INTRODUCCION El modelo de desarrollo econmico adoptado por Mxico y Brasil hasta el final de la dcada de los 80 fue ms o menos el mismo

y se guiaba por un proteccionismo que se propona el desarrollo de una plataforma industrial nacional y la creacin de un mercado interno. La decisin de Mxico al final de los 80 fue reconocer que el modelo haba dado de s y era necesario cambiarlo para adoptar uno que lo abriera al mundo y a la competencia internacional. La nueva propuesta toma forma con la entrada en vigor del TLC con Estados Unidos en 1994. Los dos pases, a partir de ese momento, siguen caminos distintos y, en alguna medida, antagnicos. La economa brasilea contina con el modelo proteccionista que busca crecer a partir del mercado interno y la mexicana se abre e impulsa el crecimiento a partir de las exportaciones. El cambio mexicano provoc elogios internacionales y el pas se puso de moda. El PIB creci y Mxico se convirti pronto en el segundo socio comercial de Estados Unidos. En esos aos, el PIB de Brasil, ms grande y poblado que Mxico, era menor que el mexicano y no apareca en los grandes titulares de la prensa. Los ltimos 10 aos las cosas han sido distintas y el crecimiento del PIB de Brasil, en el marco del modelo proteccionista, super al de Mxico y se puso de moda en el mundo. Son los aos del segundo periodo del Presidente Cardoso y los dos del Presidente Lula. La situacin empieza a cambiar en el 2011-2012, cuando los resultados de la economa mexicana resultan mejores que los brasileos. Las proyecciones para los prximos aos indican que as seguir. Hay analistas que incluso ven la posibilidad de una crisis de la economa brasilea. El modelo de Brasil, como fue el mexicano, privilegia a los productores sobre los consumidores. Los primeros, con mercado cautivo y sin competencia, pueden, de hecho lo hacen, ofrecer productos ms caros, de menor calidad y con menos posibilidades de eleccin que en los mercados abiertos y competidos. Ahora, por ejemplo, tendrn menos opciones de elegir modelos de carros. Ahora Brasil, frente al bajo crecimiento del PIB en el 2011 y el pronstico de que as ser ste y el prximo ao, ha reaccionado no elevando la productividad, para ser ms competitivo, sino protegiendo la industria local, como por aos lo hizo Mxico.

La apertura de Mxico, el pas con ms acuerdos comerciales en el mundo, oblig a los productores nacionales a elevar sus niveles de competitividad y esto, a su vez, provoc la expansin de una infraestructura y planta productiva que ahora, en su conjunto, es ms exitosa que la brasilea. El PIB de Brasil es superior al de Mxico, siempre debi haber sido as por su extensin territorial y el nmero de su poblacin, pero en el per cpita es inferior al de Mxico y lo mismo sucede con prcticamente todos los indicadores sociales. Los de Mxico siguen siendo bajos y no es consuelo sean superiores a los de Brasil.

ECONOMIA ECONOMIA MEXICANA

Es la 2. potencia econmica ms grande de Amrica Latina, y es la 3. economa (PPA) de mayor tamao de toda Amrica, solo despus de la de los Estados Unidos y la de Brasil. Segn datos de 2009 del FMI, el Producto interior bruto, medido en paridad de poder adquisitivo (PPA), supera el billn de dlares, convirtiendo a la economa mexicana en la 11. ms grande del mundo. aunque en 2001 haba sido la novena y la nmero 14 por Tipo de cambio. Adems, se ha establecido como un pas de renta media alta. Desde la crisis de 1994 las administraciones presidenciales han mejorado los cimientos macroeconmicos. La nacin no fue influida por las crisis sudamericanas y ha mantenido tasas de crecimiento positivas, aunque bajas, despus del estancamiento econmico del 2001. Las corporaciones Moody's y Fitch IBCA le han otorgado grados de inversin a la deuda soberana de Mxico. A pesar de su estabilidad macroeconmica que ha reducido la inflacin y las tasas de inters a mnimos histricos y que ha incrementado el ingreso per capita, existen grandes brechas entre ricos y pobres, los estados del norte y los del sur, y entre la poblacin urbana y rural. Algunos de los retos para Mxico siguen siendo mejorar la infraestructura, modernizar el sistema tributario y las leyes laborales as como reducir la desigualdad del ingreso. La economa contiene una mezcla de industrias y sistemas agrcolas modernos y antiguos, ambos dominados cada vez ms por el sector privado. Los gobiernos recientes han expandido la competencia en puertos martimos, telecomunicaciones, la generacin de la electricidad, la distribucin del gas natural para modernizar la infraestructura. Siendo una economa orientada a las exportaciones, ms del 90% del comercio mexicano se encuentra regulado en tratados de libre comercio (TLC) con ms de 40 pases, incluyendo a la Unin Europea, Japn, Israel y varios pases de la Amrica Central y la Amrica del Sur. El TLC ms influyente es el Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (NAFTA), firmado en 1992 por los gobiernos de Estados Unidos, Canad y Mxico, el cual entrara en vigor en 1994. En 2006 el comercio de Mxico con sus socios norteamericanos representaba cerca del 90% de sus exportaciones y el 55% de sus importaciones. Segn la lista Forbes Global 2000 de compaas ms grandes del mundo en 2008, Mxico contaba con 16 empresas en la lista. En 2006 segn datos del FMI, el Producto Interior Bruto de Mxico en paridad de poder adquisitivo (PPA) se estim en USD 1.172 billones y en USD 840.012 millones34 en tasas de cambio nominal, siendo la segunda economa ms grande de Amrica Latina. En tanto que el PIB per cpita en PPA fue de USD 11.249 y de USD 8.066 en valores nominales.

Desde 2002 hasta 2005 inclusive, el PIB per cpita mexicano en valores nominales fue el ms elevado de Amrica Latina. En las estimaciones para 2006 el PIB per cpita nominal fue el segundo de Latinoamrica, despus de Chile. Conforme a datos del Banco Mundial, el Ingreso Nacional Bruto mexicano medido en tasas de cambio del mercado fue en 2005 el ms grande de Latinoamrica, calculado en 753.394 millones USD. Adems ese ao tuvo el ingreso nacional bruto per cpita ms elevado de la regin de 7.310 USD,39 consolidndose como un pas de ingreso medio-alto. Despus de la desaceleracin del 2001, el pas se ha recuperado ha crecido 4,2, 3,0 y 4,8% en el 2004, 2005 y 2006, aunque se considera inferior a su crecimiento potencial.
Indicadores financieros Banco de Mxico Tasa de cambio 11.8533 MXN por 1 USD ( 05/04/2011) Reservas (incluyendo oro) Presupuesto del gobierno Deuda pblica Deuda externa Tasa de inters 134,011 millones USD (29/07/2011) 196.500 millones USD (ingresos) 12,9% del PIB (2010) 192.007 millones USD (2009)78 4,49% (2/2010)

La moneda mexicana es el peso mexicano (ISO 4217: MXN; smbolo: $). Un peso est dividido en 100 centavos (smbolo ). MXN reemplaz al MXP en 1993 a razn de 1000 MXP por 1 MXN. La tasa de cambio ha permanecido estable desde 1998, oscilando entre los 9,20 y 11,50 MXN por 1 USD. Las tasas de inters interbancario en febrero del 2007 se situaban alrededor del 7%, habiendo llegado a mnimos histricos el 2002 debajo del 5%. Las tasas de inflacin tambin estn en mnimos histricos: el 2006 la inflacin fue del 4,05%. La tasa de desempleo abierto o desocupacin es de 3,2%, muy bajo comparado con el resto de los pases de la OCDE, sin embargo, la subocupacin se sita en el 25%. En el 2009, la ONU report el ndice de desarrollo humano de Mxico en 0,854, (compuesto por el ndice de esperanza de vida de 0,84, ndice de educacin de 0,86 y el ndice de PIB de 0,77), situado en la posicin nmero 53 a nivel mundial en el grupo de pases de alto desarrollo humano. Asimismo, el 7 de enero de 2010 el Banco de Mxico revel el dato para la inflacin en el pas al cerrar 2009, la cual se ubic en 3.57%, el dato ms bajo desde 2005 cuando se ubic en 3.33%.

ECONOMIA BRASILEA
Brasil es el quinto pas de mayor extensin territorial del mundo y el primero del hemisferio sur, con una superficie de 8,514 millones de km2. A excepcin de Chile y Ecuador, Brasil tiene lmites con todos los pases de Suramrica. Adems, posee ms de 15,7 mil kilmetros de fronteras terrestres y 7,3 mil kilmetros de fronteras martimas (Ocano Atlntico). La Repblica Federativa de Brasil es conformada por la Unin, 26 Estados, el Distrito Federal y ms de 5.500 Municipios. El Pas est dividido en cinco macro regiones territoriales: Norte, Nordeste, Sureste, Sur y Centro-Oeste, que agrupan Estados con rasgos fsicos, humanos, econmicos y sociales comunes.
La poblacin de Brasil, conforme a lo registrado en el censo de poblacin de 2010, es de ms de 190 millones de habitantes 22,31 habitantes por kilmetro cuadrado, con una proporcin de hombres y mujeres de 0,95:1261 y 84,36% de la poblacin definida como urbana.261 La poblacin est fuertemente concentrada en las regiones Sudeste (80,3 millones de habitantes) y Noreste (53,0 millones de habitantes), mientras que las dos regiones ms extensas, el Centro-Oeste y el Norte que conforman el 64,12% del territorio brasileo, cuentan con apenas 29,8 millones de habitantes

Grupos de idade

Populao residente Total Homens Mulheres

Situao do domiclio e sexo Urbana Total Homens Mulheres

160 925 804 77 710 179 83 215 625

Rural Tot Homens al

29 829 995 15 696 811

Mulhere s
14 133 184

Total

190 755 799

93 406 990

97 348 809

La economa de Brasil es la ms rica de Amrica Latina, la segunda de toda Amrica, la sexta a nivel mundial segn el FMI, el The World Factbook de la CIA, y el Banco Mundial. Con un PBI (Producto Interno Bruto) en valor de paridad de poder adquisitivo PPA de $2.139.237 millones de dlares en 2008. Segn las estimaciones del FMI, Banco del Sur y el Banco Mundial, la economa de Brasil en las dcadas siguientes, debe estar entre las cuatro mayores potencias del mundo, junto a China, Estados Unidos, la India y Mxico Vienen. Considerando la poblacin estimada para el ao del 2008 (190 millones de personas), la renta per cpita ascendera a $12.007 dlares. Las exportaciones brasileas de 200.336 millones de dlares, se encuentran entre

las veinte ms grandes del mundo. En los ltimos aos , Brasil ha sido uno de los mayores beneficiarios del dinmico crecimiento mundial y ha acumulado riqueza exportando minerales, petrleo, carbn, carne de res y soja a Europa y Asia. La popularidad de Lula da Silva tambin subi a medida que el pas creaba multimillonarios y, al mismo tiempo, expanda los programas de asistencia social para los pobres. Su economa es relativamente cerrada, tiene unos US$349.000 millones en reservas. En el 2009: El volumen de ventas minoristas en Brasil registr un aumento desestacionalizado de 1,5 en febrero y prolong as el leve repunte de enero, inform el Instituto Brasileo de Geografa y Estadsticas (IBGE). Las ventas minoristas crecieron un 3,8% interanual en febrero. La economa brasilea es la primera de Amrica latina y la segunda de toda Amrica. El PIB medido en valor nominal ocupa la 6 posicin a nivel mundial (2012). Pero si este se mide en paridad por poder adquisitivo, la brasilea se convierte en la 5 economa del planeta (datos del 2012). Los mayores socios de Brasil son la Argentina, Mercosur, Estados Unidos, China y la Unin Europea. En base a la informacin suministrada por Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, se ofrecen las estadsticas de importacin y exportacin por producto NCM y pas de origen/destino:

Evolucin del PBI 2001 1.3% 2002 2.7% 1.1% 5.7% 2.9% 3.9% 5.4% 5.1% -0.2% 7.5% 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

De acuerdo con el Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial, Brasil es la mayor economa de Amrica Latina y la segunda del continente, detrs de los Estados Unidos, la sexta economa ms grande del mundo segn su PIB nominal y la sptima ms grande en trminos de paridad de poder adquisitivo (PPA).206 10 El pas cuenta con varios sectores econmicos grandes y desarrollados como el agrcola, minero, manufacturero y el de servicios, as como un gran mercado de trabajo. En aos recientes las exportaciones brasileas han estado creciendo, creando una nueva generacin de empresarios magnates.

Los principales productos de exportacin incluyen aeronaves, equipos electrnicos, automviles, alcohol,textiles, calzado, hierro, acero, caf, jugo de naranja, soya y corned beef. El pas ha venido expandiendo su presencia en los mercados financieros internacionales y en los mercados de commodities y forma parte de un grupo de cuatro economas emergentes llamadas BRIC. La industria automovilstica, del acero, petroqumica, de las computadoras, aeronutica y de bienes de consumo duraderos contabilizan el 30,8 % del PIB. La actividad industrial est concentrada geogrficamente en las reas metropolitanas de So Paulo, Ro de Janeiro, Curitiba, Campinas, Porto Alegre, Belo Horizonte, Manaus, Salvador de Baha, Recife y Fortaleza. El pas es responsable de tres quintos de la produccin industrial de la economa sudamericana y participa en diversos bloques econmicos, como Mercosur, el G-20 y el Grupo de Cairns. Brasil comercializa regularmente con ms de una centena de pases y el 74% de los bienes exportados son manufacturas o semimanufacturas. Sus mayores socios comerciales son: la Unin Europea (26%), Mercosur y Amrica Latina (25%), Asia (17%) y Estados Unidos (15%). Posee cierto grado de sofisticacin tecnolgica, ya que en el pas se desarrollan mquinas que van desde submarinos a aeronaves, adems de estar presente en la carrera espacial con un Centro de Lanzamiento de Vehculos Ligeros y siendo el nico pas del hemisferio sur en integrar un equipo de construccin a la Estacin Espacial Internacional (EEI). Tambin es pionero en la bsqueda de petrleo en aguas profundas, en donde se encuentra el 73% de sus reservas. Adems, fue la primera economa capitalista en reunir en su territorio las diez mayores empresas ensambladoras de automviles.

IMPUESTOS
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos. Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez que compramos algn producto (con varias excepciones en nuestro pas que revisamos ms adelante). Si bien la principal funcin de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden tener tambin otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a las mercancas importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algn producto, como las bebidas alcohlicas o el tabaco.

Caractersticas de una buena poltica tributaria Aunque no hay consenso sobre las caractersticas especficas de todo sistema tributario, existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento, entre los que destacan: Interferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos; es decir, no es deseable que estimule la produccin de un bien en el cual el pas no sea competitivo, en detrimento de otro en el que s lo sea; Tener una administracin sencilla y relativamente barata;

 Ser flexible, para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias econmicas, polticas y sociales; Cumplir con los principios de equidad (trato igual a los iguales) y proporcionalidad (atender a la capacidad contributiva), es decir, debe ser un sistema progresivo. Mostrar transparencia, de forma tal que haya una clara vinculacin con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia dnde se dirigen sus contribuciones, qu tipo de servicios est financiando, etc.

IMPUESTOS EN MEXICO
Debemos conocer que hay diferentes tipos de impuestos a pagar, dado que encontramos los impuestos federales, los impuestos municipales y adems, impuestos estatales. Los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los principales impuestos de las Entidades Federativas o Municipios son: 1. Impuestos sobre la Propiedad Impuesto Predial Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehculos Impuesto sobre Traslado de Dominio de Bienes Inmuebles 2. Impuestos Selectivos Impuesto sobre Espectculos Pblicos Impuesto sobre Loteras, Rifas, Concursos, Sorteos y Juegos Permitidos Impuesto sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje 3. Otros Impuesto sobre las Nminas Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Federal son: 1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital Impuesto sobre la Renta, contenido en la Ley del Impuesto sobre la Renta (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 01.01.2002) y normas modificatorias. Impuesto Empresarial a Tasa nica, contenido en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 01.10.2007) y normas modificatorias. Impuesto a los Rendimientos Petroleros 2. Impuestos sobre la Propiedad Impuesto Federal sobre Tenencia o Uso de Vehculos, contenido en la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30.12.1980) y normas modificatorias. 3. Impuestos Generales sobre el Consumo Impuesto al Valor Agregado, contenido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 29.12.1978) y normas modificatorias.

4. .Impuestos Selectivos Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, contenido en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30.12.1980) y normas modificatorias. Impuesto sobre Automviles Nuevos, contenido en la Ley del Impuesto sobre Automviles Nuevos (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30.12.2006) y normas modificatorias. 5. Impuestos sobre Transacciones Financieras Impuesto a los Depsitos en Efectivo, contenido en la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 01.10.2007) y normas modificatorias. 6. Impuestos sobre el Comercio Exterior Impuestos Generales a la Importacin y Exportacin, contenidos en la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 18.06.2007) y normas modificatorias. Finalmente, las Contribuciones Sociales estn contenidas en la Ley del Seguro Social (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 21.12.1995) y normas modificatorias. Para los trabajadores estatales, estn contenidas en la Ley del ISSSTE Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31.03.2007) y normas modificatorias.

Es importante, en base al listado indicado anteriormente, dar un panorama general, comenzando por el Impuesto Sobre la Renta. El ISR es la contribucin principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia. Por su parte, el Impuesto al Valor Agregado es el segundo impuesto federal en importancia en Mxico. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio debindose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido. Existen diversas tasas segn el producto en cuestin, que oportunamente detallamos en nuestra web.

Por ltimo, el Impuesto sobre Depsitos en Efectivo es de gran importancia porque grava a los depsitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000).

Cmo se hacen sus declaraciones y pagos mensuales Servicio de Declaraciones y Pagos (Pago referenciado) A partir de noviembre, las personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado manifestaron ingresos totales superiores a 250,000 pesos, deben utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes a octubre de 2012 y subsecuentes. Desde septiembre, las personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado hayan manifestado ingresos totales o superiores a un milln de pesos, deben utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes a agosto 2012 y subsecuentes. Opcionalmente, todas las personas fsicas que no se encuentren obligadas, pueden optar por presentar sus declaraciones con este servicio. Se entender que se ejerce la opcin sealada a partir del primer pago que se efecte a travs del Servicio de Declaraciones y Pagos. Quienes ejerzan la opcin indicada no podrn variarla durante el ejercicio fiscal. Esquema de pagos electrnicos (NEPE) Quienes no deban utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos Pago referenciado o bien, no opten por utilizarlo, podrn continuar presentando sus declaraciones como lo han hecho hasta la fecha, es decir, presentarlas mediante el esquema conocido como NEPE.

Declaraciones con pago

o o

En ventanilla bancaria por medio de Hojas de ayuda Transferencia Electrnica de Fondos (a travs de su portal bancario)

Declaraciones o Avisos en cero

o

Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (a travs de internet). Para utilizar este servicio requiere contar con su CIEC o Firma Electrnica Avanzada.

Cmo se hace la Declaracin Anual Para conocer toda la informacin y documentos que necesita para cumplir con esta obligacin d clic en Declaracin Anual, encontrar guas paso a paso, videos, casos prcticos, preguntas y respuestas, tips, entre otros productos de apoyo.

IMPUESTOS EN BRASIL
Brasil tiene un sistema de impuestos progresivos por el cual los individuos pagan hasta un 27,5% de sus ingresos. Los extranjeros que pagan impuestos en Brasil tienen que pagarlos sobre sus ingresos generados tanto en Brasil como fuera, a menos que estn acogidos a un Tratado de Doble Tributacin entre Brasil y su pas de procedencia, y deben presentar una declaracin de renta anual en abril. Los extranjeros adquieren estatus de residentes para pagar impuestos si se quedan en Brasil ms de 183 das en cualquier perodo de 12 meses y esto aplica a los 12 meses siguientes a su ltima salida de Brasil. Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Federal son: 1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital Impuesto sobre la Renta (Imposto sobre a Renda) CSLL Contribucin Social sobre la Ganancia Neta de las Personas Jurdicas (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido) 2. Impuestos sobre la Propiedad Impuesto Territorial Rural (Imposto Territorial Rural) 3. Impuestos Generales sobre el Consumo COFINS Contribucin para el Financiamiento de la Seguridad Social (Contribuio para Financiamento da Segurida de Social. PIS/PASEP Contribucin para el Programa de Integracin Social y Contribucin para el Programa de Formacin del Patrimonio del Servidor Pblico (Contribuio para o Programa de Integrao Social y para o Programa de Formao do Patrimnio do Servido Pblico) 4. Impuestos Selectivos IPI Impuesto sobre Productos Industrializados (Imposto sobre Produtos Industrializados) Contribucin de Intervencin en el Dominio Econmico sobre los Combustibles (Contribuio de Interveno no Domnio Econmico sobre as Operaes realizadas com Combustveis) 5. Impuestos sobre Transacciones Financieras IOF Impuesto sobre Operaciones de Crdito, Cambio y Seguro, o relativas a Valores (Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos e Valores Mobilirios)

6. Impuestos sobre el Comercio Exterior Impuesto de Importacin (Imposto sobre Importao) En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los impuestos estaduales son: 1. Impuestos Generales sobre el Consumo ICMS Impuesto sobre Circulacin de Mercaderas y sobre Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicacin (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) 2. Impuestos sobre la Propiedad ITCD Impuesto de Transmisin Causa Mortis y Donaciones (Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao) IPVA Impuesto sobre Propiedad de Vehculos Automotores (Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores) Finalmente, los impuestos municipales son: 1. Impuestos Generales sobre el Consumo ISS Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza (Imposto sobre Servios) 2. Impuestos sobre la Propiedad ITBI Impuesto de Transmisin Inter-vivos (Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis) IPTU Impuesto Predial y Territorio Urbano (Imposto sobre Propiedade Territorial Urbana) Las Contribuciones Sociales (Contribuies Previdencirias) incluyen la Contribucin para el Seguro Social y sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Contribuio para o Instituto Nacional do Seguro Social INSS), la Contribucin para la Seguridad Social del Servidor Pblico (Contribuio para a Seguridade Social do Servidor Pblico), la Previdencia dos Estados y la Previdencia dos Municipios.

REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN TRIBUTARIO BRASIL Persona jurdica

Sociedad Simples (S/S): La Sociedad Simples es la forma de utilizar por aquellas sociedades que no ejercem actividad empresarial o cuyo objeto sea el ejercicio de profesin intelectual, de naturaleza cientfica, literaria o artstica, salvo si el ejercicio de la profesin no constituya elemento de empresa, bien como las cooperativas. La Sociedad Simple tiene sus documentos registrados en el Cartorio (Notara) de Registro Civil de Personas Jurdicas. En este tipo de sociedad los socios responden subsidiariamente por las deudas de la empresa, caso el patrimonio social no sea suficiente para pagarlas. Sociedad Limitada (LTDA): Esa forma jurdica exige la constitucin de la empresa por lo menos de dos socios. Es organizada en la forma de Sociedad Empresarial, pudiendo ser regida, de forma supletiva, por las disposiciones aplicables a las Sociedades Annimas, o, en caso de omisin del contrato social, por reglas aplicables a las Sociedades Simples. La Sociedad Limitada puede practicar actividades comerciales, industriales y de servicios que tienen el contrato social registrado en la Junta Comercial. Las cuotas representan la participacin de cada socio en el capital social de la empresa, siendo que la responsabilidad de los socios es limitada al valor de las cuotas. Sociedad Annima (S/A): Para constituir una empresa bajo esa forma jurdica es necesario que haya por lo menos dos accionistas - los socios cuya responsabilidad est limitada al precio de emisin de las acciones subscritas o adquiridas. El capital social de la empresa est dividido por acciones y esa debe tener, necesariamente, fines lucrativos. Es considerada siempre sociedad mercantil, cualquiera que sea su objetivo. En el momento de la apertura, es necesario presentar un estudio de factibilidad econmica y financiera del emprendimiento, proyecto del estatuto social y prospecto con informaciones sobre las bases de la compaa y los motivos que justifiquen su buen xito. El capital social puede ser formado por dinero o bienes susceptibles de evaluacin.

Cooperativa: Es constituida en la forma de Sociedad Simple por lo menos 20 personas que se unen, voluntariamente, por medio de crear de una sociedad democrtica y colectiva. Se diferencia a los dems tipos de sociedades por ser, al mismo tiempo, una asociacin de personas y tambin un negocio, en el cual los propios asociados son los dueos de la empresa. Para requerir los servicios de un profesional de una cooperativa, sea ella de cualquier rea, la empresa puede solicitar directamente en la cooperativa del segmento escogido

REGIMEN TRIBUTARIO MEXICO

Quines son personas fsicas, personas morales y extranjeros? Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios.
Rgimen fiscal Arrendamiento de bienes inmuebles: Prestacin de servicios: Actividades comerciales: Actividad Renta de bienes inmuebles

Abogados | Actores | Deportistas | Escritores | Ingenieros | Mdicos y dentistas| Msicos | Otros servicios independientes Vendedores ambulantes, en tianguis, en la va pblica o en mercados |Tortilleras |Talleres mecnicos |Imprentas | Restaurantes, fondas, cafeteras, cocinas econmicas, cantinas, bares | Tiendas de abarrotes, miscelneas, minispers | Escuelas, kinders, guarderas | Artesanos | Empresas Integradoras| Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo | Otras actividades comerciales o de servicios Asalariados | Empleados de embajadas Otros ingresos con tratamiento similar al rgimen de salarios:

Trabajar por salarios:

Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de los Municipios Miembros de las fuerzas armadas Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de produccin Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas fsicas o personas morales

Persona Moral Es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes especficos como: Personas morales del rgimen general Es para las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que:
o o o o

Realicen actividades lucrativas, Sociedades cooperativas de produccin, Instituciones de crdito tales como bancos y casas de bolsa, Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, entre otras.

Personas morales con fines no lucrativos Es para las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro, por ejemplo: o Instituciones de asistencia o de beneficencia o Asociaciones o sociedades civiles con fines polticos o deportivos o Asociaciones religiosas o Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e industria o Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin cientfica o tecnolgica o Sociedades cooperativas de consumo o sociedades mutualistas. o Colegios de profesionales o Partidos polticos o Asociaciones de padres de familia

o Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio Asociaciones Religiosas Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarn a las iglesias y dems agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretara de Gobernacin, en los trminos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico, ya que es a travs de este registro como se obtiene la personalidad jurdica. Personas morales del rgimen simplificado Deben tributar en el rgimen simplificado las siguientes personas morales: o Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, o Las que se dediquen exclusivamente a actividades: o o o o Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas o Pesqueras,

o Las constituidas como empresas integradoras. Extranjeros: Para fines fiscales, son extranjeros las personas fsicas o personas morales que se rigen por la legislacin de otro pas. Tratamiento Fiscal de los residentes en el extranjero que perciben ingresos en Mxico

Tiempo necesario para iniciar un negocio (Dias)

o

El tiempo necesario para iniciar un negocio la cantidad de das calendario que se necesitan para completar los procedimientos que implica la operacin legal de una empresa. Si es posible acelerar un proceso a un costo adicional, se toma en cuenta el procedimiento ms rpido, independientemente del costo.
2007 2008 149 28 2009 119 13 2010 119 9 2011 119 9 149 27

Brazil Mexico

Tiempo para preparar y pagar impuestos (Horas)

o

El tiempo para preparar y pagar impuestos es el tiempo, en horas por ao, que lleva la preparacin, la presentacin y el pago (o retencin) de tres grandes tipos de impuestos: el impuesto sobre las utilidades, el impuesto al valor agregado o a las ventas, y los impuestos laborales, que incluyen los impuestos sobre nminas y las contribuciones a la seguridad social.
2007 Brazil Mexico 2,600 485 2008 2,600 549 2009 2,600 517 2010 2,600 404 2011 2,600 347

CARGAS TRIBUTARIAS CARGA TRIBUTARIA DE MXICO

Mxico registra una de las cargas fiscales ms bajas en costo laboral, entre los pases que integran la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), dijo el organismo. Durante 2011, la carga fiscal que pagaron los patrones fue de 16.2%, en promedio, nivel similar al de Nueva Zelanda y slo por encima de Chile que tiene 8%. El promedio de la OCDE es de 35%, aunque Blgica alcanza el registro ms alto con una contabilidad de 55%, segn el estudio del organismo Taxing wages, difundido ayer. Mxico es uno de los pases de la OCDE con la carga fiscal ms baja sobre el ingreso de trabajo, a pesar de los aumentos en la carga fiscal para todos los tipos de familias analizados en el Informe de Salarios Pesado entre 2000 y 2011, detall. En los seis aspectos que analiz el llamado club de los ricos, Mxico registr un incremento en los impuestos al trabajo, con respecto a cifras de 2000. Segn el reporte, correspondiente a 2011, en todos los pases de la OCDE excepto Mxico y Chile, la carga fiscal para familias con nios es inferior a la que resulta para individuos que no tienen infantes. Las diferencias son en particular grandes en Repblica Checa, Luxemburgo, Blgica, Alemania, Hungra, Irlanda, Nueva Zelanda y Eslovenia. Para el anlisis, la OCDE consider los impuestos sobre ingresos de los empleados y las contribuciones de seguridad social de patrn menos las transferencias en efectivo como un porcentaje de costos de la mano de obra totales. En los resultados, el organismo destac que, en Mxico, los impuestos a la fuerza laboral para las personas solas y sin nios resulta 18% por debajo del promedio de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, independientemente de su nivel de ingresos. Mxico registra una carga fiscal de apenas 10 por ciento de su producto interno bruto (PIB), cifra mucho menor al promedio del resto de los pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE), que es de 40.6 por ciento. De acuerdo con informacin de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), los pases de esta regin registran una carga tributaria de casi 18 por ciento del PIB.

Seala que la carga fiscal en Amrica Latina es similar a la de las naciones del sudeste asitico, con 15 por ciento en promedio en relacin con su nivel de crecimiento econmico. En el documento La proteccin social de cara al futuro, el organismo explica que la heterogeneidad de la situacin fiscal de los pases de la regin se manifiesta en la dispersin de los ingresos fiscales. Expuso que las fuentes de ingreso fiscales tambin difieren de un pas a otro, aunque a excepcin de Colombia, los ingresos de capital de las naciones de la regin representan un bajo porcentaje de la recaudacin de gobiernos. En varios pases, los ingresos tributarios constituyen prcticamente la nica fuente de recursos corrientes de los gobiernos centrales, mientras en otros se complementan con dinero proveniente de las rentas aportadas por recursos naturales, refiere. La CEPAL menciona que en Amrica Latina los sistemas tributarios se basan principalmente en impuestos indirectos, pues la recaudacin directa no es suficiente. A ello se suma la prdida de importancia de los impuestos al comercio exterior, contra un mayor esfuerzo por recaudacin de IVA, la falta de avances sustantivos en las reformas de los sistemas de tributacin y el desarrollo de modalidades de tributacin sobre bases extraordinarias o de emergencia. En ese sentido, la CEPAL destaca la necesidad de consolidar una presin tributaria ms alta a mediano plazo en los pases de la regin, que exige el fortalecimiento de la administracin tributaria y de un marco institucional y disposiciones acordes a sus funciones y objetivos. Lo anterior, asegura, es indispensable para lograr la consolidacin de polticas pblicas que garanticen los derechos econmicos y sociales a la poblacin de los pases de la regin.

CARGA TRIBUTARIA DE BRASIL

La Carga Tributaria Bruta en Brasil, considerando las tres esferas de gobierno Unin, Estados y Municipios y la Seguridad Social, correspondi a 30,27% del PIB, representando una recaudacin total de R$ 305.731 billones (US$ 168.545). De ese total, la Unin, los Estados y los Municipios contribuyeron con 70,4%, 25,6% y 4,0%, respectivamente. En Brasil, cada esfera de gobierno posee competencia tributaria propia. Mientras, la Constitucin Federal determina algunas transferencias de ingresos tributarios, con vista a corregir desequilibrios regionales y propiciar una mejor distribucin de los ingresos, de acuerdo con las distintas necesidades de Estados, Los brasileos con menos poder de consumo son aquellos que ms sufren por la pesada carga tributaria del pas, esto segn un estudio del instituto de investigacin econmica aplicada (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada, IPEA), la cual es una entidad federal. La informacin muestra la manera en que se imponen los impuestos sobre los productos que contribuyen con la desigualdad social, aunque la mayora de los impuestos son regresivos, lo que significa que se recaudan por medio de los negocios que los incluyen en el precio que pagan los consumidores. La carga tributaria puede medirse en trminos del nmero de das que una persona debe trabajar slo para pagar impuestos. Un estudio realizado por el instituto brasileo de planificacin tributaria (Instituto Brasileiro de Planejamento Fiscal, IBPT), demostr sobre un promedio que una persona debera trabajar desde el 1 de enero hasta un 27 de mayo para poder pagar sus impuestos anuales. De acuerdo con los clculos del IBPT, los impuestos representaron el 36.5% del producto interno bruto (PIB) de Brasil durante el ao pasado. En el 2007, los impuestos representaron el 36% - la tasa ms alta en Sudamrica de acuerdo con una investigacin publicada por la Comisin Econmica para Latinoamrica y el Caribe (CEPAL) en el ao pasado. Argentina ocup el segundo lugar con un 29%, seguida de Uruguay (24%) y Chile (21%). "Brasil es el pas con mayor carga tributaria [en Sudamrica], especialmente cuando se toma en cuenta la calidad en la disponibilidad de servicios pblicos"

En el 2007, los impuestos de Brasil representaron 34.7% del PIB, incluso mayor que Suiza (29.7%) y Estados Unidos (28.3%), aunque ms bajo que Dinamarca (48.9%) y Suecia (48.2%), de acuerdo con un estudio presentado por el ministerio de finanzas de Brasil.

RECAUDACIN

Tasa tributaria total (% de utilidades comerciales)

La tasa tributaria total mide el monto de impuestos y contribuciones obligatorias que pagan las empresas despus de justificar las exenciones y deducciones permitidas como porcin de las utilidades comerciales. Se excluyen los impuestos retenidos (como impuesto al ingreso personal) o cobrados y remitidos a autoridades fiscales (como impuestos al valor agregado, impuestos a las ventas o impuestos a los bienes y servicios).

2007

2008 69,2 51,5

2009 67,3 51,0

2010 67,1 50,5

2011 67,1 52,7

Brasil Mxico

69,1 52,3

Pago de impuestos (numero)

Los pagos de impuestos de las empresas son la cantidad total de impuestos que pagan las empresas, incluidas las presentaciones electrnicas. El impuesto se cuenta como pagado una vez por ao aunque los pagos sean ms frecuentes.
2007 2008 10 27 2009 9 6 2010 9 6 2011 9 6

Brasil Mexico

10 27

RECAUDACIN EN MXICO RECAUDACIN DE BRASIL

RGANOS DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA RGANOS DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN MXICO

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de Mxico, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria. El SAT est integrado por una Junta de Gobierno que constituye su rgano principal de direccin, por las Administraciones Generales y Unidades que lo conforman y por un Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la Repblica. El Jefe del sat es el enlace entre la institucin y las dems entidades gubernamentales tanto de carcter federal y estatal como municipal, y de los sectores social y privado en las funciones encomendadas al propio Servicio de Administracin Tributaria. Por su parte, la Junta de Gobierno del sat estar integrada por:

El titular de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, quien la presidir Por tres consejeros elegidos por el Secretario de Hacienda de entre los empleados superiores de Hacienda Por tres consejeros independientes designados por el Presidente de la Repblica, debiendo haber sido dos de ellos propuestos por la Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales en los trminos de la Ley de Coordinacin Fiscal.

Las Contribuciones Sociales son recaudadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el ISSSTE.

RGANOS DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN BRASIL

La Secretara de Ingresos Federales de Brasil (RFB por sus siglas en portugus), rgano dependiente del Ministerio de Hacienda, es el ente encargado de la recaudacin de los tributos del Gobierno Federal, inclusive los de carcter aduanero y las contribuciones sociales, con excepcin de las que inciden sobre la nmina de pagos y el trabajo autnomo. La RFB no posee total autonoma administrativa y financiera. Mayor informacin sobre la RFB puede encontrarse en el estudio "Estado de la Administracin Tributaria en Amrica Latina: 2006 - 2010". La Procuradura General de la Hacienda Nacional (PGFN, por sus siglas en portugus) tiene a su cargo el proceso de cobranza de las deudas tributarias. Las contribuciones sociales que inciden sobre el trabajo son recaudadas por el INSS, rgano dependiente del Ministerio de la Previdencia y Asistencia Social. Los tributos de los Gobiernos Sub-nacionales son recaudados por ellos mismos, con excepcin de aquellos que son recaudados por la RFB a travs del SIMPLES Nacional (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte). La estructura organizativa de la Secretaria de Ingresos Federales presenta los siguientes niveles: Central, que abarca las funciones de direccin general y asesora; Regional, de supervisin y controle: y Local, de ejecucin. La SRF mantiene una estructura funcional, descentralizada y sistmica, con cada uno de los niveles jerrquicos desarrollando las funciones bsicas de la administracin tributaria. Con excepcin de los Juzgados, que tienen una estructura diferenciada, cada uno de los rganos descentralizados posee sus propias divisiones especializadas en las reas de atencin y registro del contribuyente, fiscalizacin, recaudacin y cobro de tributos, y control aduanero (cuando sea apropiado). La direccin de la Institucin es ejercida por el Secretario de Ingresos Federales, que ocupa el cargo de mayor nivel jerrquico de la SRF. El Secretario es auxiliado en sus tareas por tres Secretarios Adjuntos, adems de contar con las Unidades Centrales.

Conclusiones
La recaudacin de impuestos en Mxico representa slo el 21% del Producto Interno Bruto (PIB), a diferencia de naciones como Brasil, que acumula ingresos fiscales equivalentes al 33.56% de su PIB, o Argentina (30.73% del PIB), datos obtenidos de la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmicos (OCDE). Los bajos niveles de recaudacin se derivan principalmente de la fuerte evasin y elusin tributarias. En el caso de Mxico, lo recaudado en impuestos anualmente es similar a los ingresos fiscales que recibe el Estado chileno (21.28% de su PIB), a pesar de que Chile tiene slo poco ms de 17 millones de habitantes y Mxico 112 millones. Partiendo del contexto internacional los estudios arrojan que en Latinoamrica es la regin geogrfica que menos recauda a nivel internacin en comparacin con los habitantes de casi todas las dems regiones del mundo. Dos nuevos estudios de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL) de las Naciones Unidas dicen que la recaudacin impositiva de los gobiernos latinoamericanos no solo est por debajo de la de los 30 pases ms industrializados del mundo, sino que tambin es inferior a la del sudeste asitico y frica. El sistema tributario mexicano es muy complejo, por lo que la reforma fiscal integral deber contemplar una inyeccin de simplicidad. Se deber adems considerar la eliminacin de varios tratamientos especiales a diversos sectores de la economa, pues ya hemos visto que algunos mexicanos pagan muchos impuestos, mientras que muchos pagan muy poco o no pagan nada. Brasil es un pas tiene entre sus retos ms importante conciliar la estabilizacin de precios y la reactivacin del desarrollo con una estructura fiscal caracterizada por una marcad descentralizacin de poderes y de recursos tributarios, a favor de los gobiernos de los estados y de los municipios as como de las unidades y regiones menos desarrolladas. Si bien es cierto estas dos naciones tiene una similitud en los impuestos que imponen a sus gobernados, existen dos factores importantes el primero siendo ms importante y el segundo complementando y fortaleciendo al primero, pero que trabajan de forma conjunta. Los dos puntos anteriores son en primer trmino la educacin y en segundo el ndice la poblacin de cada pas, la educacin es parte esencial toda vez

que partiendo de esta podemos entender por qu en una nacin se recauda ms que en otras, partiendo de los ndices y estadsticas comparativas adecuadas, Brasil supera en extensin territorial y en poblacin a Mxico, pero la educacin juega un factor importante, Brasil vivi casi dos dcadas enteras con inflacin alta o altsima: la diferencia entre pagar hoy o pagar maana era tan grande que proveedores y vendedores de este tipo se esforzaban al mximo por obtener su dinero lo antes posible. Aquella gimnasia de pago instantneo qued grabada en la cultura de negocios del pas sudamericano, sobre todo porque son los bancos los que exigen el cobro de las deudas entre empresas. No eres t el que manda al cobrador con el ttulo, y el primero que llega a la caja cobra y los que vienen detrs no cobran, en Brasil, uno puede pedirle a su propio banco que exija el cobro de un documento. El deudor tiene dos o tres das para responder. Si no lo hace, se puede "protestar" el ttulo y, en un paso ms, pedir la quiebra o la recuperacin judicial. Los aos de inflacin y caos financiero crearon en la poblacin brasileos otra cultura, la de estar dispuestos a todo y no asustarse en las crisis. Por lo que derivado de estas situaciones histricas en Brasil se recauda ms impuestos que en Mxico gracias a su cultura de pago, misma que les permite estar al pendiente del debido cumplimiento y pago de impuestos, si sumamos a este factor el nmero de ciudadanos que contribuyen, los resultados son favorables para la Nacin Brasilea. Mxico con respecto a Brasil presenta facilidades en el tiempo requerido para crear una empresa y pagar impuestos, pero estas no se ven reflejadas en el total del pago de impuestos. Aun as, Mxico recauda ms impuestos que los recauda Brasil; aun con el tiempo requerido, con la complejidad del sistema y con la cantidad de personas dentro de la economa formal brasilea, Mxico recauda ms. Brasil complica el pagar impuestos, Mxico presenta muchas facilidades, Brasil es la sexta potencia, Mxico no lo es. Entonces quizs el motivo del auge de una economa frente a tora no son los impuestos, no es el modo de recaudarlos, quizs la panacea del desarrollo son las medidas y el uso que le da al pas a los impuestos que recauda.