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SOLUCIONES LABORALES PARA EL SOLUCIONES LABORALES PARA EL

SECTOR PRIVADO SECTOR PRIVADO

OPERATIVOS DE FISCALIZACIN DE BENEFICIOS LABORALES


CTS, gratificaciones y utilidades
Equipo de Investigacin de Soluciones

Laborales

Por norma expresa, los beneficios laborales de la compensacin por tiempo de servicios (CTS), gratificaciones y utilidades deben ser abonados en una fecha determinada del ao, previa evaluacin de los requisitos que deben cumplir los trabajadores para que puedan acceder a su goce. Para los tres casos se tomarn en cuenta la remuneracin percibida por cada trabajador y su tiempo de servicios; asimismo, el empleador deber extender un documento donde conste el abono y/o clculo de cada uno.
1. Compensacin por tiempo de servicios

RESUMEN EJECUTIVO

ace unos meses se dio inicio al operativo de fiscalizacin denominado Utilidades, CTS y Gratificaciones 2008 a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. En el presente informe se desarrollarn los principales aspectos exigidos por las autoridades inspectivas y las situaciones que con mayor frecuencia se presentan cuando se verifica el cumplimiento en el pago de tales beneficios.

Qu requisitos debe acreditar el empleador cuando se fiscaliza el pago de la compensacin por tiempo de servicios (CTS)?

FISCALIZACIN LABORAL

Se verificar que este beneficio haya sido depositado a todos los trabajadores que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima de cuatro (4) horas diarias o veinte (20) horas semanales. nicamente estn exceptuados de su goce los trabajadores que perciban el 30% o ms de las tarifas que paga el pblico por los servicios, as como los trabajadores de las microempresas. Se exigir que se haya respetado la periodicidad semestral de los depsitos y que estos se hayan realizado los das 15 de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Vale decir, que no se efecten depsitos mensuales. Que los depsitos hayan sido efectuados en la institucin financiera elegida por el trabajador.

Cuando el empleador efecte el pago o el depsito extemporneamente, deber pagar los intereses generados y, en su caso, asumir la diferencia de cambio en los casos en que el trabajador haya solicitado que se haga en moneda extranjera. Igual regla en caso de haberse realizado depsitos insuficientes o diminutos, en cuyo caso tambin se exigir abonar los reintegros correspondientes con sus respectivos intereses. Que para efectuar los depsitos se haya tomado como base de clculo la remuneracin de los meses de abril y octubre de cada ao, respectivamente, as como todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador siguiendo los criterios establecidos en la ley. Que el empleador registre el depsito en la Planilla Electrnica

SOLUCIONES LABORALES/ Octubre 2008

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SOLUCIONES LABORALES PARA EL SECTOR PRIVADO


(PDT-0601), que aun cuando se trate de informacin meramente declarativa, igualmente debe cumplirse. Que el empleador otorgue la correspondiente hoja de liquidacin, debidamente firmada, la misma que deber contener la siguiente informacin mnima: Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que certifique que el depsito ha sido realizado. Nombre o razn social del empleador y su domicilio. Nombre completo del trabajador. Informacin detallada de la remuneracin computable. Periodo de servicios que se cancela. Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
Gratificaciones Decreto Supremo N 019-2006-TR 24.4 CUADRO N 2 No pagar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, as como la reduccin de los mismos en fraude a la ley. Grave CUADRO N 1 Compensacin por Tiempo de Servicios Decreto Supremo N 019-2006-TR 23.2 No entregar al trabajador, en las plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidacin de compensacin por tiempo de servicios, participacin en las utilidades u otras beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposicin(*). No depositar ntegra y oportunamente la compensacin por tiempo de servicios.
(*) Constancia de cese.

Leve

24.5

Grave

Si el trabajador cesa, se verificar que este beneficio sea pagado dentro de las 48 horas de producido el cese, tomando como base la remuneracin vigente a esa fecha. Asimismo, que el empleador le entregue una constancia de cese para que pueda retirar los depsitos acumulados y sus intereses. Cules son los incumplimientos que estn calificados como infracciones de acuerdo a las normas de inspeccin? En el siguiente cuadro se detallan las infracciones relacionadas con el incumplimiento del depsito de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) (ver cuadro N 1).

exceptundose al personal de las microempresas. Que el empleador haya registrado el pago de este beneficio en la Planilla Electrnica (PDT-0601). Si el trabajador cesa antes de la fecha establecida para el pago del beneficio y ha laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente (enero-junio o julio-diciembre), deber acreditar haberle pagado la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses calendario completos laborados, dentro de las 48 horas de producido el cese. Cules son los incumplimientos que estn calificados como infracciones de acuerdo a las normas de inspeccin? En el siguiente cuadro se detallan las infracciones relacionadas con el incumplimiento de pago de las gratificaciones (ver cuadro N 2).

por las disposiciones legales para la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta. Vencido dicho plazo y previo requerimiento de pago por escrito del trabajador, la participacin en las utilidades genera inters moratorio, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. Para el caso de trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuye la participacin, mantienen su derecho de cobro dentro del plazo prescriptorio fijado por ley (4 aos). En este caso, no se le aplican intereses moratorios. Sobre el particular, es recomendable que los empleadores publiquen un aviso en un peridico local convocando a los ex trabajadores a acercarse a las oficinas a cobrar su participacin. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir en el ejercicio en el que venza dicho plazo. Que el empleador registre el pago de la participacin en las utilidades en la Planilla Electrnica (PDT0601). Que el empleador otorgue la hoja de liquidacin a sus trabajadores, la cual deber contener cuando menos la siguiente informacin: Nombre o razn social del empleador. Nombre completo del trabajador. Renta anual de la empresa antes de impuestos.

2. Gratificaciones

Qu requisitos debe acreditar el empleador cuando se fiscaliza el pago de las gratificaciones? Que el empleador haya cumplido con pagar este beneficio dentro de la primera quincena de los meses de julio y diciembre, para la de Fiestas Patrias y Navidad respectivamente. Que se tome como base de clculo la remuneracin percibida por el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. Que se haya abonado este beneficio a todos los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, independientemente de la modalidad de su contrato de trabajo y del tiempo de servicios que tenga el trabajador,

3. Participacin en las utilidades

Qu requisitos debe acreditar el empleador cuando se fiscaliza el pago de las utilidades? Que hayan cumplido con pagar este beneficio las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, salvo las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas que no empleen a ms de veinte (20) trabajadores. Que el empleador haya pagado este beneficio dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado

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SOLUCIONES LABORALES N 10

FISCALIZACIN LABORAL
Nmero de das laborados por el trabajador. Remuneracin del trabajador considerada para el clculo. Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa. Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
Participacin en las utilidades Decreto Supremo N 0192006-TR 23.2 CUADRO N 3 No entregar al trabajador, en las plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidacin de compensacin por tiempo de servicios, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposicin. No pagar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, as como la reduccin de los mismos en fraude a la ley. CUADRO RESUMEN COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) Qu es lo que se est fiscalizando en la actualidad con mayor nfasis? Se est fiscalizando que los depsitos semestrales de este beneficio hayan sido realizados, poniendo especial atencin en la correspondiente al semestre noviembre 2007-abril 2008, cuyo depsito el empleador ya debi haber efectuado. A su vez, a partir del mes de noviembre de 2008, tambin se verificar la correspondiente al semestre mayo 2008-octubre 2008, cuya fecha est prxima a llegar. Qu documento debe presentar el empleador cuando le requieran acreditar el pago del beneficio? El empleador deber exhibir la hoja de liquidacin firmada por su trabajador donde conste el procedimiento de clculo, conforme a ley. El empleador deber exhibir la boleta del mes de julio de 2008, donde conste el pago de este beneficio. De manera similar a la CTS, al empleador se le requerir exhibir la hoja de liquidacin firmada por sus trabajadores donde conste el procedimiento de clculo y pago, siguiendo los parmetros legales. La consecuencia es la misma que la prevista para la CTS y las gratificaciones. GRATIFICACIONES PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES Se est requiriendo acreditar principalmente el pago de la participacin en las utilidades del ejercicio 2007, que se debi realizar en el presente ao 2008 luego de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto a la Renta. Leve

24.4

Grave

Cules son los incumplimientos que estn calificados como infracciones de acuerdo a las normas de inspeccin? En el siguiente cuadro se detallan las infracciones relacionadas con el incumplimiento de pago de la participacin en las utilidades (ver cuadro N 3).
4. Situaciones que se presentan de manera ms frecuente en las visitas inspectivas

Se est fiscalizando principalmente el pago de la gratificacin de Fiestas Patrias 2008, claro est sin descuidar la correspondiente a semestres anteriores.

En la prctica suelen presentarse una serie de situaciones que grafican el incumplimiento por los empleadores de las obligaciones a su cargo relacionadas con los citados beneficios sociales y, en otros casos, situaciones en las que aparentemente no hay incumplimiento en el pago, pero s hay inobservancia de las disposiciones relacionadas con la forma y oportunidad en que se debe hacer. Tales situaciones son las siguientes: Se calcula la compensacin por tiempo de servicios (CTS) de manera errnea, sumando las remuneraciones percibidas en los seis (6) meses y el resultado obtenido se multiplica por 8.33%. La CTS se deposita extemporneamente sin incluir los intereses del caso. Se cumple con entregar las hojas de liquidacin tanto de la CTS como de la participacin en las utilidades, aunque ellas no renen los requisitos mnimos establecidos por la ley. En el pago de las gratificaciones no se toman en cuenta la asignacin familiar ni los conceptos remunerativos cuando no se dan en todos los 6 meses. La asignacin familiar siempre forma parte de las gratificaciones ya que es un concepto remunerativo que adems se percibe de manera regular y permanente. La nica excepcin para no incluirla en la gratificacin sera que el trabajador pierda el derecho a percibirla antes de la fecha de pago de la gratificacin

Qu consecuencia negativa para la empresa se genera al no pagar este beneficio?

Se considera infraccin grave, sancionable con multa cuya base de clculo oscila entre 6 y 10 UIT, a la cual se le aplicar un porcentaje dependiendo del nmero de trabajadores afectados. S, se considera infraccin leve sancionable con multa cuya base de clculo oscila entre 1 y 5 UIT, a la cual se le aplicar un porcentaje dependiendo del nmero de trabajadores afectados.

Idntico tratamiento que la CTS.

Se considera infraccin cuando la empresa no exhibe los documentos que acreditan el pago del beneficio?

Tambin se considera infraccin leve.

El incumplimiento tambin es considerado infraccin leve, estipulndose las mismas conecuencias para el empleador.

y, a su vez, en el semestre computable solamente la haya percibido en dos oportunidades. Indebidamente se calcula la participacin en las utilidades sobre la base de la utilidad contable, cuando deben seguirse criterios tributarios. El empleador no registra en la Planilla Electrnica el pago de la

compensacin por tiempo de servicios (CTS), gratificaciones ni participacin en las utilidades. El empleador no cumple con comunicar a sus ex trabajadores que deben de acercarse a cobrar su participacin en las utilidades, ni mediante comunicacin personal a cada uno ni mediante la publicacin de un aviso en un diario local.

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