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UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROGRAMA DE AUDITORIA

ASIGNATURA

AUDITORIA FINANCIERA II

PROFESOR

Dr. CPCC. TAPIA GALVEZ, Andrs.

ALUMNO

ISIDRO CHERO, Adderly John.

AO ACADMICO

VIII 2011 I

SECCIN

HUACHO PER

2011

ENUNCIADO

1.- La empresa est inscrita en los registros pblicos de la Provincia de Huaura segn partida electrnica P5041140. 2.- La empresa cuenta con 2 sucursales por la venta de medicinas: Av. Echenique N 345 en la Provincia de Huaura y otra en la Provincia de Huaral: Av. Centenario N 125. 3.- La sociedad de auditora ganadora de la convocatoria es: Auditores asociados S.A. siendo su socio principal la Sr. ISIDRO CHERO, Adderly con matrcula N10045 - Lima. 4.- El alcance de la auditoria es lo que determina las Normas de Auditoria generales aceptadas, NIAS, principios y elementos de la administracin, principios y leyes peruanas y los trminos del compromiso celebrado entre las partes el 20/10/2010. 5.- La empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC ha sido constituida mediante escritura pblica el 15/02/1988, ante el notario pblico Dr. FLORES LANEGRA, ngel. Dicha empresa est ubicada en el Km. 20 de la carretera Huaura Huacho, Provincia de Huaura, Departamento Lima. 6.- El objetivo de la Auditoria es examinar y evaluar los Estados Financieros y el control interno del ejercicio econmico 2010 comprendido del 01 de enero del 2010 al 31/12/2010 de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC., las operaciones en la empresa son: venta al por mayor y menor de medicinas. 7.- Las horas estimadas para la realizacin de la Auditoria es de 1800 horas estimado como inicio el 01/11/2010 las que se prorratean en funcin al cargo y responsabilidad. 8.- LOS RESPONSABLES DE LA Auditoria son: Srta. CPCC. ISIDRO CHERO, Adderly, auditor principal; la Srta. CPCC. GRADOS CASTILLO, Carolina, gerente de auditora y; la Srta. CPCC. AVENDAO SALINAS, Gabriela, jefe de equipo de Auditoria.

9.- Los honorarios profesionales acordados segn compromiso del 20/10/2010 es de $ 35,000 dlares americanos, lo que se prorratearn en funcin al cargo y responsabilidad. 10.- Se realizara 2 visitas: La primera el 20 de octubre del 2010 y la segunda el 25 de Enero del 2011. 11.- el Presidente del directorio de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC es el Dr. NORIEGA DELGADO, Juan Gilberto, con matricula 120816, Colegio mdico de Per. 12.- El equipo de auditora est conformado adems de los responsables por 6 auditores, dentro de ellos hay un auditor financiero, un digitador. 13.- El organigrama de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC es la tradicional y en cumplimiento a la Ley General de Sociedades Annimas N 26887 requisitos que se deben cumplir por la constitucin de sociedades annimas. 14.- Las polticas de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, son: compras y ventas al contado y crdito, y contra entrega, la adquisicin de medicinas para el mejoramiento del servicio, son importados, la venta total de la mercadera es distribuido el 75% a nivel nacional y el 25% al extranjero, el personal de la empresa es empleados, cuenta con servicio propio de transporte, las asambleas ordinarias son 1 por ao, y la contabilidad y costos son llevados en el sistema computarizado. 15.- La empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC cuenta con las siguientes gerencias de Lima: Gerencia de transporte, Gerencia de

comercializacin, Gerencia de administracin, Gerencia de logstica, Gerencia de Finanzas y Contabilidad. 16.- La designacin de la sociedad de auditora se realizo mediante sesin de Directorio 30/09/2010 segn consta en el libro de actas del Directorio. La auditora Financiera concluir, segn el ltimo parte de trabajo registrado en el programa de auditora.

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO CONSTITUCIN La empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. ha sido constituida de acuerdo a la Ley General de Sociedades Annimas N 26887, el 15 de febrero de 1988, segn escritura pblica celebrado ante notario pblico Dr. FLORES LANEGRA, ngel ; dicha constitucin ha sido inscrita en los registros pblicos de la provincia de Huaura, segn partida electrnica P5040140. La empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, se dedica a la venta de medicinas, dicha empresa est ubicada en AV. Echenique N 641, Distrito de Huacho, Provincia de Huaura. Departamento de Lima.

ORGANIGRAMA

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

Gerencia de Transporte

Gerencia de Comercializacin

Gerencia de Contabilidad

Gerencia de Finanzas

Gerencia de Marketing

Gerencia de Logstica

El Presidente del Directorio de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC es el Dr. Gilberto NORIEGA DELGADO, con matricula 120816, Colegio mdico de Per.

POLTICAS 1. La adquisicin de medicinas para el tratamiento mdico de las personas son importados. 2. Las compras efectuadas sern de un 70% al contado y el saldo a crdito. 3. La venta total de la produccin, es distribuido el 80% a nivel nacional y el 20% al extranjero. 4. El personal de la empresa son empleados, estn conformados de la siguiente manera: El 30% accionistas. El 70% son trabajadores eventuales, considerados en planilla.

5. Cuenta con servicio propio de transporte. 6. Las asambleas ordinarias son 1 por ao. 7. La contabilidad y costos son llevados en el sistema computarizado. REQUERIMIENTO Efectuar, examinar, revisar y evaluar los Estados Financieros como son: Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo del ejercicio econmico 2010, en su conjunto la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, comprendida desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2010, con el objetivo de presentar un informe en el cual se exprese la opinin sobre la razonabilidad o no de la situacin financiera de la empresa. ALCANCE La Auditoria Financiera se llevara a cabo en cumplimiento a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las Normas Internacionales de Auditoria, los Principios y Elementos de la Administracin, Principios y leyes peruanas y los trminos del compromiso celebrado entre las partes.

EQUIPO DE AUDITORIA

N 01 02 03 04 05 06 07 08 09

NOMBRESY APELLIDOS ISIDRO CHERO, Adderly GRADOS CASTILLO, Carolina AVENDAO SALINAS, Gaby PEREZ LOPEZ, Juan HUERTA ALOR, Alex GARCIA ARANA, Andrs HUERTA GARCIA, Cesar LUCERO DIAZ, Alonso MELGAR TRINIDAD, Arturo

PROFESION CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC BACHILLER BACHILLER CPCC

MAT. 10045 10040 10025 10048 10666 10606

CARGO AUDITOR PRINC. GERENTE AUD. JEFE DE EQUIPO AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. ASISTENTE AUDI. ASISTENTE AUDI.

FIRMA

10101

DIGITADOR

HONORARIOS PROFESIONALES

N 01 02 03 04 05 06 07 08 09

NOMBRES Y APELLIDOS ISIDRO CHERO, Adderly GRADOS CASTILLO, Carolina AVENDAO SALINAS, Gaby PEREZ LOPEZ, Juan HUERTA ALOR, Alex GARCIA ARANA, Andrs HUERTA GARCIA, Cesar LUCERO DIAZ, Alonso MELGAR TRINIDAD, Arturo

PROFESION CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC BACHILLER BACHILLER CPCC

MAT. 10045 10040 10025 10048 10666 10606

CARGO AUDITOR PRINC. GERENTE AUD. JEFE DE EQUIPO AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. ASISTENTE AUDI. ASISTENTE AUDI.

% 25 20 16 14 8 8 5 2 2 100

HONORARIOS 8750 6000 6600 5900 1800 2800 1400 1050 700 35000

10101

DIGITADOR

HORAS ESTIMADAS Para la realizacin de la Auditoria se ha estimado: 1800 horas, se prorratean en funcin al cargo y responsabilidad de la siguiente manera:

N 01 02 03 04 05 06 07 08 09

NOMBRES Y APELLIDOS ISIDRO CHERO, Adderly GRADOS CASTILLO, Carolina AVENDAO SALINAS, Gaby PEREZ LOPEZ, Juan HUERTA ALOR, Alex GARCIA ARANA, Andrs HUERTA GARCIA, Cesar LUCERO DIAZ, Alonso MELGAR TRINIDAD, Arturo

PROFESION CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC CPCC BACHILLER BACHILLER CPCC

MAT. 10045 10040 10025 10048 10666 10606

CARGO AUDITOR PRINC. GERENTE AUD. JEFE DE EQUIPO AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. AUDITOR FIN. ASISTENTE AUDI. ASISTENTE AUDI.

% 5 7 8 10 12 12 14 15 17 100 %

HORAS 80 136 130 190 226 206 252 270 306 1800

10101

DIGITADOR

SUCURSALES o Calle San Martin N 145 - Huaura Lima. o Av. Bolognesi N 128- Chancay Lima.

VISITAS Se estima realizar dos visitas. Visita Preliminar el 20 de Octubre del 2010. Visita Final el 25 de Enero del 2011

RESPONSABLES Los responsables de la ejecucin de la auditoria son: 1. CPCC ISIDRO CHERO, Adderly 2. CPCC GRADOS CASTILLO, Carolina 3. CPCC AVENDAO SALINAS, Gaby AUDITOR PRINCIPAL GERENTE DE AUDITORIA JEFE DE EQUIPO

Huaura Huacho: 20 de Octubre del 2010

"AUDITORES ASOCIADOS" S.A.

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

CARTA DE COMPROMISO

Sr. Dr. Gilberto NORIEGA DELGADO, Presidente del Directorio de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. Nos han solicitado que efectuemos una auditoria del Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. Emitidos al 31 de diciembre del 2010 y correspondientes al ao finalizado a esa fecha nos es grato confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de los trminos de ese compromiso. Nuestra auditoria se efectuar conforme a los pronunciamientos autorizados y aplicables en el Per, y con la finalidad de emitir un dictamen sobre los Estados Financieros ante mencionados. Para formar nuestra opinin sobre dichos Estados Financieros, llevaremos a cabo pruebas selectivas en grado suficiente para obtener una razonable certidumbre acerca de si la informacin contenida en los registros contables principales y en otras fuentes de datos sustenta torios, es o no confiable y suficiente como para constituir la base e elaboracin de los Estados Financieros, tambin estableceremos si toda la informacin est o no adecuadamente expresada en los Estados Financieros. Debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control interno existe el riesgo inevitable de que, incluso distorsiones de carcter material puedan quedar sin descubrir. Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado conteniendo las debilidades importantes del control interno de las que tenemos conocimiento. Nos permitiremos recordarles que la responsabilidad de la elaboracin de los Estados Financieros con la suficiente revelacin, es de la gerencia de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, lo cual incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos, la seleccin y aplicacin ce principios y prcticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto hecho de manera adecuada. Nuestra responsabilidad es emitir un informe en el cual expresamos la opinin sobre la razonabilidad o no de la situacin de los Estados Financieros.

Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia confirmacin por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho con respecto a la auditoria. Esperamos una amplia cooperacin de su personal y confiamos en que el mismo nos proporcionar los registros, documentacin y cualquier clase de informacin que requiramos en relacin con nuestra auditoria. Nuestros honorarios, que facturaran a medida que se avance el trabajo, se basa en el tiempo que requiera las personas que se asignen al trabajo, ms los desembolsos directos por gastos. Las tarifas por hora individuales varan de

acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad requeridas. La carta tendr vigencia por el ejercicio 2010, a menos que el compromiso se de por concluido, se modifique o sustituya. Les agradeceremos se sirvan formar y hacernos llegar la adjunta con los trminos del compromiso referente a nuestra auditoria de sus Estados Financieros. Huaura Huacho, 20 de Octubre del 2010 AUDITORES ASOCIADOS S.A.

Dr. NORIEGA DELGADO, Gilberto DIRECTOR "INVERMEGA" SAC

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

PAPEL DE TRABAJO N 01 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Con relacin al Cuestionario de Control Interno practicado en la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, Por el ejercicio econmico 2010 se efectuaran 225 preguntas de las cuales obtuvimos 133 respuestas SI, lo cual equivale a un 59.20% y 92 respuestas NO, lo cual equivale al 40.80%, por lo que presumimos que el control interno practicado por la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, no se est aplicando en forma eficiente como

obtenemos una diferencia porcentual en las respuestas. Asimismo adjunto los formatos de cuestionario de control interno con 225 preguntas, cada una de ellas analizadas y con resultados finales. El tiempo utilizado en que se ha realizado el presente trabajo es de 6 horas.

Huacho, 10 de Enero del 2011.

AUDITORES S.A.

ASOCIADOS

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CLIENTE : EMPRESA INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC

PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2010 RUBRO : Estados Financieros

RESPUESTA N PREGUNTAS S SI NO N/A OBS.

RUBRO: CAJA Y BANCOS

Se efecta un informe sobre los ingresos mensuales?

2 3

Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos? Existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja menor? Los documentos son archivados y sellados

de manera adecuado los recibos de caja menor? Los ingresos son depositados al banco

ntegramente a la brevedad (dentro de las 24 X horas)

Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de caja? Los cheques de reposicin se giran a nombre del encargado del fondo? Los ingresos son depositados al banco ntegramente y a la brevedad (24 horas)?

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El cajero toma vacaciones con regularidad? X Se efecta un informe sobre los ingresos mensuales? X

Los

documentos

estn

debidamente

justificados y amparados y tienen una 11 adecuada ocasiones proteccin las de riesgos que X por

obligaciones

incumplimiento? 12 La remuneracin de los documentos de la caja general y de la caja chica es autnoma? Se revisan cuidadosamente todos los cheques, examinadas firmas, endosos, etc.? Se registran las conciliaciones bancarias 14 en el libro bancos o en algn registro X especial? 15 Se controlan las transferencias de fondos entre bancos? Los cheques son nominativos y nunca al portador? X X X

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RUBRO: INVERSIONES MOBILIARIAS

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Las compras de valores son autorizados por un funcionario? Se tiene un registro de cada inversin

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incluyendo

nmero

de

ttulos

otras

referencias y se compara contra registros contables? Estn todos los valores a nombre de la

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empresa? Es oportuno el cobro y el registro de los rendimientos de los valores que se poseen?

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS SOCIOS Y PERSONAL

Los prstamos otorgados al personal, 21 llevados en un libro auxiliar de controles? X

Existe un monto mximo de prstamos a 22 otorgar al personal o accionistas? El personal excede a su sueldo mensual en 23 su solicitud por adelanto de remuneraciones X o prestamos? Existe una tasa de inters determinada 24 aplicada a todos los prstamos solicitados? Existe una lnea de crdito o tiempo 25 mximo para devolver o cancelar al crdito X otorgado? Hay un control de garantas recibido por los 26 prstamos otorgados tanto al personal, accionistas, socios o tercero? Hay un fondo fijo o lmite mximo de 27 desembolsos para entregas a rendir cuenta? X X X X

Se lleva un control por los adelantos de 28 dietas otorgados a los directores? Las devoluciones de los prstamos son 29 estrictamente en efectivo o puede ser X

aplicable otro tipo de devolucin?

En el caso de las devoluciones en especie 30 si hubiera el caso, estas se registraran como un ingreso a almacn para su control respectivo? RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 31 Los crditos se controlan en un registro auxiliar? Los crditos otorgados al personal se 32 descuentan en las remuneraciones que X perciben? Se llevan mayores auxiliares de las X X

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cuentas por cobrar?

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Se deja constancia del arqueo realizado de las cuentas por cobrar? Los asientos registrados en la cuenta de

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control, provienen de informacin recibida de otras unidades ajenas a la de las cuentas por cobrar? Se mantiene bajo custodia adecuada, el

36 archivo de las facturas pendiente de cobro?

Se preparan mensualmente, relacin de cuentas por cobrar por antigedad de 37 sueldos?, se toman ocasiones sobre los saldos atrasados? X

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Se

llevan

mayores

auxiliares

de

las

cuentas por cobrar?

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Se deja constancia del arqueo realizado? Los asientos registrados en la cuenta de

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control, provienen de informacin recibida de otras unidades ajenas a la de cuentas por cobrar?

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Se mantiene bajo custodia adecuada, el archivo de las facturas pendientes de cobro? Se preparan mensualmente, relacin de

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cuentas por cobrar, por antigedad de saldos? Se toman acciones sobre los saldos atrasados.

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Existen boletines diarios de ventas a plazo? La caja opera control y tiene autoridad

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sobre el funcionario que hace los registros X de los clientes?

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Son expedidos extractos mensuales de cuenta a los clientes?

RUBRO: SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADOS 46 Existe una separacin contable adecuada para el registro de, primas de seguro? En cuanto a otros pagos por anticipado 47 presentan su integracin por separado o se X adquiere al adquirir el bien? Las aplicaciones mensuales resultan de 48 acuerdo con los contratos o bases X X

establecidas para ello (devengado)? 49 Existe contrato por escrito de los alquileres pagados por adelantado? 50 Existe en el contrato, el responsable del pago de la renta por el arrendamiento o X

alquiler por adelantado? 51 Est en el contrato el monto de alquiler fijo o variable por el arrendamiento? X

RUBRO: MERCADERIAS 52 Existe control contable de las existencias en cuentas especiales? Los materiales obsoletos e inadecuados son detallados? Las devoluciones son entregadas? Existen inspectores de existencias? Existen almacenes auxiliares? Todos los artculos comprados pasan por almacn? El almacn mantiene ficha de existencias a valores? Los registros son controlados por ficheros de existencias fuera del almacn? Existen registros permanentes de las X X X X X X X

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existencias para materias primas? Existe una seccin o departamento

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responsable por la manutencin de las X existencias?

RUBRO:MATERIAS PRIMAS

Las materias primas se encuentran en buen 62 estado como para ser usadas y X

transformadas en productos terminados? Cuntas materias primas se compran y consumen, son detallados en documentos X y/o registros?

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se realiza un inventario de control del monto mensual de las salidas y/o consumos X de las materias primas Las materias primas son esencialmente X

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para los productos terminados? las copias o registros de las entradas y

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salidas de materias prima son informadas o llevados al departamento de contabilidad?

RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

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Las

inversiones,

ventas

bajas

de

maquinarias y equipos estn autorizadas?

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La empresa practica inventarios fsicos peridicamente y las compara con los registros contables?

Las adquisiciones de los activos fijos 69 importantes estn autorizadas por el X

directorio de la empresa? Son facturados oportunamente para tener 70 decisiones con respecto al tratamiento de los activos fijos? Los accionistas se renen para tomar 71 decisiones con respecto al tratamiento de los X activos fijos? Existe un control adecuado y eficaz que 72 permita regular valorizar los bienes de la empresa? X X

Existen procedimientos que aseguran que 73 los activos fijos adquiridos han sido recibidos X realmente? 74 Estn normados los mtodos de valuacin utilizados por la empresa? Se controla el movimiento interno de los 75 bienes, por los traslados internos dentro de la X empresa? 76 Estn codificados debidamente los bienes que posee la empresa? La empresa cuenta con un adecuado control del activo fijo de su propiedad consistente: 77 a. Terrenos b. Edificios, mejoras c. Otros activos fijos. RUBRO: DEPRECIACION Y AMORTIZACION Y ACUMULADA Se usa el mtodo de la lnea recta para las 78 depreciaciones de los bienes del activo fijo X que posee la empresa? 79 Los registros auxiliares indican claramente la tasa de depreciacin? X maquinarias, equipos y X X X

RUBRO: TRIBUTOS Y APORTES AL SNP Y SALUD POR PAGAR Se cumple con las normas de cdigo 80 tributario escogidos? 81 Se lleva un control adecuado sobre el arrastre del crdito fiscal? La empresa cumple con pagar las X X de llevar todos los libros X

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aportaciones o essalud de la totalidad de sus

trabajadores? Se informa oportunamente tributaria sobre a la las X

administracin

83 notificaciones de datos contenidos en el Ruc. Los comprobantes de pago que emite la empresa, a la fecha estn vigentes? La empresa a retenido los contribuyentes sociales de los trabajadores en forma X oportuna? Cul es el impuesto que se paga en mayor 86 cantidad y si es llevado de forma manual o X electrnica? La empresa pertenece al rgimen general o se ha acogido a otro rgimen? Con relaciona las declaraciones mensuales de IGV IR y si es que se ha acogido a algn tipo de fraccionamiento por deuda tributaria Los pagos que se realizan por los 88 conceptos detallados lnea arriba se pagan a X su fecha de vencimiento evitando as las sanciones administrativas como podran ser los intereses monetarios?

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Con respecto a las leyes sociales de los trabajadores 89 La empresa realiza sus

contribuciones mensuales de Essalud y ONP X mediante un medio informtico (PDT 601)?

En lo que respecta al IGV La empresa est 90 calificada por la Sunat como agente de X retencin o percepcin?

RUBRO: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

la empresa ha puesto en forma escrita sus 91 polticas de crdito? El responsable de las funciones de crdito 92 aprueba a los clientes nuevos? El responsable de las funciones de crdito 93 establece lmites de crdito a los clientes?

Se prepara un expediente de crdito para 94 cada cliente? Incluye 95 informes sobre sus estados X X

financieros, su reputacin crediticia y su solvencia? el personal de auditora interna, revisa al departamento de crdito? Se determinan los vencimientos de cuentas peridicamente para revisarlas? RUBRO: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Las aportaciones de los accionistas, est

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depositado en una institucin de crdito a X nombre de la sociedad? Los cambios en la informacin del

empleador son informados rpidamente al 99 personal a cargo de la nomina y son registrados oportunamente en la base de datos del sistema? X

Existen controles para asegurar que las 100 contribuciones y seguros son pagados X

segn sus vencimientos? Existen procedimientos adecuados para la 101 autorizacin, aprobacin de vacaciones, das feriados o enfermedad? Los 102 aumentos de sueldo y otras X X

compensaciones son autorizados por escrito e informado al encargado de la elaboracin de la planilla a tiempo oportuno? Los pagos de planilla son pagados en

103 efectivo entregados a cada uno o son abonados trabajador? 104 Existe un control y cronograma de salida de vacaciones del personal de la empresa? 105 Las C.T.S. de en el los trabajadores son q a cuenta bancaria de cada

depositados

tiempo

oportuno

establece la ley? 106 Los cambios en la informacin del X

empleador son informados rpidamente al personal a cargo? Las aportaciones de los accionistas est

107 depositado en una institucin financiera a X nombre de la empresa? Las gratificaciones de julio-diciembre son 108 abonados a cuenta de los trabajadores dentro del plazo establecido por ley? X

La empresa deposita regularmente los 109 diversos aportes y retenciones sobre los sueldos y jornales, segn las disposiciones legales y vigentes? X

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El personal encargado del pago de sueldos y jornales es rotado peridicamente? La empresa obtiene constancia formada

111 de recibos o copias de las boletas o planillas X de pagos de sueldos y jornales? 112 Se autoriza debidamente la contratacin de personal? Se le otorga al personal que labora en el 113 rea de ventas un incentivo adicional X X

(bonificacin) a las que logren el monto mximo de ventas establecidas? Al tener utilidad al final del ejercicio se

114 efecta la distribucin de participaciones a todos los trabajadores? RUBRO: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 115 El sistema contable, incluye un balance mensual de cuentas por pagar? El comprobante de pago es llenado X

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conforme al reglamento que lo establece? La empresa tiene la poltica de efectuar pagos adelantados a los proveedores? Las facturas de proveedores son X

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aprobados por un funcionario responsable? Son razonables los contratos de compra? Se puede obtener ms de un crdito por proveedor? Se verifica la exactitud de las facturas de los vendedores antes de contabilizarlos? Estn al cuidado de una persona X X

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122 responsable los documentos que no estn en circulacin?

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Se cancelan adecuadamente y se archivan las letras pagadas? Estn sustentadas las operaciones con documentos? RUBRO: CAPITAL

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Existen registros adecuados y actualizados de la integracin del capital? Todas las manifestaciones al capital estn

126 basadas en decisiones de la asamblea de X accionistas? Se han realizado la junta general de 127 accionistas en el tiempo y forma adecuada X por lo menos una vez al ao? 128 Existen registros de la emisin de ttulos que amparen las partes del capital social? Todos los socios estn enterados del 129 manejo de sus dividendos y ganancias no X distribuidas? existe una persona responsable por la 130 expedicin o traspaso de las acciones y la X custodia de las acciones? 131 Se publican los estados financieros? SE han transferido participaciones a X X X

132 familiares de los accionistas por herencia o fallecimiento de uno de los accionistas? Los resultados acumulados obtenidos del 133 ejercicio anterior, han sido distribuidos a los X accionistas? 134 Se han aprobado los Estados Financieros por los accionistas? Se tiene autorizacin y procedimientos 135 adecuados para el pago de dividendos? X

Se informa oportunamente al departamento 136 de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o administradores, que afecten las cuentas de capital? 137 Las utilidades del ejercicio anterior han sido revertidas? Existen registros de la emisin de ttulos que amparen las partes del capital social? Durante el periodo auditado se han X X X

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efectuado venta de participaciones? Las aportaciones de los accionistas, estn

140 depositado en una institucin de crdito o nombre de la sociedad?

RUBRO: RESERVAS 141 La reserva legal es igual a la que exigen las leyes? 142 Se lleva un control por escrito, del acuerdo porcentual tomado como reserva legal, de la X junta general de accionistas? Se es informado al departamento de 143 contabilidad de manera rpida sobre los cambios en los porcentajes de la reserva legal? 144 A parte de la reserva legal la empresa ha optado por conservar una reserva de X X X

facultativa? 145 Existe una tasa lmite para la reserva facultativa que se haya optado en la junta general de accionistas? 146 Las utilidades del ejercicio son tomados para incorporar una reserva para hechos X fortuitos? X

Las reservas facultativas son usadas por la 147 empresa para cubrir una posible perdida en X el periodo del ejercicio? La reserva legal a sido usado una vez en 148 su totalidad para cubrir una posible prdida o X hecho fortuito? 149 la empresa capitaliza parte de la reserva legal? se informa al departamento de contabilidad 150 al instante, de haber tomado la decisin de X capitalizar las reservas facultativas u otros? X

RUBRO: RESULTADOS ACUMULADOS Los resultados del ejercicio se reparten de 151 acuerdo como esta escrito en los libros de X actas? Las prdidas del ejercicio son repuestas 152 por aportaciones de los accionistas en el X capital? 153 Las utilidades no distribuidas son tomadas para un aumento en el capital social? Se lleva un control por escrito de los 154 acuerdos tomados en la junta general de accionistas con respecto a la distribucin de las utilidades del ejercicio? Los acuerdos tomados por los socios de la 155 empresa respecto a la distribucin de las utilidades, es informada de manera clara y oportuna al departamento de contabilidad? Los resultados acumulados de ejercicios 156 anteriores son usados para cubrir el total o X parte de la prdida del periodo actual? RUBRO: COMPRAS X X X

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Se lleva un control escrito de las rdenes de compras? Las rdenes de compra son informadas al

158 departamento

de

contabilidad

para

su X

control respectivo? El departamento de contabilidad realiza los 159 asientos contables, con solo las hojas de las X rdenes de compras? Las compras de mercaderas son

160 otorgadas a crdito o el 100% son al X contado? 161 Se obtiene descuentos por pronto pago por parte de los proveedores? Los gastos de transporte por las compras realizadas son pagados por la empresa? En el caso de las posibles prdidas de las 163 mercaderas en trnsito estas estn X X

162

cubiertas por un seguro? 164 Se cotejan los precios con la planilla pactada? Se concilian las notas de cargo con la nota de abono emitidos por el proveedor? Se analiza lo obsoleto de las existencias al cierre del ejercicio? La seccin o departamento de recepcin 167 de compras efectan al recuento fsico de los bienes? 168 Existe una lista de proveedores X X X X

165

166

autorizados? Se aprueban en las rdenes de compra los

169

detalles siguientes?: a. Precio b. Cantidad

c. Proveedor 170 Estn enumeradas consecutivamente por anticipado todas las rdenes de compra? Se hacen por escrito todas las rdenes de compra? Existe compras? Existe un departamento organizado de compras? control presupuestario de las X X

171

172

173

RUBRO: VARIACION DE EXISTENCIA Se realiza un control interno de los 174 ingresos y salidas de las mercaderas del X almacn de la empresa? 175 Se emite vale de salida de almacn al centro de produccin de la empresa? Se enva el vale de salida de existencia al 176 departamento de contabilidad para su X X

registro correspondiente? Se lleva un control promedio del total de 177 las salidas de mercaderas de almacn en el mes o en todo el ao? el encargado del envo de existencias al 178 centro de produccin es el mismo que X realiza las ordenes de compras? 179 Son devueltas las existencias sobrantes del departamento de produccin? El encargado del departamento las de X X X

180 produccin

devuelve

existencias

sobradas con un cargo por escrito? 181 Las devoluciones de existencias al X

almacn provenientes del departamento de

produccin son informadas por escrito al departamento de contabilidad? 182 Existen devoluciones de existencias de clientes? Se efectan desembolsos de dinero por las devoluciones de mercaderas por clientes? RUBRO: GASTOS DE PERSONAL DIRESTORES Y GERENTES El encargado de elaborar los pagos de la 184 planilla es el mismo que realiza el X X

183

desembolso de dinero para los pagos? Se realiza un control respectivo sobre el 185 horario de entrada y salida del personal, para el clculo de la planilla? 186 Se lleva un control en el clculo de las provisiones de vacaciones y de las CTS? Los prstamos al personal son otorgados con intereses respectivos? Se les entrega su hoja de liquidacin de sus CTS a los trabajadores en planilla? existe un lmite de monto que se le entrega al personal como gastos por viticos u otros Las boletas de pago son otorgadas a tiempo a los trabajadores? Se han realizado certificatorias en las 191 declaraciones mensuales de la planilla X electrnica? X X

187

188

189

190

RUBRO: GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

192

Las guas de remisin por el transportista de la mercadera son entregadas al

departamento de contabilidad? 193 Los gastos por flete son pagados por el proveedor o incorporados en la facturacin? Existe un personal de la empresa que 194 supervisa y viaje con las mercaderas compradas hasta el llegado a almacn? 195 Los pagos por flete se realizan por adelantado? Todos los pagos de servicios se realizan antes de su fecha de vencimiento? Durante el periodo del ejercicio se han 197 realizado corte de luz o agua por demora en el pago? Existe un encargado de supervisar el 198 mantenimiento de las maquinarias y equipos de la empresa? Los alquileres o arrendamientos pagados 199 por adelantado son mayores a un periodo de X un ao? La empresa cuenta con movilidad de 200 personal que labora en la empresa para X movilizar al personal a su centro de labores? RUBRO: VENTAS Existen otros ingresos adicionales que la 201 empresa considera como ventas? X X X X X X

196

202 Se enumeran en la imprenta las facturas? 203 Se utilizan formas pre foliadas de entrega de material y embarque? Estn remunerados anticipadamente en 204 forma empresa y consecutiva a las rdenes de venta?

X X

205

Es independiente el departamento de crdito del departamento de ventas? Se comprueban las existencias pedidas por los clientes previamente a su embarque? Se autorizan, las ventas por el nivel

206

207 suficiente en funcin del riesgo crediticio derivado? Existe una tarifa oficial de precios y una 208 poltica predefinida de descuentos y X

devoluciones? 209 Se han revisado las sumas y extensiones de las facturas? Se controla adecuadamente las rdenes de venta? RUBRO: COSTOS 211 Son adoptadas tarjetas de anotacin? 212 La realizacin de los gastos depende de autorizacin? X X X X X

210

213 Existe un cuadro de anotaciones? 214 Son hechos controles sobre salarios no reembolsables? Antes de la aprobacin de los pagos todos 215 los elementos a ellos relativos son recogidos X para examen? Los pagos que no se relacionan con la mano de obra, ni con materiales (seguros, 216 alquileres, impuestos, autorizados? Cada gasto de naturaleza especial es 217 sometido a la aprobacin del sector donde se opero y por un especialista en el examen? X fuerza etc.) motriz, son luz, telfono,

previamente

218

Todos los materiales de consumo son adquiridos mediante rdenes de compra? Todos los obreros posees sus fichas de registros exigidas por la Ley? Son gastos? establecidas provisiones de los

219

220

X X X X X X

221 La autorizacin es escrita? 222 Las hojas de trabajo son elaboradas por los apuntadores?

223 El pago del personal es requisitado? 224 Todas las facturas son controladas? 225 Las rdenes son conformadas?

Huacho, 30 de diciembre del 2010

---------------------------------------------CPCC.CARBAJAL ROMERO, JULIO Contador General

RESUMEN

PREGUNTAS RESPUESTAS SI NO N/A

225 225 133 59,20% 92 40,80% 0

Aplicando las preguntas del cuestionario de control interno preparado por el auditor financiero dirigido al Contador General de la Empresa el cual nos ha dado como resultado 148 preguntas positivas.

Huacho, 31 de diciembre del 2010

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE : EMPRESA INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC

PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2010 RUBRO : Estados Financieros REF. HECHO P/T POR TIEMP O

PROCEDIMIENTOS Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el

FECHA

grado de confiabilidad teniendo presente que algunas respuestas sean verificadas, alguna diferencia anote en la hoja de trabajo. CAJA Y BANCOS *Compruebe si existe un fondo fijo para caja menor as como la

A.S.G.

11/11/2011

A.S.G.

12/01/2011

autorizacin de la disponibilidad del mismo y si estas operaciones son llevadas en libros contables. * Efecte un arqueo de caja de noviembre 2009, anote si existe diferencias o desbalances en su hoja de trabajo. * Verifique si existen cheques en blanco de existir indique las

razones de firmar cheques en blanco y cul es su control. * Realice una conciliacin bancaria del mes de noviembre 2009, y anote en su hoja de trabajo si existe alguna diferencia en dicha conciliacin. * Verifique si el cajero tiene acceso a los registros contables y en

especial a los libros auxiliares de clientes. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Constate todos los movimientos 3 referentes a cuentas por cobrar comerciales-terceros. *Observe si las cuentas por cobrar son cobradas en su fecha de vencimiento y obtenga copias y/o impresiones de las cuentas por cobrar de fin de ao, y tambin anote en su hoja de trabajo la forma de cobro que aplica la empresa. *Compare los saldos del libro 3 A.S.G. 13/11/2011

mayor con las cuentas de mayores auxiliares y aplique pruebas de clasificacin por antigedad

tomando como base la lista de cuentas por cobrar. *Realice una conciliacin y

sumatorias de las cuentas por cobrar del mes de octubre y

comprelo con los comprobantes y papeleta de depsito. *Verifique los descuentos y

bonificaciones concedidas a los clientes y si estn debidamente autorizados. MERCADERIAS 4 Compruebe y haga un listado de las ventas al contado y al crdito. *Realice la valuacin de inventarios y su correcta aplicacin. 4 A.S.G. 22/01/2011

*Determine

si

los

mtodos

de

valorizacin son consistentes con las del ao anterior.. *Verificar la exactitud de las facturas de los vendedores.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 5 Verifique el correcto inventario de los activos fijos. *Verifique el registro de los activos fijos. *Verifique a los activos que se encuentran asegurados. *Examine las maquinarias de la empresa, y verifique que se

A.S.G.

22/01/2011

encuentre en las condiciones que exprese la empresa. TRIBUTOS POR PAGAR 6 Revisar el pago de los impuestos a pagar. *Verificar los pagos a cuenta de los impuestos como: - Impuesto general a las ventas - Impuesto a la renta - Otros impuestos que paga la empresa. *Observe y solicite la declaracin jurada anual del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta y verifique los clculos si estn bien calculados y obtenga una copia de dicha declaracin realizada por la 6 A.S.G. 14/01/2010

empresa. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Revise el registro de cuentas por 7 pagar a los proveedores y observe a que proveedor se le adeuda mas y el tiempo de pago. *Realice una conciliacin de las cuentas por pagar del mes y compare con los sustentos que posee la empresa si observo 7 A.S.G. 18/01/2011

alguna diferencia anote en su hoja de trabajo. *Efecte el pago puntual de las obligaciones por pagar. 9 de A.S.G. 19/01/2011

CAPITAL 9 Verifique las aportaciones

capital por todos los socios *Determine y confirme las

reducciones o aumentos de capital. *Compare los saldos de la cuenta con los del ao anterior. 10 A.S.G. 21/01/2011

COMPRAS Verifique si todas las compras se 10 realizaron con anticipacin y

observe la forma de pago en que se realizaron. *Observe y verifique los montos de las compras de ms alto precio, que se haya realizado durante el ao econmico 2009 y constate con la documentacin de sustento.

*Observe y anote si hay compras que todava no han ingresado al almacn y si existe compras por llegar a la empresa. 11 A.S.G. 23/01/2011

VENTAS Selecciones un periodo o grupo de transacciones para efectuar la

11 prueba de ventas y prepare una breve nota acerca del sistema de control interno. *Compruebe las ventas por el ejercicio seleccionado, examinando las facturas, pedidos e clientes, y otros documentos de transporte. *Investigue las fuentes de ingresos peridicos que la empresa debe recibir y efecte una revisin de las cuentas en las que se registran estos ingresos.

Huacho, 20 de Enero Del 2011

APROVADO POR: HECHO POR: REVISADO POR:

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, C.P.C.C. AVENDAO SALINAS, Gaby Matricula: 10025 JEFE DE EQUIPO AUDITORIA GERENTE DE AUDITORIA C.P.C.C. GRADOS CASTILLO, Carolina Matricula: 10040 Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 02 CAJA Y BANCOS En relacin a Caja y Bancos; nos constituimos a los ambientes el rea de caja de la EMPRESA INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C., para este examen se aplicaran tcnicas de auditora tales como: observacin, comprobacin,

comparacin, entre otros; los cuales nos ayudaran en la elaboracin de los papeles de trabajo. A continuacin se exponen los hallazgos encontrados en el examen, detallados explcitamente, adems el hecho observado se le comunicara a los funcionarios involucrados decepcionndose las aclaraciones y/o comentarios y de ser el caso, previa evaluacin y sustentacin de las descargas presentadas, se proceder a criterio del auditor a levantar el hallazgo. Como primer procedimiento de acuerdo a lo que establece el programa de

auditora, se comprob la existencia de fondo fijo, as como la autorizacin, disponibilidad del mismo en el que no se encontr ninguna inconsistencia. Posteriormente se procedi a realizar el arqueo de caja el cual es adjuntado al presente documento, as como tambin las actas de arqueo se revisaron los Boucher con lo que pudimos comprobar los depsitos diarios por parte de la empresa. Se supo observar que el cajero no tiene acceso a los registros contables de la empresa, ya que el rea es independiente a la contabilidad, tambin se procedi a revisar los registros de caja, as como tambin los estados bancario, con lo cual tambin se pudo comprobar se realizaran transferencias y a favor de quienes se realizaron, a la vez que facilito informacin sobre las fechas en que se efectuaron las transacciones.

2/2 Se verifica que los comprobantes de egresos estn debidamente codificados y que se cuenta con la identificacin y firma del responsable. Se procedi a verificar el archivo correspondiente al rea y se comprob la existencia del archivo que sustenta todas las operaciones que se realizan y se encuentran involucrados a dicha dependencia. As culmino la inspeccin y observacin dea rea de caja del da siendo las 5:00pm y todo lo mencionado se basa en sustentos adjuntados al final de esta hoja de trabajo como el arqueo de caja. La duracin para la elaboracin del presente papel de trabajo es de (9) horas.

Huacho, 12 de Enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

3/2 ARQUEO DE CAJA

1. MOVIMIENTO DEL EFECTIVO SALDO ANTERIOR (+)MAS ENTRADAS DEL MES 6550 7000

TOTAL (-)MENOS SALIDA DEL MES

13550

-3500

SALDO DEL MES

10050

2. COMPOSICION DEL SALDO. A. BILLETES: Billetes de 200 Billetes de 100 Billetes de 50 Billetes de 20 Billetes de 10 Cantidad 6 22 30 200 300 558 Total 1100 2300 1400 3000 2500 10300

TOTAL DE BILLETES S/. 10300

4/2 2. COMPOSICION DEL SALDO. b.MONEDAS: De 5 soles De 2 soles De 1 soles De 0.50 De 0.20 De 0010 Cantidad 150 120 300 200 140 190 1100 Total 640 280 200 150 98 27 1395

TOTAL DE MONEDAS S/. TOTAL EN EFECTIVO (-) SOBRANTE DE DINERO SALDO REAL DE CAJA

1395 11695 -1645 10050

Huacho, 12 de Enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

5/2 ACTA DE ARQUEO DE CAJA

Siendo las 9:30 am. Del da 13 de enero del 2011, ingresando a la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C., ubicado en AV. Echenique N 641 distrito de Huacho, provincia de Huaura, departamento de Lima. Habiendo ubicado la empresa me presente ante el contador general la CPCC. CARBAJAL ROMERO, Julio, el cual nos presento ante la cajera la Srta. MORALES MORALES, Marisol, para poder empezar a realizar el arqueo de caja del da ya mencionado. Una vez cerrado el libro de caja siendo las 7:00pm, la Srta. Cajera puso a nuestra disposicin el dinero, documentacin, valores, y sistemas de registro referentes al movimiento del da, una vez puesta la documentacin en nuestras manos se comenz a realizar el arqueo correspondiente. Se comenz a realizar el arqueo del da y de esta manera nos resulto un saldo para el siguiente mes de S/. 10050, una vez realizado por montos y fsicos la cual hallamos entre billetes de papel S/10300 y monedas la cantidad de S/.1395 soles, haciendo un total de S/. 11695 nuevos soles el cual no cuadra con el arqueo de caja, en el cual hallamos un saldo de S/11695, de esta manera se detecta un sobrante de caja por S/. 1645 nuevos soles, as como se indica en el arqueo realizado y el cual se adjunta al papel de trabajo. Se deja en constancia que tanto el dinero contado ya sea en papel y en moneda y as como toda la documentacin correspondiente al arqueo se devuelve tal y conforme a la cajera Srta. MORALES MORALES, Marisol, la que queda en su conformidad estampado su firma en este documento.

Huacho, 12 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 03 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Siendo las 9:00 AM del da 16 de Enero del 2011, me constitu para poder realizar la auditoria de las cuentas por cobrar comerciales terceros de la EMPRESA INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C, una vez ubicado en la empresa nos dirigimos hacia el departamento de crditos y cobranza, y nos presentamos ante la jefa de dicho departamento la Econ. CHINGA MELENDEZ, Mara, a la cual le solicitamos que nos haga entrega de la impresin de las cuentas por cobrar comerciales terceros del ao 2010, la cual nos proporciono un impreso de lo solicitado. Luego se comenz a realizar la revisin y arqueos necesarios y aplicar los procedimientos del plan de auditora, acto seguido se verifico si las cuentas por cobrar del ao anterior estn totalmente saldadas, luego de una intensa revisin se obtuvo que las cuentas por cobrar estn cobradas en un 75% y un 25% que aun falta cobrar. Conversando con la jefa de dicho departamento nos dijo que algunas de estas cuentas podran pasar a cuentas de cobranza dudosa, a la vez hay saldos pendientes de cobro que ya estn cancelados y en el sistema esta como si todava faltara cobrar, para constatar este resultado de la cancin le pedimos los comprobantes de cancelacin a la jefa de cobranza y al momento nos hizo entrega de dicho documento y una vez constatado se observo que en verdad dicho cliente haba cancelado su cuenta y dejamos adjuntado en esta hoja de trabajo dicha cancelacin. Una vez culminado la revisin de las cuentas por cobrar pasamos a un punto esencial que es la forma que ampla la empresa para realizar las cobranzas y esto nos lleva a dialogar con la jefa de crditos y cobranzas, la cual nos hace el sgte resumen: Que las cobranzas se realizan de dos formas en la empresa, una de ellas es la cobranza va los motorizados y las cobranzas va el personal del

2/3 Departamento de crdito y cobranzas que cada viernes ellos mismos se encargan de realizar las cobranzas y tambin agregando que hay momentos que se realiza las cobranzas va el telfono y sugirindole el depsito de la deuda en una entidad financiera, el cual nos indica que se est dando buenos resultados hasta el momento. Para finalizar la auditoria de las cuentas por cobrar nos quedaba solamente por analizar las cuentas cobradas en un mes, y tomamos el mes de octubre, para lo cual le solicitamos solo las cuentas cobradas en dicho mes y los comprobantes de sustento por su cobro y la cual nos hicieron entrega de dicha informacin entre los registros del sistema y los comprobantes obtenidos, de esta manera no se observo ningn detalle que nos haya hecho dudar de las cobranzas realizadas. El tiempo utilizado e que se tomo para realizar el inventario final es de 8 horas.

Huacho, 16 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 04 MERCADERIAS Con relacin a la cuenta existencias de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. Damos conformidad que todos los movimientos de as mercaderas se han realizado bajo un estricto control lo que permitir un adecuado registro de las mercancas. El desarrollo de los procedimientos para dar cuenta de los movimientos de este rubro se ha efectuado considerando que las existencias con las que cuenta la empresa pertenecen al giro del negocio de la empresa. Asimismo se ha determinado que todos los controles que verifican los ingresos y traslados de mercancas que la empres maestro home center posee, recalcando las actividades de este rubro pertenecen al giro del negocio. Adems hemos comprobado y hemos hecho un listado de todas las ventas al crdito y al contado. Tambin hemos podido corroborar que todas las mercaderas se encuentran en perfecto estado. Adems se ha podido comprobar que se est cumpliendo con la norma internacional de contabilidad N 2 que explica todo el tratamiento de las mercancas, as tambin hemos podido comprobar que se aplica el principio de contabilidad generalmente aceptado de valuacin al costo. Todas las mercancas se encuentran correctamente registradas y se lleva un registro apropiado de control de los ingresos y salidas de mercaderas del almacn. De acuerdo a las polticas generales de la empresa todas las mercaderas para poder ser identificadas llevan una placa de metal para su fcil ubicacin. La realizacin de los estados financieros y de los recuentos fsicos y la valuacin de inventarios se han llenado correctamente, hemos determinado

2/4 Que los mtodos de valorizacin de las existencias son consistentes con las de aos anteriores. Hemos realizado una comparacin del anlisis de valuacin de existencias pertenecientes al rubro existencias, as mismo con los de aos anteriores. Siendo toda la mercadera propiedad de la empresa y correspondiente al giro del negocio podemos dar conformidad que todas las operaciones correspondientes a este rubro estn correctamente aplicadas y de acuerdo a las normas y legislacin vigente. Nuestro trabajo se ha realizado en 9 horas.

Huacho, 20 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 05 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Con relacin a la cuenta inmueble maquinaria y equipo de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. Hemos observado y podemos dar conformidad que los activos fijos de la empresa ya sean disponibles para las ventas se encuentran en perfectas condiciones.

De acuerdo a las pruebas y procedimientos aplicados selectivamente el rubro de activos fijos y deprecacin se verifico que los bienes que conforman estas reas se registran a su costo de adquisicin ms el valor atribuido de acuerdo con las normatividades y disposiciones vigentes.

Tambin hemos verificado que se llevan todos los registros de los activos depreciados, adems de poder confirmar que dichos activos fijos son correctamente inventariados.

Adems tambin se lleva un registro del control de la entrada de activos fijos para el almacn. Tambin hemos podido corroborar que todos los activos fijos con los que cuenta la empresa tienen seguro.

Estos activos fijos deben ser identificados mediante placas de metal para hacer ms fcil su ubicacin y posterior traslado a donde se pudiera requerir.

Tambin se a podido verificar que las inversiones, ventas o bajas de maquinaria estn autorizadas por las autoridades principales de la empresa.

Adems tambin existen polticas que precisan la diferenciacin entre las adiciones del activo y el mantenimiento y la reparacin del mismo.

2/5 Hemos podido percatarnos adems que los mtodos de depreciacin utilizados son consistentes con los de aos anteriores haciendo prevalecer el principio de contabilidad generalmente aceptado de contabilidad de la uniformidad.

Dando a conocer la perfecta condicin en la que se encuentran los activos fijos de la empresa y el correcto manejo operacional de esta cuenta damos conformidad de nuestro trabajo, que tuvo una duracin de 7 horas.

Huacho, 22 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 06 TRIBUTOS POR PAGAR

Siendo las 9:00 AM del da 14 de Enero me constitu para realizar la auditoria tributos por pagar del ejercicio 2010, de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, una vez situado en la empresa nos dirigimos asa el

departamento de contabilidad y nos presentemos ante el contador el CPCC CARBAJAL ROMERO, Julio, para que nos pueda facilitar toda la informacin necesario con relacin a los tributos que paga la empresa. Una vez que se entablo la conversacin le solicitemos que nos entregue una impresin de las liquidaciones realizadas por tributos a la administracin tributaria SUNAT del periodo a auditar 2009, el cual nos proporciono los clculos e

impresos realizados por el contador. Teniendo en nuestra mano la informacin se comenz a realizar la revisin y clculos correspondientes de los tributos que son el impuesto general a las ventas, el impuesto a la renta y otros tributos como podemos mencionar a los municipios y tributos ms pequeos. Siguiendo con el procedimiento establecido se comenz a verificar los clculos correspondientes y conciliacin con los libros contables referentes a esta cuenta que viene a ser la divisionaria 401.11 y la divisionaria 401.17 del ao 2009, luego de una intensa revisin se obtuvo que los tributos por pagar estn por pagar estn bien registrados en libro diario del cierre de fin de ao Tambin se pidi al contador la declaracin jurada del impuesto a la renta e impuesto general a las ventas del 2009 para a si pode ver si se pagaron y se realzaron bien los clculos. Una vez le pedimos dicha informacin al contado el contador nos hizo entrega de un impreso de la declaracin jurada de los impuestos mencionados. Ya una vez en nuestras manos las declaracin se comenz a revisar y a realizar alguno clculos ms usuales para el hallazgo del impuesto resultante y a la cual llegamos a la conclusin que se realzo bien las declaraciones del los impuestos.

2/6

Se observo tambin que los tributos por pagar referente al impuesto a la renta es de 200,500 que figura en la declaracin jurada anual del impuesto a la renta pero que ya estn cancelados de esta forma como se adjunta un extracto de una declaracin jurada Con relacin de alas tributos por pagar si se cumple las pagos oportunamente revisando los comprobantes que son las letras y las facturas nos damos observemos que se est cumpliendo con las fechas de pagos porqu analizamos que la empresa est al da en sus pagos de sus tributos Una vez culminado la revisin de los tributos por pagar pasamos a un punto esencial que es la forma que aplica la empresa para pagar a sus tributos y esto nos lleva a dialogar con contador y la jefa de compras, las cual nos hace un comentario explicativo sobre la forma dicindonos en resumen. Que los pagos a los tributos se realizan, mediante los pagos a cuenta que se realiza por ley sobre el impuesto a la renta que se aplica el 2% mensuales y otra forma es del pago en efectivo al proveedor ms que todo a proveedores nacionales el cual nos indica que se est dando buenos resultados hasta el momento. Ya para finalizar la auditoria de las tributos por pagar a los proveedores nos quedaba solamente analizar las el impuesto general a las ventas , la cual para este ao la empres sali con un crdito fiscal de 2,865.00 y el cual queda para pago del prximo ao y la cual nos asieron entrega dicha informacin, se comenz a realizar el anlisis y el cruce de informacin entre los registros del sistema y lo comprobantes obtenidos, de esta manera no se observo ningn detalle que nos haga dudar de pagos efectuados a los proveedores porque al realizar el cruce todos los pagos de impuesto entre las compras y las ventas realizado por ale empresa.

A si mismo adjunto un extracto de las de la declaracin anual en un total de 04 copias y cada una de ellas analizadas y con resultados finales.

3/6

El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 07 horas.

Huacho, 14 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 07 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Siendo las 10:00 AM de la maana del da 28 de enero del 2011, me constitu para realizar la auditoria de las cuentas: remuneraciones y participaciones por pagar de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, explicaremos los movimientos operacionales y lo que respecta todos los pagos a todos los trabajadores de la empresa.

Conforme a nuestro trabajo hemos podido verificar que todos los trabajadores se encuentran en planilla y cuyo cobro por pare de ellos se da sin ningn contratiempo.

La empresa controla la hora de entrada de los trabajadores que es a las 9:00 am. Con una tolerancia de 10 minutos y en las cuales la empresa controla adems las tarjetas de tiempo para verificar si todos los trabajadores estn cumpliendo con las polticas de la empresa de llegar puntualmente caso contrario se efectuaran los respectivos descuentos.

Adems de pagar puntualmente la empresa otorga a sus trabajadores vacaciones pagadas y el trabajo realizado fuera de hora es bien remunerado, adems tambin que al finalizar cada ejercicio econmico reciben un porcentaje de las utilidades.

Tambin hemos podido comprobar que se comparan la distribucin contable de los sueldos y salarios.

Adems tambin las remuneraciones a los directores se registran en los libros dando evidencia de la transparencia con la que se trabaja dejando de lado especulaciones sin fundamento.

02/07 Algo muy importante es que todos los trabajadores de la empresa se encuentran asegurados, algunos perteneciendo a la AFP u ONP. Dando conformidad de la transparencia con la que se maneja ese rubro nuestro trabajo ha sido efectuado en 10 horas.

Huacho, 18 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 08 CUENNTAS POR PAGAR COMERCIALES

Siendo las 7:50 AM del da 15 de enero del 2010, me constitu para realizar la auditoria de las cuentas por pagar, de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, una vez situado en la empresa nos dirigimos asa el departamento de contabilidad y nos presentemos ante el contador el CPCC CARBAJAL ROMERO, Julio, una vez que se entablo la conversacin le solicitemos que nos entregue una impresin de las cuentas por pagar del ao 2010, el cual nos proporciono un impreso de lo solicitado. Teniendo en nuestra mano la informacin se comenz a realizar la revisin y arqueos necesarios Siguiendo con el procedimiento establecido se comenz a verificar si las cuentas por pagar del ao 2009 estaban saldadas totalmente, y luego de una intensa revisin se obtuvo que las cuentas por pagar estn por pagar en un 75% y un 25% todava queda por pagar para el ao 2010. Se observo tambin que hay saldos pendientes por pagar que el sistema est registrando pero que ya estn cancelados de esta forma se adjunta un extracto de una cuenta por pagar y junto con el error de sistema subrayado de color anaranjado para constatar este resultado de la cancelacin le pedimos los comprobantes de cancelacin al contador y al momento nos izo entrega de dicho documento, y una vez constatado se observo que en verdad la cuenta que figuraba se ava cancelado en la fecha indicada y dejamos adjuntado en esta hoja de trabajo dicha cancelacin que realizo la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC a otra empresa. Con relacin de alas cuentas por pagar si se cumple los pagos oportunamente revisando los comprobantes que son las letras y las facturas nos damos observemos que se est cumpliendo con las fechas de pagos porque analizamos que la empresa est al da en sus pagos de sus letras y posee liquidez.

2/8 Una vez culminado la revisin de las cuentas por pagar pasamos a un punto esencial que es la forma que aplica la empresa para pagar a sus proveedores especialmente a los proveedores extranjeros y esto nos lleva a dialogar con contador y la jefa de compras, las cual nos hace un comentario explicativo sobre la forma dicindonos en resumen. Que los pagos a los proveedores se realizan de dos formas, una de ellas es las la emisin de letras en descuento mediante una entidad financiera y otra forma es del pago en efectivo al proveedor ms que todo a proveedores nacionales el cual nos indica que se est dando buenos resultados hasta el momento. Ya para finalizar la auditoria de las cuentas por pagar a los proveedores nos quedaba solamente analizar las cuentas por pagar de un mes, y a si tomemos el mes de diciembre, para lo cual le solicitemos solo las cuentas por pagar a los proveedores del mes de Diciembre y los comprobantes de sustento por su el pago realizado, y la cual nos asieron entrega dicha informacin, se comenz a realizar el anlisis y el cruce de informacin entre los registros del sistema y lo comprobantes obtenidos, de esta manera no se observo ningn detalle que nos haga dudar de pagos efectuados a los proveedores porque al realizar el cruce todos los pagos tenan su sustento y acreditacin de la letras en descuento emitido por la entidad financiera A si mismo adjunto un extracto de las cuentas por pagar con algunas modificaciones y fallas encontradas en la auditoria en un total de 01 copias y cada una de ellas analizadas y con resultados finales. El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 6 horas Huacho, 18 de enero del 2011

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A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 09 CAPITAL

Siendo las 9:30 AM del da 19 de enero del 2011, me constitu para realizar la auditoria de las cuentas de capital, de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC detallaremos todo lo referente a las aportaciones que han efectuado los socios para constituir la empresa. Primeramente los requisitos que se deben cumplir para la constitucin de una empresa deben estar ceidos de acuerdo a ley.

De acuerdo a este rubro de la empresa se procede a verificar la aportacin de capital que hayan invertid los accionistas. El movimiento de esta cuenta esta debidamente sustentado con las escrituras de constitucin y los acuerdos tomados en las juntas generales.

Tambin se ha podido comprobar que de acuerdo al examen realizado los saldos de este rubro representan los derechos patrimoniales de los propietarios y de los trabajadores.

El capital social ha sido correctamente aportado, sin haberse efectuado en ejercicios econmicos redacciones de capital ni aumentos de capital lo que evidencia una solvencia en lo que respecta a la cuenta de esta empresa.

En el periodo econmico actual de la empresa ha sufrido variaciones positivas en lo que respecta a los aos anteriores puesto que el presupuesto dio los frutos esperados.

El capital al finalizar el periodo requiere una constante evaluacin para poder efectuar nuestros estados financieros de la mejor manera. Todo ha sido llevado siguiendo la ley general de sociedades 26887 que indica a la perfeccin los estatutos y el correcto aporte de capital por nuevos socios.

2/09 Este rubro ha sido realizado eficientemente dando conformidad a la elaboracin de este papel de trabajo, no existe ninguna observacin por lolo que todo se encuentra adecuadamente en regla.

La realizacin de este trabajo fue de 8 horas.

Huacho, 19 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 10 COMPRAS

Siendo las 10:00 AM del da 21 de Enero del 2011, me traslade a la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, para poder realizar la auditoria del rubro de compras. Luego se procedi a solicitar que se nos haga entrega de la documentacin relacionada con este rubro, siguiendo con el procedimiento establecido se comento a verificar si las compras del ao 2010 estaban de acuerdo a los procedimientos establecidos, luego de una intensa revisin de los documentos haciendo el anlisis que nuestro primer objetivo era observar si las compras que realiza la empresa lo realizan con anticipacin para que cuando los clientes requieran, de los productos que vende la empresa estn listo para su venta tambin para que el almacn cuente con un stock suficiente y as no suceda escases en el almacn. Tambin haciendo las revisiones consistentes observamos la forma de pago que realiza la empresa a sus proveedores como podemos mencionar algunos como referencia que la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC, con proveedores extranjeros mediante las entidades financieras como pueden ser el Banco de Crdito, Banco Continental, etc. Mediante la llamada letras de descuento que otorga la entidad financiera. De esta manera revisando un 70% de la documentacin de las compras realizadas por la empresa decimos que las compras lo realiza en corto y mediano plazo y siempre cumpliendo con sus compromisos de pago de sus proveedores. Una vez culminado la revisin de las compras pasamos a un punto esencial que es la forma que aplica la empresa para pagar a sus proveedores especialmente a los proveedores extranjeros y esto nos lleva a dialogar con el contador y la jefa de compras, los cuales nos hacen un comentario explicito sobre la forma dicindonos en resumen.

2/10 Que los pagos a los proveedores se realizan de 2 formas, una de ellas es la emisin de letras en descuento mediante una entidad financiera y otra forma es el pago en efectivo al proveedor ms que todo a proveedores nacionales el cual nos indica que se estn dando buenos resultados hasta el momento. Tambin le pedimos la ltima informacin a la jefa de compras, la cual le solicitamos que nos habilite si hay documentacin de compras por llegar y la cual ella nos respondi que si efectivamente hay dos compras que todava estn por llegar. Asimismo adjunto un extracto de las compras en la auditoria en un total de 0 copias y cada unas de ellas analizadas con resultados finales. El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 10 horas.

Huacho, 19 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

A.S.G. PAPEL DE TRABAJO N 11 VENTAS Con relacin al rubro ventas de la empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO SAC. Que es el principal de toda la empresa ya que permite la entrada de efectivo. Con relacin a esta cuenta observamos y hemos comprobado que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponden a todas las ventas efectivamente realizadas dentro del ejercicio econmico. En el estado de ganancias y prdidas se reflejan las ventas provenientes de transacciones normales, es decir del giro del negocio. Hemos podido comparar las ventas y los costos de las ventas mensuales de periodo a periodo para su correcto traslado a los estados financieros. Todas las ventas son efectuadas al contado y al crdito ofreciendo para este ultimo facilidades de pago adems tambin por ventas grandes se efectan descuentos. Todos los ingresos son registrados diariamente para evitar cualquier malentendido o suspicacia de por medio. Adems tambin algo muy importante es que se cuenta con un presupuesto de ventas lo que permite a la empresa tener una base de proyecciones para su eficiente realizacin. Todas las facturas son cotejadas en el registro de ventas. Adems se hace un seguimiento a las ventas para luego compararlas con las compras. De acuerdo a lo explicado damos conformidad que todas las operaciones por concepto de ventas han sido realizadas eficientemente. No habiendo ninguna observacin damos fe de nuestro trabajo el cual tuvo una duracin de 9 horas. Huacho, 19 de enero del 2011

C.P.C.C. ISIDRO CHERO, Adderly Matricula: 10045 AUDITOR PRINCIPAL

DICTAMEN DE AUDITORIA

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Sr. Dr. NORIEGA DELGADO, Gilberto Presidente del directorio Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C.

Hemos auditado los estados financieros, como el Balance General y el Estado de Ganancia y Prdidas de la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C al 31 de diciembre de 2010 por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la administracin de la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos. La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per .Esta responsabilidad incluye : disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin de los Estados financieros para que estn libre de representaciones errneas importantes relativa , ya sea como resultado de fraude o error ; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados Financieros basados en nuestra auditoria. La auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y normas de auditora financiera emitidas por la los rganos elaboradores de normas contables y de auditora. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que los estados financieros no presentan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en

comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin; as como una evaluacin de la

presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin. Al 31 de diciembre de 2010, la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C no ha efectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosa por los crditos por S/.345,816.00. La administracin ha establecido un plan para registrar estas provisiones durante el ejercicio de 2009; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, la entidad debi efectuar esta provisin en el ejercicio 2010 disminuyendo el activo, el resultado del ejercicio y el patrimonio en dicho importe, tambin tiene mucha mercadera en stock lo cual no especifica claro en los inventarios realizados a la empresa. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de la Empresa INVERSIONES MEDICAS GALENO S.A.C al 31 de diciembre de 2010, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Huacho, 20 de Febrero del 2011

AUDITORES Refrendado por S.A.

ASOCIADOS

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