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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR “LICEO ADUANERO”

CARRERA ADMINISTRACIÓN ADUANERA

MODALIDAD EDUCACION A DISTANCIA

ADMINISTRACIÓN ADUANERA MODALIDAD EDUCACION A DISTANCIA MODULO LEGISLACIÓN ADUANERA UNIDADES MODULARES: 1.

MODULO

LEGISLACIÓN ADUANERA

UNIDADES MODULARES:

1. PRECEPTOS FUNDAMENTALES DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y LOS AGENTES DE ADUANA.

2. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

3. BASE IMPONIBLE, EXENCIONES Y OPERACIONES ADUANERAS.

4. LA DECLARACIÓN ADUANERA.

TUTOR: Ing. Edison Vinueza S

IBARRA-ECUADOR

UNIDAD MODULAR No 2

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

MODULO 5

LEGISLACIÓN ADUANERA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. INDICE

NIVEL 2

UNIDAD

MODULAR 2

PAG 1

TEMARIO

PÁGINA

1. INDICE

 

01

2. OBJETIVOS.

03

3. INSTRUCCIONES.

04

4. PRE REQUISITOS.

05

5. INTRODUCCIÓN.

 

06

6. CONTENIDO Y EJEMPLOS.

07

6.

La Obligación Tributaria Aduanera

07

6.1. La Obligación Aduanera

07

6.2. Elementos que conforman la Obligación Aduanera

07

 

6.2.1.

La Ley

07

6.2.2.

Hecho Imponible

08

6.2.3.

Sujeto Activo y Sujeto Pasivo

08

6.3. Ley

11

 

6.3.1.

Definición

11

6.3.2.

Vigencia

11

6.4. Supremacía de la Ley Tributaria

12

6.5. Fines de la Ley

12

6.6. Plazos o Términos según la Norma Tributaria

13

6.7. Casualidad del Hecho Imponible

13

6.8. Hecho imponible según el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

13

6.9. De la obligación Aduanera

14

6.10. Sujetos de la Obligación Tributaria

14

6.11. Características de los sujetos de la Obligación Tributaria Aduanera conforme lo determina el Código Tributario

14

6.12. El Agente de Aduana como Responsable Solidario

15

6.13. El Hecho Generador

15

 

6.13.1.

Definición y Características

15

6.14. El Hecho Generador en los Impuestos y en las Tasas de Servicio Aduanero

15

6.14.1. Nacimiento de la Obligación Tributaria Aduanera

 

en el caso de los impuestos.

15

6.14.2. En los casos de las Tasas de Servicios

15

6.15. Extinción de la obligación Tributaria

15

6.15.1.

Modos de Extinción

15

6.15.2.

División

15

6.16. El Pago

16

6.16.1.

Medios de Pago

16

6.16.1.1. Cheque Certificado

16

6.16.1.2. Notas de Crédito

16

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LEGISLACIÓN ADUANERA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. INDICE

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PAG 2

6.17. Instituciones Recaudadoras

17

6.18. Plazo para el Pago

17

6.19. La Compensación

18

6.20. Reconocimiento

18

6.21. La Prescripción conforme al Tiempo

18

6.22. Abandono Expreso de la Mercancía

19

6.23. Declaratoria

19

6.24. La perdida y destrucción total de las mercancías y sus consecuencias.

20

6.25. Decomiso Administrativo

20

6.26. Causas y Consecuencias

20

7. EJERCICIOS.

21

8. RESUMEN.

22

9. GLOSARIO.

24

10. POST-TEST.

25

11. ACTIVIDADES GLOBALES.

27

12. BIBLIOGRAFIA.

28

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LEGISLACIÓN ADUANERA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. OBJETIVOS.

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PAG 3

GENERAL:

Analizar varios conceptos relacionados con la Obligación Tributaria, Hecho Imponible, Responsable por representación, Otros responsables, Alcance de la responsabilidad, Supremacía de la Ley Tributaria.

ESPECIFICOS:

Explicar la aplicación de los términos legales en la vida diaria y profesional y conocer que toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable.

Describir la aplicación de todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Estimular la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional, procurando una mejor distribución de la renta nacional.

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LEGISLACIÓN ADUANERA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. INSTRUCCIONES.

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PAG 4

INSTRUCCIONES.

1.

Lea cuidadosamente los objetivos de la unidad modular.

 

2.

Inicie el estudio de la unidad modular con una lectura reflexiva.

 

3.

Luego realice el post test, contestando cada una de las preguntas.

4.

Compare con su tutor las respuestas pertenecientes al post test.

 

5.

Realice las actividades globales para el dominio del tema, con esto facilita su

estudio y comprensión de la materia.

 

6.

Lea

el

Post

test,

luego

de

realizado,

verifique

si

ha

contestado

correctamente las preguntas, no tendrá la necesidad de estudiar.

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LEGISLACIÓN ADUANERA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. PRE REQUISITOS.

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PRE REQUISITOS.

Conteste con sus propias palabras las siguientes preguntas.

1. ¿Qué piensa usted acerca de la Obligación Tributaria?

2. ¿Qué importancia tiene el Hecho Imponible en la Legislación Aduanera?

3. ¿Hable acerca de la Supremacía de la Ley Tributaria?

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LEGISLACION ADUANERA.

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LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA.

PAG 6

INTRODUCCION.

INTRODUCCION.

Hoy en día es imprescindible contar con los conocimientos básicos de Legislación Aduanera específicamente con lo que se refiere a la Obligación Tributaria Aduanera ya que está relacionada con el Comercio Nacional e Internacional.

La orientación y ayuda que se da al estudiante con esta asignatura tiene como

finalidad el uso y aplicación en cualquier momento dentro

sus funciones ya sea en la empresa privada o en el sector público o en la vida comercial diaria.

del desempeño de

Estoy seguro señor estudiante que los contenidos de esta Unidad Modular, será de gran ayuda en la capacitación constante para que en un futuro pueda resolver las dificultades que se presenten en su vida laboral.

Este Unidad Modular contiene los siguientes temas:

La Unidad Modular dos trata sobre La Obligación Tributaria y de la Obligación Tributaria Aduanera.

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LEGISLACIÓN ADUANERA

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

6.1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Definición.- La obligación tributaria aduanera es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.

El origen de las obligaciones está en la naturaleza del hombre y en la capacidad de interacción con los demás, pues todo vinculo supone necesariamente la existencia de dos o más personas que actúan como sujetos activos o pasivos de una relación, en la que nace un derecho subjetivo frente a un deber correlativo, o desde el ámbito de sujeto pasivo un deber que nace del correspondiente derecho.

Debemos tener presente que solo por acto legislativo de órgano competente se podrá establecer modificar o extinguir tributos, y esta facultad de establecer, modificar, o extinguir tributos es exclusiva del Estado mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.

6.2. ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

6.2.1. LEY.

Aristóteles definió la ley como el común consentimiento de la ciudad. Para Gayo, la ley es lo que el pueblo manda y establece. Papiniano dice que la ley es “la ley es precepto común, decreto de hombre prudente, corrección de los delitos que por voluntad e ignorancia se cometen y estipulación común de la república. Según Aftalon “la ley es la norma general establecida mediante la palabra por el órgano competente (legislador). Para Bonnecase “toda ley es, en principio, una disposición de orden general y permanente, que comprende un número indefinido de personas y de actos o hechos, a los cuales se aplica durante un tiempo indeterminado”.

Código Civil. Art. 1 .Definición de Ley.- La ley es una declaración de la voluntad soberana que, manifestada en la forma prescrita por la Constitución, manda, prohíbe o permite.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6.2.2. HECHO IMPONIBLE.

Hecho generador.-

El Hecho Generador de la obligación tributaria aduanera es el ingreso de mercancías extranjeras o la salida de mercancías del territorio aduanero bajo el control de la autoridad aduanera competente. Sin perjuicio de lo expuesto, no nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí se sujetan al control aduanero, las mercancías que atraviesen el territorio aduanero nacional realizando un tránsito aduanero internacional al amparo de la normativa aplicable a cada caso, o las que ingresen al territorio aduanero como parte de una operación de tráfico internacional de mercancías, con destino a un territorio extranjero, incluido el régimen de transbordo. Tampoco nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí la obligación de someterse al control aduanero, respecto de las mercancías que arriben forzosamente, salvo que la persona que tenga el derecho de disponer sobre dichas mercancías exprese mediante la respectiva declaración aduanera su intención de ingresarlas al territorio aduanero nacional.

6.2.3. SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO.

Son sujetos de la obligación tributaria: el sujeto activo y el sujeto pasivo:

a) Sujeto activo de la obligación tributaria aduanera es el Estado, por intermedio del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

b) Sujeto pasivo de la obligación tributaria aduanera es quien debe satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o responsable.

La persona natural o jurídica que realice exportaciones o importaciones deberá registrarse en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, conforme las disposiciones que expida para el efecto la Directora o el Director General. En las importaciones, contribuyente es el propietario o consignatario de las mercancías; y, en las exportaciones, contribuyente es el consignante.

Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas.

Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.

Responsable

por

representación.-

Para

responsables por representación:

los

efectos

tributarios

son

1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con administración de bienes de los demás incapaces;

2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurídica;

4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y,

5. Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación, los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.

La responsabilidad establecida en este artículo se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestión.

Responsable

como

adquirente

o

sucesor.-

Son

adquirentes o sucesores de bienes:

responsables

como

1. Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que afecten a dichas

propiedades, correspondientes al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior;

2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que

se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

que se transfiere, por el año en que se realice la transferencia y por los

dos años anteriores, responsabilidad que se limitará al valor de esos

bienes;

3. Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y

del pasivo, en todo o en parte, sea por fusión, transformación, absorción

o cualesquier otra forma. La responsabilidad comprenderá a los tributos

adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;

4. Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados

por el causante; y,

5. Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los

tributos adeudados por el donante o causante correspondientes a los

bienes legados o donados.

La responsabilidad señalada en los numerales 1 y 2 de este artículo, cesará en un año, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia.

Otros responsables.- Serán también responsables:

1. Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas

naturales o jurídicas que, en razón de su actividad, función o empleo,

estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal,

disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello.

Serán también agentes de retención los herederos y, en su caso, el

albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesará la

obligación del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan

pagado los legados; y,

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

2. Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, por razón de su actividad, función o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.

Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de retención o de percepción es directa en relación al sujeto activo y por consiguiente son los únicos obligados ante éste en la medida en que se haya verificado la retención o percepción de los tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retención o percepción.

Sin perjuicio de la sanción administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de retención o percepción serán responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

6.3. LEY.

6.3.1. DEFINICION.

En sentido material, ley significa norma jurídica escrita emanada de aquellos

órganos a los que el Estado atribuye fuerza normativa creadora.

6.3.2. VIGENCIA.

Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6.4. SUPREMACÍA DE LA LEY TRIBUTARIA.

Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales.

En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.

Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.

Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.

6.5. FINES DE LA LEY.

Ámbito de aplicación.- Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:

nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6.6. PLAZOS O TÉRMINOS SEGÚN LA NORMA TRIBUTARIA.

Plazos.- Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se computarán en la siguiente forma:

1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el día equivalente al año o mes respectivo; y,

2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días hábiles.

En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

6.7. CAUSALIDAD DEL HECHO IMPONIBLE.

La causa del tributo es la circunstancia o el criterio que la Ley asume como

razón necesaria y suficiente para justificar el verificarse de un determinado

presupuesto de hecho del que derive la Obligación Tributaria…La causa nos

parece el elemento característico del presupuesto del hecho de la Obligación

Tributaria.

6.8. HECHO IMPONIBLE SEGÚN EL CÓDIGO ORGANICO DE LA

PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES.

Hecho Generador de la Obligación Tributaria Aduanera.- El Hecho

Generador de la obligación tributaria aduanera es el ingreso de mercancías

extranjeras o la salida de mercancías del territorio aduanero bajo el control de

la autoridad aduanera competente.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6.9. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria aduanera es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.

6.10. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

Sujetos de la Obligación Tributaria Aduanera.- Son sujetos de la obligación tributaria: el sujeto activo y el sujeto pasivo:

Sujeto activo de la obligación tributaria aduanera es el Estado, por intermedio del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria aduanera es quien debe satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o responsable.

La persona natural o jurídica que realice exportaciones o importaciones deberá registrarse en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, conforme las disposiciones que expida para el efecto la Directora o el Director General.

En las importaciones, contribuyente es el propietario o consignatario de las mercancías; y, en las exportaciones, contribuyente es el consignante.

6.11.

CARACTERÍSTICAS

DE

LOS

SUJETOS

DE

LA

OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

ADUANERA

CONFORME

LO

DETERMINA

EL

CÓDIGO

TRIBUTARIO.

Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

6.12. EL AGENTE DE ADUANA COMO RESPONSABLE SOLIDARIO.

Responsabilidad solidaria.- Además de la responsabilidad solidaria establecida en la ley, el Agente de Aduana está obligado a controlar a sus auxiliares en el ejercicio de la actividad aduanera; y por ende, será responsable solidario de las acciones u omisiones contrarias a la Ley y a este Reglamento, que ellos cometan en el ejercicio de sus funciones en la actividad aduanera.

6.13. EL HECHO GENERADOR.

6.13.1. DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS.

Hecho Generador de la Obligación Tributaria Aduanera.- El hecho generador de la obligación tributaria aduanera, es el ingreso o salida de los bienes; para el pago de impuestos al comercio exterior, es la presentación de la declaración; en las tasas, es la prestación de servicios aduaneros.

6.14. EL HECHO GENERADOR EN LOS IMPUESTOS Y EN LAS TASAS DE

SERVICIO ADUANERO.

6.14.1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA EN EL

CASO DE LOS IMPUESTOS.

Nacimiento de la Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria aduanera, en el caso de los impuestos, nace al momento de la aceptación de la declaración por la administración aduanera;

6.14.2. EN LOS CASOS DE LAS TASAS DE SERVICIOS.

La obligación tributaria aduanera, en el caso de las tasas, nace por la utilización del respectivo servicio aduanero.

6.15. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

6.15.1. MODOS DE EXTINCIÓN.

6.15.2. DIVISIÓN.

La obligación tributaria aduanera se extingue por:

a) Pago

b) Compensación;

c) Prescripción;

d) Aceptación del abandono expreso;

e) Declaratoria del abandono definitivo de las mercancías;

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

f) Pérdida o destrucción total de las mercancías; y,

g) Decomiso administrativo o judicial de las mercancías.

6.16. EL PAGO.

El sujeto pasivo de la obligación tributaria deberá cancelarlas en las instituciones del sistema financiero autorizadas por el SENAE por medio de débitos a la cuenta corriente del propio sujeto pasivo, de dinero en efectivo, cheque certificado, notas de crédito o transferencias bancarias.

Los pagos efectuados fuera de los plazos establecidos en la ley generarán los intereses a favor del Estado.

6.16.1. MEDIOS DE PAGO.

Medios de Pago.- Los medios de pago de la obligación tributaria aduanera son: dinero en efectivo, transferencias bancarias, tarjetas de crédito, tarjetas de débito, notas de crédito de administraciones tributarias centrales, cheques certificados, cheque de Banco Central del Ecuador, cheques de gerencia, o compensaciones previstas en la legislación vigente.

Se podrán usar canales de pago físico y/o electrónico de conformidad con lo establecido en los convenios especiales que suscriba la Autoridad Aduanera con las instituciones del sistema financiero.

La Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador podrá restringir la aceptación de ciertos medios de pago dispuestos en el presente artículo, en determinados casos, amparado en las resoluciones que establezca para el efecto.

6.16.1.1. CHEQUE CERTIFICADO.

Es aquel cheque que el Banco garantiza su efectivización y lleva la palabra CHEQUE CERTIFICADO, con la rúbrica de la funcionaria del Banco.

6.16.1.2. NOTAS DE CREDITO.

Notas de Crédito.- Los gerentes distritales, de oficio o a petición de parte, emitirán las notas de crédito que resultaren como consecuencia de créditos a favor del sujeto pasivo de acuerdo a lo prescrito en la ley y los procedimientos establecidos por el SENAE, incluyendo los intereses que estos generaren.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

El SENAE sólo emitirá notas de crédito por derechos arancelarios y otros de carácter estrictamente aduanero y no por el impuesto al valor agregado (IVA) o el impuesto a los consumos especiales (ICE), sin embargo de lo cual proporcionará a la autoridad competente la información que ésta requiera para emitir las notas de crédito correspondientes.

Las notas de crédito deberán emitirse en formas de seguridad, y sus valores deberán constar en la contabilidad de la SENAE.

6.17. INSTITUCIONES RECAUDADORAS.

Recaudación.- La recaudación de valores, que por cualquier concepto, corresponda al Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se realizará a través de las instituciones del Sistema Financiero Nacional. Para el efecto señalado, la Directora o el Director General de Aduanas podrán suscribir convenios especiales con las referidas instituciones.

6.18. PLAZO PARA EL PAGO.

Plazos para el Pago.- Los tributos al comercio exterior se pagarán en los siguientes plazos:

a) En la liquidación y declaración sustitutiva dentro de los dos días hábiles siguientes a la autorización del pago.

b) En las tasas, el día hábil siguiente a aquel en que sea exigible la obligación.

c) En los demás casos, dentro de los veinte días hábiles posteriores al de la notificación del respectivo acto de determinación tributaria aduanera o del acto administrativo correspondiente.

En caso de no pagarse los tributos dentro de los plazos previstos se generarán intereses, calculados desde la fecha de la exigibilidad de la obligación tributaria.

Se podrán conceder facilidades para el pago de todos los tributos al comercio exterior para la importación de bienes de capital, conforme las disposiciones del Código Tributario. La autoliquidación autorizada para el pago, la liquidación complementaria efectuada como consecuencia del acto de aforo y la rectificación de tributos, serán título ejecutivo y suficiente para ejercer la acción de cobro a través del procedimiento coactivo.

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

En las notas de crédito que deba emitir el Servicio Nacional de Aduanas, como consecuencia de créditos a favor del sujeto pasivo, de acuerdo con lo prescrito en el reglamento a este Código y los procedimientos establecidos por la autoridad aduanera, se incluirán todos los tributos al comercio exterior y los respectivos intereses que se generen legalmente. También se podrán devolver Los gravámenes económicos de naturaleza comercial que se recarguen a las importaciones o exportaciones, por medidas de defensa comercial adoptadas por el Gobierno nacional.

Cuando el Servicio Nacional de Aduanas realice devoluciones por concepto de tributos al comercio exterior establecidos en la letra b) del artículo 108 del presente Código, notificará periódicamente a la autoridad administradora del tributo para su control tributario respectivo.

6.19. LA COMPENSACIÓN.

Se compensará total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, las deudas tributarias del sujeto pasivo con el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, con los créditos tributarios que éste tuviere reconocidos por cualquier administración tributaria central y siempre que dichos créditos no se hallen prescritos.

6.20. RECONOCIMIENTO.

La prescripción de la acción de cobro de los créditos tributarios aduaneros, sus intereses y multas se interrumpirá por el reconocimiento, expreso o tácito, de la obligación por parte del deudor, o por la citación del auto de pago dentro del proceso de ejecución.

La prescripción de la acción para la devolución de los pagos indebidos se interrumpirá por la presentación del reclamo o de la demanda, en su caso.

La prescripción se interrumpirá en general por cualquier acción realizada tanto por la Aduana como por el contribuyente.

6.21. LA PRESCRIPCIÓN CONFORME AL TIEMPO.

La acción de la Administración Aduanera para cobrar las obligaciones tributarias prescribe en el plazo de cinco años contados desde la fecha en que fueron exigibles. En el caso de la liquidación y liquidaciones complementarias efectuadas como consecuencia del acto de aforo, la prescripción se interrumpirá con la notificación del auto de pago del proceso coactivo. En el control posterior la interrupción de la prescripción operará con la notificación de

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CONTENIDO Y EJEMPLOS.

la rectificación de tributos o con la notificación del inicio del proceso de control posterior, antes del vencimiento del plazo de prescripción señalado.

El derecho para interponer un reclamo de pago indebido o pago en exceso prescribe en cinco años contados desde la fecha en que se verificó el pago; la prescripción se interrumpirá con la presentación del correspondiente reclamo. La prescripción en materia aduanera debe ser alegada expresamente por quien pretenda beneficiarse de ella, y será declarada por la autoridad administrativa o judicial, quienes no podrán declararla de oficio.

6.22. EL ABANDONO EXPRESO DE LA MERCANCÍA.

Abandono expreso, es la renuncia escrita de la propiedad de las mercancías hechas en favor del Estado por quien tiene la facultad legal de hacerlo. Su aceptación por parte de la servidora o servidor a cargo de la dirección distrital extingue la obligación tributaria aduanera.

El abandono expreso no procede cuando se haya configurado respecto de las mercancías presunción fundada de delito o abandono tácito.

Las mercancías fungibles, de fácil descomposición, cuyo abandono expreso se hubiere aceptado, serán donadas a la secretaría de Estado encargada de la política social.

6.23. DECLARATORIA.

El sujeto pasivo puede solicitar el abandono expreso de la mercancía mediante solicitud irrevocable dirigida ante el Gerente del Distrito donde se encuentra la mercancía dentro de los 15 días siguientes a su arribo, siempre y cuando no se haya presentado la declaración aduanera y no se presuma el cometimiento de un delito aduanero. Se perfecciona por la aceptación del Gerente Distrital.

Tendrá el carácter de acto administrativo ejecutoriado y no será objeto de los recursos administrativo y contencioso. Cuando el valor de las mercaderías abandonadas resulte diferente, por exceso o faltante, del monto pecuniario de la obligación tributaria cancelada, el SENAE deberá tomar las acciones tendientes al cobro de los valores faltantes, o en su defecto emitir la nota de crédito correspondiente

MODULO 5

LEGISLACIÓN ADUANERA

NIVEL 2

UNIDAD

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

PAG 20

MODULAR 2

CONTENIDO Y EJEMPLOS.

2.24. LA PÉRDIDA Y DESTRUCCIÓN TOTAL DE LAS MERCANCÍAS. SUS CONSECUENCIAS.

Pérdida o Destrucción Total de las Mercancías.- La obligación tributaria aduanera se extingue por pérdida o destrucción total de las mercancías, ocurrida antes de su arribo, durante su depósito temporal o en instalaciones industriales autorizadas para operar habitualmente bajo el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, siempre y cuando se produzca por caso fortuito o fuerza mayor, aceptado por la Administración Aduanera.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, para efectos de aplicación de los tributos al comercio exterior, no es causa de extinción de la obligación tributaria aduanera la sustracción, el hurto o el robo de las mercancías producido dentro del territorio nacional.

6.25. DECOMISO ADMINISTRATIVO.

El decomiso administrativo es la pérdida de la propiedad de las mercancías por declaratoria del Gerente Distrital, en resolución firme o ejecutoriada.

6.25.1. CAUSAS Y CONSECUENCIAS.

Las Causas para que se realice el Decomiso Administrativo son las siguientes:

a) Mercancías rezagadas, inclusive en la zona primaria, cuando se desconozca su propietario, consignatario y consignante;

b) Mercancías náufragas;

c) Mercancías que hayan sido objeto de hurto o robo en los recintos aduaneros, o a bordo de los medios de transporte, cuando luego de recuperadas se ignore quien es su propietario, consignatario o consignante;

d) Mercancías respecto de las cuales se haya ordenado el reembarque y no se hubiere realizado dentro del plazo concedido para el efecto, en cuyo caso no se extingue la obligación de pagar las tasas por servicios aduaneros.

MODULO 5

LEGISLACION ADUANERA. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA. EJERCICIOS.

NIVEL 1

UNIDAD

MODULAR 2

PAG 21

EJERCICIOS.

1. Con ejemplos analice los responsables por representación.

2. Defina el concepto de Obligación Tributaria Aduanera.

3. Ponga Verdadero ( V ) o falso ( F ) en los siguientes enunciados

4. Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley

para configurar cada tributo. (

)

5. Sujeto

Activo

de

la

obligación

tributaria

aduanera

es

quien

debe

satisfacer

el

respectivo

tributo

 

en

calidad

de

contribuyente

o

responsable. (

 

)

6. la respuesta correcta de las siguientes preguntas:

7. Defina qué es Hecho Imponible.

8. Defina que es Hecho Generador.

9. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán?

a) el día equivalente al año

b) días hábiles

c) días seguidos

10.¿Quién podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana?

a) El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador.

b) El Presidente de la República.

c) Los Ministros o Jueces.

d) La Superintendencia de Bancos.

MODULO 5

LEGISLACION ADUANERA. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA. RESUMEN.

NIVEL 1

UNIDAD

MODULAR 2

PAG 22

RESUMEN.

La Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos (Sujeto Activo) y los contribuyentes o responsables de ellos (Sujeto Pasivo). Según el COPCI: Es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.

Ley es una declaración de la voluntad soberana que, manifestada en la forma prescrita por la Constitución, manda, prohíbe o permite.

El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo. Y según el COPCI: es el ingreso o salida de los bienes; para el pago de impuestos al comercio exterior, es la presentación de la declaración; en las tasas, es la prestación de servicios aduaneros.

Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación. Y prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales.

La obligación tributaria aduanera se extingue: por:

Pago.- El sujeto pasivo deberá cancelarlas en las instituciones del sistema financiero autorizadas por el Directorio de la SENAE por medio de débitos a la cuenta corriente del propio sujeto pasivo, de dinero en efectivo, cheque certificado, notas de crédito o transferencias bancarias. Declaración o de realizado el aforo físico en los casos en los que éste proceda; y, b) En los demás casos, dentro de los ocho días hábiles de la notificación del título de crédito u orden de cobro. El pago de las tasas aduaneras se realizará dentro de los dos días hábiles siguientes a la prestación efectiva del servicio. El pago de las obligaciones tributarias dentro de los plazos establecidos no genera intereses. En materia aduanera no se concederá facilidades de pago.

MODULO 5

LEGISLACION ADUANERA. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA. RESUMEN.

NIVEL 1

UNIDAD

MODULAR 2

PAG 23

Compensación.- El sujeto pasivo podrá compensar los créditos que tuviere a su favor cuando el SENAE acepte la existencia de dichos créditos, se compensará total o parcialmente, por pago indebido o en exceso de obligaciones fiscales o por indemnizaciones originadas en pérdidas o daños de su mercancía durante el almacenamiento temporal o en depósitos aduaneros.

Prescripción.- La acción de la administración aduanera para cobrar las obligaciones tributarias, así como la acción de pago indebido del contribuyente, prescriben en el plazo de tres años contados desde la fecha de exigibilidad de la autoliquidación o de la rectificación de tributos firme o ejecutoriada, o del pago, en su caso. Y será declarada por el Juez Fiscal.

Abandono Expreso.- Es la renuncia escrita de la propiedad de las mercancías hechas en favor del Estado, Las mercancías fungibles serán donadas a las instituciones de asistencia social, beneficencia o de educación

Pérdida o Destrucción Total de las Mercancías.- La obligación tributaria aduanera se extingue por pérdida o destrucción total de las mercancías, ocurrida durante su almacenamiento temporal o en depósito, siempre y cuando se produzca por caso fortuito o fuerza mayor, aceptado por la administración aduanera.

El decomiso administrativo.- Es la pérdida de la propiedad de las mercancías por declaratoria del Gerente Distrital, en resolución firme o ejecutoriada.

Causas.- a) Mercancías rezagadas, inclusive en la zona primaria, cuando se desconozca su propietario, consignatario y consignante; b) Mercancías náufragas; c) Mercancías que hayan sido objeto de hurto o robo en los recintos aduaneros, o a bordo de los medios de transporte, cuando luego de recuperadas se ignore quien es su propietario, consignatario o consignante; d) Mercancías de prohibida importación, que no hayan sido reembarcadas, de conformidad con lo dispuesto en esta Ley; y, e) Mercancías a las que, por falta del certificado de inspección, cuando proceda, se ha ordenado el reembarque y no se ha realizado en los 15 días posteriores contados a partir de la fecha de la resolución.

MODULO 5

LEGISLACION ADUANERA. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA. GLOSARIO.

NIVEL 1

UNIDAD

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PAG 24

GLOSARIO.

Correlativo.- Que tiene una correspondencia o relación con otra u otras cosas:

el aumento de los precios es un fenómeno correlativo al aumento de la demanda.

“Hecho generador”.- el presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo.

Solidaria.- Que se une a una causa: cualquier compromiso solidario debe ser respetado.

Emancipados.- emanciparse Liberarse una o más personas respecto de un poder, una autoridad, una tutela o cualquier otro tipo de subordinación o dependencia: los jóvenes quieren emanciparse, independizarse.

Retroactivo.- Que tiene efecto sobre lo pasado: el aumento de sueldo tendrá carácter retroactivo.

Prescripción.-Modo de adquirir o perder el dominio u otros derechos reales o de librarse del cumplimiento de ciertas obligaciones por virtud del tiempo y determinadas condiciones de la ley.

Irrevocable.- Que no se puede reclamar, inapelable.

LEGISLACION ADUANERA.

NIVEL 1

MODULO 5

UNIDAD

MODULAR 2

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA.

PAG 25

POST TEST.

POST TEST.

Conteste el siguiente cuestionario con lo aprendido en la unidad modular número dos.

1. ¿Enumere quienes son responsables como adquirentes o sucesores de

bienes?

2. ¿Comente sobre la responsabilidad solidaria del Agente de Aduanas?

Complete los siguientes enunciados:

3. La obligación tributaria aduanera, en el caso de los impuestos, nace al

momento de……………………………………………………………………

4. ¿Cite las causas porque se extingue la obligación tributaria aduanera?

a)

b)

c)

d)

e)

f)

¿Cite

5. tres

causas

para

que

se

proceda

a

realizar

el

Decomiso

Administrativo?

a)

b)

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LEGISLACION ADUANERA.

NIVEL 1

UNIDAD

MODULAR 2

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA.

PAG 26

POST TEST

6. ¿En dónde regirán las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares

de carácter general?

7. ¿Qué entiende sobre el Hecho Generador de la Obligación Tributaria

Aduanera?

8. ¿Cuáles

son

aduaneras?

los

medios

de

pago

de

las

obligaciones

tributarias

9. ¿Quién emitirá notas de crédito por derechos arancelarios y otros de

carácter estrictamente aduanero?

10. ¿Qué entiende por ABANDONO EXPRESO DE LA MERCANCIA?

MODULO 5

LEGISLACIÓN ADUANERA.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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MODULAR 2

ACTIVIDADES GLOBALES.

ACTIVIDADES GLOBALES.

1. Conceptualice la Obligación Tributaria con sus propias palabras.

2. Consulte acerca de El Estado como Órgano de la Administración

Tributaria central.

3. Consulte sobre la Atribución del Ministerio de Economía y Finanzas.

4. Realice un cuadro sinóptico sobre el proceso de formación de la ley.

5. Investigue sobre relación del código civil con el Código Tributario.

MODULO 5

LEGISLACIÓN ADUANERA.

NIVEL 1

UNIDAD

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

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BIBLIOGRAFÍA.

BIBLIOGRAFIA.

Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones,

Reglamento al Titulo de la Facilitación Aduanera para el Comercio del Libro V del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.