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Que es auditoria: La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema

auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. El origen etimolgico de la palabra es el verbo ingls "Audita", que significa "comprobar", y es utilizado principalmente en el "Audita accounting", que es la traduccin de auditora. El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audite", que significa "or", que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin principalmente oyendo Tipos de autora: Tipos de Auditora Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la funcin informtica. Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas no es lo mismo que Auditora Financiera. Financiera Veracidad de estados financieros. Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia. Operacional

Eficacia. Economa. De los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa. Se preocupa de la funcin informtica.

Sistemas

Se dedica a observar el cumplimiento de Las leyes fiscales.

Administrativa Analiza:

Logros de los objetivos de la Administracin. Desempeo de funciones administrativas.

Mtodos. Calidad Evala:

Mediciones. Controles De los bienes y servicios.

Revisa la contribucin a la sociedad Social

as como la participacin en actividades socialmente orientadas

Que es una cdula de auditoria

Contiene los datos en forma general de las cifras, procedimientos, conclusiones o bien de las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogneos cuyo anlisis se encuentra en otras cdulas. Describe un procedimiento de auditora desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisin y comprobacin, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, as como las marcas y notas explicativas de la misma auditora. Se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cdula analtica de auditora.

Slo se debe formular previa autorizacin del superior jerrquico, en ella se

describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias a seguir en relacin con el resultado obtenido de la auditora; siendo til al rea auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administracin.

Es la cdula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdr para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deber prepararse al inicio de la auditora por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisin. Es importante sealar que cualquier modificacin significativa en la revisin realizada deber ser considerada en esta cdula, por lo que debe estar actualizada conforme a la revisin que se llev a cabo. Las cdulas de auditora deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qu se revis y cules fueron los resultados obtenidos, y, sus componentes son: Encabezado Cuerpo de la cdula Pie Marcas de auditora

Que son los papeles de trabajo de auditoria? Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin PROPSITO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora,. que emite al suscribir su informe.

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son: ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro. Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente. ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo. CONTENIDO La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas: Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, ayudar realizado. Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos la fecha el de preparacin archivo y el y cdigo de ndice. Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para organizacin. Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria

para est

los considerando tambin

cuales se expresan

fue en forma

diseado. clara.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se

CDULAS Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador pblico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en que se practic ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de los contratos celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una definicin de cdulas de auditoria podra ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen. CLASIFICACIN Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: Eventuales. Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las: Tradicionales.

Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo. Las cedulas eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.

ASIENTOS DE RECLASIFICACIN Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentacin de estados financieros de la agrupacin correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estn debidamente registradas. Para determinar el asiento de reclasificacin que se requiere, el auditor deber asegurarse de la debida composicin del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de obligaciones en circulacin incluya algunas obligaciones que vencen el prximo ao, estas debern presentarse como pasivo circulante. El asiento que corresponde a este caso ser cargo a obligaciones en circulacin con abono a porcin vencida de obligaciones en circulacin. El auditor deber resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deber regstralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad.

Para facilitar la identificacin, los asientos de reclasificacin deben estar debidamente agrupados.

EXPEDIENTES O ARCHIVOS PERMANENTES Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse informacin de inters continuo que se extiende ms all de cualquier periodo de auditoria en particular. En la parte introductoria de este archivo se debe incorporar una cdula que har las veces de ndice o contenido que indicar las distintas secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarn en orden cronolgico conforme a la fecha de recopilacin. Por lo tanto resulta indispensable planear adecuadamente la informacin que debe contener este archivo; previendo as su crecimiento. Es importante que al trmino del trabajo de auditoria se haga una revisin final de la informacin que contiene el archivo permanente, para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere conveniente mantener. Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao al otro. Los archivos permanentes incluyen lo siguiente: Programa general de trabajo de la auditoria y su evolucin. Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones, etc. Cada uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos aos como est en vigor. Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad... Copia o extracto de los principales contratos con los que est obligada la entidad.

Anlisis de aos anteriores de cuentas tales como deudas a largo plazo, cuentas del capital de accionistas, crdito mercantil y activos fijos. Al tener esta informacin en archivos permanentes el auditor la concentra analizando slo cambios del balance del presente ao mientras conserva para un estudio posterior los resultados de las auditorias de aos anteriores en forma accesible. Evolucin de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciacin y/o amortizacin. Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno y la evaluacin del riesgo de control. Incluye organigramas, flujo gramas, cuestionarios y otra informacin de control interno, incluyendo lista de controles y desventajas en el sistema. Los resultados de los procedimientos analticos de auditoras de aos anteriores. Entre estos datos estn razones y porcentajes calculados por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para cuentas seleccionadas. Esta informacin es til pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios inusuales en los saldos en cuenta del presente ao que deberan investigarse con mayor amplitud. Sistemas de operacin en uso, como es el caso de sistemas de contabilidad general y del sistema de contabilidad de costos (incluyendo en ambos, catlogo de cuentas, gua contabilizadora e instructivo de contabilizacin).

PRUEBAS SUSTANTIVAS. Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicacin de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La nica duda que el auditor debe resolver, es de s estos errores es suficientemente importante como para requerir ajuste o su divulgacin en los estados financieros.

Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente. En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida comparndola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern comentadas y discutidas con los responsables directos de las reas afectadas con el fin de corroborar los resultados. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno. Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno. Los objetivos de Control Interno son los siguientes: 7.8.1 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones. Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos. Ejemplos: Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables. Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos Asegurar apropiadamente los activos de la empresa Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin. Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin. 7.8.3 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.

La otra materia Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin. El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de 2 estados Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso; La evolucin de su patrimonio durante el perodo; La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,

Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores

Fr e c ue nci a re l a tiva L a frec ue nci a re la ti va e s e l c oc i ente e n t re la f re c ue nc i a va lo r y el a bs ol uta nme ro de tota l un de

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L a s uma d e la s fre c ue nc ia s rel a ti va s e s igu a l a 1.

E je mpl o Du ra n t e e l me s de ju lio , en u na ciu d ad se han re gist ra d o la s sigu ie n t e s

t e mp e ra tu ra s m xim a s: 3 2 , 31 , 2 8, 2 9 , 33 , 3 2 , 3 1 , 30 , 31 , 3 1 , 2 7 , 2 8 , 2 9, 30 , 3 2 , 3 1 , 31 , 3 0 , 3 0 , 29, 2 9, 30 , 3 0 , 3 1 , 3 0 , 3 1, 34 , 3 3 , 3 3 , 2 9, 29 .

xi 27 28 29 30 31 32 33 34

fi 1 2 6 7 8 3 3 1 31

ni 0 . 0 32 0 . 0 65 0 . 1 94 0 . 2 26 0 . 2 58 0 . 0 97 0 . 0 97 0 . 0 32 1

Fr e c ue nci a re l a tiva a c um ul a da L a fre c ue nc i a rela ti va a c umul a da e s e l c oc i e nte e nt re la fre c ue nc ia ac umul a da de u n d e te rm ina d o va l or y e l nme ro tota l de da tos . S e re p re se n ta po r N i . S e pu e de e xp re sa r e n ta n to s po r cie nt o . E je mpl o Du ra n t e e l me s de ju lio , en u na ciu d ad se han re gist ra d o la s sigu ie n t e s

t e mp e ra tu ra s m xim a s: 3 2 , 31 , 2 8, 2 9 , 33 , 3 2 , 3 1 , 30 , 31 , 3 1 , 2 7 , 2 8 , 2 9, 30 , 3 2 , 3 1 , 31 , 3 0 , 3 0 , 29, 2 9, 30 , 3 0 , 3 1 , 3 0 , 3 1, 34 , 3 3 , 3 3 , 2 9, 29 .

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Ni 0 . 0 32 0 . 0 97 0 . 2 90 0 . 0 51 6 0 . 7 74

32 33 34

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0 . 8 71 0 . 9 68 1

Fr e c ue nci a a c umul a da L a fre c ue nc i a a c umula da e s la s uma de l a s fre c ue nc i as a bs ol uta s d e t odo s lo s va l ore s infe ri ore s o i gua l e s a l va l or co n sid e rad o . L a frec ue nci a a c umul a da se rep re se n t a por Fi. E je mpl o Du ra n t e e l m e s d e ju lio , en u n a ciu d a d se ha re gist ra d o la s sigu ie n t e s

t e mp e ra tu ra s m xim a s: 3 2 , 31 , 2 8, 2 9 , 33 , 3 2 , 3 1 , 30 , 31 , 3 1 , 2 7 , 2 8 , 2 9, 30 , 3 2 , 3 1 , 31 , 3 0 , 3 0 , 29, 2 9, 30 , 3 0 , 3 1 , 3 0 , 3 1, 34 , 3 3 , 3 3 , 2 9, 29 .

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9 16 24 27 30 31