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7.

SEMINARIO HERRAMIENTAS FINANCIERAS La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento econmico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo ptimo del negocio. Es por ello que se define la contabilidad como un sistema de informacin que permite recopilar, clasificar y registrar, de una forma sistemtica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre las actividad de la empresa. SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTALIZADO Los procesos relativos a la informacin contable permiten agilizar la toma de decisiones en la empresa. Involucran desde la recepcin de documentos, su grabacin y almacenamiento, hasta los procesos automatizados, que permiten obtener y consultar de inmediato los movimientos bancarios de facturacin, cartera, inventarios, nmina y anlisis financieros. La sistematizacin es la definicin clara de las rutas y procesos de la informacin; en ellos se incluyen el talento humano y los recursos tcnicos para poner a ritmo una empres y asegurar su continuidad. Un sistema de informacin abarca la mayor parte de los procesos internos y externos de la empresa, y trata de organizar el flujo de informacin de todas las actividades relativas a su objeto social. Un sistema de informacin puede ser manual o computarizado. Flujo de un sistema de informacin: Documentos Procesos Resultados

A pasar el tiempo los mtodos de contabilidad fueron evolucionando, comenzando por los ms sencillos los cuales una persona poda hacer todos los registros de su negocio, hasta fechas ms recientes en los que la contabilidad fue desarrollando distintas reas, con esto sea desprendido varios mtodos o sistemas de contabilidad como pueden ser los siguientes:

Sistema de Diario - Mayor nico Sistema de Diario Tabular Sistema de Diario y Caja Sistema Centralizador Sistema de Plizas

Sistema de Plizas de Cuentas por Cobrar Sistema de Plizas de Cuentas por Pagar Sistema de Volantes o Fichas Sistemas Combinados

Podemos encontrar 3 tipos de sistemas contables: SISTEMA PATRIMONIAL O HISTRICO: representa el patrimonio y sus variaciones en el mismo orden en que se producen los hechos contables. SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus variaciones segn las expectativas de que se producen los hechos (ex-ante) y despus de que se produzcan (ex-post). La diferencia entre ambas da lugar a desviaciones. SISTEMA COMPLEMENTARIO: ampla la informacin de los otros dos anteriores no puede ir, por lo tanto, solo. Cules son los beneficios que se obtienen a travs del software contable? Las ventajas o beneficios de poseer un software contable radica en el hecho de que son capaces de manejar volmenes de informacin contables y financiera grandes y llevar los clculos correspondientes, labor que una persona o gestor contable no podra ejecutar de forma eficiente sino tuviese el apoyo de dichos programas. Los software contables son herramientas importantes para todos los factores que engloban el desarrollo de una organizacin, la informacin que manejan es requerida para hacer auditoras, evoluciones, anlisis, para tomar decisiones. Adems, otras ventajas de tener un software contable son: que ayudan a mejorar la efectividad en las operaciones de la empresa a travs del uso eficiente del factor tiempo, se suprimen las barreras de la distancia debido a que se puede trabajar con un mismo sistema en puntos distantes. En Colombia existes software privativo y software libres de los cuales los ms comunes son; Helisa GW TNS SIIGO Exact UNO SAP timax Mastersoft Openbravo

CUENTAS T La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son:

1. 2. 3.

Nombre completo de la cuenta El debe va al lado izquierdo y se usa para registrar los dbitos El haber va al lado derecho y sirve para registrar los crditos CUENTA DEBE 80.000 60.000 140.000 50.000 Saldo Debito HABER 50.000 40.000 90.000

El saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del debe y los registrados en la columna del haber. SALDO DEBITO: Una cuenta tiene saldo dbito cuando el movimiento dbito es mayor que el movimiento crdito. SALDO CREDITO: Una cuenta tiene saldo crdito cuando el movimiento crdito es mayor que el movimiento dbito. CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS Las cuentas representan las propiedades, los derechos y las deudas de una empres en una fecha determinada: De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance; nominales o de ganancias y prdidas y de orden. CUENTAS

REALES O DE BALANCE Activo Pasivo Patrimonio

NOMINALES O DE GANANCIAS Y Ingresos Gastos Costo

DE ORDEN

Deudoras Acreedoras

CUENTAS REALES O DE BALANCE Estas cuentas representan los valores tangibles, son reales por que trascienden en el tiempo y se componen del activo, pasivo y Patrimonio. Activo: Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos, por derechos las cuentas por cobrar y los crditos a su favor. Naturaleza del las cuentas del activo: Estas cuentas empiezan y aumenta su movimiento en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber, por lo general su saldo es dbito. CUENTAS DEL ACTIVO DEBE HABER + Aqu inician Aqu disminuyen Y aumentan Y se cancelan Saldo Debito

Pasivo: Representa las obligaciones contradas por la empresa, para su pago en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto; se conocen tambin como pasivo externo o con terceros. Naturaleza del las cuentas del Pasivo: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el haber; disminuyen y se cancelan en el debe; por lo general, su saldo es crdito.

CUENTAS DEL PASIVO DEBE HABER + Aqu disminuyen Aqu inician Y se cancelan Y aumentan Saldo Crdito

Patrimonio: Representa los aportes del dueo o dueos de la empresa, incluye supervit, reservas y resultados del ejercicio. Este grupo constituye el pasivo interno a favor de los dueos. Naturaleza del las cuentas del Patrimonio: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el haber; disminuyen y se cancelan en el debe; por lo general, su saldo es crdito.

CUENTAS DEL PATRIMONIO DEBE HABER + Aqu disminuyen Aqu inician Y se cancelan Y aumentan Saldo Crdito LA ECUACION PATRIMONIAL Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir, de activo, de pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utiliza una frmula matemtica conocida con el nombre de ecuacin patrimonial. Esta frmula da a conocer, independientemente, el valor el activo, del pasivo o del patrimonio. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

CUENTAS NOMINALES O DE GANANCIAS Y PRDIDAS Tambin son llamadas de resultado o transitorias. De resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades o prdidas, los ingresos, los costos y los gastos; y transitorias, porque se cancelan al cierre del perodo contable. Comprende las cuentas de estado de resultados: Ingresos, gastos, costos de ventas, y costos de produccin o de operacin. Ingresos: Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o la prestacin de servicios.

Movimientos de las cuentas de Ingresos: Estas cuentas empiezan y aumentan en el haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo. CUENTAS DE INGRESOS DEBE HABER + Aqu inician Y aumentan Saldo Crdito Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto, porque esos valores no son recuperables. Movimientos de las cuentas de Gastos: Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe; disminuyen y se cancelan en el haber. Su saldo es dbito.

CUENTAS DE GASTOS DEBE HABER + Aqu inician Y aumentan Saldo Debito Costos de ventas: Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados para la venta. Movimientos de las cuentas de Costos: Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe; disminuyen y se cancelan en el haber. Su saldo es dbito. CUENTAS DE COSTOS DEBE HABER + Aqu inician Y aumentan Saldo Debito Costo de produccin o de operacin: Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas clara y directamente, con la elaboracin o

la produccin de los bienes, o la prestacin de servicios, de los cuales el ente econmico obtiene sus ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra de forma similar al de las cuentas de costo de ventas. Cuentas de orden: Agrupa los valores que refleja hechos o circunstancias que pueden afectar la estructura financiera de la empresa, as como las cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin general; adems, las que se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empres y las declaraciones tributarias. Cuentas de orden deudoras: Los dineros, los documentos y los bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas del activo; por tanto su saldo es debito: Ejemplo: bienes y valores entregados en custodia o en garanta. Cuentas de orden acreedoras: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacin, constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; stas se manejan como cuentas de pasivo, por lo que su saldo es crdito. Ejemplo: bienes y valores recibidos en custodia o en garanta. ESTADOS FINANCIEROS Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un periodo. Estos son importantes para la administracin, los propietarios, los acreedores y el estado. Segn el artculo 22 del Decreto 2649 de 1993, los estados financieros bsicos son: 1. Balance General: Presenta de forma resumida los valores consignados en las cuentas reales y de Balance. 2. Estado de Resultados: Refleja la operacin de la empresa en un lapso determinado para dar a conocer de manera detallada y ordenada el resultado econmico del ejercicio contable. Est compuesto por las cuentas de resultado. 3. Estado de cambios en la situacin financiera: Muestra los cambios financieros y sus causas, el movimiento y aplicacin de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes. 4. Estado de flujos de Efectivo: Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin..

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES (PUC) Busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. Esta reglamentado por el decreto 2650 de 1993 El PUC est estructurado a partir de los siguientes niveles: Clase Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliares Las clases que identifica el primer dgito, son: Clase 1. Clase 2. Clase 3. Clase 4. Clase 5. Clase 6. Clase 7. Clase 8. Clase 9. Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costo de Ventas Costos de produccin o de operacin Cuentas de Orden deudoras Cuentas de orden acreedoras El primer digito Los dos primeros dgitos Los cuatro primeros dgitos Los seis primeros dgitos Con siete o ms dgitos

ASIENTOS CONTABLES Un asiendo contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asiendo: el asiento simple y el asiento compuesto. Asiento simple: Se presenta cuando correspondientes a un debito y a un crdito. solo se afecta dos cuentas

Ejemplo: Se compra al contado, con cheque, un telfono para uso de la empresa por $300,000. Las cuentas afectadas son dos: equipo de computacin y comunicacin, cuenta de activo que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se acredita.
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y

COMUNICACIN DEBE HABER 300.000 1110 BANCOS DEBE HABER 300.000

Asiento Compuesto: Se presenta cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo: Venta de mercancas por $820.000. Se reciben $200.000 de contado y el saldo a crdito.
1305 CLIENTES DEBE HABER 620.000 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEBE HABER 820.000

1105 CAJA DEBE HABER 200.000

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el esquema de la cuenta T por los asientos de diario de forma horizontal. El ejercicio anterior se registra as: CODIGO 1105 1305 4135 CUENTAS Caja Clientes Comercio al por mayor y al por menor DEBE 200.000 620.000 HABER

820.000

AJUSTE DE CUENTAS Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben presentar su saldo correcto, por cuanto estos valores servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos

de las cuentas presentan diferencias, es necesario ajustarlos, mediante un registro contable. Adicional a los ajustes se tendrn en cuenta las caractersticas ms significativas de cada grupo de cuentas: 1. Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por arqueo

Arqueo: Es el conteo fsico del efectivo existente en caja en un momento determinado. Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin pueden presentarse los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor al saldo en libros por lo cual debe establecerse la responsabilidad de esta diferencia al empleado o a la empresa. Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero no registrados en libros Faltante por dineros dispuesto por el cajero o pagados de mas Ingresos recibidos por el cajero y no registrados Otros valores sobrantes en la caja

2. Ajuste a la cuenta bancos, ocasionado por conciliacin bancaria Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Extracto bancario es el documento que elaboran mensual o trimestralmente los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, respectivamente, en el que relacionan de forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depsitos, giro de cheques, retiros, notas dbito o crdito y saldos. Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada, las mas frecuentes son: Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto y que an no se han registrado en la empresa. Por errores en libros al registrar el valor de una consignacin

Por error en libros al registrar el valor de un cheque

Hay dos modelos de conciliacin bancaria, que son los ms utilizados actualmente: 1. A partir del saldo en libros, para llegar al valor del extracto bancario. 2. A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo segn libros. 3. Ajuste por provisin cartera o estimativo para deudas de difcil cobro El valor de cartera est constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por tanto, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera, y en el balance general, en la seccin de activos, presentar el valor neto a cargo de los clientes. La provisin para cartera es la apropiacin que la empresa debe calcular para proteger la cartera de difcil cobro o recuperacin. Su valor constituye un gasto que disminuye un activo. Mtodos para calcular el valor de la provisin

El decreto reglamentario 187 de 1975, en sus artculos 74 y 75, establece que como mtodos de provisin de cartera, el individual y el general. a. Provisin individual de cartera: se acepta como provisin individual hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida. b. Provisin general Con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligacin puede disminuir la probabilidad de cobro, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisin. La escala aceptada por la Direccin de impuestos y aduanas Nacionales es la siguiente: De 0 a 3 meses De ms de 3 meses a 6 meses De ms de 6 meses a 1 ao De ms de 1 ao 0% 5% 10% 15%

4. Ajuste por depreciacin de propiedades, planta y equipo (Activos fijos)

La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til. Puede estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til o puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo al final de su vida til. Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuir a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal reglamentada por el estatuto Tributario o una vida til tcnica fijada de acuerdo con las especificaciones de fbrica, la obsolescencia por avances tecnolgicos, el deterioro por el uso y el tiempo. De acuerdo la legislacin tributaria colombiana, el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecidos para efectos de la depreciacin anual, son los siguientes: ACTIVO DEPRECIABLE Construcciones y Edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computacin y comunicacin Flota y Equipo de Transporte VIDA UTIL 20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos % DEPRECIACION ANUAL 5% 10% 10% 20% 20%

El Mtodo ms utilizado para hallar la depreciacin es el mtodo de lnea recta, donde se liquida la depreciacin por un valor constante para los aos de vida de los activos; por tanto su representacin grfica produce una lnea recta. La frmula utilizada para calcular el valor de la depreciacin es: Depreciacin anual = Costo del activo * Vida til asignada Costo del activo x No. Meses Vida til en meses Costo del activo x No. das Vida til en das

Depreciacin Mensual =

Depreciacin diaria =

5. Ajuste por amortizacin de activos diferidos Los gastos diferidos representan aquellos recursos que la empresa ha comprado para consumirlos en periodos futuros y los servicios pagados de forma anticipada, contabilizados en la cuenta 1705 denominada gastos pagados por anticipado. En los activos diferidos se incluye la cuenta 1710 denominada cargos diferidos, que representan

los bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en periodos futuros. Una caracterstica de los activos diferidos es que a medida que se causan disminuyen y se convierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta del diferido. Deben contabilizarse hasta que el beneficio econmico est consumido en su totalidad. 6. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por anticipado. As como una empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros. Este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque en el momento de recibir el pago, el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, de all que se llame pasivo diferido y se contabiliza en la cuenta de ingresos recibidos por anticipado. Una caracterstica de los ingresos diferidos es que a medida que transcurre el tiempo disminuyen y se convierten en cuenta de ingreso. Al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de diferido y se acredita la cuenta de ingreso. 7. Ajuste por obligaciones laborales Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y asientos de ajuste por este concepto. El procedimiento es el siguiente: Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador en el respectivo priodo y se compara el valor total de la liquidacin con el valor registrado en libros, en la cuenta 2610. Si el valor de la liquidacin es mayor que el saldo en libros, se labora el ajuste por el valor de las diferencias; se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta 2610 para obligaciones laborales. En caso contrario, se debita la cuenta 2610 y se acredita la cuenta 4250 (recuperaciones). El cierre del periodo contable deben consolidarse las prestaciones sociales, con un dbito en la cuenta 2610 para obligaciones laborales y un crdito en la cuenta correspondiente, del grupo 25, denominada obligaciones laborales, por las prestaciones sociales consolidadas

LIQUIDACION DE NOMINA La nmina es un documento en el que un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por semana, dcada, quincena o mes. El formato de la nmina contiene lo siguiente: Encabezamiento, con el nombre y NIT del empleador y el periodo de pago de la nmina. Esquema central con dos partes:

Primera parte: Segunda Parte: Aportes parafiscales, salud, riesgos profesionales y fondo de pensiones Apropiaciones para prestaciones sociales. Valor Devengado: Est constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, de acuerdo con la legislacin laboral, y est formado por los distintos conceptos que constituyen salario como por ejemplo: Sueldo, comisiones, bonificaciones, horas extras, auxilio de transporte. Valor Deducido: Legalmente el empleador est autorizado para deducir por nmina los aportes de los trabajadores para salud (EPS), pensiones(Fondo de pensin), retencin en la fuente y embargos judiciales: Adems, previa autorizacin escrita del trabajador, puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de empleados y cooperativas, prstamos bancarios por libranza y otros. Nombre y cargo del trabajador Das laborados Valor devengado Deducciones Neto pagado Firmas y documento de identidad de los empleados

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL APORTE APORTE EMPLEADOR TRABAJADOR Salud (EPS) 8.5% del IBC 4% del IBC Fondo de Pensiones 12% del IBC 4% del IBC ARP Hay cinco clases de riesgo y porcentaje diferencial segn la tabla de riesgos. Fondo de Solidaridad 1% adicional Pensional (Cuando devenga cuatro o ms salarios mnimos) ENTIDAD APORTE TOTAL 12.5% del IBC 16% del IBC

1%

Neto Pagado: Una vez calculados los ingresos devengados y las deducciones, el empleador determina la nmina mensual por pagar a sus trabajadores. Neto pagado = total devengado Total deducido APROPIACIONES Al liquidar la nmina mensual, el empleador debe calcular los aportes y provisiones causados, de acuerdo con la legislacin vigente. Aportes parafiscales Todo empleador debe liquidar sobre su n{omina mensual los aportes parafiscales y riesgos profesionales: ENTIDAD ICBF % APORTE MENSUAL 3% del total devengado, deducido el auxilio de transporte SENA 2% del total devengado, deducido el auxilio de transporte Caja de Las cajas recaudan, distribuyen y 4% del total devengado, Compensacin pagan los aportes destinados al deducido el auxilio de Familiar subsidio familiar en dinero y en transporte OBJETO Entidad creada con el fin primordial de proteger a la familia colombiana y brindar proteccin al menor de edad. Institucin creada con el objeto fundamental de capacitar al trabajador

especie, por medio de programas de bienestar social. Provisin de prestaciones Sociales Los porcentajes que las empresas deben tener en cuenta para efectuar la provisin para las prestaciones de ley, son los siguientes: PRESTACION SOCIAL Cesantas Intereses sobre cesantas Prima de Servicios Vacaciones MONTO DE PROVISION 8.33% mensual sobre el Total mensual devengado 12% del valor de las cesantas mensuales 8.33% mensual sobre el Total mensual devengado 4.17% mensual del total devengado sin incluir el auxilio de transporte

8. Contabilizacin para el inventario de mercancas Constituye la existencia, a precio de costo, de los artculos comprados o producidos por una empresa, para su comercializacin. Sistemas de Inventarios: Para registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencias de mercancas, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los sistemas ms utilizados son: Sistema de inventarios peridico o juego de inventarios Sistema de inventario permanente o continuo. Sistema de inventarios peridico: El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial, mas el costo de las mercancas compradas, menos el inventario final. Este juego de inventarios debe realizarse como mnimo una vez al ao para efectos fiscales. CV = Inventario inicial + Compras Inventario final Sistema de inventarios permanente o perpetuo: Mediante este sistema, la empresa conoce el valor de la mercanca en existencia y el costo de la mercanca vendida en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario fsico, porque los movimientos de compraventa de mercancas se registran directamente en la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa, a precio de costo.

La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancas denominado krdex, en el que se registra cada artculo como subcuenta de la cuenta mercancas. Mtodo para la valoracin de inventario de Mercancas Las empresas deben valorar sus mercancas para determinar el costo de sus inventarios, el costo de ventas y la utilizad en las ventas de cada periodo contable. Los mtodos de valoracin no implican el movimiento fsico de la mercanca, sino la fijacin del costo o el precio para efecto de control financiero y tributario. Actualmente, se utilizan los siguientes mtodos para valorar los inventarios: Mtodo de Promedio Ponderado: Este mtodo consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artculos que hay en el inventario, cuando las unidades son idnticas en apariencia, pero no en el precio de adquisicin, por cuanto se han comprado en distintas pocas y a diferentes precios. Costo promedio ponderado = Valor total Cantidad Total

Mtodo PEPS: Es el acrnimo de: primeras en entrar, primeras en salir (en ingls FIFO: First-in, first-out) Aplicado a la mercanca, significa que en este mtodo a las salidas se les asignan los precios ms antiguos de la mercanca en existencia. De esta manera las unidades del inventario quedan valorizadas a los ltimos precios de las entradas. Mtodo UEPS: Es el acrnimo de: ltimas en entrar, primeras en salir (en ingls LIFO: Last-in, first-out). Este mtodo implica que a las ltimas salidas del inventario se les asigna el valor de las ltimas compras, en consecuencia las unidades del inventario quedan valorizadas a los precios ms antiguos. Ejercicio prctico para afianzar los conocimientos:

EJERCICIO DE aplicacin 2

Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el rgimen comn de Armenia, dedicado a la comercializacin de electrodomsticos realiza las siguientes operaciones: a. Compra mercancas a crdito a texcol S.A., 50 Televisores a $350.000 mercanca gravada con iva del 16%. Retencin en la fuente por compras. b. Vende Mercanca al contado a Bodegas Monserrat, S.A. De Pereira, 10 televisores a $550.000 mercanca gravada con iva del 16%. Retencin en la fuente por compras. c. Paga Honorarios por valor de $800.000 al contador. Se aplica Retencin en la fuente. d. Paga a Equisor y Ca. de Armenia arrendamiento mensual de una fotocopiadora, la suma de $420.000; iva del 16%. e. Vende mercancas a crdito a Comercial Los pinos S.A. 4 televisores a $600.000, con un iva del 16%. f. Comercial Los pinos S.A. Paga el valor de la deuda de literal anterior y deduce retefuente. g. Devolvemos mercanca a Bodegas Monserrat S.A. De pereria 2 televisores por encontrarse en mal estado. h. Pagamos el servicio de Aseo a Paola Pinzn por $350.000. Retencin en la fuente. i Al final del mes se liquida la nomina con los siguientes trabajadores: Angela Sanchez R, Secretaria, Devenga 1500000. Se solicita generar los tres asientos contables: (Nomina, Aportes de empleador y Provisin de prestaciones sociales.)

NOTA: Para el control de inventarios la empresa cuenta con un sistema de inventario permanente y mtodo de valoracin de inventarios Promedio ponderado. Realizar asientos contables, determinar el valor a pagar por concepto de retencin en la fuente e iva y la utilidad del ejercicio por la venta de televisores.