OPERACIONES A REGISTRAR EN LA CUENTA DE RESULTADOS de 2012 La empresa AZTERTU comercializa en exclusiva un producto industrial del que ha vendido a sus

clientes productos por un importe de 2.600.000 euros. IVA 21%. Aztertu practic diversos descuentos por importe de 3.000 euros, aplicando rappels a sus clientes por importe de 7.000 euros. Para llevar a cabo su actividad, adquiri mercancas a diversos proveedores por importe de 1.800.000 euros, gravadas igualmente con un 21% de IVA. Por defectos de calidad, se vio obligada a devolver a sus proveedores diversos productos por importe de 10.000 euros. El detalle de las existencias iniciales y finales de mercaderas se muestra en el cuadro adjunto. Existencia inicial 30.000 Existencia final 10.000

Mercaderas

Adems de las operaciones anteriores, hay que registrar en la cuenta de resultados los efectos contables de las siguientes operaciones: 1. La empresa se benefici hace 4 aos (enero de 2009) de una subvencin de capital de 200.000 euros para financiar la compra de un activo amortizable valorado en 400.000. La vida til del mismo se estima en 10 aos, practicando un mtodo de amortizacin lineal, sin valor residual (Recoger en la cuenta de P. y G. tanto la imputacin de la subvencin, como la depreciacin del inmovilizado). 2. La firma adquiri el 1 de enero del presente ejercicio (2012), libre de gastos, 1.000 bonos de Repsol de 10 euros de valor nominal cada uno. Se trata de bonos cupn cero, es decir, bonos que no pagan intereses peridicos, sino que su nico rendimiento viene dado por la diferencia entre el precio de rembolso y el de adquisicin. El rembolso de los mismos, previsto para diciembre del ao que viene (es decir, son bonos con una vida de 2 aos) se efectuar al 110%. Se trata de una inversin mantenida hasta el vencimiento. 3. AZTERTU utiliza el sistema de estimacin global para reconocer posibles insolvencias de clientes. La dotacin neta efectuada en el ejercicio asciende a 10.000 euros. Situacin fiscal. a) La prdida de 10.000 euros imputada como deterioro de clientes no cumple los requisitos de antigedad necesarios para ser considerada fiscalmente deducible en el presente ejercicio. Tipo impositivo 30%. b) Con relacin al elemento del inmovilizado cuya amortizacin contable asciende a 40.000 cada ejercicio, Aztertu se acogi desde el principio a un programa de amortizacin acelerada en virtud del cual la inversin de 400.000 euros se puede deducir fiscalmente en los 2 ejercicios posteriores a la adquisicin. c) Durante el ejercicio se realizaron pagos a cuenta por importe de 3.000 euros. Confeccionar la cuenta de resultados del ejercicio 2012, determinando el resultado de la explotacin, el resultado financiero, el resultado antes de impuestos, el impuesto sobre sociedades devengado y el resultado del ejercicio. Para el tema de la fiscalidad, puede ser interesante que hagis un cuadro donde se vea el gasto contable y fiscal del elemento del inmovilizado a lo largo de su vida para extraer los datos que os parezca oportuno. Lo mismo para el asunto del cliente insolvente. VALORACIN: EXPLOTACIN 3, FINANCIERO 3, FISCAL, 4