Curs 6 Administrarea impozitelor

Creante fiscale Creantele fiscale drepturi patrimoniale care rezulta din raporturile de drept material fiscal Creante fiscale principale Dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat Dreptul la rambursarea taxei pe valoare adaugata Dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat Creante fiscale accesorii Dreptul la perceperea dobanzilor, penalitatilor de intarziere sau a majorarilor de intarziere Obligatiile fiscale Obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile sau, dupa caz, impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat Obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si fiscale ITCaS Obligatia de a plati la termenele legale ITCaS Obligatia de a plati dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere aferente ITCas Obligatia de a calcula, de a retine si de a inregistra in evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele si contributiile care se realizeaza prin stopaj la sursa Orice alte obligatii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, in aplicarea legilor fiscale Nasterea si stingerea creantelor fiscale Dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala corelativa se nasc in momentul in care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaza Creantele fiscale se sting prin: Incasare Compensare Executare silita Anulare ( cand cheltuielile de executare sunt mai mari decat creantele fiscale supuse executarii silite) Prescriptie Alte modalitati prevazute de lege Inregistrarea fiscala Orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza primind un cod de identificare fiscala (certificat de inregistrare fiscala) Atribuirea codului de identificare fiscala se face exclusiv de catre organul fiscal din cadrul ANAF, pe baza declaratiei de inregistrare fiscala

Curs 6 Administrarea impozitelor

Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la: Data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor si al altor entitati fara personalitate juridica Data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice Declaraia fiscal Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la: Impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii acestora revine pltitorului Impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe Bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora Orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora

Obligaia de a depune declaraie fiscal se menine i n cazurile n care: A fost efectuat plata obligaiei fiscale Obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale Pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii

Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a ITCaS. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale care au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaii fiscale, n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. (Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei fiscale).

Curs 6 Administrarea impozitelor

Stabilitea ITCaS ITCaS se stabilesc: Prin declaraie fiscal (atunci cnd n declaraia fiscal trebuie s se calculeze cuntumul obligaiei fiscale, declaraia fiscal fiind asimilat unei decizii de impunere Prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili ITCaS ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nascut creana fiscal

Termenele de plat Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora: Dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare Dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare

Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie

Dobnzi i penaliti de ntrziere Dobnzile Se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua urmatoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv

Curs 6 Administrarea impozitelor

Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere

Penalitile de ntrziere Dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scaden, nu se datoreaz i nu se calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale principale stinse Dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din obligaiile fiscale principale stinse Dup mplinirea termenului de mai sus, nivelul penalitii este de 15% din obligaiile fiscale principale rmase nestinse

Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate etc. Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmatoare expirrii termenului de restituire/rambursare (45 de zile de la nregistrarea cererii, 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere n cazul impozitului pe venit etc.). Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale Nivelul majorrii se ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmatoare termenul de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv O persoan fizic datoreaz pentru anul anul fiscal 2012 impozit pe cladiri n sum de 1.400 lei, ealonat n dou rate egale. Contribuabilul pltete n contul impozitului datorat urmatoarele sume: 500 lei pe data de 11 mai 900 lei pe data de 5 decembrie. Sa se determine majorrile de ntrziere considerndu-se c sumele precizate anterior sunt utilizate numai pentru stingerea debitului, urmnd ca sumele rezultnd din majorri s fie achitate separat, n numerar, de ctre contribuabil la aceeai dat la care se efectueaz i plata obligaiei fiscale principale.