Intro Ducci On

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)
I.
INTRODUCCION
En Nicaragua el Sistema Financiero se viene desarrollando desde hace varias dcadas. En la poca pre somocista surgieron instituciones de financiamiento, especficamente bancarias, posteriormente inici operaciones el Banco Central de Nicaragua (BCN) como una institucin independiente dada la necesidad de la regulacin de las instituciones y facilitar el establecimiento de sucursales de bancos extranjeros.
Por dichas razones nuestra investigacin se enfoca en el papel que juega el Contador Pblico en la informacin financiera proporcionada a los entes reguladores del sistema bancario de Nicaragua, puesto que la contabilidad que se lleva en una empresa comercial es diferente a la contabilidad de una institucin bancaria por ende el Contador Pblico realiza operaciones de acuerdo a la operatividad y a la entidad para la cual labora.
El Contador Pblico es el encargado de elaborar los estados financieros, as como de identificar la informacin financiera que el banco, para el cual labora presentar a los entes reguladores del sistema bancario, siguiendo las normativas y leyes que regulan a las instituciones bancarias y al contador pblico.
En general pretendemos abordar aspectos generales de las funciones y responsabilidades del Contador Pblico en una institucin bancaria, dado que es la persona encargada de emitir la informacin financiera que se presenta a los entes reguladores y a la poblacin en general siendo esta divulgada a travs de los diferentes medios utilizados para la presentacin de la informacin, proporcionando a sus clientes mayor confianza y seguridad acerca del trabajo que dichas instituciones bancarias realizan
El papel que juega el Contador Pblico en la informacin proporcionada a los entes reguladores del Sistema Bancario de Nicaragua en el perodo 2010 2011. Pgina 1
I.1.
Antecedentes
Dada las indagaciones que se realizaron sobre el tema de investigacin El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a los entes reguladores del sistema bancario en Nicaragua, realizamos bsqueda documental en la biblioteca de la Facultad Regional Multidisciplinaria (FAREM-ESTELI) Urania Zelaya; donde encontramos distintos documentos relacionados con el sistema financiero de Nicaragense y su relacin con el desarrollo de las MIPYMES, los cuales mencionamos a continuacin:
Impacto del financiamiento otorgado por el programa Microcrdito Usura Cero, a mujeres dedicadas al comercio en el municipio de Estel durante el perodo II semestre 2010 I semestre 2011.
Autores: Eveling Tatiana Altamirano, Yuri Tatiana Castillo, Sandra Lucia Arroliga Lanzas.
Objetivos:
Objetivo General:
Evaluar el impacto de los crditos facilitados por el programa de Microcrdito Usura
Cero a las mujeres dedicadas al comercio en el municipio de Estel, durante el perodo II semestre 2010 I semestre 2011.

Objetivos Especficos:
Identificar las polticas aplicadas por el programa de Microcrdito Usura Cero con las mujeres del sector comercio. Determinar las necesidades de las mujeres de hacer uso del programa Microcrdito Usura Cero.
Valorar la utilidad de los crditos utilizados por las mujeres beneficiadas por el
programa de Microcrdito Usura Cero. Elaborar un cuadro comparativo del programa Usura Cero con una Micro financiera.
Llegando a la siguiente conclusin:
El programa Usura Cero, es una instancia del MIFIC, que conduce el proceso de fomento y promocin de micro negocios dirigidos por mujeres emprendedoras. Este programa como tal ha venido aplicando polticas que favorecen al sector de las mujeres de escasos recursos ya sea porque estn iniciando sus negocios y otras que lo han fortalecido a travs del acceso al financiamiento que este programa ha puesto a su disposicin, sin garantas y sin distingo poltico, igualmente se realizan eventos de capacitacin sobre administracin de pequeos negocios, la oportunidad de constituirse en grupos solidarios y responder como colectivo ante las limitaciones del mismo grupo.

Toda empresa a pequea escala con perspectiva de desarrollo como las microempresas en el municipio de Estel con crdito del Programa Microcrdito Usura Cero, tienen carencias de capital de trabajo y de algunas herramientas para trabajar.
A partir del uso del crdito en mencin se puede comprobar el aumento del desarrollo econmico en las microempresas; como la generacin de ingresos adicionales que contribuyen a mejorar la situacin de las familias y solventar algunos gastos en el hogar, permitiendo adems, la independencia econmica a la mujer a quien se dirige el programa.
La creacin de nuevas fuentes de empleo, como consecuencia del incremento de negocios y el fortalecimiento de los mismos con fondos provenientes del programa; as tambin se observa un incremento en ofertas de nuevos bienes y servicios en el municipio.
Recibido los crditos, ellas asumen la responsabilidad de administrarlos y optimizarlos lo mejor que se pueda con la inversin realizada, los que les ha dado mayores ganancias. Las socias han experimentado un desarrollo en sus microempresas, as como una mejora en la situacin econmica de su familia. Este crdito; adems, de generar ganancias, ha sido una ayuda considerable para las mujeres que son socias y que quieren salir adelante.

Oferta de servicios en bancos, financieras y Micro financieras relacionadas a la demanda de micro y pequeas empresas del sector panadero de la ciudad de Estel periodo 2009 2010.
Autores: MeylinLisseth Davila, William Jose Rodriguez.
Objetivos
Objetivo General:
Analizar la oferta de servicios en bancos, financieras y Micro financieras que operan en Estel y su relacin con la demanda de micro y pequeas empresas locales del sector panadero durante el periodo 2009 2010.
Describir la estructura y financiamiento de la micro y pequea empresa del sector panadero de la ciudad de Estel.
Analizar el acceso a las MIPYMES del sector panadero a sistemas financieros
establecidos en la ciudad de Estel. Describir la demanda que tienen micro y pequeas empresas servicios brindados por bancos y financieras de la ciudad de Estel. panaderas de

Identificar los servicios ofertados por bancos y financieras a micros y pequeas empresas del sector panadero de la ciudad de Estel.
En este tema llegaron a las siguientes conclusiones:
En relacin al nmero de empleados y los ingresos anuales las panaderas se clasifican en micro y pequeas empresas segn la ley de fomento a las MIPYMES, de las cuales la mayora distribuye sus productos dentro de la ciudad de Estel, identificndose una minora que los distribuye fuera de la ciudad de Estel.
Las panaderas poseen ventajas en cuanto al funcionamiento puesto que poseen mejor acceso a informacin del mercado es decir el tamao de su mercado y la cercana con sus clientes, les permite conocer mejor a su pblico objetivo y estar al tanto e los nuevos cambios que surgen en el mercado, adems tambin pueden adaptarse mejor a los requerimientos particulares de sus clientes, o a hacer concesiones cuando ste las solicite.
Aunque las panaderas posean limitantes, entre ellas, desconocimiento de sus necesidades financieras reales, acceso a materias primas de calidad y a bajos precios, han logrado mantenerse en el mercado, logrando la satisfaccin de sus clientes esto por la alta demanda de sus productos.
El sistema financiero es de suma importancia, ya que ayuda a todo negocio a obtener recursos para diferentes fines, a travs de este se realizan todos los movimientos y transacciones necesarias para el buen funcionamiento de la economa.

Las panaderas como mipyme y las mipymes en general so de relevante importancia debido a su contribucin como fuente generadora de empleo, contratando a mano de obra menos calificada.
La principal necesidad de las panaderas es el financiamiento, para la compra de maquinaria, insumos, crecer e inclusive continuar en operacin.
Las panaderas consideran que los servicios presentados por las instituciones financieras de la ciudad de Estel son accesibles, ya que la mayora de las panaderas poseen un buen historial crediticio lo que le facilita la adquisicin del servicio requerido.
Las panaderas prefieren los bancos para adquirir sus servicios tales como crditos y cuentas de ahorro, que las cooperativas y financieras por considerar que tienen ms seguridad para confiarles su dinero y polticas ms estables, en el sentido que cuentan con mayor y mejor respaldo.
Las panaderas demandan los servicios brindados por las instituciones financieras, este hecho se demuestra ya que la mayor parte de las panaderas poseen en la actualidad al menos un servicio de estas instituciones, ya que son medios tiles para el funcionamiento y desarrollo de la empresa, para agilizar procesos de pago, salvaguarda del efectivo y fondos para situaciones inesperadas.
El servicio ms demandado por las panaderas es el crdito, utilizado para adquirir maquinarias, aumentar la produccin, mejorar las instalaciones de la fbrica, financiar las ventas.

En Estel existe una gran oferta de servicios financieros destacndose, los depsitos a plazos, cuentas corrientes, cuentas de ahorro, crditos; lo que permite a las panaderas acudir a las instituciones financieras a solicitar estos servicios.
Las instituciones financieras ofrecen un servicio especial para micro y pequeas empresas, el cual es el crdito a las MIPYMES, este servicio ofertado comprende tasas de inters moderadas, plazos ms favorables.
Uso y rentabilidad del financiamiento otorgado por el programa de Microcrdito Usura Cero en microempresas dedicadas al comercio en el barrio Orlando Ochoa de la ciudad de Estel durante el perodo 2009 2010.
Autora: Eva Mara Montenegro Molina
Objetivos
Objetivo General:
Evaluar uso y rentabilidad de los crditos facilitados por el programa de Microcrdito Usura Cero a las microempresas orientadas al sector comercio del barrio Orlando Ochoa de la ciudad de Estel durante el perodo 2009 20010.
Identificar polticas aplicadas por el programa de Microcrdito Usura Cero con las microempresas del sector comercio. Determinar las necesidades de hacer uso del crdito por las microempresas del sector comercio. Describir las prcticas utilizadas en el manejo del crdito por las empresas del sector comercio. Valorar la rentabilidad generad por los crditos utilizados en las microempresas del sector comercio beneficiarias del programa Usura Cero.
Con la investigacin se lleg a la siguiente conclusin:
Los sistemas financieros son el conjunto de instituciones de diversa naturaleza, cuya funcin principal es la intermediacin de recursos monetarios. Constituyen un pilar importante dentro de la economa de un pas, ya que canalizan los recursos para fomentar actividades productivas y facilitan los medios de pagos, como el es el dinero y sus equivalentes.
Las micro, pequeas y medianas empresas (MIPyMES), son un importante segmento de la economa de Nicaragua, y aun siendo un sector marginado por distintos factores o circunstancias, stas se incrementaron y fortalecieron, sobre todo despus de la puesta en vigencia de la Ley MIPYME y el apoyo de instituciones en la capacitacin y el financiamiento como el Programa de Microcrdito Usura Cero.

El programa le ha ofertado crditos a mujeres que tengan 19 aos o ms, que sean emprendedoras y estn dispuestas a trabajar en forma grupal; con montos que oscilan entre los C$ 1,850.00, a C$ 5,500.00 crdobas con plazos que van de 3 a 8 meses.
En el barrio Orlando Ochoa de la ciudad de Estel, este programa atiende a mujeres que se dedican al comercio. En su mayora los montos ms demandados son de C$ 5,500.00 y a 8 meses; amortizndose en cuotas semanales niveladas o iguales al 5% de tasa de inters anual. Las socias no pagan comisiones, pero si pagan el deslizamiento de la moneda con respecto al dlar del 5% anual y el 1% por gastos administrativos.
La necesidad de hacer uso de este crdito, son determinadas a partir de la experiencia y de las posibilidades que la socia logra identificar en su entorno econmico; es decir, negocios que ya estaban funcionando valoran la demanda de su clientela y van incorporando diversos productos que estiman subjetivamente requiere el negocio.
La rentabilidad que generan los crditos es reconocida por las socias, el programa, instituciones, organizaciones y personas que no tienen afinidad con el partido de gobierno y confirmada a travs de este estudio. Segn informacin del programa si se compara lo que se paga por un crdito de C$ 5,500.00 a un plazo de ocho meses en una institucin de micro financiamiento y lo que se paga en Usura Cero es entre C$ 2,000.00 y C$ 3,000.00 menos, que sera la rentabilidad adicional por usar este crdito.
Estos trabajos fueron realizados en ao 2011, aclarando que ninguno de ellos se relaciona especficamente con el papel que juega el contador en la informacin financiera proporcionada a entes reguladores del sistema bancario de Nicaragua, sino que tratan aspectos generales del sistema financiero.
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI) I.2. Planteamiento del problema
El presente estudio se realiza con el propsito de dar respuesta a las diferentes inquietudes que se nos presentaron al momento de plantearnos nuestro tema de investigacin puesto que se maneja de manera muy general aspectos de la contabilidad bancaria, por lo cual hemos decidido enfocarnos en El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a los entes reguladores del sistema bancario de Nicaragua, como futuros profesionales de la contabilidad debemos conocer las facultades que poseemos y los funciones que se desempean en una institucin bancaria; as como tener conocimiento de la legislacin bancaria de nuestro pas.
Con esta investigacin queremos ver la diferencia que hay entre una contabilidad bancaria y una contabilidad comercial pues es para llevar esta ltima para la cual como contadores se nos prepara y se hace ms nfasis. Pues pensamos que debe de existir maneras distintas de llevar esas contabilidades son diferentes.
Se pretende conocer como los contadores de las entidades bancarias realizan los registros de las diferentes operaciones que se llevan a cabo en las instituciones bancarias y de que manera afectan algunas de ellas la operatividad de la institucin; as como las ventajas y las posibles desventajas de las operaciones realizadas.

Los bancos tiene que presentar su informacin financiera a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF) y a los entes que los regulan y queremos saber de que manera son presentados. Adems de los estados financieros que otros informes presenta el banco y de que forma el contador prepara toda la informacin que es solicitada por los entes que regulan a la entidad.
Los clientes son otra parte fundamental en el funcionamiento de las entidades bancarias y no bancarias, a quienes se les debe brindar un buen servicio ya que depositan su dinero en los bancos para tener una mayor seguridad en sus ahorros y adems acuden a estas entidades a solicitar crditos para invertir.
Las entidades bancarias tiene que publicar sus estados financieros por diversos medios de comunicacin para que las personas particulares y sus entes reguladores miren que cumplen con las normas que los rigen; por medio de la publicacin de sus estados financieros le dan la seguridad a sus clientes que sus ahorros estn seguros y que el banco est funcionando bien.
Existen normas que rigen a las instituciones bancarias las cuales tiene que seguirse y respetarse para el buen funcionamiento de estas, el contador debe de presentar toda la documentacin contable de acuerdo a lo establecido en las leyes y a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
I.3.
Preguntas-problema
1. Qu registros realiza el contador en un banco?
2. Qu informacin contable financiera presentan a la SIBOIF los bancos?
3. Cmo se registra el leasing, factoring en los bancos?
4. Cul es la comunicacin del ente bancario a la SIBOIF en el sistema financiero?
5. Qu sucede si este ente financiero no cumple con las normativas de la SIBOIF?
6. Por qu la SIBOIF es el ente encargado de regular esta entidad financiera?
I.4.
Justificacin
En nuestra investigacin abordaremos el tema de El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a entes reguladores del sistema bancario en Nicaragua, porque muchas veces como estudiantes de la carrera de Contadura Pblica no nos damos cuenta realmente cual es el rol que desempea el Contador en una entidad financiera y cmo influye la informacin que este proporciona a los respectivos entes reguladores y como afecta las actividades que el realiza en las operaciones y en la toma de decisiones de la entidad.
Esta investigacin nos dar una visin ms real de las funciones o actividades que se realizan en una entidad financiera, as como la informacin proporcionada a los entes reguladores del sistema bancario de Nicaragua, puesto que como responsables de esta trabajamos bajo leyes y normativas que rigen el sistema bancario de nuestro pas, para ello debemos ser conocedores de estas leyes y dar buen uso y aplicacin de las mismas en la elaboracin de los estados financieros presentados a estos entes reguladores.
Nuestro trabajo ser de gran utilidad a los estudiantes y todas aquellas personas que deseen conocer e informarse acerca del tema y a nosotros como futuros profesionales nos ayudar a darnos cuenta que papel desempeamos como contadores en una entidad financiera ya que tenemos un concepto generalizado de las funciones realizadas en una empresa comercial del sector privado, por lo cual esta investigacin nos proporcionar nuevos conocimientos del trabajo que realizaremos como futuros profesionales del mercado laboral.
II. OBJETIVOS
II.1. Objetivo General
Identificar el papel que juega el contador en el sistema bancario durante el periodo 2010 2011.
II.2. Objetivos Especficos
Identificar las operaciones Activas y Pasivas que realiza el Banco Centroamericano (LAFISE BANCENTRO) para su funcionamiento.
Describir las funciones que realiza el contador en el sistema bancario.
Identificar la informacin contable financiera que se presenta a la SIBOIF por parte del Banco Centroamericano (LAFISE BANCENTRO).
Establecer la relacin entre el contador de una entidad bancaria y la SIBOIF.
III.
MARCO TEORICO
3.1
Resea Histrica BANCENTRO)
de
Banco
Centroamericano
(LAFISE
Latn American Financial Servicies (LAFISE) es una entidad financiera creada en 1985 para ofrecer servicios financieros en la regin Centroamericana y del Caribe. La funcin inicial de LAFISE fue la de servir a las empresas Centroamericanas y del Caribe en sus transacciones de monedas extranjeras y en la libre convertibilidad entre las monedas de la regin, as como facilitar el acceso de estas empresas a los mercados de capital mediante la creacin y comercializacin de instrumentos financieros burstiles y accionarios.
LAFISE ha jugado un papel importante en el desarrollo de los mercados burstiles centroamericanos, siendo socio fundador en la mayora de los pases de la regin. A partir de 1990, LAFISE en su proceso de desarrollo de servicios para satisfacer las necesidades crecientes de las empresas del rea, cre la Divisin de Finanzas Corporativas para atender las necesidades de ingeniera financiera de estas empresas que requieren invertir y/o realizar alianzas estratgicas en mejora de su competitividad como parte del proceso de globalizacin de los mercados.

En el ao 1991, el Grupo LAFISE inicia operaciones bancarias bajo el nombre de Banco de Crdito Centroamericano (BANCENTRO), convirtindose en uno de los principales bancos del pas con una extensa cobertura en el territorio nicaragense. En el caso de Nicaragua, ofrece tambin servicios en el campo de los seguros, a travs de su empresa Seguros LAFISE y servicios de almacenaje por medio de su empresa Almacenadora LAFISE.
Desde su nacimiento, LAFISE ha tenido un desarrollo ascendente y altamente exitoso hasta colocarse en una posicin de liderazgo en el campo de los servicios financieros en las reas de Banca de Inversin y en convertibilidad de monedas en los mercados emergentes Centroamericanos y del Caribe. Dado el exitoso desarrollo, la Corporacin cuenta en la actualidad con representacin en todos los pases de la regin Centroamericana, Repblica Dominicana, Venezuela, Mxico, Miami, Panam y Colombia.
El crecimiento de Grupo LAFISE ha sido notable y sigue en ascenso, contando ya con presencia en 11 pases en la regin.(www.bancolafise.hn/hninfoinfocorporativa.aspx)
3.2
Misin y Visin de LAFISE BANCENTRO
3.2.1 Visin:
Ser el proveedor preeminente de servicios financieros en Centroamrica y el Caribe, reconocido por la calidad de nuestro trabajo y la excelencia del capital humano al servicio de nuestros clientes.
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI) 3.2.2 Misin:
Ser el primer proveedor de servicios bancarios y financieros en la regin, dando valor agregado a las actividades de nuestros clientes, mediante el conocimiento a profundidad de los mercados locales de capital y la presencia fsica en cada pas de Centroamrica, Panam, Repblica Dominicana, Venezuela y Mxico. (www.lafise.com/b/b/informacioncorporativa/informaciongeneral.aspx)
3.3
Origen de la Contabilidad Bancaria
La primera nocin que en el sistema anglosajn se tuvo de un banco fue como simple cajas de resguardo y seguridad, en las cuales las personas pagaban a un banquero para la custodia de su dinero y no tenerlo en sus hogares. Durante el Siglo XVII y XVIII los bancos descuentan letras de cambio y emiten billetes, operaciones que significan un mayor desarrollo del crdito. El Crdito cobra su mayor auge en el siglo XIX y primera parte del XX cuando se generaliza esto impulsado por el mayor desarrollo industrial y mercantil, a travs del uso del cheque. Es por la diversificacin de las operaciones comerciales dadas siglos anteriores que los bancos se consolidan como entidades de depsito que no solo custodian dinero, sino que tambin lo prestan a terceros, rigindose as en entidades de crdito que desarrollan una actividad especial de intermediacin financiera denominada actividad crediticia, laque se dinamiza con el uso de los depsitos bancarios, cheques y dems instrumentos que sustituyen al dinero legal. Este perodo se establece por primera vez un sistema contable integrado por tres libros a saber: diario, caja y mayor. Durante la Edad Media el Crdito sufri el freno de la doctrina de la Iglesia Catlica quien prohibi el prstamo a inters, pues lo consideraban injusto. Esta posicin de la Iglesia fue perdiendo terreno con la Reforma Religiosa que caus la prdida de jurisdiccin temporal y la supresin dela teora del lucro cesante.
A finales del siglo XIX (1888), aparecieron los primeros bancos comerciales en Nicaragua, siendo stos el Banco de Nicaragua y el Banco Agrcola Mercantil. El primero fue transformado en el Bank of Nicaragua Limited con casa matriz en Londres para luego incorporarse al London Bank of Central Amrica Limited y continu operando como sucursal extranjera. El segundo quebr por falta de pago de sus deudores, constituyndose as en la primera experiencia de quiebra bancaria en Nicaragua.
A inicios del siglo XX, por medio del Decreto Presidencial de 6 de junio de 1911, el Gobierno de Nicaragua autoriz una concesin bancaria a favor de los banqueros Brown Brothers&Company de Nueva York, por la cual, se constituira una Corporacin Bancaria con participacin accionaria, tanto de la Repblica de Nicaragua, como de los banqueros norteamericanos, la que funcionara bajo las leyes de Estados Unidos de Amrica. Este banco, surgi con el nombre de Banco Nacional de Nicaragua, Incorporado o National Bank of Nicaragua, Incorporated, dando inicio a sus operaciones en 1912 y la sede principal estaba en la ciudad de Managua. Este Banco, adems de realizar las actividades propias, contaba con los derechos, franquicias, concesiones especiales y exclusivas que tena el National Bank of Nicaragua. Asimismo, funga como Agente Fiscal y Pagador del Gobierno de Nicaragua y depositario de sus fondos, encargndose adems, de poner en prctica el Plan Monetario y ser el emisor de billetes de bancos. Es decir, desarroll funciones de Banco Central.
Contando siempre con la colaboracin de banqueros norteamericanos en su administracin, en 1924 el gobierno de Nicaragua compr la totalidad de las acciones del Banco Nacional de Nicaragua, lo que provoc mucho temor en la economa nicaragense, crendose rumores de inflacin y muchos depositantes particulares comenzaron a retirar sus fondos. Sin embargo, la alarma ces ante el ofrecimiento de los banqueros norteamericanos de avisar con suficiente anticipacin, si llegaba el caso de la

decisin de retirarse de los puestos y que mientras tanto retendran y garantizaran con dinero en efectivo el cien por ciento del monto de los depsitos particulares. Adems, el gobierno de Nicaragua asegur mantener la moneda nacional (Crdoba) a la par del dlar.
No obstante, fue hasta en el ao 1940, cuando por medio de un Decreto-Ley, el Banco Nacional de Nicaragua fue completamente nacionalizado. Es decir, pasaba a ser patrimonio de la Repblica de Nicaragua, como Ente Autnomo de dominio comercial del Estado y con una Junta Directiva compuesta por nicaragenses residentes en Nicaragua. El Banco Nacional de Nicaragua tena funciones de: Banco Central, Banco Comercial, Banco Agrcola y Banco de Comercio Exterior. A la par del Banco Nacional de Nicaragua operaban en el pas dos bancos ms: Banco de Londres y Amrica del Sud, Ltd. y Banco CaleyDagnall, ambos de capital extranjero.
Con el surgimiento oficial de la Banca Comercial en Nicaragua, a partir de 1940, surge tambin la necesidad de una legislacin que regule la actividad bancaria y de un ente regulador o supervisor de la misma. Se promulg la Ley General de Instituciones Bancarias, Decreto-Ley del 26 de octubre de 1940. (La Gaceta, Diario Oficial, N 244 y 245 del 31 de octubre y del 2 de noviembre de 1940), por la cual se cre la Superintendencia de Bancos, adscrita a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Cabe sealar que con esta Ley se le dio tratamiento o nombre de Banco a dos casas comerciales y cuya funcin principal era la exportacin del caf: Casa Tfel y la Casa CaleyDagnall. No obstante, es en la dcada de los 50 cuando comenz a estructurarse verdaderamente el Sistema Financiero Nicaragense, perodo en el cual se crearon dos nuevos bancos: Banco Nicaragense y Banco de Amrica, respondiendo a las necesidades de desarrollo del sector privado agro exportador y de la insercin de Nicaragua al mercado mundial capitalista como pas productor de materias primas. Posteriormente, incursionaron nuevos intermediarios financieros de ahorro y prstamos, de viviendas e inmobiliarias.

(www.multibank.com.pa.htm)
3.4. Contabilidad Bancaria
3.4.1 Concepto:
La definicin tcnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitacin, la medicin y la valoracin de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.
Por otra parte comprende tambin la actividad de control de la informacin de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma de decisiones que determinarn cules sern los prximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria. En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la transformacin de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de informacin mucho ms adecuados.
3.5 Entidades Financieras:
3.5.1 Concepto
Una entidad financiera es cualquier empresa que presta servicios financieros (captacin y remuneracin de nuestros ahorros, concesin de prstamos y crditos, aseguramiento, etc.) a los consumidores y usuarios.
Segn el autor Alfredo Rodrguez nos da el concepto de entidades financieras de la siguientes manera: Son empresas cuya actividad especfica y habitual es la intermediacin pblica de recursos financieros, o sea la captacin de dichos recursos y su colocacin mediante operaciones crediticias y otras. (Rodrguez C)
Permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero; se clasifican en pblicas y privadas. Estas instituciones reciben depsitos en dinero, otorgan crditos y prestan otros servicios. Tratan de cubrir todas las necesidades financieras de la economa de un pas as guardar fondos, prestar dinero y garantizar prstamos, tambin el cambio de monedas.
3.5.2 Clase de Entidades Financieras
Entidades de crdito (bancos, cajas de ahorro, etc.)
Empresas de servicios de inversin
Las entidades aseguradoras
3.6 Operaciones de Entidades Financieras
Las operaciones que realizan las entidades financieras son clasificadas comnmente en tres grupos: Activas, Pasivas y de Servicios (o ms exactamente servicios especiales pues los dos primeros grupos corresponden a servicios, precisamente los tpicos de la banca).
3.6.1 Operaciones Activas:
Son las que permiten a la entidad financiera colocar el dinero obtenido a travs de las operaciones pasivas o sus propios recursos, convirtindola en acreedora.
3.6.1.1 Crditos
La palabra crdito viene del latn credititus (sustantivacin del verbo credere: creer), que significa "cosa confiada". As "crdito" en su origen significa entre otras cosas, confiar o tener confianza.
Se considerar crdito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario entre otros; en general es el cambio de una riqueza

presente por una futura, basado en la confianza y solvencia que se concede al deudor. (www.refinanciaciondecredito.com)
El crdito es una operacin financiera en la que se pone a nuestra disposicin una cantidad de dinero hasta un lmite especificado y durante un perodo de tiempo determinado. En un crdito nosotros mismos administramos ese dinero mediante la disposicin o retirada del dinero y el ingreso o devolucin del mismo, atendiendo a nuestras necesidades en cada momento. De esta manera podemos cancelar una parte o la totalidad de la deuda cuando creamos conveniente.
3.6.1.2 Otorgamiento de Garanta
Son operaciones por las cuales la entidad financiera presta su firma (de ah el nombre de crditos de firmas) a favor de un cliente que, con ella, robustece su posicin ante un tercero para efectuar una transaccin sea la recepcin de un crdito, la negociacin de un documento, la prestacin de un servicio. No implica la salida de dinero sino el compromiso de otorgarlo en caso de incumplimiento del deudor, y por ello se la incluye entre las operaciones activas al igual que los adelantos. Las garantas toman la forma de una fianza, un aval o una aceptacin. (Rodrguez C, Manual de Contabilidad Bancaria)
3.6.1.3 Factoring
El factoring o factoraje es un contrato mediante el cual una empresa traspasa las facturas que ha emitido y a cambio obtiene de manera inmediata el dinero.

El factoring o factoraje es una alternativa de financiamiento que se orienta de preferencia a pequeas y medianas empresas y consiste en un contrato mediante el cual una empresa traspasa el servicio de cobranza futura de los crditos y facturas existentes a su favor y a cambio obtiene de manera inmediata el dinero a que esas operaciones se refiere, aunque con un descuento, es una moderna alternativa de financiacin para obtener capital de trabajo, a travs del cual las empresas pueden transformar en efectivo las cuentas por cobrar de sus negocios, ya sean bienes o servicios. Adems de facturas, las compaas de financiamiento operan con otros instrumentos, como cheques, pagars y letras. (Depositos-bancarios.prestum.es)
El seor Alfredo C. Rodrguez le da el siguiente concepto al factoring: consiste en la transferencia a la entidad financiera (factor) de los crditos comerciales del cliente (cedente) representados por las facturas que posee para cobrar, tomndolo la entidad a su cargo la gestin de cobro y anticipndole el importe.
Las operaciones de Factoring pueden ser realizadas por compaas financieras o por entidades de crdito como son: Bancos, Corporaciones de Ahorro y Compaas de Financiamiento Comercial, Fondos de Capital.
3.6.1.4 Leasing
"Leasing" es una palabra en idioma ingls que significa "arriendo" y sirve para denominar a una operacin de financiamiento de mquinas, viviendas u otros bienes. Esta consiste en un contrato de arriendo de equipos mobiliarios (por ejemplo, vehculos) e inmobiliarios (por ejemplo, oficinas) por parte de una empresa especializada, la que de inmediato se lo arrienda a un cliente que se compromete a comprar lo que haya arrendado en la fecha de trmino del contrato.
Contrato por el cual las empresas toman ciertos bienes en arrendamiento de otras, que se dedican especficamente a esta actividad, y por el cual pagan una cantidad peridica, teniendo al final del plazo estipulado en el contrato la posibilidad de comprar dicho bien por un valor residual. (mez Martin, 1999)
El arrendamiento financiero o contrato de leasing es un contrato mediante el cual, el arrendador traspasa el derecho a usar un bien a un arrendatario, a cambio del pago de rentas de arrendamiento durante un plazo determinado, al trmino del cual el arrendatario tiene la opcin de comprar el bien arrendado pagando un precio determinado, devolverlo o renovar el contrato.
En el Manual de Contabilidad Bancaria del seor Alfredo Rodrguez explica que el leasing consiste en la entrega en locacin de un bien comprado expresamente para uso del locatario, dando a ste la opcin de comprarlo al trmino del contrato. El locador es la entidad financiera, que de tal forma compra el bien y financia su venta. El locatario lo usa, tiene a su cargo el mantenimiento y las reparaciones y paga un alquiler.
3.6.2 Operaciones Pasivas
Son aquellas que permiten a la entidad financiera captar del mercado los recursos monetarios que necesita para prestar, convirtindola en deudora.
3.6.2.1Depsitos Bancarios:
Los depsitos se pueden definir como el dinero depositado en un banco para que este proceda a su custodia. El objetivo es mantener nuestro dinero a salvo y aumentar al

mximo sus intereses. Su ventaja, adems de la liquidez, es la seguridad, es decir, la estabilidad de la inversin.
El depsito puede acreditarse a una cuenta general o de cheques de la cual el acreditado puede hacer retiros sin restriccin, por medio de cheques, o puede acreditarse a una cuenta especial abierta con algn fin especfico y sujeto al retiro de fondos, de acuerdo con las condiciones del convenio de depsitos. (Kohler L, 2000)
La principal diferencia con una cuenta corriente es que en esta el titular puede ingresar y retirar su dinero segn le interese, mientras que en los depsitos el titular debe mantener el dinero durante un tiempo estipulado y no se permite ningn tipo de domiciliacin de recibo ni talonario. De esta forma el dinero ahorrado no se toca, y no tenemos problemas de dinero al descubierto. Este tipo de depsitos esta pensado para clientes que quieran invertir a medio-largo plazo, ya que si necesitamos retirar el dinero antes de lo previsto, podemos sufrir algn tipo de penalizacin econmica.
3.6.2.1.1Tipos de depsitos
En la Ley Nmero 561, Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras no Bancarias en su captulo IV Depsitos en su Artculo 43 nos menciona los tipos de depsitos los cuales son los siguientes:
A la vista: La entidad financiera tiene la obligacin de devolver los fondos, parcial o totalmente, depositados por el cliente cuando este lo considere oportuno. Estos fondos

tambin son denominados como "irregulares", ya que el banco tiene la obligacin de devolver el equivalente monetario que se ha depositado.
En estos depsitos podemos decir que el cliente dispone de los fondos cuando lo desea, para lo cual abre una cuenta corriente que moviliza mediante el uso de cheque.
A plazo: Estos son los ms frecuentes. El cliente debe esperar un determinado periodo de tiempo para recuperar los fondos confiados a la entidad financiera. Estos se dividen en:
A plazo fijo: Mxima rentabilidad sin asumir riesgos. Este tipo de depsitos suelen durar 1, 3, 6 y 12 meses. Renovacin automtica a vencimiento.
A corto plazo: Suelen ofrecerse al plazo de un mes y muchas veces como parte de un programa de bienvenida a nuevos clientes. La rentabilidad es mayor (entre el 5 y el 11%, dependiendo de la entidad). Si retiramos el dinero antes del tiempo estipulado, la sancin es mayor. No se puede renovar un depsito a corto plazo en un mismo banco
3.6.2.2 Emisin de Cartas de Crdito
Una carta de Crdito es un instrumento emitido por un Banco a peticin de un importador, en el que el banco promete pagar a un beneficiario contra la presentacin los documentos especificados en una carta de crdito. Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un

cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los trminos y condiciones de crdito.
3.6.2.3 Venta de Giro y Transferencias
Sistema de pago establecido por un grupo de bancos o de entidades postales que permite a los clientes de un banco realizar pagos a clientes de cualquier otro banco sin usar efectivo o cheques.
El giro es un instrumento de pago que el banco entrega al cliente para hacerlo llegar a una persona de otra plaza, quien lo cobrara en la entidad contra la cual fue librada, que puede ser un banco corresponsal del primero. La transferencia es una operacin similar, pero en lugar de un papel negociable es una constancia de que el primer banco se compromete a efectuar el pago a alguien de otra plaza, para lo cual da la orden al banco corresponsal. (Rodriguez, pg. 22)
3.6.2.4 Emisin de Cdulas Hipotecarias y otras obligaciones
Son ttulos-deuda de entidades financieras que adems de la garanta explcita e incondicional del emisor, cuentan con el respaldo adicional de toda la cartera hipotecaria no titulizada de la entidad, con la certeza de que en caso de insolvencia del emisor esta cartera hipotecaria servir en primer lugar para pagar las cdulas, y no se podr utilizar para ninguna otra cosa hasta que se haya cumplido al 100% con los tenedores de dichos instrumentos. (hipotecasydepositos.com)
Segn el autor Alfredo C. Rodrguez hace referencia a que son ttulos que los bancos emiten entre los inversores, pagndoles un inters y efectundose peridicamente

rescates parciales de capital. Las diferencias entre ellos obedecen a aspectos formales como modalidades de rescate. Algunos de estos papeles estn ligados a prstamos para viviendas, de modo que se asemejan al ahorro vinculado a prstamos.
3.6.2.5 Venta de Ttulos
Las entidades financieras poseen en cartera, con las limitaciones que establecen las normas de cada pas, ttulos y otros valores. Estos activos le interesan sobre todo a los fines de su poltica de liquidez, vendiendo los valores cuando necesitan hacerse de fondos
(como si fueran depsitos) y comprndolos cuando desean invertir recursos ociosos (como si fueran crditos) de ah que, por asimilacin, se califique la venta, como operacin pasiva y la compra como operacin activa.
3.6.3 Operaciones Accesorias o de Servicios
Son los servicios especiales que presta la banca, por lo general aprovechando la capacidad administrativa, tcnica y aun fsica que exige su operatoria activa y pasiva. Citamos entre otros los siguientes:
Alquiler de cajas de seguridad. Recepcin de valores en custodia y otros depsitos regulares. Administracin de carteras de valores mobiliarios. Esta operacin es complementaria de la anterior o sea que la entidad puede recibir valores en

custodia simplemente, o tambin con el compromiso de comprar y vender, cobrar dividendos, etc. Actuacin como depositario y gerente de fondos comunes de inversin. Cobranza de impuestos y tarifas de servicios pblicos. Cobranza de documentos, incluso la recepcin de valores de cobro. Compra y venta de divisas al contado o a trmino. Operaciones con el exterior, como cobranzas y pagos vinculado o no con exportaciones e importaciones. Pago de jubilaciones de sueldos al personal de empresas y por otros conceptos en ventanillas o incluso en lugares de trabajo. Transporte de valores de los clientes valindose para ello de vehculos blindados. Administracin de propiedades, principalmente cobro de alquileres, servicios ya citados. Valuacin de bienes muebles e inmuebles y otros peritajes encomendados por los clientes. Certificacin de firmas de clientes.
Intermediacin en contratos de seguros.
Prestacin de servicios que impliquen la utilizacin de las computadoras o teletipos de la entidad. (Rodriguez, pg. 23 a 25)
3.6.4 Estados Contables
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI) 3.6.4.1 Concepto
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
3.6.4.2 Clases de Estados Contables:
3.6.4.2.1 El estado de situacin patrimonial o balance general: es propiamente un estado de saldos residuales de las cuentas de activo, del pasivo y del patrimonio neto, segn surgen de la contabilidad llevada por el sistema de partida doble.
3.6.4.2.2 El estado de resultados o cuadro demostrativo: de ganancias y prdidas ampla la informacin global correspondiente a este concepto del balance general.
3.6.4.2.3 El estado de evolucin del patrimonio neto: nos muestra los cambios habido durante un periodo en ese rubro y por lo tanto en cada uno de sus componentes: capital

social, aportes no capitalizados, ajustes al patrimonio, reservas de utilidades y resultados no asignados.
3.6.4.2.4 El estado de origen y aplicacin de fondos: describe las fuentes de los recursos utilizados por la entidad en el ejercicio.
A los cuatro estados podemos agregar los siguientes:
Los estados de comprobacin: que son resmenes de la informacin contable que permiten verificar la correccin de ciertas registraciones, como es el caso de los estados de comprobacin de sumas y saldos y de mayores auxiliares.
Los estados comparativos: que consisten en el cotejo de informaciones de varios ejercicios, el estado de situacin de deudores con una clasificacin de los clientes por concepto de deuda y grado de cumplimiento los estados conciliados que agrupan informaciones contables de entidades vinculadas societariamente, como ciertos bancos y compaas financieras.(Rodriguez, pg. 230 a 233)
3.6.4.3 Balance General
Documento contable en el cual se refleja la situacin patrimonial de una sociedad en un momento determinado. Este documento recoge con la debida separacin los bienes y

derechos que forman el activo de la sociedad y las obligaciones y fondos propios que forman su pasivo. Dependiendo del momento en que se realicen o la finalidad para la que se hagan su denominacin varia, siendo los ms usuales los de situacin y los de sumas y saldos.(mez Martin, 1999, pg. 19)
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad. Es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Entre los tipos de Balance encontramos los siguientes:
3.6.4.3.1 Balance General Comparativo El papel que juega el Contador Pblico en la informacin proporcionada a los entes reguladores del Sistema Bancario de Nicaragua en el perodo 2010 2011. Pgina 34
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
3.6.4.3.2 Balance General Consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la entidad.
3.6.4.3.3 Balance General Estimativo
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.
3.6.4.3.4 Balance General Proforma

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable. (es.wikipedia.org/wiki)
3.6.4.4 Estado de Resultado
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
3.6.4.5 Flujo de Efectivo
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada.
Se entiende por Estado de Flujo de Efectivo al estado financiero bsico que muestra los cambios en la situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
El Estado de Flujo de Efectivo ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un perodo determinado y

poder inferir las razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos en el futuro. Entre los Estados Financieros que tenemos podemos distinguir los siguientes:
3.6.4.5.1 Flujo de Fondos
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, pblico y externo, que se dan tanto en el sector real como a travs del sistema financiero.
3.6.4.5.2 Flujo Neto de Efectivo
Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobacin de un proyecto de inversin con la tcnica de "valor presente", esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en funcin del tiempo. (es.wikipedia.org/wiki)
3.7 Superintendencia de Banco y Otras Instituciones Financiera
3.7.1 Concepto:
La Superintendencia de Bancos es un rgano de Banca Central, organizado conforme la ley de supervisin financiera; eminentemente tcnico, que acta bajo la direccin general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspeccin del Banco de Nicaragua, bancos,

sociedades financieras, instituciones de crdito, entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depsito, casas de cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las dems entidades que otras leyes dispongan.
En la Ley No 316 Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras en el captulo I objeto de la ley y funciones en su artculo 1 nos dice lo siguiente:
La Superintendencia, Institucin Autnoma del Estado con plena capacidad jurdica para adquirir derechos y contraer obligaciones respecto de aquellos actos o contratos que sean necesarios para el cumplimiento del objetivo establecido en la presente Ley. Para todos los efectos legales debe entenderse que la existencia jurdica de la Superintendencia creada por la Ley Nmero 125 del veintiuno de Marzo de mil novecientos noventa y uno y publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nmero 64 del diez de Abril del mismo ao, ha permanecido sin solucin de continuidad desde la entrada en vigencia de la Ley Nmero 125 mencionada anteriormente.(www.siboif.gob.ni/index)
3.7.2 Resea Histrica de la Superintendencia de Bancos
Despus de los estudios tcnicos del Doctor Hermann Max, de origen chileno, quedo reorganizado el sistema monetario y bancario, como parte de ello se cre la Superintendencia de Bancos como departamento adscrito a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, encargndosele la vigilancia de todas de las instituciones y casas bancarias, nacionales y extranjeras de la poca establecidas en el pas, con el fin de garantizar la aplicacin correcta de la Ley General de Instituciones Bancarias, publicada

en La Gaceta, Diario Oficial No.244 y No.245 del 31 de Octubre y 2 de Noviembre de 1940.
La Superintendencia de Bancos, pas a ser un Departamento o Seccin adscrita al Ministerio de Economa, de conformidad al Arto. 6 de la "Ley Creadora de Ministerios de Estado", publicada en La Gaceta Diario Oficial No.249 del 13 de noviembre de 1948.
Mediante Decreto Ejecutivo No.23, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.81 del 14 de abril de 1956, se le faculta a la Superintendencia de Bancos, la inspeccin, vigilancia y fiscalizacin de las organizaciones o instituciones dedicadas a operaciones de capitalizacin, o de ahorro y prstamo para la vivienda.
Por Decreto Legislativo No.274, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.246 del 30 de octubre de 1957, la Superintendencia de Bancos pas a llamarse Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, pero siempre como un Departamento del Ministerio de Economa.
A partir del mes de Marzo, mediante la promulgacin del Decreto Ejecutivo No.19, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.71 del 3 de abril de 1959, se confirieron facultades a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras para la inspeccin, vigilancia y fiscalizacin de las sociedades o instituciones dedicadas a operaciones de seguros de vida, de daos, de incendio o de cualquier otra clase.
La Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, pas a ser un Departamento del Banco Central de Nicaragua, segn el Arto. 81 y, de la Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 211 del 16 de septiembre de 1960.

En abril de1969 La Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones, es un organismo descentralizado que depende directamente del Presidente de la Repblica.
Bajo el Decreto No.136, publicado en La Gaceta Diario Oficial No. 48 de noviembre de 1979, La Junta de Gobierno crea el nuevo Sistema Financiero Nacional y su Consejo Superior, en el cual comunica que todas las instituciones financieras, que incluan bancos, financieras, entidades de ahorro y prstamo, pertenecen al Estado.
El Consejo Superior estar integrado por un miembro de la Junta de Gobierno quien lo presidir, el Presidente del Banco Central, y el Ministro de Planificacin Nacional, el Ministro de Desarrollo Agropecuario, el Director Ejecutivo del Fondo Internacional para la Reconstruccin de Nicaragua, el Ministro de Comercio Exterior, el Ministro de Industria y un Representante de las Organizaciones Laborales.
Se publica el Decreto No.194, en La Gaceta, Diario Oficial No.77 del 7 de diciembre de 1979, disolviendo la Asociacin de Instituciones Bancarias de Nicaragua, cuya personera jurdica fue autorizada bajo Decreto No.1172 del 10 de marzo de 1966 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.195 del 29 de agosto de 1967.
Se crea la Corporacin Financiera de Nicaragua, CORFIN mediante Decreto No.463, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.153 del 7 de julio de 1980, considerando la necesidad de reorganizacin, administracin y direccin superior del Sistema Financiero Nacional. Este ente autnomo del dominio comercial del Estado y con duracin indefinida, representa al Estado en los entes autnomos del Sistema Financiero Nacional y ejerce derechos y obligaciones por el Decreto No.25 del 26 de julio de 1979.
Mediante la Ley No.125, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.64 del 10 de abril de 199, se crea la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras y su

reforma Ley No. 268, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 218 del 14 de Noviembre de mil novecientos noventa y siete. Su reglamento se publica posteriormente en La Gaceta, Diario Oficial No.136 del 24 de julio de 1991.
Se publica la Ley No.316, Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.196 del 14 de octubre de 1999; y sus posteriores reformas y adiciones son publicadas mediante Ley No.552, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.169 del 31 de agosto de 2005; Ley No. 564, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 228 del 24 de Noviembre del ao 2005 y Ley No.576, publicada en La Gaceta Diario Oficial, No. 58 del 22 de marzo de 2006.
En la Oficina de Acceso a la Informacin Pblica, se encuentra a disposicin del pblico, el Texto Refundido de la Ley No. 316/1999, con sus reformas y adiciones. (www.siboif.gob.ni/index)
3.7.3 Funciones de la Superintendencia de Bancos:
En la 316 Ley de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras en el captulo II objeto de la presente ley en su artculo 2 nos mencione las funciones de la superintendencia dentro de las cuales estn:
Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones aplicables.
Supervisarlas a fin de que mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones, y evalen y manejen adecuadamente la cobertura, distribucin y nivel de riesgo de sus inversiones y operaciones contingentes.
Dictar en forma razonada las instrucciones tendientes a subsanar las deficiencias o irregularidades que encontrare.
Imponer las sanciones que correspondan de conformidad con la ley.
Ejercer vigilancia e inspeccin con las ms amplias facultades de investigacin y libre acceso a todas las fuentes y sistemas de informacin de las entidades supervisadas, incluyendo libros, registros, informes, contratos, documentos y
cualquier otra informacin, as como a los comprobantes que respaldan las operaciones de las entidades supervisadas.
Toda sociedad, empresa o persona particular que preste a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, servicios informticos, contables, legales, de custodia, de intermediacin de valores u otras operaciones, tiene la obligacin de permitir el acceso a sus instalaciones a las personas nombradas por la Superintendencia de Bancos, as como de proporcionarles toda la informacin, documentos, registros o comprobantes que respaldan las operaciones,

negocios, contratos o asuntos que tengan relacin con la entidad supervisada a la que le prestan servicios.
Solicitar directamente a cualquier juez de primera instancia de los ramos civil o penal, las medidas precautorias que considere necesarias para poder cumplir con su funcin de vigilancia e inspeccin en caso de negativa, impedimento o retraso por parte de la entidad correspondiente o de la sociedad, empresa o persona particular contratada para prestarle los servicios enumerados en el inciso anterior, las cuales se decretarn sin necesidad de audiencia previa.
Requerir informacin sobre cualesquiera de sus actividades, actos, operaciones de confianza y su situacin financiera, sea en forma individual, o cuando proceda, en forma consolidada.
Realizar su vigilancia e inspeccin sobre la base de una supervisin consolidada.
Evaluar las polticas, procedimientos, normas y sistemas de las entidades y, en general, asegurarse que cuenten con procesos integrales de administracin de riesgo.
Efectuar recomendaciones de naturaleza prudencial tendientes a que identifiquen, limiten y administren adecuadamente los riesgos que asuman en sus operaciones,
constituyan las reservas de valuacin que sean necesarias para cubrir el riesgo de irrecuperabilidad y mantengan patrimonio suficiente con relacin a tales riesgos.

Velar por el cumplimiento de manera general y uniforme de las operaciones de contabilidad, de conformidad con la normativa emitida por la Junta Monetaria.
Velar por el cumplimiento de las disposiciones generales emitidas por la Junta Monetaria que norman las operaciones de confianza.
La Superintendencia tambin autorizar, supervisar, vigilar y fiscalizar las instituciones financieras no bancarias, que operen con recursos del pblico en los trminos establecidos en la Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros.
3.7.4 Atribuciones de la Superintendencia de Bancos:
En la Ley 316 Ley de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras en el captulo II en el artculo 3 menciona las atribuciones de la Superintendencia las cuales son:
Resolver las solicitudes presentadas por personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras para abrir y poner en operacin nuevos bancos, sucursales y agencias bancarias y dems instituciones a que se refiere el artculo anterior.
Fiscalizar el funcionamiento de todas las entidades bajo su mbito de accin.
Hacer cumplir las leyes especiales y generales y las normas reglamentarias que rijan para la constitucin, transformacin y disolucin de las instituciones sujetas a su vigilancia, control y fiscalizacin.
Decretar y practicar la intervencin de cualquier banco o entidad financiera bajo fiscalizacin.
Hacer cumplir las disposiciones a que las entidades fiscalizadas estn obligadas conforme a la presente Ley y, en particular, las normas de poltica monetaria, crediticia y cambiaria dictadas por el Banco Central de Nicaragua e imponer sanciones por el incumplimiento.
Hacer del conocimiento pblico las entidades sometidas a su fiscalizacin de acuerdo con el artculo 2 de esta Ley.
Requerir de los bancos y dems instituciones fiscalizadas los informes que necesite para el cumplimiento de sus funciones.
Inspeccionar regularmente las instituciones que le corresponda vigilar y realizar arqueos y otras verificaciones convenientes por medio del personal de La Superintendencia o el debidamente contratado para tal efecto. (www.siboif.gob.ni/documentos/marco_ legal/generales)
3.8
Perfil del Contador Pblico
El perfil del contador pblico comprende tres (3) elementos bsicos los cuales son: los conocimientos adquiridos, las actitudes y los valores. Este conjunto de elementos le permite desarrollar funciones y roles en varios campos laborales. A continuacin se desglosan para describir mejor al contador pblico integral
3.8.1 Conocimientos adquiridos.

Estudios universitarios que le permitan desarrollar sus competencias profesionales. El contador pblico debe ser un profesional universitario preparado de forma integral por lo cual posee conocimientos sociales, cientficos y tecnolgicos.
3.8.2 Las actitudes.

La forma de actuar del contador pblico se manifiesta en acciones concretas hacia sus clientes, colegas y gremio. Por ejemplo se muestran por medio, del servicio, del aprendizaje permanente, de la responsabilidad de anlisis y reflexin prepositiva en su desempeo.
3.8.3 Los valores.
Responsabilidad: Significa cumplir o ejecutar una accin o trabajo con la mejor eficiencia y prontitud. Significa confiar o desarrollar una tarea sin necesidad de supervisin continua. Tambin se involucra en la responsabilidad el hecho de actuar segn instrucciones o normativas existentes.
Respeto: Respetar significa darse cuenta de la consideracin o deferencia que le debemos a los dems; respetarnos a nosotros mismos y, en consecuencia, exigir de los dems el respeto hacia nosotros. En el plano laboral se deben respetar las sanas ambiciones de los dems, respetar y obedecer responsablemente las reglas o normas de la oficina o trabajo, respeto a jefes y compaeros de labores, cualquiera sea la posicin jerrquica, su condicin socioeconmica o el nivel educacional.
Discrecin: Cualidad esencial en toda persona, ms an si ocupa u cargo de confianza; es uno de los requisitos para permanecer en el empleo o ascender a cargos de mayor responsabilidad y confiabilidad. Discrecin significa no divulgar informacin que se conoce (confidencial o importante) o discernir con asertividad y responsabilidad qu es lo que se puede o debe comunicar, de la manera adecuada, cundo, a quin, en qu momento y lugar.
Justicia y Ecuanimidad: Es de justicia reconocer y halagar a las personas cada vez que sea necesario o se lo merezca, ya sea por una accin o labor bien desempeada o acertada, pues hasta las personas ms modestas se sienten complacidas cuando se le reconoce sincera sinceramente su desempe en forma satisfactoria. Es agradable saber que en justicia nuestra opinin es escuchada o considerada, an cuando por razones justificadas no se ponga en prctica. De justicia es tambin admitir que otras personas pueden tener la razn o tener mejores ideas que las nuestras. Debemos ser capaces de aceptar la crtica y evaluar esas opiniones en forma objetiva.
Ecunime y justo es cuando se entregan tareas y responsabilidades de acuerdo a las capacidades e idoneidad de las personas.
Solidaridad: Tener Gestos de buena disposicin hacia las personas en general o hacia compaeros de labores. Adherirse a una causa o persona por razones morales, creencias o sentimientos.
Honestidad: Ser transparente e ntegro, as como consecuente con lo que se piensa y con lo que se acta. Honesto es aqul que observa una conducta moral comnmente aceptable: recto, sincero, intachable, decente, incapaz de engaar, estafar robar.
Lealtad: Guardar secretos comerciale3s, personales, evitar chismes, evitar criticar actitudes o vidas ajenas; fidelidad hacia alguien mientras acta correctamente (no confundir con incondicionalidad). Apoyar los esfuerzos de los dems y participar de sus problemas. No sacar ventaja personal a costa de otra persona; abstenerse de participar y originar rencillas en la oficina. Lealtad equivale a obrar, vivir y sentir dentro de una ley.
Tolerancia: Aceptar a los dems seres humanos con sus caractersticas individuales. Actitud de la persona que respeta las opiniones y comportamiento ajenos, aunque no coincidan con los suyos (dentro de lo aceptable y sin cuestionamientos).
Pulcritud: Ser una persona prolija, ordenada, limpia, tanto en su presentacin personal como en su actuar personal o laboral; la pulcritud se asocia a lo esmerado, cuidadoso, distinguido y educado
.(www.slideshare.net/perfil_profesionaldeuncontadorpublico)
IV. HIPOTESIS
4.1 SUPUESTO DE LA INVESTIGACION
Si la informacin proporcionada por la entidad financiera no se presenta de acuerdo a las normativas a los entes reguladores se ver afectada la imagen y operatividad de la entidad.
4.1.1
Variable Independiente:
Sistema Bancario
4.1.2 Variable Dependiente

Operaciones Bancarias
Informacin Financiera - Contable
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREM-ESTELI) 4.2 Cuadro de la Operacionalizacin de Variables
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREM-ESTELI)
Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREM-ESTELI)
V.
DISEO METODOLOGICO
V.1. Tipo de Estudio:
Nuestro estudio es Analtico con un enfoque Cualitativo por lo que pretendemos explorar sobre las inquietudes que se nos presentaron al momento de iniciar nuestra investigacin y as analizar los datos obtenidos durante el proceso de la investigacin.
V.2. Universo:
Universo: Nuestro universo est conformado por el Banco Centroamericano (LAFISE BANCENTRO).
V.3. Muestra:
Muestra: La muestra que trabajaremos en nuestra investigacin ser LAFISE BANCENTRO sucursal Estel la cual fue escogida a conveniencia por la accesibilidad a la informacin necesaria para la ejecucin de nuestro trabajo investigativo.
V.4. Tcnicas de Recoleccin de Datos. El papel que juega el Contador Pblico en la informacin proporcionada a los entes reguladores del Sistema Bancario de Nicaragua en el perodo 2010 2011. Pgina 55
La tcnica utilizada para recolectar informacin fue la siguiente:
Entrevista: Esta tcnica se aplic a un miembro de la sucursal bancaria para
obtener datos ms precisos y concretos acerca de la problemtica que queramos investigar indagando ms afondo, puesto que con este instrumento consideramos que se obtiene ms informacin, ya que la persona entrevistada tiene la oportunidad de dar su opinin de manera ms amplia.
V.5. Etapas de la Investigacin
V.5.1.
Investigacin documental
En la recopilacin de la informacin terica para nuestra investigacin, iniciamos con la visita a la biblioteca de la universidad, el Internet y otras fuentes de informacin, para poder abordar todos los puntos que habamos precisado en nuestro bosquejo, por consiguiente nos plantemos una serie de objetivos y todo lo relacionado con el planteamiento del problema.
En esta etapa documental se explor si existan documentos similares o que abordaran la temtica a investigar puesto que, queramos trabajar un tema que nos dejara un gran aprendizaje y que no fuera tan repetitivo.
V.5.2.
Elaboracin de Instrumentos
Una vez definido el tema de investigacin y los objetivos que nos propusimos, comenzamos la elaboracin del instrumento que utilizamos en nuestra investigacin, de manera que le pudiramos dar cumplimiento a nuestros objetivos, elaboramos varias entrevistas para su posterior aplicacin.
V.5.3.
Trabajo de Campo
Esta actividad se inici con las visitas que realizamos a una persona trabajadora del banco aplicando las entrevistas (ver Anexo Pg. No. 65) correspondientes a la muestra seleccionada.
Se entrevist al Lic. Roger Moreno Ejecutivo de Negocios del banco LAFISE BANCENTRO sucursal Estel, las entrevistas fueron diseadas con preguntas bien estructuradas de acuerdo a los objetivos que nos habamos planteado para nuestra investigacin, teniendo as la oportunidad de profundizar en nuestra investigacin ya que de esta manera se nos hizo ms fcil preguntar todo lo que queramos saber acerca del tema en investigacin.
A travs de los resultados obtenidos ordenamos la informacin de acuerdo con los objetivos planteados en nuestra investigacin y de esta manera seguir la secuencia de esta.
V.5.4.
Elaboracin de Documento Final
Para la culminacin de esta investigacin, revisamos el marco terico, las fuentes de informacin, se comprob s habamos cumplido los objetivos propuestos y se procedi a elaborar los resultados de la investigacin realizada, esto se realiz a travs del anlisis de los datos obtenidos.
Luego de analizada la informacin de la entrevista se procedi a la elaboracin de las conclusiones a las que llegamos a travs de nuestra investigacin siempre siguiendo la secuencia de nuestros objetivos.
VI.RESULTADOS
El papel que juega el contador en el Sistema Bancario

Segn el Licenciado Roger Moreno Gerente de Negocios del Banco LAFISE BANCENTRO sucursal Estel, el contador se puede desempear en cualquier rea de una entidad bancaria desde el rea de caja hasta la gerencia, pero lo ms usual es que este se desempee como contralor o responsable del rea de operaciones. El contador debe contar con una preparacin adecuada para desempearse tanto en una empresa comercial como en una entidad bancaria, por ende estn capacitados para ejercer su profesin en cualquier cargo laboral.
En LAFISE BANCENTRO sucursal Estel ms que un contador lo que hay es un contralor que es el que se encarga de supervisar las operaciones ya que estas desde el momento que se efectan son registradas en el sistema que tiene el banco, por ello no

se tiene un contador en las sucursales bancarias sino un contralor o jefe de operaciones que es el encargado de verificar las actividades que se realizan durante el da.
El papel que desempea el contralor en esta entidad financiera no es irrelevante, ya que debido al sistema con el que trabaja el banco ayuda a simplificar en gran manera las funciones que realiza el contralor, puesto que su trabajo no es registrar las operaciones realizadas en el transcurso del da, pero si verificar el adecuado registro de las mismas.
El contralor est en la obligacin de revisar la informacin que se registre durante el da, por ello debe de ser una persona preparada para poder identificar si dichas operaciones estn correctamente ejecutadas. El contralor de la casa matriz no realiza visitas al contralor de la sucursal, ya que este puede revisar por medio del sistema cualquier operacin realizada y as se da cuenta si la operacin est o no bien registrada.
El Contralor de la institucin financiera esta generalmente en constante relacin con sus entes reguladores no por la va de capacitaciones, sino por las Normas Prudenciales de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras y del Banco Central de Nicaragua. cuales son las normas
Todo contador de una entidad debe regirse por las normativas y reglamentos establecidos en la ley. Las normativas que tiene el banco son establecidas por las diferentes reas y aprobadas por el consejo directivo del mismo; dichas normativas estn adecuadas a las polticas y procedimientos del banco, as como los entes reguladores y todas ellas deben de cumplirse.
Dentro de los entes reguladores que intervienen en las operaciones que realiza el banco se tiene como ente principal la Superintendencia de Bancos y en segundo lugar el Banco Central de Nicaragua. La Superintendencia regula a las entidades Bancarias por medio de la Cartera de Crdito y el Banco Central por la va del encaje legal el cual es un porcentaje del dinero que posee el banco el cual debe ser mantenido en reservas liquidas, y por

tanto, sin que pueda ser usado para invertir o hacer prstamos, este es exigido por el Banco Central para indicar solvencia inmediata, es decir, para hacer frente a las retiradas ocasionales de dinero en cuenta corriente y a la vista.
Segn la Ley No 561 Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras no Bancarias en el captulo VII Vigilancia, Planes de Normalizacin, Intervencin y liquidacin Forzosa en su artculo ochenta y seis nos habla sobre las inspecciones a los bancos, el cual dice lo siguiente:
Las inspecciones que efecte a los bancos el Superintendente de Bancos en el ejercicio de sus atribuciones podrn ser generales o parciales. Las inspecciones generales podrn extenderse sobre todos los negocios y operaciones del banco inspeccionado, mientras que las parciales comprendern solamente una determinada clase de negocios u operaciones. En cualquier caso, el Superintendente de Bancos podr realizar en sus inspecciones el examen de todos los libros y archivos del banco
Las supervisiones por parte de la Superintendencia a los Bancos son peridicas (al menos cada seis meses) y el Banco Central de Nicaragua realiza controles peridicos mediante monitoreo ya que existe una cuenta de depsitos donde es controlado el encaje de los Bancos.
La informacin que es requerida por los entes no es solicitada directamente al contador ya que la Superintendencia tiene relacin directa con un departamento de Evaluacin de Cartera que generalmente funciona a nivel nacional, el Banco Central de Nicaragua establece relaciones directas con el departamento de Finanzas que es donde se controla la cuenta de encaje.
La relacin que tiene el Banco LAFISE BANCENTRO con sus entes reguladores es fluida ya que adems de la informacin que se solicita en visitas rutinarias existe

comunicacin directa y se reservan el derecho de solicitar informacin adicional cuando lo consideren conveniente.
Para visualizar los estados financieros los entes reguladores acceden a una base de datos donde son presentados los estados financieros, adems en la pgina de cada Banco se puede apreciar la informacin; la Superintendencia de Bancos tiene la potestad de solicitarlos cuando ella lo desea.
Las sanciones impuestas al Banco al no presentar la informacin requerida en las fechas establecidas por los entes reguladores normalmente son sanciones pecuniarias (monetarias) que dependen del tipo de informacin que haya sido solicitada.
La contabilidad que se lleva en un banco debe proveer informacin a varios usuarios como son:
A los directivos de la entidad, ya que estos necesitan conocer a diario por lo menos la posicin financiera y la capacidad prestable. Los inversores y prestatarios se interesan por la situacin de activos, pasivos, rentabilidad, liquidez y solvencia. Adems los entes reguladores solicitan esa misma y otras informaciones con fines de control interno; estos requerimientos beben ser plenamente satisfechos en la forma y tiempo que se formulan.
LAFISE BANCENTRO es una institucin slida que ofrece un portafolio de productos y servicios que se adecuan a las necesidades de cada cliente, se puede decir que se confeccionan trajes a la medida. El banco ofrece a sus clientes seguridad en sus transacciones, adems ayuda a impulsar el desarrollo econmico, simplificacin de las operaciones mediante distintos servicios como es banca net es decir banco en lnea, as como el pago de servicios bsicos desde su cuenta bancaria, y los cajeros automticos que estos son de gran beneficio tanto para el banco como para sus clientes.
Para formar parte de la familia de LAFISE BANCENTRO los clientes tienen que cumplir con varios requisitos dentro de los cuales estn:
Mayor de edad Buen historial crediticio Garanta del crdito Plan de inversin Capacidad de pago Estado o procedencia del origen del dinero
En el banco los clientes estn clasificados por categoras las cuales las establece la Superintendencia de Banco; estas categoras estn clasificadas en A, B, C, D, que son las que representa lo que es la cartera de crdito del banco,
Los cuentahabientes para el banco son de gran importancia puesto que con sus depsitos financian al sector inversin, es decir los crditos solicitados al banco, pero este debe de aplicar el encaje legal sobre los depsitos hechos tanto en moneda nacional como extranjera puesto que la ley le exige una reserva obligatoria.
Segn las polticas del banco los saldos de los clientes es presentado mediante estados de cuenta o su verificacin en cualquier momento por va electrnica, adems de cumplir as con lo establecido en la Ley 561 Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras en su artculo numero cuarenta y seis (46) sobre los estados de los depsitos nos dice lo siguiente:
salvo convenio entre el banco y su cliente, el primero est obligado a pasar a sus depositantes, por lo menos una vez cada mes, un estado de las cuenta de sus depsitos en cuenta corriente que muestre el movimiento de las mismas y el saldo al ltimo da del perodo respectivo, pidindole su conformidad por escrito. Dicho estado

deber ser remitido o puesto a disposicin del cliente por medios fsicos o electrnicos a ms tardar dentro de los diez das hbiles siguientes a la conclusin del perodo de que se trate. Si el banco no recibe contestacin alguna dentro de treinta das de remitido el estado de cuentas, stas se tendrn por aceptadas y sus saldos sern definitivos desde la fecha a que se refiere, salvo prueba en contrario.
El banco podr devolver al cuenta-habiente el original del cheque compensado o pagado o entregar la reproduccin de la imagen de dicho cheque. Esta reproduccin tendr pleno valor probatorio y prestar mrito ejecutivo para que el cliente pueda presentar dicha reproduccin como respaldo de la accin judicial respectiva. El Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua dictar normas que regulen esta materia.
En el balance general del banco la cuenta que hace referencia a los clientes es representada por la cartera de crdito de dicha institucin es decir que en este estado financiero no hay una cuenta propiamente llamada clientes; en este punto se puede decir que hay una diferencia entre lo que es un balance general de una entidad comercial a la de una bancaria.
Actividades Activas y Pasivas del Banco Centroamericano para su financiamiento LAFISE BANCENTRO
Las instituciones bancarias realizan varias actividades para su funcionamiento dentro de estas tenemos las Activas y las Pasivas.
Por medio de las operaciones activas los bancos canalizan los recursos a su disposicin hacia los sectores que lo demandan. Los prstamos o las compras de ttulos de crdito, son las transacciones fundamentales y tpicas y es aqu precisamente donde los bancos cumplen su funcin de ser intermediarios en el mercado financiero.

Las operaciones Activas ms importantes que el Banco LAFISE BANCENTRO realiza estn:
El otorgamiento de prstamo (Cartera de Crdito) Aceptar letras de cambio y otros documentos de crdito girados contra ellos mismos o avalar los que sean contra otras personas y expedir cartas de crdito. Celebrar contratos de apertura de crditos realizar operaciones de descuentos y conceder adelantos. Realizar operaciones de factoraje. Realizar operaciones de arrendamiento financiero (Leasing) y operativo. Emitir o administrar medios de pago tales como tarjetas de crdito,
A travs de las operaciones pasivas, los bancos reciben fondos de otras personas ya sea en calidad de depsito o en calidad de prstamos. Estas se subdividen en depsitos del pblico, financiamientos del banco central y financiamientos del exterior.
En las actividades Pasivas que el banco realiza estn las siguientes:
Depsitos del pblico: A la vista, de ahorro y a plazo Venta de giros de transferencias. Emisin de cdulas hipotecarias y otras obligaciones. Venta de ttulos Emisin de cartas de crdito
Segn el gerente de Negocios del Banco, el licenciado Roger Moreno las operaciones tanto activas como pasivas se registran desde el momento en que han sido ejecutadas ya que existe un sistema modernizado que permite la agilizacin de las operaciones por

lo cual estas se simplifican, se van posteando y pasan directamente al modem central, es por ello que si se llegaran a solicitar una informacin de manera espontnea gracias al sistema que tiene el banco se pueden apreciar en los estados financieros las transacciones realizadas por la sucursal al final del da.
Para el banco las operaciones activas y pasivas representan igual grado de importancia puesto que por medio de su principal pasivo que son los ahorros de sus clientes, estos pasan hacer la principal fuente de financiamiento y por consiguiente obtienen su principal activo que es la cartera crediticia.
La estimacin que tiene el banco para las cuentas que no se pueden recuperar de sus clientes son las provisiones, estas estn de acuerdo a la cartera crediticia y a la clasificacin de sus clientes, en las siguientes categoras:
Categora A B C D E
Provisin 1% 5% 20% 50% 100%
Con esto lo que se busca es reducir al mximo las provisiones ya que cada cliente tiene una estimacin de acuerdo a la clasificacin que da la Superintendencia de Bancos; estas provisiones pasan directamente a la cuenta de prdida.
Informacin contable financiera que se presenta a la SIBOIF

Los estados financieros de LAFISE - BANCENTRO sucursal Estel, los presentan de acuerdo con lo establecido por el Manual nico de Cuentas para instituciones financieras emitido por la Superintendencia General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF), el cual constituye una base aceptada de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Nicaragua y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
El licenciado Roger Moreno manifiesta que el Banco presenta sus estados financieros siguiendo lo establecido en la Ley 561 Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras en su captulo de Balances del banco en su artculo 24 dice que los bancos debern formular sus estados financieras al cierre del ejercicio el 31 de diciembre de cada ao.
Dentro de los 120 das posteriores al cierre del ejercicio, la Junta General de Accionistas de los bancos, deber celebrar sesin ordinaria a efectos de conocer y resolver sobre los estados financieros auditados de la institucin, debiendo remitir a la Superintendencia certificacin de los mismos, y mandarlos a publicar en La Gaceta, Diario Oficial y en un medio escrito de amplia circulacin en el territorio Nacional, cumpliendo con las normas establecidas por el Consejo Directivo de la Superintendencia.
Para la preparacin de los estados financieros se debe tomar en cuenta las disposiciones establecidas en el Manual nico de Cuentas y con las Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarn por prioridad las Normas Internacionales de Informacin Financieras (NIIF s) y, en su defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El licenciado Roger Moreno manifiesta que ellos trabajan siguiendo las disposiciones del Manual nico de Cuentas (MUC) que manda a que los Bancos debern presentar sus estados financieros a la SIBOIF en los formatos, plazos y con la periodicidad definida en el

calendario oficial de informes que establezca el Superintendente, por consiguiente deben de trabajar con lo que existe de manera que sus estados financieros no varen en gran manera a lo estipulado por la ley.
Los estados financieros que se remitan a la Superintendencia de bancos y los que se publiquen mediante otro medio deben estar firmados por los funcionarios que ostentes los siguientes cargos:
Gerente General o Similar Gerente Financiero o Contralor Contador General o Similar
En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus funcionales al ausente. De acuerdo a los avances tecnolgicos el banco cuenta con un sistema automatizado en el cual converge toda la informacin contable financiera, de ah surgen los Estados Financieros, por ende no es necesario un proceso exhaustivo de recoleccin de la informacin para elaborar los estados financieros que presenta el banco sino una revisin por parte del contralor a las operaciones incluidas en dichos estados a presentarse.
El banco presenta sus estados financieros tales como: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Cambio en la Posicin Financiera, Flujo de Efectivo y con ellos estados en clasificacin de la Cartera de Crdito y los expedientes de Crditos.

LAFISE BANCENTRO sucursal Estel no publica sus estados financieros al publico pero si para controles internos a su casa matriz, y a la Superintendencia de Bancos si esta lo solicita; la casa matriz es la que publica los estados financieros a travs del diario oficial la Gaceta y por medio de su pagina web.
Para ser presentados los estados financieros el banco debe de seguir lo establecido en el Manual nico de Cuentas lo cual dice:
Los Estados financieros correspondiente al cierre de la gestin anual, deben ser publicados en un peridico de circulacin nacional. Los estados financieros de un Banco que se divulguen, cualquiera sea el medio, y aunque dicha divulgacin sea voluntaria, debern cumplir con las formalidades establecidas en el Captulo V del Manual nico de Cuenta (MUC) para los estados financieros de publicacin, y sus cifras deben coincidir con los presentados a la misma fecha en la Superintendencia.
El Manual nico de Cuentas indica que se deben presentar los estados financieros de la siguiente manera: Balance General de Presentacin Mensual Balance General de Presentacin Anual Estado de Resultado de Presentacin Mensual Estado de Resultado de Presentacin Anual Estado de Flujo de Efectivo de Presentacin Anual Estado de Cambios en el Patrimonio de Presentacin Anual Notas a los Estados Financieros
El licenciado Roger Moreno aclara que al momento de presentar los estados financieros, deben de agregar las respectivas notas explicativas a susestados, como en cualquiera de las contabilidades de una entidad comercial y por ende siguiendo las leyes por las cuales se rigen, tal como lo manda el Manual nico de Cuentas el cual establece que:
Los estados financieros de las instituciones financieras deben estar acompaados de las correspondientes notas explicativas. Cuando las notas contengan explicacin adicional relativa a un rubro en particular de los estados financieros, cada partida del balance, del estado de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujo de efectivo contendr una referencia cruzada a la informacin correspondiente dentro de las notas.
En las notas se:

Presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados
financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas
Revelar la informacin que no se presente en el balance de situacin, en el estado
de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo
Suministrar la informacin adicional que, no habindose incluido en el balance, en
el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo, sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.
De acuerdo a lo establecido anteriormente el Banco presenta sus estados correspondientes siguiendo las normativas para la presentacin de la informacin a la Superintendencia de Bancos.
El principal ajuste que el Banco LAFISE BANCENTRO sucursal Estel realiza a sus estados financieros es por mantenimiento de valor, el cual esta automatizado en el sistema y se hace de acuerdo al tipo de cambio oficial del da y el sistema lo va acumulando, pero el contralor est en la obligacin de verificar si la operacin est siendo ejecutada correctamente.
VII. CONCLUSIONES
En toda entidad tanto comercial como financiera el Contador Pblico desempea un papel muy importante dentro de esta, por consiguiente podemos decir que hemos cumplido con los objetivos de nuestro trabajo ya que se logr identificar cual es el papel que desempea el Contador Pblico dentro de una entidad financiera y es que el Contralor como en este caso es denominado por la entidad, debe verificar, revisar todas las operaciones que se realizaron durante el da; puesto que de esta supervisin se generan los estados financieros que son presentados a los diferentes entes reguladores del Sistema Bancario de Nicaragua.
En sntesis podemos decir que las operaciones tanto activas como pasivas del banco LAFISE BANCENTRO sucursal Estel, representan igual grado de importancia, ya que su principal operacin pasiva que son los depsitos de sus clientes pasan hacer la mayor fuente de financiamiento, representando la principal operacin activa para la entidad, es decir su cartera crediticia.
El banco LAFISE BANCENTRO sucursal Estel como tal no presenta sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos, la que se encarga de presentar dichos estados es la casa matriz, pero la sucursal si presenta todos sus estados financieros para controles internos cuando se le solicite dicha informacin. Los estados financieros que presenta LAFISE BANCENTRO a la Superintendencia de Bancos son: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Cambio en la Posicin Financiera, Flujo de Efectivo y con ellos estados en clasificacin de la Cartera de Crdito y los expedientes de Crditos.
La relacin que existe entre un contador de una entidad bancaria y la Superintendencia de Bancos es a travs de las leyes y normativas que el superintendente establece es decir

no hay una relacin directa ya que la superintendencia al momento de solicitar informacin lo hace al departamento de evaluacin de cartera que tiene el banco.
Las entidades financieras deben de presentar toda la informacin requerida por sus entes reguladores de acuerdo a las normativas y leyes emitidas por estos ya que de no hacerlo puede recibir sanciones pecuniarias (monetarias) y por ende verse afectado el prestigio de la entidad.
VIII. RECOMENDACIONES
Creemos que sera bueno que existiera una relacin ms directa entre el Contralor de Managua con el Contralor de las sucursales no solo por la va electrnica.
Consideramos que es conveniente que haya un departamento propiamente contable, puesto que el Banco LAFISE BANCENTRO no lo tiene sino que es un departamento de operaciones.
Recomendamos que el Banco como sucursal presente sus estados financieros al pblico, debido que como clientes necesitan conocer los movimientos de la sucursal no los de la casa matriz.
BIBLIOGRAFIA
mez Martin, F. (1999). Diccionario de Contabilidad y Finanzas. Espaa: Cultural, S.A. Depositos-bancarios.prestum.es. (s.f.). Recuperado el Martes de Julio de 2012, de Depositos-bancarios.prestum.es. es.wikipedia.org/wiki. (s.f.). Recuperado el Martes de Julio de 2012 hipotecasydepositos.com. hipotecasydepositos.com. (s.f.). Recuperado el Martes de Julio de 2012, de
Kohler L, E. (2000). Diccionario para Contadores. Mexico: Editorial Limusa. Rodrguez C, A. (s.f.). Manual de Contabilidad Bancaria. Buenos Aires,Argentina: Ediciones Macchi. Rodrguez C, A. (s.f.). Manual de Contabilidad Bancaria. Buenos Aires Argentina: Ediciones Macchi. Rodriguez, A. C. (s.f.). Manual de Contabilidad Bancaria. Buenos Aires, Argentina. www.bancolafise.hn/hninfoinfocorporativa.aspx. (s.f.). Recuperado el Domingo de Agosto de 2012, de www.bancolafise.hn/hninfoinfocorporativa.aspx. www.lafise.com/b/b/informacioncorporativa/informaciongeneral.aspx. (s.f.). Recuperado el Domingo de Septiembre de 2012, de www.lafise.com/b/b/informacioncorporativa/informaciongeneral.aspx.

www.multibank.com.pa.htm. (s.f.). Recuperado el Domingo de Agosto de 2012, de www.multibank.com.pa.htm. www.refinanciaciondecredito.com. (s.f.). Recuperado el Martes de Julio de 2012, de www.refinanciaciondecredito.com. www.siboif.gob.ni/documentos/marco_ legal/generales. (s.f.). Recuperado el Lunes de Septiembre de 2012, de www.siboif.gob.ni/documentos/marco_ legal/generales. www.siboif.gob.ni/index. (s.f.). Recuperado el Lunes de Septiembre de 2012, de www.siboif.gob.ni/index. www.slideshare.net/perfil_profesionaldeuncontadorpublico. (s.f.). Recuperado el Viernes de Septiembre de 2012, de www.slideshare.net/perfil_profesionaldeuncontadorpublico. Entrevista al Lic. Roger Moreno Gerente de Negocios del Banco LAFISE BANCENTRO Sucursal Estel. Seminario de Graduacin de la biblioteca Urania Zelaya de la Facultad Regional Multidisciplinaria (FAREM - ESTELI) TES No. 1480, 1639, 1478. Ley 516 Ley General de Bancos Ley 316 Ley de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
BOSQUEJO
I. II. Origen de la Contabilidad Bancaria Contabilidad Bancaria 1. Concepto 2. Entidades Financieras 2.1 Concepto 2.2 Clases de Entidades Financieras III. Operaciones de las Entidades Financieras 1. Operaciones Activas 1.1 Crditos 1.2 Otorgamiento de Garantas 1.3 Leasing 1.4 Factoring 2. Operaciones Pasivas 2.1 Depsitos Bancarios

2.2 Emisin de Carta de Crdito 2.3 Venta de Giro de Transferencias 2.4 Emisin de Cedulas Hipotecarias y Otras Obligaciones 2.5 Venta de Ttulo 3. Operaciones Accesorias o de Servicios 3.1 Concepto IV. Estados Contables 1. Concepto 2. Clases de Estados Contables 3. Balance General 4. Estado de Resultados V. Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras 1. Concepto 2. Resea Histrica de la Superintendencia de Bancos 3. Funciones de la Superintendencia de Bancos 4. Atribuciones de la Superintendencia de Bancos VI. Perfil del Contador Pblico 1. Conocimientos 2. Actitudes 3. Valores

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE NICARAGUA UNAN MANAGUA FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA DE ESTEL FAREM ESTEL
El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a entes reguladores del sistema bancario en Nicaragua en el periodo 2010 - 2011.
Entrevista al gerente de negocios Lic. Roger moreno

El siguiente instrumento de investigacin tiene como objetivo: Identificar el papel que juega el contador en el sistema bancario durante el periodo 2010 - 2011, por tanto agradeceremos a usted por su colaboracin al responder el siguiente cuestionario:
Fecha: _____/______/_____
1. Que entes reguladores intervienen en las operaciones que realiza el banco? 2. Qu informacin le solicitan estos entes al contador? 3. Cada cuanto es visitado y supervisado el banco por los entes reguladores? 4. Como es la relacin que tiene el banco con sus entes reguladores?

5. Como son presentados los estados financieros a los entes reguladores? 6. Que sanciones son impuestas al banco al no presentar la informacin requerida en la fecha establecida por los entes reguladores? 7. El contador de esta institucin financiera recibe capacitaciones por parte de los entes reguladores y si las recibe cada cuanto lo hacen? 8. Cules son las normativas que rigen al banco? 9. por quien son establecidas las normativas del banco? 10.A la hora de presentar los estados financieros que normas debe de seguir el contador? 11.Qu sucede con el contador si este no emite la informacin en tiempo y forma? Qu sanciones se le aplican en este caso? 12.Cuales son los beneficios ofrecidos por la entidad financiera a sus clientes? 13.Que requisitos deben de cumplir los clientes para ser parte del banco? 14.como estn clasificados los clientes? 15.Que importancia tiene para el banco sus cuentahabientes? 16. como es presentado los estados de cuenta de los clientes? 17. Que significa la cuenta de clientes en el balance para el banco?
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE NICARAGUA UNAN MANAGUA FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA DE ESTEL FAREM ESTEL
El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a entes reguladores del sistema bancario en Nicaragua en el periodo 2010 - 2011. Entrevista al gerente de negocios Lic. Roger moreno
El siguiente instrumento de investigacin tiene como objetivo: Identificar el papel que juega el contador en el sistema bancario durante el periodo 2010 - 2011, por tanto agradeceremos a usted por su colaboracin al responder el siguiente cuestionario: Fecha: _____/______/___ 1. Cules son sus operaciones Activas que el banco realiza? 2. Como el contador realiza el registro de las operaciones activas que del banco? 3. Que tan efectivas son operaciones activas de la entidad?

4. Existe alguna estimacin para las cuentas que no se pueden recuperar? como la hacen? 5. En sus operaciones activas realizan algn tipo de ajustes? 6. Cules son las operaciones Pasivas realizadas por el banco? 7. Como el contador realiza el registro de las operaciones Pasivas? 8. Que relevancia tienen las operaciones pasivas realizadas por la entidad? 9. En que afectan las operaciones pasivas la operatividad del banco? 10. En sus operaciones pasivas realizan algn tipo de ajuste?
UNAN MANAGUA FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA DE ESTEL FAREM ESTEL
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE NICARAGUA
El papel que juega el contador pblico en la informacin financiera proporcionada a entes reguladores del sistema bancario en Nicaragua en el periodo 2010 - 2011.
Entrevista al gerente de negocios Lic. Roger moreno

El siguiente instrumento de investigacin tiene como objetivo: Identificar el papel que juega el contador en el sistema bancario durante el periodo 2010 - 2011, por tanto agradeceremos a usted por su colaboracin al responder el siguiente cuestionario: Fecha: _____/______/_____ 1. Cul es el proceso de recoleccin de informacin que se presenta en el balance general? 2. Qu parmetros debe cumplir el balance general para ser presentado a la SIBOIF? 3. Cada cuanto es presentado el balance general a la SIBOIF? 4. Como se le da publicidad a este estado financiero? 5. Cules son los pasos que siguen para recolectar la informacin que es utilizada para la elaboracin del estado de resultado del banco? 6. Qu parmetros debe cumplir el estado de resultado para ser presentado a la SIBOIF? 7. Cada cuanto es presentado el estado de resultado a la SIBOIF? 8. Cules son los pasos que siguen para recolectar la informacin que es utilizada para la elaboracin del Flujo de Efectivo del banco? 9. Qu parmetros debe cumplir el flujo de efectivo para ser presentado a la SIBOIF? 10.Cada cuanto es presentado el flujo de efectivo a la SIBOIF? 11.Qu otros informes presenta el banco a la SIBOIF y su casa matriz?

12.Cada cuanto presentan estos informes? 13.si quieren cambiar una de las cuentas de los estados financieros como hacen? 14.como es la publicidad de estos estados financieros? 15.El banco Centroamericano como sucursal presenta sus estados financieros al pblico?
Edificio de sucursal

Intro Ducci On

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Intro Ducci On

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Evaluar el impacto de los crditos facilitados por el programa de Microcrdito Usura

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Llegando a la siguiente conclusin:

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Autores: MeylinLisseth Davila, William Jose Rodriguez.

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

En este tema llegaron a las siguientes conclusiones:

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Autora: Eva Mara Montenegro Molina

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Con la investigacin se lleg a la siguiente conclusin:

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI) I.2. Planteamiento del problema

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

1. Qu registros realiza el contador en un banco?

2. Qu informacin contable financiera presentan a la SIBOIF los bancos?

3. Cmo se registra el leasing, factoring en los bancos?

4. Cul es la comunicacin del ente bancario a la SIBOIF en el sistema financiero?

5. Qu sucede si este ente financiero no cumple con las normativas de la SIBOIF?

6. Por qu la SIBOIF es el ente encargado de regular esta entidad financiera?

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

II.1. Objetivo General

II.2. Objetivos Especficos

Describir las funciones que realiza el contador en el sistema bancario.

Establecer la relacin entre el contador de una entidad bancaria y la SIBOIF.

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Resea Histrica BANCENTRO)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Misin y Visin de LAFISE BANCENTRO

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI) 3.2.2 Misin:

Origen de la Contabilidad Bancaria

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.4. Contabilidad Bancaria

3.5 Entidades Financieras:

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.5.2 Clase de Entidades Financieras

Entidades de crdito (bancos, cajas de ahorro, etc.)

Empresas de servicios de inversin

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Las entidades aseguradoras

3.6 Operaciones de Entidades Financieras

3.6.1 Operaciones Activas:

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.6.1.2 Otorgamiento de Garanta

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.6.2 Operaciones Pasivas

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.6.2.2 Emisin de Cartas de Crdito

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.6.2.3 Venta de Giro y Transferencias

3.6.2.4 Emisin de Cdulas Hipotecarias y otras obligaciones

Universidad Autnoma de Nicaragua UNAN-MANAGUA (FAREMESTELI)

3.6.2.5 Venta de Ttulos

3.6.3 Operaciones Accesorias o de Servicios