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2.2.

Inscripcin en la AFIP DGA


El comercio exterior es una actividad que comprende toda clase de negociaciones de naturaleza comercial entre empresas que se encuentran en territorios de diferentes jurisdicciones. En tanto transaccin comercial, involucra a alguien que vende una mercadera, alguien que la compra -ya sea a escala individual o entre pases y el estado que por intermedio de la Aduana realiza el control de la actividad y percibe los tributos.

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Importadores y Exportadores Para desempearse como importador o exportador, es necesario estar inscripto en el Registro de esta Actividad que lleva la Aduana. Para ello existen algunas normas que fueron modificadas a lo largo del tiempo. El Director General de Aduanas cuenta con atribuciones para suspender del REGISTRO DE IMPORTADORES Y EXPORTADORES a aquellos que no cumplan con los requisitos y obligaciones que se establecen en el Cdigo Aduanero y el presente Decreto. El importador o exportador pueden realizar las gestiones en la aduana de manera personal o con la intervencin del Despachante de Aduana.

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Auxiliares del Comercio y del servicio Aduanero En estas operaciones intervienen adems otros agentes conocidos con el nombre de auxiliares del comercio y del servicio aduanero. Estos auxiliares son personas que, adems de su carcter de comerciantes otorgado por el Cdigo de Comercio, son habilitados por el Servicio Aduanero como colaboradores del mismo. A tal fin deben tener una preparacin especfica sobre el quehacer aduanero y aprobar un examen de capacidad para poder inscribirse en el registro que lleva la aduana. En su calidad de auxiliares del servicio aduanero tienen una responsabilidad especfica tanto en la faz administrativa como en la infraccional y penal, y pueden ser objeto de sanciones en estos tres mbitos.

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El Sistema Registral est integrado por el Registro Tributario y los Registros Especiales. a) "Registro Tributario": instituto registral de carcter general que contendr los datos necesarios para identificar a las personas fsicas y jurdicas, y a los dems sujetos susceptibles de adquirir derechos y contraer obligaciones de carcter tributario, en materia aduanera, impositiva y/o de los recursos de la seguridad social. El mismo incluir adems los datos relativos a la personalidad jurdica tributaria de los sujetos inscriptos (identificacin, domicilios tributarios, obligaciones que deben cumplir y derechos que pueden ejercer).

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b) Los "Registros Especiales": institutos registrales de carcter particular que contendrn los datos de las personas que, por la actividad que desarrollan, se encuentren obligadas a inscribirse en cada uno de ellos para ejercer derechos tributarios, efectuar registros transaccionales o gozar de ciertos beneficios, de acuerdo con lo previsto en las normas aduaneras, impositivas y/o de los recursos de la seguridad social. La implementacin de los registros integrantes del "Sistema Registral" se har en forma progresiva, previndose para esta primera etapa la creacin de los "Registros Especiales Aduaneros" que entran en vigencia el 1 de Abril de 2009.

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Los Registros Especiales Aduaneros estarn compuestos por los "Operadores de Comercio Exterior" entendindose por tales a los Importadores y Exportadores, Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero, sus apoderados generales y dependientes. El acceso al "Sistema Registral" se efectuar desde la pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) mediante la respectiva "Clave Fiscal", obtenida de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 2.239, su modificatoria y complementarias, ingresando al mencionado servicio.

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La solicitud de inscripcin, reinscripcin, modificacin de datos o cese de la inscripcin en el registro se efectuar presentando el formulario 420/R mediante la pgina web de AFIP (www.afip.gob.ar ), ingresando con la clave fiscal al servicio Sistema Registral. Segn el tipo de trmite que realice podr consultar los requisitos y la documentacin complementaria mediante la opcin Trmites, Requisitos y Documentacin del servicio Sistema Registral. Las solicitudes de inscripcin que no se encuentren resueltas favorablemente al 1 de abril de 2009, debern formalizarse nuevamente, cumpliendo con este nuevo procedimiento. Ver pasos de la inscripcin H:\ACTRI\RegistrosEspecialesAduanerosCursograma.pdf

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Elementos de identificacin complementarios Se requerir : - el registro digital de la fotografa, firma y huella dactilar de las personas fsicas que acten por s o como apoderados o representantes legales. - la exhibicin del documento de identidad el que ser escaneado, segn lo previsto en el artculo anterior, y se le proporcionar una nueva "Clave Fiscal" con Nivel de Seguridad 3 como mnimo. Dicha registracin se efectuar ante cualquiera de las Aduanas dependientes de la Direccin General de Aduanas y no tendr efectos hasta tanto el responsable ratifique su foto y firma, accediendo al servicio "web" denominado "Aceptacin de datos biomtricos".

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Solvencia econmica y garantas La declaracin de solvencia econmica y garantas presentadas a travs de medios no electrnicos por los agentes Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero y dems sujetos habilitados con anterioridad al 1 de abril de 2009 caducarn el da 31 de julio de 2009. Para continuar habilitados en el registro especial, cuando no surja de las declaraciones juradas respectivas, debern efectuar una nueva declaracin de solvencia econmica mnima, de acuerdo con el procedimiento establecido en el Manual del Usuario del Sistema Registral y presentar la correspondiente garanta.

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Para la acreditacin de la solvencia econmica exigida, esta Administracin Federal evaluar en forma automtica y objetiva -en funcin de la informacin que posee en sus bases de datos- el importe de las ventas brutas o del patrimonio neto declarado ante esta Administracin Federal, correspondientes al ao calendario o fiscal, respectivamente, inmediato anterior. Los Importadores y los Exportadores debern: a) Acreditar solvencia a travs de sus ventas brutas por un importe no inferior a PESOS TRESCIENTOS MIL ($ 300.000) en el ao calendario inmediato anterior o a travs de un patrimonio neto de igual monto.

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b) Cuando no se pueda acreditar la solvencia econmica prevista en el inciso a), se deber constituir una garanta por un valor de PESOS TREINTA MIL ($ 30.000). La determinacin de dichos importes se efectuar en funcin de los valores consignados en las declaraciones juradas correspondientes a los impuestos al valor agregado y a las ganancias, presentadas hasta el ltimo da del mes de vencimiento general dispuesto por este Organismo. En el caso de sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado, el monto de las ventas brutas se obtendr de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del ao fiscal inmediato anterior. Las garantas se constituyen por va electrnica y vencen el 31 de Julio de cada ao.

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Quedarn exceptuados de acreditar solvencia econmica: a) Los sujetos inscriptos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (MONOTRIBUTO). b) Las siguientes entidades: Asociaciones cooperadoras escolares; Asociaciones, fundaciones y dems personas de existencia ideal sin fines de lucro que realicen promocin de actividades hospitalarias; Comunidades indgenas inscritas; Asociaciones sin fines de lucro inscritas que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indgena, Instituciones religiosas inscritas. c) El Estado Nacional, las provincias y las municipalidades, as como las dependencias de la administracin pblica nacional, provincial o municipal, los entes autrquicos o descentralizados, inclusive las sociedades del Estado y las empresas del Estado. d) Los importadores y exportadores ocasionales.

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Baja Automtica del Sistema Registral El primer da de cada mes se realiza el control automtico de operaciones y domicilios, y se procede a la baja del operador en caso de que el mismo: a) No haya registrado operaciones en un plazo de dos aos b) Tenga registrado un domicilio inexistente

2.9. Presentacin de los Documentos Aduaneros ante las Aduanas correspondientes, de conformidad con las disposiciones aplicables.
Las distintas operaciones y destinaciones aduaneras se registran mediante un sistema informtico denominado MARIA. Este sistema tiene, entre otras, las siguientes funcionalidades: Informatizacin de los procedimientos aduaneros Pago electrnico, evitando el riesgo de manipulacin de efectivo. Tramitacin gil, permitiendo la reduccin de costos operativos. Oficializacin y presentacin de las destinaciones en horas y das inhbiles. Brinda informacin sobre el estado y/o la condicin en que la mercadera ingres al depsito fiscal. Controles operativos de mayor eficiencia. Mayor control de la recaudacin.

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Declaracin nica. Permite el seguimiento y cancelacin de las Destinaciones Suspensivas de Trnsito/Transbordo. Para cumplir con estas funciones, el sistema est organizado en cuatro mdulos 1- El Mdulo Manifiesto comprende el registro de las declaraciones sumarias - solicitudes, afectaciones y manifiestos -; la presentacin por parte del Servicio Aduanero de las declaraciones sumarias; el ingreso y egreso a depsito, debiendo el depositario ingresar al SIM la informacin de los bultos comprendidos en cada documento de transporte; los sobrantes y faltantes a la descarga; la salida de la mercadera de zona primaria; etc. Toda declaracin sumaria esta identificada por un "identificador numrico nico", asignado por el sistema.

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2- El Mdulo Declaracin Detallada permite efectuar el registro de los despachos de importacin a travs de la generacin del Documento nico Aduanero. Son declaraciones detalladas aquellas que requieren la descripcin de cada elemento de la mercadera. 3- El Mdulo Arancel Informtico Integrado comprende todo lo que hace a la tributacin de la mercadera como as tambin lo referido a la intervencin de otros organismos. 4- El Mdulo Recaudacin permite administrar todo lo que la D.G.A. recibe por conceptos de tributos a la Exportacin/Importacin, o las sumas que se paguen en concepto de reintegros.

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Elementos de la Tributacin Aduaneros Todos los impuestos tienen los siguientes elementos: 1- Hecho Imponible Segn determinados autores, el hecho imponible se puede definir como lo que el legislador quiso gravar, en el caso de los tributos a las importaciones, definimos el hecho imponible como la importacin definitiva a consumo y en el caso de los tributos a las exportaciones el hecho imponible ser la exportacin definitiva a consumo. Las importaciones y/o exportaciones definitivas a consumo son ingresos y/o egresos de mercaderas por un tiempo indeterminado.

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2- Momento Imponible En trminos generales definimos al momento imponible con la fecha de registro de la declaracin aduanera a consumo. Para el caso de una importacin es aplicable el derecho de importacin establecido por la norma vigente en la fecha de: a) la entrada del medio transportador al territorio aduanero, cuando la solicitud de destinacin de importacin para consumo se hubiere registrado hasta con CINCO (5) das de anterioridad a dicha fecha y ello estuviere autorizado b) el registro de la correspondiente solicitud de destinacin de importacin para consumo;

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c) el registro de la declaracin, cuando la misma se efectuare luego de que la mercadera hubiera sido destinada de oficio en importacin para consumo; d) la aprobacin de la venta o, en caso de no hallarse sujeta a aprobacin, la del acto que la dispusiere, cuando se tratare de mercadera destinada de oficio en importacin para consumo. e) el vencimiento de las obligaciones de hacer efectivos los cnones y derechos de licencia, segn lo dispuesto en el contrato respectivo. Las reglas establecidas en estos incisos se aplicarn en el orden en que figuran, prelacin que tendr carcter excluyente.

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Para la EXPORTACIN, el momento imponible esta dado por lo establecido en el artculo 726 C.A. que dice que es aplicable el derecho de exportacin establecido por la norma vigente en la fecha del registro de la correspondiente solicitud de destinacin de exportacin para consumo. 3- Base Imponible Tanto en la importacin como en la exportacin la base imponible se define como el Valor en Aduana de las mercaderas que se importan o exportan a consumo.

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En la IMPORTACIN, el valor en aduana se define en funcin a la Ley 23311, donde se parte del valor estipulado en la factura comercial, siendo ste el costo o valor FOB, segn la clusula incoterms, menos los ajustes a deducir, ms los ajustes a incluir, valor al cual se adicionan los conceptos de flete y seguro internacional, arrojando de esta forma el valor CIF (Costo, Seguro y Flete) En la EXPORTACIN, el valor en aduana se define como la regla incoterms FOB, de esta forma se expresa el artculo 735 C.A.: para la aplicacin del derecho de exportacin ad valorem, el valor imponible de la mercadera que se exportare para consumo es el valor FOB en operaciones efectuadas por va acutica o area y el valor FOT o el valor FOR segn el medio de transporte que se utilizare, en operaciones efectuadas por va terrestre, entre un comprador y un vendedor independientes uno de otro, segn correspondiere, como consecuencia de una venta al contado.

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4- Alicuota Tanto en las importaciones como en las exportaciones el porcentaje de derechos a la importacin o exportacin lo regula el Ministerio de Economa, conforme su polticas en la materia, siendo la DGA el organismo de aplicacin de las mismas. Ahora bien, ambos derechos se puede clasificar en: a) ad valorem b) especficos a.1) Derechos a la importacin ad-valorem Estos implican que el porcentaje de derechos se determinara sobre la base imponible: La normativa vigente se encuentra en el artculo 641 del CA, que dice as: El derecho de importacin ad valorem es aquel cuyo importe se obtiene mediante la aplicacin de un porcentual sobre el valor en aduana de la mercadera o, en su caso, sobre precios oficiales CIF, si stos fueren superiores.

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Por ejemplo En una importacin de lapiceras el derecho de importacin es del 11% El valor FOB de la mercadera es de Flete internacional result de Seguro internacional de Base Imponible CIF ud$ ud$ ud$ ud$ 100.00 10.00 1.00 111.00

Por lo tanto se deber tributar por derechos a la importacin la suma de ud$ 12.21.

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a.2) Derechos a la exportacin ad-valorem Se encuentra definido en el artculo 734 diciendo textualmente que: el derecho de exportacin ad valorem es aqul cuyo importe se obtiene mediante la aplicacin de un porcentual sobre el valor imponible de la mercadera o, en su caso, sobre precios oficiales FOB. b.1)Derechos a la importacin especficos: La norma vigente es el artculo 660 del C.A., que expresa: El derecho de importacin especfico es aqul cuyo importe se obtiene mediante la aplicacin de una suma fija de dinero por cada unidad de medida. Estos implican una suma de dinero fija por unidad de medida, peso, o volumen, Ejemplo de aplicacin b) Por cada metro de pelcula filmada se pagar al fisco ud$ 4.75

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b.2)Derechos a la exportacin especficos: Para el caso de la exportaciones el artculo 752 C.A. define que: el derecho de exportacin especfico es aqul cuyo importe se obtiene mediante la aplicacin de una suma fija de dinero por cada unidad de medida. El ejemplo de aplicacin sera ud$ 15.00 por cada cuero vacuno salado. La Aduana tambin cobra tasas: 1. Comprobacin de Destino: Se comprueba el destino que se le da a una mercadera en un rgimen determinado 2. Servicios extraordinarios: Es una tasa que se paga cuando la operatoria se realiza fuera del horario habitual de la Aduana 3. Estadstica: Es una tasa que pagan los operadores del comercio exterior para que el INDEC mantenga actualizada la informacin vinculada con la actividad