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ndice

INTRODUCCIN ............................................................................................................................................... 1 Propsito general del curso. ...................................................................................................................... 1 Competencia del curso ............................................................................................................................... 1 UNIDAD 1 .......................................................................................................................................................... 2 PLIZAS ........................................................................................................................................................ 3 Concepto y caractersticas de las plizas ................................................................................... 3 Procedimientos de las plizas ..................................................................................................... 3 Diagrama de flujo de las plizas ...................................................................................................... 4 Registro de plizas ............................................................................................................................. 5 Formatos y elementos de las plizas .............................................................................................. 5 Los elementos que contiene son: .................................................................................................... 5 Plizas de ingresos, egresos y diario .............................................................................................. 6 Pliza de ingresos. .............................................................................................................. 6 Pliza de egresos. ............................................................................................................... 7 Pliza de diario. ................................................................................................................... 8 CUESTIONARIO EN CLASE/GUA .......................................................................................................... 9 MTODO ELECTRNICO ........................................................................................................................... 11 Caractersticas ........................................................................................................................... 11 Hardware y Software ................................................................................................................. 11 Hardware ........................................................................................................................................... 11 Software ............................................................................................................................................. 11 Software sistema operativo ............................................................................................... 12 Software de usurario ......................................................................................................... 12 Disposiciones legales ................................................................................................................ 12 Diagrama de flujo de las operaciones financieras: ................................................................... 13 Elementos para su seleccin .................................................................................................... 14 Versin seleccionada ....................................................................................................................... 14 Programas contables ....................................................................................................................... 14 Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 15 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 16 TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES ................................................................................................. 16 Tarea de 12 asientos con ajustes de La Traviata S. A. de C. V. del 11-8-11 ........................... 16

Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 17-8-11 ........................................................ 16 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 23-8-11 con edos. Financieros ................... 16 Practica con plizas de La Traviata S. A. de C. V. esquemas de mayor, hojas de trabajo tabular de registro de plizas y estados financieros por mtodo analtico y perpetuo. ............ 16 Practica de requisito para el primer examen parcial. ............................................................... 16 Gua 1
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parcial ......................................................................................................................... 16
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Examen 1 parcial ..................................................................................................................... 16 UNIDAD 2 ........................................................................................................................................................ 17 CONCILIACIONES BANCARIAS Y DE OTRAS CUENTAS ....................................................................... 18 Concepto: .................................................................................................................................. 18 Importancia: ............................................................................................................................... 18 Generalidades: .......................................................................................................................... 18 Conciliacin bancaria aritmtica: ............................................................................................... 19 Conciliacin cuadrtica ............................................................................................................. 19 Formato ..................................................................................................................................... 19 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 20 TAREAS, PRCTICAS, Y EXMENES ............................................................................................................ 20 Tarea; conciliacin bancaria: del da 8-9-11 ............................................................................. 20 Tarea: conciliacin bancaria de: La moderna S. A. de C. V. del 15-9-11 ................................. 20 Tarea: conciliacin bancaria de: La Perla S. A. del 22-9-11 ..................................................... 20 Practica: conciliacin bancaria, La Perla S. A. con plizas, edo. De cuenta, auxiliar de bancos y tabular de registro de plizas ................................................................................................. 20 Examen 2 parcial ..................................................................................................................... 20 UNIDAD 3 ........................................................................................................................................................ 21 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA ........................................................................................... 22 Generalidades ........................................................................................................................... 22 Valuacin ................................................................................................................................... 23 Caractersticas ........................................................................................................................... 23 Tipos de cambio en el que se informa ...................................................................................... 23 Registro ..................................................................................................................................... 24 Mtodo variable. ............................................................................................................................... 24 Mtodo fijo. ........................................................................................................................................ 25 Mtodo al 1X1. .................................................................................................................................. 27 Presentacin de estados financieros. ....................................................................................... 27 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 28 TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES ................................................................................................. 28

Practica en clase nmero 1; 6 de octubre de 2011 .................................................................. 28 Primer Tarea del da 11-Oct-11................................................................................................. 28 Tarea Operaciones en moneda extranjera; generalidades, valuacin, reglas de registro etc. 28 Tarea sobre ventas en abonos; tipo de cambio en que se informan, del 6-10-11 .................... 28 Tarea de 5 asientos, hacer plizas y operaciones en moneda extranjera por mtodo variable ................................................................................................................................................... 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero con mtodo variable con plizas.................................. 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero por mtodo fijo y con plizas ........................................ 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero por mtodo 1X1 y con plizas ....................................... 28 Gua 3 parcial .......................................................................................................................... 28 Examen 3 parcial ..................................................................................................................... 28 UNIDAD 4 ........................................................................................................................................................ 31 VENTAS EN ABONOS ..................................................................................................................................... 32 Procedimiento de Registros ...................................................................................................... 32 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 34 TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES ................................................................................................. 34 Primer prctica en clase; Venta de refrigerador del da 20-10-11 ............................................ 34 Primer tarea Concepto de ventas en abonos del da 20-10-11 ................................................ 34 Segunda tarea Venta Juego de sala; del da 25-Oct-11 ........................................................... 34 Prctica del 27 de octubre; registro de moneda extranjera al mtodo 1x1, realizacin de ventas en abonos ...................................................................................................................... 34 Gua del 3 parcial .................................................................................................................... 34 Examen 3 parcial ..................................................................................................................... 34 UNIDAD 5 ........................................................................................................................................................ 43 MTODO DE ASIGNACIN DE COSTOS ................................................................................................... 44 Mtodo detallista: ...................................................................................................................... 44 Ejemplo en clase: ............................................................................................................................. 44 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 45 TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES ................................................................................................. 45 Primer tarea: mtodo detallista; del da 1-11-11 ....................................................................... 45 Segunda tarea; cdigo de barras del da 3-11-11..................................................................... 45
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INTRODUCCIN El presente trabajo es con el objetivo de evidenciar todo lo visto en la materia de registros especiales impartida por la maestra; C. P. Mara de Lourdes Ramrez Suarez, del periodo 2011-2 de la licenciatura en administracin de empresas, con motivo de evidenciar todo lo que realizo el alumno Jesus Ariel Bravo Balderrama en este trabajo se ha capturado y anexado toda la informacin que realizo en clase, as como las de tareas, los exmenes y los cuestionarios de las unidades 1, 2, 3, 4 y 5, a continuacin se mostrara todo el trabajo por orden de unidades, empezando por la primera unidad hasta terminar en la quinta unidad.

Propsito general del curso.

Aplicar la tcnica contable en el registro de las transacciones de ventas en abonos, las generadas en moneda extranjera, de conciliaciones bancarias y de procedimiento detallista y analizar su impacto en la situacin financiera de la entidad.

Competencia del curso

Identificar el impacto en la situacin financiera de las ventas en abonos las generadas en moneda extranjera, las generadas por conciliaciones bancarias y el procedimiento detallista para opinar sobre su aplicacin haciendo de una manera objetiva y prepositivamente.

Jess Ariel Bravo Balderrama | INTRODUCCIN

UNIDAD 1
Plizas

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PLIZAS Concepto y caractersticas de las plizas Son documentos de carcter interno, en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos fuente o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas. Sus caractersticas son las siguientes:
Son una evolucin del mtodo de registro manual Permite una mayor divisin del trabajo Es un documento individual para registrar cada operacin Evolucin del mtodo del registro manual. Documento individual para registrar cada operacin. Permite una mayor divisin del trabajo. Agiliza el proceso de registro del trabajo. Tiene el rayado del diario continental. Se hacen en hojas sueltas. Documentos internos a los que se anexan los documentos fuente de informacin contable. Paso hacia los mtodos de registro mecnico, electromecnico o electrnico.

Procedimientos de las plizas El mtodo de registro de una pliza es manual en la cual se anotan las operaciones que se realicen en la empresa, se registran individualmente, es decir, se hace una pliza por cada operacin. Las plizas se hacen con un original y con los ejemplares segn las necesidades de la empresa.
En las plizas se debe hacer constar las firmas de las personas que intervienen en su formulacin, revisin y autorizacin con el fin de fijar responsabilidades. Concluida la anotacin de los registros de las plizas se debe de archivar en numeracin progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. Cada fin de mes se suman los cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las plizas y con los totales se forman un solo asiento de concentracin que pasa al diario general. Los asientos de concentracin que recibe el diario general se pasan al libro mayor y de este se toman los datos para la elaboracin de los estados financieros.

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Diagrama de flujo de las plizas

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Registro de plizas

1. Se elabora la pliza por duplicado 2. El original se anexa los comprobantes 3. Se registra una operacin tomando la informacin directamente de los documentos comprobatorios 4. Se elabora asiento; se anota quien lo hizo y se somete a autorizacin 5. Una vez autorizado y verificado se permite paso a diarios tabulares y auxiliares 6. Se firma quien registro en tabulares y auxiliares 7. se archivan en forma progresiva 8. Al finalizar el mes se elabora asiento de concentracin 9. Se registra en plizas de diario al libro diario 10. Se registra en libro mayor.

Formatos y elementos de las plizas

Las plizas contables se pueden clasificar en: Pliza de ingresos. Pliza de egresos. Pliza de diario.

Los elementos que contiene son: Especificacin del tipo de pliza que se elabora. Nombre del ayuntamiento. Columnas para el nmero de cuenta, subcuenta y nombre. Columnas para el parcial, el debe y el haber. Rengln para sumas iguales. Espacios para anotar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz. Espacios para sealar la fecha y nmero de pliza.

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Plizas de ingresos, egresos y diario

Pliza de ingresos. Se anotan diariamente las operaciones que representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para el municipio.

Los elementos que la pliza de ingresos debe contener son: Especificacin del tipo de pliza. Nombre del ayuntamiento. Columnas para el nmero de cuenta, nmero de subcuenta y nombre de las cuentas. Columnas para el parcial, el debe y el haber. Rengln para sumas iguales. Espacio para anotar el concepto. Espacios para anotar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz. Espacio para sealar la fecha y nmero de pliza.

Para elaborar este tipo de plizas se deben tomar en cuenta todos los documentos que comprueben los ingresos del municipio; asimismo, se deben anotar las claves numricas correspondientes al catlogo de cuentas.

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Pliza de egresos. Sirve para anotar las operaciones que impliquen egresos o salidas de dinero en efectivo para el municipio. Los elementos de la pliza de egresos son: Especificacin del tipo de pliza que se elabora. Nombre del ayuntamiento. Copia(s) del cheque(s) expedido(s) o recibos, notas, etc. Columna para el nmero de cuenta. Columnas para el parcial, el debe y el haber. Rengln para sumas iguales. Espacios para sealar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz. Espacios para la fecha y el nmero de pliza. La pliza de egresos se elabora cada vez que se expida un cheque o haya salida de dinero en efectivo (una pliza por cada gasto realizado). Debe contener los datos de la aplicacin contable de acuerdo a las claves del catlogo de cuentas.

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Pliza de diario. Sirve para anotar las operaciones que realiza el municipio y que implican entradas o salidas de dinero en efectivo. Los elementos que contiene son: Especificacin del tipo de pliza que se elabora. Nombre del ayuntamiento. Columnas para el nmero de cuenta, subcuenta y nombre. Columnas para el parcial, el debe y el haber. Rengln para sumas iguales. Espacios para anotar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz. Espacios para sealar la fecha y nmero de pliza. La pliza de diario se elabora para anotar operaciones tales como: pago de un pasivo a otro, adquisiciones a crdito, cobro de documentos descontados, etctera.

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Libro de Registro de Plizas. El libro de registro sirve para establecer un control y llevar un buen manejo de las plizas. Se utiliza un libro de registro por cada tipo de pliza. En ellos se anotan en forma progresiva y cronolgica cada una de las plizas. CUESTIONARIO EN CLASE/GUA

1. Qu son las plizas? Son documentos de carcter interno, en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos fuente o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas. 2. Cules son sus caractersticas? Son una evolucin del mtodo de registro manual Permite una mayor divisin del trabajo Es un documento individual para registrar cada operacin 3. Cul es el procedimiento para el registro de plizas? 1. Se elabora la pliza por duplicado 2. El original se anexa los comprobantes 3. Se registra una operacin tomando la informacin directamente de los documentos comprobatorios 4. Se elabora asiento; se anota quien lo hizo y se somete a autorizacin 5. Una vez autorizado y verificado se permite paso a diarios tabulares y auxiliares 6. Se firma quien registro en tabulares y auxiliares
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7. se archivan en forma progresiva 8. Al finalizar el mes se elabora asiento de concentracin 9. Se registra en plizas de diario al libro diario 10. Se registra en libro mayor. 4. Cul es el formato de la pliza?

Pliza de
cuenta Subcuenta Nombre de la cuenta

Fecha:

Parcial

Debe

Haber

Sumas Concepto

Hecho por Revisado por Autorizado por

Diario

Auxiliares Pliza No.

5. Cmo se clasifican las plizas? Plizas de ingresos (entradas de efectivo o equivalente) Plizas de egresos (salidas de efectivo [pliza de efectivo]) Plizas de diario (ni entrada ni salida de efectivo o equivalente)

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MTODO ELECTRNICO Este mtodo hace uso de la computadora, con el se logra mayor velocidad, este mtodo permite registrar volmenes mayores de transacciones; facilita la divisin de trabajo, reduccin de errores y la proteccin contra estos, las operaciones automticas como el pase al mayor y auxiliares, as como la preparacin e impresin de estados financieros, informes, reportes y documentos.

Caractersticas La computadora es una maquina que procesa informacin cuyas caractersticas mas importantes son la alta velocidad y la precisin que alcanza en la realizacin de operaciones. Es el equipo cuyos elementos incluyen una unidad central de procesamiento, una memoria, una unidad aritmeticologica, interfaces bsicas que le permiten comunicarse con el mundo a su alrededor y una fuente de alimentacin elctrica.

Hardware y Software

Hardware Parte fsica y electrnica de una computadora, que permite ejecutar el software componentes lgicos, los elementos bsicos de una computadora se compone de un monitos, un teclado una unidad de disquete y una unidad de sistema.

Software Esta constituido por todos los programas e instrucciones que utilizan para entablas comunicacin con la computadora, es la parte lgica.

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Software sistema operativo

Es el conjunto de programas necesarios para poder trabajar, que se encarga de manejar las operaciones de la computadora y controlar los dispositivos perifricos

Software de usurario

Son rdenes lgicas escritas en un lenguaje de programacin, creadas para resolver diferentes tareas.

Disposiciones legales El articulo 27 del reglamento del cdigo fiscal de la federacin, seala; los contribuyentes, para cumplir con los dispuesto en el articulo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos para cada caso se establece en este reglamento.

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Diagrama de flujo de las operaciones financieras:


Ciclo contable de un sistema manual 1. Comienza con los saldos de las cuentas en el mayor, al inicio del periodo 2. Analiza y registra en el diario las operaciones segn ocurren 3. Pasar los asientos de diario a las cuentas de mayor 4. Determinar los saldos, sin ajustar, en cada cuenta al final del periodo 5. Registrar el balance de comprobacin en la hoja de trabajo y terminarla 6. a) Preparar estados financieros b) asentar en el libro diario y pasar a mayor los asientos de ajuste c) lo mismo que en el b) pero con los asientos de cierre 7. Preparar el balance de comprobacin posterior al cierre. Ciclo contable en un sistema computarizado 1. Igual que en el asiento manual 2. Analizar las operaciones y registrarlas en una computadora, de manera que prepare automticamente un diario que se pueda imprimir en cualquier momento 3. La computadora hace, en forma automtica, los pases del diario al mayor 4. La computadora automticamente determina el saldo de cada cuenta 5. La computadora prepara automticamente un balance de comprobacin, se registran los asientos de ajuste, no se necesita de la hoja de trabajo 6. La computadora prepara automticamente los estados financieros y pasa al mayor los asientos de ajuste y cierre 7. La computadora prepara automticamente el balance de comprobacin posterior al cierre

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Elementos para su seleccin

En la seleccin del equipo de cmputo para implantar el mtodo electrnico, debemos tener siempre presente la utilidad de la informacin financiera, ya que en la actualidad tanto el hardware como el software brindan una serie de ventajas tanto en capacidad de almacenamiento de datos como la rapidez y posibilidad de expansin

Versin seleccionada

Esta debera de ser de primera instancia la ms actualizada, pero desde luego es conveniente adquirir aquel que mejor satisfaga las necesidades de la informacin financiera dentro de las posibilidades econmicas de la entidad. Ya que no resulta lgico ni prctico comprar la ms completa y avanzada paquetera si se trata de una micro, pequea o mediana empresa, que no emplee cierto tipo de informacin financiera que la entidad no manejara de manera continua, pues el costo del software sobrepasara los beneficios esperados.

Programas contables

Este software, normalmente es comercializado en mdulos independientes y cada uno de estos controla una seccin especifica de la contabilidad, como: paquetes de diario general, mayor general, auxiliares, plizas, estaos financieros, oros. Tambin disponen de mdulos para actividades o funciones especficas tales como facturacin, produccin, rdenes de produccin, control de activos fijos y otros usos administrativos.

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Ventajas y desventajas Una de las principales ventajas del mtodo electrnico es la velocidad para registrar, procesar, y obtener la informacin financiera. En la actualidad el uso de esta herramienta es cotidiano desde los estudios de primaria, lo que aunado a la sencillez con que ha sido diseada la papelera, confiere a los mtodos de registro electrnico un papel preponderante en las prcticas de contabilidad financiera de la actualidad. Una de las desventajas es el costo del software y hardware para los micro, pequeos y medianas empresas y de igual forma, la posibilidad de que el equipo y los programas queden obsoletos si no se adquieren vistas a la expansin.

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ANEXOS TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES


Tarea de 12 asientos con ajustes de La Traviata S. A. de C. V. del 11-8-11 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 17-8-11 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 23-8-11 con edos. Financieros Practica con plizas de La Traviata S. A. de C. V. esquemas de mayor, hojas de trabajo tabular de registro de plizas y estados financieros por mtodo analtico y perpetuo. Practica de requisito para el primer examen parcial. Gua 1er parcial Examen 1er parcial

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UNIDAD 2
Conciliaciones bancarias y de otras cuentas

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CONCILIACIONES BANCARIAS Y DE OTRAS CUENTAS Concepto: Es un procedimiento del que resulta un reporte financiero mensualmente con la finalidad de ajustar el saldo de las cuentas bancarias que estn registradas en las cuentas de banco y el saldo que el banco registra en el estado de cuenta para determinar la razn de cualquier diferencia entre el saldo que aparece el libro y el que muestra el estado de cuenta del banco.

Importancia: Preparar una conciliacin bancaria puede confirmarle que el balance en su cuenta bancaria es verdadero lo que le dar tranquilidad. Da la oportunidad a compaas e individuos para que puedan encontrar discrepancias entre sus estados de cuenta bancarios y los registros contables. Nos permite disposiciones fiscales. Nos facilita el control de gastos autorizados.

Generalidades: Cuando se procesa a explicar y efectuar la conciliacin en trminos generales bastara que: Al saldo de la cuenta auxiliar de bancos se le sumen o aumenten todos aquellos importes que el banco sumo o aumento y se le reste o disminuya todos aquellos importes que el banco resto o disminuyo. Al saldo segn estado de la cuenta de banco, se le sumen o aumenten todos los importes que la empresa sumo aumento y se le reste o disminuya todas aquellas pastes que la empresa resto o disminuyo. Despus de estas operaciones el saldo quedara debidamente condicionado.

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Conciliacin bancaria aritmtica: Actividad previa a la conciliacin bancaria, tiene por objetivo hacer coincidir el importe del saldo segn auxiliar de la empresa con el importe del saldo segn estado de cuenta del banco, antes de correr los asientos de ajustes.

Conciliacin cuadrtica Es muy usada en auditora y se le llama prueba de efectivo bancaria a cuatro columnas.

o conciliacin

Primera columna: Se concilian los saldos de efectivo de principio del periodo del estado de cuenta banco con los libros. Segunda columna: Se concilian los egresos del periodo en curso, segn el estado de cuenta bancaria, con los que registran los libros. Tercera columna: se concilian los egresos del periodo, segn el estado cuenta del banco con los libros. Formato de

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ANEXOS TAREAS, PRCTICAS, Y EXMENES


Tarea; conciliacin bancaria: del da 8-9-11 Tarea: conciliacin bancaria de: La moderna S. A. de C. V. del 15-9-11 Tarea: conciliacin bancaria de: La Perla S. A. del 22-9-11 Practica: conciliacin bancaria, La Perla S. A. con plizas, edo. De cuenta, auxiliar de bancos y tabular de registro de plizas Examen 2 parcial

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UNIDAD 3
Operaciones en moneda extranjera

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OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA La definicin de Conciliacin Bancaria es la comparacin entre las cifras que tienen las cuentas de la contabilidad con las cifras que aparecen en los estados de cuenta del banco. Para que una conciliacin bancaria est correcta, el balance en los libros de contabilidad debe ser igual al balance en el estado de cuenta bancario de una persona o compaa. Esto no incluye artculos que no tengan que ver con el estado de cuenta bancario. El balance en sus libros para dinero en efectivo puede que nunca sea igual al balance en su estado de cuenta bancario. Esto se debe a depsitos pendiente, retiros recientes pero no registrados an y a errores de su parte o de su banco. Incluso compras automticas va bancos, pude ser que no se registren de inmediato, como tambin ocurre con compras hechas usando tarjetas de debito. Preparar una conciliacin bancaria puede confirmarle que el balance en su cuenta bancaria es verdadero lo que le dar tranquilidad. Generalidades El Sistema Monetario Internacional naci en el ao de 1944 juntamente con el fondo Monetario Internacional y el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento. Mxico es uno de sus miembros. El fondo utiliza el patrn oro y la creacin de reservas, regula, entre otras, las disposiciones generales del Sistema y adopta mecanismos y polticas que permitan lograr a corto, mediano o largo plazo una razonable estabilidad monetaria y equilibrio en las balanzas de pago. Los factores econmicos que vive cada pas obligan a devaluar o revaluar sus monedas o a dejar que flote su tipo de cambio para mantener su economa. El registro de las transacciones en moneda extranjera requiere la seleccin del mtodo y el tipo de cambio a ser utilizado.

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Valuacin La norma internacional de contabilidad NIC 21 establece que las transacciones en moneda extranjera deben contabilizarse aplicando al importe en moneda extranjera, el tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin o a un tipo que se aproxime al tipo actual y, a la fecha de la informacin financiera deben evaluarse al tipo de cambio vigente al cierre, excepto cuando se tienen contratos de cambio a futuro que garantizan un tipo de cambio, que debe emplearse para cuantificar y las operaciones la NIF B 15 Aplicando el tipo de cambio a la fecha de balance.

Caractersticas

Para los efectos del presente numeral se entender por Moneda Extranjera, al dlar de los EE.UU.A. Y a cualquier otra moneda con la que se pueda comprar y vender libremente dlares de los EE.UU.A. Por no existir restricciones para las operaciones de cambios, pagos y transferencias internacionales en dicha moneda. Las instituciones en la contratacin de estas operaciones a travs de sus oficinas en Mxico habrn de sujetarse a los trminos y condiciones que a continuacin se indican y a las dems disposiciones que resulten aplicables.

Tipos de cambio en el que se informa

Las compras hechas en mercados extranjeros se deben registrar tanto en moneda extranjera como en moneda nacional, porque los proveedores, regularmente exigen el pago en la moneda de su pas, el registro en moneda nacional se hace porque la ley as lo exige.

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Registro

El registro de los crditos diferidos se hace generalmente destinando una cuenta de mayor para cada uno de los conceptos que integran los crditos diferidos. Las cuentas ms usuales son: Utilidad por realizar en ventas de abonos. Impuesto sobre la renta diferido. Participacin de los trabajadores en la utilidad. Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias.

Las cuentas de mayor deben tener las subcuentas necesarias para cada evento especfico que se quiera controlar, por ejemplo: El impuesto sobre la renta diferido debe registrarse y controlarse a travs de una cuenta de mayor con subcuentas que indiquen que partidas integran su saldo. La participacin diferida de los trabajadores en la utilidad se registra y controla de la misma manera. Mtodo variable.

Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera (compras, gastos de compra, devoluciones sobre compra, remesas de dinero, etc.) al tipo de cambio del da en que se hayan efectuado dichas operaciones. El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con que se opera sufre frecuentes variaciones o fluctuaciones; es decir, cuando la moneda extranjera no guarda, con relacin a la moneda nacional, cierta estabilidad. Las operaciones efectuadas con proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales, sino en una cuenta colectiva denominada "proveedores

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extranjeros", cuyo movimiento es preciso que se lleve, tanto en moneda extranjera como en nacional. En el procedimiento de tipo variable, durante el ejercicio realmente no se presenta ningn desajuste, debido a que todas las operaciones en moneda extranjera se registran al mismo tipo de cambio del da en que se efectan. Slo al terminar el ejercicio, antes de la presentacin del balance general, es necesario hacer un ajuste para valuar al tipo del da el monto del pasivo y, a la vez, determinar la utilidad o prdida cambiaria.

Cuando resulte una utilidad o prdida de variacin en los tipos de cambio, su importe no debe abonarse a las cuentas de gastos y productos financieros, pues no por el hecho de que la fluctuacin del da del balance haya sido favorable para la empresa, debe considerarse como una utilidad positivamente realizada, por esta razn el abono se debe hacer a la cuenta de reserva para fluctuaciones de cambios (capital) la cual constituye una separacin de utilidades para un propsito determinado en alguna ocasin para absorber las prdidas por cambios que se llegasen a obtener, y en otras, para registrar la ganancia favorable por fluctuacin. Sin embargo, cuando la utilidad por fluctuacin en los tipos de cambio es de poca cuanta, su importe se puede abonar en la cuenta de gastos y productos financieros, pero nunca en los casos de fuertes o bruscas fluctuaciones en los tipos de cambio, puesto que ello obligara a la empresa a declarar utilidades que realmente no se han percibido. En estos asientos, la diferencia entre el tipo de cambio originalmente pactado y el de pago se carga o abona a la reserva de fluctuacin.

Mtodo fijo. El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son:
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Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados. Tipo fijo con cuenta complementaria de balance Tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1. El procedimiento de tipo fijo, en todas sus variantes, consiste en abonar o cargar a la cuenta de proveedores extranjeros a un tipo fijo arbitrario, previamente establecido, y en registrar la diferencia entre los tipos fijos y reales en una cuenta complementaria.

El procedimiento de tipo fijo es conveniente implantarlo cuando las variaciones y fluctuaciones no sean tan fuertes o bruscas, ni frecuentes, o sea, cuando la moneda extranjera guarda con relacin a la moneda nacional cierta estabilidad. El tipo fijo se establece para hacer los abonos y cargos a la cuenta de proveedores extranjeros, por las compras, remesas de dinero, devoluciones sobre compras, etc., debe ser una cantidad cerrada, con objeto de facilitar el clculo de equivalencias, y los ms apegado posible al tipo real, con el fin de que el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros coincida en gran parte, con el pasivo real. El procedimiento tipo fijo tiene la ventaja, con respecto al tipo variable de que la cuenta y las subcuentas nicamente se llevan a moneda nacional, lo cual representa, indudablemente, un gran ahorro de tiempo. El procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria en resultados consiste simplemente en abonar o cargar a una cuenta de resultados las diferencias de operacin efectuadas al tipo fijo contra el tipo de cambio real. Este mtodo no es recomendable en pocas de grandes fluctuaciones, pues nos obliga a registrar como utilidades las ganancias que se tengan por las diferencias en el tipo de cambio, cuando estas son a la baja, y prdidas cuando estn a la alza, lo

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que en su caso nos hace pagar impuestos por utilidades que realmente no se han obtenido. El mismo procedimiento se sigue en el caso del balance, aadiendo una cuenta complementaria a la de proveedores extranjeros llamada prdida o utilidad por cambios, donde se anota la diferencia entre el tipo de cambio real y las operaciones efectuadas en el tipo de cambio fijo.

Mtodo al 1X1.

El procedimiento de tipo fijo al 1 x 1 consiste en que se considerar que existe una paridad peso - moneda extranjera de 1 a 1 y la diferencia por el tipo de cambio real se anotar en otra cuenta complementaria de proveedores extranjeros. El tipo fijo al 1 x 1 tiene la ventaja de que, para determinar el pasivo en moneda extranjera, no es necesario hacer ninguna operacin aritmtica, debido a que dicho pasivo aparece como saldo de esta cuenta, para conocer el pasivo en moneda extranjera.

Presentacin de estados financieros. Las operaciones que se realizan en moneda extranjera cualquiera que sea debern expresarse en moneda nacional de los estados financieros. Y en las notas a los estados financieros se mencionara el detalle de la operacin, tipo de cambio y mtodo empleado para su registro.

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ANEXOS TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES


Practica en clase nmero 1; 6 de octubre de 2011 Primer Tarea del da 11-Oct-11 Tarea Operaciones en moneda extranjera; generalidades, valuacin, reglas de registro etc. Tarea sobre ventas en abonos; tipo de cambio en que se informan, del 6-10-11 Tarea de 5 asientos, hacer plizas y operaciones en moneda extranjera por mtodo variable Tarea de los 5 mismos asientos pero con mtodo variable con plizas Tarea de los 5 mismos asientos pero por mtodo fijo y con plizas Tarea de los 5 mismos asientos pero por mtodo 1X1 y con plizas Gua 3er parcial Examen 3er parcial

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Practica en clase nmero 1; 6 de octubre de 2011 Asientos de diario: 1. El da primero de junio recibimos mercancas por $6000 dlls. Con Tc de $12.51 pesos 2. El da 6 de junio le giramos un cheque por 2 mil dlls adquiridos con un tc de $12.52 pesos 3. El da 9 de junio recibimos la factura de gastos del flete que el proveedor hizo por nuestra cuenta y ascendi el importe a $1000 dlls, el Tc de las facturas era de $12.512 pesos 4. El da de cierre del 8 de junio el Tc era de $12.508 pesos 5. El 15 de junio le enviamos un cheque por el importe del saldo a su favor con un Tc de $12.51 pesos
Nombre: ABD OMG Direccion: abdf 213 Pais: U. S. A. MONEDA EXTRANJERA FECHA 01/06 06/06 09/06 30/06 15/07 15/07 CONCEPTO compras s/factura cheque 73 aprov Gasto s/fact ajuste por tc cht-aprov ajuste por tc 7000 7000 87590 5000 0 REF 26 42 CH 2000 1000 DEBE HABER 6000 SALDO 6000 4000 5000 TC 12.51 12.52 12.515 12.508 12.51 62550 10 87590 25040 12515 5 DEBE Subcuenta No.: proveedores dlls Moneda: dollars Condiciones: credito MONEDA NACIONAL HABER 75060 SALDO 75060 50020 62532 62540 -10 0

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Primer Tarea del da 11-Oct-11

Asientos de diario: 1. El proveedor extranjero nos enva mercanca por $8000 dlls con Tc del da: $12.50 pesos 2. El da 8 de noviembre le enviamos un cheque al mismo proveedor por $4000 dlls. Con un TC de $12.51 pesos 3. El da 10 de noviembre recibimos comprobante de gastos por $500 dlls que el proveedor pago por nuestra cuenta con un Tc de $12.505 pesos 4. El 31 de diciembre se practica balance con un TC de $12.4975 pesos 5. El 4 de enero enviamos un cheque al proveedor para liquidar el saldo a su favor, con un TC del da; $12.50 pesos
Nombre: ABD OMG Direccion: abdf 213 Pais: U. S. A. MONEDA EXTRANJERA dolares FECHA 09/nov CONCEPTO compras/factura 4000 500 4500 0 REF DEBE HABER 4000 SALDO 8000 4000 TC 12.5 12.51 12.505 12.4975 12.5 56250 11.25 8500 8500 0 106290 106290 50040 6252.5 26.25 Subcuenta No.: proveedores dlls Moneda: dollars Condiciones: credito MONEDA NACIONAL pesos DEBE HABER 100000 SALDO 100000 49960 56212.5 56238.75 -10.25 0 0

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UNIDAD 4
Ventas en abonos

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VENTAS EN ABONOS Concepto Venta de bienes muebles o inmuebles por la cual se hace una serie de pagos iguales durante un periodo de semanas o meses. El precio de venta puede incluir un recargo y comnmente se exige un pago inicial al contado (enganche) al efectuar la venta. El ttulo de propiedad puede conferirse al transmitir la propiedad, quedando sujeto a una hipoteca o garanta prendara otorgada a favor del vendedor, o quedar sujeto a gravamen nicamente por el saldo del precio de la compra, o bien, el ttulo de propiedad puede conferirse a una tercera persona durante el periodo de pago.

Procedimiento de Registros 1. Para que sean oponibles frente a terceros las reservas de dominio o las prohibiciones de disponer que se inserten en los contratos sujetos a la presente Ley, ser necesaria su inscripcin en el Registro a que se refiere el prrafo siguiente. La inscripcin se practicar sin necesidad de que conste en los contratos nota administrativa sobre su situacin fiscal. El Registro de Venta a Plazos de Bienes Muebles se llevar por los Registradores de la Propiedad y Mercantiles y se sujetar a las normas que dicte el Ministerio de Justicia. 2. A todos los efectos legales se presumir que los derechos inscritos en el Registro existen y pertenecen a su titular en la forma determinada por el asiento respectivo. Igualmente se presumir, salvo prueba en contrario, que los contratos inscritos son vlidos. Como consecuencia de lo dispuesto anteriormente, no podr ejercitarse ninguna accin contradictoria del dominio de bienes muebles o de derechos inscritos a nombre de persona o entidad determinada sin que, previamente, o a la vez, se entable demanda de nulidad o cancelacin de la inscripcin correspondiente. Si la demanda contradictoria del dominio inscrito va dirigida contra el titular registral, se entender implcita la demanda aludida en el inciso anterior.

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3. En caso de embargo preventivo o ejecucin forzosa respecto de bienes muebles se sobreseer todo procedimiento de apremio respecto de dichos bienes o sus productos o rentas tan pronto como conste en autos, por certificacin del registrador, que sobre los bienes en cuestin constan inscritos derechos en favor de persona distinta de aquella contra la cual se decret el embargo o se sigue el procedimiento, a no ser que se hubiese dirigido contra ella la accin en concepto de heredera de quien aparezca como dueo en el Registro. Al acreedor ejecutante le quedar reservada su accin para perseguir en el mismo juicio otros bienes del deudor y para ventilar en el juicio correspondiente el derecho que creyere asistirle en cuanto a los bienes respecto de los cuales se suspenda el procedimiento. El que remate bienes sujetos a prohibicin de disponer inscrita en el Registro en los trminos de esta Ley los adquirir con subsistencia de la obligacin de pago garantizada con dicha prohibicin, de la que responder solidariamente con el primitivo deudor hasta su vencimiento.

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ANEXOS TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES


Primer prctica en clase; Venta de refrigerador del da 20-10-11 Primer tarea Concepto de ventas en abonos del da 20-10-11 Segunda tarea Venta Juego de sala; del da 25-Oct-11 Prctica del 27 de octubre; registro de moneda extranjera al mtodo 1x1, realizacin de ventas en abonos Gua del 3er parcial Examen 3er parcial

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Tarea numero 1; 20-10-11 Venta de un refrigerador por $5000 ms IVA a 6 meses con tasa de inters mensual del 11%, previa factura cuenta de ventas: 60%, anticipo del 10%.
MES RESTA DEL DEPOSITO 5000-500 1 4500-900 2 3600-900 3 2700-900 4 5 1800-900 6 900-900 TOTAL % INTERES TOTAL DE INTERES 4500 1 45 3600 1 36 2700 1 27 1800 1 18 900 1 9 0 135

$5,000 X 135 5135 565 IVA 11% 5700

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Clientes IVA por trasladar ventas credito IVA por trasladar IVA trasladado Productos financieros

Fecha: 1-1-11

Parcial

Debe
555 5700 55

Haber

555

5000 565 55 135

Sumas Concepto

6310

6310

Deposito de un anticipo por 5000 mas iva de una venta a credito de un refrigerador

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

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Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-2-11

Parcial

Debe
1049 104

Haber

1049 104

Sumas Concepto

1153

1153

Deposito a nuestra cuenta del primer pago de una venta de refrigerador


a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-3-11

Parcial

Debe
1040 104

Haber

1040 104

Sumas Concepto

114

1144

Deposito a nuestra cuenta del segundo pago de una venta de refrigerador


a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

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Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-4-11

Parcial

Debe
1029 102

Haber

1029 102

Sumas Concepto

1132

1132

Deposito a nuestra cuenta del tercer pago de una venta de refrigerador


a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-5-11

Parcial

Debe
1019 101

Haber

1019 101

Sumas Concepto

1120

1120

Deposito a nuestra cuenta del cuarto pago de una venta de refrigerador


a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

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37

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-6-11

Parcial

Debe
1009 100

Haber

1009 100

Sumas Concepto

1109

1109

Deposito a nuestra cuenta del quinto pago de una venta de refrigerador


a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Pliza No.


A R I L

Tarea nmero 2 Venta de juego de sala en plazos de 8 meses por $8000 con anticipo del 30%, con un inters del 1.5% mensual ms IVA, factura previa a cuenta de ventas por el 60%
MES RESTA DEL DEPOSITO 8000-2400 1 5600-800 2 4800-800 3 4000-800 4 3200-800 5 2400-800 6 7 1600-800 8 800-800 TOTAL % INTERES TOTAL DE INTERES 5600 1.5 84 4800 1.5 72 4000 1.5 60 3200 1.5 48 2400 1.5 36 1600 1.5 24 800 1.5 12 1.5 336

$8,000 336 8336 917 IVA 11% 9253

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Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Proveedores IVA por trasladar Ventas a credito IVA por trasladar IVA trasladado Productos financieros

Fecha: 1-1-11

Subcuenta

Parcial

Debe
2664 9253 264

Haber
2664 8000 917 264 336

Sumas Concepto

12181

12181

Pago de un anticipo por una venta de un juego de salaa a credito, con un monto de
$2400 pesos mas iva con un interes del 1.5% mensual por cada abono

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-2-11

Subcuenta

Parcial

Debe
981 97

Haber

981 97

Sumas Concepto

1078

1078

Deposito a nuestra cuenta del primer abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

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39

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-3-11

Subcuenta

Parcial

Debe
968 96

Haber

968 96

Sumas Concepto

1064

1064

Deposito a nuestra cuenta del segundo abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-4-11

Subcuenta

Parcial

Debe
955 95

Haber

955 95

Sumas Concepto

1050

1050

Deposito a nuestra cuenta del tercer abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

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40

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-5-11

Subcuenta

Parcial

Debe
941 93

Haber

941 93

Sumas Concepto

1031

1031

Deposito a nuestra cuenta del cuarto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-6-11

Subcuenta

Parcial

Debe
928 92

Haber

928 92

Sumas Concepto

1020

1020

Deposito a nuestra cuenta del quinto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

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41

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-7-11

Subcuenta

Parcial

Debe
915 91

Haber

915 91

Sumas Concepto

1000

1000

Deposito a nuestra cuenta del sexto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

Pliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-8-11

Subcuenta

Parcial

Debe
901 89

Haber

901 89

Sumas Concepto

990

990

Deposito a nuestra cuenta del ultimo abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario


A R I E

Auxiliares Pliza No.


L

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UNIDAD 5
Procedimiento Y MTODO Detallista

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MTODO DE ASIGNACIN DE COSTOS

Mtodo detallista:

Es un mtodo de asignacin de costos donde partimos del precio de venta deducindole los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo de un grupo de artculos

Ejemplo en clase: Botella de agua Marca; bonafont Depto.: 1 Precio: $5.00 pesos Precio de venta $5.00 %costo=50% $2.50 5 Mtodo detallista: asignacin de costo Procedimiento detallista: es como vamos a controlar el inventario. + + %utilidad=10% .50% 3= $2.00 pesos de ut.

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ANEXOS TAREAS, PRCTICAS, GUAS Y EXMENES


Primer tarea: mtodo detallista; del da 1-11-11 Segunda tarea; cdigo de barras del da 3-11-11

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