Profesor: C.P.

ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH

OBJETIVO Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS BASICOS Y GENERALES DEL CONTROL INTERNO MATERIAL INCLUIDO EN EL ARCHVIO DE 1 Y 2 CLASES (repaso) BASICOS: 1. Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad. El contar con sólidas y bien estructuradas políticas –respetables y respetadaspermitirá una administración y operación ordenada, sana y con guías que normarán, orientarán y regularán la actuación. 2. Promover eficiencia en la operación. Las políticas y disposiciones instauradas por la administración serán la base, soporte y punto de partida para operar. Dichas políticas habrán de identificar metas y estándares de operación básicos para medir el desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía. 3. Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad. La información es básica e indispensable para conocer la gestión y el desempeño sucedido; el cómo se encuentra la entidad en la actualidad, y una base fundamental para tomar decisiones que garanticen su bienestar futuro. La información dirá que tan buenas y acertadas han sido las políticas establecidas y que tan eficiente ha sido la operación. Una entidad sin buena información hace endeble su existencia y subsistencia. 4. Protección de los activos de la entidad. Este objetivo se da con la observancia de los objetivos anteriores. Es indiscutible que debe haber políticas claras y especificas, y que se respeten, que involucren el buen cuidado y alta protección y administración de los activos, por ejemplo en los flujos de fondos, en las cuentas y documentos por cobrar, los inventarios, los inmuebles, la maquinaria y equipo, etc. Las políticas deben tender hacia una optima eficiencia en la operación con los activos, y los activos deben estar registrados en la contabilidad y que se informe qué se esta haciendo con ellos. GENERALES: a) Objetivos del sistema contable. Que cuente con métodos y registros que identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración; que describan oportunamente todas las transacciones para su adecuada clasificación; que cuantifiquen el valor de las transacciones en unidades monetarias; registren las transacciones en el periodo correspondiente y que presenten y revelen dichas transacciones en los estados financieros.
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ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO: Para facilitar su estudio lo dividiremos de la siguiente forma: 1. Las transacciones deben clasificarse en forma tal que permitan la preparación de estados financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y el criterio de la administración. El acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo con políticas prescritas por la administración. además de que las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable. deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan en los estados financieros. Dirección B. Es la estructura de una empresa y el ordenamiento lógico de sus partes y componentes.P. Personal 4. Procedimiento 3. Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones en cuanto a criterios establecidos por la administración. Organización 2. e) Objetivos de verificación y evaluación. cuidando el respeto a las debidas autorizaciones. de tal manera que cumpla los fines para los cuales fue creada Los elementos de Control Interno que intervienen dentro de la organización son: A. asimismo. Coordinación Página 2 de 6 . Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse a intervalos razonables. con los activos fijos existentes.. someterse aceptación con oportunidad y procesarse las transacciones autorizadas oportunamente.El control interno en el aspecto de la organización.Profesor: C. y tomar medidas apropiadas y oportunas a las diferencias detectadas. Supervisión 1. d) Objetivos de salvaguarda física. ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH b) Objetivos de autorización. c) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones.

Página 3 de 6 . C. sino concretarse el registro correcto de datos Bajo este principio. ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH C. División de valores D.El control Interno y los procedimientos. ni la división de labores.P. custodia y registro. D. B-Coordinación: Que adopte las obligaciones y necesidades de las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico. ni la coordinación. pueden concebirse sin un plan de estructura del negocio.. puede reflejarse en gráficas que ilustran la departamentalización o especialización de labores de departamentos. en ese aspecto. de almacén. Ni la dirección. en todos los negocios o en casi todos los negocios. etc. independientemente entre sí. que ningún departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla su propia operación Bajo el mismo principio. El principio básico del Control Interno es. de cobros. jefes o empleados. El principio fundamental en este aspecto consiste en que no se realice transacción algina sin la aprobación de alguien autorizado específicamente para ello.-Dirección: Que asuma la responsabilidad de la política general de la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo.-División de labores: Que defina claramente la independencia de las funciones de operación. por las funciones que realizan dentro del negocio.Profesor: C. se encontraran departamentos o secciones de ventas. su jerarquía y que delegue facultades de autorización congruente con las responsabilidades asignadas. Todos los aspectos anteriores si existen. el departamento de contabilidad no debe tener funciones de operación o de custodia. Así pues.-Asignación de responsabilidades: Que establezca con claridad los nombramientos dentro de la empresa. una misma transacción debe pasar por diversas manos. que prevea los conflictos propios de la duplicidad de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad. 2. Asignación de responsabilidades A. ni la asignación de responsabilidades. de compras.

el elemento de control más importante es la información En este sentido desde luego. Informes A. Registros y Formas C. ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH Como consecuencia de la especialización de labores. o sea de la base de la Página 4 de 6 . reducir errores. de los funcionarios o de los empleados.-Informes: Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las actividades de la empresa y sobre el personal encargado de realizarlas. productos y gastos. útil y eficaz para los fines del negocio. funcionarios o empleados. Planeación y sistematización: Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una serie de instructivos sobre funciones de Dirección y coordinación. Con ello se logra además. tanto para que los diferentes departamentos. el fácil entrenamiento de nuevos empleados. tengan una base o guía para sus trabajos.P. De la estructuración de los departamentos. como para poder coordinar estos trabajos en forma lógica. con las prácticas que dan efectos a las políticas de la empresa.-El control interno y el personal. y la coordinación de labores entre los diferentes trabajos y responsabilidades de los departamentos. Estos instrumentos usualmente asumen la forma de manuales de procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento por parte del personal. no basta la preparación periódica de informes sino su estudio cuidadoso por personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente para tomar decisiones y corregir deficiencias 3. de impedir indebidas desviaciones de los métodos establecidos. abreviar el periodo de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de órdenes verbales y de recisiones apresuradas B-Registros y formas: Un buen sistema de control interno debe procurar procedimientos adecuados para el registro completo y correcto de activos. C. división de labores el sistema de autorización y fijación de responsabilidades. La existencia de un control interno no se demuestra solo con una adecuada organización. Planeación y sistematización B. es necesario establecer reglas de procedimientos.Profesor: C. pasivos. uniformar los procedimientos. pues es necesario que sus principios se apliquen a la práctica mediante los procedimientos que garanticen la solidez de la organización A. o departamentalización para el manejo de las operaciones.

-Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en vigor. se deriva la atención hacia los empleados mismos. C. Los requisitos de admisión y el constante interés de los directivos por el comportamiento del personal son en efecto ayudas importantes al control. ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH organización. con entusiasmo y concentra mayor atención en cumplir con eficiencia que en hacer planes para desfalcar el negocio Página 5 de 6 .-Retribución: Es indudable que el personal retribuido adecuadamente se preste mejor a realizar los propósitos de la empresa. No sería práctico lograr metas aceptables de eficiencia sin entrenamiento adecuado del personal. la eficiencia dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. Entrenamiento B. Moralidad D. de los diferentes empleados. El interés del negocio por medir y alentar la eficiencia constituye un coadyuvante del Control Interno. mas apto será el personal encargado de los diversos aspectos de la empresa. de la necesidad de manejar uniforme y eficazmente las operaciones.Profesor: C. como consecuencia de lo cual el control interno también tiene que facilitar la regulación equitativa de las retribuciones. D.-Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es una de las columnas sobre las que descansa la estructura del control interno. El control interno pues. Retribución A. el sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa no están en manos del personal idóneo Los elementos. de esta área que intervienen en el control interno son 4: A. Po solida que sea la organización de la empresa y adecuados los procedimientos implantados. tiene que proveer facilidades para entrenar y cuidar de las actitudes y aptitudes. Eficiencia C. que se agrupan en departamentos y que trabajan de acuerdo con determinados procedimientos. y a su vez no seria practico el entrenamiento si se pretendiera hacerlo sin tender a la especialización. B-Eficiencia: Después del entrenamiento.P.

simultanea a la realización de las operaciones inmediatamente después de su ejecución o periódicamente El área mas importante de supervisión corresponde a la auditoría interna. El personal debido a su naturaleza humana. por lo que para que el control interno este completo. que no pueden juzgar del conjunto o sobre las metas que se persiguen con las labores a su cargo. TEMAS PARA PROXIMAS CLASES METODOS DE ESTUDIO GUIAS Página 6 de 6 . En un negocio en marcha deben mantenerse los procedimientos.-El control interno y la supervisión. la codificación de procedimientos. necesariamente trabajan empleados especializados en ciertas rutinas.Profesor: C. la selección y preparación del personal. aún de mediana importancia. La supervisión puede ser automática o puede ser efectuada por vigilancia directa de los funcionarios o por medio de un departamento de auditoría interna.P. impidiendo que degeneren por la tendencia natural de las personas a imprimir su trabajo sus propios modos de ser. dependiendo algunas veces de la naturaleza de las operaciones y en otros casos de su volumen. requiere de una superivision La supervisión consiste en una revisión continua por parte de personal capacitado. No basta la organización. ARTURO PANTOJA AYALA Materia Control Interno UMSNH 4. tiende a cometer errores a apartarse de las políticas y sistemas establecidos y a incurrir en irregularidades voluntarias o involuntarias.

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