ACTIVO FIJO DEPRECIACION: VISITA INTERINA

1. Se verific que el auxiliar de activo fijo cuadrara con el libro mayor al 30 de junio. 2. Se compar el saldo del activo fijo al 30 de junio, con el saldo corregido al 31 de diciembre (ao anterior) verificando que no existen desviaciones significativas, en caso de haberlas se documentaron las correspondientes explicaciones. Se efectu movimiento de activo fijo de acuerdo al siguiente esquema: Saldo de inicio + C.M. saldo inicio + Adiciones + C.M. Adiciones - Bajas corregidas = saldo s/PwC dicho saldo se compar con el libro mayor determinando que no existen diferencias significativas. 3. Se efectu un clculo global de la depreciacin acumulada y del ejercicio de acuerdo al siguiente esquema: 1.- Expectativa: 2.- Diferencia debe ser inferior a 3% 3.- clculo: Depreciacin acumulada al 31 de diciembre (ao anterior) + C. M. saldo inicio + Depreciacin del ejercicio --------------------------------------------------------Depreciacin acumulada s/PWC ================================= Depreciacin ejercicio al 31 de diciembre (ao anterior) Depreciacin proyectada 6 meses + Depreciacin adiciones perodo ----------------------------------------------------Depreciacin del ejercicio s/PwC =============================== 4.- diferencia superior a 3% fueron explicadas. Se indag adems: 4. Sobre la poltica de contabilidad aplicada respecto a la provisin para depreciacin y distinguir entre tems de capital y de mantenimiento. Considerar si el activo ha sufrido dao material permanente en su valor. 5. Respecto de las adiciones y bajas a las cuentas de activo fijo y la contabilizacin de las ganancias y prdidas en ventas o retiros. Preguntar si todas estas transacciones han sido contabilizadas. 6. Consistencia del mtodo y tasas de depreciacin que han sido aplicados y comparar con la depreciacin de aos anteriores. 7. Discutir si acuerdos de arriendo han sido adecuadamente reflejados en los estados financieros en conformidad con aserciones contables actuales.

8. Se verific la correcta presentacin del saldo de activo fijo en la FECU de acuerdo a lo establecido en la circular N1501 de la SVS. De acuerdo a los procedimientos analticos efectuados al saldo de Activo Fijo al 30 de junio, podemos concluir que no tenemos conocimiento de ajustes significativos que debieran ser efectuados al saldo de Activo Fijo por un monto de M$ .., para que est de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. ACTIVO FIJO DEPRECIACION: VISITA PREBALANCE BOLETINES TECNICOS Ns : 22,31,33,37,49,54, CIRCULAR 981 SVS

1. Se efectu apertura de cdula gua con los saldos Segn el libro mayor. 2. Se solicit movimiento del activo fijo, para el perodo bajo revisin, considerando los siguientes aspectos: Saldos de inicio de las cuentas, se conciliaron con los papeles de trabajo o informe al 31 de diciembre del ao anterior. (+) Correccin monetaria de los saldos de inicio. (+) Adiciones realizadas durante el perodo. (+) Correccin monetaria de las adiciones. (- ) Bajas (- ) Correccin monetaria de las bajas (+/-) Traspasos (+/-) Correccin monetaria de los traspasos. (=) Saldo final del activo fijo por cuenta, segn Libro Mayor.

3. Se cuadraron los totales obtenidos con el auxiliar de activo fijo. 4. Las adiciones del periodo fueron validadas en base a muestreo.
Pueden darse dos casos: 1. Existencia de transacciones inusuales y/o existen compras de montos importantes, los que suman gran parte del saldo. Muestra dirigida (por materialidad). 2. Compras de montos atomizados. Muestra de auditora (no estadstica) CASO 1:Target testing Objetivos del test: El objetivo de la prueba validar existencia de documentacin de respaldo y correcto registro de sta (monto, fecha, concepto activable, vida til asignada). Definicin de la poblacin y Unidad de muestreo: Poblacin corresponde al total de las compras del concepto. Estratificar la poblacin si fuera necesario En caso de que el monto no visto supere la materialidad planeada, debe realizarse trabajo adicional sobre ste, ya sea muestreo aleatorio, anlisis de variaciones, u otro. Ejecutar muestreo

Dirigido (target testing). Las compras monetariamente ms importantes. Proyeccin del error de la poblacin El % de error obtenido no es proyectable a la poblacin Evaluacin de resultados y consideracin de riesgo de erros En caso de existir diferencias, se solicit al cliente explicaciones respectivas.

CASO 2:Muestra de auditora ( no estadstico.) PASO 1: Objetivos del test: El objetivo de la prueba es validar el monto correcto respaldo. PASO 2: Definicin de la poblacin y Unidad de muestreo: La poblacin corresponde al total de adiciones del periodo.

y existencia de documetacin de

PASO 3: Definicin del Error. - precisin = materialidad planeada ( M$xx) / saldo de la cuenta (M$xxxx) = xx% PASO 4: Determinacin del tamao de la muestra Se determin una muestra aleatoria a travs de IDEA. Considerando los siguientes aspectos: 1) nivel requerido de confianza = bajo, moderado o alto (elegir uno en base al riesgo del cliente, controles, etc) 2) precisin: xx% (ver paso 3) ==> de acuerdo a lo definido anteriormente, el n de tems de la muestra ser de: PRECISIN 6% 21 40 80 27 50 100

Nivel de seguridad requerida de la prueba Bajo Moderado Alto

10% o ms 15 30 55

8%

4% 32 60 120

3% 35 65 130

PASO 5: Estratificar la poblacin si fuera necesario En caso de que el monto no validado supere la materialidad planeada, debe realizarse trabajo adicional sobre ste, ya sea muestreo aleatorio, anlisis de variaciones, u otro. PASO 6: Determinar el mtodo de seleccin de muestra Por idea, random. PASO 7: Ejecutar muestreo Se extrajo una muestra total de xxx adiciones. PASO 8: Proyeccin del error de la poblacin El % de error obtenido en la muestra ser extrapolado a la poblacin. (primero investigar las

diferencias). PASO 9: Evaluacin de resultados y consideracin de riesgo de erros Al proyectar el error de la muestra al total de la poblacin, se evalu si el monto de error en M$ obtenido es material para efectos de la auditora (superior a la materialidad SUD) y se propuso ajuste de ser necesario.

Adicionalmente, se verific: La razonabilidad de los intereses activados en las obras en curso o en los bienes ya activados en funcin de las normas del Boletn Tcnico N 31 del Colegio de Contadores de Chile A.G. (ver 1, al final del papel) Para las obras en construcciones se seleccionaron las ms significativas y se efectu una inspeccin ocular. Para las obras en construccin traspasadas al activo fijo definitivo, se verific la fecha de dicho traspaso y este coincida con la puesta en funcionamiento. El costo acumulado de las obras en construccin se compar con el presupuesto, para las desviaciones importantes nos aseguramos que estas no correspondan a ineficiencia en los trabajos. Para adiciones de bienes muebles, se verific que si estas correspondan a reemplazos verificamos las bajas respectivas Nota: Aquellas reparaciones realizadas en el periodo para solucionar un desperfecto, slo para ajustar sus condiciones normales de uso y no extender su vida til, deben ser contabilizadas con cargo a resultado. Las mejoras realizadas en el periodo, que extienden significativamente la vida til del bien, son activables. 5. Las bajas del perodo, para una muestra aleatoria, basado en el procedimiento descrito en el punto anterior, se efectu el siguiente trabajo: Para las bajas o ventas exista respaldo formal de la transaccin (por ejemplo: contratos, facturas o memo que respalde la baja). El valor rebajado corresponda al valor del activo neto, corregido al mes anterior a aquel que se origin la transaccin, validado con el respectivo auxiliar de activo fijo. Se relacion la generacin de prdida o ganancia producto de la venta de activo fijo, con la respectiva cuenta en resultado. Para aquellos bienes dados la baja por siniestro o robos, se verific el cobro posterior de las plizas de seguro involucradas, en el caso que correspondiera y se valid su efecto en resultado, y su adecuada contabilizacin. Para los traspasos entre las distintas cuentas del activo fijo, se verific conceptualmente la integridad de l o los traspasos, incluyendo los conceptos de los activos traspasados.

6. Se relacion mediante la lectura de actas, si estaban todos los activos adquiridos, vendidos o dados de baja, debidamente contabilizados. 7. A travs de un clculo global se verific el clculo realizado por el cliente de la depreciacin del perodo realizado de acuerdo al esquema que se presenta a continuacin: M$

Depreciacin ejercicio ao anterior (+) Correccin monetaria (+) Depreciacin adiciones del ejercicio (-) Depreciacin bajas del ejercicio (-) Depreciacin bienes completamente depreciados en el ejercicio anterior (=) Depreciacin del ejercicio (-) Depreciacin del ejercicio s/cliente Diferencia inferior al 5%

_________

_________ ========

8.

A partir del auxiliar de activo fijo, se tomo una muestra de bienes en forma aleatoria (aplicar procedimientos de muestreo prueba de aceptacin o rechaza descrita anteriormente) y se verific el correcto clculo de la depreciacin, considerando lo siguiente: De los xx bienes 5 son adiciones del ao. La vida til restante es la del ao anterior menos los meses transcurridos.

9.

So obtuvo el archivo de activo fijo y a travs de la utilizacin de IDEA, recalculamos la depreciacin del periodo. El resultado obtenido se compar con el saldo segn mayor, la diferencia de existir no supera el 5 %. ( NOTA: SI SE APLIC ESTE PROCEDIMIENTO NO EFECTUAR CALCULO GLOBAL).

10. El valor obtenido en el punto anterior lo conciliamos con el cargo a resultado por este concepto (o con el cargo al costo de los productos en el caso que la depreciacin forma parte del costo de estos). 11. Se verific que el mtodo utilizado es uniforme con el ejercicio anterior.

12. Para los contratos de venta con retroarrendamiento y/o leasing, se relacion con
trabajo relacionado en el pasivo

13. Preparamos carta de confirmacin para el conservador de bienes races,

incluyendo a lo menos los inmuebles incorporados en el ao. Se adicionaron. (indicar nmero) inmuebles adquiridos en aos anteriores

TENER EN CUENTA: 1.- Activacin del costo de financiamiento en Obras en curso: El costo de financiamiento es el costo explcito o implcito derivado de los desembolsos provenientes de recursos externos a la empresa, relacionados con la adquisicin, construccin, transporte o instalacin de un bien del Activo Fijo hasta la fecha de quedar en condiciones de ser utilizable. Incluye, por lo tanto, intereses, reajustes, diferencias de cambios y otros costos afines, medidos en trminos reales.

El importe de los costos de financiamiento por capitalizar debe corresponder a aquella parte incurrida hasta el momento en que el bien est en condiciones de ser utilizable, que podra haberse evitado si no se hubiesen efectuado desembolsos relacionados con la adquisicin, construccin, instalacin o transporte de dichos activos. En aquellos casos en que exista una identificacin especfica entre uno o ms crditos y los desembolsos relacionados con el activo que se est adquiriendo o construyendo, los costos de financiamiento capitalizables se determinarn aplicando la tasa de costo de financiamiento real de dichos crditos a los desembolsos efectuados. De no existir una identificacin especfica entre los crditos y los desembolsos relacionados con el activo fijo financiados con crdito, los costos de financiamiento capitalizables se determinarn considerando la tasa promedio de costo de financiamiento real. En ningn caso los costos de financiamiento capitalizados podrn exceder a los costos de financiamiento reales incurridos por la empresa en el mismo perodo. En caso de optarse por la activacin de los costos de financiamiento, ellos deben ser medidos en trminos reales, vale decir, deduciendo la inflacin del perodo, cuando corresponda, con el objeto de no duplicar los valores activados al aplicar el sistema de correccin monetaria. El costo de financiamiento real, en el caso de intereses nominales (capital no reajustable), se determina deduciendo a la tasa de inters nominal la correspondiente inflacin del perodo, aplicando la siguiente frmula: (1 + i) - 1 (1 + e) donde: i = tasa de inters nominal, expresada en decimales e = tasa de inflacin, expresada en decimales El costo de financiamiento real en el caso de crditos en moneda extranjera, se determina deduciendo el efecto de la inflacin interna al producto de los efectos de la variacin del tipo de cambio por la tasa de inters nominal, aplicando la siguiente frmula: (1 + D ) x (1 + i) - 1 (1 + e) en que D : variacin del tipo de cambio, expresado en decimales Si al aplicar la frmula anterior se obtiene una tasa de financiamiento negativa, VER CON GABRIEL No deben activarse costos de financiamiento en los siguientes casos: (a) Activos que estn en uso o disponibles para ser usados en las actividades operativas de la Empresa. (b) Bienes que se encuentran inactivos por razones ajenas al perodo de adquisicin o construccin. Con el objeto de no aumentar indebidamente el valor del activo fijo, no deben activarse costos de financiamiento por perodos que excedan el plazo normal de adquisicin, construccin o instalacin del bien; tal es el caso de demoras, interrupciones o suspensin temporal del proyecto por problemas tcnicos, financieros u otros que impidan dejar el bien en condiciones utilizables. Cabe tener presente que, al activar costos de financiamiento, hay que considerar la capacidad de absorber estos costos con ingresos operacionales futuros. El criterio seguido para la contabilizacin de los costos de financiamiento, as como los valores involucrados, deber revelarse en notas a los estados financieros. 2.Activos en construccin: Los valores a que se registren los activos fijos deben incluir todos los costos que se relacionan directamente con su adquisicin o construccin, incluso aquellos necesarios para que los bienes queden en condiciones de ser utilizados por el Comprador. Por consiguiente, el costo de los activos fijos debe incluir partidas tales como costo de diseo, cargos por transporte, costos de instalacin; valores necesarios para alzar los gravmenes existentes,

costos iniciales de reconstruccin, los honorarios legales y de otra naturaleza que se devenguen, y los costos de financiamiento tratados en el Boletn Tcnico N 31. Los descuentos obtenidos en la adquisicin de un bien deben rebajarse del costo del mismo. Cuando se construyen propiedades, el costo debe incluir los honorarios de los arquitectos, los costos de excavacin, los pagos a contratistas de construccin, los materiales y la mano de obra directos, los permisos y los seguros de construccin. Los costos extraordinarios incurridos durante la construccin, tales como los causados por ineficiencias, por incendio u otra catstrofe, no deben activarse. Los costos indirectos incurridos durante el perodo de actividad normal de construccin y atribuibles directamente a ella, deben activarse. Sin embargo, cuando la actividad de construccin de un bien especfico es interrumpida, no es aceptable activar los costos indirectos incurridos en el perodo de inactividad. 3.Costos de mantencin: Corresponden a aquellos costos en que se incurre en forma programada para mantener un bien en operacin normal. Los costos de las mantenciones que se realizan regularmente en cada ejercicio, para mantener el bien en operacin normal durante su vida til estimada originalmente, deben contabilizarse con cargo a resultados en el perodo en que se incurren. Los costos de mantencin mayor, que dadas las caractersticas de algunos bienes es necesario efectuar cada cierto nmero de ejercicios, tales como carena de buques, revisin tcnica (overhaul) de aviones, cambio de refractarios en hornos, etc., deben contabilizarse siguiendo alguna de las dos alternativas sealadas a continuacin, atendida la poltica de depreciacin adoptada por la empresa: (a) Si la vida til asignada al bien, o a alguno de sus componentes que se deprecien en forma separada (ejemplo, refractarios de altos hornos), corresponde al perodo de tiempo que mediar entre su puesta en funcionamiento y la fecha en que se programe efectuar la mantencin mayor requerida para extender su vida til, se deber activar el costo de dicha mantencin y depreciarse en el perodo que mediar entre la fecha de reincorporacin del bien a la actividad productiva o de servicio y la fecha en que se programa efectuar una nueva mantencin mayor para que el bien pueda continuar en funcionamiento. (b) Si la vida til asignada al bien corresponde al perodo mximo de utilizacin del mismo, para cuyo cumplimiento se requerir efectuar una o ms mantenciones mayores, el costo de ellas deber provisionarse linealmente en cada ejercicio con cargo a resultados, de tal forma que a la fecha en que se efecte cada una de ellas se cuente con una provisin adecuada que cubra dicho costo.

ACTIVO FIJO DEPRECIACION: VISITA FINAL 1. Se realiz apertura de cdula gua de acuerdo a los saldos segn mayor al cierre del ejercicio. 2. Se compararon los saldos revisados en la visita prebalance con los saldos al cierre del ejercicio, se obtuvo en una tercera columna la variacin. Las variaciones significativas (mayor a la materialidad planeada) que obedecieran a adiciones o bajas, fueron validadas siguiendo los procedimientos Ns 4, 5,12 y13 de la visita prebalance. 3. Se revisaron las cuentas de mayor ms significativas, se investigaron partidas importantes o poco usuales (cargos y/o abonos) que no fueran adiciones y bajas. Del anlisis efectuado no surgieron excepciones de carcter significativas. 4. Se cuadraron los totales con el auxiliar de activo fijo al cierre del ejercicio. 5. Se verifico que los activos nuevos que corresponden a renovaciones o

reemplazos se encuentren asociados a la baja correspondiente del activo reemplazado. 6. Se relacion mediante la lectura de actas, si estaban todos los activos adquiridos, vendidos o dados de baja cuyo monto fuera superior a M$...., debidamente contabilizados. 7. La depreciacin del ejercicio se valid de la siguiente forma: A partir del saldo de la depreciacin revisado en la visita prebalance se analiz el movimiento por el perodo octubre-diciembre relacionado con las adiciones y bajas de igual perodo. Se cuadr el total del ao con el auxiliar de activo fijo y el libro mayor. Este total se analiz respecto del cargo del ao anterior y el presupuesto.

En base a los resultados del trabajo de auditoria en los saldos de activo fijo segn lo indicado en este programa, cuyo alcance considero adecuado, en mi opinin las afirmaciones correspondientes al componente son vlidas en todos sus aspectos significativos, y por consiguiente el saldo de la cuenta de activo fijo de M$al 31 de diciembre est expresado en forma razonable, en todos sus aspectos significativos, en relacin con los estados financieros en su conjunto, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto por lo que se ha indicado.