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GABRIEL CARRASCAL PREZ Contador Pblico UFPS Especialista En Docencia Universitaria UFPSO

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PLANEACIN TRIBUTARIA Autor: Portal de gerencia e incp Un estudio elaborado por Jos Orlando Mera, ilustra de manera detallada las ventajas de aplicar la planeacin en los aspectos tributarios, de la mejor manera. Ac el resumen de este estudio y los tpicos desarrollado en el mismo. La planeacin como herramienta puede ser utilizada desde la Administracin, en las compaas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compaas, programando con la debida anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. Planeacin tributaria para la toma de decisiones La planeacin como herramienta puede ser utilizada desde la Administracin, en las compaas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra:

Determinar en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compaas, programando con la debida anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria


Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las compaas a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Presin a la gerencia de las compaas para el mejoramiento de los resultados. Aplicacin de precios de transferencia en las transacciones con compaas vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentacin soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones. Las organizaciones cada da buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Fases de la Planeacin

Conocimiento del negocio: Caractersticas de la compaa Composicin del capital (nacional o extranjero) Objeto social (productos o servicio que vende) 3

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Riesgos estratgicos del negocio Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Pez, Ley Quimbaya) Informacin financiera actual y presupuestada Planes de inversin nuevos productos o servicios Transacciones con vinculados econmicos (productos servicios) Estudio de la situacin impositiva de aos sujetos a revisin: Revisin de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributacin: renta presuntiva o renta ordinaria. Revisin de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos. Utilizacin o disposicin de los saldos a favor reflejados en las declaraciones. Identificacin de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un ao a otro y que no han sido subsanadas. Revisin de reas que tengan que ver con el proceso tributario.

Desarrollo de la Planeacin: Basndose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compaa en el cual se cubran los siguientes aspectos:

Anlisis de la informacin financiera proyectada; clculo del impuesto de renta por los aos que cubre la planeacin. Alternativas. Presentacin de informe. Actualizacin peridica a raz de cambios en la legislacin.

Aspectos a considerar en una planeacin tributaria


Diferimiento de impuestos Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podran ser utilizadas por las compaas. Nuevos beneficios, nuevas deducciones Que quieren los accionistas? Distribucin de dividendos en efectivo Capitalizar la compaa Reduccin del impuesto en la sociedad Impacto en los accionistas minoritarios Compaas filiales de una compaa en el exterior en la que, en el pas de origen se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en Colombia (No tendra efecto si la tasa del pas origen es igual a la de Colombia).

Objetivos del Estado


Incrementar los impuestos Disminucin de beneficios Visitas de las autoridades fiscales a las compaas son ms frecuentes para revisar las declaraciones tributarias en las que se cuestionan aspectos formales y de fondo, generando en algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas. 4

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Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeacin Tributaria para compaas con renta ordinaria: Estrategias de Planeacin Tributaria para compaas con renta ordinaria:

Utilizacin eficiente de las perdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art. 147 y 191 ET) Deducciones por inversiones en investigaciones cientficas o tecnolgicas (Art. 158-1 ET) Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente (Art. 158-2 ET) Deducciones por inversiones en activos fijos reales productivos (Art.158-3 ET) Donaciones (Art. 125 ET) Gastos en el exterior (Art. 122 ET) Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

Algunas estrategias que a continuacin se describen, aplican para compaas que tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:

Castigos por inventarios aprovisionados Castigos de cartera Cambios en los sistemas de depreciacin de activos Cambios en los sistemas de amortizacin de activos

Las estrategias de Planeacin Tributaria afectan en forma directa los resultados de la compaa y por consiguiente las utilidades a distribuir entre los inversionistas. Por tanto, es importante que en la evaluacin de las estrategias de Planeacin se tenga en cuenta la decisin de los inversionistas como es el de recibir los dividendos o capitalizar las utilidades. En el incp hemos desarrollado dos alternativas de consultora externa, a que los socios pueden acceder con tarifas preferenciales para el desarrollo de las anterior y muchas ms alternativas Fuente: Portal de gerencia e incp