TEMA: PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIÓN Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe. También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
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Base de información. 4 2 . Deben proporcionar un registro de la información obtenida y desarrollada. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial 3 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. 6. Deben proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor. 2. 7. Grado de confianza del Control Interno. Registro del trabajo realizado. Registro de los resultados. respaldando los hallazgos. Registro del trabajo realizado. Sustento del informe del auditor. Facilita la revisión y supervisión.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. 3. 2. 5. 4. conclusiones y recomendaciones que resulten de la auditoría. Registro de los resultados.

así como las conclusiones sobre el mismo. 5. Los datos utilizados por el auditor para redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. Base de información. Los P/T deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen. Sustento del informe del auditor. 6 3 . conclusiones y en general el contenido del informe. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella. El contenido de los P/T debe ser suficiente para respaldar las opiniones. 5 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener información o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. Grado de confianza del Control Interno.

Una persona ajena al equipo de campo (supervisor o gerente) puede revisar con un total entendimiento los detalles del examen registrados en dichos papeles. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados. 7 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. los P/T sirven para defender la posición del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría. En caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe. Facilita la revisión y supervisión. los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditoría. En casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales. a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución (05).PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. 8 4 . Permiten la revisión del informe antes de su emisión. Entonces. los papeles de trabajo están para dar respuesta o las aclaraciones necesarios. En varias oportunidades el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar la situación y su examen.

ya que escribir los procedimientos empleados y las conclusiones a las que se lleguen. así como redactar su informe. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte o segmento del examen de auditoría. sino que también su trabajo le exige la elaboración.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo. hallazgos y la evidencia en la que se respaldará su informe. 10 5 . 9 PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un índice. El auditor no sólo debe planificar y realizar su examen. de documentos que expresen los procedimientos efectuados. permite la fácil y rápida identificación de la información y los resultados obtenidos. durante todo el proceso de la auditoría. es importante reconocer que los papeles de trabajo también ayudan a mejorar la calidad del examen y ayudan al desarrollo profesional de los integrantes del equipo de auditoría. exigen al auditor expresar con claridad sus ideas y pensamientos.

B. A1-2… 11 PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) CÉDULA DE CONCLUSIÓN PROGRAMA REFERENCIA A A100 Aa.PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A. A3. 20. C. BB. A2. AA. Ac CÉDULAS DE DETALLE VISITA FINAL VISITA PRE-FINAL VISITA INTERINA CÉDULA DE MARCAS A200 – A300 A400 – A499 A500 – A600 A900 12 6 . 30. A1-1. 40… Alfa-numérica A1. CC… Numérica 10. Ab.

Fecha de la evaluación. 14 7 . Título del componente o cuenta bajo revisión. comentario u observación o hacia qué cédula se dirige para su adecuado seguimiento y comprensión. Título o propósito de la cédula. Marcas que describan el trabajo realizado. 13 INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada.PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de los papeles de trabajo para su adecuada utilización. de tal forma que podamos establecer de dónde viene una cifra. Fuente de información. Referencia.

Fecha de elaboración de la cédula. 15 PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° 1. Referencias cruzadas. 2. Evidencia de revisión o supervisión. 3. Conclusiones.INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base de Selección (en los casos necesarios). Nombre Permanente De Planificación Resumen de Auditoría Corriente De Inventarios De Circularización De Arqueos Abreviatura PF APA ARA AC AIA ACI AR 16 8 . 7. 5. Sello y firma o iniciales del auditor. 6. 4.

Relación de propiedades y gravámenes sobre las mismas. del comité de auditoría y cualquiera que se considere importante. Contratos importantes o significativos. organización e informes que elabora). cuestionarios o flujogramas. Plan de cuentas de la empresa. Escritura del incremento de capital. Estatuto inicial y vigente. Convenios de deudas a largo plazo. Referencias a Auditoría Interna (personal. Factores de riesgo.ARCHIVO PERMANENTE Contenido Organigrama general y por áreas. 17 ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Historia del Cliente. Copias o extractos de actas de accionistas. Escrituras de constitución de la empresa y modificaciones posteriores. 18 9 . Pactos sindicales. del directorio. Principales clientes y proveedores. Negocio principal y líneas de producción y/o distribución. Descripción del Sistema de Control Interno de los principales componentes: Narrativos. Acompañado de los documentos fuente de cada uno de los componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough. para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se describen.

Puntos de atención para el gerente y/o socio. Personal de contacto del cliente. Plan Estratégico de Auditoría. Memorándum del Plan Detallado de Auditoría. Notas sobre reuniones. Programa de contingencias. Presupuesto de tiempo. Control de solicitudes de confirmación. Programa de eventos subsecuente. Copias de los programas de trabajo. detallando cada procedimiento de auditoría por componente. Control de tiempo empleado. 19 ARCHIVO CORRIENTE Contenido Balance de comprobación. 20 10 .ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico empleados. Carta de abogados. Cambios a la planificación inicial. Análisis de los estados financieros. Cédulas de ajustes y reclasificaciones. Programa de seguros.

y 22 11 . Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones. Listado de verificación del trabajo de auditoría (check list). Secundaria. Carta de respuesta de los abogados. Cédulas de detalle de pruebas sustantivas. Memorándum resumen de auditoría. Cédulas de detalle de pruebas de cumplimiento. Puntos de atención para el socio y gerente. Informe de auditoría. Por cada componente Cédula sumaria. Cédulas de observaciones y recomendaciones. Cuadre de sumarias. Matrices. 21 ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Relación de puntos pendientes hasta su aclaración. Programas de auditoría.ARCHIVO CORRIENTE Contenido Principales. Sub-cédula. Carta de Control Interno o de Observaciones Recomendaciones. Carta de representación de la gerencia. Conclusión del trabajo.

23 ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral Tributario Contingencias Etc. Listado de verificación (check list). Resumen de circularización. 24 12 . Comparación de las horas utilizadas versus las presupuestadas y las explicaciones de las variaciones importantes.ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores.

26 13 .PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO O ÁREA BAJO EXAMEN) Elaborar Programas de Auditoría 25 PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particulares y distintivos que efectúa el auditor para indicar el trabajo realizado o prueba efectuada.

simples y distinguibles. Las marcas deben ser colocadas al lado derecho de la cantidad o debajo de ella. 27 MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • La explicación de las marcas debe ser precisa y describir el trabajo realizado.MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • • • • Deben ser de fácil explicación en los papeles de trabajo (pt). 28 14 . Deben facilitar la revisión de los pt. • • Deben usarse marcas diferentes para cada prueba. Resumir la explicación de marcas en una cédula. Deben ser claras.

MARCAS COMUNES = Cotejado con contrato de trabajo = Cotejado con planilla de pagos = Suma conforme = Circularizado = Confirmado = Cotejado con Estado de Cuenta Corriente 29 MARCAS COMUNES = Cotejado con Mayor = Visto Contrato y condiciones establecidas = Tipo de cambio utilizado = Visto documentación sustentatoria = Inspeccionado físicamente = Cotejado con informe del año anterior 30 15 .

XXXXXX ______________________ XXXXXX ______________________ Ref. __________ CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES Observación Ref. P/T Comentarios del Auditado Recomendación Efecto en los EE/FF 31 16 .

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