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3.1.

Breve revisin de los conceptos fundamentales relativos a la organizacin y funcionamiento de la DGR Misiones

Todas las funciones referentes a la recaudacin, fiscalizacin, determinacin, aplicacin de sanciones, devolucin de los impuestos, tasas y contribuciones establecidos por el Cdigo Fiscal de Misiones y dems leyes fiscales, correspondern a la Direccin General de Rentas.

Breve revisin de los conceptos fundamentales relativos a la organizacin y funcionamiento de la DGR Misiones

La Direccin estar a cargo de un Director General cuyas funciones, atribuciones y deberes se establecen en el presente Cdigo, leyes fiscales y decretos reglamentarios.

El Director General o quien legalmente lo sustituya representar a la Direccin frente a los Poderes Pblicos, contribuyentes, responsables y terceros.

El Director General podr delegar sus funciones en funcionarios dependientes, de manera general o especial; empero no son delegables las atribuciones de:

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a) Reglamentacin de normas e interpretacin de las mismas mediante actos de contenido general; b) evacuacin de consultas de la Direccin. Las mismas debern presentarse antes de configurarse el hecho imponible o dentro del plazo previsto para su declaracin, conforme la reglamentacin que fije la Direccin. La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni justificar el incumplimiento de los obligados, salvo para el impuesto de sellos de conformidad con la reglamentacin. Las respuestas tendrn carcter vinculante y surtirn efectos nicamente entre las partes, en tanto no se hubieren alterado las circunstancias, antecedentes, modalidades de produccin, elaboracin o comercializacin o los datos suministrados en oportunidad de emitirse dictamen o evacuacin del asunto sobre el cual se hubiera requerido definicin.

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c) otorgamiento de facilidades de pagos especiales; d) allanamiento y renuncias de apelaciones en las causas tributarias; e) resolucin de pedidos de reconsideracin y recursos de repeticin de impuestos; f) remisin de sanciones. Organigrama DGR F:\UNAM\ACTRI\Organigrama DGR.pdf El Director General podr facultar para la verificacin y cobro de impuestos de personas fsicas o jurdicas que tengan el asiento de sus negocios fuera de la Provincia, a terceros contratados por el Poder Ejecutivo, con mbito de actuacin en las respectivas zonas, conforme a las atribuciones y responsabilidades que surjan del decreto respectivo.

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Secundar al Director General en sus funciones el nmero de Subdirectores Generales que, hasta un mximo de cuatro determine la Secretaria de Estado de Hacienda, Finanzas, Obras y Servicios Pblicos quienes debern ser profesionales en ciencias econmicas o abogados y reunir adems los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal para ser Director General.

Los Subdirectores Generales, de acuerdo con el orden de prelacin que establezca la reglamentacin vigente, lo reemplazarn en caso de ausencia o impedimento en todas sus funciones y atribuciones.

Sin perjuicio de la competencia que se establece en los prrafos anteriores, podr disponer el Director General que los Subdirectores Generales asuman la responsabilidad de determinadas funciones y atribuciones, sealadas por la naturaleza de las materias, por el mbito territorial en que ejerzan sus funciones o por otras circunstancias.

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Delegaciones y Receptoras

En las cabeceras de Departamentos de la Provincia o donde el Poder Ejecutivo y la Direccin lo determinen, habr una delegacin o receptora, que tendr a su cargo la percepcin de los tributos establecidos en el Cdigo Fiscal de Misiones u otras leyes que as lo establezcan.

Obligaciones de Delegados y Receptores

Sin perjuicio de las dems funciones que se le asignen sern obligaciones de los delegados y receptores de Rentas: a) Recaudar los tributos de conformidad con las instrucciones que le imparte la Direccin; b) registrar el movimiento de fondos y valores y rendir cuenta en la forma y tiempo que determine la reglamentacin; c) prestar asesoramiento a los contribuyentes y velar por el estricto cumplimiento de las normas fiscales.

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Municipios: Sus funciones como delegados y receptores

El Poder Ejecutivo podr convenir con los Municipios cuando lo estime necesario, el cumplimiento por parte de stos de las funciones atribuidas a las Delegaciones o Receptoras de Rentas. Asimismo podr autorizar a los municipios que cuenten con estructura adecuada para ello, a ejecutar por va de ejecucin fiscal los crditos que registre en concepto de Impuesto Provincial al Automotor, con las mismas facultades otorgadas a la Direccin, dentro de lo establecido por este Cdigo. Poderes y Facultades de la Direccin: Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin impositiva de los contribuyentes y dems responsables la Direccin est facultada para: a) Dictar actos reglamentarios y/o interpretativos de contenido general, con observancia del principio de legalidad tributaria;

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b) fijar fecha de vencimiento general para la presentacin de declaraciones juradas, pagos de impuestos, anticipos cuando fueran determinados por ley, retenciones y dems conceptos que fueran necesarios y no dependan de ley; c) condicionar el cmputo de deducciones, quitas y/o bonificaciones por parte de los contribuyentes y/o responsables, al cumplimiento de determinados requisitos y condiciones y a la utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de comprobacin de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales medios o formas de comprobacin quedarn obligados a acreditar la veracidad de las operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados. Idnticos efectos se aplicarn a aquellos contribuyentes y/o responsables que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren obligados por disposiciones nacionales y/o provinciales a efectuar la constatacin de los mismos;

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d) fijar y aceptar las garantas necesarias con relacin a las deudas fiscales; e) designar obligados a efectuar inscripciones en el carcter que determine y a operar como agentes de retencin, percepcin e informacin; f) disponer la comunicacin de hechos, actos o actividades dentro del plazo que determine; g) exigir que sean llevados los libros, registros o anotaciones, ordinarios o especiales, conminar su exhibicin y conservacin durante un trmino de diez (10) aos, as como con referencia a los comprobantes respectivos, en concordancia con el Cdigo de Comercio; h) verificar las declaraciones juradas y todo otro elemento necesario para establecer la situacin de los contribuyentes y responsables; i) solicitar informacin de contribuyentes, responsables o terceros, tanto particulares como organismos administrativos o judiciales;

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j) exigir la comparecencia a sus oficinas a contribuyentes y responsables y citar a comparecer a terceros, para contestar o informar respecto a requerimientos que se les hagan sobre las ventas, ingresos, egresos y en general datos referidos a las operaciones y circunstancias que a juicio de la Direccin estn vinculados al hecho imponible previstos por este Cdigo y las leyes respectivas. La citacin indicar la materia del comparendo; k) requerir en cualquier momento la realizacin de inventarios, avalos, tasaciones, o peritajes; l) liquidar tributos, efectuar su determinacin, aplicar sanciones, actualizaciones, recargos e intereses, recibir pagos totales o parciales de los mismos, imputar, compensar, acreditar y devolver las sumas correspondientes, remitir multas; m) solicitar rdenes de allanamiento para proceder a la apertura de cajas de seguridad a fin de embargar bienes contenidos en ellas, sin necesidad de agotar otras vas;

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n) disponer clausuras preventivas de establecimientos, locales, oficinas, recinto comercial o puesto de ventas, industrial, agropecuario o de prestacin de servicios, interdiccin, secuestro, comiso de mercaderas, bienes o cosas y aplicar suspensin en el uso de matrcula, licencia o inscripcin en registros que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del Poder Ejecutivo Provincial; ) Imponer a los consumidores finales de bienes, obras y/o servicios, o a quienes de acuerdo con las leyes tributarias deban revestir o recibir ese tratamiento, la obligacin de exigir la entrega de facturas o comprobantes que documenten sus operaciones de adquisicin o de pago de servicios. La obligacin incluye la conservacin en su poder y la exhibicin a los funcionarios de la Direccin General de Rentas que pudieran requerirlos en el momento de la operacin o a la salida del establecimiento, local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se hubieran celebrado las transacciones.

Breve revisin de los conceptos fundamentales relativos a la organizacin y funcionamiento de la DGR Misiones

La sancin a quien haya incumplido el deber de emitir o entregar facturas o comprobantes equivalentes, ser un requisito previo para que recaiga sancin al consumidor final por la misma omisin; o) autorizar, mediante orden expresa, a sus agentes para actuar en ejercicio de sus funciones, como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de emitir y entregar facturas o comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones, en los trminos y con las formalidades que exige la Direccin General de Rentas. Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales ante el contribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se proceder a anular la operacin y en su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible la eliminacin de dichos comprobantes, se emitir la pertinente nota de crdito;

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p) requerir al Juez interviniente, la designacin de Oficial de Justicia ad - hoc, fundando la peticin, el Juez resolver sin traslado alguno; q) promover ejecuciones por va de ejecucin fiscal y efectuar pedidos de quiebra; r) realizar ante la Cmara Fiscal y la Justicia Provincial y Nacional la defensa de los intereses del Fisco Provincial; s) allanarse o no apelar en las causas ante la Cmara Fiscal o en las ejecuciones fiscales cuando se estime suficientemente refutada la pretensin fiscal, en igual forma que la requerida legalmente para Fiscala de Estado; t) ejercer toda otra accin necesaria para implementar o ejecutar funciones otorgadas a travs del texto del Cdigo y de las leyes especiales.

Breve revisin de los conceptos fundamentales relativos a la organizacin y funcionamiento de la DGR Misiones

La Direccin tendr amplios poderes para verificar en cualquier momento, por intermedio de sus funcionarios o empleados, inclusive en forma simultnea con el hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas fiscales de cualquier ndole. A tal fin podr: 1) Inspeccionar los lugares y establecimientos donde est el domicilio real, legal o fiscal, o donde ocurra el hecho imponible, exigiendo la exhibicin de bienes, libros, documentos y comprobantes, e inspeccionarlos, intervenirlos y disponer medidas para su conservacin y seguridad;

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2) Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando fuera menester para ejercer sus facultades, o cumplimentar rdenes judiciales o allanamientos; 3) Solicitar rdenes de allanamiento, las que debern ser libradas por la autoridad judicial competente, bajo responsabilidad de la peticionante, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando das y horas si fuera solicitado. La orden especificar lugar y oportunidad, y en su ejecucin, ser de aplicacin en lo pertinente el Cdigo de Procedimientos en Materia Penal de la Provincia.

4.1. Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera


Recursos Administrativos ante la DGA Competencia 1. En los procedimientos por infracciones, de impugnacin y de ejecucin en sede administrativa, corresponder conocer y decidir en forma originaria al administrador de la aduana en cuya jurisdiccin se hubieren producido los hechos. 2. Cuando se tratare de liquidaciones suplementarias de tributos, tambin corresponder conocer y decidir en forma originaria al jefe de la dependencia de la AFIP-DGA encargada de la revisin de los documentos aduaneros cancelados. Cuando el acto impugnado proviniere de la AFIP-DGA, corresponder al Director General conocer y decidir en forma originaria en el procedimiento de impugnacin.

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

En el procedimiento de repeticin corresponder conocer y decidir en forma originaria al Director General de la AFIP-DGA. Las cuestiones de competencia que se suscitaren entre las aduanas sern resueltas por el Director General, cuya decisin ser irrecurrible. Corresponder conocer y decidir en forma originaria en el procedimiento de ejecucin en sede judicial y en las demandas contenciosas que se interpusieren contra las resoluciones definitivas dictadas por el administrador en los procedimientos de repeticin y para las infracciones, as como en el supuesto de retardo por no dictarse resolucin en estos DOS (2) ltimos procedimientos dentro de los plazos sealados al efecto en este Cdigo, en la Capital Federal a los jueces nacionales en lo contencioso administrativo federal y en el interior del pas a los jueces federales, dentro de sus respectivas competencias territoriales siempre que se cuestionare una suma mayor de PESOS DOS MIL ($ 2.000).

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Corresponder conocer y decidir al Tribunal Fiscal de la Nacin, creado por la ley 15.265: a) de los recursos de apelacin contra las resoluciones del administrador en el procedimiento de impugnacin, cuando el importe controvertido excediere de DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($2.500) b) de los recursos de apelacin contra las resoluciones del administrador en el procedimiento para las infracciones, cuando la condena implicare un importe que excediere de DOS MIL QUINIENTOS ($2.500) c) de los recursos de apelacin contra las resoluciones del administrador en el procedimiento de repeticin, cuando se reclamare un importe que excediere de DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($2.500)

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

d) de los recursos por retardo en el dictado de la resolucin definitiva que correspondiere en los procedimientos de impugnacin, de repeticin y para las infracciones, cuando los importes controvertidos o reclamados y/o la imputacin infraccional excedieren y/o implicare un importe que excediere, de DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($2.500). e) del recurso de amparo por demora excesiva en un trmite, excepto en las causas por delitos aduaneros. Si la determinacin tributaria y la imposicin de sancin se decidieran conjuntamente, la resolucin ntegra podr apelarse cuando ambos conceptos en conjunto superen el importe mnimo previsto en el prrafo anterior, sin perjuicio de que el interesado pueda recurrir slo por uno de esos conceptos pero siempre que ste supere dicho importe mnimo.

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Las causas que correspondiere instruir por los delitos previstos en este cdigo sern sustanciadas: a) ante sede judicial, en cuanto se refiere a la aplicacin de las penas privativas de la libertad. b) ante el administrador de la aduana en cuya jurisdiccin se hubiere producido el hecho En las causas que deban tramitar en sede judicial corresponder conocer y decidir en forma originaria a los tribunales nacionales en lo penal econmico y a los tribunales federales del interior del pas, dentro de sus respectivas competencias territoriales.

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Las Cmaras Federales, dentro de sus respectivas competencias territoriales y, en su caso, de la sede del Tribunal Fiscal interviniente o la delegacin permanente o mvil del mismo, segn donde se hubiere radicado la causa, entendern: a) de los recursos de apelacin que se interpusieren contra las resoluciones del administrador en el procedimiento por delitos. b) de los recursos de apelacin que se interpusieren contra las resoluciones definitivas de los jueces en lo contencioso administrativo y de los jueces federales del interior del pas, en los procedimientos de repeticin, para las infracciones y de ejecucin en sede judicial, siempre que se tratare de una suma que excediere de VEINTIOCHO MIL (28.000) pesos.

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

c) de los recursos de apelacin que se interpusieren contra las resoluciones dictadas por el Tribunal Fiscal en los procedimientos de impugnacin, de repeticin y por infracciones; d) de los recursos por retardo de justicia en el dictado de la resolucin definitiva del Tribunal Fiscal en los procedimientos mencionados en el inciso c); e) de los recursos de apelacin que se interpusieren contra las resoluciones dictadas por el Tribunal Fiscal en el recurso de amparo por demora. La Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico y las Cmaras federales del interior del pas, dentro de sus respectivas competencias territoriales, entendern en los recursos que se interpusieren contra las resoluciones dictadas por los respectivos jueces de primera instancia en los procedimientos para los delitos.

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Autoridad Competente en cada Procedimiento Administrador de Aduana Local Infracciones Impugnacin Ejecucin Liquidacin Suplementaria de Tributos Delitos sin pena privativa de libertad Director General de Aduanas Impugnacin de Actos del propio DGA Repeticin de Tributos Competencias entre Aduanas Locales - irrecurrible

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Juez Federal Ejecucin en sede judicial Demanda Contenciosa contra resolucin del Administrador en Proc. de Repeticin Demanda Contenciosa contra resolucin del Administrador en Proc. para las Infracciones Demanda Contenciosa contra el Administrador por Retardo para dictar resolucin. Delitos con pena privativa de libertad

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Tribunal Fiscal de la Nacin Apelacin contra resolucin del Administrador en Proc. de Repeticin - > $ 2.500 Apelacin contra resolucin del Administrador en Proc. para las Infracciones - > $ 2.500 Apelacin contra resolucin del Administrador en Proc. De Impugnacin - > $ 2.500 Retardo del Administrador para dictar Resolucin - > $ 2.500 Amparo por Demora excesiva en tramitacin excepto casos de Delitos

Breve revisin del Procedimiento en sede Administrativa Aduanera.

Cmara Federal de Apelaciones Apelacin contra resolucin del Administrador en Proc. para los Delitos sin pena privativa de libertad Apelacin contra Sentencia del Juez Federal en Proc. de Repeticin - > $ 28.000 Apelacin contra Sentencia del Juez Federal en Proc. para Infracciones - > $ 28.000 Apelacin contra Sentencia del Juez Federal en Proc. de Ejecucin > $ 28.000 Apelacin contra Resolucin de Juez Federal en Primera Instancia en Proc. para los Delitos con pena privativa de libertad Apelacin contra Resolucin del TFN en Proc. de Repeticin Apelacin contra Resolucin del TFN en Proc. para Infracciones Apelacin contra Resolucin del TFN en Proc. de Impugnacin Retardo del TFN para dictar Resolucin Apelacin contra Resolucin del TFN en Amparo por Demora excesiva en tramitacin excepto casos de Delitos