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Finanzas pblicas Actividad complementaria tema 4: los ingresos pblicos

1. Seleccione y transcriba dos definiciones de ingresos pblicos de autores diferentes. Analice y compare dichas definiciones. Los ingresos financieros son las entradas de dinero a la tesorera del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera que sea su naturaleza econmica o jurdica (Valds Costa, 1996; 1). Son los medios econmicos, generalmente representados en dinero, que el Estado obtiene de sus propios bienes o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir los gastos del Estado o a lograr otros fines econmico-sociales (Farias, 1986; 49). Ambas definiciones se refieren al ingreso pblico como TODO conjunto de recursos que el sector pblico obtiene. A su vez, Farias dice que estos recursos son obtenidos por el Estado mediante sus actividades en sistema econmico y que sirven para dar cobertura financiera a sus intervenciones en el mismo, as como cubrir gastos del Estado y lograr otros fines econmico-sociales. 2. Explique los principios que rigen al ingreso pblico. 3. Explique las caractersticas de los ingresos pblicos. Siempre es una suma de dinero, es decir, aunque existan prestaciones que tambin estn destinadas a satisfacer determinadas necesidades sociales, quedarn excluidas por no adoptar forma de recursos monetarios. Son siempre percibidos por un ente: El calificativo de pblico hace referencia al Titular del Ingreso, no al rgimen jurdico aplicable al mismo. Ello debido a que existen ingresos pblicos adscribibles al ordenamiento privado, como lo seran los ingresos obtenidos por la enajenacin de ttulos representativos de capital del Estado. Son obtenidos por el Estado de forma coactiva (mediante tributos) o voluntaria de la economa de particulares (donaciones). Su principal objetivo es financiar los gastos pblicos.

4. Clasifique los ingresos pblicos, explicando brevemente cada categora. Segn el ttulo jurdico: ingresos de derecho pblico e ingresos de derecho privado.

Ingresos de derecho pblico: los recursos que obtiene el Estado bajo regulacin y control del derecho pblico. Ejemplos: impuestos, tasas, contribuciones especiales, precios pblicos, multas, sanciones, transferencias intergubernamentales, crditos. Ingresos de derecho privado: son los recursos que obtiene el sector pblico sometidos a regulacin y control del derecho privado. Ejemplo: beneficios, dividendos, intereses, ingresos por venta de activos y cualquier actividad regulada por el derecho privado.

Segn la naturaleza de la fuente: ingresos tributarios, no tributarios, transferencias, crdito pblico. Segn el carcter recurrente o eventual: Ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios. 5. Seleccione y transcriba dos definiciones de tributos de autores diferentes. Analice y compare dichas definiciones. Un tributo es concebido genricamente como una prestacin obligatoria, comnmente en dinero exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho pblico (Fonrouge Giuliani). Se entiende por tributo toda prestacin patrimonial obligatoria - habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas fsicas y jurdicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los restantes entes pblicos le estn encomendados (Villegas Hctor). Ambos autores concuerdan con que el tributo es una prestacin obligatoria (generalmente en dinero) que recibe el Estado y que va dirigida a satisfacer los fines del mismo en cuanto a necesidades pblicas. A su vez, Villegas recalca que est resguardada y/o determinada por la ley. 6. Explique las caractersticas de los tributos. Es una obligacin ex lege, o sea, surge de la ley. Por ende, es un deber del sujeto pasivo (contribuyente) para con el fisco que es coercitivo, no existe el elemento voluntario. La prestacin del contribuyente no es espontnea sino obligatoria. No hay tributo sin coercin.

No podrn ser cobrados aquellos impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos por la ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales. Tampoco se podr pagar con servicios personales. (Artculo 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela). Consiste en dar sumas ciertas de dinero. La prestacin obligatoria del sujeto pasivo (contribuyente) es siempre en dinero, es una obligacin de dar sumas ciertas de dinero. La obligacin jurdica tributaria surge cuando se verifica la realizacin del hecho imponible establecido en la norma legal respectiva. Se deben verificar: el objeto, el sujeto, el aspecto temporal, el aspecto espacial, la base imponible y la alcuota para que se origine la obligacin jurdica tributaria del sujeto pasivo y el derecho del sujeto activo (Estado nacional, provincial o municipal) a reclamar el cumplimiento de dicha obligacin. Es exigida por el Estado en virtud de su poder tributario o de gravabilidad. El poder de gravabilidad o tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos mediante el dictado de leyes. El Estado con esos recursos busca promover el bienestar general de la sociedad satisfaciendo las necesidades pblicas como es la administracin de justicia, la defensa exterior, el orden interno, salud, educacin, etc., por medio de los servicios pblicos.

7. Explique la diferencia entre los tributos y el precio pblico. Los tributos son obligaciones ex lege, es decir, surgen de la ley y no existe voluntad por parte del sujeto pasivo mientras que el precio pblico es una obligacin ex contractum porque surge de un acuerdo de voluntades y el sujeto se obliga al pago voluntariamente. Para colocarlo ms sencillo: Los tributos se rigen por la ley; el precio pblico, por el contrato.

8. Explique cmo se clasifican los tributos. En general tenemos tres tipos de tributos: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Esta clasificacin se basa en el presupuesto de hecho que elige el legislador como determinante del tributo. 8.1 Defina que son los impuestos.

Obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin de valores econmicos a favor del estado o de los entes menores a l subrogados en virtud de lo establecido por una disposicin legal que, adems, es la que regula las condiciones en que tal prestacin ha de concretarse (Fritz Neumark). 8.1.1 Analice la definicin. Es un tributo exigido a los sujetos que se hallan en las circunstancias sealadas por la ley como hecho generador de la obligacin jurdico tributaria, siendo estos ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado, ya que el sujeto pasivo del impuesto no recibe beneficio concreto alguno, pero el Estado destina su producido a solventar el gasto pblico. 8.1.2 Caractersticas de los impuestos. El impuesto siempre se exige a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. No requiere una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). 8.1.3 Clasificacin de los impuestos. Ejemplifique tomando en consideracin los impuestos vigentes en Venezuela. Impuestos indirectos: son aquellos en los cuales el tributo recae sobre la actividad y no sobre el sujeto en s, permitiendo el traslado del impuesto hacia otros sujetos. Entre los impuestos indirectos vigentes estn: Impuesto de Valor Agregado (IVA), Renta aduanera, Impuesto de Cigarillos, Impuesto de Licores, Impuesto al consumo de gasolina y otros derivados del petrleo, etc. Impuestos directos: son aquellos que gravan directamente la capacidad del sujeto a declarar, y no hay manera de poder trasladarlo a otra persona, pues tiene la obligacin de cancelar el monto correspondiente segn los enriquecimientos obtenidos ante el Fisco. Entre los impuestos directos vigentes estn: Impuesto sobre la Renta, Impuesto de sucesiones.

8.2 Defina que son las tasas. Son las prestaciones pecuniarias exigidas compulsivamente por el Estado y relacionadas con la prestacin efectiva o potencial de una actividad de inters pblico que afecta al obligado (Fonrouge Giuliani). 8.2.1 Analice la definicin.

Es una especie de tributo que constituye el medio de financiacin de un servicio pblico divisible de demanda presunta o coactiva que satisface una necesidad pblica o colectiva, siendo el hecho generador de la obligacin jurdica tributaria una prestacin individualizada al contribuyente por parte del Estado. Es decir, la prestacin individualizada del servicio pblico en el contribuyente es el hecho imponible que genera la obligacin jurdica tributaria. 8.2.2 Caractersticas de las tasas. Principio de legalidad: son creadas por la ley. Naturaleza de tributo: tiene carcter tributario, o sea, que el Estado la exige en virtud de su poder de imperio. Actividad efectiva: su hecho imponible est integrado con una actividad que el Estado cumple y que est vinculada con el obligado al pago.

8.2.3 Clasificacin de las tasas. Ejemplifique tomando en consideracin las tasas vigentes en Venezuela.

8.3 Defina que son las contribuciones especiales. 8.3.1 Analice la definicin. 8.3.2 Caractersticas de las contribuciones. 8.3.3 Clasificacin de las contribuciones especiales. Ejemplifique tomando en consideracin las contribuciones especiales vigentes en Venezuela. 8.3.3.1. Defina las contribuciones de mejoras. 8.3.3.1.1. Analice la definicin. 8.3.3.1.2. Caractersticas de las contribuciones de mejoras. 8.3.3.2. Defina las contribuciones sociales. 8.3.3.2.1. Analice la definicin. 8.3.3.2.2. Caractersticas de las contribuciones sociales. 8.3.3.3. Diferencia entre las contribuciones de mejoras y las contribuciones sociales.

8.3.3.4. Seale las semejanzas y diferencias de las contribuciones de mejoras y las contribuciones sociales. 9. Explique cules son los efectos de la imposicin.