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Arrendamiento de bienes inmuebles

Gua para cumplir sus obligaciones f iscales Personas fsicas 2012

sat.gob.mx

En qu rgimen fiscal debe tributar o pagar sus impuestos como arrendador de bienes inmuebles
Si renta o subarrienda bienes inmuebles, como locales comerciales, bodegas, despachos, consultorios, edificios, casas habitacin y terrenos, entre otros, le corresponde pagar sus impuestos en el rgimen de Arrendamiento de bienes inmuebles.

Qu es lo primero que debe hacer


Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y obtener su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC).
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Una vez que ya se inscribi en el RFC del SAT, qu sigue?


Expida recibos de arrendamiento a las personas que les renta, por cada cobro que realice. Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones. Presente sus declaraciones mensuales. Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones. Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Presente la Declaracin Anual. Cumpla sus dems obligaciones fiscales. Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.

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Cmo inscribirse en el RFC del SAT y obtener su Fiel y su CIEC

La inscripcin ante el RFC del SAT se puede realizar a travs de los siguientes medios: Por internet. Personalmente.

Por internet
Se realiza una preinscripcin en el RFC y debe concluirla, de preferencia con una cita, ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT.

Para realizar su preinscripcin por internet, ingrese al Portal del SAT, seleccione y realice lo siguiente:

Oficina virtual Inscripcin en el RFC Inicie su preinscripcin Servicios por internet Inscripcin en el RFC Solicitud de inscripcin Capture y guarde la informacin solicitada en el formato electrnico como se indica en cada pantalla. Los campos sealados con un asterisco (*) son obligatorios. Al concluir con la captura de cada pantalla d clic en Siguiente para continuar con el llenado, tambin puede regresar a la pantalla anterior para capturar datos que haya omitido o desee modificar. Al concluir con la captura de la informacin, realice el envo correspondiente e imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.

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Si as lo desea, puede solicitar una cita para acudir al Mdulo de Servicios Tributarios del SAT de su preferencia, a travs de: Portal de internet del SAT. INFOSAT: 01 800 46 36 728.

Acuda dentro de los 10 das siguientes al envo de su informacin, de preferencia con cita, a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT para concluir su trmite; lleve los siguientes requisitos:

a) Acuse con el nmero de folio que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin. b) Original de cualquier identificacin oficial vigente, con fotografa y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal. c) Si cuenta con CURP, mencionar o proporcionar la constancia correspondiente; as como acta de nacimiento en copia certificada por funcionario pblico competente o por fedatario pblico. d) Tratndose de mexicanos por naturalizacin: carta de naturalizacin expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, segn corresponda. e) Original del comprobante de domicilio fiscal. f) Solicitud de inscripcin al RFC que gener al iniciar el trmite por internet.

Tratndose de menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela y acten como representantes de los mismos, deben presentar adicionalmente: Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil. Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los padres para que uno de ellos acte como representante del menor. Resolucin judicial o documento emitido por fedatario pblico en el que conste la patria potestad o la tutela. Original de cualquier identificacin oficial vigente, con fotografa y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal, de los padres o tutores que funjan como representantes del menor. En el caso de extranjeros, original del documento migratorio vigente que corresponda emitido por autoridad competente, con la debida autorizacin para realizar los actos o actividades que manifiesten en su aviso; en su caso, prrroga o refrendo migratorio.

Personalmente

De preferencia con cita ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT llevando, segn sea el caso, los documentos sealados con anterioridad en los incisos b al e y, en su caso, los adicionales cuando se trate de menores de edad o de extranjeros. Si los documentos estn completos y son correctos1 quedar inscrito en el RFC del SAT y se le har entrega de la siguiente documentacin: Copia de la solicitud de inscripcin. Cdula de Identificacin Fiscal o Constancia de Registro, segn corresponda. Gua de Obligaciones. Acuse de Inscripcin al RFC.

Obtencin de su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)
Con el fin de que el mismo da que acuda a realizar su trmite de inscripcin en el RFC obtenga su Fiel y su CIEC cuando se presente en el Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, adicionalmente lleve y realice lo siguiente: Dispositivo usb, el cual se utiliza para grabar los archivos generados con motivo del trmite y su certificado. Despus de haber realizado su inscripcin al RFC, acuda a la sala de internet del Mdulo de Servicios Tributarios del SAT en el que se encuentre, a fin de que genere a travs del Portal de internet del SAT sus archivos req y key, as como la forma oficial FE Solicitud de Certificado de Firma Electrnica Avanzada (persona moral-persona fsica) por duplicado e impresa por ambos lados y firmada con tinta azul, que obtiene en el Portal de internet del SAT, seccin Fiel.

Al realizar el trmite de su Fiel y de su CIEC se le entregar:


Comprobante de Inscripcin para la Fiel con el Certificado, y. Su CIEC.

Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar utilice los servicios que se sealan al final de esta gua.

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Qu pasa si le falta algn documento


Cuando la documentacin se presente incompleta o no rena los requisitos correspondientes, se entrega al contribuyente un reporte de informacin pendiente, y tiene un plazo de 10 das para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en el plazo sealado, el trmite se tendr por no presentado y debe iniciarlo nuevamente.

Expida recibos de arrendamiento por cada cobro que realice


A partir de enero 2011, entr en vigor la obligacin de expedir facturas y recibos electrnicos.

Recibos electrnicos
Los contribuyentes cuyos ingresos en 2011 hayan excedido de cuatro millones de pesos, deben expedir recibos electrnicos (digitales). Para expedir recibos electrnicos requiere: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital. Contar con un sistema informtico para la generacin de los recibos electrnicos, el cual puede desarrollar usted mismo, o bien adquirirlo o arrendarlo a un tercero. Enviar a validar los recibos electrnicos al proveedor autorizado de certificacin. Para mayor informacin sobre este tema consulte la seccin Comprobantes fiscales en el men Informacin y Servicios del Portal de internet del SAT.

Requisitos que deben cumplir las facturas o recibos electrnicos de arrendamiento: 1. Clave del RFC de quien los expida. 2. Rgimen fiscal en el que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. Nmero de folio. 4. Nmero de serie del los Certificados de Sello Digital. 5. Lugar, fecha de expedicin y hora de emisin. 6. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. 7. Descripcin del uso o goce (arrendamiento) que amparen. 8. Valor unitario consignado en nmero. 9. Impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y en su caso, el monto de los impuestos retenidos. 10. Importe total de la operacin con nmero o letra. 11. Forma en que se realiza el pago, ya sea en efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos que autorice el SAT 12. Indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente. 13. Cuando el pago se realice en una sola exhibicin, se sealar expresamente 14. Sealar si el pago se realiza en parcialidades. 15. Sello digital del contribuyente que lo expide. 16. Sello digital del SAT. 17. Cdigo de barras generado conforme a la especificacin tcnica que se establece en el rubro II.E del Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.

Ejemplo de factura o recibo electrnico de arrendamiento que cumple con requisitos fiscales:

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18. Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT. 19. Nmero de serie del certificado del SAT. 20. Fecha y hora de certificacin. 21. Cualquiera de las siguientes leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de internet. 22. Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.

Recibos impresos con cdigo de barras bidimensional


Los contribuyentes cuyos ingresos en 2011 no hubieran excedido de cuatro millones de pesos pueden optar por expedir sus recibos impresos con cdigo de barras bidimensional, para lo cual requieren: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Solicitar, a travs del Portal de internet del SAT, la asignacin de folios y cdigo de barras bidimensional para la expedicin de los recibos de arrendamiento impresos; ingrese a la ruta: Informacin y servicios: Comprobantes fiscales: Comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras: Servicios. Una vez que cuente con folios y cdigo de barras bidimensional, puede imprimir sus recibos a travs de sus propios recursos (computadora e impresora) o bien a travs de cualquier impresor (ya no se requiere que sea autorizado por el SAT).

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Debe asegurarse que sus recibos impresos con cdigo de barras bidimensional, contengan la siguiente informacin: 1. Clave del RFC de quien los expida. 2. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. Lugar y fecha de expedicin. 4. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente con la clave del RFC se sealar la clave genrica XAXX010101000 (los comprobantes fiscales que se expidan en estos trminos sern considerados como comprobantes fiscales simplificados, por lo que no pueden acreditarse ni deducirse). 5. El nmero de folio asignado por el SAT a travs de Sicofi y en su caso la serie. 6. La descripcin del uso o goce que amparen. 7. Valor unitario consignado en nmero. 8. Impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y en su caso el monto de los impuestos que se retengan. 9. El importe total consignado en nmero o letra. 10. Forma en que se realiza el pago, ya sea en efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos que autorice el SAT. 11. Indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente. 12. Cuando el pago se realice en una sola exhibicin, se sealar expresamente.

Ejemplo de un comprobante (recibo de arrendamiento con cdigo de barras bidimensional) que rene requisitos fiscales:

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13. Cuando la contraprestacin se pague en parcialidades se emitir un comprobante fiscal por el valor total de la operacin de que se trate en el que se indicar expresamente tal situacin y se expedir un comprobante fiscal simplificado por cada parcialidad. 14. Cdigo de barras bidimensional generado conforme el Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 15. El nmero de aprobacin del folio asignado por Sicofi. 16. La leyenda: La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales. 17. Vigencia del comprobante misma que se sealar a travs de la leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es: dd/mm/aaaa. 18. Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.

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Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones


Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y el impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con los inmuebles que rente; para ello es necesario que solicite facturas con todos los requisitos fiscales: El impuesto predial que pague en el ao por dichos inmuebles, as como las contribuciones locales de mejoras pagadas a su estado o al D. F. y el impuesto local pagado por otorgar el arrendamiento de bienes inmuebles, en su caso. Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, siempre que no los paguen los arrendatarios (inquilinos). Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o mejoras de los bienes arrendados. Las comisiones y honorarios pagados. Los salarios, las cuotas al IMSS e Infonavit. Estos gastos no son deducibles para calcular el IETU. Las inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras.

Para calcular el ISR, en lugar de los conceptos anteriores, puede deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobacin alguna, y adems el impuesto predial; de este ltimo s requiere el comprobante correspondiente. Para que le den facturas de sus gastos no es necesario presentar su Cdula de Identificacin Fiscal, es suficiente indicar su RFC de manera verbal. Para efectos del IETU, las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo en el que efectivamente se realice la erogacin.

Para que los gastos e inversiones puedan deducirse deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Ser indispensables para obtener los ingresos. Contar con las facturas que renan todos los requisitos fiscales (ya no es necesario proporcionar la Cdula de Identificacin Fiscal; para que le proporcionen facturas de sus gastos, compras o inversiones, es suficiente con indicar su RFC de manera verbal). Registrarlos en su contabilidad.

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Presente sus declaraciones mensuales


Las personas fsicas que rentan bienes inmuebles deben declarar los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta (ISR). Impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta (ISR)


Por este impuesto debe presentar declaraciones provisionales mensuales y Declaracin Anual. Las declaraciones mensuales se efectan a cuenta del impuesto del ejercicio que se calcula en la Declaracin Anual. Los pagos provisionales del ISR se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero; febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente. Si renta bienes inmuebles a personas morales, stas le deben retener 10% de los ingresos por concepto de ISR, el cual puede acreditar (restar) del ISR que resulte en su pago provisional mensual y en la Declaracin Anual.

Cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del ISR


Para ejemplificar cmo se determinan los pagos provisionales del ISR, se calcular el pago correspondiente al mes de abril de 2012 de una persona fsica que percibe ingresos por concepto de rentas de casa habitacin y local comercial; este ltimo lo renta a una persona moral que le retiene 10% del ISR y las dos terceras partes del IVA. Respecto de las deducciones aplicables, el arrendador opta por deducir 35% de las rentas cobradas ms el impuesto predial pagado. Para efectos de la determinacin del ISR en arrendamiento de bienes inmuebles, nicamente se considerarn los ingresos y las deducciones correspondientes al mes que declara.

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Utilice la Bitcora de informacin necesaria para el clculo de los impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite apoyo en nuestros Mdulos de Servicios Tributarios es necesario que tenga sus cantidades sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles copias. Al final de este folleto encontrar un ejemplar de la bitcora que debe llenar (con sus datos reales), como se muestra a continuacin:

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Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para calcular y pagar sus impuestos.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir inversiones, (slo cuando cobrados para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante el IETU por personas IVA) IVA) el ISR gastos de seguridad porcentajes) morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados


(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social


(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

IVA causad Otros o cobra acreditamientos a sus cliente

(I)

(J)

(K)

(L)

(M)

25,000 Enero 25,000 Febrero Acumulado 50,000 Marzo 25,000 Acumulado 75,000 25,000 Abril Acumulado 100,000 Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado

8,750 8,750 17,500 8,750 26,250 9,550 35,800

16,250 16,250 32,500 16,250 48,750 15,450 64,200

1,500 1,500 3,000 1,500 4,500 1,500 6,000

25,000 25,000 50,000 25,000 75,000 25,000 100,000

2,000 3,000 5,000 1,500 6,500 2,800 9,300

23,000 22,000 45,000 23,500 68,500 22,200 90,700

2,40 2,40

2,40

2,40

Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

* Recuerde que por el ejercicio 2012 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2013, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR.
Para presentar por internet diversos trmites, avisos y declaraciones, requiere su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si no las tiene, obtngalas lo antes posible en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Utilice nuestros servicios gratuitos

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Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado tros o cobrado amientos a sus clientes

IETU

IVA

L)

(M) 2,400 2,400 2,400 2,400

(N) 1,600 1,600 1,600 1,600

() 320 480 240 448

(O)

(P)

(Q) 862 862 1,724 862 2,586 691 3,277

(R)

(S) 1,663 1,488 3,151 1,750 4,901 1,694 6,595

(T) (M-N--O=T)

(U)

480 320 560 352

** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

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Desarrollo del ejemplo:


Para determinar el pago provisional del ISR correspondiente al mes de abril de 2012 realice los siguientes pasos:

Paso 1
Para efectos de este ejemplo el contribuyente decide aplicar la deduccin opcional (35% de las rentas cobradas ms el impuesto predial pagado), por lo que calcular el monto de la deduccin como se muestra a continuacin:
Concepto Total de rentas cobradas en abril de 2012 (no se deben acumular rentas de meses anteriores) Porcentaje de deduccin opcional Deduccin opcional Impuesto predial pagado en abril de 2012 Total de deducciones de abril de 2012 Cantidades $ 25,000.00 35% 8,750.00 800.00 9,550.00

(x) (=) (+) (=)

Paso 2
Calcule la base del ISR: Al total de las rentas efectivamente cobradas en abril de 2012, reste el total de deducciones de dicho mes determinado en el paso que antecede.
Concepto Total de rentas cobradas en abril de 2012 ($10,000.00 pagadas por personas fsicas y $15,000.00 pagadas por personas morales) Total de deducciones de abril 2012 Base gravable para determinar el ISR Cantidades $ 25,000.00 9,550.00 15,450.00

(-) (=)

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Paso 3
Calcule el ISR a cargo en abril de 2012. Para determinar el ISR de abril de 2012, aplique a la base del ISR la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR como se indica a continuacin, y una vez determinado el impuesto, reste las retenciones que en su caso le hayan efectuado; el resultado obtenido es el ISR que le corresponde pagar en el mes de abril de 2012.
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Concepto Base gravable para determinar el ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota ja ISR determinado Retencin efectuada por la persona moral (renta 15,000 x 10% retencin) ISR a cargo IDE recaudado, en su caso. ISR a cargo en abril de 2012 Cantidades $ 15,450.00 10,298.36 5,151.64 21.36% 1,100.39 1,090.62 2,191.01 1,500.00 691.00 0.00 691.00

Tarifa aplicable para determinar los pagos mensuales del ISR en todos los meses de 2012 por arrendamiento de bienes inmuebles, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de febrero de 2012.

Por ciento para aplicarse Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija sobre el excedente del limite inferior $ 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84 $ 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante $ 0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42 6,141.95 % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

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Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)


Los pagos provisionales del IETU se presentan de manera mensual en las mismas fechas que las establecidas para el ISR; es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago; teniendo tambin la obligacin de presentar Declaracin Anual por este impuesto. Para ejemplificar cmo se determinan los pagos provisionales del IETU, continuaremos con los datos correspondientes al ejemplo que se seala en el apartado del ISR y en la bitcora de informacin necesaria. Para efectos de la determinacin del IETU en arrendamiento de bienes inmuebles, los ingresos y las deducciones correspondientes se considerarn desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes que declara. En la determinacin del IETU nicamente se consideran las deducciones autorizadas que establece el artculo 5 de la Ley del IETU (no se aplica deduccin opcional de 35% como en el ISR). Tambin se consideran deducciones autorizadas para efectos del IETU, los donativos otorgados a instituciones autorizadas siempre que no excedan de 7% de los ingresos acumulables de 2011

Cmo se calculan los pagos provisionales del IETU


Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU de 17.5% y al resultado reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos: Crdito por deducciones mayores a los ingresos (prdidas) que haya tenido en los ltimos cinco aos. Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, en caso de tener trabajadores a su servicio. Crdito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007. Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara. En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara. Los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad, correspondientes al mismo ejercicio.

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El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente. Ejemplo: Clculo del pago provisional del IETU del mes de abril 2012:

en la compra de sus bienes o servicios relacionados con los bienes inmuebles que renta. Las declaraciones del IVA se presentan de manera mensual en las mismas fechas que las establecidas para el ISR; es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.

Concepto Deducciones efectuadas en el mismo periodo (predial y gastos de mantenimiento) (enero a abril de 2012) Base del IETU Tasa del IETU IETU determinado Acreditamiento por pago de salarios, en caso de tener trabajadores Acreditamiento por pago de aportaciones al IMSS, en caso de tener trabajadores Pagos provisionales del ISR efectuados en el periodo que declara (enero a abril de 2012)

Cantidades

Rentas cobradas en el periodo (enero a abril de 2012) 100,000.00 (-) (=) (x) (=) (-) (-) (-) (-) (-) (=) 9,300.00 90,700.00 17.5% 15,872.50 0.00 0.00 3,277.00

Por este impuesto no se tiene obligacin de presentar Declaracin Anual; nicamente presentar la informacin que le sea solicitada en la Declaracin Anual del ISR. No se tendr que proporcionar esta informacin cuando haya presentado la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) por todos los meses de 2012.

Retenciones del ISR efectuadas en el periodo que declara 6,000.00 (enero a abril de 2012) Pagos provisionales del IETU efectuados en el mismo 4,901.00 ejercicio (enero a marzo de 2012) IETU a cargo en abril 2012 1,694.00

Impuesto al valor agregado (IVA)


El IVA es un impuesto indirecto que el contribuyente cobra o traslada a un tercero, es decir, sus inquilinos o personas a las que les renta los bienes inmuebles, el IVA trasladado (cobrado a los inquilinos) se entera o se paga al SAT despus de restarle el IVA que le trasladaron al contribuyente o que pag

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Cmo se calculan los pagos mensuales del IVA


Para ejemplificar cmo se calculan los pagos mensuales del IVA continuaremos con los datos correspondientes al ejemplo que se seala en el apartado del ISR y en la bitcora de informacin necesaria. Para calcular el IVA mensual multiplique el total de las rentas gravadas (locales, bodegas, oficinas, casas habitacin amuebladas, etctera) por la tasa de impuesto que le corresponda (para el ejemplo, consideraremos la tasa general de 16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que le hayan retenido, as como el IVA acreditable que haya pagado en sus gastos relacionados con los inmuebles que rente y, en su caso, reste el IVA a favor de periodos anteriores. Recuerde que cuando rente bienes inmuebles destinados nicamente para casa habitacin, y se encuentren sin amueblar, no sern sujetos de este impuesto. Para calcular el IVA slo se consideran las cantidades del mes que se declara; para efectos del ejemplo consideraremos las de abril de 2012, ya que es el mes por el que vamos a calcular el pago, es decir, para este impuesto no se toman los ingresos acumulados del periodo. Para hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar. Para efectos del ejemplo se considera que el total del IVA pagado en gastos est relacionado en 100% con las rentas gravadas (gastos efectuados en los locales comerciales), motivo por el cual se acredita en su totalidad.

Datos Cantidades Total de ingresos efectivamente cobrados por casa habitacin (no causan IVA) 10,000.00 15,000.00 Total de ingresos efectivamente cobrados por local comercial (s causan IVA) 1,600.00 IVA retenido por la persona moral (dos terceras partes del IVA causado 15,000,00 x 16% / 3 x 2) Gastos efectivamente pagados por el mantenimiento del local comercial 2,000.00 IVA pagado en gastos identicados en 100% con local comercial (IVA acreditable 2,000.00 x 16%) 320.00

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Clculo del IVA a cargo

(x) (=) (-) (=) (-) (-) (=)

Concepto Total de ingresos efectivamente cobrados por local comercial Tasa del IVA IVA causado (cobrado a sus inquilinos) IVA retenido por la persona moral IVA a cargo IVA acreditable (pagado a sus proveedores) En su caso, IVA a favor de periodos anteriores IVA a cargo en abril de 2012

Cantidades 15,000.00 16% 2,400.00 1,600.00 800.00 320.00 0.00 480.00

Procedimiento para realizar el acreditamiento del IVA cuando se obtienen de manera simultnea ingresos gravados y exentos del IVA.
Si los gastos estn relacionados con los inmuebles destinados a casa habitacin que no causan IVA e inmuebles destinados a un uso distinto al de casa habitacin que s causan IVA, slo puede restar una parte proporcional del IVA pagado; por lo que, si est en este caso, para saber cmo se calcula la parte proporcional del IVA por acreditar, utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se indican al final de esta gua.

Qu es el IVA acreditable

Es la cantidad que puede restar del IVA que tenga a su cargo en el mes correspondiente. Para que pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas que cumplan con todos los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.

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Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)


El IDE es un impuesto que se calcula sobre el importe excedente de 15,000 pesos en los depsitos en efectivo realizados en las cuentas que tenga el contribuyente en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes. Tambin debe pagarse el IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar su monto.

Cmo se calcula el IDE


Este impuesto se paga de manera ocasional mediante recaudacin que realizan los bancos aplicando la tasa de 3% sobre los depsitos en efectivo que exceda de 15,000 pesos en las cuentas del contribuyente o en la compra de cheques de caja pagados en efectivo. Ejemplo:
(-) (=) (x) (=) Concepto Depsitos en efectivo efectuados durante el mes Depsitos en efectivo exentos en el mes Base para IDE Tasa IDE recaudado en el mes Cantidades 22,000.00 15,000.00 7,000.00 3% 210.00

Das adicionales para presentar sus declaraciones mensuales

Las declaraciones mensuales deben presentarse a ms tardar el da 17 de cada mes; sin embargo, tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el sexto dgito numrico de su RFC.

Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10

Fecha lmite de presentacin Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones


A continuacin le damos a conocer el actual esquema de presentacin de declaraciones o realizacin de pagos mensuales que se aplica para los arrendadores de bienes inmuebles; sin embargo, le pedimos estar al pendiente de prximos cambios, a travs de nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se indican al final de este documento, ya que se implementar un nuevo esquema para cumplir con esta obligacin. Por internet Por ventanilla bancaria

Por internet

Cuando en 2011 sus ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles hayan sido iguales o superiores a 415,150 pesos o se inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern iguales o superiores a dicho monto.

Declaraciones con pago: Debe efectuar el pago por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate los servicios de banca electrnica en el banco autorizado de su preferencia. Declaraciones en ceros: Cuando no le resulte impuesto a cargo en el mes, presentar la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) a travs del Portal de internet del SAT dentro del plazo que le corresponda.

Declaraciones en ceros
Para presentar la declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros), ingrese al Portal de internet del SAT, seleccione y realice lo siguiente: Oficina virtual Operaciones Declaraciones De razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero)

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Para ingresar a la aplicacin, capture su RFC y su CIEC actualizada2 y d clic en Aceptar. En caso de autenticarse con Fiel vigente, d clic en la liga correspondiente y capture los datos solicitados.

Si no cuenta con CIEC actualizada la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT con una identificacin oficial.

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Enseguida se abre la aplicacin correspondiente que contiene su nombre y su RFC, as como un mensaje que le pregunta si los datos que aparecen son correctos; en caso afirmativo d clic en Aceptar y seleccione los datos como a continuacin se indica: Impuesto: seleccione el impuesto que le haya resultado sin cantidad a cargo (en cero); para nuestro ejemplo tomaremos el impuesto sobre la renta. En el siguiente campo, seleccione ISR, personas fsicas, Arrendamiento de inmuebles. Seleccione Mensual (periodicidad de su declaracin). Tipo de declaracin: seleccione Normal. Ejercicio: seleccione el ao al que corresponda la declaracin. Periodo: seleccione el mes al que corresponda la declaracin. En Razones seleccione el motivo por el cual su declaracin result sin impuesto a pagar. D clic en Agregar concepto. Si la informacin es correcta d clic en Confirmar datos. Posteriormente, d clic en Enviar. Por ltimo, imprima el acuse de recibo correspondiente. Este procedimiento debe realizarse por cada impuesto que declare sin pago. Si ya no renta sus bienes o considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de suspensin de actividades correspondiente.

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Por ventanilla bancaria


Declaraciones con pago

Cuando en 2011 sus ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles hayan sido inferiores a 415,150 pesos, o si inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto.

Debe efectuar sus pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 5: Arrendamiento. La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas fiscales Hojas de ayuda Pagos en bancos 5. Arrendamiento

Hoja de ayuda 5. Arrendamiento, para realizar el pago en ventanilla bancaria.

Opcionalmente, puede realizar sus pagos por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate el servicio de banca electrnica, en el banco autorizado de su preferencia.

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Declaraciones sin pago Cuando en 2011 sus ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles hayan sido inferiores a 415,150 pesos, o si inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto y alguno o todos sus impuestos resulten sin impuesto a pagar, debe informar al SAT las razones por las cuales no se realiza el pago, utilizando la hoja de ayuda: E. Arrendamiento para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). La hoja de ayuda se puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas fiscales Hojas de ayuda Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) E. Arrendamiento Para efectos de nuestro ejemplo tomaremos el impuesto empresarial a tasa nica.

Hoja de ayuda E. Arrendamiento para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros).

Las declaraciones en cero puede presentarlas ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, o bien por internet, en la aplicacin electrnica. Si ya no renta sus bienes o considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de suspensin de actividades correspondiente.

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Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)


Si usted es un contribuyente obligado al pago del IVA debe presentar de manera mensual la DIOT para informar sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores.

La DIOT se elabora a travs del programa electrnico que se obtiene en el Portal de internet del SAT, en la siguiente ruta:

Informacin y Servicios Software Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2010 Completa. Versin actualizada, 2011

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Una vez elaborada la declaracin, se enva a travs del Portal de internet del SAT, por la siguiente ruta: Oficina virtual Operaciones Declaraciones informativas De operaciones con terceros (DIOT)

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Presente la Declaracin Anual


Adems de las declaraciones mensuales, los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles deben presentar la Declaracin Anual del IETU y del ISR durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en el que percibieron los ingresos. Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en la Declaracin Anual del ISR deben proporcionar la informacin del IVA que les sea solicitada; sin embargo, pueden optar por no presentar la informacin siempre que cumplan con la obligacin de presentar durante todos los meses del ao la DIOT correspondiente.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta en ceros o con saldo a favor
Independientemente del resultado que se obtenga en la Declaracin Anual debe presentarla por internet, a travs de los siguientes programas, que puede obtener en el Portal de internet del SAT: DeclaraSAT. Declaracin automtica. Para presentar la Declaracin Anual por internet es necesario que cuente con su CIEC actualizada o su Fiel vigente. Si la Declaracin Anual resulta sin impuesto a cargo, o con saldo a favor, con el slo envo a travs de internet concluye con la presentacin y el cumplimiento de la obligacin.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta con impuesto a cargo


Si en la Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, una vez que la haya enviado a travs de internet debe realizar el pago de acuerdo con lo siguiente: Si sus ingresos en el ao anterior fueron iguales o superiores a 415,150 pesos debe realizar el pago mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta (banca electrnica). Si sus ingresos en el ao anterior fueron inferiores a 415,150 pesos debe realizar el pago ante ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la Declaracin automtica; opcionalmente, puede realizarlo mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta (banca electrnica)

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Deducciones personales para la Declaracin Anual


Para calcular el ISR anual, adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos provisionales puede deducir los siguientes gastos personales:

Honorarios mdicos, dentales y de enfermeras. Gastos hospitalarios, anlisis y estudios clnicos. Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, incluida la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por 2,500 pesos. Gastos funerarios hasta por el monto de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores pueden haberse realizado para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no perciban durante el ao ingresos mayores o iguales a un salario mnimo general elevado al ao. Intereses reales pagados, por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin, siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin.

Donativos a personas autorizadas, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en 2011 antes de aplicar las deducciones personales. Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio. Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan la permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin, siempre que no excedan en el ao del equivalente a 152,000 pesos.

Para que procedan las deducciones personales, debe contar con los comprobantes (facturas o recibos de honorarios) que renan requisitos fiscales, para ello, recuerde que no requiere proporcionar la Cdula de Identificacin Fiscal, sino slo indique su nombre, domicilio y RFC de manera verbal para que le sean proporcionados los citados comprobantes.

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Estmulo fiscal por pagos de servicios educativos (colegiaturas)


Adems en su Declaracin Anual puede deducir, en su caso, el siguiente estmulo fiscal: Los pagos por servicios educativos (colegiaturas) efectuados durante 2012. Conforme al Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de marzo de 2012, se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas residentes en el pas consistente en poder disminuir en su Declaracin Anual del ISR los pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsica y media superior, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o concubina/o y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubina/o, ascendiente o descendiente no perciba durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a la equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao y se cumpla con lo siguiente: Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas residentes en el pas. Que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios. Que los pagos sean para cubrir nicamente los servicios correspondientes a la enseanza del alumno (colegiaturas) de acuerdo con los programas y planes de estudio. Los pagos debern realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. El estmulo no ser aplicable a los pagos: Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educacin del alumno. Que correspondan a cuotas de inscripcin o reinscripcin. Las instituciones educativas debern separar en el comprobante fiscal el monto que corresponda por concepto de enseanza del alumno (colegiatura). La cantidad que se puede disminuir por cada una de las personas antes referidas no debe exceder de los lmites anuales que correspondan, conforme a la siguiente tabla:

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente

Lmite anual de deduccin ($) 14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 24,500.00

Qu ventajas tiene presentar su Declaracin Anual3 en los primeros das de abril


Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su Declaracin Anual con saldo a favor en el ISR.. No tendr que hacer largas filas para ser atendido. El envo de la Declaracin Anual por internet ser rpido (no habr saturacin en la red).

Cumpla sus dems obligaciones fiscales


Lleve contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento cuando obtengan ingresos superiores a 1,500 pesos por el arrendamiento de bienes inmuebles. Quedan exentos de llevar contabilidad por el arrendamiento de bienes inmuebles aquellos contribuyentes que opten por la deduccin de 35% del total de sus ingresos. Cumpla con las siguientes obligaciones fiscales, en caso de que tenga trabajadores a su cargo:

Efecte la retencin y haga mensualmente el entero al SAT del ISR que corresponda a sus trabajadores.

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Proporcineles a ms tardar en febrero del ao siguiente, la constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la soliciten o tengan obligacin de presentar Declaracin Anual por su cuenta Determine en la Declaracin Anual el monto de la PTU que corresponda a sus trabajadores. Presente declaracin informativa en el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple) a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente en la que informe: Las personas a las cuales les hizo pagos por salarios. Las personas a las que les hizo pagos por subsidio para el empleo. Presente los avisos al RFC correspondientes cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento o disminucin de obligaciones). Cierre de establecimientos, sucursales, locales y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Reanudacin de actividades. Suspensin de actividades. Cambio de domicilio fiscal. Correccin o cambio de nombre. Cancelacin en el RFC por defuncin.

Los cinco primeros avisos se presentan a travs del Portal de internet del SAT, en la seccin Mi portal, para lo cual slo requiere su CIEC actualizada sin que sea necesario documento alguno, excepto en el aviso de cambio de domicilio. El resto de los avisos se presentan en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT; anexando los documentos que se indican en el Catlogo de Trmites, que puede consultar en el Portal de internet del SAT o utilizando los servicios gratuitos y confidenciales que se sealan al final de esta gua.

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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Arrendamiento de bienes inmuebles

Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin


Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o haya cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones) puede presentarla o hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad. Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que corresponda (por ejemplo: pago de una multa). Si omiti hacer los pagos mensuales de los impuestos, tambin debe pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera espontnea o voluntaria. En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le aplique. Recuerde que mientras est inscrito ante el RFC del SAT debe presentar declaraciones; por eso, si suspende actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto no olvide avisar al SAT.

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Bitcora
de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y la Declaracin Anual
D

IETU, ISR e IVA


Personas fsicas
Actividades empresariales Actividades profesionales Rgimen Intermedio Arrendamiento de bienes inmuebles Otros

Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para calcular y pagar sus impuestos.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

Periodo

Ded Compras, ISR aut Inversiones gastos, Ingresos Base retenido Ingresos (si (slo cuando cobrados inversiones, para por pagos cobrados salarios, se deduzcan calcular efectuados (sin incluir (sin incluir c aportaciones mediante por personas IVA) IVA) el ISR de seguridad porcentajes) morales e in (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F)

Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado
Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

IETU*
Acreditamientos
R nido Ingresos agos cobrados uados (sin incluir rsonas IVA) ales
(por el factor correspondiente) (gravados para ISR, por el factor correspondiente) (pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

Deducciones autorizadas Base (sin incluir para IVA): calcular compras, el IETU gastos e inversiones (H) Por salarios pagados

Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores Por aportaciones de seguridad social

IV caus Otros o cob acreditamientos as clie

) (F) (G) (F-G=H) (I) (J)

(K)

(L)

* Recuerde que por el ejercicio 2012 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2013, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR.
Para presentar por internet diversos trmites, avisos y declaraciones, requiere su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si no las tiene, obtngalas lo antes posible en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Utilice nuestros servicios gratuitos

IVA** IDE

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IVA retenido por pagos recibidos por personas morales

IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

(L) (M) (N) ()

(O)

(P)

** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

IDE
ISR

PAGOS

itamiento saldos favor e IVA periodos teriores

IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente Pagado a la Federacin IETU Pagado a la Entidad Federativa IVA

ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

(O)

(P)

(Q)

(R)

(S)

(T) (M-N--O=T)

(U)

Estos datos se requieren slo para hacer Declaracin Anual


Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
En la columna Monto de estmulo aplicable anote el importe a que tiene derecho conforme lo siguiente:

Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente

Lmite anual de deduccin ($) 14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 25,500.00

CURP del beneficiario

Nivel educativo

RFC de la institucin educativa

Monto de estmulo aplicable

Cuando el pago anual haya sido inferior a la cantidad a que tiene derecho por este estmulo, debe capturar nicamente la cantidad que haya pagado.

Deducciones personales
En la columna Tipo de gasto, anote la letra que corresponda de acuerdo con el listado que se encuentra en la parte inferior de la siguiente tabla. En la columna Importe anote la cantidad anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el total que pag a esa persona. Si alguno de sus comprobantes tiene el IVA desglosado, anote el total con el IVA incluido (los recibos por concepto de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA). Si estos espacios son insuficientes imprima las copias que sean necesarias.
Tipo de gasto (ver listado abajo de este cuadro) RFC de quien expide el comprobante Importe (incluir IVA)

E F G H

Aportaciones voluntarias al SAR. Primas por seguros de gastos mdicos. Gastos de transporte escolar obligatorio.

A Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios de enfermeras, prtesis y lentes pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles). B Gastos funerarios.

Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.


C Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja). D Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para su casa habitacin. I

Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pago de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones, as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin. Impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.

Folleto Arrendamiento de bienes inmuebles. Gua para cumplir sus obligaciones fiscales, personas fsicas, 2012. Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin Tributaria,
se termin de elaborar en julio de 2012.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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