Asunto

Para el no comerciante y no obligado a llevar libros de contabilidad

1. Debe llevar contabilidad conforme a las normas del dec.2649/93? 2. Como debe informar sus ingresos y sus costos y gastos?

No

Para el que s fue comerciante y estuvo obligado a llevar libros de contabilidad en algn momento dentro del ao fiscal S (ver art.2 dec.2649/93)

Lo debe hacer por el sistema de caja (es decir, que solo los declara cuando los haya recibido y/o pagado efectivamente ya sea en dinero o en especie. En todo caso, advirtase que existen ciertos ingresos, que aun cuando no los haya recibido en dinero o en especie en el mismo 2007, sucede que s los debe informar en su declaracin de renta. Tales son: a) Las ventas de bienes races y b) los dividendos y/o participaciones en sociedades annimas o ltdas. cuando las mismas los distribuyan (ver art.27 ET, literal b y c) No puede afectar sus cuentas por cobrar con provisiones de cuentas incobrables. Pero si puede castigar o dar de baja, formando un gasto deducible, las cuentas por cobrar que demuestre que son incobrables (ver art.270, 145 y 146 del ET) En cuanto a sus bienes races, el valor patrimonial se determina mediante tomar el mayor valor entre el costo fiscal a dic.31 de 2007 y el avalo o autoavalo catastral del mismo ao 2007 (ver art.277 del ET)

Lo debe hacer por el sistema de causacin (es decir, que aunque no los hayan recibido y/o pagado en dinero efectivamente, o en especie, aun as los debe registrar en los libros y denunciarlos en la declaracin de renta (ver art.27 E.T.)

3. Qu pasa con el valor patrimonial de ciertos activos que se denuncian en al declaracin, como los bienes races y las cuentas por cobrar?

4. Puede aplicar

S puede. Ese reajuste fiscal es

S puede afectar sus cuentas por cobrar con provisiones de cuentas incobrables. Adems, puede tambin castigar o dar de baja, formando un gasto deducible, las cuentas por cobrar que demuestre que son incobrables (ver art.270, 145 y 146 del ET) En cuanto a sus bienes races, el valor patrimonial se determina tomando siempre el costo fiscal a dic.31 de 2007, por lo cual no tiene que hacer comparaciones entre dicho costo fiscal el y el avalo o autoavalo catastral del mismo ao 2007 (ver art.277 del ET) Igual situacin.

el reajuste fiscal a sus activos fijos mencionado en el art.280 del ET?

opcional. Pero si en lugar de aplicar tal ajuste, decide aplicar el factor de ajuste contenido en la tabla del art.73 del ET (tabla que para el ao fiscal 2007 fue actualizada con el decreto 4816 de dic. de 2006), en ese caso no puede utilizar al mismo tiempo el reajuste fiscal S est sujeto al clculo de dicho componente inflacionario (ver art. 41 del ET, modificado con el ar.68 de la ley 1111/06, y el decreto 636 de marzo de 2008) No est sujeto a dicho clculo (ver art. 41 del ET, modificado con el ar.68 de la ley 1111/06, y el decreto 636 de marzo de 2008)

5. Est sujeto a los clculos del componente inflacionario con el cual puede tomarse como ingreso no gravado cierta parte de los ingresos por intereses, al igual que debe desconocerse como gasto no deducible, una parte de los costos o gastos por intereses? 6. Pueden registrar el Gasto depreciacin sobre sus activos fijos depreciables?

S puede. Esta deduccin solo est permitida a los obligados a llevar contabilidad (ver art 141 ET.) 7. Pueden hacer En armona con lo que se dijo en el S pueden, pues como s uso de la punto 6 anterior, es decir, de que llevan libros de deduccin por estos declarantes no pueden depreciar contabilidad, entonces s inversin en sus activos fijos por no llevar libros de pueden cumplir con activos fijos contabilidad , y sabiendo que el art.2 todos los requisitos del productores de del decreto 1766 de 2004 indica que dec.1766 de junio de renta? el beneficio del art.158-3 del ET solo 2004. se otorga sobre activos que se deprecian fiscalmente, debera ser claro que las personas naturales que no llevan libros no podran tomarse el beneficio del art.158-3 (pues incluso no podran hacer los clculos indicados en el ltimo inciso del art.3 del mismo decreto reglamentario 1766 de 2004). Pero la DIAN, en contrava de ello, s les permite tomarse el beneficio pues en el formulario 210 para la DR 2007 les dise el rengln 42 para que all informen sobre el valor de esa deduccin especial. 8. Debe presentar Nunca Nunca. La figura de sus declaraciones Revisor Fiscal es solo en

No puede, pues no lleva libros; ver art.141 del ET).

tributarias con firma de Revisor Fiscal?

9. Debe presentar No aplica, pues no lleva libros de sus declaraciones contabilidad tributarias con firma de Contador?

las personas jurdicas sociedades comerciales (ver art.203 del Cdigo de Comercio y art.13 pargrafo 1 y 2 de ley 43/90) Depende de si cumple o no con los topes de patrimonio Bruto o de Ingresos brutos que seala el art.596 del ET. Por tanto, este tipo de personas naturales obligadas a llevar contabilidad llevarn firma de contador en sus declaraciones de renta 2007 si su patrimonio bruto a dic.31 de 2007, o sus ingresos brutos del 2007, llegaron a superar los $2.097.400.000 (100.000 UVT x $20.974) Para efectos CONTABLES, va a suceder que ante un pleito mercantil, le pueden probar como cierto todo lo que se argumente en su contra. Y para efectos FISCALES, sucedera que no solo le colocan una sancin en dinero, si no que adems le desconocen todos los costos y deducciones. Tambin le pueden cerrar el establecimiento de comercio (ver art.654, 655 y el 657 literal b), del ET)

10. Qu pasa si No aplica estando obligado a llevar contabilidad no la lleva o la lleva pero en forma indebida?