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TEMA: PAPELES DE TRABAJO
TEMA:
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PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN

Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe.

También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

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PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO

PROPÓSITO

1. Registro del trabajo realizado.

2. Registro de los resultados.

3. Sustento del informe del auditor.

4. Grado de confianza del Control Interno.

5. Base de información.

6. Facilita la revisión y supervisión.

7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro del tr abajo realizado. Deben proporcionar un registro sistemático
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro del tr abajo realizado. Deben proporcionar un registro sistemático

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro del tr abajo realizado. Deben proporcionar un registro sistemático y

1. Registro del trabajo realizado. Deben proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor.

2. Registro

de

los resultados. Deben

proporcionar un registro de la información obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que

resulten de la auditoría.

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. Sustento del informe del auditor. El contenido de los P/T
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. Sustento del informe del auditor. El contenido de los P/T

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. Sustento del informe del auditor. El contenido de los P/T debe

3. Sustento del informe del auditor. El contenido de los P/T debe ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y en

general el contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener información

o datos que no sean respaldados por los papeles

de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella, en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de la validez de las operaciones y registros examinados

y del contenido del informe.

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. Grado de confianza del Control Interno. Los P/T deben incluir
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. Grado de confianza del Control Interno. Los P/T deben incluir

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. Grado de confianza del Control Interno. Los P/T deben incluir los

4. Grado de confianza del Control Interno. Los P/T deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen, así como las conclusiones sobre el mismo.

5. Base de información. Los datos utilizados por

el auditor para redactar su informe se encuentran

en los papeles de trabajo. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro.

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. Facilita la revisión y supervisión. Permiten la revisión del informe
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. Facilita la revisión y supervisión. Permiten la revisión del informe

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. Facilita la revisión y supervisión. Permiten la revisión del informe ante

6. Facilita la revisión y supervisión. Permiten la revisión del informe antes de su emisión. Una persona ajena al equipo de campo (supervisor o gerente) puede revisar con un total entendimiento los detalles del examen registrados en dichos papeles. En caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe, los papeles de trabajo están para dar respuesta o las aclaraciones necesarios.

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. En
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. En

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. En casos

7. Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. En casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditoría. En varias oportunidades el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar la situación y su examen, a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución (05). Entonces, los P/T sirven para defender la posición del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría.

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PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo, es importante re conocer que los papeles de trabajo también
PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo, es importante re conocer que los papeles de trabajo también

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo, es importante re conocer que los papeles de trabajo también ayudan

Asimismo, es importante reconocer que los papeles de trabajo también ayudan a mejorar la calidad del examen y ayudan al desarrollo profesional de los integrantes del equipo de auditoría, ya que escribir los procedimientos empleados y las conclusiones a las que se lleguen, exigen al auditor expresar con claridad sus ideas y pensamientos.

El auditor no sólo debe planificar y realizar su examen, así como redactar su informe, sino que también su trabajo le exige la elaboración, durante todo el proceso de la auditoría, de documentos que expresen los procedimientos efectuados, hallazgos y la evidencia en la que se respaldará su informe.

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PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento
PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento

PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN

PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lógico

Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un índice; permite la fácil y rápida identificación de la información y los resultados obtenidos.

Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte o segmento del examen de auditoría.

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PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A, B, C, AA, BB, CC… Numérica 10, 20, 30,
PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A, B, C, AA, BB, CC… Numérica 10, 20, 30,

PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN

PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A, B, C, AA, BB, CC… Numérica 10, 20, 30, 40…

Alfabética A, B, C, AA, BB, CC… Numérica 10, 20, 30, 40… Alfa-numérica A1, A2, A3, A1-1, A1-2…

Alfabética A, B, C, AA, BB, CC… Numérica 10, 20, 30, 40… Alfa-numérica A1, A2, A3,

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PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO REFERENCIA CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) A CÉDULA DE CONCLUSIÓN

PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN

PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO REFERENCIA CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) A CÉDULA DE CONCLUSIÓN
PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO REFERENCIA CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) A CÉDULA DE CONCLUSIÓN

CONCEPTO

REFERENCIA

CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ)

A

CÉDULA DE CONCLUSIÓN

A100

PROGRAMA

Aa, Ab, Ac

CÉDULAS DE DETALLE

VISITA FINAL

A200 – A300

VISITA PRE-FINAL

A400 – A499

VISITA INTERINA

A500 – A600

CÉDULA DE MARCAS

A900

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PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada
PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada

PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN

PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de

Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de los papeles de trabajo para su adecuada utilización, de tal forma que podamos establecer de dónde viene una cifra, comentario u observación o hacia qué cédula se dirige para su adecuado seguimiento y comprensión.

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INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada. Título revisión. Título
INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada. Título revisión. Título

INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO

INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada. Título revisión. Título o

Nombre de la empresa auditada.

Título

revisión. Título o propósito de la cédula. Referencia. Fecha de la evaluación. Marcas que describan el trabajo realizado. Fuente de información.

del

componente

o

cuenta

bajo

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INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base necesarios). Referencias cruzadas. Conclusiones. Sello y
INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base necesarios). Referencias cruzadas. Conclusiones. Sello y

INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO

INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base necesarios). Referencias cruzadas. Conclusiones. Sello y

Base

necesarios). Referencias cruzadas. Conclusiones. Sello y firma o iniciales del auditor. Fecha de elaboración de la cédula. Evidencia de revisión o supervisión.

de

Selección

(en

los

casos

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PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° Nombre Abreviatura 1. Permanente PF 2. De

PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA

PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° Nombre Abreviatura 1. Permanente PF 2. De
PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° Nombre Abreviatura 1. Permanente PF 2. De

Nombre

Abreviatura

1.

Permanente

PF

2.

De Planificación

APA

3.

Resumen de Auditoría

ARA

4.

Corriente

AC

5.

De Inventarios

AIA

6.

De Circularización

ACI

7.

De Arqueos

AR

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ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO PERMANENTE

Contenido

Organigrama general y por áreas. Copias o extractos de actas de accionistas, del directorio, del comité de auditoría y cualquiera que se considere importante. Escrituras de constitución de la empresa y modificaciones posteriores. Estatuto inicial y vigente. Escritura del incremento de capital. Contratos importantes o significativos. Convenios de deudas a largo plazo. Relación de propiedades y gravámenes sobre las mismas. Plan de cuentas de la empresa. Pactos sindicales.

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ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

Contenido

Historia del Cliente. Negocio principal y líneas de producción y/o distribución. Principales clientes y proveedores. Factores de riesgo. Referencias a Auditoría Interna (personal, organización e informes que elabora). Descripción del Sistema de Control Interno de los principales componentes: Narrativos, cuestionarios o flujogramas. Acompañado de los documentos fuente de cada uno de los componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough, para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se describen.

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ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico empleados. Análisis
ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
Contenido
Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico
empleados.
Análisis de los estados financieros.
Personal de contacto del cliente.
Plan Estratégico de Auditoría.
Memorándum del Plan Detallado de Auditoría.
Cambios a la planificación inicial.
Copias
de
los
programas
de
trabajo,
detallando
cada
procedimiento de auditoría por componente.
Presupuesto de tiempo.
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ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE

Contenido

Balance de comprobación. Puntos de atención para el gerente y/o socio. Cédulas de ajustes y reclasificaciones. Notas sobre reuniones. Carta de abogados. Control de solicitudes de confirmación. Programa de eventos subsecuente. Programa de contingencias. Programa de seguros. Control de tiempo empleado.

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ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE

Contenido

Principales, Matrices, Cuadre de sumarias. Por cada componente Cédula sumaria, Sub-cédula, Secundaria. Conclusión del trabajo. Programas de auditoría. Cédulas de detalle de pruebas sustantivas. Cédulas de detalle de pruebas de cumplimiento. Cédulas de observaciones y recomendaciones.

Listado de verificación del trabajo de auditoría (check list).

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ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Relación de puntos pendientes hasta su aclaración. Informe de auditoría.
ARCHIVO RESUMEN DE
AUDITORÍA
Contenido
Relación de puntos pendientes hasta su aclaración.
Informe de auditoría.
Puntos de atención para el socio y gerente.
Memorándum resumen de auditoría.
Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones.
Carta de representación de la gerencia.
Carta de respuesta de los abogados.
Carta
de
Control
Interno
o
de
Observaciones
y
Recomendaciones.
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ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. Listado de verificación

ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA

ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. Listado de verificación
ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. Listado de verificación

Contenido

Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. Listado de verificación (check list).

Comparación de

las

horas utilizadas versus las

presupuestadas y las explicaciones de las variaciones importantes.

Resumen de circularización.

 

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ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral

ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA

ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral
ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral

DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA:

Circularización

Laboral

Tributario

Contingencias

Etc.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO

(A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO O ÁREA BAJO EXAMEN)

Elaborar Programas de Auditoría

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PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particular es y distintivos

PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA

PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particular es y distintivos que
PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particular es y distintivos que

Marcas de Auditoría:

Son signos particulares y distintivos que efectúa el auditor para indicar el trabajo realizado o prueba efectuada.

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MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA

Reglas básicas:

• Deben ser de fácil explicación en los papeles de trabajo (pt).

• Deben facilitar la revisión de los pt.

• Deben ser claras, simples y distinguibles.

• Resumir la explicación de marcas en una cédula.

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MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA

Reglas básicas:

• La explicación de las marcas debe ser precisa y describir el trabajo realizado.

• Deben usarse marcas diferentes para cada prueba.

• Las marcas deben ser colocadas al lado derecho de la cantidad o debajo de ella.

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MARCAS COMUNES
MARCAS COMUNES

= Cotejado con contrato de trabajo

= Cotejado con planilla de pagos

= Suma conforme

= Circularizado

= Confirmado

= Cotejado con Estado de Cuenta Corriente

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MARCAS COMUNES
MARCAS COMUNES

= Cotejado con Mayor

= Visto Contrato y condiciones establecidas

= Tipo de cambio utilizado

= Visto documentación sustentatoria

= Inspeccionado físicamente

= Cotejado con informe del año anterior

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XXXXXX XXXXXX CÉDULA DE OBSERVACIO NES Y RECOMENDACIONES Observación Ref. P/T Comentarios del Auditado

XXXXXX

XXXXXX

CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Observación

Ref. P/T

Comentarios del Auditado

Recomendación

 

Efecto en los EE/FF

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