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[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC

Etude de cas n°1
Le 18 Février N, Omar. Moussaoui était préoccupé. Il venait juste d’apprendre que son père, M. Ahmed Moussaoui, âgé de 58ans, était obligé, pour des raisons de santé d’abandonner en totalité la Direction de la société familiale d’import-export, et qu’il devait donc devenir gérant officiel de cette société du nom TEXMEX. Depuis déjà un 1 an, une reprise de la société familiale avait été envisagée. Mais à cette époque, il avait été question que le transfert de gérance se fasse lorsque M. Omar Moussaoui fêterait son 65ème anniversaire, et son fils avait donc décidé de poursuivre sa carrière dans une firme multinationale. Ahmed Moussaoui, âgé de 34 ans, avait fait, depuis sa sortie de l’ESCAE, tout sa carrière chez LEVER. Il était arrivé au poste de chef de groupe et supervisait le marketing de toute une ligne de lessiviers. Son expérience commerciale devait, selon lui, être des plus utiles dans la société familiale qui connaissait depuis 10 ans une stagnation tant au niveau des nouveaux produits vendus, qu’au niveau de la distribution elle-même. Mais les préoccupations de M. Ahmed Moussaoui en ce 18 Février n’était pas la reprise elle-même de la société ou sa restructuration commerciale, mais bien plutôt son organisation financière, comptable, et en général administrative. Il avait pu constater, grâce à l’exemple de certains de ses amis, qui avaient créé leurs entreprises ou repris des sociétés familiales, qu’une bonne organisation administrative était indispensable si l’on voulait se consacrer à la direction commerciale de son affaire. Pour Ahmed Moussaoui, obtenir rapidement des informations fiables était primordial pour bien gérer une société. Parallèlement, il désirait que les systèmes au sein de son
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M. . Il n’avait jamais apporté de modifications aux systèmes et M.  La gestion des stocks. LA comptabilité était officiellement supervisée par un expert comptable.  L’acquisition des valeurs mobilières  La paie. 30 ans auparavant1.le contrôle qu’il devra exercer régulièrement pour bien suivre son entreprise . Ahmed Moussoui prend contact avec vous et vous demande de détailler : . Ahmed Moussaoui estimait que l’organisation administrative devrait donc être totalement revue. Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 2 . 1 chef de ventes et 3 VRP. . 1 La société TEXMEX se composait de 14 personnes (effectif ne devant augmenter à court terme) : 1 gérant. L’organisation administrative n’avait pas changé depuis la création de la société.De toute autre information indispensable pour instaurer un bon contrôle interne au sein de cette PME. 1 employé.  Les achats. 1 réceptionnaire. 2 secrétaires. 1 responsable des achats.l’entreprise dont il devra s’assurer de l’existence ou mettre en place en qui concerne :  La trésorerie.  Les ventes. 2 comptables et 1 chauffeur –livreur.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC organisation permettent d’amoindrir le risque d’erreurs ou d’éventuelles fraudes. mais celui-ci se contentait d’établir le bilan en fin d’année et de donner des conseils fiscaux.

000.00 7.181.300.00 .781.00 2.624.31 8.00 18.00 367.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Etude de cas n°2 En tant qu’auditeur de la société TEXMEX.137.000.11.00 423.00 210.998.522.007.100.917.00 7.N.225.531.111.00 887.00 213.787.829.180.00 8.00 2.000.000.50 910. vous avez obtenu une balance générale arrêtée au 30. Parmi les postes de cette balance figurent les éléments suivants : Débit Caisse Banque El Maghreb Banque BP Effets à recevoir Stocks Terrains Constructions Dépôt et Cautionnements versés Autres immobilisations corporelles Clients Fournisseurs Emprunts Capital Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 3 Crédit 12.

avec ceux de l’arrêté des comptes au 31.12.000dhs.524.00 119.00 42. vous décidez d’utiliser cette balance comme base d’une procédure de confirmation de soldes.00 28.132.716.581.00 Sachant qu’il y a des stocks en consignation pour 502.235. et qu’il n’y a pas d’effets remis à l’escompte.127.N.010.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Réserve légale Autres réserves Ventes Achats Honoraires Frais financiers 2.000. Quels comptes allez-vous confirmer ? A qui enverrez-vous les lettres et quels sont les renseignements que vous demanderez ? Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 4 .00 974. Vous procédez ensuite à un rapprochement des comptes.

Il vous est demandé de réviser les comptes de cette société pour l’exercice clôturant 31. vous vous êtes également attaché au contrôle de postes clients. « la société TEXMEX.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Etude de cas n°3 Vous êtes appelé à intervenir auprès de l’un de vos clients.000 1. Annexe 2 : Eléments indicatifs au titre des comptes clients 31.677. Le circuit des ventes de TEXMEX a lors de vos contrôles préalables attiré votre attention. Ce circuit est représenté (annexe 1) par un diagramme de circularisation des documents.N Débit Clients Effets à recevoir Provision Ventes 4. Si vous utilisez une méthode de sondages. Après avoir analysé ce circuit et déterminé ses points faibles.000 105.N.12. dont quelques éléments vous sont indiqués (annexe 2).000 Crédit Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 5 .832. Vous indiquerez quels sont les contrôles à effectuer afin de vous assurer de la sincérité des valeurs retenues dans les comptes clients.442.000 52. vous expliciterez la procédure utilisée.12.

N. Annexe 1 Client Service Secrétair Service Comptabili commerc e magasin té ial A A Signification des signes Bon de comman de archiv es Transmissio n document A Bon de livraison Projet de facture A Facture Etablissem ent document Compte clients Règleme nt Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 6 .[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Il n’y a pas d’effets escomptés et non échus au 31.12.

qui servira de document de base à l’enregistrement au journal de banque. après leur enregistrement sont conservés dans un échéancier. - . Vous avez rempli cette tâche en établissant une note descriptive du système et en la complétant avec un questionnaire de contrôle interne. Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes : - La secrétaire du directeur générale. Monsieur FARID. Les effets. situé sur le bureau de Monsieur FARID. transmet directement les titres de paiement (chèque et effets) au responsable des comptes clients. vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société TEXMEX. qui est chargé de tenir le journal de banque et d’effets à recevoir. A la réception des chèques. - Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise. . une fois le courrier ouvert. de même que le relevé bancaire. une pièce comptable mentionnant le total Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 7 .Chaque mois. Monsieur FARID transmet au responsable de la centralisation.Effets (peu avant l’échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine par Monsieur FARID à la banque.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Etude de cas n°4 Avec l’aide de son directeur financier. Il effectue régulièrement un rapprochement des différents comptes de banque. Monsieur FARID établit un bordereau de remise en deux exemplaires.

vous avez établi le tableau analytique suivant : (en millions de Dhs) Chiffre d’affaires Coût d’achat des marchandises vendues Marge brut (en%) N-3 83 701 57 837 30.5% N 170 241 114 061 33% En discutant avec le Directeur financier vous avez noté les éléments suivants : a) La société applique systématiquement sur ses achats des taux de marque fixes.5% Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 8 . banque-recettes.4% N 31. pour (1) Quelles sont les forces du système ? Quels tests de permanence effectueriez-vous ? (2) Quelles sont les faiblesses du système ? Quels contrôles incluriez-vous dans votre programme de travail ? Etude de cas n°5 Lors de la revue analytique de la société «CAREFOUR ».9% N-2 102 708 69 952 32% N-1 122 432 82 642 32. société spécialisée dans les supermarchés alimentaires installés dans les grandes villes. c) Le pourcentage de marge brute dans le secteur des supermarchés alimentaires est le suivant : N-3 Marge brute (en%) 31. b) Depuis 2000 il n’y a pas eu d’ouverture de nouveaux magasins.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC mensuel du journal de enregistrement au grand livre.5% N-2 31% N-1 31.

500 Dhs .385.A H.Montant des effets escomptés et non échus au 31-12-N = 1. En plus du bilan ci-joint. vous connaissez les éléments suivants : .Montant du C.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC d) Depuis N-3.T N = 49. 2) Veuillez tracer les grandes lignes d’un programme minimum de contrôle à répartir entre vous-même (chargé de dossier) et un assistant sur les postes clients et stocks. Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 9 . d’une façon générale et plus particulièrement dans cette société.Taux de TVA sur les ventes= 20% 1) Veuillez motiver l’importance des vérifications sur les potes clients et stocks.637. la société s’est diversifiée en ouvrant un important secteur « produits ménagers » pour lequel d’importants efforts de promotion ont été faits. en raison de la marge plus élevée qui est peut être réalisée.000 dhs . 1ère question : les ratios de marge brute vous apparaissentils raisonnables ? 2ème question : Quels contrôles supplémentaires effectueriez-vous pour vous en assurer véritablement ? Etude de cas n°6 La Société CATON a pour activité l’exploitation de trois filatures de coton.

00 0 0 422.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Annexe 1 : Bilan (actif) Montant brut Immobilisations incorp Immobilisations corp Immobilisations fin TOTAL I Stocks et encours Avances et comptes versés sur commandes Créances clients et comptes rattachés Autres créances Valeurs mobilières de placement 0 72.40 0 21.175.382.N 0 54.102.389.033.004.300 54.100 18.000 0 0 Amortissem ent 0 Montant net 31.300 28.200 0 2.30 0 2.100 Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 10 .098.147.100 75.029.931.004.900 10.100 21.931.10 0 0 6.100 21.12.100 10.

700 121. 700 Annexe 2 : Bilan (PASSIF) 31-12-N Capital Primes Réserves Report à nouveau Résultat de l’exercice (Perte) Subvention d’investissement Provisions réglementaires TOTAL I Provisions pour risques Provisions pour charges Etudes de cas (Audit comptable et financier) 9.120.200) 1.454.600 4.60 0 0 TOTAL GENERAL 111.300 14.879.421.400 0 (307.193.400 36.10 57.850.30 0 0 - 14.665.100 7.900 299.200 8.925.120.600 4.900 299.415.000 36.300 54.000 495.039.386.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC Disponibilités Charges constatées d’avance TOTAL II 422.200 27.400 35.800 0 Page 11 .

900 0 2.715.100 57.906.000 1.300.600 Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 12 .600 0 4.300 450.776.300 29.000 Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations Autres dettes Produits constatés d’avance Total III TOTAL GENERAL 2.800 6.066.000 11.[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC TOTAL II Emprunts obligataires Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit Emprunts et dettes fin divers Avances et acomptes reçus sur commandes encours Dettes frs rattachés et comptes 121.415.443.228.

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