Conta bilida d Guber

name ntal20 11

ALCAN CES DEL SISTE MA

La Contabilidad como medio para ordenar las transaccion es,

teniendoco mo meta la exposicin analtica y global de la situacin financierade

l Estado, requiere una adecuada implementa cin, en tal sentido, laContabilid

ad Gubername ntal est estructurad a en tres nivelesoper aciones

debidament e relacionado s entre s mediante unconducto regular de

comunicaci n. DELIMITA CIN DE REAS CONTABL

ES O SUBSISTE MASCONC EPTO.En base a las

caractersti cas de las operacione sadministrat ivas, financieras y

presupuesta rias que realizan lasentidade s del sector pblico, el sistema ha

delimitado reascontab les con el objetivo de facilitar su registro y control, as

como contribuir al logro de una eficiente y eficaz administraci nde la

gestin gubernamen tal. CLASIFIC ACIN Consideran do las

caracterstic as de las operaciones administrativ as yfinancieras, el sistema

ha delimitado reas contables, con el propsitode facilitar su

registro y contribuir al logro de una eficientead ministracin de la

gestin pblica. REAS DE TRIBUTA CIN: Para lograr un mejor

sustento de lastransacci ones que se realizan en esta rea, se ha determinado

entreotros, resoluciones de acotacin, plizas, liquidacione s de

cobranzas,p lanillas de recaudacin , resolucione s de devolucin,

certificadost ributarios, convenio de fraccionami ento de pagos, etc.

REA DE FONDOS : Se refiere a operaciones relacionada s con

losingresos y egresos de fondos en los diferentes niveles dela

administraci npblica. Documen tos Fuente:

Recibo de Ingresos. Papeleta de Depsitos. Nota de Cargo.

Nota de Abono. Comprobant e de Pago.

Planillas de Haberes y Pensiones. Valorizacin de Obra. Otros.

Conta bilida d

Guber name ntal20 11

REA DE BIENES: Comprende las operaciones de adquisicin

uobtencin, almacenami entoy distribucin de los bienes muebles

delgobierno. Incluye tambin laconstrucci n, adquisicin y registro de

lapropiedadi nmueble del Estado, administrad os por los organismos pblicos.

Documen tos Fuente: Orden de CompraGua de

Internamient o Orden de Servicio PedidoComprobant

e de Salida (PECOSA) Inventario Fsico

Existencias Valoradas de Almacn Control Visible de Almacn

Documen tos Contables :

Orden de CompraGua de
Internamiento

Orden de Servicio

PedidoComprobant e de Salida (PECOSA)

Nota de Entrada al Almacn Otros

REA DE PRESUPU ESTO: Comprende las operacione s que

sederivan del presupuest o de cada ejercicio fiscal, en sus etapas

depromulga cin, modificaci n, ejecucin del gasto e ingreso, as comoel

anlisis y cierre presupuesta rio. Documen tos Fuente

Los documentos que sustenten las Operacione s Contables

de bienes,servi cios y de fondos servirn para la afectacin

presupuesta ria, en loque corresponda . REA DE ENDEUD AMIENT

O O CRDITO PBLICO : Estesubsist ema se

refiere al registro del ingreso por financiamie ntosinternos y externos recibidos, y

al egreso por los pagos respectivos, as como el control de los crditos,

desde su otorgamient o hasta suliquidaci n.Los ingresos obtenidos

que incrementan la Deuda Pblica se registranafe ctando las cuentas

tpicas del subsistema de recaudacin y laserogacio nes

afectando las cuentas del subsistema de egresos.El subsistema

de deuda pblica tiene por objetivos:

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Conta bilida d Guber

name ntal20 11
-

Registrar y controlar la

informacin sobre los crditoscon cedidos al Gobierno en cualquiera de sus

formas, de maneraque sea posible precisar el endeudamie nto interno y externo.

-

Proporciona r a las autoridades informacin confiable,ve raz y oportuna

que puedan utilizar bsicament e para susdecision es en materia de

Deuda Pblica. Conformar las estadsticas respectivas de acuerdo

-

con laclasificaci n prevista en la Ley de Ingresos como en

elPresupues to de Egresos REA DE DOCUME NTOS Y

VALORES: DOCUME NTOS CONTABL ES

Son los soportes de contabilidad que sirven de base para registrar

lasoperacio nes comerciales de una empresa. Se elaboran en original

ytantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.

Como eslgico tambin estn organizados en carpetas contenedora

s segn eltipo y concepto, para un fcil acceso a la informacin. En ellas se

aplica el filtro del periodo de trabajo, establecien do unaselecci

n de documentos cuya fecha de expedicin est dentro deese

periodo.Los documentos contables son:

Factura de crdito

Es un documento que sigue sin aceptacin. Permite fijar unafecha

cierta para pago de las facturas que les venden a loshipermer cados y

otras grandes concentraci ones comerciales ocuando son

proveedoras de grandes industrias. Esto neutralizalo s abusos de posicin

dominante de las grandes empresas,a busos que han sido sistemtica

mente utilizados, por losgrandes hipermerca dos y las grandes

concentraci onesindustri ales para obtener de manera desleal una mejor

posicincom petitiva, en perjuicio de las pequeas y medianas

Orden de compra Es un documento similar a la nota de pedido, Se

utiliza parasolicitar mercaderas a un determinado proveedor cuando

seencuentr an en una misma localidad y el proveedor no

envavende dores para ofrecer el producto. Es el documento formalque

utiliza el departame nto de compras para solicitar lamercader

a que requiere. Debe ser concreto, claro y especficoe

n lo que se solicita.

Recibo
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Conta bilida d Guber

name ntal20 11
El recibo es un

documento, mediante el cual una personaacr edita haber recibido de otra una

determinad a suma dedinero en efectivo o en especie y sirve de comprobant

e depago. Documento en que el acreedor reconoce expresamen tehaber

recibido del deudor dinero u otra cosa a efectos del pagoo cumplimient

o de la obligacin.

La Cotizaci n

La cotizacin es darle valor a un bien, de esta manera

secotizan los valores que participan en el mercado burstil.

Tambin se cotiza el trabajo. Precio registrado en una Bolsacuand

o se realiza una negociaci n de valores, o tambinexp resin de

uso burstil para sealar el valor de acciones yotros instrumento

s que se venden a travs de bolsas devalores. La primera acepcin de

este trmino hace referencia alprecio de equilibrio para un ttulo en

funcin de la oferta y lademanda.

Los Pagares

Es un ttulo- valor de circulacin y aparece como formaimpro

pia del contrato de cambio que contena intereses. Es undocumen

to de crdito al igual que la letra de cambio, con lapromesa pura y

simple de pagar una suma de dinero, en undetermina do tiempo. A diferencia

de la letra de cambio, que esun documento de orden abstracto, el pagar es

un ttulovalorde origen causal, es decir que en documento se podr

pactarlos intereses, puede incluirse la causa que da origen al pagar,com

o tambin podr incluirse la garanta con la cual se afianzala obligacin

Cheque Un cheque es un documento bancario en el que una

personaaut orizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo,

eltitular), extiende a otra persona una autorizacin para

retiraruna determinada cantidad de dinero de su cuenta sin que seanecesari

a su presencia. Es una orden de pago pura y simple (sincondici

n alguna) librada contra el banco en el cual el libradortien e fondos

depositado s a su orden en cuenta corrienteba ncaria, o est

autorizado para girar en descubierto. ESTADO DE CUENTA

Operacin que consiste en determinar el balance de una cuenta.Regi

stro de los asientos de dbito o crdito en la cuenta de un clienteduran

te un espacio de tiempo determinado .Es el resumen de los cargos y

abonos de la tienda virtual y/o delafiliado. Documento que recibirn

peridicame nte los trabajadore safiliados a las afores en el que se registrarn

los depsitos, los retirosy el saldo de la cuenta individual, as como las

comisiones cobradas ylos rendimiento s obtenidos.

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Conta bilida d Guber

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Letra de cambio La letra de cambio es un documento de crdito

que sirve pararespald ar las operaciones comerciales realizadas a plazos,

laletra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual unapersona

llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del

documento. La letra de cambio histricame nte hasurgido, debido a

exigencias econmicas , que necesitaban deun medio acto para satisfacerla

s teniendo en cuenta lasmltiples relaciones recprocas entre los individuos.

Recibo de compra Recibo de compra es aquel que se da a la

persona o al cliente almomento de haber hecho una compra o al haber

cancelado unadeuda. El recibo de compra es que el especifica la

comprareali zada.

Nota de crdito La Nota de Crdito ser

emitida al mismo adquiriente o usuariopara modificar comprobant

e de pago emitidas con anterioridad. Especficam ente para disminuir (abonar o

acreditar) el importede una factura a la que no se le ha considerado oportuname

nteciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder undetermin

ado descuento, as como por la anulacin deoperacion es

Caja Menuda La caja menuda es un dinero que se

guarda y que solo se utilizaen caso de urgencia o en el momento

que no halla fondo. SOPORTE S CONTABL ES

Los soportes contables son los documentos que sirven de base

pararegistra r las operaciones comerciales de una empresa, es por ello

quese debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos

Nota Dbito Es un comprobant e que utiliza la empresa

para cargar en lacuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de

omisino error en la liquidacin de facturas y los intereses causados

porfinanciac in o por mora en el pago de sus obligacione s. Todoslos soportes

contables deben contener la siguiente informacin general: Nombre o

razn social de la empresa que lo emite.Nomb re, nmero y fecha del

comprobant e. Descripcin delcontenid o del documento. Firmas de

los responsabl es deelaborar, revisar, aprobar y contabilizar

los comprobant es

Cheque Es un titulo valor por

medio del cual una persona llamadagira dor, ordena a un banco llamado

girado; que pague unadetermi nada suma de dinero a la orden de un tercero

llamadoben eficiario.
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Conta bilida

d Guber name

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Recibo de consignac

in bancaria Este es un comprobant e que elaboran los bancos y

suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar.

El originalqued a en el banco y una copia con el sello del cajero o el

timbrede la mquina registradora , sirve para la contabilidad de

laempresa que consigna.Ha y dos tipos de consignacio nes, una

para consignar efectivo ycheques de bancos locales y otro para

consignar remesas ocheques de otras plazas. Necesidade s varias Los

soportes decontabilid ad se elaboran en original y tantas copias

como lasnecesida des de la empresa lo exija

Comprob ante de depsito y retiro de cuentas

de ahorros Las corporacion es de ahorro y crdito han

diseado unosformat os que suministran a sus clientes, en libretas,

para quesean diligenciado s al depositar, o retirar dinero de su

cuenta deahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir

solo una;depsit os en efectivo o cheques de bancos locales y

retiro enefectivo o en cheque, de acuerdo con la cuanta y

exigencia delcliente.

Recibo de caja El recibo de caja es

un soporte de contabilida d en el cualconstan los ingresos en efectivo

recaudados por la empresa. Eloriginal se entrega al cliente y las copias se

archivan una parael archivo consecutivo y otra para anexar al comprobant

e diariode contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con un dbito ala

cuenta de caja y el crdito de acuerdo con su contenido oconcepto

del pago recibido. Generalmen te es un soporte de losabonos parciales o

totales de los clientes de una empresa porconcepto s diferentes de ventas al

contado ya que para ellas elsoporte es la factura TITULOS VALORES

Los ttulos de crdito son una institucin que se incorporata rdamente a

la ciencia del Derecho, pues su funcionamie nto no esconcebib

le sino en una economa de cierto desarrollo. Estosconsti tuyen el

mecanismo jurdico destinado a resolver de manerasim ple y segura los

problemas propios de la circulacin de losderechos .Los ttulos

al portador son aquellos que designan como titular alportador o

aquellos en que la falta de designacin implica atribucinal portador

CLASIFIC ACIN DE LOS TTULOS VALORES

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Conta bilida d Guber

name ntal20 11
-

Por el objeto del

derecho incorporado , los ttulos valores sonpersonal es, reales y

obligacional es. Los ttulos personales representan la

participaci n deltitular en una sociedad, razn por la cual tambin se

les llamattulos de participacin .

Los ttulos reales confieren al poseedor legtimo underecho real sobre

una cosa. Estos ttulos tambin reciben elnombre de ttulos representati

vos de mercancas , paraindicar que las cosas a las cuales se

refieren se encuentrani ncorporadas en los ttulos.

Los ttulos obligacional es incorporan crditos de carcterpec uniario. Son

llamados tambin ttulos de pago. El hechode que incorporen

una promesa incondicion al de pagar unasuma de dinero, es decir,

que representen un crdito, hadado lugar a la denominaci

n de ttulos de crdito. Por la forma de creacin de los ttulos son

-

singulares o en serie. Los primeros se caracterizan por su

individualida d. Los segundos, llamados igualmente

ttulos en masa, sedistingue n por su fungibilidad. Teniendo todos las

mismascara ctersticas, son intercambia bles y corresponde n todos

almismo negocio. Por el sujeto que los crea, los ttulos son pblicos o
-

privados. Enel primer grupo entran los ttulos de deuda pblica o

los ttulosemitid os por las diversas personas de derecho pblico. Al

segundogru po correspond en los creados por las personas

de derechopriv ado. Por su forma de circulacin, los ttulos

-

valores se dividen ennominativ os, a la orden y al portador. Es la

clasificacin que llevaa cabo la propia ley. Los ttulos normativos

o directos son aquellos que sealancom o titular a una persona determinada

. Para la transmisin del ttulo es necesario que se cumplan las reglas de

cesin decrditos. El ttulo nominativo ms usado en Venezuela

es elde la accin de la sociedad annima, forma obligatoria enrazn de

disposicion es proveniente s de los acuerdos deintegraci

n econmica. Los ttulos a la orden son los que

sealan comobenefi ciario a una persona determinada o cualquier otra

questa indique. La transmisin de los ttulos a la orden severifica

por medio del endoso y por la entrega del

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Conta bilida d Guber

name ntal20 11
documento. Este puede

ser objeto de negociacin por mediodistint o al endoso.

-

Por los efectos de la causa en la vida de los ttulos, estospuede n agruparse

en causales y abstractos. En los ttulos causales, la

causa esta deliberada menteexpre sada en el documento y no se separa de l

para ningnprop sito. En los ttulos abstractos,

la causa es desvinculad a delttulo, aunque est indicada en l, y no

tiene ningunarele vancia ulterior en la vida de ste.

REA DE OPERACI ONES COMPLEM ENTARIA S:

Comprende todaslas operacione s no indicadas en las reas

anteriorme ntemencion adas. Es decir, asientos de apertura, asientos de

cierre,asunt os de regularizaci n, as como los asientos referidos a

lascuentas de control, que completan el circuito contable y sonregistrad

os en las notas de contabilidad. Documen tos Fuente

Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas

tambinson documentos fuente de esta rea, adems otros documentos

talescomo resolucione s, declaracion es juradas, contratos,

cartas fianza,etc. NIVELES OPERACI ONALESC

ONCEPTO : El sistema de contabilidad ha establecido

tres niveles deoperaci n dentro de las cuales los rganos del sector publicoregis

tran y reportan informacin sobre las diversas transaccion es,que

estos realizan, establecin dose de esta manera un conductoreg

ular de comunicaci n que fluya hacia el organismo superior haciael

inferior y viceversa. CLASIFIC ACIN:

-

NIVEL NACIONA L: este nivel cumple el ente rector del

sistemade contabilida d, que se encarga de uniformizar, centralizar yconsolidar

la contabilidad pblica, as como de elaborar la cuentagener al de la

repblica, adems tiene la funcin de proponer lasnormas centrales

que deben regir un pas.

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Conta bilida

d Guber name

ntal20 11
-

NIVEL CENTRAL O

INSTITU CIONAL : se refiere a l a s operaci ones registradas

y reportadas por cada una de lasentidade s captadoras

de recursos financieros y por los Ministerioso Direccin General de Administrac

in u Oficina que hagan susveces: Oficina General de Administraci

-

n de cada Ministerio. Tesoro Pblico. SUNAT SUNAD

-

Crdito Pblico NIVEL REGIONA L:

-

este nivel est representad o por las oficinasregio nales contables

establecidas por la entidades captadoras derecursos financieros, as como

por aquellas dependenci asregionale s contables de cada uno de los

pliegos presupuesta rios,cuyo nivel se registran la operaciones que realizan

o informan lasentidades . PARALELI SMO CONTABL

ECONCEP TO.A travs de este principio, las operaciones

realizadasp or las entidades pblicas son registradas tanto en la

contabilidad patrimonial como en la contabilidad presupuesta l; es decir, bajo

esteprincipi o, a toda operacin real registrada en el proceso

contablefina nciero corresponde paralela y simultnea mente un registro en

elproceso contable presupuesta rio.De tal manera que en el mismo

momento y con los mismosdoc umentos fuentes, pero en distintas

reas contables se procesainfo rmacin especializa da

simultnea mente, con la finalidad deobtener estados financieros integrados

que muestren en su conjuntolas operaciones de bienes, fondos,

presupuesto , rentas y operaciones complement arias ELEMENT OS

BSICOS DEL PARALELI SMO CONTABL E

El sistema de contabilida d gubername ntal establece

elementosc ontabilidad con la finalidad de separar los aspectos importantes

dela administraci n del Estado. a.CONTA BILIDAD PATRIMO

NIAL O FINANCI ERA Destinada dentro de su concepto a registrar

las operaciones propias del movimiento econmicofinanciero, que

debereperc utir en las fluctuacione s de patrimonio. En otras palabras,

Conta bilida d

Guber name ntal20 11

la contabilidad financiera es el campo que abarca las normas,pro

cedimiento s, cuentas, libros y estados contablesr elacionados con el

registro de los valores que componen elpatrimonio .

b.CONTA BILIDAD PRESUPU ESTAL El Estado para

cumplir con los planes y programas que debedesarr ollar en el corto plazo,

necesita de un instrumento queconteng a metas, objetivos, polticas y

estrategias, esto es loque se denomina presupuest o; por lo tanto la

contabilida dpresupuest aria, es el campo de la contabilidad que abarca lasnormas,

procedimien tos, cuentas, libros, etc., para registrar elcomporta

miento de cada presupuesto fiscal, regulando as lasincidenc

ias del proceso presupuest ario con criterioprog ramtico

c.CONTA BILIDAD DE LAS CUENTAS DE ORDEN

La funcin principal de las cuentas de orden es facilitar elcontrol de diversos

aspectos administrati vos en un municipio,p ermitiendo el registro de

operacione s derivadas de losderechos u obligaciones contingente

s.En este rubro destacan principalme nte las cuentas dePresupue

sto de Ingresos, Presupuest o de Egresos, Control deAlmacn,

Control de Deuda Avalada, Control de Activos deArrendam iento

Financiero, entre otras. Con estas cuentas sepretende dar claridad a las cifras

contables y presupuesta lespresenta das en los Estados Financieros. Al final del

ejercicio lascuentas de orden presupuest ales, invariablem ente

debernque dar con saldo cero. Una vez descrita la estructuraci n

decuentas, se presenta el catlogo de cuentas autorizado. TRATAMI ENTO DE

LAS CUENTAS PRESUPU ESTARIAS DEINGRE SOS Y

GASTOSC uentas de Orden Presupue stales de Ingresos

y Egresos.Conel propsito de contar con herramienta

s de control que permitanide ntificar los registros por ingresos y egresos

de una entidad con elejercicio presupuest al, se deben incluir en el

catlogo de cuentas,den tro del grupo de Cuentas de Orden, las cuentas presupuesta

les deingresos y egresos.

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Conta bilida

d Guber name

ntal20 11
Vincular el presupuest o y la contabilidad

a travs de cuentas deorden presupuest ales de ingresos y egresos,

tiene el propsito dellevar simultnea mente el control del ejercicio del

presupuesto y susefectos en la contabilidad. Es decir, se debern registrar

contable y presupuesta lmente duranteel ejercicio fiscal, en forma

simultnea, tanto la ejecucin delPresupu esto de Egresos como de la

Ley de Ingresos, afectando en lamisma pliza las cuentas de la

Contabilidad Patrimonial. El presupuesto de ingresos y egresos autorizado a

los Municipios, sedeber registrar en las cuentas de orden presupuesta

les de ingresosy egresos al inicio del ejercicio.Se deber establecer

el control contable en cuentas de orden, delejercicio presupuest al de los

ingresos y egresos, considerand o lassiguiente s cuentas:

Presupue sto de Ingresos Estimado : Representa

elimporte total del ingreso estimado por concepto, utilizandoco

mo contracuenta la de Presupuest o de Ingresos

porRecauda r.

Presupue sto de Ingresos

Recaudad os: En esta cuentase registrarn los ingresos

recibidos, independie ntementede que su destino sea para cubrir su gasto

corriente o deinversin.

Presupue sto de Ingresos por

Recaudar : En estacuenta se refleja el saldo de los ingresos

estimados por recibir.

Presupue sto de Egresos

Autorizad o : Correspond e almonto total de Presupuest

o Autorizado para gasto corriente yde inversin, con base

en el decreto correspondi ente y sucontracuenta es Presupuesto

de Egresos por Ejercer.

Presupue sto de Egresos

Comprom etido : Se registraren esta cuenta, los compromiso

s de gastos generados, desdeque inicia el proceso adquisitivo, se utilizar

como contracuenta la de Presupuesto de Egresos por Ejercer, el

movimientos e cancelar al afectar el Presupuest o de Egresos

Ejercido,pa gado.

Presupue sto de Egresos Ejercido

: En esta cuenta seregistrar n los gastos generados en el transcurso

del ejerciciose utilizar como contracuenta la de Presupuest

o de Egresospor Ejercer.
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Conta bilida

d Guber name

ntal20 11

Presupue sto de Egresos

por Ejercer : En esta cuentase registrarn los recursos que estn

pendientes por ejercer,tant o de gasto de operacin como de

inversin y se disminuyep or los importes ejercidos.

ELEMENT OS DEL PROCESO CONTABL EPROCES O

CONTABL E.Pacheco, al referirse al proceso contableindi caba, que el

Sistema de Contabilida d Gubername ntal, a efectode robustecer

el control interno ha establecido una serie dedocument os utilizados en el

proceso contable. A continuacin decaque el proceso contable comprende

las siguientes etapas: los documentos fuente,

establecido s por cada una de lasreas; los informes de

movimiento que centralizan las transaccion esde cada rea

recogiendo la informacin contenida en losdocumen tos fuente;

los libros principales; los estados financieros y presupuesta riosAyala, a

diferencia de Pacheco indica que el proceso contablegu bernamenta l

comprende a los documento s fuente, los librosprincip ales y

auxiliares y los estados financieros y presupuesta rios.

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Contabili dad Guberna mental2 011

DIAGRAMA BASICO DEL

PROCESO CONTABLE DOCUMEN TOS FUENTELI BROS ESTADOS FINANCIER OSESTADO S PRESUPUEST

ARIOSPRINCIPA LES AUXILIARES

13BALANCEESTA DOBALANCE DEEJECUCIN

Contabili dad Guberna

mental2 011
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Conta bilida

d Guber name

ntal20 11
DOCUME NTOS FUENTES

Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar lasreas de

Fondos, Bienes y Presupuesto ; sirven como elemento bsicopara

recolectar informacin con que se inicia el ciclo contable. rea de FondosDo

cumentos Fuente Recibo de Ingresos Papeleta de Depsitos

Nota de Cargo Nota de Abono Comprobant e de Pago

Planillas de Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra Otros

rea de BienesDo cumentos Fuente Orden de Compra

Gua de Internamient o Orden de Servicio

PedidoComprobant e de Salida (PECOSA) Inventario Fsico

Existencias Valoradas de Almacn Control Visible de Almacn

rea de Presupue stoDocum entos Fuente

Los documentos que sustenten las Operacione s Contables

de bienes,servi cios y de fondos servirn para la afectacin

presupuesta ria, en loque corresponda . INFORME S DE

MOVIMIE NTOS Son los documentos o formatos que centralizan

las operaciones otransaccio nes de cada rea de actividad, recogiendo

la informacin contenida en los documentos fuente y proporciona

r los resultadosq ue han de ser expresados en asientos contables a

travs de notasde contabilidad. Los informes de movimiento tambin

pueden ser analticos, si se tratade obtener por su intermedio la

disminucin puntual de las cuentasde mayor que se presentan

globalmente en los EE.FF.

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Conta bilida

d Guber name

ntal20 11
LIBROS Y/O REGISTR

OS CONTABL ES Para acumular el resultado de las

transaccion es de cada rea, laoficina de contabilidad debe registrar en

los libros principales: diario ymayor, los asientos contables a travs de la

nota de contabilidad proveniente de los reportes o voucher de cada rea.

Libros contables principale sy auxiliares que

deben llevar lasentida des del Sector PblicoP

RINCIPAL ES

Libro Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor AUXILIAR ES

Caja

Libro Bancos

(Por cada una de las cuentas o subcuentascorr ientes)

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Fondos para

Pagos en Efectivo

Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a

sus necesidades CONFORM ACIN DE LOS

LIBROSPr incipales

INVENTA RIOS Y BALANCE S

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventarioini cial, al

empezar sus operaciones el mismo que revelar:

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica Instructivo N 001 3

La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos

porcobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, queconstituy

an el activo de la Entidad. La relacin exacta de las deudas

y toda clase de obligacione spendientes , si las tuviere, y que formen

el pasivo de la Entidad. Fijar en su caso, la diferencia exacta

entre el activo y elpasivo, que ser el patrimonio con que

inicia su gestin.
16

Conta bilida

d Guber name

ntal20 11
La entidad adems al finalizar el

ejercicio reflejar en el mismolibro el Inventario Final y Balance

General de su Gestin. Este libro ser de foliacin simple.

Cuando se trata de la creacin, fusin o transferenci a de Activos,Pasi

vos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y sercoinciden

te con la verificacin fsica de los mismos.

LIBRO DIARIO

El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio

elmovimient o diario del debe y del haber.

LIBRO MAYOR

En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadase

n el libro Diario. Auxiliare s

Caja.Utilizar el

diseo que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas.

Registro de Compras.

Fondo para Pagos en Efectivo.Se utilizar

el documento denominado "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo".

Bancos.- se deber aperturar por cada cuenta corrienteEl

registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionado sdeber

efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema deContabili

dad Gubername ntal, excepto el Registro de Ventas y el deCompras.

En lo referente a los auxiliares Documento s por Cobrar,

Documento spor Pagar, Anticipos Concedidos , Encargos Otorgados, Encargosre

cibidos; estos registros debern tener una informacin msdetallad

a para facilitar su anlisis.En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria

y Equipo, se debe llevaren forma individual por cada bien,

indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso,

adiciones y mejoras, ajuste, parafacilitar el proceso de su depreciaci

n y/o revaluacin. Legalizaci n de Libros Contables

17

Conta bilida

d Guber name

ntal20 11

La funcin de registro, foliacin y

rubricacin de los librosprinci pales y auxiliares, correspond e a las

Direccione sGenerales de Administraci n u oficinas que hagan sus veces

enlas entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto

seaperturar un registro en el que se inscribir antes de serusados.

La legalizacin de los libros contables principales se

efectuarnd e acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

COMENTA RIO Las entidades cuya contabilida d lo

llevaren por programas computariza dos, siempre y cuando

cumpla con las exigencias delSistema de Contabilida d

Gubername ntal, debern compaginar se yempastars e los libros

principales y auxiliares, para proceder a sulegalizaci n respectiva.R

egistros auxiliares. Se efectan registros en base a los documentos fuente que

han servido para elaborar la informacin de cada rea,contabi lizando

pormenoriza damente las operaciones de cada una delas cuentas de mayor y sus

correspondi entes cuentas divisionarias . PRINCIP ALES

Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. AUXILIAR ES

Caja Bancos. Registro de Compras y gastos.

Registro de Ventas. Auxiliar Standard Libro Bancos.

FPPE. Auxiliares Presupuesta les. ESTADOS FINANCIE

ROS Y PRESUPU ESTARIO S Los

estados financier os , tambin denominad os

estadosco ntables , informes financier os

o cuentas anuales , son informesque utilizan las instituciones

para reportar la situacineco nmicayfina nciera y los cambios que

experiment a la misma a una fecha operiodo determinad o. Esta informaci

n resulta til para laAdministra cin, los gestores, los reguladore

s y otros tipos deinteresad os como los accionistas, acreedores

o propietarios.
18

Conta bilida d Guber

name ntal20 11
La mayora de estos

informes constituyen el producto final de lacontabilida dy son elaborados

de acuerdo a principios de contabilidad generalment e aceptados,

normas contables o normas de informacinf inanciera. La contabilida

d es llevada adelante porcontador es pblicosque , en la

mayora de los pases del mundo, debenregist rarse en organismos de control

pblicos o privados para poderejercer la profesin.Lo s estados

financieros son las herramienta s ms importantes conque cuentan las

organizacio nes para evaluar el estado en que seencuentra n.

Clases de estados

Los principales component es de los Estados

Financieros son lossiguiente s: Balance General.

Estado de Gananciasy Prdidas. Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto. Estado de flujo de efectivo

Las Notas a los Estados Financier os

Los estados financieros se presentan acompaad os de notas

ycuadros, que "revelan" o aclaran puntos de inters que, por

motivostcni cos o prcticos, no son reflejados en el cuerpo principal.Est

os estados financieros son la base de otros informes, cuadros ygrficos

que permiten definir larentabilida d,solvencia,l iquidez, valoren

bolsa y otros parmetros que son fundamenta les a la hora

demanejar lasfinanzasd e una institucin.H abitualmen te cuando se habla

de estados financieros sesobreenti ende que son los referidos a la situacin

actual o pasada,aun que tambin es posible formular estados financieros

proyectados .As, podr haber un estado de situacin proyectado, unestado de

resultadospr oyectado o unestado de flujo de efectivoproy ectado.

Objetivos

El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre

elpatrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica

yfinanciera en el perodo que abarcan, para facilitar la

toma dedecision es econmica s. Se considera que la

informacin a serbrindada en los estados financieros debe

referirse a los siguientesa spectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;

19

Conta bilida d Guber

name ntal20 11

La evolucin de

supatrimoni odurante el perodo; La evolucin de su situacin

financiera por el mismo perodo, Otros hechos que

ayuden a evaluar los montos, momentos eincertidu mbres de los futuros

flujos de fondos que losinversor es y acreedores recibirn del ente

por distintoscon ceptos.

20

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Contabilidad Gubernamental
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Omar Lopez Dias esta muy imporexcelentetante reply08 / 10 / 2011

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