Ponencia Universidad Externado de Colombia

Impacto de la regulacin emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia en el ejercicio de la Revisora Fiscal (Circular Externa 014 de 2009 (Modificada por la Circular Externa 038 de 2009) Mayo 19 de 2010

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Agenda

1. Introduccin 2. Objetivos 3. Breve historia de los sistemas de control interno 4. Modelos de control interno 5. Relacin C.E. 38 de 2009 vs COSO 6. Impacto de trabajo desarrollado por el Revisor Fiscal 7. Conclusiones

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Introduccin
A partir del Artculo 209 del Decreto Ley 410 de 1971, establece la obligacin del Revisor Fiscal de emitir el informe a la Asamblea General de Accionistas, en el cual debe expresar s hay y son adecuadas las medidas de control interno .) As mismo, el numeral 4.2.8. de la Circular Externa 007 de 1996 expedida por la Superintendencia Financiera, en la cual se establece Segn lo dispuesto en el artculo 209, numeral 3, del Cdigo de Comercio, y sin perjuicio de la responsabilidad que corresponde a la administracin, el revisor fiscal debe evaluar si el sistema de control interno de la entidad fiscalizada, incluyendo en ste los sistemas de administracin de riesgos implementados o que deban ser implementados de conformidad con las disposiciones que le resulten aplicables () Por tanto para cumplir con ste mandato se debe establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de la evaluacin de las medidas de control interno de la Compaa, para que el Revisor Fiscal efecte su evaluacin y realice el pronunciamiento sobre el mismo Para el desarrollo de sta tarea se debe tomar como referente el estndar internacional de control interno COSO
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Objetivos
Establecer los parmetros sobre los cuales se debe efectuar la evaluacin del Sistema de Control Interno Establecer los requerimientos mnimos que exige un Sistema de Control Interno Establecer el efecto que por nuevos requerimientos solicitados por la Superintendencia Financiera tiene el ejercicio de la Revisora Fiscal Identificar y proponer recomendaciones con las cuales el Revisor Fiscal debe enfocar la evaluacin del Sistema de Control Interno

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Breve Histria de los Sistemas de Control Interno

1970
Evolucin del Control Interno en el tiempo

1980

1990

2000

Mitad de 70 Escndalo e Investigacin de Watergate 1977 Ley de Prcticas Extranjeras Corruptas

Inicio de 80 Mayor Enfoque en Control Interno y Aplicacin

1992 Comit de Organizacion Patrocinante (COSO) public Control Interno Marco de Trabajo Integrado 1985 Comisin Nacional sobre Informes Financieros Fraudulentos Comisin Treadway

En 2001 se Contrata el estudio de PWHC (Riesgos) 1990 2000 Enfoque Continuado en Control Interno, Manejo de Riesgo y Responsabilidades (Comisin Cinta Azul, Marco de Competencia para Auditora Interna, otros)

2002 Ley SarbanesOxley de 2002

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Breve Histria de los Sistemas de Control Interno en Colombia

1991 1993 1996
1998 1999

2005

2009

Constitucin Poltica. Art 209 / 269

Desarrollo normativo a travs de las leyes 87, 42 y 80

Decreto 280 Creacin del Consejo Asesor del Gobierno Nacional en Material de Control Interno

Decreto Reglamentario 2145 obligacin de presentar informe al Consejo Asesor

Circulares 14 y 38 expedidas por la Superintendencia Financiera

Ley 489, se crea el Sistema Nacional de Control Interno

Decreto 1599 MECI

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Modelos de Control Interno

ESPAA Informe Olivencia 2/98 REINO UNIDO Informe Cadbury Informe Greenbury Informe Hampel CANADA Informe Dey ESTADOS UNIDOS COSO-Treadway

Ley Financiera 11/02

Informe Aldama 1/03

Informe COCO
Ley Canada Business Corporations Saucier Report

SEC rules
Blue Ribbon Committee

Ley Transparencia7/03
Orden MEC 12/03

Informe Turnbull
Informe Higgs

CalPers rules
LeySarbanes-

CNMV Circular 3/04

UNION EUROPEA Informe Winter

Informe Smith
COLOMBIA OTROS Art 26 Constitucin Ley 87 /93 MECI

Vienot y Bouton (Francia) Peters (Holanda)

German Code (Alemania) Preda Report (Italia)
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Informe King (Sudfrica) Singapur

Corea del Sur

Circular Conjunta 122 SNS / 036 JCC - 2001 Circular Externa 014 de 2009
Circular Externa 038 de 2009
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Australia

Relacin Circular Externa 38 vs COSO

Circular Externa 14 (38) de 2009 Autoregulacin
Gestin de Riesgos

COSO - ERM

Actividades de Control

Cdigo

de tica

Estructura Organ izacional

Evaluacin
Proceso Recurso Humano
Perfiles de Cargo

Informacin

Monitoreo Comunicacin

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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Punto de partida para efectuar la evaluacin del SCI

Mega o Macroproceso: Agrupamiento lgico al ms alto nivel de los procesos que dan una visin global del funcionamiento de la organizacin.

Proceso: Agrupamiento lgico de subprocesos o actividades que resultan en un flujo de trabajo con mltiples entradas y salidas que frecuentemente involucran a varias personas y reas.

Subproceso: Subdivisin de los procesos que representa una coleccin de actividades.

La metodologa de administracin de riesgos se aplica a nivel de Procesos.

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Impacto en el trabajo desarrollado por el Revisor Fiscal

Planeacin Evaluacin de diseo y la eficiencia del control Ejecucin Evaluacin de los controles efectivos

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Conclusiones:

Establecimiento de un enfoque de Auditora

Adems de la opinin sobre los estados financieros, la promulgacin de carta de recomendaciones con mayor profundidad sobre el sistema de control interno

Utilizacin de una metodologa basada en riesgos y controles

Inicio de una alineacin metodolgica con estndares internacionales de auditora y de control interno Especializacin de los profesionales en el rea de auditora

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Gracias