TEMA: PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIÓN Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe. También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
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2. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial 3 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro del trabajo realizado. 4 2 . 6. 2. Deben proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor. 4. Base de información. Facilita la revisión y supervisión.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro de los resultados. conclusiones y recomendaciones que resulten de la auditoría. Grado de confianza del Control Interno. Registro del trabajo realizado. 5. 7. Deben proporcionar un registro de la información obtenida y desarrollada. respaldando los hallazgos. Sustento del informe del auditor. Registro de los resultados. 3.

Base de información. 5 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. 6 3 . conclusiones y en general el contenido del informe. Sustento del informe del auditor. Grado de confianza del Control Interno. Los datos utilizados por el auditor para redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. 5. El contenido de los P/T debe ser suficiente para respaldar las opiniones. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener información o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella. Los P/T deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen. así como las conclusiones sobre el mismo.

En caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe. 8 4 . Permiten la revisión del informe antes de su emisión. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. 7 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditoría. Una persona ajena al equipo de campo (supervisor o gerente) puede revisar con un total entendimiento los detalles del examen registrados en dichos papeles. los papeles de trabajo están para dar respuesta o las aclaraciones necesarios. Entonces. En casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales. principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados. los P/T sirven para defender la posición del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución (05). Facilita la revisión y supervisión. En varias oportunidades el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar la situación y su examen.

sino que también su trabajo le exige la elaboración. hallazgos y la evidencia en la que se respaldará su informe. es importante reconocer que los papeles de trabajo también ayudan a mejorar la calidad del examen y ayudan al desarrollo profesional de los integrantes del equipo de auditoría. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte o segmento del examen de auditoría. exigen al auditor expresar con claridad sus ideas y pensamientos. así como redactar su informe. durante todo el proceso de la auditoría. 10 5 . permite la fácil y rápida identificación de la información y los resultados obtenidos.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo. de documentos que expresen los procedimientos efectuados. 9 PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un índice. El auditor no sólo debe planificar y realizar su examen. ya que escribir los procedimientos empleados y las conclusiones a las que se lleguen.

AA.PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A. Ab. A3. C. BB. A1-2… 11 PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) CÉDULA DE CONCLUSIÓN PROGRAMA REFERENCIA A A100 Aa. 20. Ac CÉDULAS DE DETALLE VISITA FINAL VISITA PRE-FINAL VISITA INTERINA CÉDULA DE MARCAS A200 – A300 A400 – A499 A500 – A600 A900 12 6 . 40… Alfa-numérica A1. A1-1. CC… Numérica 10. A2. 30. B.

Título o propósito de la cédula. de tal forma que podamos establecer de dónde viene una cifra. Título del componente o cuenta bajo revisión. 13 INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada. Marcas que describan el trabajo realizado.PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de los papeles de trabajo para su adecuada utilización. Referencia. 14 7 . Fecha de la evaluación. Fuente de información. comentario u observación o hacia qué cédula se dirige para su adecuado seguimiento y comprensión.

5. Evidencia de revisión o supervisión. 6. 7. 2. Nombre Permanente De Planificación Resumen de Auditoría Corriente De Inventarios De Circularización De Arqueos Abreviatura PF APA ARA AC AIA ACI AR 16 8 . Fecha de elaboración de la cédula. Referencias cruzadas. Conclusiones. 3. Sello y firma o iniciales del auditor.INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base de Selección (en los casos necesarios). 4. 15 PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° 1.

del comité de auditoría y cualquiera que se considere importante. Copias o extractos de actas de accionistas. Acompañado de los documentos fuente de cada uno de los componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough. Relación de propiedades y gravámenes sobre las mismas. Referencias a Auditoría Interna (personal.ARCHIVO PERMANENTE Contenido Organigrama general y por áreas. Estatuto inicial y vigente. Escrituras de constitución de la empresa y modificaciones posteriores. Contratos importantes o significativos. organización e informes que elabora). cuestionarios o flujogramas. para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se describen. Pactos sindicales. Escritura del incremento de capital. Principales clientes y proveedores. Factores de riesgo. Descripción del Sistema de Control Interno de los principales componentes: Narrativos. 18 9 . del directorio. Negocio principal y líneas de producción y/o distribución. 17 ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Historia del Cliente. Convenios de deudas a largo plazo. Plan de cuentas de la empresa.

Cambios a la planificación inicial. Copias de los programas de trabajo. Programa de contingencias. Carta de abogados. Plan Estratégico de Auditoría. 19 ARCHIVO CORRIENTE Contenido Balance de comprobación. Programa de eventos subsecuente. Análisis de los estados financieros. Cédulas de ajustes y reclasificaciones. Control de tiempo empleado.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico empleados. Notas sobre reuniones. Programa de seguros. Presupuesto de tiempo. Control de solicitudes de confirmación. 20 10 . detallando cada procedimiento de auditoría por componente. Memorándum del Plan Detallado de Auditoría. Puntos de atención para el gerente y/o socio. Personal de contacto del cliente.

Secundaria. y 22 11 . Sub-cédula. Matrices. Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones. 21 ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Relación de puntos pendientes hasta su aclaración. Programas de auditoría. Cédulas de detalle de pruebas sustantivas. Listado de verificación del trabajo de auditoría (check list). Informe de auditoría.ARCHIVO CORRIENTE Contenido Principales. Por cada componente Cédula sumaria. Conclusión del trabajo. Puntos de atención para el socio y gerente. Cédulas de observaciones y recomendaciones. Carta de respuesta de los abogados. Cuadre de sumarias. Memorándum resumen de auditoría. Cédulas de detalle de pruebas de cumplimiento. Carta de representación de la gerencia. Carta de Control Interno o de Observaciones Recomendaciones.

24 12 . Resumen de circularización.ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. Comparación de las horas utilizadas versus las presupuestadas y las explicaciones de las variaciones importantes. 23 ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral Tributario Contingencias Etc. Listado de verificación (check list).

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO O ÁREA BAJO EXAMEN) Elaborar Programas de Auditoría 25 PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particulares y distintivos que efectúa el auditor para indicar el trabajo realizado o prueba efectuada. 26 13 .

Resumir la explicación de marcas en una cédula. Deben facilitar la revisión de los pt. Deben ser claras. 28 14 . 27 MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • La explicación de las marcas debe ser precisa y describir el trabajo realizado. • • Deben usarse marcas diferentes para cada prueba.MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • • • • Deben ser de fácil explicación en los papeles de trabajo (pt). simples y distinguibles. Las marcas deben ser colocadas al lado derecho de la cantidad o debajo de ella.

MARCAS COMUNES = Cotejado con contrato de trabajo = Cotejado con planilla de pagos = Suma conforme = Circularizado = Confirmado = Cotejado con Estado de Cuenta Corriente 29 MARCAS COMUNES = Cotejado con Mayor = Visto Contrato y condiciones establecidas = Tipo de cambio utilizado = Visto documentación sustentatoria = Inspeccionado físicamente = Cotejado con informe del año anterior 30 15 .

XXXXXX ______________________ XXXXXX ______________________ Ref. P/T Comentarios del Auditado Recomendación Efecto en los EE/FF 31 16 . __________ CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES Observación Ref.

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