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1. El diario general 2. Partes del Diario General 3. Gua bsica para registrar cuentas en el Diario General 4.

Importancia y finalidad 5. Ventajas del Diario 6. El Libro Mayor 7. Paso del Diario General -- Pases al mayor El diario general El diario general es uno de los registros de entrada original. Es la puerta de e ntrada al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida doble, es decir separando las cuentas y valores del dbito y las cuenta s y valores del crdito; el total del dbito necesariamente ser igual al total del crd ito, para mantener el principio de la partida doble. De esta manera, nos asegura mos que en todos los resultados contables existir la igualdad entr el dbito y el crd ito. Partes del Diario General Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la mi sma altura, hacia la derecha, el nmero de la pgina. La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el ao, mes y el da. Descripcin.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la transaccin. Referencia.- Sirve para registrar el nmero o cdigo de la cuenta del mayor general. Dbito.-Registra el valor de la parte del dbito de cada una de las transacciones. Crdito.- Registra el valor de la parte del crdito de cada una de las transacciones . El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan e n el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, y a que sirve de fuente de informacin para conformar los estados financieros. Gua bsica para registrar cuentas en el Diario General Siempre que se haga un aporte en efectivo se registra: EFECTIVO EN CAJA @ CAPITAL Cuando se realiza un depsito: BANCO @ EFECTIVO EN CAJA Cuando se compra algo con cheque: COMPRA @ BANCO Cuando compramos a crdito se registra: COMPRA @ CUENTAS POR PAGAR Cuando se vende mercanca al contado se registra: EFECTIVO------------------------>se pone arriba por ser de origen deudor @ VENTA DE MERCANCIA Cuando se habla de ventas a crdito se registra: CUENTAS POR COBRAR @ VENTA DE MERCANCIA Cuando la empresa posee cuentas por cobrar y esta se va pagando por la persona q ue tiene la deuda se registra: EFECTIVO EN CAJA Y BANCO------------------------>porque esto es lo que la empres a recibe (dinero) @ CUENTAS POR COBRAR------------------------------->porque mientras mas te pagan m

enos deben (disminuye deuda) Cuando usted abon a una deuda se registra: CUENTAS POR PAGAR----------------------->porque disminuye en debito al pagar par te de la deuda @ BANCO Cuando hablamos de Gastos generales se desglosan todos estos en el auxiliar y lu ego ponemos el total en debito: GASTOS GENERALES -Sueldos -Publicidad -Electricidad -Comisiones @ BANCO El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acredi tarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vi mos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos conta bles, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se l e llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa delmovimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las opera ciones que se realicen. La representacin de stos se efectuar mediante anotaciones c omo la que sigue: Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo s eala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Re gistro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empast ado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se regist ran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas toda s las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se reg istrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera pgina ir la Nota del Tribunal. El Diario Multicolumnar. Diario Columnar. Importancia. Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido inclu ye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho mov imiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determ inada transaccin, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varia s. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empr esas pequeas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. No existe un modelo nico de Diario Multicolumnar, cada empresa lo disea de acuerdo a sus necesidades. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operacin cargndole y abonndole a las cuentas respectivas, operacin por operacin, destinndole una lnea para cada operacin, si se necesita otras lneas las utilizamos; pero se debe tener cuid ado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisin al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando not amos la diferencia (artculos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Cdigo de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo generalmente en form

a mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. Ventajas del Diario El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de e rrores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existie ra el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se rededuce al mnimo con el uso del di ario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permit e descubrir fcilmente esta clase de errores. En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario g uardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un s olo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con e l detalle que se desee. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diari o en su orden cronolgico. A) Fecha y lnea de independizacin o separacin B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras D) Glosa, explicacin, concepto o detalle. El Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio d e la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cu entas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro dia rio, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de d iario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el d ebe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo q ue hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su corr espondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudo r en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus element os ser objeto de continuas variaciones. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hast a cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Hab er de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. Nulo, si el valor de ambas sumas coincide. En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudor es coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afin idad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las di ferentes partidas reales y nominales.

El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art . 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabili dad. Paso del Diario General -- Pases al mayor Balanza de Comprobacin Es un estado contable que se formula peridicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de l os abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de stas; c) saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos deud ores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre s. Conjunto de datos que ar roja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidacin de cuent as de los presupuestos y de resultados de cada uno de los siguientes grupos: era rio, administracin e inventario. La forma contiene tres grandes divisiones: a) cu entas, nmeros y ttulos de las mismas; b) movimientos, subdivisiones y cuentas gene rales, cada una con dos columnas que corresponden a "debe" y "haber"; y c) saldo s, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores". En consecuencia, es la lista o extracto de saldos o total de los dbitos y de los crditos de las cuentas de un mayor que tiene por ob jeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen bsico para los estados financieros.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD I 1. INTRODUCCIN 2. Ejemplo prctico sobre activos y pasivos 3. Las cuentas 4. Ejemplo de saldo 5. Clasificacin de las cuentas 6. El ciclo contable- Libro diario y libro mayor 7. El ciclo contable - Los balances 8. Balance de la situacin 9. La cuenta de prdidas y ganancias 10. El inventario (I) 11. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos 12. El inventario (II) 13. La depreciacin de un bien 14. Cuando un bien se revaloriza 15. Mtodos para contabilizar las amortizaciones 16. El Impuesto. 17. Ejemplo prctico 18. Liquidacin del Impuesto 19. Repaso general (I) 20. Repaso general (II) 21. Repaso general (III) 22. Resumen general - Cuenta de prdidas y ganancias G L O S A R I O DESARROLLO DEL CURSO 1. INTRODUCCIN

Podramos definir la Contabilidad como la tcnica que se encarga de registrar las op eraciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimoni o, situacin financiera y resultados econmicos (prdidas o ganancias). Patrimonio.- El Patrimonio de una empresa est formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Vamos a explicar qu significa cada uno. Bienes: cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Derechos: cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar... Obligaciones: cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras... Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patri moniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO PASIVO NETO PATRIMONIAL Elementos patrimoniales que representan los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Caja, Vehculos, Efectos comerciales a co brar, etc... Elementos que significan una obligacin para la empresa como: Facturas por pagar, Deudas con proveedores, etc... Formado por aquellos ele mentos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario as co mo los beneficios an no distribuidos. El Neto Patrimonial se sub-divide en Pasivo Exigible y Pasivo No Exigible. 2. Ejemplo prctico sobre activos y pasivos Veamos un ejemplo sobre los activos y pasivos de los que hablamos en el capitulo anterior. Supongamos una empresa cuyo Balance es el siguiente: ACTIVO PASIVO Terrenos 5.000,00 Mobiliario 500,00 Maquinaria 2.000,00 Bancos 1.000,00 Existencias 1.500,00 Edificios 3.000,00 TOTAL 13.000,00 Proveedores 1.000,00 Impuestos 800,00 Efectos a pagar 2.000,00 Prstamos 500,00 Capital 0 TOTAL 0 Observa que nos falta por calcular el Capital. Vamos primero a definir algunos c onceptos de cuentas que estn apareciendo, y dejaremos el clculo del Capital para ms adelante: Terrenos, Mobiliario, Maquinaria y Edificios se refieren a propiedades de la emp resa no de alquiler. Existencias: materias primas utilizadas para su transformacin y venta. Por ejempl o, las existencias de una fbrica de electrodomsticos seran los aparatos pendientes de vender, las piezas pendientes de terminar y los aparatos no acabados. Clientes: son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, la ventas efec tuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderas pero no nos paga. Caja y Bancos: hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banc o. Proveedores: empresas a las cuales les compramos materias primas, y cuyas factur as estn pendientes de pagar. Estas materias primas servirn para fabricar nuestros productos. Impuestos: deudas contradas por nuestra empresa con el pago de impuestos al gobie rno. Prstamos: cantidades pendientes de pagar por prstamos que hemos recibido. Clculo del Capital.- Para el clculo del Capital, debemos saber que en un Balance, el ACTIVO tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital ser la diferenc ia entre el ACTIVO y el PASIVO segn los datos que tenemos. Es decir: TOTAL ACTIVO = 13.000,00 TOTAL PASIVO = 4.300,00 DIFERENCIA (Capital) = 8.700,00

Por tanto, nuestro Balance quedara de la siguiente manera: ACTIVO PASIVO Terrenos 5.000,00 Mobiliario 500,00 Maquinaria 2.000,00 Bancos 1.000,00 Existencias 1.500,00 Edificios 3.000,00 TOTAL 13.000,00 Proveedores 1.000,00 Impuestos 800,00 Efectos a pagar 2.000,00 Prstamos 500,00 Capital 4.300,00 TOTAL 13.000,00 3. Las cuentas La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual d onde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura: Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos hacie ndo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000. y ahora un ABONO de 500 en la misma cuenta: Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarn en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta slo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o G ASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de AC TIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitan en el DEBE. E n nuestro caso prctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 y una extraccin de 500 . Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el D EBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayo r que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos sa ldos son iguales). Observa estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO NULO Ahora bien, en qu momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cmo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo depender del tipo de cuenta que sea. Obse rva el siguiente esquema: Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos coloc ar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cu enta de ACTIVO, as que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si s acamos, en el HABER. Segn el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y s u aumento se reflejara segn el grfico: 4. Ejemplo de saldo Supongamos que nuestro cliente JUAN LPEZ nos debe una factura con un importe de 1 0.000 . Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente: Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de 3.000 . Apuntaremos lo sigui ente:

De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 , es decir, NOS DEBE esa c antidad. Hechos contables.- Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolucin, etc. En nuestro ejemplo anterior, el cliente JUAN nos ha pagado 3.000 . Ese pago se pu ede contabilizar como un hecho contable. La contabilizacin de los hechos contables se realiza basndose en el mtodo de la par tida doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mnimo a dos cuentas" . Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos. Asientos.- Un asiento no es ms que la forma de representar un hecho contable. Seg uiremos con nuestro ejemplo anterior en el que JUAN nos ha pagado 3.000 de los 7 .000 que nos deba. En el momento del cobro del dinero, debemos reflejar ese hecho a travs de un asiento. Observa detenidamente la estructura de un asiento: ACTIVO PASIVO Clientes Caja Bancos Efectos a cobrar Maquinaria Mobiliario Edificios Vehculos Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Fondo social Impuestos acreed. Proveedores Acreedores Traspasando nuestro ejemplo anterior, tendramos: INGRESOS GASTOS Ventas Ingresos extra. Intereses Ingr. Financieros Descuent.compras Prest.servicios Subvenciones Cominsiones Compras Gastos extraord. Alquileres Salarios Amortizaciones Tributos Suministros Publicidad Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Observa tambin que se cumple la norma de la partida doble; el asiento afecta a dos cuentas como mnimo. 5. Clasificacin de las cuentas Veamos las diferentes cuentas que existen. A continuacin, expondremos una lista d e algunas cuentas importantes y su naturaleza. Ms adelante veremos que se pueden hacer clasificaciones ms detalladas. De momento observa los cuatro grandes grupos : ACTIVO PASIVO Clientes Caja

Bancos Efectos a cobrar Maquinaria Mobiliario Edificios Vehculos Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Fondo social Impuestos acreed. Proveedores Acreedores INGRESOS GASTOS Ventas Ingresos extra. Intereses Ingr. Financieros Descuent.compras Prest.servicios Subvenciones Comisiones Compras Gastos extraord. Alquileres Salarios Amortizaciones Tributos Suministros Publicidad 6. El ciclo contable- Libro diario y libro mayor

Vamos a ver cules son los pasos bsicos para establecer un ciclo contable completo. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad, donde bsicamente exist en tres tipos de libros: -Libro diario -Libro mayor -Libro de balances El libro diario.- En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. En la leccin a nterior vimos varios ejemplos de asientos contables. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 que nos deba, las cuales cobramos por caja. El as iento sera el siguiente: Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Libro Mayor.- En la leccin anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha indivi dual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del lib ro mayor, representada por una T. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. 7. El ciclo contable - Los balances Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una f echa determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de la

s cuentas de los asientos a su libro mayor. A lo largo del curso iremos viendo cm o se forman estos balances, de momento, aqu tienes una descripcin del cometido de cada uno: Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi todo e l dinero que se posee, son recursos propios de la empresa. Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se pu ede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de gestin (ingreso s y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este balance no reflej a los resultados de la empresa (ganancias o prdidas). Balance de situacin: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el re sultado del ejercicio. Balance de liquidacin: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla Ejercicio repaso del diario y del mayor.- Vamos a hacer un repaso. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libr o mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En prin cipio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, nor malmente intervienen cuentas de Impuesto. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta. 1. Vendemos 100.000 de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado a travs de Banco s. 2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 . Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente. 3. Traspasamos 20.000 de bancos a caja. 4. Vendemos por valor de 300.000 . Giramos letra por el total del importe. Libro diario: __________________ Fecha ___________________ 100.000 Caja Clientes 100.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 30.000 Compras Caja 15.000 Proveedores 15.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 20.000 Caja Bancos 20.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 300.000 Efectos a Ventas 300.000 Cobrar __________________ a ___________________ Libro mayor: 8. Balance de la situacin Como ya hemos dicho anteriormente, el Balance de Situacin de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un m omento determinado. Este balance no nos sirve para ver la evolucin de la empresa, sino para consultar los datos mencionados en un momento dado. En el Balance de Situacin no aparecen las cuentas de resultados, as como las de in gresos o gastos. Un ejemplo de este Balance lo tenemos precisamente en el captulo 1 de este curso. El Balance de Sumas y saldos nos muestra todos los movimientos que han habido en el Debe y el Haber de las cuentas que intervienen en el ejercicio contable. Pod remos observar las sumas de las cantidades del Debe y del Haber as como el saldo de todas las cuentas. Este Balance nos sirve asmismo para comprobar si nos cuadra el Libro Mayor. Observa el libro mayor del ejercicio del captulo anterior: Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos. Simplemente tenemos que crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta, la suma total d e las cantidades del Debe, del Haber, y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor

). CUENTA TOTAL DEBE TOTAL HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREED. Bancos 0 20.000 20.000 Caja 120.000 15.000 105.000 Clientes 0 100.000 100.000 Proveedores 0 15.000 15.000 Compras 30.000 0 30.000 Ventas 0 300.000 300.000 Efectos a cobrar 300.000 0 300.000 9. La cuenta de prdidas y ganancias La Cuenta de Prdidas y Ganancias se encarga de mostrarnos el Beneficio o Prdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejer cicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de Prdidas y Ganancia s se calcula a partir de las siguientes partidas: -Resultados de Explotacin -Resultados Financieros -Resultados Extraordinarios Resultados de Explotacin: recoge todos los movimientos de ingresos y gastos natur ales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden s er: compras, ventas, tributos, salarios, transportes, etc.... Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Prdidas y Ganancias. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitan en el Haber de dicha cuen ta. Resultados Financieros: recoge los beneficios y prdidas originados por los divide ndos, intereses, etc, de la empresa. Resultados Extraordinarios: se obtienen por mtodos diferentes a la actividad norm al de la empresa, como por ejemplo, beneficios o prdidas por la venta de un local . El esquema de la cuenta de Prdidas y Ganancias sera el siguiente: DEBE HABER Gastos de Explotacin Gastos Extraordinarios Gastos Financieros Ingresos de Explotacin Ingresos Extraordinarios Ingresos Financieros Beneficio del ejercicio Prdida del ejercicio Un ejemplo con datos numricos podra ser el siguiente: DEBE HABER Gastos de explotacin Beneficios de explotacin Compras de mercaderas 2.500 Ventas de mercaderas 3.500 Sueldos y salarios 1.000 Gastos financieros Ingresos financieros Intereses part. capital 1.500 Gastos extraordinarios Ingresos Extraordinarios Gastos extraordinarios 500 Beneficio del ejercicio 1.000 Como es lgico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la par te de los gastos del Debe. En la siguiente leccin veremos un ejemplo completo de todo lo aprendido hasta aho ra. 10. El inventario (I) El inventario es un relacin detallada y valorada empresa. El inventario de las existencias de una dos formas: -Inventario fsico: nos da a conocer el nmero de io al menos una vez al ao. -Inventario permanente: tendremos controladas las de los elementos que componen la empresa podemos reflejarlo de existencias en almacn. Es obligator existencias cada vez que entre

n o salgan de almacn. Mtodos de valoracin de nuestras existencias.- Nuestras existencias deben valorarse siempre a precio de coste (precio de adquisin o produccin), en el que debe inclui rse: el valor del producto y el coste del transporte (aduanas, seguros, etc). Ex isten varios mtodos de valoracin de nuestro inventario: FIFO, LIFO, ESTNDAR, SIMPLE Y PONDERADO. Valoracin por el mtodo FIFO.- Fist In First Out (Primera entrada, primera salida). Este mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la primera que entr. La existe ncia que sale se supone que es la ms antigua. Vamos a ver un ejemplo: -El da 01-01-98 entran 100 artculos a 300 . -El da 02-01-98 entran 200 artculos a 200 . -El da 02-01-98 salen 80 artculos. (Calcular el precio de salida) -El da 03-01-98 salen 40 artculos. (Calcular el precio de salida) Para la primera salida, los 80 artculos salen al precio de la primera entrada: 30 0 . Para la segunda salida, an nos quedan 20 artculos de la primera entrada para salir a 300 . Despus, agotados los artculos de la primera entrada, los 20 siguientes sa ldrn al precio de la segunda entrada, es decir, a 200 . Es decir, los 40 artculos de la segunda salida salen: 20 a 300 20 a 200 Nos quedarn todava en almacn 180 artculos de la segunda entrada a 200 para la sigui ente salida de artculos (si hubiese). Valoracin por el mtodo LIFO.- Last In First Out (ltima entrada, primera salida). Es te mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la ltima que entr. La existencia q ue sale se supone que es la ms nueva. Vamos a ver un ejemplo con los mismos movim ientos que el ejemplo anterior: -El da 01-01-98 entran 100 artculos a 300 . -El da 02-01-98 entran 200 artculos a 200 -El da 02-01-98 salen 80 artculos. Saldrn a 200. (Precio de la ltima entrada) -El da 03-01-98 salen 40 artculos. Saldrn a 200. (Los precios de la ltima entrada an no se han agotado, y nos quedarn todava 80 artculos para salir a 200 . Una vez agota dos, la siguiente salida se hara a 300 ). Valoracin por el mtodo ESTNDAR: este mtodo valora las unidades que entran o salen a un precio determinado. 11. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

Hablamos ahora de la comprobacin de sumas y saldos. CUENTA SUMA DEBE SUMA HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREED. Capital 10.000 10.000 Bancos 11.050 3.450 7.600 Caja 600 600 Compras 800 800 Ventas 1.600 1.600 Clientes 50 50 Proveedores 150 800 650 Efectos a cobrar 400 400 Elementos de transp. 2.500 2.500 Sueldos y salarios 300 300 TOTALES 15.850 15.850 12.250 12.250 Cuenta de Prdidas y Ganancias.- Las cuentas que intervienen en la creacin de Prdida s y Ganacias son las siguientes: (no olvidemos que slo se incluyen las de compras , gastos, ventas e ingresos). DEBE HABER Compras 800 Sueldos y salarios 300 Ventas 1.600 Beneficio del ejercicio 500 12. El inventario (II)

Continuamos hablando sobre los mtodos de valoracin de nuestras existencias. Valoracin por el mtodo FIFO.- Este mtodo consiste en asignar el valor medio a las u nidades que salen. Existen dos tipos de promedios: SIMPLE y PONDERADO. Promedio simple: se aplica el promedio cuando las unidades que salen han sido ad quiridas a varios precios. Veamos el ejemplo: -Compra de 500 unidades a 200 -Compra de 400 unidades a 230 -Venta de 400 unidades a 200 -Venta de 250 unidades a 215 En la primera salida, como salen slo 400 unidades y stas corresponden todas a la p rimera entrada, no se aplica ningn tipo de promedio para calcular el precio de sa lida. Pero en la segunda salida, como salen 100 unidades de la primera entrada y 150 de la segunda, lo que se hace es calcular el precio promedio. Este promedio se halla sumando los precios de las unidades de las entradas que se ven afectad as, y esta suma se divide por el nmero de precios que se han visto afectados. En este caso sera: (200 + 230) / 2 = 215 Promedio ponderado: se aplica a todo el almacn. Es quiz el mejor mtodo para el inve ntario de existencias puesto que tiene en cuenta las cantidades y los precios de entrada para calcular el valor de salida. Este mtodo tiene algo de complejidad s i se desea hacer a mano. Veamos los pasos a seguir: -Se multiplican las unidades entradas por su valor -Se multiplican las unidades que ya existieran en el almacn por su precio medio p onderado -Se suman los resultados obtenidos -Se divide entre las unidades ya existentes ms las unidades que acaban de entrar. En la prxima leccin veremos un ejemplo que ilustrar lo que acabamos de explicar. e-mail 15 de 25 Veamos un ejemplo de lo explicado anteriormente: Fecha Concepto Entradas Salidas Precio Total PMP Compra 300 200 300 200 Compra 200 220 500 208 Venta 100 208 400 208 Compra 1000 215 1400 214 Vamos a ver cmo hemos llegado a establecer el PMP de cada artculo saliente: -Cuando no tenamos ninguna entrada, hicimos una entrada en almacn de 300 unidades a 200 . El valor del almacn pasa a ser de 60.000 . -En el segundo movimiento, entran 200 unidades a 220 , o sea, una entrada de 44. 000 . Para calcular el PMP hacemos lo siguiente: antes: 300 * 200 = 60.000 ahora: 200 * 220 = 44.000 ------104.000 en 500 unidades El PMP es 104.000 / 500 = 208 /unidad -En el tercer movimiento salen 100 unidades con un valor que viene indicando por PMP calculado. Quedan menos unidades en el almacn, pero el PMP se mantiene. -En el cuarto movimiento entran 1000 unidades a 215 . El clculo es: antes: 300 * 200 = 60.000 ahora: 200 * 220 = 44.000 ------104.000 en 500 unidades El PMP es 298.000 / 1400 = 213 c/unidad Las existencias deben valorarse al menos una vez durante el ejercicio contable. Una vez las existencais estn valoradas se deber realizar el asiento contable corre spondiente. Supongamos que con fecha 01-01-98 hemos iniciado la actividad de la empresa y su contabilidad. Al llegar al 31 de diciembre tenemos 100.000 en exis tencias. Como cuando empezamos no tenamos ninguna, realizaramos el siguiente asien to:

________________________ 31- 12 - 98 ____________________________ 100.000 Existencias a Variacin de existencias 100.000 Por recuento fsico de almacn 13. La depreciacin de un bien Cuando adquirimos un bien para nuestra empresa, (un mueble, mquina, etc), se prod ucir un envejecimiento del mismo y tendremos que invertir ms dinero en cambiarlo a l cabo de un tiempo. Para poder preveer esto, se crean las amortizaciones, que s on una especie de dinero que se reserva para cambiar el bien depreciado. Las amo rtizaciones se utilizan al final del ejercicio en forma de asiento. Este asiento carga unas cantidades (las de los bienes a amortizar) en una cuenta llamada Gas tos de amotizacin que tienen como objetivo disminuir el Activo de la empresa. Exi sten diversas causas que pueden producir la depreciacin de un bien: Depreciacin fsica: se produce por roturas, averas, etc. Depreciacin tcnica: se produce por causas de renovacin tecnolgica. Por ejemplo, en e l caso tpico de los ordenadores que se quedan anticuados. (Hoy en da compras un or denador ltimo modelo, y cuando sales de la tienda ya est anticuado). Por el paso del tiempo: el simple paso del tiempo produce prdida de valor del bie n. Todos los elementos que tengamos que amortizar, se hatn individualmente. Para rea lizar las amortizaciones, el Ministerio de Impuestos establece para cada bien, u n coeficiente mximo y otro mnimo, y se aplicar a los elementos del inmovilizado mat erial. Clculo de la amortizacin.- Para aplicar a un bien el coste de la amortizacin, utili zaremos un sencillo mtodo que resta el precio de coste menos su valor residual. E l valor residual es un supuesto valor que el bien tendr al final de su vida til. S upongamos que adquirimos un ordenador a un precio de 200 y le damos una vida til de dos aos. Su valor residual, es decir, el valor que ese ordenador tendr al final de su vida til ser de 300 . Tenemos pues un valor de amortizacin del ordenador de 150 (200 - 50). Con esto se cumple la condicin: Valor a amortizar = Valor de adq uisicin - Valor residual. Ahora bien; hemos de amortizar ese ordenador en dos aos, por lo que cada ao amortizaremos 75 de las 150 finales. Para establecer la cantidad a amortizar anualmente hay que dividir 100 entre el nmero de aos a amortizar. En nuestro caso, sera: 100 / 2 = 5. Tendramos un coeficien te de amortizacin del 50 % para cada ao, es decir, 75 . Si este coeficiente es mayor que el mximo fijado por Impuestos, debemos ampliar l os aos de amortizacin o pedir al Ministerio una autorizacin que nos permita sobrepa sar el tope fijado. Ejemplos.a) Qu valor de amortizacin tendr una mquina si su valor de adquisicin ha sido de 145 y su valor residual estimado es de 30 ? 145.000 - 30.000 = 115.000 ser el valor a amortizar. b) Qu coeficiente de amortizacin tendr una mquina que nos cost 400.000 y que se pien sa amortizar en 5 aos? 100 / 5 = 20 es decir, el 20% o lo que es lo mismo: 80 como valor de amortizacin c) Qu cuota de amortizacin anual tendremos que aplicar a una mquina cuyo valor de c oste ha sido de 350 , su valor residual es de 20 y su vida til est estimada en 5 ao s? 350 - 20 = 330 ser el valor a amortizar 100 / 5 = 20% ser el coeficiente de amortizacin Es decir, que la cuota de amortizacin anual de la mquina sern: 66 Para controlar lo que llevamos amortizado de la mquina, podemos crear una tabla q ue nos indique cuanto llevamos amortizado y cuanto nos falta por amortizar. De e sta forma tendramos: Amortizacin acumulada Falta por amortizar Ao 1 66.000 264.000 Ao 2 132.000 198.000 Ao 3 198.000 132.000 Ao 4 264.000 66.000 Ao 5 330.000 0

14.

Cuando un bien se revaloriza

Existe tambin la posibilidad de que un bien aumente su valor con el paso del tiem po (un local o edificio, por ejemplo), en cuyo caso el clculo de la cuota de amor tizacin vara y no se calcular sobre el valor de adquisicin, sino sobre el valor de r eposicin. Supongamos un edificio valorado en 15.000 cuyo valor residual est estimado en 5. 000 en un plazo de 5 aos. En principio, su valor de amortizacin ser de 10.000 , pe ro lgicamente, al final de su vida til, su valor ser mucho mayor. Supongamos que de ntro de un ao, el edificio se revaloriza y vale 20.000 y su valor residual sigue siendo el mismo: 5 . Entonces, el valor de amortizacin ser de 15.000 . Este incremento de valor se considera como un incremento del patrimonio. En nues tra tabla de amortizaciones, tendramos lo siguiente, suponiendo que cada ao el edi ficio se revaloriza en 5.000. Valor reposicin Valor residual Base amortizable Cuota de amortiz acin Amortizacin acumulada Ao 1 15.000 5.000 10.000 2.000 2.000 Ao 2 20.000 5.000 15.000 3.000 5.000 Ao 3 25.000 5.000 20.000 4.000 9.000 Ao 4 30.000 5.000 25.000 5.000 15.000 Ao 5 35.000 5.000 30.000 6.000 21.000 -En la primera columna situamos los aos -En la segunda columna situamos los valores de reposicin que van aumentando cada ao -En la tercera columna ponemos el valor residual. -En la cuarta columna calculamos la base a amortizar restando el valor de reposi cin menos el residual -En la quinta columna se calcula la amortizacin correspondiente a cada ao 15. Mtodos para contabilizar las amortizaciones Bsicamente existen dos mtodos para reflejar contablemente las amortizaciones: -Mtodo DIRECTO: este mtodo carga directamente a una cuenta llamada Gastos de amort izacin una cantidad proveniente de una cuenta. Por ejemplo: Gastos de amortizacin a Maquinaria 25 En este asiento, el saldo de la cuenta de maquinaria disminuye. Este mtodo se uti liza sobre todo para saneamiento (gastos de apertura del negocio, gastos de cons titucin, etc). -Mtodo INDIRECTO: es el recomendado por el Plan General Contable. Con este mtodo c reamos unas cuentas llamadas Amortizacin Acumulada. Esta cuenta no es una cuenta de resultados ni de gastos sino de regularizacin del activo, es decir, nos dismin uir el ACTIVO. 25 Gastos de amortizacin a Amort. Acum. Maquinaria 25 Utilizando este mtodo, el saldo de nuestra cuenta de maquinaria no vara nada. Si q uisiramos saber en cualquier momento su saldo real, tendremos que restar el saldo de la cuenta de Maquinaria del de Amort. Acum. Maquinaria. Ejemplo: tenemos un mueble y un ordenador con las siguientes caractersticas: Valor de adquisicin Valor residual Aos Valor a amortizar Mueble 200 20 5 36 Ordenador 250 40 3 70 Su asiento contable sera: 106 Gastos de amortizacin a Amort. Acum. Mobiliario 36 Amort. Acum. Ordenador 70 Al realizar el Balance de Situacin tendramos el ACTIVO INMOVILIZADO MATERIAL: Edificios................................. 10.000 Clientes................................. 2.000 Amort.Acum.Mobiliario............ -36 Amort.Acum. Ordenadores...... -70 Observa que las cuentas de Amortizacin Acumulada aparecen en el Balance con el si gno negativo. Lo que hacen es disminuir el mismo. La cuenta de Gastos de amortiz

acin se incluir en el Debe de la Cuenta de Prdidas y Ganancias. 16. El Impuesto. El impuesto. (sobre el valor aadido) es un impuesto indirecto que grava al consum o. En muchos pases Existen dos tipos de impuestos sobre el valor aadido: -SOPORTADO: se aplica sobre el precio de adquisicin de un producto (compra). -REPERCUTIDO: se aplica sobre el precio de venta de un producto. Para determinar el precio de coste de un producto, nunca se tendr en cuenta el im puesto del Impuesto, pues todo el dinero gastado en el Impuesto Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del Impuesto Repercutido de las ventas. Para la empresa, el Impuesto no constituye un factor decisivo en las prd idas o beneficios de una empresa. El Impuesto slo lo paga el consumidor final. Existen varios tipos de Impuesto: -Ordinario: 16%. Se aplica a: compras y ventas en general, vehculos, embarcacione s, aviones, joyas, peletera, pelculas X, etc... -Reducido: 7%. Se aplica a: productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes, hostelera, viviendas, obras. 17. Ejemplo prctico

Veamos un ejemplo prctico de lo que explicamos en la anterior leccin: a) Compramos mercaderas a nuestro proveedor por valor de 300 (+Impuesto). Nos lo deja a deber. Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+Impuesto) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al Impuesto. Supongamos que el tipo de Impuesto es del 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0,16 = Impuesto 300 * 0,16 = 48 El asiento sera el siguiente: 300 Compra de mercaderas a Proveedor X 348 48 Impuesto Soportado Observemos que el Impuesto Soportado utilizado para la compra, es el Impuesto qu e nosotros pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (Impuesto Soportado). En el haber colocamos el precio total q ue nosotros pagamos al proveedor. b) Realizamos una venta de 500 (+ Impuesto) a un cliente que nos paga a travs de bancos. En este caso, hemos de calcular el Impuesto que cobraremos por la venta utilizan do el mismo mtodo. El asiento sera: 580 Bancos a Ventas 500 Impuesto Repercutido 80 c) Vendemos por valor de 200 (+ Impuesto) y nos pagan la mitad por bancos y la o tra mitad nos lo dejan a deber. 116 Bancos a Ventas 200 116 Clientes Impuesto Repercutido 32 d) Compramos por valor de 46.400 (Impuesto Includo) y el pago lo realizamos a tra vs de una letra. Ntese que ahora el Impuesto est includo en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo. 46,4 / 1,16 = 40 (esta es la base imponible, o precio sin Impuesto) 40 Compras a Efectos comerciales a pagar 46,4 6,4 Impuesto Soportado 18. Liquidacin del Impuesto El Impuesto es un impuesto que hay que liquidar con Impuestos cada tres meses. P ara realizar la liquidacin hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos ven dido (Impuesto Repercutido) y lo que hemos pagado (Impuesto Soportado). Si el to tal del Impuesto Repercutido es mayor que el total del Impuesto Soportado, tenem os que pagar la diferencia a Impuestos. Si es al contrario, lo que ocurre es que ese Impuesto Soportado cuenta para el siguiente trimestre. Es lo que se llama, "a compensar". En nuestro ejemplo, vamos a ver cmo sera la liquidacin del Impuesto:

Tenemos un saldo de la cuenta de Impuesto Repercutido de 112 que es la suma de l as cantidades de Impuesto Repercutido que hemos utilizado en los asientos de la pgina anterior. Tenemos tambin un saldo de 54 de Impuesto Soportado. El asiento d e liquidacin sera el siguiente: 112 Impuesto Repercutido a Impuesto Soportado 54 Impuestos Acreedora 58 Observa que de esta forma, cerramos el saldo de las cuentas de Impuesto Repercut ido e Impuesto Soportado para el siguiente trimestre, y la diferencia la tendrem os que pagar a Impuestos. Impuestos Pblica Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que pagar 19. Repaso general (I) Llegados a este punto del curso, vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora utilizando las cuentas ms comunes en asientos, su pase al libro mayo r, clculo de la cuenta de prdidas y ganancias y balance de la situacin final. Una empresa presenta el siguiente Balance de Situacin a 31-12-97 (en ) ACTIVO PASIVO CAJA 80.000 BANCOS 1.500.000 CLIENTES 300.000 EFEC. A COBRAR 300.000 VEHCULOS 1.200.000 EDIFICIOS 5.000.000 MOBILIARIO 800.000 INSTALACIONES 780.000 DEUDORES 300.000 PROVEEDORES 800.000 EFECTOS A PAGAR 900.000 RESERVAS 4.000.000 CAPITAL 4.560.000 TOTALES 10.260.000 10.260.000 Vamos a realizar: -El Libro Diario -El Libro Mayor -El Balance de comprobacin de sumas y saldos -La cuenta de Prdidas y Ganancias -Asiento de regularizacin de los resultados Todo el inmovilizado se amortiza al 10% anual. A todas las cantidades de compras y ventas hay que aadirle el 16% de Impuesto En la siguiente leccin realizaremos l os movimientos oportunos. 20. Repaso general (II) Continuamos haciendo un repaso a lo que hemos aprendido. Movimientos.1) Vendemos mercaderas por valor de 500.000 y nos pagan por bancos 580.000 Bancos Ventas 500.000 Impuesto Repercutido 80.000 2) Vendemos por valor de 700.000. Giramos una letra a pagar en tres meses 812.000 Efectos a cobrar Ventas 700.000 Impuesto Repercutido 112.000 3) Compramos mercaderas por valor de 120.000 y lo dejamos a deber 120.000 Compras 19.200 Impuesto Soportado Proveedores 139.200 4) Cobramos la letra del segundo movimiento 812.000 Bancos Efectos a cobrar 812.000 5) Pagamos 30.000 a proveedores 30.000 Proveedores Bancos 30.000 6) Compramos un camin para la empresa por valor de 1.200.000. Pagamos la mitad y

el resto a crdito 1.200.000 192.000 Elementos de transporte Impuesto Soportado Bancos Proveedores de inmovilizado 696.000 696.000 7) Giramos efectos por la venta de mercaderas: 200.000 a un cliente 232.000 Efectos a cobrar Ventas Impuesto Repercutido 200.000 32.000 21. Repaso general (III) Continuamos hablando sobre el resumen final CLIENTES EFEC. A COBRAR Debe Haber Debe Haber 300.000 300.000 700.000 200.000 30.000 300.000 0 1.200.000 30.000 300.000 S. Deudor 1.170.000 S. Deudor CAJA BANCOS Debe Haber Debe Haber 80.000 1.500.000 500.000 30.000 600.000 30.000 80.000 0 2.030.000 630.000 80.000 S. Deudor 1.400.000 S. Deudor VEHCULOS EDIFICIOS Debe Haber Debe Haber 1.200.000 1.200.000 5.000.000 2.400.000 0 5.000.000 0 2.400.000 S. Deudor 5.000.000 S. Deudor MOBILIDAD INSTALACIONES Debe Haber Debe Haber 800.000 780.000 800.000 0 780.000 0 800.000 S. Deudor 780.000 S. Deudor DEUDORES PROVEEDORES Debe Haber Debe Haber 300.000 30.000 800.000 120.000 300.000 0 30.000 920.000 300.000 S. Deudor S. Acreed 890.000 EFEC.A PAGAR RESERVAS Debe Haber Debe Haber 80.000 4.000.000 80.000 0 4.000.000 S. Acreed 80.000 S. Acreed 4.000.000 CAPITAL VENTAS Debe Haber Debe Haber 4.560.000 500.000 700.000

200.000 0 4.560.000 0 1.400.000 S. Acreed 4.560.000 S. Acreed 1.400.000 COMPRAS PROV. INMOVILI. Debe Haber Debe Haber 120.000 600.000 120.000 0 0 780.000 120.000 Sr Deudor S Acreed 780.000 Libro de Balance de Comprobacin de sumas y saldos.CUENTAS SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor Ventas 1.400.000 1.400.000 Bancos 2.030.000 630.000 1.400.000 Efectos a cobrar 1.200.000 30.000 1.170.000 Compras 120.000 120.000 Proveedores 30.000 920.000 890.000 Vehculos 2.400.000 2.400.000 Proveedores de inmobilizado 600.000 600.000 Edificios 5.000.000 5.000.000 Instalaciones 780.000 780.000 Deudores 300.000 300.000 Efectos a pagar 900.000 900.000 Reservas 4.000.000 4.000.000 Capital 4.560.000 4.560.000 Caja 80.000 80.000 Clientes 300.000 300.000 Inmobiliario 800.000 800.000 Totales 13.040.000 13.040.000 12.350.000 12.350.000 Asiento de amortizacin.Gastos de amortizacin 898.000 Amort. Acum. 240.000 Vehculos 500.000 Amort. Acum.80.000 Edificios 78.000 Amort. Acum. Mobiliario Amort. Acum. Instalaciones 22. Resumen general - Cuenta de prdidas y ganancias Finalizamos as, el repaso general el este curso introductorio de contabilidad. Cuenta de Prdidas y Ganancias.Debe Haber Compras 120.000 Ventas 1.400.000 Gastos de amortizacin 898.000 Asiento de regularizacin 1.400.000 Beneficio del ejercicio 382.000 Ventas 1.400.000 Compras 120.000 Gastos de amortizacin 898.000 Prdidas y Ganancias 382.000 Balance de situacin final.ACTIVO PASIVO Inmovilizado material No exigible Mobiliario 800.000 Capital 4.560.000 Instalaciones 780.000 Reservas 4.000.000 Edificios 5.000.000 Vehculos 2.400.000 Exigible a corto plazo (Am.Acum. Mobiliario) -80.000 (Am.Acum. Instalaciones) -78.000 Proveedores 890.000 (Am.Acum. Edificios) -500.000 Efectos a pagar 900.000

(Am.Acum. Vehculos) -240.000 Prov. Inmovilizado Realizable Prdidas y Ganancias 382.000 Efectos a cobrar 1.170.000 Clientes 300.000 Deudores 300.000 Disponible Caja 80.000 Bancos 1.400.000

600.000

TOTAL ACTIVO 11.332.000 TOTAL PASIVO 11.332.000 (Las amortizaciones se restan del activo, por eso se ponen con signo negativo)

Elaboracin del libro diario en los registros contables. Ejercicio prctico Los registros contables se los realiza en comprobantes de diario de traspaso, in greso y egreso, dependiendo de la naturaleza de la transaccin comercial que susci te en la empresa. En este curso te ofrecemos el caso prctico para el registro con table de transacciones comerciales que deben ser registrados en los diferentes c omprobantes de diario. En ese sentido nos basaremos en el siguiente supuesto: 4 de diciembre.- La empresa, deposita Bs. 5.000.00 mediante cheque del Banco La Paz S. A. en importadora Mi Oportunidad Ltda., para futuras compras. 12 de diciembre.- Se venden mercaderas por Bs. 25.000.00 segn Factura 222 a Celest e Blanco cobrndose previa deduccin de su anticipo, el 40 % con cheque girado contr a el Banco Beni S. A. y por el saldo se acepta una letra de cambio a 40 das plazo . 20 de diciembre.- Bella Dona, propietaria de la empresa, decide disminuir sus ap ortes de capital en Bs. 5.000.00 mediante cheque del Banco La Paz S. A. Conociendo esos datos realizamos los registros contables de diario correspondien tes de la siguiente manera: Almacenes Libertad Victoria Fecha: 04.12.2002 No CDE 001 COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO Cuenta Debe Haber Anticipo a proveedores 5.000.00 Mi Oportunidad Ltda. Banco La Paz S. A. 5.000.00 Glosa: Deposito a cuenta de futuras compras con cheque No 101 ____________________ 5.000.00 5.000.00 Almacenes Libertad Victoria Fecha: 12.12.2002 No CDI 001 COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO Cuenta Debe Haber Anticipo de clientes 3.000.00 Caja 8.800.00 Letras por cobrar 13.200.00 Impuesto a las transacciones 750.00 Ventas 21.750.00 Debito fiscal I. V. A. 3.250.00 Impuesto a las transacciones por pagar 750.00 Glosa: Por la venta de mercaderas segn Factura No 222 Y saldo del 60 % con una Letra de Cambio a 40 das plazo ___________________ 25.750.00 25.750.00 Almacenes Libertad Victoria Fecha: 20.12.2002

No CDI 002 COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO Cuenta Debe Haber Aportes de capital 5.000.00 Bella Dona Banco La Paz S. A. 5.000.00 Glosa: Por la disminucin de aportes de capital A solicitud de la interesada segn Cheque No 103 ___________________ 5.000.00 5.000.00 Cabe aclarar que el impuesto a las transacciones registrado en el comprobante de ingreso CDI No 001 de fecha 12.12.2002, tambin puede registrarse por separado en un comprobante de diario traspaso de la siguiente manera: Almacenes Libertad Victoria Fecha: 12.12.2002 No CDT xxx COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO Cuenta Debe Haber Impuesto a las transacciones 750.00 Impuesto a las transacciones por pagar 750.00 Glosa: Para devengar el Impuesto a las Transacciones Por la venta de mercaderas segn CDI-001 ____________________ 750.00 750.00 Sin embargo lo ms recomendable es que los impuestos tanto de la compra como de la venta se los realice en un solo comprobante aunque este no implique movimiento de fondos.