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EXPEDIENTE No. 2011-04-01-01-0010531 INFORME No.

I-SAT-GRC-DF-SCOEX-057-2012

Guatemala, 25 de enero de 2012.

Licenciado Jorge Mario Vicente Revolorio Jefe Divisin de Fiscalizacin Gerencia Regional Central Superintendencia de Administracin Tributaria Licenciado Vicente: I. ANTECEDENTES De conformidad con el nombramiento nmero 2012-1-164, del 17 de enero de 2012 (folio 36), se nombra a los Auditores Tributarios Hugo Moiss Santay Pop, Hugo Leonel Gmez Ortiz y Supervisor Tributario Licda. Hortencia Noemi Contreras Nuila de Vielman para que verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias, del contribuyente SERVICIOS INDUSTRIALES TRANSPLAST, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 6000353-7, con domicilio fiscal en 3. Calle Casa No. 4, 18-24, Vista Hermosa I, Residenciales Mediterrneo zona 15, municipio de Guatemala, departamento de Guatemala, correspondiente al perodo iniciado en cualquier fecha comprendida del 01 de noviembre de 2010 al 30 de noviembre de 2011 (folio 39-40). II. ASPECTOS GENERALES A. El contribuyente SERVICIOS INDUSTRIALES TRANSPLAST, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 6000353-7, se encuentra inscrito en el Registro Tributario Unificado, desde el 24 de junio de 2008, con su ltima modificacin el 02 de noviembre de 2009, su Representante Legal es el seor Enrique Eduardo Moya Medina, NIT 5972914-7, su contador es el seor Angel David Aguilar Alvarez, NIT 992537-6, con estatus activo, tiene como actividad econmica principal VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA, EQUIPO Y MATERIALES y su estatus actual es activo, cuenta con un establecimiento con nombre comercial TRANSPLAST, su sistema de inventarios es Costo de produccin o adquisicin, costo de ltima compra y su sistema contable es Devengado (folios 39-40).

III.

ALCANCE DE LA AUDITORA Conforme el Memorando nmero M-SAT-IF-DFCEX-003-2012 del 02 de enero de 2012, emitido por el Jefe del Departamento de Fiscalizacin Comercio Exterior, Intendencia de Fiscalizacin, se solicita instruir a la Seccin de Comercio Exterior, para que de conformidad con el plan anual de fiscalizacin y conforme a los alcances y los procedimientos establecidos, se proceda realizar auditora al contribuyente TRANSPLAST, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 6000353-7, el cual fue cargado al programa 16-50-04-03-01-069-2012 (Regmenes Especiales) (folios 1 y 34-35). El objetivo de la auditora es formular los ajustes, multas e intereses correspondientes a los saldos vencidos de la Declaracin de Mercancas rgimen MI nmero 249-0304171 de fecha de aceptacin 08/11/2010 (folio 1).

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IV. INCONSISTENCIA, PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS Inconsistencia a: a.1 Segn Alcance Segn Reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas emitido y certificado por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo -OPA- el 28 de noviembre de 2011, el contribuyente present la Declaracin de Mercancas, rgimen MI, nmero de orden 249-0304171, con fecha de autorizacin el 08 de noviembre de 2010 y fecha de vencimiento el 08 de noviembre de 2011, con mercancas pendientes de exportar, cuyos saldos vencidos por concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, totalizan Q15,771.85 (folio 19). a.2 Procedimientos utilizados

1.

Se gener el Reporte de Saldos de Plizas y/o Declaraciones de Importacin Vencidas, por medio de la pgina electrnica de la Oficina de Perfeccionamiento Activo -OPA-, a efecto de verificar que los saldos de la Declaracin de Mercancas, rgimen MI nmero de orden 249-0304171, objeto de fiscalizacin, todava persista al momento de efectuar la auditora (folio 44). Segn consta en el reporte certificado por la Oficina de Perfeccionamiento Activo -OPA-, y en la Certificacin del Intendente de Aduanas, el contribuyente presenta saldos vencidos por Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q15,771.85, de la Declaracin de Mercancas, rgimen MI, nmero de orden 249-0304171, con fecha de autorizacin el 08 de noviembre de 2010, cuya exportacin de mercancas no se realiz dentro del plazo establecido en el Decreto 29-89, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, por lo que se procedi a elaborar los anexos de ajustes de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, as como la multa e intereses correspondientes y conceder audiencia al contribuyente, de conformidad con la legislacin tributaria vigente (folios 19 y 54-57). Se revis en el sistema de expedientes, la relacin de los expedientes con el perodo objeto de revisin y/o la Declaracin de Mercancas, sujeta a revisin (folio 38).

2.

3.

4. Se verific en el Sistema Integrado Aduanero Guatemalteco -SIAG- la Declaracin de Mercancas,


rgimen MI, nmero de orden 249-0304171 (folios 45-46).

5.

Se revis si existen pagos efectuados por el contribuyente, relacionados con los Derechos Arancelarios a la Importacin e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, regmen MI, nmero de orden 249-0304171 con fecha de autorizacin 08 de noviembree de 2010, segn reporte del Modulo de Control Bancario del Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT- de la Superintendencia de Administracin Tributaria (folio 41 y 20-22).

a.3 Resultados

1. Derivado del anlisis realizado al Reporte de Saldos de Plizas y/o Declaraciones de Importacin Vencidas,
que se gener el 23 de enero de 2012, por medio de la pgina electrnica de la Oficina de Perfeccionamiento Activo OPA-, se verific que a la fecha referida, el saldo de la Declaracin de Mercancas objeto de fiscalizacin en la presente auditora, todava persiste, pues dichos valores no han sido descargados (folio 44).

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2. De conformidad con el Reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas, emitido y certificado el 28 de


noviembre de 2011, por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, se estableci que existen saldos vencidos, por no haber presentado la documentacin de soporte necesaria para comprobar la exportacin de las materias primas, accesorios y componentes importados temporalmente bajo los beneficios del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, mediante la Declaracin de Mercancas rgimen MI nmero de orden 249-0304171, razn por la cual procede requerir el pago de Q15,771.85 en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, ms multa del 100% y los intereses resarcitorios correspondientes (folios 19 y 54-57).

3. Como resultado de la verificacin realizada al Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo
de Expedientes, se determin que el contribuyente tiene generados un total de 6 expedientes y el presente ya se encuentra incluido dentro del inventario, los restantes no tienen relacin con el expediente de la presente auditora (folio 38).

4. Se verific que se encuentra registrada en el Sistema Integrado Aduanero Guatemalteco -SIAG-, la


Declaracin de Mercancas, Rgimen MI nmero de orden 249-0304171 (folios 45-46).

5. De la verificacin realizada en el Modulo de Control Bancario, se determin que el contribuyente no efectu


pagos relacionados con Derechos Arancelarios a la importacin e Impuesto al Valor Agregado, debido a que efecto la reexportacin de las mercancas importadas a travs de varias declaraciones, segn reporte de la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo (OPA) (folio 41 y 20-22).

V. RESULTADO DE LA AUDITORA
Segn Alcance de Auditora Derivado de la revisin realizada al Reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas, emitido y certificado el 28 de noviembre de 2011 por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, confirmado con el reporte de Saldos de Plizas y/o Declaraciones de Importacin Vencidas, que se gener el 23 de enero de 2012, por medio de la pgina electrnica de la referida oficina, relacionada con la verificacin de los descargos del valor CIF de Q131,432.07, y pago de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q15,771.85, de la Declaracin de Mercancas rgimen MI nmero de orden 2490304171, con fecha de autorizacin el 08 de noviembre de 2010, se estableci que dichos valores a la fecha de la presente auditora no fueron descargados, por lo que el saldo todava persiste, y se requiere al contribuyente el pago de Q15,771.85 en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, de conformidad con los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1), del Decreto nmero 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes; ms multa del 100% de conformidad con el artculo 41 del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas e intereses resarcitorios correspondientes (folios 19, 44 y 5457). VI. CONCLUSIN Derivado de la revisin realizada al Reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas, emitido y certificado el 28 de noviembre de 2011 por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, confirmado con el reporte de Saldos de Plizas y/o Declaraciones de Importacin Vencidas, que se gener el 23 de enero de 2012, por medio de la pgina electrnica de la referida oficina, relacionada con la verificacin de los descargos del valor CIF de Q131,432.07, y pago de Impuesto al Valor Agregado de Pgina 3 de 4

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Importaciones por valor de Q15,771.85, de la Declaracin de Mercancas rgimen MI nmero de orden 2490304171, con fecha de autorizacin el 08 de noviembre de 2010, se estableci que dichos valores a la fecha de la presente auditora no fueron descargados, por lo que el saldo todava persiste, y se requiere al contribuyente el pago de Q15,771.85 en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, de conformidad con los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1), del decreto nmero 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes; ms multa del 100% de conformidad con el artculo 41 del Decreto nmero 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas e intereses resarcitorios correspondientes.

VII. RECOMENDACIN:
Que se confiera Audiencia al contribuyente SERVICIOS INDUSTRIALES TRANSPLAST, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 6000353-7, para que manifieste su conformidad o inconformidad con el ajuste, impuesto y multa formulados por la Administracin Tributaria, en el desarrollo de la presente auditora. Atentamente,

Vo.Bo.

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