – ECUADOR 2009

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD

Declaro que los resultados expuestos en el presente trabajo son auténticos e inéditos, con el respaldo de fuentes bibliográficas que permitieron su desarrollo y evolución. Aspiro a que los datos presentados sirvan de alguna manera en el desarrollo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda., para beneficio de sus asociados así como también de todos sus funcionarios.

Atentamente,

Marcia Ramírez Estrada CI: 0603153701 AUTORA

CERTIFICACIÓN

El suscrito Director de tesis, designado por los Directivos de la Facultad de Ciencias Económicas y Negocios para la dirección, análisis y evaluación de la Tesis titulada ““PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA., DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PERÍODO 2009”, tiene a bien CERTIFICAR : Que la presente investigación realizada por la Sra. MARCIA GERMANIA RAMÍREZ ESTRADA, Egresada de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, ha sido revisada, que su contenido guarda armonía en su estructura, por lo que autorizo su presentación para continuar con los trámites legales pertinentes.

Atentamente,

Econ. .Luis Barreno DIRECTOR DE TESIS

Quito, julio de 2009

Luis Barreno quien aún sin conocerme me brindó su paciencia y apoyo desprendido impartiéndome sus conocimientos profesionales y científicos en la culminación de éste trabajo.. .Agradecimiento A Dios Todo Poderoso por haberme iluminado y acompañado dándome la fortaleza necesaria en cada uno de mis pasos a lo largo de esta carrera para poder culminarla con éxito. A la Universidad Tecnológica Equinoccial UTE y al Instituto República de Alemania ISTRA por haber ejecutado y cumplido con su convenio académico sin el cual no hubiera sido posible la obtención de mi título de CPA. A mi Director de Tesis Econ.

por su cariño y comprensión incondicional en todos los momentos cuando las necesité. . A mi madre y hermanas.Dedicatoria La presente Tesis la dedico de manera especial a mi amada hija Vanessita Flores por ser el pilar fundamental de mi esfuerzo y lucha constante para que ésta sea una herencia y ejemplo de vida en su futuro profesional A mi esposo por su paciencia y apoyo en todas las situaciones que atravesé durante mis estudios.

este Manual está compuesto de capítulos los mismos que están estructurados por áreas de la siguiente manera: Administrativa. visión . y finalmente se realiza un diagnóstico práctico de todas las áreas de la Cooperativa. además se da algunas definiciones del Control Interno y su clasificación. . responsabilidades y obligaciones. En el tercer capítulo se muestra la oferta principal de la presente tesis sobre la Propuesta de Implementación de un Manual de Control Interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. funciones. En el segundo capítulo departe sobre el sistema cooperativo . las fases los principios y su aplicación. Al mismo tiempo se formula las actividades. los procesos.. y se indican los objetivos que tiene el mismo y su correspondiente justificación. su situación actual y su estructura organizacional. cuyos resultados nos muestran las falencias y fortalezas de ésta institución. las mismas que nos permiten brindar las respectivas conclusiones y recomendaciones para beneficio de la institución.. Seguidamente se habla de la hipótesis. los niveles de responsabilidad por jerarquías. Además se presentan los antecedentes históricos más representativos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. de Contabilidad. guías y formas de elaboración. las variables. los métodos y técnicas que se van a aplicar para realización de éste proyecto. mediante la aplicación de Cuestionarios de Control Interno por departamentos. su clasificación y además un análisis sobre la situación actual de las cooperativas en la provincia de Chimborazo. atribuciones. Y finalmente para fortalecer esta propuesta se plantea una estructura organizativa.RESUMEN En el primer capítulo tiene como introducción el planteamiento del problema existente en la cooperativa debido a la falta de una Manual de Control Interno. de todo el personal de la cooperativa. su misión.los objetivos que persigue. la modalidad. facultades. de Crédito. y de Recaudación. De la misma forma se presenta un informe completo sobre los manuales de control interno. incluyendo los consejos de administración y de vigilancia..

Y por último se exhibe la forma de calculo en la aplicación de una encuesta. . los requisitos para ser socio de una cooperativa.Además se presentan cuadros y formatos estándares para la selección de personal por áreas y la forma como se realiza la calificación. y los anexos en donde se muestra un diagrama de flujos para aperturar una cuenta de ahorros. Luego se demuestran las formas de llevar un proceso contable en una cooperativa. se muestra un estado financiero del sistema de cooperativas a nivel nacional. un formato para la aplicación de una encuesta en el área de caja . la bibliografía utilizada como apoyo científico para este trabajo. esto será de gran utilidad para su aplicación en cualquier empresa. En el Capítulo Cuarto se expone de manera general el resumen de la presente tesis por capítulos. Y finalmente se incluye un informe sobre la Auditoría y su ejecución como una Técnica de Control. balances y estados financieros. en el mismo existen ejemplos claros del libro diario.

.....13 El Sistema Cooperativo de Crédito de la Prov..................1 1............. ................................3 Métodos de la investigación.... Tipos de Manuales............. .............................................8 Misión.......INDICE CAPITULO I 1.........12 Definición........... ASPECTOS GENERALES..4 Técnicas e instrumentos para la recolección de la información...................16 1...........................................1 1......................7 Objetivos y Finalidad...................................................................................................3 Variables de la investigación.............................................................9 Visión.............................1....................................... 1.........5 Reseña Histórica.............................................2 Justificación................................5 1............1 Objetivo General...........................11 1..................................................................15 2...........................3 1....................................................2 Hipótesis..............1...........12 Clasificación del Sistema Cooperativo.........................2 2.......................1 Objetivos....................2................8 Cobertura y/o Localización...2...............................................................9 1.....................................................1...............................................2..........................................................................14 1..7 Base Legal......................6 1... ...... 2............15 2......11 CAPITULO II 2............................................... de Chimborazo ...................................2..................17 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.................13 1.........................................................8 1......................................... Minga Ltda...............................................................................................................................................................12 1....... ............................. Definiciones y Conceptos..............................................1 Planteamiento del problema: ....................................1.........15 1..............................................................2..........................14 Estructura de un Manual.............3 Modalidad de la investigación...............2 1........................................................................................7 1..........................2.........................................................1 Objetivos Específicos....................................1 2................................16 ...................................2 1....................................4 1............................9 Organización y Estructura Administrativa.......................................10 Organigrama Estructural de la COAC..3 2................9 Estructura Organizacional...................................................................................10 1.. ....................1...............................................

.......................................................................4 Evaluación Procedimientos de Caja...........................................27 2.....3...............................2 3.........................4............................ ...................................17 2...........................................22 2......................5.......................................4 3........3 3......8.........................................................49 Vacante.. Procesos y Normas de Elaboración................................................................................. Guía de Elaboración de Manuales....................48 Que es la Selección................ Introducción............37 Observaciones..2...............................2...................................50 Inventario de Recursos Humanos.......4..................................................4....................................4 3...55 Examen Medico de Admisión.................................................8...............46 Fases Del Control ..........................................4 3....................... Reclutamiento Y Selección......2............7 3.2..................3 3...........2...........................1 3..... Contenido de un Manual........................5 3.......................................51 Entrevista Ínic1al o Preliminar..................8......................................45 La Auditoría y La Dirección...........................................47 Principios Del Control............................32 2....3.......................................8.........8...............48 Reglamento Interno (Selección de Personal) ...............................8................................................3.....5 Clases de Controles....43 3.........6 3...............................41 Recomendaciones................................8.....................1 3...........................................2 3.............55 Pruebas de Trabajo............................................4..............50 Solicitud de Empleo.1 Contenido del Manual......................................................20 2..............................19 2......................42 3.......................................3 Diagnóstico Área Administrativa Contable....................... El Control Interno............................41 CAPITULO III PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO 3...............................................................................................44 3...........................1 3..................4...............8...............8 3........................5 Diagnóstico Área de Crédito...............50 Fuentes de Reclutamiento....3..................59 ..................................................................48 Capacitación Y Adiestramiento.....................................8.....................1 3...........................................4.....................46 La Auditoría Administrativa............................................................................2 3...............6 Diagnóstico Área de Servicios...................................................53 Pruebas Psicológicas..8.......................................................................................................49 Elementos de la Selección Técnica..........................................................................................8.....

.......................1 3..............1 3...........................62 Factores a Calificar.....................................9.....................17..........3 3.................68 Responsabilidades de la Comisión de Crédito..................................................3 3........................................................................70 Factores que se analizan antes de otorgar un crédito.............1 Son atribuciones del Consejo de Administración..................................................................8..........72 Responsabilidad de los Cajeros...........17..........69 Comisión de Crédito...........................75 3.86 Administración del Crédito......1 Contabilidad Cooperativa...........................17..............15 Responsabilidad del Conserje.......................................................................70 Responsabilidad del Contador......................................................10.............61 Método de Escala Gráfica ......................74 3............... ........................................17...............................16................................12 3.................16...................68 El Gerente responderá ante la cooperativa por...............................................13 3..........................8....................................................2................2.............67 Facultades específicas del Gerente....2 3....17...............85 Análisis y Evaluación del Sujeto de Crédito.................71 Responsabilidad de la Secretaria..6..............................................5 3.............17 3.....16..16.............................2 3.........................11 3.....................66 3....................................1 3...8........77 Excedente..............2............................................................4...........................91 3......................5 Control de la Cartera Vencida...........................65 Actividades del Consejo de Administración..............................................15 CONTABILIDAD..............................................2 3..............17...................14 Responsabilidades del Gerente........17....................3 3................................75 3...................................81 Concesión de Créditos......................2 3...........................................8.........17......................................................................9 Estudio Socioeconómico .........10......80 Sistema de información financiera...............................................66 3...................1 Tramite de Pedido o Ampliación..................3..................................................................................................2.........81 Aspectos contables........................4..............73 3..................1 3..................17....................................1 Los procesos contables:........2 Los Registros Contables....................................................4 3....................6 Control de Efectivos.....2................91 Seguimiento..9................................62 Comisión Evaluadora .......74 3..........60 Decisión Final.............91 Actualización de la Documentación......................92 3................................6.73 3..........................................6...........6 3....2 Estados Financieros....................................................1 3................................................................9.....................................................................................92 3.10 3...................................6..............72 Responsabilidad del Custodio de los Bienes ...............2 3.......................................2 3.........9..........16.......8........92 .....

..........6....6..........................................19 3..........................................17........98 CAPITULO IV 4............................................................................93 Estructura Orgánica......................................................93 Disposiciones Generales..............................................................94 Niveles de Responsabilidad............3 4...............................................................20 3................................................................................18 3..................100 Recomendaciones.................................................. ..21 Tramite de Rendición..................1 4..............102 Bibliografía................................................................4 Conclusiones................................................104 Anexos............17...........................97 Ejecución de la Auditoria .................................96 La Auditoria como Técnica de Control....................2 3................................................................................2 4...3.............................3 3..105 ...............

Minga Ltda. desde su creación hasta la actualidad no cuenta con un Manual de Control Interno. 1.2. Además este estudio es importante porque aportará con estrategias que permitan ajustarse al índice aceptable de funcionamiento y consolidación como cooperativa. DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA. Marcia Ramírez Estrada 1 .. PERÍODO 2009”.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. y también para que permita cumplir con las obligaciones financieras y administrativas que exigen los respectivos organismos de control. 1.2 OBJETIVOS 1. esto dificulta el desarrollo de la cooperativa en el área financiera y administrativa.1 OBJETIVO GENERAL Implementar un Manual de Control Interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito. CAPITULO I 1. y ayudar al desarrollo administrativo y financiero de ésta institución. de los socios para que se sientan respaldados. de acuerdo a las necesidades tanto de sus administradores y empleados para que realicen de manera correcta y efectiva sus funciones.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. por lo que es necesaria la implementación de estrategias que permitan a esta financiera reducir sus falencias en toda su organización y por consiguiente contribuya en el desarrollo y crecimiento al implantar un Control Interno adecuado. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION TITULO DEL PROYECTO “PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

todos los integrantes de las organizaciones.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Investigar de qué manera ha afectado la falta de un manual de control interno en la organización de la cooperativa. Aplicar cuestionarios de auditoría en cada departamento.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria. Subdirección de Cooperativas. los mismos que nos permitan conocer sus fortalezas y debilidades para poder emitir conclusiones y recomendaciones enfocados en beneficio de la cooperativa Analizar las causas por las que no existe un adecuado control interno. vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la institución. 1. estas entidades establecen leyes y reglamentos para que las actividades desarrolladas por los individuos ya sean personas naturales o jurídicas estén enmarcados dentro de lo que disponen. Superintendencia de Bancos. esto es lo que garantiza la EFICIENCIA. sean públicas o privadas son responsables directos del sistema de control interno.. siendo los directivos quienes determinen: Marcia Ramírez Estrada 2 . administrativa o comercial relacionada con las instituciones financieras en nuestro país necesitan ser reguladas a través de organismos de control como la Superintendencia de Compañías.2.3 JUSTIFICACION Toda actividad financiera. Presentar una estructura orgánica clara y precisa de acuerdo a los niveles de responsabilidad para implantar el principio de respeto y orden jerárquico de la institución. 1. El manual reflejará la manera como se han aplicado los cuestionarios de auditoría. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente. Los manuales para controles administrativos se relacionan con las normas y los procedimientos existentes en un ente. Para que todo lo dicho anteriormente se desarrolle de manera normal. etc.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

1. El alcance y oportunidad de las pruebas efectuadas. 2. La necesidad de aplicar correctivas en la áreas críticas, y 3. El seguimiento a los procesos sugeridos.

Por ésta razón es necesario la implementación de un Manual de Control Interno en base a las necesidades que tiene al momento la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Minga Ltda.”, con el objetivo de que sirva de guía al personal que labora en la institución.

1.4

HIPOTESIS

La implementación y aplicación de un Manual de Control Interno perfeccionará y optimizará las actividades financieras, administrativas, económicas y sociales en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda., de la ciudad de Riobamba, perteneciente a la Provincia de Chimborazo.

1.5

VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

Variable Independiente.-

Implementación de un Manual de Control Interno a través de un plan de organización.

Variable Dependiente.-

Eficaz y positiva gestión financiera y administrativa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Minga Ltda.”; mediante la utilización de un conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de esta entidad financiera para salvaguardar sus recursos y verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa

1.6

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

Para la puesta en marcha del presente proyecto de investigación se aplicaran las siguientes modalidades:

Marcia Ramírez Estrada

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PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL Y BIBLIOGRAFICA:

A través de ésta investigación se podrá reforzar los conocimientos existentes, consiguiendo información correcta, necesaria y precisa acerca del tema que se esta tratando, para esto se recurrirá a libros y documentos especializados, enciclopedias, documentos relacionados, y páginas web que contribuyan al

investigador para el fortalecimiento y progreso de conocimientos sobre el tema

INVESTIGACIÓN DE CAMPO:

Esta investigación de campo se aplicará de forma directa en la Cooperativa “Minga Ltda.”, ya que es aquí en donde se aplicará el Proyecto de Implementación del Manual de Control Interno, y será el investigador quién estará ligado directamente con la situación para obtener información de primera fuente, útil y necesaria para encontrar los elementos correctos para solucionar el problema.

1.7

METODOS DE LA INVESTIGACIÓN

Método de Observación científica.- La aplicación de éste método es indispensable desde el inicio de la presente investigación, ya que se debe observar de manera más rigurosa y científica todos los aspectos que influyen en el entorno de la COAC Minga Ltda.

Método Inductivo.- Este método permitirá establecer normas o estándares a través de la formulación de políticas internas para el registro y control interno adecuado de los movimientos financieros y económicos que realiza la institución, basado en la implantación de un sistema de control interno apropiado y siguiendo un proceso sistemático y administrativo definido a través de la información recolectada de los hechos particulares sucedidos en la cooperativa con respecto a la gestión de los administradores.

Método Deductivo.- A través del análisis general del fundamento teórico sobre los sistemas de control interno se podrá diseñar y determinar un Manual de

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PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

Control Interno acorde a las necesidades de la financiera y además implantar un Control Interno particular para ser aplicado para de esa manera cumplir con el objetivo propuesto.

Métodos Estadísticos.- Este método cuantitativo me permitirá realizar el análisis de los datos obtenidos en las encuestas que se aplicarán en los distintos departamentos de la cooperativa. Para luego procesar la información obtenida y poder obtener los resultados, conclusiones y recomendaciones que serán de gran utilidad y beneficio.

Método Descriptivo.- Por medio de éste método se analizarán los sucesos o hechos que se presenten en el transcurso del diseño de la propuesta y posterior aplicación a través de un manual de control interno escrito, porque de ello se podrán formular conclusiones, comentarios, recomendaciones y / o sugerencias para mejorar la gestión financiera y administrativa de la institución.

1.8

TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCION DE LA INFORMACIÓN

Para la ejecución del presente proyecto de implementación, se utilizarán las siguientes técnicas e instrumentos:

Información Primaria :

Las técnicas que se aplicarán dentro de la investigación de campo es la observación, de esta forma se incluirán las áreas que ayuden a recolectar información y se lo podrá hacer utilizando fichas de observación, para registrar todos los hechos que suceden.

Así mismo se aplicará las encuestas tanto a los directivos, funcionarios, empleados de la institución, y también a un porcentaje considerable de los socios de la cooperativa “Minga Ltda.”, esto se lo hará mediante el manejo de un cuestionario de preguntas.

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se sustentará en hechos sucedidos en el pasado.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. teniendo como una fuente cercana las bibliotecas de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo. Marcia Ramírez Estrada 6 . y también se tiene como una fuente necesaria y muy útil el uso del Internet. los mismos que se encuentran el libros especializados de Manuales de Control Interno. mediante las páginas Web relacionadas con el tema de estudio. y de la Universidad Central del Ecuador. Además la observación se aplicará para detectar los hechos que ocurren dentro de la cooperativa tanto con socios así como con los administradores. así también en tesis de grado. Información Secundaria : Para realizar la recolección de material para ésta investigación.

AIECH. Más tarde la Cooperativa extendió sus servicios e instaló una ventanilla de atención al cliente los días jueves en el Cantón Guamote. y se independiza de la Asociación de Iglesias Cristianas Evangélicas de Chimborazo.9 Reseña Histórica La Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. nació en el Cantón Colta en el año de 1984. y otra agencia más en el Cantón Colta. se fundamenta en la Ley de Cooperativas y el Reglamento General..0694 la cual arrastra los valores de la SAC tanto en sus Activos como en los Pasivos. En la actualidad la Cooperativa cuenta con 6. desde ese momento abre sus propias oficinas en la ciudad de Riobamba. el 30 de mayo de 1997 con el Acuerdo Ministerial No.0694-MBSCH otorgado por el Ministerio de Bienestar Social.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Es reconocida a través del “Acuerdo Ministerial No.. Desde su constitución en el año de 1997 hasta el momento presta sus servicios de ahorro y crédito como cooperativa del sector rural de la Provincia.. ANTECEDENTES 1. la misma que en la actualidad ya no esta funcionando. siendo en sus inicios una pequeña caja administrativa llamada SAC (Servicio de Ahorro y Crédito) y estaba desempeñándose dentro de la Asociación de Iglesias Cristianas Evangélicas de Chimborazo. 1. con el propósito de brindar una atención más personalizada y sobre todo facilitar a sus socios el acceso rápido a los servicios que ofrece la misma.10 Base Legal La personería jurídica de la COAC Minga Ltda. así mismo crea una agencia en el sector de la Estación.900 socios de los cuales el 85% pertenecen al sector indígena-campesino de la provincia de Chimborazo. y para su funcionamiento se registra en el Registro Marcia Ramírez Estrada 7 . y otra al sur de la ciudad frente al Mercado Mayorista. Se constituyó como Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda.

autogestión. facilitando el acceso de los servicios financieros ofrecidos sustentando lo anterior en los respectivos estudios de mercado” 1 1.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. c) Establecer servicios y actividades que contribuyan al mejoramiento social y económico de sus asociados mediante alianzas estratégicas.. d) Fomentar a través de sus servicios. quien le faculta operar con el público en la intermediación financiera de los recursos.11 Objetivos y Finalidad a) Fortalecer la institución mediante la implementación de herramientas y técnicas que permitan una mejora continua en la tecnología procedimental y sistemas que faciliten ser competitivos en el mercado financiero. cubre la Provincia de Chimborazo y los cantones principales. abrió sus agencias en las calles Olmedo y Juan Montalvo. Parroquia Lizarzaburu. Nacional de Cooperativas. e) Impulsar la reactivación productiva del campo.12 Cobertura y/0 Localización La COAC Minga Ltda. los principios de la autoayuda. (Sector la Estación) y se inauguró su última 1 Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. autocontrol y equidad. En la ciudad de Riobamba atiende en sus oficinas administrativas en las calles Pasaje Río Chanchán 18-33 entre Chile y Villarroel. b) Incentivar el ahorro e inversión familiares y de la comunidad.. para reducir su dependencia de ser sujetos de crédito. diversificando líneas de crédito y acompañamiento técnico. solidaridad y participación. 1. f) Abrir nuevas agencias que permitan acceder a la cooperativa a sus asociados. en donde funcionan con una ventanilla de atención al público los días feriados. Lo anterior con criterio de compartimiento. Marcia Ramírez Estrada 8 . convenios institucionales y otros medios de cooperación y apoyo. como base de funcionamiento y desarrollo de la cooperativa.

solvente y confiable como mecanismos para el desarrollo socioeconómico especialmente de los pueblos indígenas de Chimborazo y la comunidad en general. administra y controla la COAC Minga Ltda. con una estructura organizacional preparada y presta a los cambios. Leopoldo Freire y Bucarest (Mercado Mayorista) al sur de la ciudad. en donde atiende en un horario de lunes a sábado de 8h00 a 17h00. Los organismos a través de los cuales se gobierna. es brindar excelentes servicios financieros en forma solidaria.. funciona una ventanilla de atención al público de domingo a viernes de 8h00 a 17h00.13 “Misión La Misión de la COAC Minga Ltda. implantando hábitos de ahorro y extendiendo créditos para inversiones agrícolas. lo que implica rapidez e innovación en la prestación de productos financieros y así obtener un consistente sistema financiero. En el Cantón Colta.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. desplegando capacidad de autogestión administrativa y financiera. será una de las principales Cooperativas del Sistema Financiero rural y urbano. Marcia Ramírez Estrada 9 . artesanales y personales. toda vez que es calificada e inscrita dentro de sus registros.. tomando en cuenta que estos días son feriados porque la población a la que atiende la cooperativa realizan sus transacciones comerciales estos días. se encuentran dentro de lo que disponen la Ley de Cooperativas y las Disposiciones de la Dirección Nacional de Cooperativas.15 Organización y Estructura Administrativa. agencia en julio del 2008... en la Av. favoreciendo al crecimiento y desarrollo socio-económico de sus socios. 2 Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda.14 Visión En los siguientes años la COAC Minga Ltda. 1.” 2 1. 1.

del Consejo de Vigilancia.30 de esta ley dice: “El gobierno.” 3 1. de conformidad con las atribuciones señaladas en esta Ley. en el Reglamento General y en el Estatuto para cada uno de dichos organismos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 3 IDEM No1.57 del 14 de enero del 2002 del Consejo de Administración. Gerencia. de Educación y de Asuntos Sociales. La actual estructura administrativa se visualiza a través del organismo estructural. Comisión de Crédito. del Consejo de Vigilancia. soportado en el Acta No. Comisión de Educación y Comisión de Asuntos Sociales). administración. Obra Citada. pp.16 Estructura Organizacional. Consejo de Administración. La dirección y administración de la cooperativa se ejerce a través de los siguientes organismos: Asamblea General de Socios. El Art.445 Marcia Ramírez Estrada 10 . del Consejo de Administración. de la Gerencia y de las Comisiones Especiales (Comisión de Crédito. contraloría y fiscalización de una cooperativa se hará a través de la Asamblea General de Socios.

MINGA LTDA ASAMBLEA GENERAL COMISION DE ADMINISTRACION ASESORIA LEGAL COMISION DE VIGILANCIA COMISION DE CREDITO GERENCIA COMISION DE EDUCACION SECRETARIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEPARTAMENTO DE CREDITO DEPARTAMENTO DE RECAUDACION Elaborado por: La Autora.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 1. Marcia Ramírez Estrada 11 .17 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COAC.

pero que entendemos como Cooperativa de Ahorro y Crédito? 2. Se prestan dinero mutuamente a un bajo interés.1. Que ahorran sistemáticamente. sociales y culturales en común. Marcia Ramírez Estrada 12 . Ley de Cooperativas. Se distribuyen excedentes en proporción al pago de servicios utilizados. Se reconocen dividendos sobre su capital. PAREJA González Pedro. Quito. Manual de Cooperativas de Ahorro y Crédito. FECOAC.2005. auto responsabilidad y auto administración” 5 Entonces para que exista una cooperativa como tal no basta con que se asocien un grupo de personas que quieren satisfacer exigencias comunes. mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática” 4 “Es una asociación libre y democrática de personas unidas por un vínculo común. sino que también desarrollen una entidad financiera capaz de sobrevivir en el sistema y competir.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.1.1 Definición “A una cooperativa se le considera como una asociación autónoma de personas que se han unido de forma voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas. y que manejan su propia empresa bajo las normas de la auto ayuda. 2001. buscando siempre mejores formas de alcanzar el progreso tan anhelado a través de servicios financieros acorde a este ideal como son el Ahorro y Crédito. Quito. Aspectos Generales A una cooperativa le preocupa el futuro económico de sus asociados. CAPITULO II 2. 4 5 Corporación de Estudios y Publicaciones.

1. De Producción. de inseminación. de vendedores autónomos. en una empresa manejada en común. hay legislaciones en la que las clases de cooperativas que se pueden formar están fijadas en una enumeración taxativa. De Consumo. Conforme a lo dicho. según la costumbre o necesidades de cada país. se podría organizar otras que no fueran aquellas que no están enumeradas. En el grupo de Consumo se encuentran las Cooperativas de Vivienda Urbana y Vivienda Rural. de abastecimientos de semillas.. avícolas. las cooperativas se hallan clasificadas de diferentes maneras. industriales. 2.2 Clasificación del Sistema Cooperativo En los países donde existe legislación especial.“Cooperativas de Consumo son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase de artículos o productos de libre comercio. De Crédito y de Servicios. de huertos familiares.“ Cooperativas de Producción son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas lícitas. artísticas y de exportación e importación”. Ley de Cooperativas. Al grupo de las cooperativas de producción pertenecen las siguientes: Agrícolas. de vivienda urbana y rural” 6 Corporación de Estudios y Publicaciones.. y por ningún concepto. La Ley de Cooperativas Ecuatoriana considera 4 grupos de cooperativas: De Producción. En nuestra legislación se ha optado un sistema más diferenciado. de colonización. pesqueras. de construcción. o sea que en la ley o en el reglamento se establece un listado de las clases de cooperativas que se pueden formar. A este grupo de cooperativas pertenecen las siguientes clases: de consumo de artículos de primera necesidad.2005. o de acuerdo a ciertos principios aceptados generalmente en todos los estados. de venta de materiales y de productos de artesanía.. frutícolas. 6 De Consumo. Marcia Ramírez Estrada 13 . de abonos y herramientas. Quito.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. artesanales.

de transporte. Al grupo de las cooperativas de crédito pertenecen las siguientes clases: de crédito agrícola. de asistencia médica.1.000 dólares de capital social o más de 1’000. hacen descuentos y préstamos a sus socios y verifican pagos y cobros por cuenta a ellos. en algunos casos frenando su desarrollo y en otros provocando el cierre de sus operaciones. más del 70% se debate en la pobreza. de crédito artesanal. 7 De Servicios. sin fuentes de trabajo. de crédito industrial y de ahorro y crédito”. y frente a una grave crisis financiera bancaria. por esta razón surgieron desde hace muchos años organizaciones que se agruparon y se desarrollaron con familias que quedaron al margen del proceso de industrialización dando vida a las Cooperativas de Ahorro y Crédito.6 Marcia Ramírez Estrada 14 .000 de activos). Las mismas que están en desventaja frente al Sistema Financiero Nacional. y que constituye al anterior 1227 de 19 de marzo de 1998. El Reglamento 2132 dictado mediante Decreto Ejecutivo del 4 de diciembre del 2001. está orientado a restringir las operaciones financieras de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. de refrigeración y conservación de productos. con salarios congelados.“ Son las que reciben ahorros y depósitos. de funeraria y de educación”. 8 2.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. de ensilaje. a este grupo pertenecen los siguientes: de seguros. se organizan con el fin de llenar diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad.-“ Son las que sin pertenecer a los grupos anteriores. Las más grandes (aquellas que tengan más de 200. serán controladas por la Superintendencia de Bancos y las más 7 Ibíd. de electricidad.3 El Sistema Cooperativo de Crédito de La Provincia de Chimborazo Vivimos dentro de una economía de libre mercado que va llevando cada vez al enriquecimiento de un pequeño grupo de familias y al empobrecimiento de la mayoría de nuestra población.. De Crédito. alquiler de maquinaria agrícola. de irrigación.

indicando quien los realizará. traducidas a un procedimiento determinado.2. etc. de la cual se nutre y a la cual sirve y ésta se apropia de la cooperativa. ESTRUCTURA DE UN MANUAL 2. No son clientes. en el cual se puede concentrar una variada información la misma que se presenta de una manera organizada y sistemática. pequeñas quedarán bajo el control de la Dirección de Cooperativas del Ministerio de Bienestar Social.2. 2.1. También se puede organizar como un conjunto de documentos partiendo de los objetivos fijados y las políticas implantadas para lograrlo. las actividades que debe desempeñarse y la justificación de todas ellas al utilizar los distintos tipos de manuales. libro. carpeta. señala la secuencia lógica y cronológica de una serie de actividades. Definiciones y Conceptos Un Manual es un instrumento administrativo que se lo puede considerar como un folleto... Marcia Ramírez Estrada 15 . cuyo fin es el facilitar. la hace suya y se defiende. el conocimiento y la confianza permiten que el socio confíe sus ahorros a la cooperativa porque conoce a sus directivos y empleados y saben que están seguros y la cooperativa a su vez entrega el crédito porque conoce a sus socios y está segura de que lo reembolsarán.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. En nuestra provincia se caracteriza esta actividad cooperativa. es así que en el último Censo Cooperativo de junio del 2002 se registraron alrededor de 70 cooperativas de ahorro y crédito. orientar y uniformizar las acciones de cada grupo humano relacionado con la organización. son accionistas. Sin embargo esta Ley no las ha intimidado pues la cooperativa se identifica con la agrupación en la cual nació.

. De organización. sean descritas en forma detallada las relaciones de la organización. De procedimientos.2 Tipos de Manuales El manual que vaya a utilizar una organización depende de las necesidades de información de cada una de ellas.. De políticas. 2.Estos son: Generales o de aplicación universal. Su finalidad es alcanzar los objetivos. De contenido múltiple (Manual de Técnicas). Existen diversos tipos de manuales.Se clasifican en: De personal Ventas Producción o Ingeniería Otras funciones.son: De historia de la empresa o de la institución. Manuales de Organización. Departamentales o de Aplicación Específica. De Puestos o de Aplicación Individual. Por su contenido. entorno a nuestra necesidad se ha tomado en cuenta. elaborados en base a diferentes tipos de cuadros. Marcia Ramírez Estrada 16 . Generalmente contiene gráficas en las que se pretende..2.Estos manuales exponen con detalle la estructura de una empresa y señalan los puestos y la relación que existen entre ellos. además de las funciones y actividades de sus organismos internos.. dentro de su clasificación como los más importantes a los siguientes: En base a sus características los tipos de manuales que existen son: Por su alcance. Por su función específica o área de actividad.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

con ilustraciones en base de diagramas.Engloba los procedimientos que se han de conseguir en los procesos vitales de transformación de las organizaciones concretas. suelen contener información y ejemplos o cualquier otro dato que pueda auxiliar en el concreto desarrollo de las actividades. Manuales Generales. Manuales de Procedimientos. cuadros.Son llamados también de operación. Señala el procedimiento preciso a seguir en la ejecución de un trabajo de todo el personal. controlar y evitar alteraciones. El Manual de procedimientos presenta sistemas y técnicas específicas. 2. El manual es el documento que contiene la descripción de las actividades que deben seguirse. Estos manuales permiten uniformar. contabilidad.Es un manual de contenido múltiple que trata acerca de los principios de una actividad determinada. funciones y responsabilidades por fallas o errores. estándar o de trámites. Generalmente señala las políticas y procedimientos a seguir en la ejecución de un trabajo. sin distorsiones. y que sea la básica requerida..Es un manual que no trata solo de una actividad exclusiva sino que aborda dos o más áreas específicas. Manuales de Técnicas..3 Contenido de un Manual La función principal de un manual es registrar la información y entregar al usuario de una manera organizada. préstamos. de prácticas. Se elabora como fuente básica de referencia para el órgano responsable de la actividad y como información general. como: fabricación o producción. ventas. dibujos para aclarar los datos.. Manuales de Operaciones. especificando y simplificando los procesos. créditos. proceso de datos y relación con los clientes.2. El contenido de los manuales varía considerablemente según su finalidad..PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. de acuerdo a nuestras necesidades detallamos el procedimiento a seguir: Marcia Ramírez Estrada 17 .

Marcia Ramírez Estrada 18 .Consiste en una relación de los títulos de los principales ordenamientos jurídicos. base legal. tratados. Además. La redacción del objetivo debe ser clara.A fin de contar con la información correspondiente al marco jurídico dentro del cual se desarrolla. es responsable relacionar las disposiciones jurídicas como sigue: Constitución... Presentación del Manual.Los datos de identificación del manual se localizarán en la parte superior de los formatos. acuerdos y/o circulares. Especificará con claridad la finalidad que pretende el documento.. leyes. Prólogo y/o Introducción. a quién va dirigido.. como y cuando se harán las revisiones y actualizaciones. como se usará. es decir. Proceso de Elaboración de la Base Legal. reglamentos. decretos. Legislación y Base Legal.. de la ocasión que da origen a su elaboración o revisión. el qué y el para qué. se presentará en él. y de los propósitos básicos que se pretenden cumplir a través de él. Con el fin de proporcionar una mejor identificación al contenido de estos documentos. Índice o Contenido. objetivo. Proceso y Normas de elaboración del Objetivo. y el glosario.. concisa y directa. incluyen información sobre el ámbito de su aplicación.Deberá contener una explicación del propósito que se pretende cumplir con el procedimiento. Proceso y Elaboración del Índice.Es la relación de los capítulos que constituyen la estructura del documentos razón por la cual su formulación se efectúa de manera diferente en cada uno de los documentos señalados en esta guía.- Es una explicación acerca de lo que es el documento. de la siguiente forma: índice. de los cuáles se derivan las atribuciones de la entidad o de las unidades administrativas comprendidas en ella. introducción.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.Es una relación de los capítulos que constituyen la estructura del documento. Política.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

Objetivo.- El término meta es el equivalente al objetivo cuando este se presenta en forma cualitativa. Son los fines que se debe alcanzar con la realización de este instrumento.

Texto.- Todo manual de procedimiento requiere que las informaciones o instrucciones que contenga se expresen en palabras que formen un texto de fácil comprensión. Este describirá el procedimiento, enumerando el orden cronológico, las operaciones de que se compone, en que consiste cada operación y quien deba ejecutarse. La información o instrucciones que contenga el texto deben exponerse en un orden lógico. Pueden empezarse por los aspectos más generales, los objetivos que persiguen y las políticas aplicables, para continuar con la descripción del procedimiento paso a paso.

Diagramas.- En esta sección se clasifican las gráficas que evitan confusiones al usuario.

Las Formas.- La mayor parte del material que se maneja esta constituido por formatos, por ellos, siempre es conveniente incluir en el manual una sección de los formatos que se emplean en el proceso que se describe.

2.2.4

Procesos y Normas de Elaboración

Entre las principales características o consideraciones que se deben tener al elaborar un manual son las siguientes:

Formato.- También existe en la elaboración de manuales unos requisitos corrientes de formato que se deben aplicar. Entre estos se encuentran:

Formato físico.- Generalmente lo más idóneo es publicar los manuales en forma de hojas sueltas, ya que así se facilita su revisión, aunque no hay nada que objetar en la publicación periódica de manuales encuadernados.

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Amenidad de estilo.- Es estilo de redacción, la redacción de la tipografía, la disposición del texto y la utilización de ilustraciones debería contribuir a una mayor claridad para el usuario.

Facilidad de referencia.- La disposición del material en el manual debería efectuarse según la función, departamento, problema o cualquier otra forma que sea coherente para su utilización. Los párrafos pueden organizarse empleando letras y números, lo que ayuda a identificar el material a la hora de revisarlo.

Costo.- El manual no debería estar destinado a ser una obra de arte y el costo de preparación y el formato deberían estar justificados por el propósito utilización que pretenda dárselo a dicho manual. de

Preparación.- En práctica todos los casos, la preparación del manual constituye una área costosa, onerosa, duradera y progresiva. En sus etapas iniciales es conveniente nombrar una persona para fines de revisión.

Distribución.- Influyen dos factores principales; el costo y el control. El primero es evidente por si mismo. El segundo depende tanto del interés que se tenga en que la información llegue a un tipo específico de usuario.

Revisión.- La información que incluya el manual de revisarse periódicamente según los cambios de objetivos y estrategias que tenga la organización, además deberían realizarse estas revisiones tan pronto como se produzca un cambio significativo en un elemento crítico tanto externo como interno que afecte a la organización. 2.2.5 Guía de Elaboración de Manuales 9

Entre las principales condiciones que se debe considerar en la elaboración de un manual se encuentran:

9

GOMEZ Guillermo, Planeación y Organización, McGraw Hill, México,2000.

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Justificación de la Necesidad.- Puede que la utilidad que tiene un manual es múltiple, en virtud de ser un instrumento que permite el buen funcionamiento de una organización en lo que respecta a la descripción de tareas, requerimientos, y otro tipo de información relevante que el mismo presenta.

Metodología de trabajo para el estudio.- Comprende las siguientes etapas: Planeación del estudio: El primer paso es definir la naturaleza del problema que tiene la organización, empresa, o usuarios para lo cual se debe planificar una serie de acciones que va ha emprender a fin de determinar la clase de manual que la misma requiere.

Investigación de la situación actual.- En esta etapa se debe identificar u obtener una revisión clara del momento actual que esta viviendo la empresa, para determinar las estrategias que se deben utilizar y cual es el tipo de información que debe contener.

Análisis y crítica

de la información.- Una vez concluida la fase de

investigación de la situación actual, se procede a la realización de un examen crítico, para determinar los beneficios del utilizar un determinado manual y del cual debe ser la información relevante que el mismo debe poseer.

Diseño gráfico y descriptivo de procedimiento.- Una vez efectuado el análisis, se tiene ya un conocimiento completo de todas las operaciones o acciones que se deben realizar, es decir se han establecido los procedimientos que integran el sistema en estudio. Por tanto, se estará en condiciones de sugerir las características principales que debe tener el manual a elaborarse.

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PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.3 DIAGNÓSTICO AREA ADMINISTRATIVA CONTABLE Marcia Ramírez Estrada 22 . 2.

2... Discutir el Borrador del Informe. Verificar si las funciones que establece el Manual de Funciones se cumplen. Presentar el Informe Final. Evaluar Sistemas de Control Interno. 3. 3. 4. Verificar si los documentos son debidamente archivados y custodiados. PROCEDIMIENTO: 1. Verificar si las personas encargadas del Área Contable cumplen con los requisitos para el puesto. OBJETIVOS: 1. Marcia Ramírez Estrada 23 . 6. ALCANCE: Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. 4. Elaborar el Borrador del Informe 5. PLAN DE AUDITORÍA NOMBRE DEL EXAMEN: Área Administrativa Contable. supervisadas y ejecutadas de la mejor manera. Comprobar si se realiza un control de los datos arrojados del sistema con los registros físicos contables. período 2009.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Se elaboró Cuestionarios de Control Interno 2. Evaluar el Manual de Funciones del personal del área. ANTECEDENTES Se efectuará el presente examen con el fin de conocer si las labores contables administrativas son programadas.

PERSONAL ASIGNADO: Autora de la Tesis Marcia Ramírez Estrada 24 .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. TÉCNICAS A UTILIZAR: Cuestionario Entrevista. TIEMPO ESTIMADO: 8 Días. Observación.

Se realiza el arqueo diario de caja? Se hace una vez al mes o cuando el caso lo amerite Marcia Ramírez Estrada 25 . 1. información suficiente y oportuna para la toma de decisiones? 5. Cuenta con un catálogo de cuentas completo? 3. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: Contabilidad P/T: A-1 1/2 AUDITOR: MGRE FECHA:10-02-2009 No.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. DESCRIPCIÓN Cuenta con un manual de Contabilidad? SI NO N/A OBSERVACIONES 2. 7. incluyendo su aseguramiento? Cada año se contrata una póliza de seguro contra robo e incendio. en atención a su naturaleza y tasa de depreciación? 6. Existe un registro de activos en cuentas que presenten grupos homogéneos. Existe una adecuada protección de los bienes de la empresa. Se pone a disposición. Existen registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes? 8. La clasificación de cuentas es tal que permita preparar necesaria? fácilmente la información contable 4.

_______________ ___________________ Marcia Ramírez Lcdo. Se coordina con la Gerencia para la elaboración del presupuesto de la Cooperativa? 11. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: Contabilidad P/T: A-1 2/2 AUDITOR: MGRE FECHA:10-02-2009 No. por lo que solo esta en archivadores Vigilancia no trabaja 12. 9.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. DESCRIPCIÓN La documentación que respalda las inversiones de los socios en la cooperativa es debidamente resguardada? 10. La documentación se encuentra archivada adecuadamente? Fecha de la evaluación: Febrero 10 del 2009. Iván Arias AUTORA DE TESIS RESPONSABLE DEL AREA Marcia Ramírez Estrada 26 . Se revisa y evalúa periódicamente la eficacia de los controles? El Consejo de SI NO N/A OBSERVACIONES No existe una caja fuerte.

2.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.4 EVALUACIÓN PROCEDIMIENTOS DE CAJA Marcia Ramírez Estrada 27 .

2.. Corroborar si los registros contables de los valores se los hace diariamente. 4. Marcia Ramírez Estrada 28 . Elabore Cuestionarios de Control Interno 2. Verificar si están definidas las funciones con el Manual . ALCANCE: Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. PROCEDIMIENTO: 1. Comprobar si el registro de los valores son bien manejados y custodiados 3. Elabore el Borrador del Informe 5. 6. Diagnóstico a los socios de la Cooperativa acerca del servicio que reciben del personal de Caja. Discuta el Borrador del Informe.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 4. Evalúe Sistemas de Control Interno. OBJETIVOS: 1. Determinar si los correspondientes valores están seguros mediante la caución de las personas a cargo de ésta área. 3. Presente el Informe Final... PLAN DE AUDITORÍA NOMBRE DEL EXAMEN: Caja ANTECEDENTES Valoraremos la presente área con el fin de verificar si las funciones desempeñadas van acorde a las necesidades de la Cooperativa y de sus socios. período 2009.

TÉCNICAS A UTILIZAR: Cuestionario Entrevista.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Encuesta Inspección TIEMPO ESTIMADO: 8 Días. Observación. PERSONAL ASIGNADO: Autora de la Tesis Marcia Ramírez Estrada 29 .

Se lleva un registro diario de las entradas de efectivo? 6. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: CAJA P/T: C1 1/2 AUDITOR: MGRE FECHA:12-02-2009 No. Se elaborará un informe del movimiento diario de caja? . 5. 3. 7. Existe más de una persona responsable del manejo de los recursos? Una persona en cada oficina.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Existe en la DESCRIPCIÓN Cooperativa un manual de procedimientos para la cuenta Caja ? SI NO N/A OBSERVACIONES Solo un instructivo 2. El personal que labora en ésta área se encuentra caucionado cooperativa ? para mayor seguridad de la La caución es para todo el personal de la cooperativa. Existe algún control que garantice el buen manejo de la cooperativa? 4. Por cada ingreso de dinero se elabora un documento? Marcia Ramírez Estrada 30 . Únicamente las personas que laboran en ésta área están autorizadas para recibir y entregar dineros? 8. 1.

Este servicio se da en horarios diferidos? El horario de atención es de lunes a viernes de 9h00 hasta las 17H00 15. María Pucha RESPONSABLE DEL ÁREA Marcia Ramírez Estrada 31 .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. DESCRIPCIÓN Los comprobantes se archivan en la misma secuencia numérica ? SI NO N/A OBSERVACIONES 10. solicitar este Fecha de evaluación: 12-02-2009 _________________ Marcia Ramírez E AUTORA DE TESIS _____________________ Sra. Los arqueos de caja son realizados por personal ajeno al departamento? 13. Se realizan arqueos de caja en forma periódica ? 11. La Cooperativa posee caja fuerte para Lo realiza el Gerente o el Contador. salvaguardar los recursos mientras efectúa los depósitos? 16. Se entrega el informe del movimiento diario de caja y se comunica inmediatamente sus novedades? 12. 9. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: CAJA P/T: C1 2/2 AUDITOR: MGRE FECHA:10-02-2009 No. Se depositarán diariamente todos los dineros recibidos? 14. La Cooperativa cuenta con los servicios de seguridad y traslado de recursos de alguna Compañía dedicada a esta labor? Se maneja poco dinero para servicio.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 2.5 DIAGNÓSTICO ÁREA DE CRÉDITO Marcia Ramírez Estrada 32 .

Evalúe el manual de funciones del personal asignado al área de crédito. Presente el Informe Final. Elabore Cuestionarios de Control Interno 2. Evalúe Sistemas de Control Interno. período 2009. Verificar si el área cuenta con un Manual de funciones. Evalúe el Reglamento General de Crédito de la Cooperativa.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.. 3. Marcia Ramírez Estrada 33 . PROCEDIMIENTO: 1. 2. 4.. 5. Comprobar si las operaciones realizadas en el área de crédito se cumplen de acuerdo al Reglamento General de Crédito establecido en la Cooperativa. OBJETIVOS: 1. Discuta el Borrador del Informe. Elabore el Borrador del Informe 6. PLAN DE AUDITORÍA NOMBRE DEL EXAMEN: CRÉDITO ANTECEDENTES Realizaremos el presente examen como parte del desarrollo de ésta tesis a fin de detectar debilidades en los procedimientos para la concesión de créditos. ALCANCE: Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. 7.

Observación.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. PERSONAL ASIGNADO: Autora de la Tesis Marcia Ramírez Estrada 34 . TIEMPO ESTIMADO: 8 Días. TÉCNICAS A UTILIZAR: Cuestionario Entrevista. Verificación.

Las carpetas están correctamente analizadas? 8. DESCRIPCIÓN Hay normas escritas actualizadas sobre la entrega de los créditos ? SI NO N/A OBSERVACIONES Si existe un reglamento. 5. 10. 7. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: Crédito P/T: C-1 1/2 AUDITOR: MGRE FECHA:12-02-2009 No. 2. Se cuenta con información del nivel de deuda confiable y actualizada? 6. Hay disposiciones escritas sobre los niveles crediticios ? 3. Existe normativa sobre indicadores o índices mínimos para análisis de clientes? 9.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Se mantiene un chequeo de las firmas de los clientes con el objetivo de evitar fraudes? Marcia Ramírez Estrada 35 . 1. El comité de crédito efectúa la calificación y análisis de los clientes? Si se lo hace para todo tipo de crédito. Existen políticas para determinar el monto a prestar ? Si de acuerdo a su historial crediticio. Se mantienen datos actualizados de los clientes en cuanto a su situación económica-financierapatrimonial y legal? . Se cuenta con información computarizada sobre la información de los socios? 4.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. El sistema está diseñado para efectuar automáticamente el cobro de los créditos? 16. 11. Se devuelve los pagarés cancelados a todos los socios? 19. Se emite pagarés por la totalidad de la obligación contraída? 18. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: Crédito P/T: C-1 2/2 AUDITOR: MGRE FECHA:12-02-2009 No. El personal del área actualiza sus conocimientos periódicamente? . Se cuenta con seguridad para proteger estos documentos? Quién lo hace? Están archivados en la caja fuerte. 13. Se efectúan estudios y análisis de la cartera existente? Fecha de evaluación: 12-02-2009. 20. Se aceptan créditos con cruce de garantías? 14. ______________________ Marcia Ramírez E AUTORA DE TESIS ______________________ Sra. su obligación con la institución? 17. Betty Malán ENCARGADA DE CRÉDITO Marcia Ramírez Estrada 36 . lo realiza la cajera. DESCRIPCIÓN El responsable y demás personal del área cuenta con capacidad para realizar tareas? SI NO N/A OBSERVACIONES 12. Se recuerda a los socios antes de la fecha de vencimiento . Los intereses por mora son cobrados en todos los créditos vencidos? 15.

2.6 DIAGNÓSTICO ÁREA DE SERVICIOS Marcia Ramírez Estrada 37 .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

ANTECEDENTES Evaluaremos esta área a fin de comprobar la facilidad y viabilidad con la que se concede un servicio. Elabore Cuestionarios de Control Interno 2. Evalúe los procedimientos para el otorgamiento de un servicio.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. OBJETIVOS: 1. Presente el Informe Final. PLAN DE AUDITORÍA NOMBRE DEL EXAMEN: Evaluación de Procedimientos de los servicios que la Cooperativa Minga Ltda. 6. Verificar si los funcionarios cuentan con un manual de procedimientos. 2. ALCANCE: Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. 4. PROCEDIMIENTO: 1. Comprobar si los procedimientos son los adecuados en cada caso. Evalúe Sistemas de Control Interno. período 2009.. Ofrece. Elabore el Borrador del Informe 5. 3.. Marcia Ramírez Estrada 38 . Discuta el Borrador del Informe.

Observación. TIEMPO ESTIMADO: 8 Días. Inspección. TÉCNICAS A UTILIZAR: Entrevista.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. PERSONAL ASIGNADO: Autora de la Tesis Marcia Ramírez Estrada 39 .

Edwin Maza GERENTE Marcia Ramírez Estrada 40 . Evaluación de Procedimientos de los P/T: S 4 1/1 AUDITOR: MGRE FECHA:12-02-2009 No. DESCRIPCIÓN Existen Manuales de Procedimientos para cada uno de los servicios que la Cooperativa ofrece? SI NO N/A OBSERVACIONES Solo están las resoluciones del Consejo de Administración.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Estos manuales de diagramas de flujos son conocidos por los funcionarios de la Cooperativa relacionados a ésta área? 4. Los manuales y diagramas de flujo son conocidos por los socios para que sigan los pasos correctamente? 5. 1. Se realiza algún tipo de promoción para que los socios conozcan los pasos a seguir? Fecha de evaluación: 12-02-2009. Se tiene definido cuánto tiempo se demora cada uno de los procedimientos? 7. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE TRABAJO: Servicios que la Cooperativa ofrece. ______________________ Marcia Ramírez E AUTORA DE TESIS ______________________ Sr. 2. Existen diagramas de flujo de cada uno de los servicios que presta la institución? 3. Se han actualizado los procedimientos y diagramas de flujo para que sean más eficientes? 6.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. CONTABILIDAD OBSERVACIONES: De la información obtenida con los cuestionarios de control interno. RECOMENDACIONES: Por las observaciones antes mencionadas se recomienda la aplicación de un Manual de Control Interno el cual servirá para corregir las falencias existentes y mejorar el desarrollo de sus procedimientos. tampoco se realizan arqueos de caja. y no funcionan bien los consejos existentes en la cooperativa. Marcia Ramírez Estrada 41 . encontramos que no se verifican los procedimientos en la contabilización de las operaciones efectuadas. por lo que no se cuenta con un control interno.

INTRODUCCIÓN Consideraciones Generales El presente Manual de Control Interno. verificar la exactitud y veracidad de si información financiera y administrativa.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Marcia Ramírez Estrada 42 . Por esta razón este Manual ha sido diseñado en base a las necesidades que tiene al momento la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. son responsables directos del sistema de control interno. con el objeto de que sirva de guía al personal que labora en la institución. el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos. CAPITULO III PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO 3. promover la eficiencia en las operaciones... Todos los integrantes de la organización sea esta pública o privada. estimular la observación de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. esto es lo que garantiza la EFICIENCIA. comprende el plan de organización.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. AREA DE CREDITO Normas y Procedimientos para Otorgar Créditos Préstamos Emergentes Prestamos Ordinarios AREA DE RECAUDACIÓN Normas y Procedimientos para el Control del Efectivo Marcia Ramírez Estrada 43 .1 Contenido del Manual Este Manual está compuesto de capítulos los mismos que están estructurados de la siguiente manera: AREA ADMINISTRATIVA Normas y Procedimientos Administrativos Nivel Operativo Procedimientos para la Selección de Personal Contador Secretarias Cajeros Nivel Auxiliar Consejeros AREA DE CONTABILIDAD Normas y Procedimientos Contables Responsabilidades del contador Procedimientos para el registro contable de Inversiones Procedimientos para el registro Contable de pago de obligaciones Procedimientos para el registro correcto de comprobantes de egreso para registro contable y presupuestario. 3.

Como resultado de todo ello.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Marcia Ramírez Estrada 44 . verificación. sistemas y procedimientos. El control interno no solo implica la forma correcta de hacer las cosas. conciliación. También la salvaguarda de los recursos. la supervisión y la capacitación adecuada. 3. la segregación de funciones. sino que es el medio idóneo de asegurar en mayor grado el alcanzar las metas. Estas actividades están relacionadas con las políticas. EL CONTROL INTERNO Definiciones Se puede definir al Control Interno como cualquier actividad o acción realizada para prevenir.2. Fondo de Ahorros Caja Chica AREA DE SERVICIOS Normas y Procedimientos para la entrega de Servicios: Fondo Excequiales Seguro de Vida y. la Gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas. principalmente estas actividades son aprobación. revisión de indicadores de rendimiento. Las actividades del control son aquellas que realiza la Gerencia y demás personal de la Cooperativa para cumplir diariamente con actividades asignadas. corregir errores o irregularices que puedan afectar al funcionamiento de un sistema para conseguir sus objetivos. Seguro de Desgravamen. autorización. inspección.

dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias. sería un sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre si. El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en la institución respecto del comportamiento de los agentes. tienen por objetivo proteger los activos de la institución. la reevaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas y objetivos previstos. la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la verificación de los sistemas de preservación y registro. y la importancia que le asignan al control interno..3 Clases de Controles Controles Contables: comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros. asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo. Sirve de base de los otros componentes.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. El Control Interno para la Cooperativa Minga Ltda. ya que es dentro del ambiente reinante que se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos. Controles Administrativos: se relacionan con las normas y los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la administración. Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes.. 3. evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. se basará en la protección a través de todos los instrumentos pertinentes. la responsabilidad con que encaran sus actividades. Marcia Ramírez Estrada 45 . utilizando una metodología práctica y adaptable a la realidad.

4 La Auditoría y La Dirección El Gerente debe tratar de que sus empleados actúen no por imposición de él sino mediante la colaboración espontánea de ellos. la responsabilidad seguirá hacia abajo en línea continua. La fijación de las responsabilidades debe ir acompañada por la correspondiente delegación de la autoridad. La cadena de responsabilidad no termina con la repartición de funciones. Asumiendo que sea aceptada la división funcional de las actividades de una Cooperativa. el próximo paso es determinar la responsabilidad dentro de las divisiones por una acción eficiente. Marcia Ramírez Estrada 46 . Esta división es primordial para un buen Control Interno. a disposición de todos los involucrados. Esta colaboración se logra cuando se motiva al personal. La responsabilidad y la debida delegación de autoridad deben quedar claramente definidas en el manual de organización.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. la Organización y la Dirección de las cuales dependerá la efectividad de los diferentes controles. Fijación de políticas adecuadas. Dentro de lo factible. Dentro de un área en particular. Definición de objetivos 2. pero en aquellos casos muy frecuentes en que el trabajo de dos o más áreas se complemente. en el cual deben estar separados la función de iniciar y autorizar una transacción. su registro y la custodia de los activos existentes. Los controles tienen como componentes los siguientes puntos: 1. deberían evitarse conflictos y/o dualidad de responsabilidades. puede dividirse la responsabilidad para las distintas fases de un proceso. 3. de acuerdo con lo requerido por la Asamblea General y el Consejo de Administración. 3.5 La Auditoría Administrativa Es evidente que el ejercicio del control tiene como fundamento la Planeación.

Evaluación de resultados: El Consejo de Vigilancia debe hacer un examen de los resultados a fin de comprobar si las normas están correctamente establecidas o si deben rectificarse. El Consejo de Vigilancia debe revisar que los medios utilizados en la medición sean los adecuados. hemos visto conveniente determinar las siguientes fases de control: 1.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 3. Registro y formas adecuadas 3. Corrección de las desviaciones: El Consejo de Administración debe comprobar que realmente se hayan realizado las correcciones necesarias que servirán para prevenir que no se incurrirá nuevamente en esas desviaciones. es decir. misma que es responsabilidad de la administración el crear. Comunicación eficiente 8. Marcia Ramírez Estrada 47 . se requiere de una base o norma con la cual se hará la comparación de lo que se realiza a fin de llevar a cabo la evaluación. Estructura orgánica adecuada 6. Lo importante es que el medio utilizado informa oportunamente al responsable del área que cubre el control sujeto a revisión de manera que le permita tomar las medidas preventivas necesarias y no incurrir en nuevas discrepancias en las normas establecidas. Buena práctica de relaciones humanas 7. Fijación de la norma.6 Fases del control Todo control se desarrolla por medio de fases perfectamente definidas. La norma nos señala los resultados que razonablemente se esperan obtener. Medición de lo realizado. 2. 4. 3. Para poder ejercerse eficientemente un control. De acuerdo a los requerimientos que actualmente tiene la COAC Minga Ltda. que se informe a sus responsables sólo de las desviaciones que se presenten. Por otra parte el Consejo de Vigilancia estará también en posibilidad de comprobar que e! control se lleve por excepción. Sistemas y procedimientos eficientes 5. Programas de acción precisos 4.

es el asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros. control. A largo plazo En lo que se refiere al largo plazo el presente manual servirá como guía en la toma de decisiones futuras de la administración respecto a asuntos financieros. primordialmente del elemento humano con que cuenta. para su funcionamiento y su evolución. básicamente se fijará en el corto plazo. sin exageración.8 REGLAMENTO INTERNO (SELECCIÓN DE PERSONAL) 3. Puede decirse. A corto plazo La tarea que la Gerencia de la Cooperativa Minga Ltda. 3. tales como pronósticos. 3.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. No se debe olvidar que las organizaciones dependen. Reclutamiento y Selección La administración de recursos humanos tiene como una de sus tareas proporcionar las capacidades humanas requeridas por una organización y desarrollar habilidades y aptitudes del individuo. Marcia Ramírez Estrada 48 . que una organización es el retrato de sus miembros..1 Capacitación y Adiestramiento.8. a más de rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados. análisis e información según sea el caso. Además se puede decir que es una actividad cuyo objetivo inmediato consiste en atraer candidatos de entre los cuales se seleccionarán los futuros integrantes de la organización..7 Principios del control El presente manual de control interno pretende que la gerencia se asegure de que todas las actividades o funciones que puedan considerarse críticas sean sujetas de control el cual debe llevarse a cabo en forma efectiva.

resulta obligado conocer la filosofía y propósitos de la institución. Marcia Ramírez Estrada 49 . 3.8. 3. entonces. empleados ) ¿Que requisitos se exige para cada puesto? ¿Que posibilidades de desarrollo y promoción puede ofrecerse a los candidatos? ¿Cuáles son las políticas y limitaciones contractuales? ¿Cuáles son las posibilidades de sueldo y prestaciones de la cooperativa en relación al mercado de trabajo? ¿Hay suficientes candidatos o va a limitarse a colocarlos en la mejor forma posible? ¿Se están seleccionando a los más aptos o descartando a los menos útiles? ¿Se busca al mejor individuo o la homogenización del grupo de trabajo?. Esto implica. Como paso previo a la selección técnica de personal. así como los objetivos generales departamentales. la valoración de los recursos existentes y la implantación de los que van a ser necesarios para alcanzar esos objetivos. Es así como se debe dar inicio al proceso de selección tornando en cuenta los siguientes aspectos: ¿A que nivel se va a seleccionar? ( Ejecutivos. Las corazonadas. siguiendo un procedimiento científico.. de la misma.3 Elementos de la selección técnica Para cumplir con esa pesada responsabilidad es necesario. etc. Tradicionalmente a. entre otras cosas.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. que las decisiones estén fundamentadas sobre técnicas lógicamente estructuradas.8. seccionales.2 Qué es la Selección. la selección de personal se define como un procedimiento para encontrar al hombre que cubre el puesto adecuado. las intuiciones y la buena voluntad no pueden suplir a los instrumentos científicos para que el seleccionador cumpla con su responsabilidad profesional y humana. y que comprende la determinación de las necesidades presentes y futuras en cuanto a cantidad y calidad. etc.

lo más importante. deberá procederse a su elaboración para poder precisar que se necesita y cuanto se pagará. cuya definición literal es: puesto que no tiene titular.3. 3. En caso de no existir dicho análisis y evaluación. Marcia Ramírez Estrada 50 . 3. de las personas que.2 Inventario de Recursos Humanos El siguiente paso consiste en la localización. deberá estudiarse la posibilidad de redistribución del trabajo. el candidato deseado. se solicitara que se cubra. se acudirá a la cartera de candidatos que se encuentran en espera de una oportunidad y.1 Vacante El proceso se inicia cuando se presenta una vacante.8. al no localizarlo tampoco. prestando actualmente sus servicios en la cooperativa.8.8.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. así como el salario a pagársele. reúnen los requisitos establecidos. y de los cuales se conocen la actuación que han tenido en el tiempo que prestan sus servicios. 3. Esto disminuirá el periodo de entrenamiento y. solo en caso de no ser posible. se recurrirá al análisis y evaluación de puestos. contribuirá a mantener alta la moral del personal que ya trabaje en la cooperativa. al permitir que cada vacante signifique la oportunidad de uno o varios ascensos. Antes de proceder a cubrir dicha vacante. en el inventario de recursos humanos. que puede ser de nueva creación debido a la imposibilidad temporal o permanente de la persona que lo venia desempeñando.4 Fuentes de Reclutamiento De no existir dentro del inventario. Análisis y Valuación de Puestos Recibida la requisición de personal. con el objeto de que dichas tareas sean realizadas entre el personal existente y. Se entiende como tal la disponibilidad de una tarea a realizar o puesto a desempeñar. con el objeto de determinar los requerimientos que debe satisfacer la persona para ocupar el puesto eficientemente.3.

puesto y sueldo deseado. misma que pueden complementarse con un Currículo Vitae. Esto permite escoger el mejor personal disponible en el mercado de trabajo. nivel de empleados. Las solicitudes de empleo deberán estar diseñadas de acuerdo con el nivel al cual se están aplicando. universidades. contribuirá en alto grado a mejorar la impresión que se fomente de la institución. sexo. Una vez identificados tos candidatos. el ambiente en que serán recibidos. accesible a obreros y empleados. etc. Será determinante en la efectividad del reclutamiento la anticipación con que hayan sido planeadas las necesidades. como es el caso de las agencias de empleo. Es deseable tener formas diferentes: para nivel de ejecutivos. De no ser posible esto resulta aconsejable la elaboración de una forma de solicitud sencilla. se recurrirá a las fuentes de reclutamiento. medios publicitarios. Marcia Ramírez Estrada 51 . Existen también las llamadas fuentes externas de reclutamiento. planes a corto y largo plazo.4.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. títulos profesionales que posean. entendiendo por tales los medios de que se vale una organización para atraer candidatos adecuados a sus necesidades.1 Solicitud de Empleo Se localiza a los candidatos. planear e iniciar los programas de entrenamiento en tiempo oportuno y cubrir las vacantes con la anticipación solicitada. etc. disponibilidad para iniciar labores.8. 3. así como la manera en que sean tratados. estado civil. edad. experiencia laboral. No sé debe desconocer que e! reclutamiento implica un costo que no siempre se justifica por la magnitud de la organización y la rotación de! personal que ésta tiene. se procede a llenar la solicitud de empleo que abarcara básicamente datos personales como: nombre.

MODELO DE SOLICITUD DE EMPLEO 10 DE: Departamento:_____________________ Para:_________________________________ FECHA DE EMISIÓN / / FECHA DE RECEPCIÓN / No. Pág.Edición. Administración de los Recursos Humanos. / SOLICITUD DE EMPLEO SECCION CODIGO DE SECCIÓN CODIGO CANTIDAD CLASE NOMBRE DEL CARGO POR REEMPLAZO REGISTRO FECHA DE SALIDA / / / / / / NOMBRE CARGO POR AUMENTO DE PLANTA MOTIVO DEL AUMENTO: CHIAVENATO Adalberto. 10 Marcia Ramírez Estrada 52 . McGraw-Hill.-Colombia 5ta.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 219.

Con el objeto de descartar aquellos candidatos que de alguna manera no reúnen los requerimientos del puesto que se pretende cubrir.4. etc. incluso de una entrevista muy breve puede obtenerse considerable información.2 ENTREVISTA ÍNIC1AL O PRELIMINAR Se determina si el candidato reúne los requisitos mínimos de escolaridad. 3. Habilidad para relacionarse.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. los aspectos más ostensibles del candidato y su relación con los requerimientos del puesto. La entrevista pretende detectar en el mínimo de tiempo posible. Facilidad de expresión verbal. en un caso afirmativo se procede a una entrevista. la remuneración ofrecida. esta misma se la puede aplicar el forma individual para cada área o en forma general según sea el caso de la empresa. las prestaciones. etc. La misma que permite resumir el historial del candidato en todos los aspectos que le interesan a la empresa y luego dar un puntaje estimado como mínimo y máximo.8. se pasa a la siguiente etapa. La aplicación de esta tabla mejora en forma considerable el uso de la entrevista como técnica de selección de personal. Como lo muestra la forma.. edad. Marcia Ramírez Estrada 53 . Si existe interés por ambas partes. debe informarse también la naturaleza del trabajo. el horario. posterior a las que se utiliza para la evaluación que efectúa el entrevistador. A continuación se presenta una lista de verificación entrevista.. a fin de que él decida si le interesa seguir adelante con el proceso. por ejemplo: Apariencia física.

Evaluación de varios aspectos (1= mínimo...Expectativas de responsabilidad en el puesto:________________________ 4. LISTA DE VERIFICACIÓN DE ENTREVISTA DE SELECCIÓN DE PERSONAL 11 Nombre del Solicitante:_________________________ Solicita el puesto de:____________________________ Entrevistador:__________________________________ Fecha:___________ Código:___________ Comentarios del Entrevistador: a. Marcia Ramírez Estrada 54 . Jr...10= máximo): Aspecto:________________________ Habilidad del puesto:____________ Interés:_____________________ Educación y Capacitación:______________ Experiencia y Antecedentes:__________________ Disponibilidad:________ Estabilidad: (empleo anterior)_______________________________________ Expectativas salariales compatibles con lo presupuestado:_____________ b.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Resúmen de Administración de Personal y Recursos Humanos.Comentarios específicos sobre el puesto que solicita: 1.Comentarios Adicionales:____________________________________________ Seguimiento sugerido: __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ Ninguno Solicitante no aceptable (notificar) Someter a pruebas Concertar entrevistas con supervisor No aceptable para puesto solicitado Entrevista adicional con personal Considérese para el puesto 11 WETHER Willion B. Pág.Expectativas profesionales:__________________________________________ 5...Actitud respecto al empleo anterior:_________________________________ 2.. 197.Actitud respecto al jefe inmediato anterior:___________________________ 3.

afecta a los aspectos de desarrollo de dicha organización. índices de ausentismo y puntualidad y.8. siendo un poco más extenso. a evitar el desperdicio humano por ubicar al candidato en trabajos que por su naturaleza física no desempeñará eficazmente al no satisfacer los requerimientos que necesitan determinadas actividades. 3. al grupo laboral que está en funciones y. para establecer una serie de reglamentos y políticas que tienden a proteger al aspirante cuando ingresa a un trabajo. así como de su capacidad de relación con requerimientos del puesto de las posibilidades de futuro desarrollo.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Existen diversas pruebas de uso frecuente en la selección de personal. en última instancia.4. estas se aplican para medir los siguientes aspectos: Personalidad Temperamento. Todos estos argumentos han servido legal. Habilidad lógica El raciocinio. con repercusiones al desarrollo y progreso de un país. La creatividad y La habilidad de juicio En fin los componentes de la personalidad.4 Pruebas de Trabajo El examen médico de admisión reviste una importancia básica en las organizaciones. al grado de llegar a influir en elementos tales como la calidad y cantidad de producción.8. Además hay que tomar muy en cuenta lo que manda la Ley del Trabajador en cuanto a que debe existir una equidad por las habilidades especiales de las personas Marcia Ramírez Estrada 55 . 3.3 Pruebas Psicológicas En esa etapa del proceso técnico de selección se hará una valoración de la habilidad y potencialidad del individuo.4. económico y socialmente.

discapacitadas. “FORMULARIOS TIPOS PARA EJECUTAR LA CALIFICACIÓN FACTORES COMUNES Identificación Evaluado:___________________________________Cargo_________________ Antigüedad En El Cargo____________________________________________ Evaluador_____________________________________Cargo_______________ Fecha_____________________ Identificación de la Calificación S MB B NM NS Comentarios Asignación de Puntos 100 60905080-70 40 300 20-10 CONOCIMIENTO DEL PUESTO: Grado de conocimiento que se debe tener sobre el trabajo que se realiza PUNTUALIDAD: Grado de cumplimiento a tareas asignadas en un plazo determinado PRODUCCION: Volumen y cantidad de trabajo ejecutados normalmente. en la actualidad sabemos que en todas las empresas en que su personal sobrepase de los 60. la frecuencia de errores. están obligados a contratar a personas con cualquier tipo de discapacidad que puedan realizar una actividad acorde a sus desenvolvimientos físicos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Marcia Ramírez Estrada 56 . TRABAJO EN EQUIPO: Capacidad para desarrollar el trabajo entre jefes y subordinados en vía de la producción COMPROMISO CON LA EMPRESA: Grado de compromiso que deberán tener todos los trabajadores dentro de la Empresa. CALIDAD: Evalúa la exactitud. la presentación el orden y el esmero que caracterizan el servicio del trabajador. INDEPENDENCIA: Grado de desempeño del trabajo con poca o ninguna supervisión.

desarrollar problemas y llegar a conclusiones correctas. escrito o telefónico. TOMA DE DESICIONES: Eficiencia y autonomía en las decisiones dentro de la empresa. CONTACTOS PERSONALES: Grado en que se relaciona con otras personas dentro o fuera de la empresa ya sea en forma personal. RESPONSABILIDAD POR SUPERVISOR: Grado de supervisión sobre los subordinados. Marcia Ramírez Estrada 57 . S 100 MB B NM NS Comentarios 906030-200 80-70 50-40 10 Área Administrativa Identificación de la Calificación Asignación de Puntos S 100 MB B NM NS Comentarios 60905080-70 40 300 20-10 CRITERIO: Adecuación de respuesta frente a situaciones en las cuales no existen procedimientos definidos TOMA DE DESICIONES: Eficiencia y autonomía en las decisiones dentro de la empresa. CAPACIDAD DE ANALISIS Y CRITERIO: Grado de efectividad para pensar.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. LOGRO DE METAS: Cumplimiento de los objetivos y metas definidos con respecto a los plazos y condiciones requeridas. FACTORES ESPECÍFICOS Área Ejecutiva Identificación de la Calificación Asignación de Puntos LIDERAZGO: Nivel de conducción y orientación hacia el personal. CUMPLIMIENTO DE NORMAS: Actitud de permanente respeto a las políticas y normas vigentes en la Empresa. AUSTERIDAD: Esfuerzo y preocupación constante por lograr objetivos y resultados.

CAPACIDAD DE MEJORAMIENTO: Grado de superación que presenta el trabajador en las funciones que desarrolla. S 100 MB B NM NS Comentarios 90-80. CALIDAD DEL TRABAJO: Grado de dominio. en la satisfacción del cliente. PRESENTACION PERSONAL: Considera la impresión causada a los demás por la presentación personal del trabajador. su manera de vestir. FACTORES ESPECIFICOS AREA OPERATIVA Identificación de la Calificación Asignación de Puntos ESFUERZO FISICO Y MENTAL: Grado de concentración para desarrollar el trabajo considerando gasto físico y mental. G:\Programa de calificaciones y evaluación de desempeño. escrito o telefónico. COMPLEJIDAD DEL TRABAJO: Grado que se presentarán dificultades para realizar el trabajo y la forma en que se resuelven. barba. LOGRO DE METAS: Grado de cumplimiento de objetivos con respecto a las ventas esperadas. exactitud e interés en el cumplimiento de las tareas y obligaciones. ORIENTACION AL CLIENTE: Actitud permanente de orientación y compromiso. su pelo.htm Marcia Ramírez Estrada 58 . S MB B 605040 NM NS Comentarios 90100 8070 300 20-10 12 Google.6030-200 70 50-40 10 AREA DE VENTAS” 12 Identificación de la Calificación Asignación de Puntos CONTACTOS PERSONALES: Grado en que se relaciona con otras personas dentro o fuera de la empresa ya sea en forma personal. DISPOSICION PARA EL TRABAJO: Disposición física y mental para realizar en forma eficiente el trabajo.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. etc.

empleados de confianza. Marcia Ramírez Estrada 59 .4.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. etc (mineros. 3. operadores de equipos delicados. con esto se cumplirán una serie de metas particulares: a) Contratar individuos capacitados para la realización de un determinado trabajo b) Evitar que algún aspirante con padecimiento infecto contagioso pueda transmitir el mal. investigadores de ciencias aplicadas). como niveles altos de humo. d) Protegerá al aspirante de futuras enfermedades profesionales al valorar su estado de salud. Contra la creencia popular.8. químicos peligrosos. trabajadores de operaciones industriales. En general los exámenes médicos deberán proporcionar información sobre: Consumo de drogas: Determina la presencia de sustancias ilegales o que afectan la conducta (atletas. no se pretende descubrir enfermedades ocultas. Examen médico de exposición a sustancias peligrosas: Analiza el nivel de exposición del trabajador a sustancias nocivas para la salud.5 Examen Medico de Admisión Los patrones están obligados a mandar practicar el examen médico de admisión y periódicos a sus trabajadores. etc) Determinación de antecedentes genéticos: Identifica la predisposición genética a contraer determinadas enfermedades. Los trabajadores están obligados a someterse a los exámenes médicos de admisión y periódicos y a proporcionar con toda veracidad de los informes que el médico le solicite. sino determinar qué tipo de trabajo está más de acuerdo con las capacidades del solicitante. c) Propiciar el desarrollo al acoplar la capacidad física del trabajador al tipo de puesto a desempeñar.

8. estudio y ocupación padres. 3.5 Estudio Socioeconómico La investigación socioeconómica debe cubrir tres áreas: a) Proporcionar una información de la actividad social familiar. evaluación de su desempeño. colegiaturas. estado civil. de los hermanos. ingresos. accidentes. De manera general de las áreas que se exploran son: Antecedentes personales. de la esposa. Antecedentes familiares: nombre. c) Corroborar la honestidad y veracidad de la información proporcionada. a efecto de conocer las posibles situaciones conflictivas que influían directamente en el rendimiento del trabajo.proviene de un hogar desavenido o bien integrado?}. Antecedentes laborales: puestos desempeñados. comportamiento. renta. etc. pasatiempos. antecedentes penales. Preguntas Generales a realizar en la Selección de Personal: En qué emplea su tiempo libre? Porqué desea trabajar en nuestra organización? Qué opina de los productos o servicios de nuestra organización? Describa su trabajo ideal Marcia Ramírez Estrada 60 . nacionalidad. causa de la baja. enfermedades. de !os hijos. etc. Situación económica: presupuesto familiar.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. propiedades. intereses. salarios percibidos. e integración familiar ( ¿. etc. b) Conocer lo más detalladamente la posible actitud. responsabilidad y eficacia en el trabajo en razón de las actividades desarrolladas en trabajos anteriores. estudios.

se procede a evaluar comparativamente los requerimientos del puesto con las características de los candidatos. para su consideración y decisión final. de ser necesario. al jefe de departamento o gerente de área. por ser el directo responsable de trabajo del futuro subordinado. se presenta al jefe inmediato y. Hecho esto. Es recomendable en que la decisión final corresponde al jefe o jefes inmediatos del futuro empleado.8. al departamento de selección de personal corresponde un papel asesor en Marcia Ramírez Estrada 61 .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Qué experiencia tiene en el cargo? Cuáles son sus temas favoritos? Prefiere determinados sitios de trabajo? Cuál cree usted que es un salario adecuado? Qué aspira conseguir de nuestra empresa? Cómo escoge un supervisor? Describa su jefe ideal Cuándo espera ser ascendido? Cuáles son sus fortalezas? Cuáles son sus debilidades o defectos? Qué cargos o trabajos le gustaron más? Qué planes tiene respecto de su carrera? Describa su último empleo Cuántas horas piensa dedicarle a su cargo? Qué habilidades y conocimientos posee usted? Cómo se siente trabajando con otras personas? Consigue amistades con facilidad? Cuántos trabajos anteriores ha tenido? Cuál es su estado civil? Cuántas cargas familiares tiene? Porqué salió de su trabajo anterior? Cómo se desempeña trabajando bajo presión? 3.6 DECISIÓN FINAL Con la información obtenida en cada una de las diversas fases del proceso de selección.

que podrían causar interferencias considerables.6. su reacción problemas emocionales. dicha decisión final. Los factores se seleccionan previamente para definir en cada trabajador las cualidades que se intenta evaluar. 13 Google. Características de la Escala Gráfica: Se trata de un método que evalúa el desempeño del trabajador mediante factores de evaluación previamente definidos y graduados. a percibir directamente los motivos de la decisión adversa para la vacante en particular. Cada factor se define con una descripción sumaria. ante la presión. 3. Marcia Ramírez Estrada 62 .6. etc. En casos especiales.htm.1 “Método de Escala Gráfica 13 Este método es el mas utilizado y divulgado. y son los siguientes: Puntualidad: Grado de cumplimiento a tareas asignadas en un plazo determinado. su manejo de Facilitando la toma de la decisión y ayudando a los candidatos que no se acepten.8.2 FACTORES A CALIFICAR Mediante el método de Escala Gráfica se crean varios factores para calificar el desempeño de cada trabajador y fueron divididos así: Factores comunes: Se aplicarán en la calificación a todos los trabajadores. Métodos estándares de calificación. aparentemente es simple. G:\Programa de calificaciones y evaluación de desempeño. para que en una prueba de situación se valora su habilidad para interrelacionarse.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. pero su aplicación exige múltiples cuidados con el fin de evitar la subjetividad y el prejuzgamiento de evaluador. resulta pertinente reunir a los candidatos entre los cuales va a recaer la decisión final.8. simple y objetiva 3.

Logro de Metas: Grado de cumplimiento de los objetivos y metas definidas. Conocimiento del puesto: Grado de conocimiento que se debe tener sobre las funciones. Capacidad de análisis y criterio: Grado de efectividad para desarrollar problemas y llegar a conclusiones correcta. Trabajo en Equipo: Capacidad para desarrollar el trabajo entre jefes y subordinados en vía de la producción. con respecto a los plazos y a las condiciones requeridas.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Responsabilidad por Supervisor: Grado de supervisión que ejerce sobre los trabajadores. Calidad: Evalúa la exactitud. el orden y el esmero que caracterizan al trabajador. la frecuencia de errores la presentación. tareas y obligaciones de cada puesto. Factores Específicos: Se aplicarán en la calificación a algunos trabajadores y se definen por grupos que fueron anteriormente definidos GRUPO EJECUTIVO: Liderazgo: Nivel de conducción y orientación hacia el personal Toma de decisiones: Eficiencia y autonomía en las decisiones dentro de la Empresa. Producción: Evalúa el volumen y cantidad de trabajo realizado normalmente. Independencia: Grado de desempeño del trabajo con poca o ninguna supervisión. Compromiso con la Empresa: Grado de compromiso deberán tener los trabajadores con el cumplimiento. Marcia Ramírez Estrada 63 .

Austeridad: Esfuerzo y preocupación constante por lograr los resultados. de actuar. Calidad de Trabajo: Grado de dominio. con respecto a las ventas esperadas. Orientación al Cliente: Actitud permanente de orientación y compromiso en la satisfacción del cliente. Toma de Decisiones: Eficiencia y autonomía en las decisiones de la Empresa. Cumplimiento de Normas: Actitud de permanente respeto a las políticas y normas vigentes en la empresa.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Complejidad del Trabajo: Grado que se presenta complejidad para desarrollar el trabajo y la forma en que resuelven dichos problemas. etc. GRUPO OPERATIVO: Esfuerzo Físico y Mental: Grado de concentración para desarrollar el trabajo considerando el gasto físico y mental. su manera de vestir. exactitud e interés en el cumplimiento de las tareas y obligaciones. en forma personal. Logro de metas: Grado de cumplimiento de los objetivos. escrito o telefónicamente. Disposición para el Trabajo: Disposición física y mental para realizar en forma eficiente el trabajo. Contactos Personales: Grado en que se relaciona con otras personas dentro o fuera de la Empresa ya sea en forma personal. Presentación Personal: Impresión causada a los demás por la presentación personal del trabajador. escrita o telefónica. GRUPO ADMINISTRATIVO: Criterio: Adecuación de respuesta frente a situaciones en las cuales no existen definidos. Capacidad de Mejoramiento: Grado de superación que presenta el trabajador en las funciones que realiza. su barba. Marcia Ramírez Estrada 64 . GRUPO DE VENTAS: Contactos Personales: Grado en que se relaciona con otras personas dentro o fuera de la empresa. ya sea.

” Marcia Ramírez Estrada 65 .3 COMISION EVALUADORA Las personas encargadas de calificar serán las siguientes: Asesor.6. ESCALA DE CALIFICACIÓN 1 0 Puntos 10-20-30 Puntos 40-50-60 Puntos 70-80-90 Puntos 100 Puntos No satisfactorio: El evaluado no posee el nivel que requiere para cumplir con un desempeño mínimo Necesita Mejoramiento: El evaluado cumple con el nivel mínimo requerido para el desarrollo de su trabajo Bueno: El evaluado cumple con el nivel destacado para el desarrollo de sus funciones Muy Bueno: Manifiesta un alto nivel destacado por un desempeño de calidad 2 3 4 5 Sobresaliente: El evaluado cumple en forma destacable e incluso aporta valor agregado en el desempeño de sus funciones. especialista en el desempeño y las calificaciones. La empresa se encargara de capacitar a los evaluadores para que estos realicen una correcta calificación.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.8. 3. Jefe directo. Gerente del Área.

Comprobar que autorizados. y constatar las asistencias diarias a sus labores. las siguientes: 1. Comprobar la existencia de los expedientes personales de cada empleado de la Institución. Comprobar que los pagos a cada empleado sean los indicados en planilla por tiempo extraordinario estén autorizados y sean los sueldos de los empleados sean los realmente (General y confidencial). Diseñar políticas de evaluación de personal. especialmente reclutamiento y selección de personal permanente y por contrato. y de la jornada de trabajo. Marcia Ramírez Estrada 66 . Ejercer el control de la asistencia del personal para el cumplimiento de las atribuciones disciplinario. Proponer y desarrollar métodos y estrategias orientadas a lograr óptimas relaciones interpersonales entre los trabajadores y entre estos y las autoridades. incrementos de sueldo. 3. así como la aplicación del régimen implementando acciones tendientes a elevar la eficiencia del empleado en cada puesto de trabajo.9. Fianza.9 Actividades del Consejo de Administración.1 Son atribuciones del Consejo de Administración. ascensos. Prestar los servicios médicos básicos y otros servicios que garanticen la salud y bienestar. 5. Revisar que los expedientes contengan el acuerdo de nombramiento. 4.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. que contemple un régimen de promociones e incentivos. Establecer procesos modernos de administración de personal. Administrar la nómina de sueldos. 2. 7. 3. Coordinar los procesos de capacitación y desarrollo del personal. 6. 3. Declaración de Probidad Administrativa. salarios y otras remuneraciones. aplicables en las distintas dependencias. Verificar que los pagos estrictamente necesarios. Mantener un registro permanente con información personalizada de los empleados. 8. Así como e! proceso del período de prueba. documentos personales vigentes.

apoderado o funcionario apoderado que nombre el Consejo de Administración. Suscribir conjuntamente con el Presidente o directivo. promover y remover a los trabajadores y demás colaboradores.9. valores y demás instrumentos por los que obligue a la cooperativa. alcances y limitaciones deben quedar claramente definidas en el presente Reglamento Interno. Representar a la cooperativa en cualquier otro acto. 3. fijar remuneración. de cuya marcha es responsable ante el Consejo de Administración. las órdenes de apertura de cuentas bancarias. salvo lo que por disposición expresa de la Ley o de este estatuto. 5. son atribuciones privativas del Presidente del Consejo de Administración. contratos y además actos jurídicos. sin voto. Entrenamiento continuo: cuanto mejores sean los programas de las capacitación. excepto en las Comité Electoral. 4. 6. Ejecutar los programas de conformidad con los planes y presupuestos aprobados por el Consejo de Administración.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Sus atribuciones básicas y especiales son las siguientes: 1. la ineficiencia y el 3. Ejercer la representación administrativa y judicial de la cooperativa. de retiro de fondos de bancos y otras instituciones financieras. el mismo que deberá ser publicado y distribuido a quienes se hallan inmersos en las actividades de la Cooperativa.2 Responsabilidades del Gerente El determinar responsabilidad. Asesorar a la Asamblea General. del Marcia Ramírez Estrada 67 . a los Comités y participar en las sesiones con derecho a voz. factor de comercio y empleador. 2. Esto permitirá la identificación clara de funciones y responsabilidades de cada empleado y reducirá desperdicio. El Gerente es el funcionario ejecutivo de más alto nivel de la cooperativa. así como títulos. más apto será el personal. con las facultades que según la Ley corresponden al Gerente. al Consejo de Administración. con apego a la Ley. en los que la cooperativa fuese parte. Nombrar.

endosar. giros. transferir y cerrar cuentas corrientes y bancarias. La existencia de los bienes consignados en los inventarios.1 El Gerente. 2. Aceptar. 3. Marcia Ramírez Estrada 68 . 8. de acuerdo a normas y políticas establecidas por el Consejo de Administración. 5. Girar y cobrar cheques. La veracidad de las informaciones que proporcione a la Asamblea General. 3. Planificar. por incumplimiento de sus obligaciones.2. certificados.2. Informar periódicamente al Consejo de Administración sobre la marcha institucional de acuerdo a las normas legales vigentes. 5. pagarés. documentos de embargo y cualquier otro documento mercantil y civil.9. El ocultamiento de las irregularidades que observase. organizar y dirigir la administración de la cooperativa. Abrir. en las actividades de la cooperativa. Afianzar. prestar. 2. girar. tiene las siguientes facultades específicas: 1. 7. depositar y retirar cuentas de ahorro de la cooperativa. contratar seguros y endosar pólizas. 3. Sobregirarse y solicitar avances en cuentas corrientes. La conservación de los fondos sociales en caja. Abrir. renovar. descontar. como consecuencia de las atribuciones. negligencia grave. cuando fuera el caso: 1. bancos o en otras instituciones y en cuentas a nombre de la cooperativa. 3. vales. regularidad y veracidad de los libros y demás registros que la cooperativa debe llevar por imperio de la Ley. avalar. cobrar y protestar letras de cambio. 4. La existencia. 4. 7. pólizas. dolo o abuso de facultades o ejercicio de actividades similares a la de ella y por las causas ante terceros.2 El Gerente responderá ante la cooperativa por: Los daños y perjuicios que ocasionara a la propia cooperativa. al Consejo de Administración. 6. excepto por los que son de responsabilidad de los dirigentes.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. al Consejo de Vigilancia y a los dirigentes. Endosar cheques para ser abonados a la cuenta corriente de la cooperativa.9.

9. La Comisión de Crédito conocida como el corazón de la Cooperativa. 8.10. 7. El Gerente es el depositario de todos los bienes de la cooperativa. Funciones y responsabilidades: La función básica de esta comisión es la de calificar las solicitudes presentadas por los socios para acceder al servicio de crédito. El incumplimiento de la Ley. para este fin deberá: Realizar revisiones y actualizaciones de este manual cuando fuere necesario. Una vez que la comisión obtenga la aprobación del Consejo de Administración a las revisiones y/o actualizaciones planteadas deberán difundirlas a todo el personal involucrado mediante comunicaciones de actualización numeradas secuencial mente donde se especificará las hojas nuevas que se agregan y/o que se colocan en sustitución de otras ya existentes. Vocal y Secretario. El empleo de los recursos económicos y sociales en actividades distintas del objeto de la cooperativa. las normas internas. 6. las normas de los organismos de control y supervisión y. Responsabilidades de la Comisión de Crédito . está compuesta por tres miembros: Presidente. pudiendo delegar funciones a los administradores de las oficinas. en virtud de los cambios en el marco legal regulatorio o en el entorno en el que se desenvuelve la cooperativa. su labor se fundamenta estrictamente en las normas señaladas en el reglamento de crédito aprobado por el Consejo de Administración. 3.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. por lo tanto tiene la facultad de aprobar. Las responsabilidades que asumen las personas que aprueban y administran los riesgos ya sean en forma individual (Gerencia) o a través de la comisión (Vocales de la Comisión de Crédito) deben estar orientadas a: Marcia Ramírez Estrada 69 . rechazar o aplazar las solicitudes de préstamos a los socios. El uso indebido del nombre y/o de los bienes sociales. asignándole la función especifica de atender el servicio de los préstamos.

Que las personas involucradas en la toma y administración de riesgos tengan el conocimiento y la experiencia necesaria para desempeñar de manera responsable sus funciones. El personal y los vocales de la comisión de crédito serán responsables de cada una de las etapas del proceso así como las inobservancias y/o errores de juicio crediticio que no estén enmarcadas dentro de las atribuciones de cada uno. hacer cumplir el reglamento interno.10. 3. etc. Revisar si el socio esta en mora en la Central de Riesgos 2.2 Factores que se analizan antes de otorgar un crédito 1. 3. para el Consejo de Administración. Qué cargo desempeña o qué tipo de negocio tiene? 7. En qué va a invertir el crédito? 5. Qué tipo de socio o cliente es? 3. Bajo ningún concepto la comisión de crédito podrá aprobar préstamos cuyas garantías no cubre el 100% del monto solicitado. Qué valor desea que se le otorgue? 4.1 Comisión de Crédito Efectuar un estricto cumplimiento de las normas contempladas en la Ley General de Cooperativas. Marcia Ramírez Estrada 70 . así como también a las resoluciones emitidas por la Subdirección de Cooperativas. ni obviar el estudio y la recomendación del personal encargado de realizar el análisis. monto principal. intereses normales. Realizar un informe mensual por escrito de la situación real de la cartera colocada..PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. la responsabilidad se mantendrá en los casos que los créditos pasen al área legal. interés de mora. cuando se actualice o se modifique la citada ley. por lo que será responsabilidad de los organismos directivos de crédito mantenerse informados al respecto. Es una persona honorable? 6. Cuál es el monto de sus ingresos mensuales? (rol de pagos).10. recuperada detallando: amortizaciones. Encuadrarse dentro de las políticas y procedimientos de la Cooperativa.

o prendarias? 19. Posee vivienda propia ? (extensión y avalúo). Todas las operaciones deberán respaldar y justificar con suficientes documentos fuente. Posee animales? ( cuántos. Utilizar los formularios y documentos de la entidad en forma correcta. Marcia Ramírez Estrada 71 . avalúo y que tipo). 12. saldo actual. y a través de este a la Subdirección de Cooperativas. Presentar por escrito los balances contables y estados financieros cada 6 meses al Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES).11 Responsabilidad del Contador Su principal responsabilidad es el registro de las operaciones de la institución. 8. 14. documentos. hasta la formulación de los estados financieros y demás informes para su correspondiente análisis. Posee terrenos? (extensión y avalúo) . 9. 10. Posee vehículo? (avalúo). 3. Tiene buenas referencias bancarias?. Posee maquinarias o mercaderías? (avalúo) 13. A cuánto hacienden sus deudas? 16. sobre firmas. desde la elaboración de los comprobantes. la información debe ser completa para que permita eficiencia económica y transparencia en las operaciones. registros y archivo de las transacciones. 11. Qué tipo de garantías ofrece: hipotecarias. A cuánto hacienden sus ingresos? 17.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Plazo en que desea pagar las cuotas. interpretación y consolidación contable. A cuánto hacienden sus gastos? 18. A cuánto hacienden sus patrimonios? 15.

Conciliar periódicamente las sub. Atender llamadas telefónicas. Elaborar cuando el caso lo requiera. Consejo de Administración y estén relacionadas con la naturaleza de su trabajo. Realizar las convocatorias a sesiones de directivos. 3.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. cuentas y mayores auxiliares para que al cierre del ejercicio cuadre con la respectiva cuenta del mayor general. Consejo de Administración con sus respectivas resoluciones. informe de libretas canceladas. Redactar oficios. Realizar todas las demás actividades que sean solicitadas por la Gerencia. los que ingresan a la Cooperativa de acuerdo a las disposiciones legales.13 Responsabilidad de los Cajeros Custodiar y manejar los valores asignados por Fondos Rotativos y/o de cambio. estatutarias y administrativas. distribuir la correspondencia y mantener un archivo adecuado de toda la documentación.12 Responsabilidad de la Secretaria Las funciones a realizar será: Llevar el libro de Actas de la Asamblea General. Marcia Ramírez Estrada 72 . Atender a los socios cuando el caso lo requiera. tanto en el sistema manual como el automatizado. 3. proporcionándoles la información que requieran. Elaborar los Certificados de Aportación.

3.14 Responsabilidad del Custodio de los Bienes Hacer la compra o adquisición de los bienes que requiera la institución para un mejor desenvolvimiento en las labores de sus empleados como para una correcta atención a sus socios.15 Responsabilidad del Conserje Cumplirá lo que el código de trabajo determina ya que realiza funciones de confianza. recepción de valores de acuerdo a los documentos debidamente legalizados y autorizados. 3. Controlar y ejecutar la entrega. Realizar los pagos de las facturas de agua. Marcia Ramírez Estrada 73 . teniendo en cuenta cuanto ingresa y egresa. Codificar todos los bienes de forma ordenada y precisa para llevar un correcto control sobre los mismos. o se encuentren obsoletos y por lo tanto sean inutilizables. Legalizar las citaciones de los directivos a las sesiones. IESS. o reemplazo cuando sea necesario. actualización. teléfono. Dar de baja los bienes que hayan cumplido su vida útil.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Efectuar la limpieza de las instalaciones de la institución. Revisar los bienes de manera oportuna para hacer un mantenimiento. luz. Realizar todos los depósitos en las instituciones bancarias en las cuentas de la institución. Realizar los cuadres diarios de caja.

16. los documentos y libros de manera que puedan verificarse rápidamente y sin ninguna dificultad. continua. extra contable. para que la información sea oportuna y veraz se deben observar las siguientes reglas: Distribuir los elementos ejecutivos y los medios auxiliares en forma coordinada y eficaz para que las actividades de la cooperativa.1 Los Procesos Contables: Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros. periódica y accidental). prospectiva. la información oportuna y los controles internos han sido siempre los objetivos fundamentales de la contabilidad. se desenvuelvan con el mayor provecho posible. ya que necesitan todo tipo de información (contable. estados de resultados. Poner a disposición de las personas encargadas de las Auditorias. Marcia Ramírez Estrada 74 . 3. gira principalmente alrededor de la contabilidad. etc. Las informaciones requeridas por el Gerente y por el personal responsable de la cooperativa para la toma de las decisiones en las distintas actividades. Evitar que haya duplicidad en las funciones y labores asignadas para que las revisiones y registros no se hagan repetitivamente. El sistema de contabilidad controlará la adecuada imputación contable de todas las operaciones realizadas en la Cooperativa y que éstas sean incluidas en el periodo contable al que corresponda. La base principal para toda buena organización es el establecimiento de procedimientos y métodos sencillos de realizar.). informes especiales y los estados financieros (balances generales.16 CONTABILIDAD 3. y los procedimientos adoptados para establecer el flujo de datos los mismos que deben ser a través de los canales de información apropiada los cuales son: documentos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. histórica.

Registrar C. etc. Libros de Contabilidad: deben estar debidamente autorizados para que los registros sean validos. Pasivos: son las obligaciones o deudas que tiene la cooperativa.16.2.1 Contabilidad Cooperativa 14 : Su objetivo es registrar las operaciones económicas-financieras. Llevar la contabilidad en forma estadística para que puedan ser conocidos los resultados y establecer las comparaciones correspondientes en cada periodo. Ingresos: son las entradas que dinero que tiene la cooperativa por sus servicios. la misma comienza con los ingresos y egresos que la cooperativa tenga. 3. Caja. obteniendo un mayor control de las operaciones realizadas. fondos y reservas. ya sean bienes de su propiedad o derechos que tiene a su favor. 3. 14 WWW. Egresos: son las salidas que dinero que se hacen para el funcionamiento de la cooperativa (cancelación de deuda) El ejercicio económico conocido como el desarrollo de las actividades de la cooperativa se realiza en un lapso de un año.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. de la cooperativa y bienes producidos. Analizar y clasificar B.16.COM. del 1 de enero al 31 de diciembre. Activos: conforman el patrimonio de la cooperativa. para así obtener de una forma sistemática el estado del patrimonio de la cooperativa. etc.EC/CONTABILIDADDECOOPERATIVASECUADOR. incluso la depreciación o revalorización. Y cualquier otro Libro auxiliar que considere necesario: Banco.HTML Marcia Ramírez Estrada 75 .2 LOS REGISTROS CONTABLES: Las funciones de la Contabilidad son: A. Cuentas por Pagar. Libro de Inventario: Bienes muebles o inmuebles. ejemplos: certificados. Resumir las actividades y como consecuencia de estas actividades medir los efectos producidos en la Cooperativa.GOOGLE.

por apertura de una cuenta y los fondos se registran en el ejercicio en que se conforman. Ejemplo: A continuación citamos algunos asientos principales que se registran en el libro diario .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. algunos podrían conformarse de manera mensual. Se organizan y clasifican las diferentes cuentas que se originaron de las operaciones diarias. Libro Diario Ingresos Egresos Activo Libro Mayor Pasivo Patrimonio Se registran en el orden que se vayan realizando en la columna del Debe o Haber. Y después se trasladaran al Libro Mayor. LIBRO DIARIO x Bancos xxx Certificados de Aportación xxx P/r El importe del capital cuya emisión se autoriza para la escritura constitutiva x Socios xxx Tesorería xxx Certificados de Aportación xxx P/r Los importes parcialmente suscritos x GASTOS GENERALES Fondo de Previsión Social Fondo X Fondo Y Fondo Z CAPITAL SOCIAL Fondo de Previsión Social Fondo X Fondo Y x CAPITAL SOCIAL Fondo de Previsión Social Fondo X Fondo Y BANCOS xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx P/r los fondos xxx xxx xxx xxx P/r el pago de fondos Marcia Ramírez Estrada 76 .

71 34.43 295.02 40.373.56 21.77 256.53 3.36 22.416.839.71 169.00 3.268.12 -289.975.00 82.05 19.12 656.04 22.98 1.09 136.00 21.EC de Estadísticas Marcia Ramírez Estrada 77 .2. Se obtiene del Libro Mayor.81 14.63 -31.35 43.644.933. egresos.002.617.14 97.88 -2.85 -14.97 39.77 108.89 0.81 22.16 43.57 399.39 295.85 38.EC. activos.86 1.087.827.094.65 117.740.71 44.36 23.642.588.26 1.20 282.619.917.298.12 22.320.GOV.198.89 2.32 23. LCARVAJAL@SUPERBAN.894.308.22 17. pasivos y patrimonio.723.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 3.26 206.236.933.779.33 1.512.92 12.28 13.30 15 Elaboración: Dirección Nacional de Estudios / Subdirección LJIMENEZ@SUPERBAN.2 ESTADOS FINANCIEROS: relaciones en forma de resumen que reflejan la situación económico-financiera de la cooperativa para un momento determinado.483. 15 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS DEL BALANCE SISTEMA DE COOPERATIVAS (En miles de dólares) VARIACION CÓDIGO 1 11 13 14+1499 14 16 18 19 0 4 21 2101 2103 26 29 0 31 3101 33 3301 3303 36 3601 3602 3603 3604 CUENTA ACTIVO FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES CARTERA DE CREDITOS BRUTA CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR PROPIEDADES Y EQUIPO OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO GASTOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPÓSITOS A LA VISTA DEPÓSITOS A PLAZO OBLIGACIONES FINANCIERAS OTROS PASIVOS TOTAL PASIVO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO RESERVAS LEGALES ESPECIALES RESULTADOS UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS (PÉRDIDAS ACUMULADAS) UTILIDAD DEL EJERCICIO (PÉRDIDA DEL EJERCICIO) TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO INGRESOS GANANCIA O (PERDIDA) DEL EJERCICIO 07 Dic .07 212.10 246.60 1. Balance de Comprobación: resumen de los movimientos de ingresos.623.807.022.947.72 3.52 -444.GOV.623.721. pasivos y patrimonio al finalizar el ejercicio económico.948.240.47 22.37 25.145.17 618.16.00 16.19 1.698.52 29.041.867.797.22 1.619.210.17 25.739.93 21.09 24.082.04 1.974.95 17.244. Balance General: se presentan todas las cuentas de activos.07 189.62 -0.70 13.04 21.38 22.12 5.85 36.74 32.814.140.697.08 Dic DIC-2008 ABSOLUTA RELATIVA 174.797.09 40.54 9.13 1.927.337.15 3.48 142.314.73 -1.798.58 14.22 256.816. Debe ser estudiado por la Asamblea Anual Ordinaria para su aprobación o rechazo.94 -25.97 2.42 15.02 -100.

CARTERA DE CRÉDITOS .08% 5.05% 0.EC.01% 0.06% 0.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.56% 7.37% 39. 16 COMPOSICION PORCENTUAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOMINAL(SISTEMA DE COOPERATIVAS) CODIGO TOTAL INGRESOS 51 5101 5102 5103 5104 510405 510410 510415 510420 510425 510430 5190 41 4101 4102 4103 4104 4105 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS DEPÓSITOS OPERACIONES INTERBANCARIAS CUENTA VALOR % 100.00% 1.10% 0.CARTERA DE CRÉDITOS .87% 33.CARTERA DE CRÉDITOS .09% 63.CARTERA DE CRÉDITOS MICROEMPRESA COMISIONES GANADAS .CARTERA DE CRÉDITOS .56% 1.33% 82.15% 0.64% 0.CARTERA DE CRÉDITOS REESTRUCTURADA OTRAS INGRESOS POR SERVICIOS AFILIACIONES Y RENOVACIONES MANEJO Y COBRANZAS POR ASESORAMIENTO FINANCIERO OTROS SERVICIOS COMISIONES CAUSADAS OBLIGACIONES FINANCIERAS OPERACIONES CONTINGENTES 16 LJIMENEZ@SUPERBAN.28% 0.CARTERA DE CRÉDITOS .CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIAL COMISIONES GANADAS .GOV. Estado de Excedente o Déficit: se le conoce como Estado de Ganancias y Pérdidas.84% 20.44% 0.70% 0.73% 25.00% INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIAL CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA CARTERA DE CRÉDITOS PARA LA MICROEMPRESA CARTERA DE CRÉDITOS REESTRUCTURADA DE MORA OTROS INTERESES Y DESCUENTOS INTERESES CAUSADOS OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO OPERACIONES INTERBANCARIAS OBLIGACIONES FINANCIERAS VALORES EN CIRCULACIÓN Y OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES OTROS INTERESES MARGEN NETO INTERESES 52 5201 520105 520110 520115 520120 520125 5290 54 5403 5404 5406 5490 42 4201 4202 COMISIONES GANADAS CARTERA DE CRÉDITOS COMISIONES GANADAS .24% 3.00% 4.EC Marcia Ramírez Estrada 78 .00% 0.CARTERA DE CRÉDITOS CONSUMO COMISIONES GANADAS .00% 1.55% 0.83% 1.22% 0.77% 0.02% 1.GOV. LCARVAJAL@SUPERBAN.68% 1.42% 0. Refleja los ingresos y egresos de la cooperativa en un determinado periodo de tiempo.48% 0.07% 0.00% 89.05% 0.31% 0.CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA COMISIONES GANADAS . Debe ser estudiado por la Asamblea Anual Ordinaria para su aprobación o rechazo.

29% 0.80% 44 4401 4402 4403 4404 4405 4406 PROVISIONES INVERSIONES CARTERA DE CRÉDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES.60% 22.00% 0.16% 4.03% 13.01% 0.01% 0. 4203 4204 4205 4290 53 5301 5302 5303 5304 5305 43 4301 4302 4303 4304 COBRANZAS POR OPERACIONES DE PERMUTA FINANCIERA SERVICIOS FIDUCIARIOS VARIAS UTILIDADES FINANCIERAS GANANCIA EN CAMBIO EN VALUACIÓN DE INVERSIONES EN VENTA DE ACTIVOS PRODUCTIVOS RENDIMIENTOS POR FIDEICOMISO MERCANTIL ARRENDAMIENTO FINANCIERO PERDIDAS FINANCIERAS PÉRDIDA EN CAMBIO EN VALUACIÓN DE INVERSIONES EN VENTA DE ACTIVOS PRODUCTIVOS PÉRDIDAS POR FIDEICOMISO MERCANTIL MARGEN BRUTO FINANCIERO 0.12% 8.23% 0. CONTRIBUCIONES Y MULTAS DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES OTROS GASTOS MARGEN DE INTERMEDIACION 55 5502 5590 46 4690 56 5604 47 4703 4790 48 OTROS INGRESOS OPERACIONALES UTILIDAD EN VENTA DE BIENES REALIZABLES Y RECUPERADOS OTROS OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES OTRAS MARGEN OPERACIONAL OTROS INGRESOS RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS GASTOS Y PERDIDAS INTERESES Y COMISIONES DEVENGADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES OTROS GANANCIA O (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS GANANCIA O (PERDIDA) DEL EJERCICIO Marcia Ramírez Estrada 79 .30% 1.37% 10.16% 6.07% 45.87% 0.42% 0.05% 0.53% 17. ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL OTROS ACTIVOS OPERACIONES CONTINGENTES MARGEN NETO FINANCIERO 45 4501 4502 4503 4504 4505 4506 4507 GASTOS DE OPERACION GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS SERVICIOS VARIOS IMPUESTOS.08% 0.05% 0.12% 0.07% 0.14% 0.48% 0.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.48% 3.05% 0.26% 0.20% 2.00% 0.00% 0.00% 0.09% 0.01% 0.72% 2.65% 4.06% 0.97% 0.25% 13.03% 0.00% 0.95% 9.06% 0.28% 1.39% 8.87% 4.02% 59.00% 68.

pasan a formar parte de los Fondos de Reservas Irrepartibles. Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad. un contador registrado y todo el equipo de la Instancia Administrativa. Cierre del Ejercicio Económico: proceso de elaboración del Balance General y del Estado de Excedente o Déficit al finalizar el ejercicio económico. Cubrir el déficit o pérdida de ejercicios anteriores. 3. Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles. Auditoria: revisión sistemática de los procedimientos y métodos que se utilizaron en los esquemas organizativos. cuentas de ahorro. excepto las cooperativas o secciones que tengan actividades de producción de bienes y servicios deben ser utilizados de acuerdo a un plan determinado por el organismo de integración regional respectivo. Marcia Ramírez Estrada 80 . contables y administrativos de la cooperativa. reparto o retorno de excedentes se hace para que los asociados decidan que hacer con ellos.3 EXCEDENTE: beneficios resultantes del ejercicio económico. etc.16. Devolverlo a los asociados. malversación de recursos económicos. Por lo tanto esta distribución. Responsables: principalmente el Tesorero. en bienes muebles o inmuebles. no a la cooperativa: ya que no tiene fines de lucro.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. va a manos de los asociados (en caso que la asamblea decida repartirlos) distribuyéndose de acuerdo con el trabajo realizado o en función de los servicios recibidos.2. Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados: (persona natural o jurídica. establecer los controles necesarios y mejorar las deficiencias. fondos de activos líquidos. Sirve para detectar fallas. Crear nuevos servicios para los asociados.) la Ley establece que pasan al Fondo de Promoción y Educación. o ambos prorrota de los servicios recibidos o del trabajo personal que hubiere suministrado en su generación. lo cual puede ser: Incorporarlo al patrimonio como certificados rotativos. en cédulas hipotecarias. La Instancia de Control y Evaluación fiscaliza el uso de los recursos económicos y su registro en los libros. inversiones en empresas.

deben ser aplicados obligatoriamente en la cooperativa para asegurar un control contable y financiero eficiente: Marcia Ramírez Estrada 81 . La información financiera debe elaborarse de acuerdo con las atribuciones y responsabilidades de los funcionarios.17 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Los reportes deben elaborarse en forma simple y estar relacionados con la naturaleza del asunto. Bancos y de los fondos de Caja Chica. Cuando sea posible.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. deben mostrar comparaciones con: Caja de Bancos Los reglamentos más utilizados para aplicar el control interno tienen que ver con los movimientos de Caja. Debe compararse el costo/ beneficio resultante de la recopilación de datos y la elaboración de reportes con valor significativo. 3.1 Aspectos contables: Según la política administrativa y contable los siguientes mecanismos de control interno.17. no debe incluirse información irrelevante para conocimiento de los funcionarios que lo solicite. los reportes sobre de avance o desempeño. como soporte para la toma de decisiones. Los funcionarios y empleados deben solamente reportar sobre asuntos de su exclusiva competencia funcional. Clases de excedentes: Excedentes Brutos Excedentes Netos Excedente Final = = = Ingresos Resto de excedentes brutos Excedentes Netos costo de ingresos Gastos Fondos y Reservas 3.

que no hayan sido previamente registrados. El Departamento de Contabilidad cuando realice modificaciones. aperturas o eliminación de cuentas del Plan General de Cuentas. Todo cheque ingresado por caja debe ser inmediatamente cruzado y endosado mediante una leyenda que explique a qué cuenta será depositado. retiros. El Cajero contabilizará diariamente todos los documentos qué impliquen un ingreso o salida de dinero. No se aceptarán cheques posfechados. Marcia Ramírez Estrada 82 . debe comunicar inmediatamente a la persona responsable de Caja. los cuales deben estar debidamente sustentados con documentos. para sustentar los asientos contables.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. de qué Banco y el nombre del titular de la cuenta. se realizarán teniendo en consideración el Plan de Cuentas institucional. Ingresos de caja: Todos los comprobantes de ingresos y egresos deben ser prenumerados en original y la constancia deberá ser detallada en la libreta cartón del socio (depósitos. Las papeletas de depósito con el sello del recibidor de la cooperativa. deben ser entregadas el mismo día del depósito al Contador. Todas las operaciones que se efectúen por Caja. A. B).) Todos los cheques que se reciban deben ser girados a nombre institucional. La persona encargada de realizar los depósitos bancarios debe verificar los datos de la papeleta de depósito y firmar en ella en señal de haber recibido a satisfacción los valores que se mencionan en ella. abonos a cuentas por prestaciones. Egresos de caja: Todos los fondos ingresados a Caja por cualquier concepto deben ser depositados en las cuentas bancarias el mismo día que ocurre la operación. etc. No se permitirá al Cajero recibir dinero o valores en custodia.

debe ser sellado inmediatamente con la palabra PAGADO o CANCELADO. en la cual debe incluirse el cheque original que lleve un sello de ANULADO y será perforado para mayor seguridad. en caso de anulación de un cheque. toda operación de ingreso y/o egreso de Caja. serán considerados como operaciones fuera de hora y con fecha de registro del día siguiente. cuando lo considere conveniente. en este último formato se establecerá el saldo de Caja. el Cajero adjuntará la planilla de liquidación y reposición del fondo de Caja Chica sustentada con los documentos de gastos. Las reposiciones del fondo de Caja Chica. El cierre de Caja tendrá definida una hora específica. el cajero deberá realizar diariamente un arqueo de los valores recibidos como entregados en presencia de él o los responsables de esta verificación. Control de giro de cheques: El Cajero llevará un control de la adquisición de las chequeras y verificará la numeración correlativa y la cantidad de los cheques. Para efectos de concordancia y verificación física real.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. C). Marcia Ramírez Estrada 83 . Todo cheque será emitido con un Comprobante Contable de Pago o Egreso prenumerado. D). se debe registrar en el parte diario de Caja con la palabra ANULADO. Normas generales de caja: Todo documento y comprobante que haya sido cancelado por el Cajero. Cierre de caja: El Cajero debe registrar todos los movimientos de Caja efectuados durante el día en el parte diario de ingresos y en el parte diario de pagos. El Departamento de Contabilidad podrá realizar arqueos de caja en forma sorpresiva y periódica. el mismo que en forma obligatoria se llenará los datos requeridos en el formato. E). posterior al horario establecido de cierre. Se girarán los cheques atendiendo el orden correlativo de los mismos.

si es mayor de 180 días el plazo el interés a ganar será del 6%. Los ajustes que sean realizados serán firmados por el Contador. es así que si el dinero se deja para 60 días la tasa de interés a ganar será del 5%. El dinero de estas inversiones no le servirá al socio como encaje de ahorros para obtener préstamos. y si es mayor a los 361 días es el 6.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. los cuales se compararán con los saldos que figuran en los Libros y Registros contables oficiales. para que a su vez los vocales del Consejo de Vigilancia tengan el material que de consistencia a los ajustes efectuados. debido a que la institución no esta regida por la Superintendencia de bancos. si es a 90 días el interés será del 5.75% . esta conciliación comprenderá todas las disponibilidades que tiene la Institución. Las tasas de interés serán de beneficio social para el socio.75%. La conciliación de saldos es necesaria para evitar diferencias al fin de cada período. Inversiones o Depósitos a Plazo fijo Los socios de la cooperativa podrán depositar dinero en las cuentas que se denominan depósitos a plazo fijo. al mismo que se adjuntarán todos los papeles de trabajo que motivaron las diferencias en la conciliación. es el Banco Central del Ecuador quién establece la tasa de interés. F). Conciliación de fondos: Cada fin de mes se debe efectuar la conciliación de fondos en moneda nacional. será notificado inmediatamente al Gerente para la torna de medidas convenientes en coordinación con el Departamento de Contabilidad para que se efectúen los asientos de ajuste respectivos. G) . Cualquier diferencia en el arqueo de caja que sea detectado. este capital gana un interés convenido de acuerdo a la reglamentación que a continuación detallamos y que la fija el Consejo de Administración: Las inversiones que los socios mantendrán en la cooperativa van desde un monto de $200. Marcia Ramírez Estrada 84 .00 como mínimo en adelante.

Pago de Obligaciones Todas las obligaciones contraídas por la entidad serán pagadas o cumplidas puntualmente. H). Marcia Ramírez Estrada 85 . 3. por cuanto las garantías son cruzadas. el monto. además deberá tener depositado el encaje requerido. se solicitará el estado de situación económica personal.2 CONCESIÓN DE CRÉDITOS Serán considerados como créditos emergentes todas aquellas solicitudes que no sobrepasen de un monto de USD 1. numero de socio. El socio deberá llenar la solicitud de crédito correspondiente con toda la información requerida y los documentos de respaldo de la misma. Es importante que se cuente con una información actualizada de todos los socios debido a que ellos en algún momento serán garantes. capacidad de pago. Una vez que el Certificado a Plazo fijo venció. Se emitirá un documento prenumerado y con distintivos difíciles de violentar. generación de recursos.000 y cuyo solicitante mantenga al menos tres meses como socio activo de la institución. esto permitirá realizar una evaluación general de la situación patrimonial. El pago de remuneraciones se lo realizará con cheques individuales o con depósito directo en cuenta bancaria en el caso de existir el mecanismo. el plazo y la fecha de vencimiento. en el que se especificará el nombre del beneficiario. dejará de ganar interés.17. numero de cédula. cabe indicar que la cooperativa puede asumir el costo de los rendimientos financieros. pudiendo ser este renovable o cancelado en cualquier fecha por parte del socio. considerando sus fechas de vencimiento o en la convenida al momento de definir los términos de la transacción aspecto que será controlado por el responsable del área financiera con el fin de evitar intereses y multas por falta de cumplimiento.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. el plazo de este crédito será para un año máximo.

Esta información se incluirá en la carpeta personal del socio. de acuerdo a la forma de calificar a un socio que a continuación se va a determinar. El análisis evalúa cinco aspectos básicos que inciden sobre la naturaleza del riesgo crediticio: Carácter. Capital. además realizará el respectivo análisis de las cifras y sus comentarios deberán reflejarlos en un memorando. y luego de esto es analizada detenidamente por el asesor u oficial de crédito. Capacidad. A continuación se presenta un ejemplo claro de todos los datos que se piden y analizan en una solicitud de crédito de una cooperativa. en el que expondrán los motivos por los cuales el socio es elegible o no para el crédito. esta es entregada al socio para que la llene con absoluta sinceridad. semestralmente si es B y trimestralmente si es C. D o E. Marcia Ramírez Estrada 86 . el cual deberá actualizarse mínimo una vez al año siempre y cuando la calificación de dicho socio sea A. por una comisión de crédito. El Comité de Crédito con la información financiera debe realizar la verificación de los datos y del endeudamiento que el sujeto mantiene en el Sistema Financiero a través de la Central de Riesgos de la Superintendencia del Sistema Financiero Ecuatoriano y deberán actualizarse constantemente. 3. Toda propuesta de crédito deberá incluir por parte del Comité de Crédito un análisis cuantitativo y cualitativo del socio por medio de un formulario de evaluación de riesgos. por el gerente.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.3 Análisis y Evaluación del Sujeto de Crédito.17. Colateral y Condiciones. y finalmente se emite una respuesta positiva o negativa para proporcionar el préstamo que solicita el socio de la cooperativa.

______________ Calle Secundaria. Comunidad:________ Barrio /Sector:______________.:__________________ Teléfono:___________________ OCUPACIÓN Ocupación:_____________ Cargo o Tipo de Negocio________ Institución:________________ Tiempo de Servicio:____________ Provincia___________.Calle Principal:____________________No. Cantón:________ Parroquia:_______. “FORMATO DE SOLICITUD DE CRÉDITO 17 Socio No:__________ DATOS DE SU SOLICITUD DE CRÉDITO: Crédito No:___________ Cuánto Necesita?: $___________ Inversión Total:$____________ Destino del Crédito:_____________________________________________ Plazo: ________ No.______________ Calle Secundaria. Departamento de Crédito. Comunidad:________ Barrio /Sector:______________. Cargas:_____ DOMICILIO Provincia___________. Marcia Ramírez Estrada 87 . Cantón:________ Parroquia:_______..Calle Principal:____________________No.:__________________ Teléfono:___________________ VIVIENDA Tipo: Propia:_______ Hipotecada: si( ) no( ) A favor de:___________Avalúo:$_______ Arrendada:________ Tiempo:__________ Dueño de la Residencia:____________ Familiar:_________ Tiempo:_________ Parentesco:_______ Dueño:____________ TERRENOS SI( ) NO( ) Lugar: Extensión: Avalúo: TOTALES: _________ ANIMALES SI( ) NO( ) Cantidad: Especie: Avalúo:______________ 17 COAC Minga Ltda.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Cuotas:_______ Periodicidad:__________ DATOS PERSONALES: Nombres y Apellidos:____________________________ CI:___________ Instrucción:__________________ Estado Civil:____________ Cónyuge:_______________ CI:_____________ No.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Electrodomésticos REFERENCIAS PERSONALES: Nombres:___________________________________ Dirección:___________________________________ Tipo de Relación:____________________________ Teléfono:_____________________________________ REFERENCIAS BANCARIAS CREDITICIAS Institución:__________________________________ Dirección:___________________________________ Teléfono:____________________________________ Monto Solicitado:____________________________ Saldo Actual: $______________________________ PATRIMONIO Activos: Ahorros C x Cobrar Mercadería Vivienda Terrenos Vehículos Animales TOTALES Patrimonio: Pasivos Ctas x Pagar Cred Bancarios TOTALES Marcia Ramírez Estrada 88 . Muebles. VEHÍCULOS /MAQUINARIAS SI( ) NO( ) Descripción Marca Placas Avalúo: MERCADERIAS SI( ) NO( ) Descripción: Avalúo: TOTALES: OTROS:__________________________________________________________ Avalúo:________ Bienes de Hogar.

Empleados:_________________________________ Compras Mensuales:____________________________ Ventas Mensuales:______________________________ GARANTIAS PROPUESTAS: (Marque el tipo de garantías que propone) Sobre Firmas ( ) Hipotecarias ( ) Prendarias ( ) COMISIÓN DE CRÉDITO: Información Sobre: Ubicación de Vivienda: ( ) Terreno: ( ) Dirección / Sector:____________________________________________ Vivienda: Área de Construcción:___________ No. Básicos:___________ Pendiente:_______________ AVALÚO: Marcia Ramírez Estrada 89 . Ingresos Sueldo Sueldo Cónyuge Ventas del Negocio Ventas Agricultura Ventas Ganadería valor Gastos Alimentación Transporte Arriendo Serv. Plantas:_____________________ Material de Construcción:________ Terreno: Extensión:______________ Serv. Básicos Salud Educación Vestuario VALOR TOTALES TOTALES SI TIENE NEGOCIO LLENE LO SIGUIENTE: Tipo de Negocio o Empresa:_____________________ No.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

Realizado por:__________________ ______________________ Firma del Solicitante Lugar y Fecha:______________ Acta No._________ Fecha:____________ Resolución: Aprobado ( ) Negado ( ) Valor:$__________ Plazo:________ Periodicidad: Semes.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.Quincenal( ) Mensual( ). ( ). Bimensual( ) Observaciones:_________________________________________________________ ____________________________________________________________________ _________________ Presidente ______________________ Secretario _______________ Vocal” Marcia Ramírez Estrada 90 .

capital que se solicito para cubrir gastos por enfermedad.17. comprometiendo la fuente de pago por tanto transformando un crédito sano en un crédito problemático. que es el seguimiento ordenado para mantener una cartera saneada. Desde el inicio de la relación el empleado a cargo del manejo del socio debe hacer énfasis en la importancia que la cooperativa da a la concesión de créditos fundamentados en la información financiera. El análisis periódico de la información financiera juega un papel fundamental. 3. el Comité de Crédito deberá solicitarla en forma oportuna para poder desarrollar las técnicas de análisis.4 Administración del Crédito. De esta manera el riesgo asumido debe reunir las tres características fundamentales. el rastreo. debe ser conocido.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. que luego fue utilizado para pago de deudas.1 Actualización de la Documentación.4. Marcia Ramírez Estrada 91 .4. La Gerencia en forma conjunta con el comité de crédito deberá realizar un Plan estratégico a fin de que los objetivos planteados lleguen a su consecución.17. monitoreo del capital colocado. El objetivo de administrar créditos es mantener en forma cuantitativa y cualitativa un margen de seguridad en cuanto a la recuperación de un crédito y/o al cumplimiento del socio de los términos y las condiciones establecidas en un contrato.17. aceptable y controlable.2 Seguimiento Esta será una función principal de la comisión de crédito. 3. 3. su uso para evitar desvíos de la inversión que en un momento se solicito por ejemplo.

retiros de ahorros. podrá autorizar el funcionamiento de Fondos Permanentes para los Organismos de la Cooperativa. 3.1 Tramite de Pedido o Ampliación 3. el cual está obligado a rendir cuentas documentadas de su gestión en los términos de Ley. La cartera vencida de la cooperativa deberá ser lo menor posible.17. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda.17.6. En los casos de que resulte necesaria la ampliación. esto es el 10% de la cartera total este valor constará en el presupuesto de cada año. 3.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.. En e! referido acuerdo.5 CONTROL DE LA CARTERA VENCIDA Se realizará las provisiones para créditos incobrables que presenta la cooperativa. los depósitos.6 CONTROL DE EFECTIVOS Autorización y Funcionamiento 1. 2. 3. se sugiere como parámetro de referencia un máximo del 10% del total de la cartera. Se iniciará con la solicitud del representante de la unidad o departamento solicitante. Por medio del acuerdo se designará al empleado responsable del Fondo. y cierres de cuenta. quedando obligado el responsable a destinarlo exclusivamente a los fines para el cuál fue constituido. exponiendo los motivos de la necesidad de tener la disponibilidad inmediata de fondos.17. precisando los conceptos que propone atender con el mismo y la frecuencia de repetición del gasto. deberá fundamentar el pedido en las necesidades operativas. con facultades de disponer las aperturas. cuya administración se ajustará a las normas que se determinen en el presente reglamento y las que establezca en particular el Acuerdo de creación.. la Cooperativa podrá determinar cuál será la finalidad del fondo asignado. Marcia Ramírez Estrada 92 .

deberá efectuar la reposición del mismo en el día que se realiza la orden de pago.La Gerencia deberá instruir a los responsables administradores de los Fondos Permanentes sobre su operatoria y requisitos que deberán considerar. La presentación de la documentación para su reposición se realizará directamente ante la Gerencia y podrá solicitarse.6. 8. 5.La documentación de respaldo... Listado de comprobantes debidamente ordenados por sus fechas y estado de situación del fondo permanente con: A cancelar 3. para lo cual la Gerencia Marcia Ramírez Estrada 93 .Los comprobantes en original que respalden las erogaciones a efectuarse con el Fondo Permanente deberán cumplir con los requisitos formales de legalidad e impositivos vigentes en oportunidad de su ocurrencia. cuando el porcentaje consumido alcance el 50%. modalidad que será determinada al momento de su creación.. deberán ser presentados directamente a la Gerencia. su comparación. con firma de conformidad por el responsable.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. debiendo evacuar el mencionado informe y remitirlo a la Administración General en un plazo no mayor de 5 días hábiles.2 Tramite de Rendición.17.6. la opinión sobre recursos y créditos presupuestarios disponibles que se afectaran por los gastos que se piden realizar. Este Organismo. que evaluará la justificación de su otorgamiento o ampliación y previo a su consideración. 4. La solicitud de nuevo fondo y los pedidos de ampliación de los mismos. con Fondos similares y demás conceptos que hagan a su rotación.17. 3.. 6.3 Disposiciones Generales 7. se podrá requerir de la Asamblea de Socios y sus Consejos. en cada rendición de cuentas que se presente a la Gerencia para reposición estará integrada por: Solicitud de egreso Comprobantes originales de los retiros realizados.Los Fondos Permanentes serán de rendición mensual.

La renovación de los Fondos se operará en forma automática en el diciembre de cada año.La Gerencia deberá adoptar las medidas preventivas y de control necesarias sobre los créditos presupuestarios que se autorizan. 3.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. principalmente radica en coordinar actividades respetando jerarquías. 9. a fin de realizar la cancelación final del fondo. indicará a los responsables de los Fondos cuando estos requisitos varíen. para registro contable y presupuestario que no se ajusten a lo establecido precedentemente. desde el punto de vista de colaboración y responsabilidad. La Gerencia deberá arbitrar los medios para reponer los fondos asignados a los organismos dentro de los primeros dos días hábiles del año siguiente. 11. sin perjuicio de proseguir el trámite de reposición con los comprobantes válidos 10. e indicará las formalidades vigentes. deberá cada responsable de Fondo reintegrar las sumas remanentes mediante depósito correspondiente. Marcia Ramírez Estrada 94 .. En caso de existir en la rendición. o que presente enmiendas o errores de cualquier naturaleza que ofrezcan dudas sobre su autenticidad.. con registro individual que permita evaluar el comportamiento en el tiempo y a medida que se rinden los gastos y se repone cada Fondo.El Departamento de Contabilidad no aceptará ni tramitará comprobantes de egreso. serán desglosados y devueltos al responsable del fondo.18 Estructura Orgánica La Estructura Orgánica.. Para que una organización alcance resultados satisfactorios mucho dependerá de la independencia que cada uno de sus departamentos o áreas tengan para actuar. mes de 12. comprobantes con tales características. Antes de la finalización del ejercicio financiero anual.

o departamentalización para el manejo de las operaciones. de los funcionarios o de los empleados. de impedir indebidas desviaciones de los métodos entrenamiento de nuevos empleados. Con ello además. tanto para que los diferentes departamentos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. la realización de las actividades diarias permite observar si efectivamente los objetivos de control se están cumpliendo y si los riesgos se están considerando adecuadamente. tengan para sus trabajos. puesto que en determinado momento se requerirá de un control total de sucesos y hechos sobresalientes. es necesario establecer reglas de procedimientos. también ayudan a controlar la actuación laboral y la responsabilidad que sobre el funcionario o empleado recae. las funciones específicas que determinan cada puesto de trabajo. el fácil labores entre los diferentes trabajos y responsabilidades de los departamentos. las actuaciones de Auditoria Interna o del Consejo de Vigilancia se centrarán en la revisión del mencionado proceso. Otra de las razones que sustenta la presencia de una estructura organizacional es el mencionar la multiplicidad de funciones que algunos bien se puede su analizar y compartir el empleados desempeñan si hecho de que los mismos no de desenvuelvan trabajo en forma mecánica y adquieran conocimientos otras áreas. El caer en la ejecución de múltiples funciones distorsiona el principio de respeto y orden jerárquico de la institución. Con ello se pretende que las decisiones en materia de diseño y ejecución del control interno sean responsabilidad de toda la institución en cada ámbito de actuación. como eficaz para los fines que para poder coordinar estos trabajos en forma pretende alcanzar la una base o guía lógica. y la coordinación de establecidos. funcionarios o empleados. Marcia Ramírez Estrada 95 . Como consecuencia de la especializaron de labores. En el marco del proceso de control y con el fin de preservar la mencionada independencia. útil y se logra Cooperativa.

Marcia Ramírez Estrada 96 .La institución sólo deberá llevar a cabo aquellas funciones y actividades que positivamente sean necesarias para el cumplimiento de los objetivos. se tendrá que recurrir a delegar autoridad con el consiguiente aumento de niveles jerárquicos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. La delegación de autoridad es en cierta forma.. puesto que cada grupo de trabajo requiere de la supervisión de un Jefe. Revisión de funciones.19 Niveles de Responsabilidad En lo referente al cumplimiento de responsabilidad consideramos pertinente realizar las siguientes aclaraciones en las que deberá respetar el orden jerárquico: Por niveles jerárquicos: estos niveles intervienen cuando las políticas sirven de guía para determinado nivel. en cuyo caso para que alcance la importancia dependerán precisamente del nivel que abarquen. departamento. una derivación del tramo de control. Cuando éste ya está limitado en el número de subordinados. unidad o área.señala que un jefe sólo debe tener el número de subordinados que pueda controlar eficientemente.. Tramo de control.básicamente será aplicada a cada jefe departamental.. 3.parte de que las obligaciones deben descomponerse para poder ser desempeñadas por varias personas y así aprovechar las ventajas de la especialización Deberá ser diseñada para cada institución. División del trabajo.. Las causas que debe tener presente los miembros del Consejo de Vigilancia con el fin de mejorar el tramo de control y determinar el número óptimo de subordinados son los siguientes: Delegación de la autoridad. Unidad de mando.. de acuerdo a las características particulares y los recursos con que cuenta.La autoridad es el elemento clave de la administración ya que por medio de ella se esta dando la facultad para exigir a otros que actúen en el cumplimiento de los objetivos que se han fijado.

comprenderá las siguientes etapas claramente identificadas como son. que las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la gerencia. Comprende el plan de la Cooperativa y los procedimientos y registros relativos a la seguridad de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros: por consiguiente. el plan de la institución y los procedimientos y registros relativos a los procesos de decisión que orientan la autorización de transacciones por parte de la gerencia. El estudio y evaluación del control interno contable por parte del auditor.20 LA AUDITORIA COMO TÉCNICA DE CONTROL Comprende los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptarán en la Cooperativa para garantizar que sus operaciones se realicen como deben ser y de acuerdo a lo planificado y convenido. Este comprende. aunque no en forma exclusiva. Para la ejecución de este control la unidad de auditoria deberá efectuar dos tipos de controles sin dejar pasar por alto que el resultado del uno es la consecuencia del otro. El objetivo del auditor es obtener un Marcia Ramírez Estrada 97 . en la cual el auditor mediante la observación e indagación establece las políticas y procedimientos prescritos. y mantener datos relativos a la custodia de los activos. Dicha autorización es una función administrativa directamente asociada con la responsabilidad del logro de los objetivos de la institución.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. 3. siendo está una fase de recolección de información. La revisión del sistema. están destinados a proporcionar una garantía razonable de que las transacciones se registren según lo requerido para permitir la preparación de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados o en cualquier criterio aplicable a tales estados. a la vez que constituye el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones. Control Contable. Control Administrativo.

Si los controles son adecuados como para confiar en ellos. b. De movimientos: En este caso. conocimiento del flujo de las transacciones y de los controles relativos al procesamiento de las mismas. estas pueden indicar que aquellos controles en los cuales pretende apoyarse el auditor no están funcionando apropiadamente para ello deberá utilizar otros procedimientos de auditoria que brinden la seguridad de que los registros contables son fiables 3. títulos de crédito. Inspección: En diversas ocasiones. Marcia Ramírez Estrada 98 . realizada o de la circunstancia que se trata de mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación. De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas entre sí. los saldos del activo.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Otra fase es la de la evaluación preliminar. en todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta de la operación comprobar. al análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación conforme a conceptos concretos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta. el objetivo del auditor al hacer esta evaluación es determinar si podría confiar en los controles contables. El auditor puede realizar una revisión más amplia y ejecutar pruebas de cumplimiento. los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales. u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado. que influyen directamente sobre el resultado o el saldo de otras. a.21 Ejecución de la Auditoria En esta etapa de la auditoria encontramos los siguientes aspectos: Análisis: Consiste en agrupar y clasificar las cuentas o rubros de los estados financieros para constituir unidades homogéneas y significativas.

un ejemplo claro es la inspección del inventario físico. Investigación: Por medio de esta técnica. Marcia Ramírez Estrada 99 . por las cuales el auditor da cuenta de la forma como el personal de la Cooperativa las realiza. Confirmación: Consiste en la obtención de una comunicación por parte de una persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operación de una manera valida sobre la misma. el auditor obtiene conocimiento y puede formarse un juicio sobre algunos saldos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Observación: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos. por medio de datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia Cooperativa. u operaciones realizadas por la empresa.

para encontrar deficiencias o anomalías en las áreas investigadas con el fin de dar soluciones a esos problemas. es para que sirva como una instrumento administrativo. Debería capacitarse a todo el personal que integra la cooperativa sobre las responsabilidades. Al establecer controles puede provocar un cierto grado de incertidumbre al no saber cuáles serán los resultados de dicho control. se realizará un control debido de los activos fijos y en general de todos los bienes que posee la institución.1 CONCLUSIONES: El propósito principal de implantar un Manual de Control Interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda... por todo esto se ha obtenido las siguientes conclusiones: Con éste proyecto de Implementación de un Manual de Control Interno la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. como también se verá reflejado de manera externa con sus socios.. obligaciones y atribuciones que tienen c/u de ellos en el rol que desempeñan para detectar sus debilidades y mejorar sus servicios Es importante destacar que la aplicación y consecución con éxito de éste proyecto de implementación dependerá de las personas que estén al frente del mismo y de su capacidad y conocimiento sobre las falencias y Marcia Ramírez Estrada 100 . CAPITULO IV 4. porque puede darse situaciones imprevistas en el trayecto de la valoración. Minga Ltda.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. podrá desarrollar de mejor manera sus actividades administrativas y financieras ya sea de forma interna entre su personal y los consejos directivos. Con la puesta en marcha del presente Manual en la COAC. ya que en la actualidad no existe una persona que cumpla con las actividades como custodio de los bienes.

De acuerdo al análisis realizado. Por todo lo señalado anteriormente se concluye que el control interno constituye un enfoque actual cuyo fin es obtener resultados claros sobre las evaluaciones realizadas a los sistemas. para evitar que las falencias no detectadas provoquen daños importantes dentro de la institución.. Estos procedimientos y funciones deberán ser revisados y modificados si fuera necesario de manera regular. La Cooperativa Minga Ltda. errores existentes entre los empleados que laboran en los distintos departamentos. necesita de un Manual de Control Interno que se enfoque en los pasos a seguir para que los controles sean efectivos y de ésta forma se incentive a la creación de sistemas preventivos.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.. Marcia Ramírez Estrada 101 . se determinó que todas las áreas de la cooperativa comparten las mismas falencias. debido a que no existe un control interno adecuado.

el personal tendrá mayor y mejor desenvolvimiento en las actividades que realiza. científica en c/u de las áreas tanto administrativa. capacitadas profesionalmente y con experiencia. para dar la seguridad que requieren a los activos fijos de la empresa. mantenimiento y orden. para evitar algún retraso en las actividades de la misma. y podrán trabajar en base al cumplimiento de metas y logros que contribuirán con el crecimiento de la COAC Minga Ltda.- RECOMENDACIONES: Se recomienda que los directivos. Se recomienda examinar y discutir con la Gerencia. ya que de esto dependerá la realización de los objetivos planteados y el éxito de los mismos. Marcia Ramírez Estrada 102 . de crédito. responsables. 4. de contabilidad. de recaudación. Se sugiere que se seleccione a una persona como custodio de los bienes de la Cooperativa para que éste proporcione mayor control. Se deben fijar normas que permitan revisar los instrumentos legales utilizados en las operaciones que se realizan diariamente.2. honestas. empleados y los integrantes de los consejos antes mencionados tomen la iniciativa de poner en práctica la implementación de éste proyecto. Se recomienda que los ejecutivos y representantes de los consejos cuenten con una serie de cualidades y virtudes como por ejemplo que sean personas capaces. los planes y objetivos que persigue el presente Manual para que estos sean de conocimiento de todo el personal de la cooperativa. el mismo que les permitirá obtener beneficios importantes que se verán reflejados en el futuro éxito de ésta financiera. esto contribuirá a establecer si los métodos de control son adecuados y eficaces. y de servicios.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Con la aplicación de éste Manual como una herramienta técnica.

y determinar las necesidades del personal y su desenvolvimiento en el área de trabajo que se a evaluado.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. Para obtener mejores resultados se debe evaluar las operaciones con el fin de precisar que aspectos necesitan de un mejor control coordinación y comunicación. Marcia Ramírez Estrada 103 . Se debe realizar un estudio para emprender una acción para mejorar la eficacia de las políticas y prácticas. Para llevar a cabo un examen de auditoría será necesario aportar con los medios suficientes y la colaboración total para la recolección de información suficiente para realizar un análisis objetivo de los hechos.

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

4.3

BIBLIOGRAFÍA

ARIAS Iván. Departamento de Contabilidad, Cooperativa de Ahorro y Crédito MINGA LTDA. BITTELL / RAMSEY J. Enciclopedia de Management, Editorial Océano, Colombia, 2001. carvajal@superban.gov.ec, COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO RIOBAMBA LTDA. Departamento de Crédito CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ley de Cooperativas, Quito,2005. CHIAVENATO Adalberto. Administración de los Recursos Humanos. McGraw-Hill.-Colombia 5ta.Edición ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO. Biblioteca Central, Tesis y Tesinas sobre Manuales de Control Interno, 2006 y 2007. GOMEZ Guillermo, Planeación y Organización, MacGraw Hill, México, 2000. Información remitida por las instituciones del sistema financiero. Elaboración: Dirección Nacional de Estudios / Subdirección de Estadísticas LJIMENEZ@SUPERBAN.GOV.EC, PAREJA González Pedro, Manual de Cooperativas de Ahorro y Crédito. Quito, FECOAC, 2001. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE COOPERATIVAS, Provincia de Chimborazo, Riobamba. WETHER Willion B. Jr. Resúmen de Administración de Personal y Recursos Humanos www.coacmingaltda.gov.ec. www.google.com.ec www.monografias.com.ec www.superban.gov.ec

Marcia Ramírez Estrada

104

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

4.4.

ANEXOS

Marcia Ramírez Estrada

105

PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.

DIAGRAMA DE FLUJO PARA APERTURAR UNA CUENTA DE AHORROS
ELABORADO POR: Marcia Ramírez E. INICIO

Información servicios y beneficios

FIN

NO

TIPO

E

Revisión en la Central de Riesgos: A, B, C, D

SI
Recepción de Requisitos

Documentos

idóneos SI
Ingreso de datos al sistema
INICIO-FIN LECTURA DE DATOS

PROCESO DE CALCULO

Emisión de papeleta de depósito y Libreta de Ahorro

PROCESO ADMINISTRATIVO BASE DE DATOS

Depósito de dinero

PRUEBA LOGICA IMPRESIÓN DE DATOS DIRECCIÓN DE FLUJO

Archivo de Documentos

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ARCHIVO

Marcia Ramírez Estrada

106

etc) Depósito de $20 en ahorro normal Depósito de $10 en certificados de aportación. REQUISITOS PARA SER SOCIO DE UNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO Presentar 1 Foto tamaño carné Copias de la cédula de identidad Copias de la papeleta de votación Copias de la credencial militar (hombres) Copias de el último pago de un servicio básico (luz.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. agua. Marcia Ramírez Estrada 107 . teléfono.

ENCUESTA DEL GRADO DE SATISFACCIÓN DE LOS SOCIOS DE LA COOPERATIVA CON EL SERVICIO QUE PRESTA EL AREA DE CAJA OBJETIVO: Determinar el grado de satisfacción de los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda.. Desearía que se aumente el monto de los créditos y el plazo de pago? Marcia Ramírez Estrada 108 . El tiempo que se demoró su trámite de crédito cree que es: Rápido:________ Normal:_______ Lento:_________ Especifique el tiempo que duró su trámite:_______________________ 4.. Considera que la tasa de interés es conveniente? SI:_________ NO:_________ Porque:_________________________________________________________ 5. Conoce usted los servicios que brinda la Cooperativa? SI.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. con la atención que reciben por parte de la institución.. marcando con una X o con su criterio personal..... INSTRUCCIONES: Lea detenidamente cada pregunta y conteste con sinceridad.. PREGUNTAS: 1. NO----------- Qué tipos de transacciones realiza usted en Caja? ___________________________________________________________________ 2. Considera que la atención que brinda caja es: Muy ágil:_________ Ágil:_____________ Poco ágil:_________ Lenta:____________ 3....

Cree usted que los montos que maneja este Seguro son suficientes para cubrir la necesidad de los socios? SI:_________ NO:_________ 8. Qué sugerencia podría dar para mejorar los servicios que brinda la cooperativa? ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ GRACIAS POR SU COLABORACIÓN Marcia Ramírez Estrada 109 . Estima que existe falta de información sobre los beneficios que ofrece la Cooperativa? SI:_________ NO:_________ 9.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA. SI:_________ NO:_________ Porque:_________________________________________________________ 6. Considera que la contratación del Seguro de Vida beneficia a los socios? SI:_________ NO:_________ Porque:_________________________________________________________ 7.

406 174.417 0 0 0 258.895 0 12.298 0 97.982 0 0 0 0 0 0 256.947 206.948 246.617 43.378 1.831 136 3.617 39.799 117.863 - 21 2101 2102 2103 2104 22 23 24 25 26 27 28 29 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPÓSITOS A LA VISTA OPERACIONES DE REPORTO DEPÓSITOS A PLAZO DEPÓSITOS DE GARANTÍA OPERACIONES INTERBANCARIAS OBLIGACIONES INMEDIATAS ACEPTACIONES EN CIRCULACION CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES FINANCIERAS VALORES EN CIRCULACION OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACION OTROS PASIVOS TOTAL PASIVO 31 32 33 34 35 36 CAPITAL SOCIAL PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES RESERVAS OTROS APORTES PATRIMONIALES SUPERAVIT POR VALUACIONES RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL UTILIDADES PERDIDAS (+) FUENTE (-) USOS CAMBIO EN FONDOS DISPONIBLES SALDO INICIAL EN FONDOS DISPONIBLES SALDO FINAL EN FONDOS DISPONIBLES Marcia Ramírez Estrada 110 .698 14 0 360 0 7.867 44. ADJUD POR PAGO.642 1.379 130.484 0 254.918 0 0 0 0 0 0 0 2.192 15. DE ARREN MERC Y NO UTILIZADOS POR LA INSTIT.512 66.PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.947 2.369 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 5 0 1. PROPIEDADES Y EQUIPO OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO 100 1.351 21.817 0 2. ESTADO DE FUENTES Y USOS SISTEMA DE COOPERATIVAS ( en miles de dólares) CÓDIGO CUENTA USOS 2008-12-31 FUENTES 2008-12-31 12 13 14 15 16 17 18 19 OPERACIONES INTERBANCARIAS INVERSIONES CARTERA DE CREDITOS DEUDORES POR ACEPTACIONES CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES.723 300.245 7.976 1.

Marcia Ramírez Estrada 111 .PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTENO EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA.