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27O

ilono@
NORMASTECNICAS

Lima. iueves 24 de diciembre de 1998

PROPSITODE T.AGUA

CoNTRALoRTA GENEnAL qE I,A

REPUBLICADELPERU

. Uniformizar criterios tcnicos de los auditores guberna-entales, para la elaboracin, organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo de auditoa. . Difrdi la importancia de la reserva, confidencialidad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo. . Elevar la calidad del proceso de la auditora gubernamental en concordancia con las Normas de Auditora

cue

DE PAPELES DE TRABAJo

GERENCIA DE SUPERVTSTON Y qESARROLLO hYDICE

Gubern,mental -NAGU.

L
IL

ALCANCEDELAGUA
La presente Gua es de aplicacin y cumplimiento obligatorio por eI auditorgubernamental. Las sociedades de auditora observar lo dispuesto en la presente Gua cuado sean designadas por la Contralora General de la Repblica.
BASE NORMATTVA DE LA GIIA
La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley N.26162). Las Normas de Auditona Gubernamental (NAGU). Las Normas de Auditora Generaloente Aceotadas (NACA). Las Normas Internacionales de Auditora (NIA).
U. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE

u.rrnoouccrt
CONCEPTOSGENERAI,ESDEPAPELESDE TRABA.'O

2.1 2.2 2.3

Objetivos . ImPortancra Requisitos

UI.

EI,ABONCTN DE LOS PAPELES DE TRA. BA.'O


3.1 3.2 3.3

Tipos de Cdulas Consideraciones sobre la elaboracin de los


papeles de trabajo

Marcas de Auditora DE LOS PAPELES DE TNA-

rv. ORGANIZACIN
BA.'O

TR.ABA"IO
Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditory estrin constituidos por el conjunto de cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por eI auditor, desde la etapa de planifrcacin hasta la emisin del iforme de auditora. En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. .\simismo, dichos papeles contienen lr base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y.la prueba de Ia responsabilidad profesional

4.1 Identificacin 4.2


v.

de los archivos de papeles de trabajo Clasificacin y Contenido de los archivos de


papeles de trabajo

Norcp y RETERENcTA CRUZADA DE Los


PAPELES DE TRABAJO

b.1 lncrce 5.2 Referencia Cruzada SUPERVISIN Y RE\rTSIN DE LOS PAPELESDETRABA,JO

correspondrerte.
2.1

O&IETIVOS DE LOS PAPELESDE TRABAJO

6.1 AuditorEncargado 6.2 Auditor Supervisor 6.3 Nivel Gerencial

Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes

objetivos: 1. Contribuir a la pla-aifrcacin y realizacin de la auditoa.

VII.

CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUS. TODIADE LOS PAPELES DE TRABA.IO

7.1 7.2

Confrdencialidad Propiedad ycustodia

2. Constitui la fuente primordial para la redaccin del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el iforme. 3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de autora, permitiendo al auditor encargado, al supervide la

APNDICE

A.

sor y niveles jerrquicos gerenciales, revisar los detalles labor efectuada por los auditores y efectuar correcio-

INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE


CADA ARCHIVO DE PAPEI,ES DE TBABAJO

nes oponunas. 4. Servir como antecedente para futuras auditoas,

I Achivo permanenre Archivoeplanificacin !- Achivo corriente de auditora frnanciera l1l ly Anvo corriente de auditora de gestin $.fiuo corriente de examen especial J- Acb.ivo de comricacin Y rt de haliazgos

porsip-ificaruna permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para plalificar una nueva
autora.

2.2IMPORTANCIADE LOS PAPELES DE TRA. BA.'O


Su importancia radica en que permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditora y facilitar a los autores la conduccin y supervisin del proceso de Ia

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LINTn,ODUCCIN

auditora y, acionalmente, permitir la revisin de la calidaddeltrabajo efectuado porel auditorproporcionando al nivel resor competente las evidencias que respaldan los juicios signficativos del auditor.
La

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^d'

i:"Hill$j

tales propsitos al precisar que stos constituyen eI vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin y el informe de auditora. Del mismo modo preciimportancia radicanecesariamente en la observancia del auditor respecto a los requisitos tcnicos que
sa que su

NAGUN' 3.50 - PAPELES DE TRABAJO. destaca

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

P9. 2Tl
BAJO
ITI. EI,ABORACINDE LOS PAPELES DE TR.A,.

tales papeles de trabajo deben reunirpara constituirse en

elementos de indudable valor. Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero profesional significando la necesidad de contar con papeles de trabajo tcnicamente elaboados, que contengan la debda informacin sistemtica, as como estar documentados con evidencias suficientes, competentes y relevantes. Ios Papeles de Trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin.

La habilidad tcnica y la destreza profesional del auditor se refleja en el diseo y elaboracin de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de Ia auditora que realiza. Un auditores competente, cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Generabnente Aceptadas ylas Normas deAuditora Gubernamental, y denota preocupacin por eI cumplimiento del programa deAuditona ydebida sustentacin del exmen, Io cual se reflejar en Ios papeles de trabajo.
A contiuacin seal mos al gunas defmiciones y consideraciones tcnicas, que se debe tener en cuenta para la elaboracin de los paples de trabajo.

BAJO

2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRA.

I-os papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos : 1. Debert ser completos tt exactos. Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturalezayelalcancedeltrabajo realizado. Laconcisin

3.I TIPOSDE CDUI,AS

, Se ha establecido dos tipos de cdulas de trabajo, cuya descripcin es la siguiente :


CDDI.rT,AMATRIZ Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de exarnen y, a partir de la cual se generarn las cdulas arxares. dsimi56s, si1e para ordenar los aspectos exami d6s s1

es importante, pero sin perjuicio de la claridad y la integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.
v detallados

2. Dgben ser lo suftcientemente claros.

co

mpre nsibles

uaautora. Todas las cdulas matrices deben referenciarse aI


documento fuente el cual puede ser el balance general, el estado de ejecucin presupuestal y Ias reas o hechos a

est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser leEibles

_Para que de su lectura un auditor experinentado, que no haya nantenido una relacin direct con la auditoia,

examinarse, segn el.tipo de auditora y los objetivos esiaolecrdos Dara Ia llusma.

CEDUI.ASAT'XILIARES
ordenados Son las cdulas de trabajo que se originan en las cdulas matrices y son empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que conforman un rbro del balance de comprobacin en una auditoria frn.ciera o, la secuencia del desarollo dera transaccinoperativa en una ea determinada en la auditora de gestin, estas cdulas a su vez se pueden denominar cd.ulas sumaras y cdulos onalticas

Para demostrar su valor como evidencia.


4. Deben contener informacin releuonte Esto es, limitse a los asutos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

TIPOS DE CEOULAS DEL ARCHIVO CORRENTE EN LA AUDITORIA FINANCIERA

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Pg. 272
. Cdulas Sumarias
la Son papeles de trabajo que desagrega

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informacin proveniente de la cdula mattl.z'

-
..1

. Cdulas Analticas
cdula sumaria, a medida que el auditorverifica las cuentas o las Son aqueas que srstentan naliticamelte.cada op"rativas deivndose como consecuencia de ello una variedad de cdulas analticas f"r't "*iJi"Iui*" "o*..ion"" apovo a la iformacin sujeta a examen' en

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TIPOS DE COULAS DEL ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

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EAI COMENI0o

RESMEN oE o8sRVAcIoNES

CONTNIF

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AuorToRiA

g CONSIDERACIONES SOBRE LAEI,ABORA. CION DE LOS PAPELES DE TAABAJO

En la elaboracin de los papeles de trabajo se debe tner presente laS siguientes consideraciones :
1. Cada cdula debe

incluir en el encabezmiento:

a. El nombe y siglas de la entidad auditada

o. rpo de uxamen

;i.

i i:ff "oilil ".ffi:l"

rra

baj o

+ffi

::

ffi*#;*

:; -r Ecl.to qltrD@d-

nlil."lt'

u" trabaj

o se

debe

5. Se deben indicar especcamente las fuenes de que respalden la propiedad de los registros y operaciones efectuadas6. Las aseveraciones oue contienen deben estar correcta y suficientement rspaldadas y sustentadas. 7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atributos. 8. Las cdulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoa. Una efectiva referencia cruzada disminuye la necesidad de copiar los datos. 9. Para evita confusin y complicaciones al archivar los papeles de trabajo, se debe utzar ra cdula de trabajo para un sIo asunto. 10. Deben ser llenados slo por el anverso.

inforrnacin

derccho el cdigo de acuerdo al nd.ice que

11. Respecto a la

t_..|-ts^.t
g.

larlo izquierdo el nombre o iniciales de la

da como listados informticos (autorizados y visados por los niveles correspondientes) o fotocopias debidamente

informacin ydocumentacin obteni-

ffioH.H.T"".1"*T;.1*:."iJ,"'i."-"r..
Tlabajo deben prepararse q 4! o . vPs q rL aloiz lapicqo da cobr g ti3ta negra. - - - r' { Su olraido dete eer conciso mostrando relacin directa coa cl tra\fil tmsgte u"".1Jol*" ^-*
d:e

autenticadas sobre las operaciones examinadas de la


entidad, ascomo las confrmaciones de terceros, para ser considerados comopapeles de trabajo debern contarcon: narcas de auditora,leyenda de las mismas, comentarios y conclusiones del autor, adems estar codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo.

Ir.Cdutlr

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Ejemplo de Cdula de Trabajo

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.'' rExamen

]]:;':l.i:]]]::i:'Areade.Abastcimiento.
Relacin de Qomprad Sleccionadas
.,'t ,.,r.'-.

Enrrd"dABCI Fspecallde 01.Ene al31.Dic.96

OnOen. OECOMPRA, PROVEEDOR Fecha lIo,'


010
:

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CALCULADORA CASIO BAPFL FOJOCOIIA.. FOTOCOPIA.. PAPELERIA'DIVERSA .

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o25,-

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HIRAOKA LAU CIIUN

24-08, 3't.08

CANON.,'
STUDIUM

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sl.'1,200.'
-, ,1tilT,,i

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Registro de rdenes de compra y de

-----.

servicios

E4.1.1

3.3 MARCAS DE

AUDITORIA

identificar y explicar los procedi'iientos de auiona


eJecut'aoos.

Las Marcas de Auditora son siqnos elaborados para

sustentatoria Verifrcado con libros Oficiales y auxiliares de

contabilidady

Todd cdulade trabajo d.ebe seruir o un propsito,por tanto debe contar con mrcas del trabaio efecluado.' Las marcas bsicas de auditora que se utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases: concepto se emplea frecuentemente en cualquier audito-

rA

vertical

registros presupuestales. iuma corTecta


Suma correcta

a) Con signifrcado uniforrne, son aquellas cuyo


b) Con leyenda a

e-{
0t 't
-r.

horizontal

ta.

Cilculo verificado. Cicularizado confirmada Verifrcacin fsica Operacin autorizada


Pago

signifrcado convencional. Se emplearrin describiendo obligatoriameDte su significado en las cdulas respectivas.

criterio del auditor,

es decir sin

Circularizacin

[..

Acontinu.cin
de marcas de

se

auditora:

ican

las reglas para la aplicacin

@
PP
9?.

a) Las marcas se escribirn exclusivenente con lpiz o lapicero rojo. b) El supervisor emplear lpiz o lapicero de color distinto para sus notas, observaciones o modificaciones en los papeles de trabajo. c) Se inclui en la ultima hoja de cada nbro o rea examinadaunacdula de catorce (14) columnas indicando las marcas utilizadas v su resoectiva levenda . d)Nodebe registrarsernamarca de utora antes de efectuar el procedimiento correspondiente.

Posterior
Cobro

Posterior

BA'O

TV.

ORGATIIZACIN DE LOS PAPELES DE TR.A.

auditorade sicnificado unifonne a ser utilizadas en la elaboracin -de los papeles de trabajo:
cas de

A continuacin se detalla Ia relacin de algunas mar-

Conforme lo establecido en la NAGU 3.50' los papeles de trabajo deben archivarse debidamente organizados, desechaido las cdulas innecesarias; estarn ordenados de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita su comprensin v fcil acceso. Generalrreate los archivos de paples de trbajo se dividen en :

SMBOLO SIGNIFICADO

..r/. : 1. :

Cotejado,

ARC}ITVOPERMANENTE
.

comproDado,

correcto Verificado y revisado con documentacin

Se caractertza por constitui fuente sustancial de informacin actualizada para las auditoras. Debe ser ors.anizado de acuerdo a la naturaleza de las entidades
suietas al Sistema Nacional de Control. v . a las necesidadei y requeri.noientos de informacin de la auditora.

t\

P9. 274
NCUTO CORRIENTE
relacionada Debe esta constituido por informacin' ptoceso- e la auditort{ ,f], l-"-iodo ;;oi;". Al tnino del examen v a criterio del autor ;;"d"" insreenta eI Archivo Permanentc

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al manejo de los recursos pblicos y al cumplimiento de metas y obtencin de resultados previstos por la entidad.

-riliri]J"i-

V. ARCIilVO DE EXAMEN ESPECIAL


Incluye los papeles de trabajo que contiene informacin relacionada con los exmenes a que se hace referencia en las Normas de Audtora Gubernamental - NAGU

4.1 IDENTIFICACIN DE LOS ARCIilVOS DE PAPELES DE TRAB"'O


Para una mejor idenificacin'-en la cubierta

""" informaciu:

at"ftito-s.i ebe

mostrar claramente la

o.

tapa de

VI.ARCIilVO DE COMTJNICACIN DEHALI,AZGOS

siguiente

Incluye la informacin relacionada con las comuicaciones de hallazgos as como las respuestas de los mismos.

- Nombre, siglas y-ubicacin de la entidad auditada - Unidad a cargo del 'rixl men - fioo de Examen - Aea(s) a Examinar - Perodo Evaluado - IntesraDtes del equipo de auditora - Fech-a de inicio y termino del trabajo de campo - Nmero del Informe de Auditora

VTI. ARCIilVO RES{IMEN DE AUDITORA


Comprende el resumen general del trabajo de la auditora el misrno que debe proporcionar una visin global de cho proceso, incluyendo las conclusiones y decisiones significativas, as como acumula los hallazgos relevantes.

An,CTIrVOS DE PAPELES DE TRABAJO

4.2 C.ASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS CI.ASIFICACIN

VIN. ARCHIVO DE CORNESPONDENCIA


Incluye todos los memorndum y ofrcios remitidos y recibidos, generados durante el examen de auditora. DL AR'CETVO OPCIONAL

De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de trabajo, se ha establecido una clasificaein de Ios archivos identifrcndolos a travs de nmeros romanos y una codificacin.alfabtica para su contenido, siendo esta clasificacin Ia siguiente:
ARCHTVOS

I,
ll

PERMANENTE DE PLANIFICACIN
CORRIENTE DE AUDITORh 'IT.IANCTPRA

Incluir informacin o documentacin de la entidad auditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se halla relacionada con los objetivos del examen; cuya implementacin se basa en un manejo prctico y eficiente para la revisin y supervisin por parte de los responsables de la auditora (Listado de Cartera de Colocaciones, Listado de Inventario Fsico, Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar, etc).
X. ARCHIVOS VARIOS Incluir papeles de trabajo y evidencia de las diversas actividades de control no comprendidas en ninguno de los tipos de auditora gubernamental. (Visitas a las SOAS, visitas a los OAI, presupuestos adicionales de obras: etc.). CONTENIDO De acuerdo a los tipos de auditora gubernamental,
oue realizan ]os auilitores del Sistema Nacional de Control, se ha establecido un nce en el contenido de los versos archivos de papeles de trabajo. A continuacin presentamos la cartula de los archivos, as como la relacin de cdulas y documentos de su

rv. CORRIENTE DE ALIDITORA DE GESTIN


V.

DE EXAMEN ESPECIAL COMUMCACIN DE HALLAZGOS

u.

vtl. RESI}MEN DE AUDITORA


DE CORRESPONDENCIA D( OPCIONAL
X.

VARIOS

Dichos achivos se definen a continuacin:

contenido.

I. ARCEIVO PERMANENTE
on, organizacin, operaciones y planes de una entidad; qye por su naturaleza continua no corresponden necesanamente a un solo perodo de operaciones. Constituye la 9aie de informacin para la planicacin del examen y ruluros exmenes, debiendo revisarse y actualizarse penodtcamente, segn lo establece la NAGU 2.a0

. Incluye informacin general respecto a la constitu-

V. NDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TR,ABAJO


En todo trabajo de auditora es necesario prever un adecuado orden, control e identicacin de los papeles de trabajo, desde su inicio hasta su culminacin a fin de evitar confusiones y obviamente prdida de biempo para su ubicacin e informacin5.1 NDICE

IL ARCErVO DE PI,AIYIFICACIN
*
Dcbe-co-ntener toda la documentacin relacionada al laln de la_planificacin especfrca, del perodo sujeto a erca, scgn la NAGU 2.2b

,r,sffiT-o cistffio

CoRRTENTE DE ArrDrToRA Frlos papeles de trabajo y documentos

-_9*_Planer. Hg!'ri..r. coa la adiiora Dqto

El fnce de los papeles de trabajo permite al auditor aplicar un ordenamiento lgico y adecuado del contenido de los mismos y es importante para facilitar la identificacin en forma rpida y oportuna de la informacin y los resultados obtenidos. Todos los papeles de trabajo deben ser codifrcados de acuerdo a los ndices establecidos.
5.2 REFERENCIA CRUZADA
Los papeles de trabajo deben ser identificados y referenciados a fin de permitir u interrelacin y facilitar su acceso a las evidencias en cualouier fase de la auditora.

a los si" firrancle.o"

CoRRTENTE DE AUDTTORA DE

"m*l$:l:uxr",:it?i3*iu""H:ffiih";

La referenciacin debe efectuarse durante el curso de trabajo.

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Pg. 225
utilizadas.
En la cdula 83 se indicar: Cdulas 84 a Bg no
2. Indicar en la cdula en Ia que.se efe.-cta-la internrpcin, el cdigo de la siguiente cdula utilizada.

Criterios uniformes de referenciacin

la infortnacin recibida (que sustenta la cdula)' se referencia por el lado izqui.erdo. l, informocin oue se enula como sustento de una cdula sumaria, se referencia por el lado derecho. La informacin a ser cruzada puede encontrarse tanto en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjurtamente a los cdigos referenciados, se indicar el nombre del archivo del cual proene o al cual se enva la informacin. Si no fueran utilizados todos los nmeros en las cdulas, se deber efectuar rna indicacin al respecto a f-tn de asegurar que los papeles de trabajo estn completos.
Caben dos opciones:

Ejemolo Cdulas utilizadas:

Bl utili-

zada es BlO.
mas de

En la cdula 83 se indicar: Siguiente cdula

rior

L. Indicar los cdigos no utilizados en la cdula antea

rrollaron

Se debe referenciar cada procedimientode los prograautbrla a los papeles de trabajo donde se desa-

la internrpcin.

Eiemolo
Cdulas

utilizadas: 81

Se debe referencior las cdulas sumarias a las cdulas matrices v las analticas a las sumarias Se dz6e referentor cada uno de los puntos contenidos en el inform de auditora a los papeles de trabajo de donde emergen dichos hallazgos.

REFERENCA CRUZADA DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORl FltlHClER

Balanco de Comprobacn

Ref. Concepto

Saldo 1,000

FA FB FC FD

Caia

Banco

Valoros Nsgociables 50o Cuentas porcobrar 1,500

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Itr.

Existencias
Actvo

2,000 5,000
F1
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Corrients

r:':'::i!lliriir

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Caia - Banco

Ref. Concepto

Saldo

10o FA.1 Ca.ia FA.2 Fondo Fo - 50 FA.3 Banccs 850

1.000 Fl

Caja

Concepto Saldo

FAl.l FA1.2

Caja

Lima

70

Caja Chiclayo 30

lOO FA

P8. 276

f pecsno

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REFERENCTA CRUZAOA DE PAPELES OE TRABAJO DE EXAMEN ESPECIAL

PFOGRAMA VASO DE LECHE

couLA IATFlz

Entidad: Municioalidad prov. Xy


Tipo Examen: Especial al prog.del Vaso de Leche
Ttulo P/T: PROGRAMA OE AUOrfoRA
ELABORE UNA CEOULA MATRIZ PARA

FEGTSTRAnEJEcUctONPFTAL oE
INGFESOS Y EGRESOS ANO I995.

ELABoRE CDULA auxtLlAR oEL Mov. OEL MAYOF (BALANCE COMPROBI RE. TABILIDAD.

crsrRANDo Los tNGaEsos sEG.doN.

GY.2.f

ELABoRCDULAANATT|CaEN LA CUAL SE DETALLE EL TOTAL OE LOS

Y.2.1.

INGRESOS A- PROGRAMA BEFERENCIAN. DO LA R'ENTE DE FINANCIAMIEMO

MOVIMIENTO DEL DISPONIBLE AL 31.oic.1996

REF. CONCEPTO
C.General FDO.P.PAG.EFEC.

DEBE HABER

SALDO

800,000 840,@0 40,000

12,000

11,000

1,000 1,500 5,000

CN

Bco.Nac.323-003 GY2.1.1 Bco.Nac.323-059

950,000 948,500 140,000 135,000

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Prog.del Vaso de Leche Movimento 1995

Enero Febrero Marzo

'11,600

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11,600 11,400

1f,600 11,700

140,000 13s,0@ 5,000

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FUENTE

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Gy.l.l

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Lima,jueves

24 de diciembre de 1998

Pg. 277

\I. SUPERVISIN Y RE\rISIN DE LOS PAPELES DE TRABA.IO


de efectuar una corecta supervisin y re-visin de los papeles de trabajo, es asegurarse ^--^E^t,*j:!lig de auditora fue ejecu.tado adecuadamente y- esl d_ocumentado y sustentado que el proceso 41.tP.gI ioii""tu-"ntu; erru !I9*:9,requiere qu,e los papeles de trjrbajo contengan-la evidenc-ia de qu los sistemas ?uertt dr.iito., Se considera que una cgdula de :i{.^1d^"-:Ifyilf_q:.*,gP*tunamerte. preguntas o comentarios que trabajo est terminada, cuano podemo atnnar que de su revisin, no surgirn requieien respuestas o trabajo aicional. utilidad y eficienci, as como para garantizarla calidad de los papeles de rrabajo de una l3 TIj31 ^..,f.u]oq1t auqrtorra especilrca' seal,mos a continuacin algunas consideraciones que debern tenei en cuenta los niveles de supervisin y revisin. Asimismo en el archivoVll Resr-rmendeAuditoraenla-s cdul-asR10.1, R10.2 y R10.3, en Iapginas Zg, ?gy g0, respectivmente se inclure la Lista de Verificacin de Conclusin de Auditona, la cal una u", per:mitir obtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningn asunto iportante haya "opj"[aaa siddomitidol
6.

EL AIJDITOR ENCARGADO

El arlditor encargado dehg revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente. una vez oue se hava ^ electuado un procedrmiento de auditora especfrco. Una revisin oportuna hce posible la continuidad de Ia Iabbr 1..1911111:t_l9lt_91 .ftltot.""rtando que. las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal rnvolucrado haya stdo asrg:rxado a otra auditora. Al revisar los papeles de trabajo verifrcar principalmente lo siguiente:

^..r11^91doddad auoltorra.

con la aplicacin con las normas y criterios de auditora, as como tambin del programa de

d) Que los papeles.de trabajo-sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros: con la frnalidad de proporcronar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomndacions. e) Que los archivos estn orgaaizados adecuadamente. Adems no sean voluminosos ya que dificultan su manipulacin y se deterioran rlidamente por eI uso.
6.2 EL

iformacin ,^- !)9-q" li establecidos contenida deba limitarse a los asuntos ns importantes, pertinentes y tiles con relacin a los objetivos para la auditora. c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.

AUDTOR SI'PERVISOR

Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verifrcar lo siguiente: altacalidad.


.

. a) Q99

e-l

trabajo de auditora est adecuadamente planificado, a fn de asegurar la realizacin de una auditora de

_ !l 9"-. Ia ejecucin.del trabajo de.auditora se est realizando de conformidad con las normas, criterios y procedimientos establecidos para el trabajo de auditora. {simise, que las evidencias obtenidas sean'suficierteJ, competentes y relevantes. c) Que.el informe de auditora se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios tcnicos para el contenido y presentacin. debe ser p.untual, incluyendo como cada _una de sus tareas la revisin peridica y proq'riesrva de los papeles de -_^91i,_11:1q1grygrvipi{n tabajo a medida que se tenga un avance en la labor de autora. Acemas es necesano oue el superwrsor ef'ecte una revisin completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo de camFo concluya.
6.SNTYELGERENCIAL
EI auditor
d-e

con evrdencra clara, demostrable y

nivel gerencial debe revisar los papeles

de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta objetiva, en respaldo de las labres de auditora y de los hallazgos ncontrados-

VII. CONFIDENCHIJDAD, PROPIEDAD Y CSTODIA


Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la infomacin concerniente a las operaciones de la entidad, obligndolo a salvaguardar en todo momento los papeti GGafajo "1"tieot".

T.l CONFIDENCIALIDAD
Los papelo,s de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo manteoer dicha condiciu durante el transcuso de Ia autoa gutsr:na-g-nta_l e lnclusive-desius d-s 6li!,ada esta. Bajo ning.n motivo o circunstancia, el audito-r.-debe divulgar el contenido de los papeles e trabajo. Su uso no ato.i"ido o prdida generara l responsabilidadcorres-ponente. La condicin de "CNFIDENCIALIDAD" es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela inf-oraacin de la entidad examiaada, as como el alcance de Ia auitoria, la extensin y natiraleza e1.s p.rr"bu.
apcadas. 7.2

PROPIEDAD Y CUSTODIA

,- -Los.papeles de^trabajo.son de propiedad de los.rganos conformantes del Siste.ma Nacional de Control, y de Ias iocredades de Auditora cuyos exmenes practicados contaran con la autorizacin de la Contralora Geral. . !l auditor gubernamsal cautelar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo aseguar en todo momen[o y baJo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la inlormacin contenida en las mismas. _ -fara.evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo, deben tenerse en cuenta las siguientes
precauc.ones:
a) Asegurarle que el , segrrndad surcente. -biente proporcionado ra

por la entidad para la realizacin del trabajo de auditora, cuente con

aI archivo central de la Contralora General de la'hepriblica.

c) Concluida la

b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave. auditora (rgmitido el informe ), los papeles de trabajo

debid"-ente organizados deben remitirse

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APENDICE

Lima, jueves 24 de diciembre de I 998

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lnoAD

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REGULAN SU FUNCIONAMIENTO
INSTRUCCIONES Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta a controlyestarconformadoporun@nuntodedocumentosen los que se inctuyen copias y extraclos de informacin de inters, de utlzacin continua o necesara para futuros exmenes. Se actualizar peridcamente a fn de permtir su fcil utilizacin, especalmente en la fase de planficacn de la auditorla. ElArchivo Permanente se codficarcon la letra P, habndose establecido la coditicacin alfanumrca para los diversos documentos, sealados en el reverso de la taDa de dcho archvo. Respecto a la codifcacn de los documentos que confoman los Cdgos P1 , P2 .... P19 delArchivo Permanente, podr utilizarse lahumeracin correlativa (P1.1, P1 .2,... Pl.N o P1l1 ,P112, .... P1/N) u otra, de carcter prctico, a criterio del auditor. oebe sealarse que a paftir del cdigo P2o, el auditor podr incluir documentos adcionales de naturaleza permanente, de acuerdo a las circunstancias. Los documentos que se retiren de las diversas seccones del Archvo Permanente, sern trasladados a otro legaio de informacn inactva, dejndose en su lugar una cdula donde se seale el tpo de documento y las razones de dcho traslado. INSTRUCCIONES Esta seccin debe contener informacin sobre la Ley OrgnF ca de la entidad o Ley de Creacin de la entidad y una relacn de Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones, Estatutos y dems normatva aplicable. Se deber preparar un fndce donde se describa toda la documentacn que se archivar en esta seccin, consignndose la referencia de la codificacin yel ttulo o contenido del documento referido. Eemplo:

NDIcE
Referencia Contendo Ley Orgnca de la endad Decreto Legislativo XX Estatutos

P1. I a P1.18

Pl.19 a P1.50 Pl.51 a P1.nn Pl.nn

Lima,jueves 24 de diciembre de

qperuono
REGLAMENTo oE oRGANIZACIN Y FUNCIONES - IROF) APROBADO

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO

INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener una copia o fotocopia autentcada

INSTRUCCIONES Esta seccin debe contener copia o fotocopia autentcada del Reglamento de Organizaciny Funciones (FIOF) vgente aprobado por la Alta Direccin de la entidad. En caso, que este documento no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentarlo respectivo, a fn de mantener la evidenca de esta situacin. La codificacin, aclualizacin, traslado o retro de este documento. se realizar de acuerdo con los criterios indicados en las Instrucciones del Archivo Permanente.

delOrganigrama Estructuratvigente, aprobado por la Alta Oireccn de la entdad que corresponda. En caso que el organigrama no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentario respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta stuacin. Asmsmo, se incluir de considerarse necesario el organigrama anteror. . La coditicacin, actualizacin, lraslado o retiro de este documento, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las f nslrucciones del Archivo Permanenle.

Opcionalmente, de existir, se podr incluir el organigrama funcional de la entidad, documento al cual se le dar smilar
tratamiento al expuesto anteriormente.

9e

P2

MANUAL OE OBGANIZACTN Y FUNCTONES - IMOF) APROBADO INSTRUCCIONS


Esta seccin debe contener una copia o lotocopa autentcada del Manual de Organzacin y Funciones (MOF) aprobado por la Alta Dreccnde laentidad. En elcaso, que este documento no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentarb respectivo, a lin de mantener la evdenca de esta situacin. La codificacin. actualizacin. traslado o retiro de este documento, se realizar de acuerdo @n los crleros indicados en las Instrucciones del Archivo Permanente.

MANUAL DE PROCEOIMIENTOS APROBADO

INSTBUCCIONES
Esta seccin debe contener @pia o fotocopia autentcada de los Manuales de Procedimentos aprobados por la Alta Direccin de laentidad que seencuentran vigenteso en uso. Enelcaso, que estos documentos no se encuentren aprobados, se deber archivarcon el comentario respectivo, a fin de mantenerla evidencia de esta situacin. La codilcacn, actualizacin, traslado o retito de los documentos, se efectuarn tomando en consderacn los crteros sealados en las Inslrucciones delArchvo Permanente.

P4

P5

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

PLAN OP ERANVO I N9NT!JC!9.NAL

INSTRUCCIONES INSTRUCOONES
Esta scon & crldads do la erilided' donde del Plan Esta seccin conlendr copa o fotocopia autenlicada la enti' Ooeratu llrru"ional aprobado por la.Atta Direccin.de Inclulra los resuF dd, con relacin a los ltmos aos Asmsmo' taJs y logros atcanzados en las metas y objelivo-s-ll"^t1d-o:'---iicod-ificacin, actualizaci<Jn , retro o traslado de este docueleauar de acuerdo con los criterios ndicados en las

-',9*I':: tt;*" ;n*sriwosv oe las princpales transaccrones i"dqe" qre *':"1i11:?:itl',:: i?151' ro"u. L codilicao' actEll':ao(
los criteros lnt]. "'a"tn.raatedocon 'uad"*t del Achivo Permanente'

tJ"JXn;iT:?',*::lHi3l[:

'o. sealados en

mento.ie

lnstrucciones del Archivo Pel|anente'

P6

PRESUPUESTO tNSTfTUCIONAL - INCLUTENDO

ESTADOS FTNANCIEROS

INSTRUCCIONES Esta seccin debe contener copia o lotocopia autenticada del ltmo oresuDuesto nstitucionalaplobaclo por la Alta Direccin de

INSTRUCCIONES de Esta seccn debe contener copia o fotocopia autenticada por la enlllos ltimos estados linancieros definitivos preparados dad. ---hespecto a los estados financieros, se debe indicar, si stos por el c)rgano han sido o no examnadop porAudtores Externos o de Audtorfa Interna de la endad' que.resu' simismo, se debern preparar papeles de trabao n"irti de los pncipales'ru'bros de los reportes finan' .itoo conveniete sealar su significancia econmica unidades monetarias o porcentuales' i."i"i"toao) -La "n coaificion, aclualizacin, traslado o retiro de estosdocu' en menios, se efectuarn de acrerdo con los criterios sealados las Instrucciones del Archivo Permanente'

la entibad as como de los ejercicios anteriores' Adems' se

incluir la documentacn sobre modficaciones presupuestarias aprobadas y evaluaciones realizadas por el rea responsable en forma trimestral o semestral. La codilicacin, actualizacin , traslado o rero de este documento, se realzar de acuerdo con los criterios indicados en las lnstrucciones del Archivo Permanente.

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P9

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Lima,jueves

24 de diciembre de I 998

P9. 28L
DENUNCIAS

INFORMES DE AUD]TORA

INSTRUCCIONES

INSTRUCCIONES

Esta seccin debe contenercopia o fotocopia autenticada de los informes correspondentes a las auditorfas y exmenes espe-

ciales realizados a la entidad por la Contralorla Generaf de la


Repriblica, rgano de Auditorla I nterna o Sociedades de Auditorf a. El Equipo de Auditorfa que se design para examinar a la entidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conte-

nido de los citados inlomes sobre aspectos importantes que tengan relcn o afecten elalcance del examen a realizaGe. Asmismo se debe preparar un fndice donde se describa toda la documentacin que se archiva en esta seccn, e manera anloga a lo eempllicado en las secriones precedentes. La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los documentos, se electuarn de acuerdo con los criteros sealados en
las Instrucciones del Archvo Permanente.

Esta seccn debe contener una relacin de las denuncias presentadas portelceros a laentidado a la Contralorfa General de la Repblica, sobre hechos presunlos de taltas graves o ndicios razonables de @misin de delito contra la entidad. Al respecto se debe prepararpapeles de trabaoque resuman y clasfiquen aspeclos importantes que permtan obtener nfomacin que pueda afeclar los obetivos y alcances del examen a realizarse. La codificacn, actualizacin, traslado o retiro de los documenlos s etectuar de acuerdo con los criterios indicados en las nstrucciones del Archvo Permanente. No obstante. es convenenle preparar un fndce en donde se detalle toda la documentacin que se archva en esta seccin. Elemplo:

NorcE
Referencia Oenuncias

Oenuncia sobre'x' P11.1 a Pl1.15 P11.16aP11.N Denunciasobre'y'

P10
P 11

PLAN ANUAL DE AUDTORA INCLUYENDO REPROGRAMACTONES (OAr) tNSTRUCC|ONES


Esta seccin debe contener.mpia o fotocopia autnticada de los informes preparados por el Organo Auditorla Interna (OAl) en la ejecucin de los Planes Anuales de Auditorfa, asf como de sus reprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Oirecrin de la entidad y la Contralorfa General de la Repblica. Dichos informes debern corresponder tanto al eierccio actual y como a los aos anteriores. Se debe preparar un fndice donde s describa toda la documentacn que se archivar en esia seccin, de manera anloga a lo ejemplilicado en las seccones precedentes. La codificacin, actualzacn, fashdo o relro de los doar' mentos se elecluar de acuetdo con loscriterios sealados en las instrucciones del Archivo Permanenle.

TNFORMEOE EVALUACTN gEL PLAN

INSTRUCCIONES Esla seccin debe contener los papeles de trabao que describanen toma resumida los aspectos-ms importantes delcontenidode los informes evaluados porelOrgano Auditorfa Interna de la entidad en relacn al Ptan Anual de Auditorfa.

De considerarse necesario se obtendr copia o lotocopia autenticada de la informacin important que @ntengan estos
informes. La codmcacin, acfuafizacin, traslado o retro de los documentos se realizar de acuerdo con los criterios sealados en las instrucciones del Archivo Permanente.

P12

Pt3

ll-

f Peuono
RESUMEN DE LAS DECISIONES MAS TMPOR-TANTES "---'opuoAs

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

PoR LA ALTA otRecctt'

Y OIRECTIVAS EMITIOAS POR LA

INSTRUCCfONS

INSTRUGCIONES

que nters relevante re6Jnendo a los acuerdos de las sesones so oncuentran rcgistradosen el Lbfo de Actas del Directorio, Junta de Atminisbaci o Sesionesdel Conceo Municipal' segn seael

Est seccn debe contener los extractos de las decisiones ms portantas adoptadas por la Alta Direccin y que son de

de las Resoluciones y Directvas ms importantes que haya


emtdo la entdad, debiendo archvarse cronolgicamente.

Esta seccin debe contener copias o lotocopas autenticadas

caso.

De comiJerase necesario, se oblendr fotocopa autentcada da aquX aspeclos imPorlantes para ef auditor' iospeao los papeles de trabao preparados por el auditor (artrctos), debefn @ntenercomo mfnimo el nomble de la fuente lUo, a tpoOe sesin ordinaria o extraordinaria, el nmro de los drectores'que asstieron a la sesin y por ltimo el nmero de rmas al finalizar la sesn. [3 codificacin, actualizacin, traslado o rtiro de los documentos. se efectuar de acuetdo @n los crlerios sealadosen las nstrucciones del Archivo Permanente.

La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docu_ mentos, se efectuar de acuerdo con los critefios sealadosen las que se archvar en esta seccin. Ejemplo:

inslrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es @nveniente ptepararun fndice, donde se detalle toda la documentacin

tNotcE

Referencia P.15.16 Pl5.17aP.15.30 P15.31 a P.15.N


P15. 1 a

Besolucones y/o Directivas Flesolucin Nc x

DirectvaNey
Drectiva Ne z

P14

P15

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES INSTRUCCIONES

MEMORIA

INSTRUCCIONES

Esta seccn est relerida

a los contratos a'largo plazo'

celebrados por la entdad y que se encuenlren en vigencia. Siempreque sea posible se obtendr copia o fotocopia autenticada de todos los contratos de importancia. Si esto resultara mpractcable, se prepararn resmenes de todos los puntos importantes cDntenidos en tos msmos. Esta documentacin ser archivada en orden cronolgico y deber incluir entre otros, los convenos suscritos por la entidad con Organismos Nacionales e lnternacionales, decarcterpblico o privado; asl como, los contratos de honoraros oot servcios. alquileres, crditos y deudas a largo plazo y otros similares. Las copias o resmenes de @ntratos que afecten a un solo eiercicio deben archivarse en fos archivos de papeles de trabajo del eiercico respectivo. Dependendo de su volumen y sgnitican-

Esta seccin contendr un ejemplar de la ltima Memoria Anual aprobada por la Alta Direccin de la Entidad, asf como
memorias de los 4 aos anteriofes. La codilcacin, actualzacn. traslado o retiro de los documentos, se efectuarn de acuerdo con los criteros sealados en las instruccones del Archivo Permanente.

cia, pueden archivarse, a criterio del audtor, en el'arhvo oe planifcacn o en otro que considefe adecuado, de acuerdo a las

crrcunstancias. ta codifcacin. actualizacin, traslado o retiro de los documentos, se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados en las nstruccionesdelArchivo permanente. No obstante. es convenienle preparar un fndice.

P16

P17

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

@fW
OONACIONES INSTRUCCIONES Esta seccin contendr los papeles de lrabalo que describan en forma fesumida los convenos nacionales e internacioflales de donaciones ms imDortantes suscritos por la entidad. De considerarse necesario se obtendr lotocopia autentcada de los convenios cuya informacin se consdere mportante. La coditicacin, actualizacin, traslado o rero de los docuentcs, se efectu ar de acuercF. @n los crterios sealados en las

RELACIN DE FUNCIONABIOS DE LA ENTIDAD INSTRUCCIONES


Estia seccin conteridr una relacin de los funcionarios y exfuncionarios de la entidad consderando aquellos relacionados oon las reas examinadas. La relacin del personal de la entidad a ser archivada deber @ntener como mlnimo: el nombre completo, cargo, rea donc,e

labora, perodo de gestn, condicn laboral, direccin domicilaria, telfono u otra informacn que se conscfere importanle. El ciado documento deber estar aprobado por un funcionario responsable de la entidad. La coditicacin, actualzacn, lraslado o retiro de los documentos. se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las instrucciones del Archivo Permaneote.

instrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conveniente preparar un fndce, donde s detalle toda la documentacin
que se archivar en esta seccin. Elemplo:

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Donaciones Referenca P19.1 a P19.10 Donacin'x' P19.11aP19.30 Donacin'y' Pl9.31 a P19.N Donacin'z'

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II. ARCHIVO DE PLANIFICACION hEVISADO POR arIEooF{A

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SUEGERENTE SUPERVISOR ENCARGAOO
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FECHA rNrc|( fEBr,|INO

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MEMORNOUM DE PLANIFICACIN
It. ARCHIVO DE PLANIFICACIN

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En este alchvo se inclurtoda la documentacin sustentadora (elacionada con el proceso de planificacin de la audtoria y el En esta seccn se debe archivar el Memorndum de planificacin y los papeles de trabajo que sustentan el msmo, esto es la estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocmento y comprensn de las activdades, sistemas de controle nformacin y disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, eue permitan evaluarel nivelde riesgo de auditora, as como detemh nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los orocedimientos de auditora. El Memorndum de Planilicacn deber estructurarse y contener como mnimo, toda la ntormacin sealada en la Norma de Auditora Gubernamental NAGU 2.20 Planficacin Esoecfica. La codificacin de esle documento se electuar de acuerdo con los criterios sealados en las instruccones del Archvo de Planificacin. Su elaboracin es de responsabilidad del auditorencargado y del supervisor del equipo de auditora, y su aprobacn de los niveles gerencales correspondienles.

plan de auditorfa propiamente dcho. El archivo de Planilicacin deber contenel cnteros y nerramientastcncas utilizadas para la plantlcacin de la audtora, as como informacn sobre el estudio preliminar de los Sistemas administrativos de la endad que estn denko del alcance del exanen. El Archivo de Planlicacin se codilicar con la leiraL' habin' dose establecido la codifcacn alfanumrica para las diversas cdulas. sealadas en el reverso de la lapa de dicho archivo. Para la codficacin de los documentos que confolman los Cdgos L1 , 12,.. y L7 del Archivo de Planificacin, tambin podr utilizarse la numeracin correlativa ( L1.1 , Ll .2 ...L1 .N o L1/1 , L1l 2,........L1|n) u otras de carcter prctico, a critero del auditor. A partir del Cdigo L1 3 el audtor podr incluir nuevos documentos de planiricacin de acuerdo a las circunstancas. Debe sealarse oue la codificacn de las reas admnstrativas u operativas examinadas, se electuar de acuerdo a la forma propuesta. Eiemplos : LA para elrea de Abastecimiento, LB para el Area de Tesorera. etc.

L1

PROGRAMAS OE AUOITORA

ACTUALIZACION DEL ARCHIVO PERMANENTE

INSTRUCCIONES

INSTRUCCIONES
En estaseccin se incluir la documentacinque ha permtido concluir con la actualizacin del archivo permanente y la atencin de los puntos pendientes resultantes del 'conocimiento y entendimento de las actividades de la entidad'. /

En esta seccn se incluirn los Programas de Audtora elaboradosen base a losobietivos del examen que se encuedran
consgnados en el Memorndum de Planifcacin. Los programas de audtora deben estar aprobados por los nveles gerenciales correspondentes para que puedan ser aplicados durante la fase de ejecucin. Elprograma de auditorladebe serlo suficienternente detalladode maneraque sirvade gulaycomomedio paracontrolar la adecuada ejecucn del examen, contemplando su estructura bsica, obietivos y los procedmientos mnmos de auditora. En esta seccin se deben archvar los programas de auditora, los cuales comprenden una relacin ordenada de procedmientos a ser aplcados en el proceso de la auditorfa, para la obtencin de evidencas suficientes, competentes y relevantes. Asimismo, dichos programas de auditorfa deben serflexibles, de talforma que en eltranscurso delexamen oermitan modificacones, mejorasyatustes en los procedimientos previamente establecidos (procedimentos alternativos).

Lima, jueves 24 de diciembre de I 998

Pg.
pnoceoilllelos oe RevtslH tNr-Ttc

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES OE LA ENTIDAD INSTRUCCIONES Esta seccin debe nclur los papelesdetrabalo que sustentan el conocimiento y entendeminto de tas actvidades de la entdad que provienen de los estudios y visitas preliminares electuadas a la entidad examinada.

INSTRUCCIONES

En esta seccin se incluyen los papeles de trabao oue sustentan los resultados de la aplcacin de tos procedimie;tos de revisn analtica, tales como los relativos a la comparacin de los Ealances Generales, partcipacn porcentual de cad acon1onente o rubro del Balance y del Estado de Gestin, anlisi del marco presupuestal, etc.

DE LA EttTtDAD

ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAO EXAMINADA

INSTRUCCIONES
En esta seccin se ncluyen tos papeles de trabajo relaconaclos con los componentes referidOs a los Estados Financieros y

INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles

defabaio elaborados

Presupuestales,

a los planes y programas del marco legal y

normativo aplicable a la entidad.

como resultado de las entrevistas con los funconarios de la entdad de acuerdo con una agenda preparada.

f PensnD

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

gvatuclN oe tn estnucluRt
OEL COTROL INTERNO

INSTRUCCIONES trabalo que revelan En esta seccin se incluyen los papeles de operaoones mas com<rniento qe se h obtenido de las iportatc do la ontidad.

INSTRUCCIONES

En esta seccin se incluyen los papeles de trabaio que sustentan la evaluacin de la estructura del control intemo. efectuado por elaudtortales como: elambiente de control, estudio del sislema de contabilidad, procedmiento de control, etc.

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DETERMTNACTN

PRELTMTNR pEL RIESGO DE AUDITORIA

INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen lospapelesdetrabaio que revelan los resultados del anlisis efectuado y consideradas en las cdulas anterores que en conjunto han permtdo establecer los componentes u operaciones que seln examinados.

INSTRUCCIONES

En esta seccin se incluyen los papeles de habaio que


sustentan los resultados obtenidos de la evaluacin preliminar del Riesgo de Auditora, y se detallarn los fac'tores de riesgo y en cada uno, se identlicarn los riesgos inhe(entes y de cont(ol que afectarn al proceso de la audilorfa. Asimismo, se consignarn en base a la experiencia profesional,los niveles de riesgoquepueden ser: alto, moderado o bao. La preparacin y revisin de esta cdula de trabaio, es de responsabilidad del audto encargado y del supeMsordel equipo de auditorla, respectivamente. La codilicacin de estos documentos se efeciuar de acuerdo cln los crilerios sealados en las instrucciones del Archivo de Planificacin.

L10

L11

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

mfpeuono
Y PUNTOS DE ATENCION INSTRUCCIONES

Pg. 287

DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATEFIALIDAD


INSTRUCCIONES En esta seccin se deben incluir los papeles de trabajo que sustentan los criterios de materaldad o de importancia relalva, determinados por el equipo de audilorfa con los nveles gerenciales corespondientes yque srven como parmetros de medcn, evitando con ello que el examen se diriia hacia asuntos insignificantes y complicados y se distraiga esluezos en el proceso de la auditorfa. La preparacin y revisin de esta cdula de trabao es de responsablidad del auditorencargadoydel supervisordef equipo de auditorla, respectivamente.

rpENrFrcAcrN pE LAs REA9 cRTlcAs

Esta seccn debe incluir papeles de trabao que sustentan el anlsis efectuado para dentitcar las reas crftcas que revisten materialidad, ascomoaquellascdulasquecomoresultadode los procedimenlos anteriormente aplicados, amertaron la atencin

del audtor y que tiene relacin con el trabajo de auditorla


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AuDfroiA FINANcIERA

BALANCE OE COMPBOBACTN
INSTRUCCIONES En esta seccin se incluir el balance de comprobacn de la entidad a la fecha del examen, el cual debe estar debidamente aprobado por los tunconarios responsables. Oebe sealarse que a crilerio del auditor, podr ncluiren esta seccin las cdulas matrices y auxiliares formuladas en base al balance de comorobacin. Se codifcar este documento de acuerdo con el critero sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora Financiera.

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TNSTRUCCIONES Eneste Estaoos to" tuai"ntatoos conespondienles a la auditora a los documnarchivo se incluirn los papeles de trabajoy

jr

nanoeros a una lecha determinada'

Debe soilalarso que este archivo dgbefl conlelll1: ::9^ul:s al oalance y auxitares, elaboradas pol elauditoren base aiicomo a los rslados Financierosa la fecha rtJ *liino, "0o"t"nte aprobados porel titularde la

maH-s

;;d;.b;;,
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cnded. -"Eit,iuo

dicho arcnvo.

n-F. n tundose establecido la codificacin altanumrica la tapa de -t di""t"". cdulas sealadas en el reverso de

Coniente de Auditora Fnancera se codificar con

F1

ESTADOS FINANCIEROS

CAJA BANCOS
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES Enesta seccin se incluirn los Estados Financierosala fecha del examen (balance general, estado de ganancias y prdidas, Esta seccin incluir la correspondiente cdula matriz y los papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el auditor, sobre la razonabildad del saldo del rubro, debidamente referenciados. Asimismo incluir los anliss de la cuenla elaborados por la entidad, conteniendotoda la inlormacin que se requiera para su examen. Tambin se nclurn en esta seccin las respuestas obtendas de las c!nfirmaciones solicitadas a las entidacontrol y papeles de trabajo.

estado de cambios en el patrimono nelo y estado de fluios de efectivo) debidamente aprobados por los niveles gerencales o titulal de la entdad examinada. Se codilicarn estos reoortes de acuerdo con el criletio sealado en las nstruccionesdelAfchivo Corriente de Audtora Financiera.

des bancarias, debidamente referenciadas a sus cdulas de


Finalmente. deber incluirse la conclusin del rubro en la cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se enclJenre. Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las nstruccones del Archivo Corriente de Audtorfa Financera.

FA

Lima,jueves24dediciembredelee8

f DeUlfO
CUENTAS POR COBRAB

lNsfBUcctoNEs
Esta seccin incluir la conespondiente cdula matriz v los papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada o'or el auditor, sobre la razonablidacl del saldo del rubro, debidamente eferenciados. Asimisrno, debe incluir los anlisis de las cuentas @nformantes formuladas por la entdad, conteniendo toda la
informacn requerida para su examen.

INSTBUCCIONES Esta seccin inclur la correspondiente cdula matriz y los papeles de trabaio que suslentan la evaluacin realizada por el auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente reterenciados. Asimismo, incluirn los anlss de las cuentas

conformantes

( cuentas por cobrar comercales, cuenlas por

Fnalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la dula matrzohaceGe referenciaenstaa lacdulaendondese
enaJentre.

cobrar dversas, provisones para cobranza dudosa) formulados por la entdad, conteniendo toda la informacin requerida para su examen.

Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterp sealado en las instrucciones del Archivo Coriente de Auditorfa Fnanciera.

Finalmente, deber incluirse la conclusn del rubro en la


cdula matrizo hacerse relerencia en sta a lacdula en donde se

encuene. Se codficarn estos documenlos de acuerdo con el criteno


sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditorfa Fnanciera.

FC

EXfSfENCtAS INSTRUCCIONES Esta seccin incluir la conespondiente cdula matriz y los papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada Dor el audilor, sobre ta azonabilidad del saldo del rubro, debidamene refererciados. Asmsmo, incluirn los anlisis de las cuentas conformantes ( productos terminados, productos en proceso, materias primas, suministros diversos y existencas por recibr ) formuladas por la entidad, conteniendotoda la informacin requerida para su examen.

GASTOS PAGADOS POF ADELANTADO


INSTRUCCIONES

Esta seccin ncluir la corespondiente cdula matriz y los papeles de trabaio que sustentan la evaluacin realizada por el audilor, sobre la razonabilidad del saldo del ubro. debdamente referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas conformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, e
intereses por devengaf , etc.) elaborados por la entidad, conteniendo toda la intomacin requerida para su examen. Finalmente, deber incluirse ta conclusin del rubo en la cdula mairizohacerse referenciaen sta a lacdula en donde se encuentre. Se codficarn estos documenlos de acuerdo con el criterio sealado en las instruccones del Archivo Corriente de Auditorfa Financera.

Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la cdula matrz o hacerse referencia enstaa lacdula endonde se enqentfe. Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instru@iones del Archivo Coiente de Auditorfa
Financiera.

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FE

Lima, jueves 24 de diciembre de I 998

INMUEBLES. MAOUINARTAS Y EQUIPOS


INSTRUCCIONES Esta seccin incluir la correspondiente cduta matriz y los papeles de trabaio que sustentan la evaluacn realizada por el iubitor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente referenciados. Asimismo, incluirn los anliss de las cuentas conformantes (edifcios, maquinarias y equpo, muebles y enseres, etc.) elaborados por la entidad, contenendo toda la nforma' cin requerida Para su examen Finalmente. deber incluirse la conclusin del rubro en la cdulamatriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se encuentre. Se codticarn estos documentos de acueldo con el crterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditorfa Financiera.

INSTBUCCIONES

*
5

y los Esta Seccin inctuir la clnespondienle cdula.matrizpor el pape-rJde trabaio que sustentaliaevaluacin realizada d:ld:T"-l* "-ii,.ot" r" iaznablidad del saldo del.rubtor

;;'.;d.;. stltto,

inclurn los anlisis de las cueilas toda la conlomantes elaborados por la entidad' conteniendo
informacn requerida para su examen'

"d;;;;;;U;rse encuenre.

del rubro en la Finalmente, deber incluirse la conclusin rererenciaen sta a lacdulaen doncle se
el criterio

con Se codificarn estos documentos de acuerdo de Audlora sena]o en tas nstruccones del Archvo Corienle Financera.

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FG

BTENES AGROPECUARIOS

BIENES CULTURALES

INSTRUCCIONES Esta seccin nclur la correspondienle cdula matriz y los papeles de iraba.io que sustentan la evaluacin realizada por el ubitor. sobre la razonabldad del saldo del rubro, debdamente referencados. Asimismo, incluirn los anlss de las cuentas

INSTRUCCIONES Esta seccin incluir la conespondente cdula matriz y los papeles de trabao que sustentan la evaluacin realizada por el ubitor. sobre la razonablidad del saldo del rubro, debidamente referenciados. Asimismo, inclurn los anlisis de las cuentas @nformantes elaborados por a entidad' contenendo toda la informacin requerida pala su examen. Fnalmente, deber ncluirse la conclusin del rubro en la

conformantes (plantaciones permanentes, ganado reproductor' etc.) lornrutadas gorla entidad, conteniendo toda la informacin
requerida para su examen. 'Fnalmente, cdula matrizohacerse reterencia en sta a lacdula endonde se encuentre. Se codificarn estos documentos de acueldo con el crlerio sealado en las instrucciones del Archivo Coniente de Auditora Financiera.

deber ncluirse la conclusin del rubro en la

cduta matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se encuentre. Se codi{icarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las nstruccones del Atchvo Corriente de Auditora Fnanciera.

FH

Lima, iueves 24 de diciembre de

orBosAcTlvos
TNSTRUCCtONES Esta seccin incluir la corespondiente cdula matrz y los papeles de trabaio que sustentian la evaluacin realizada por el auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente INSTRUCCIONES

referenciados. Asimismo, ncluirn los anlsis de las cuentas contormantes { caneteras, camnos, puertos, represas, etc.) formuladas porla entidad, conteniendotoda la informacin requerida para su examen. Fnalmente, deber incluirse la conclusn del ubro en la dula matrizohacerse referencia enstaa lacdula endonde se
enqJentre.

Se codilicarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instru@iones deArchvo Corinla de Auditorfa Financera.

Esta seccin incluir la corespondiente cdula matriz y los papeles de trabao que sustentan la evaluacin realzada por el auditor. sobre la razonabilidad del saldo del tubro, debidamente reterenciados. Asimsmo, ncluirn los anliss de las ctentas conlormantes (patenles, marcas, etc.) formulaclos por la entidad' conteniendo toda la nformacin requerida para elexamen. Fnalmente, deber incluirse a conc'lusin del rubro en la cdula matrizo ha@rserelerenciaensta a ladula en dondese encuentre. Se codifcarn estos documentos de acuedo con el criterio sealado en las instruccones del Archvc Coiente de Auditorla Financiera.

FK

PROVEEDORES

TRIBUTOS POR PAGAR

INSTRUCCIONES Esta seccin incluir la @nespondente cdula matriz y los papetes de trabajo que sustentan la evaluacn realizacla por el auditor, sobre la razonabilidad del sldo del rubro, debidamnte

INSTRUCCIONES Esta seccn nclur la corespondenle cdula matriz y los papeles de trabajo que sustentan la evaluacn realizada por el auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente referenciados. Asimismo, incluirn los anlsis de las cuentas contomantes (mpuestos, contdbuciones, etc.) tormulados por la entidad, conteniendo toda la nformacin lequerida para el examen.

referencados. Asimismo, inclurn los anliss de las cltentas @nformantes, (obligacion* contraldas por compra de bienes, servicios, ejecucifl de obras etc.) tomulados por la entdad, contenierdo toda la nformacin requerida para elexamen. Finalmente. deber incluirse la @nclusn del rubro en la cdula matrizo hacerse referenciaenstaa laodula endondese
enctJentra.

dula matriz

Finalmente, deber incluse la conclusin del rubro en la o hacerse referericia en sta a la c#ula en donde se

Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucc{ones del Archivo Coente de Auditorfa
Financiera,

enqJentfe. Se codficarn estos documentos de acuerdo cn el crterio sealado en las instruccones deArchvo Coiente de Auditorla Fnancera.

FL

FM

OTRASIIJENIASIOB-PAGAB
TNSTRUCCIONES

PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES

INSTRUCCIONES

y los E$a seccin ndur la colespondiente cdula.matriz p"p"'ro o" u".io que sustentan ia evaluacin rcal.iza!1por^el del fulror :*bt" h iaznabildad del saldoanlisis ded:]d:T9lte las cuenlas i-f"t"na"0o". lsimismo, irEluirn los

n-tmini" tt"muneracones y participacionescontenendo toda tormutadoipor la entdad' ;0"; t""bidoi,

por pagar' ant-

"tc.) leinlormacn requerida para su examen' en la - " ;ili;il, eber incturse la conclusin del rubro

"iiila""tie
dlqrtilta. -'-
Fnencla.

relerencia en sta a la cdula en donde se

r"nli'"liitlnstrucciones

el criterio oori""tn eslos documentos de acuerdo con del Archivo Coniente de Auditora

Esta seccin incluir la correspondienle cdufa matriz y los papeles de trabaio que sustentan la evaluacn realizada por el auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debdamente referenciados. Asimismo, incluir el anlisis de la cuenta formulada por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para su examen. Fnalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la cdula matrizo hacerse referenciaensta a lacdulaendonde se encuentre. Se codticarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corrente de Auditorfa Financiera.

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DEUDAS A LARGO PLAZO


INSTRUCCIONES Esta seccin ncluir la coresgondenle cdula matrz y los papeles de trabalo que suslentan la evaluacin realizada por el audtor, sobre ta fazonabilidad del saldo del rubro, debidamente referenciados. Asimismo, incluirn los anlss de las cuentas

INGRESOS Y COSTOS OIFEFIDOS

INSTRUCCIONES Esta seccin inclur la conespondiente cdula matriz y los papeles de traba.io que sustentan la evaluacin realzada por el auditor, sobre la razonabldad de las cuentas que representan los ingresos y costos dferidos en eleiercico, debidamente reterenciados. Asimsmo, debe incluir los anlisis de las cuentas conforman-

conformantes fotmuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para su examen. Finalmente. deber ncluirse la conclusn del rubro en la cdula matrizo hacerse referenciaenstaa lacdula en donde se
enc-trentre.

tes formuladas por la entidad, conteniendo toda la inlormacin


requerida para su examen-

Finalmente, deber incluirse la corrclusin del rubro en la


cdula mahiz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se encuentre. Se codficarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Audltora Financera.

Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criierio sealado en las instruciones del Archivo Coniente de Audtorfa Financiera.

FP

FO

Lima, jueves 24 de diciembre de

PATRIMONIO
INSTRUCCIONES

ESTADO DE RESULTADO O DE GESTION


tNSTRUCCTONEq Esta seccn inclur la corespondente cdula matrz y los papeles de trabao que sustentan la evaluacin realizada oor el auditor, sobre la razonabilidad de los satdos de las cuentas de ingresosyegresos, debdamente relerenciados. Asmismo, deber ncluir los anlss de dichas cuentas formufados por la entidaq. conteniendo toda la intormacin requerida para su examen.

Esla seccn incluir la correspond,ente cdula matz y los papeles de trabao que sustentan ia evaluacin realizada pbi e audtor, sobre la razonabilidad det saldo del rubo, debidamente
los benesdetactivotiio, etc.) formuladospor entidd, oo tooa fa informacin requerida para su examen.

fomantes (donaciones, incremenlos del mayor vator itnoui

referenciados. Asmismo, ncluir los anlss de las cuentas on_


a

ni"nen-

cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cdul"


enc1Jentre.

Ftnatmente, debef ficluirse la conclusin del rubro en la "nOon"

Finalmente, deber incluirse la conclusin det rubro en ta


cdula matrizo hacerse relerenciaen staa lacdula endonde se enc1lenve. Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corrente de Audtora Fnancera.

Se codfcarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las nslrucciones del Archivo Corrienle de Audi6rta Financiera.

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FR

CUENTAS DE ORDEN
INSTRUCCIONES _ Se incluye en sta seccin fa cdula sumara o analftca (a crlerio del audito4 y los papeles de trabao que sustentan el examen realzado porelaudtorsobre la razonabilidad del saldodel rubro. Asimsmo, se inclurn los anlisis de dichas cuentas conformantes formulados por ta entidad, conteniendo toda ta nlormacin requerida para su examen.

CUENTAS PRESUPUESTARIAS
l

INSTRUCCIONES
En esta sec-cin se incluye fa correspondiente cdula matriz y los papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por el auditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presu, puestarias, las cuales registran las ncdencias referidas a ta

Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones delArchivo Corriente de Audtora Fnancera.

eiecucin y ciere del presupuesto de ingresos y gastos de la entidad. Asimismo, se incluirn los anliss de dichas cuentas
formuladas pof la entidad, conteniendo toda la inlormacin reouefida para su examen. Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la cdula malriz ohacersereterencia en sta a ta cdula en dondese encuentre. Se codificarn estos documentos de acuerdo con el crterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditorfa Fnancera.

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Lima, jueves 24 de diciembre de 1998


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LA REPUBLICA CONTRALORIA GENERAL DE
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DE IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA

GESTIN

ourPo BEVISAOO POR GEBENTE SUSGEBENTE S{JPEBVISOR ENCAAGADO

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FINMA

FECHA

TRABAJO DE CAIIPO FECHA

CAIEGORA

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FECHA

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EEsrgdo

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITOHA DE GESTIN ENTIOAD

INSTRUCCIONES

Rer oe nslsrEctMlENTo'

En este archivo se incluirn los papeles de trabaio y las evdencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultados lcaniaoos, como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos establecidos en el programa de audlora. que Asmismo, este archivo contendr los papeles de trabajo sustentan los criteros utilizados por los responsables de la eiecucin de la auditorfa. El Archivo Corriente de la Auditorla de Gestin se coditicar con la letraG,habindose establecdo la coditicacin alfanumrlca secuencal pfa las diversas reas sealadas en el reverso de la
tapa de dcho archvo. Para efec'tos de una codifcacin adecuada y organizacin lgca de los papeles de trabaio y/o documentacn sustentiatoria establecido el criterio siguiente
:

REFERENCTA GA.I GA.II


GA.III
CONCLUSION

CONTENIDO

RESUMENDEOBSERVACIONESPARALAEVALU' CIN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI.


SOR

PROGRAMAOEAUOITORIA

d una auditbrfa, en las dversas leas de una entidad se h

GA.1 DETERMINACNYSELECCNDELAMUESTRA GA.2 PRUEBASDEAUDITORA


.

PRUEBAS OE CUMPLIMIENTO

PRUEBASSUSTANTIVAS

'Ejemplo de codificacn utilizada para una audtorla de gestin aplicada al rea de abastecimento.

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

coNclustoN
INSTBUCCIONES
Esta seccn contendr los papeles de trabajo que sustentan eliuciodel audtorrespectoa los resullados alcanzadosen el rea, segmento, seccin, activdad o programa examinado, como consecuenca de la aplicacn del programa cfe auditora. Debe ncluir en torma clara y concisa las conclusiones anibaINSTRUCCIONES

evdencas suf icientes gue sustenten ta.-ou"".aints-oi,idas inicialmente, hasta su nctusn en et inorme tin"tO" u-iir'li.

En esta seccin se incluirn los papeles de trabaio y las

das y relaconadas al trabajo asignado, comentando el logro y


cumplimentode losobietivosy metas insttucionales respecto a la Actvidad o Programa evaluado; asmismo deber expresar una opinin sobre el grado de solidez y confiabldad del sstema de control intemo. Los papeles de trabao debern indcar si el examen se eteclu de ecuerdo con las Normas de Audtorla GeneralmenteAceptadas - NAGA, Normas deAuclitoffa Guberna. menlal - NAGU y otras normas tcnicas aplicables a la naturaleza del examen. De considerarse necesario y de acuedo a las circunstancias se sealarn las lmitaciones surgidas durante el desarrollo de fa audtorra. Se codilicarn estos clocumentos de acuerdo con los criterios sealados en las nstrucciones delArchivo Corriente de Audtora de Gestin.

niveles gerenciales correspondientes sobre et pro$"o O" snccin y aprobacn de las observaciones. Respeclo a las observaciones aprobadas, se debern desarollar su atributos de: condicin, criterio, causa yelecto, en rorma completa y clara; los cuales deben consignarse en forma clara en los papefes de trabao y estar debidamente reterenciados y documentiados. La codilicacn de estos documentos se efectuar de acuerdo @n elcriterio sealado en las instrucciones delArchivo Corrienre de Auditorfa de Gestn.

Asimismo, contendrn los comentarios Oet supe.v-soi'v-lo"

GA,

PROGRAMA DE AUDITOBA INSTRUCCIONES


En esta seccin se inctuir el programa de audtorfa preparado en la fase d planificacin, y como evidencia de su eecucin se anotarn las incales dl audtor que las etectu, la techa en que se concluy el procedimiento y la referencia de los papeles de trabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se adicionarn al prograrna de auditorla los nuevos pr@edimentos surgidos de acuerdo a las circunstancias. La codlicacn de esle documento s efectuar de acuerdo con elcriterio sealado en la3 instru@ones delArchvo Cordente de Audtorfa de Gestin.

DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA


INSTRUCCIONES En esta seccn se deben incluir los papeles de trabao que consgnan luente, tos criter'ros, los procdimientos utlizados para la ldentitcacn del unverso, ast como la determinacin y seleccin de la muestra. La codlcacin deestos documentos se efectuar de acuerdo con el crtero sealado en las nsfucciones del Archivo Corriente de Audtorfa de Geslin.

GA.ill

GA.1

P9. 296

f pesusno
PFUEBAS DE AUDITORA

Lima. iueves 24 de diciembre de 1998

INSTRUCCIONES
En esta seccin se inclurn los papeles de trabajo pleparados por el audtol en base a la aplicacn de las pruebas de cumptrmiento y procedimenlos sustanlivos establecidos en el Programa de Auditorla. Se codifcarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Coente de Auditona de Gestn.

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ABASfCIMIENTO PERSOMI-

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CONTENIOO

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
REFEFIENCIA OEL LEGAJO ,.,....,.. DE .........

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PSESUPUESTOS

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Y PROYECTOS

coMEsrarzcrs
SEGUNOS

ENTIDO
UNIOAD -

--

SIGLAS:

UBICACION:

EH

AUOITORIA OE EE.FF. AUOITORIA DE ASUTOS FINANCIEFOS AUotroRfA DE GEsftN

ARFAsr A EXAMTNAF

AUOITOBIA ENFOOUE INTEGML


EXAMEN ESPECIAT PERIOOO VALUAOO: Dl

al

V. EXAMEN ESPECIAL
crE@Rh
FEVISADO POF
GEFIENTE SUBGERENTE Eo(JIPoDEAUUIORh

tS/88

FIRMA

FECHA

TRABAJO DE CAMPO FECHA

CrBnF
9ubgrcte

rNtcto

IEBMINO

Suilbor
RECtErO(

SUPEBVISOB
ENCAAGADO

FECHA

gMrgado

CENTFA

Lima, jueves 24 de diciembre de

V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

INSTRUCCIONES

*=o o?TJK"lf,**o.
REFERENCIA EA.I EA.II
EA.III
CONTENIDO

Archivo de Examen Especial se codificar cn la letra E, . .El naDrenoose estabtecdo la codificacn alfanumic pafa las dversas reas de una entidad, asf tenemos:

Eneste archivo se incluirn los papelesde trabajo ydocumentos reiaronados c la ejecucin de un Examen Elpcial.

CONCLUSIN RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVA. LUACION DEL AUDIT vFTENLARGADOYSUPER'

vtsoR

EA
EB

Abastecimienlo
Personal

PROGRAMA DE AUDITORA

E' tr
EE

Tesorerla
Contabldad

.EF
EG

Pesupuesto Obras y Proyectos


Comercializacin

EA.1 EA.2

DETERMINACINYSELECCINDELAMUESTRA
PRUEBAS DE AUOITORA . PFIUEEAS DE CUMPLIMIENTO . PRUEBAS SUSTANTIVAS

EI
.1

EH

Seguros (Donaciones, denuncias etc. ), asf sucesivamente

los papeles de trabajo en una auditorfa, e h Jente criterio:

Para efectosde una codficacn adecuada

EA.lOO COMUNICACIN DE HALLAZGOS EA.2OO EVALUACIN OE LAS ACLARACIONES EA.3OO DETERMINACIN DEL TIPO OE RESPONSABILI.
DAO.

fKEL

' Eemplo de codifcacn utilzada para un examen especial al rea de abastecimiento

CONCLUSIN

RESUMEN PE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN DEL AUDITOR ENCAAGADO Y SUPERVISOR INSTRUCCIONES

INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que suslentan el uico del auditorrespecto a los resultados alcaniados en el rea, segmento o seccin examinado, como consecuencia d la aplica_ cn delprograma de audtorfa. Debe inclui en forma clara y concisa las conclusiones arribadas y relaconadas at trabajo asignaAo; asmsmo, eUei ioie.

sar una opinin sobre el grado de solidez y confiablidad'del

GeneralmenteAceptadas - NAGA, NormasdeAuditorla CJUernamental- NAGU yotras normas tcnicas aplicables a la naturaleza del examen. De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias se sealarn las imtacones surgidas durante el desanollo.de ta
audtorfa. sealados en las instrucciones delArchivo gxamen gsoecal.
Se cdifcarn estos documentos de acuerdo con los criterios

srsrema de controf interno. Los papefes detrabjo debern indicar s el examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditora

En esta seccn se incluirn los papeles de trabajo y las evidencas suficientes que sustenten las observacones oteo"s iniciahente, hasta su inclusin en el nforme final de auditora. Asmsmo, contendrn los mmentarios del supervsor y los niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de sleccin y aprobacin de las observaciones. Respecto a las observaciones aprobadas, stas debern contener los cuatro atributos : condicin, crterio, causa y efecto, en torma completa yclara; los cuales deben consgnarse en forma clara en los papeles dtrabaoy estardebdamente referenciadas
y documentadas. L codfcacn de eslos documentos se etectuar de acuerdo con el criterio sealado en las instruccones del Archivo de Exa_

men Especaf.

EA.II

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

PROGRAMA DE AUDITOBA

OETEBMINACIN Y SELECCTN OE LA MUESTRA

tNsrRUcclctNs
se rn | ti3r da Ptancacn' Y c( que erecu el trabalo' l1l-:,T auitor del o" procedimientoy la referencia de lo-sl"l^"1"^t "r por el audito; Asimismo de ser-elrcaso'se pr"p#d nuevos proceolmlentos adi).)rrarn al prcgma oe audtorfalo^s a las circunstancias r"t" documento sa etectuar de acuerdo de Examen *lado en las inslruccones del Archivo

INSTRUCCIONES En esta seccin se deben incluir los papeles de irabajo que consignan la fuente, los criteros, los procedimientos utlzados oara la identificacin del unverso, asf como la determinacin y seleccin de la muestra. La codificacin de estos documentos se etectuar cle acuerdo con el criterio sealado en las nstruccones del Archivo de Examen Especial.

EncsErwrw "-'"-"i;;;id;;cia de su eiecucin Enstascobnseincluirelprogra.ma-9:^","i::t3

ilirnJ-es ii""..l"vo
L;

;ffi;erfo *''fffiJ,id. -,#i E!p.!.

PRUEBAS DE AUDITORA

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA


TNSTRUCCIONES

INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los papeles de trabao preparados porelauditoren basea la aplcacinde laspruebasde cumplimien' io y procedimientos suslantivos esiablecidos en el Programa de

Auditora. Se codlicarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.

En esta seccn se incluir un detalle y/o relacin de los hallazgos de auditorfa aprobados y que sern comunicados a los servidores y ex-servidores de la entidad examnada que se encuentran comprenddos en los mismos. Asmismo, se controlarn las lechas de preparacin y recepcn de los ofcios remitidos ycfe las aclaraciones recibidas. Se codificarn estos documentos de acuerdo ctn el crteno sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especiat'

Lima, jueves 24 de diciembre de | 998

EVALUACTN DE LAS ACLARACTONES (DESCARGOS) INSTRUCCIONES


En esta seccin se debe incluir un resumen de los descargos

DEERMINACIN DEL TPO DE RESPONSABILTDAO


tNSTRUCCTONES
En esla seccn se archivarn los papeles de trabajo producto de

recibidos y la evaluacin correspondente. De ser necesaridse deber incluirla opinn o pronunciamento tcncodel asesorlegar y especialstas del equpo de auditora. Asimsmo, elSupervisor del equipo de auditorfa y los niveles de gerencia @respondientes, dejarn evidencia de su aproba-

ta aplicacn de ta gufa de evatuacin y

cinono, medianteunbrevecomentariodelaevaluacinrelizada
por el auditor encargado. sealado en las nstrucciones del Archvo Examen Esoecial.

Se codificarn estos documentos de acuerdo con el crileno

documentadamente. Duranteel procesodelaaudto;;;;;" determinar observacones que contengan responsabiiii""minshativas, cvles y penales. Se codlcarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las insturciones del Archivo Examen Especal.

sablidades, como resultado de tas observacion". ulOer-i"

oeterminii;;-;;;.;_

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nEFERENCTA OEL LEGA,O..........

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AUorroBlA DE EE.FF.
ATJDTTORh DE ASUNTq9 FIMNCTEFOS AUOTTORIA DE OE9T|N

AREAIS) A EXAMINAR

AUOfTORIA ENFMUE INTEGRAL D(AMEN ESPEC'AT PRIOOO EVAIUADO: D.

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ECrnPo0Eruuloh

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BEVISADO POR GERENfE SUSGERENIE SUPERVISOR ENCARGADO
AaCHTVO ECrBrO(

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FECHA

RABAJO O CAIIPO
FECTIA

Sup.Nio.

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IEBMINO

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FECHA

CENfFAI.

Lima, jueves 24 tle diciembre de 1998

HALLAZGOS OE VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE

INSTRUCCIONES
En o Examen to" IuLl]onoot con la eiecucin de una Auditora

papelesdetrabaio y documeneste archivo se incluirn los

como consecuencia del trabaio de campo' Se codificarn estos documentos con las sglas OC.

"ir esre archvo se incluirn los oficios remitidos por el equipo presuntos hallazgos determinados Oe auditoria, respecto a los
Asimismo, este archivo contendr los documentos de los descargos remitidos por los servidores y ex'servidores comprendidos en tos hallazgos detectados por el equipo de auditoraEstos documentos se codifcarn con las siglas DR.

Especial

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
FEFERENCTA OEL LEGAJiC .......... OE ENTIOAD UNIOAD .

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PUNIOS PENOgfr ES SUPMDOS

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AUDrroBfA oE EE.FF. AUDIToHIA DE ASUNIOS FINANCIEROS AUO|On|A OE GESTON AUDITORIA ENFOOUE INf EGBAL
EXAMEN ESPECIAL PERIOOO EVALUADO: Dl al

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STASECUETES

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VII. ARCHIVO RESUMEN


FEVISADO POR FIRMA FECHA CAIE@A

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fRABAJO DE CAMPO
FECHA

Geanl! SubgeBnl.

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INFORME DE AUOITORIA

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Lima,jueves 24 de diciembre de I 99g


VII. ABCHIVO RESUMEN DE AUDITOFA INSTRUCCIONES

PUNTOS PENOIENTES - SUPERADOS fNSTRUCCIONES En esta seccin se deben incluir los papeles de trabao que

tos referidos a los temas claves o aspectos mporta;t ocu"iOo, cluranle fa ejecucin de la auditorla ElArchivo Resumen de Audtofa, se coditcar con la letra R, habindose establecido la codificacin alfanumrica p"r" ioJOi versos documentos, sealados en el reverso de la taa de dicho archivo.

EnesteArchivoseincluirn lospapetesdetrabajoydocumen_

evide ncien

ta revisin

de

audtofa, por parte det encargado y

gerencial, sobre procedimientos o situaciono

I rrabao r"arii.J il-!r :'ffil;;" supervisor,'inculv"]jJijel

^^. te:

mncluctas. por atgn motivo y que requieren Est cduta de rrabao debe contener como mf

ser-o#;ttil;.
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q";;-h";'il"
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.^-^Fj:l"lgllilcin detpapet de trabajo,et aspecro observado y llrea por @mpletar, asf como las incales de la psona que concluy el puntopendiente y la lecha de la superacin. Asimisrno, esta_cdula deber ser comptetada dejand evidencii sta accron ef responsable de su revisin. ,Se codficarn stos documentos de acuerc,o @n el critero sealado en las instrucciones del Archivo Resumen de Audtorfa.

RI

INFORME DE AUDTORIA

MEMORANDUM DE CONTRO (Resumen de Deliciencias de Control Intemo) INSTRUCCIONES

INSTFUCCIONES nforme finai de audirorla, ^_^_E:9.:Td9n :3:19-?lr" c,e ra auditorfa gubemamentat practicada (Audirorfa Flnanclera, nctuir copia det

Audtora de Gestin o Examen Especial), cvo conendo observar la estruclura determinaa en h ruG .,O U Cntenido dellnforme.

Se codificar este documento de acuerdo con el critero sealado en las instrucciones del Archvo Resumen de Auditorfa.

En esta seccin se incluye copa del Memorndum de Control hterno emitido por el auditor al fna lizar la evatuacn dl sstema clB @ntrol ntemo, o un resumen de los puntos que deben ser considerados para ser includos en dicho documento. El Memo_ rndum de Control Intemo (o el Resumen de las Deficiencias oe controt htemo)debeconlenerpara cada una deeflas, la sguente nformacin:

a) Referencaalacduladetrabaoenlacualseanalizaydispone
en dalafle cada punto. La delicencia detectada. c) El efec-to que dicha situacin pueda tener sobre los estados fnancieros o el riesgo que impiique para la entdad auditada. .. o, E,emptos, de ser aplicable. e) Becomendacin sugerida para subsanar tas deficencias.

b)

Se cldfcar este documento de acuerdo con el criterio sealado en las nstrucciones delArchivo Resumen.

R2 R3

Lima, jueves 24 de diciembre de l998

COMENTAFTOS DE LAS MOOIFICACIONES SOBHE EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA POSTERIOR A LA PLANIFTCACIN N;TRUCCIONES INSTRUCCIONES Esla seccin contendr los papeles de trabajo y documentos que consgnan cualquier hecho signficativo que afecta y/o modifica el alcance y los objetvos cfel examen previamente determnados en la etapa de planificacn. Las modifcaciones efectuadas a las accones planfcadas deben estar aprobadag por los niveles gerenciales correspondienles. Se codifcarn estos documentos de acuerdo con el critero sealado en las insfucciones del Archivo Resumen.

,c fo,ttta dafa campo' drantela ejecucrn del trabao de E;;irir-" cuanto al i-nin i:ado ta panfca:in establecida en
orpo

papets.d-q*?1"^'!1: En .sta saccttn 8a inctuirn los ms-slgly concisa los a@ntecimientos

-",cpa"0"

coEi --i.l;e;tos *a;d;;h"

ct rcrttarlo dl examen' qe responsablF d esta cdula de trabajo es de Auditofla' cncargado y supervsor del Equipo ttocmentos de acuerdo con el criterio i""trucciones del Archivo Resumen'

R4

R5

CARTA DE REPRESENTACIN
INSTRUCCIONES
En esta seccin se nclur elorginalde la Cartade Representacin, documento que constituye una evidencia de que la geren. cia y/otuncionariosde la entidad auditada, se responsabilizaron en

CARTA OE ABOGADOS
INSTRUCCIONES
El Auditor Gubemamental debe obtener evidencia de la existenca (o no) de lgios, demandas y reclamaciones en los cuales pueda estar involucrada la entidad auditada y que podran generarle prdidas conngentes. Asimismo, debe obtener satisfaccin sobte la forma en que stos se conlabilizan y reportan. En lal sentido, esta seccin incluir las respuestas de las contirmaciones solicitadas a los abogados, a fn d evidenciar la stuacin real de los iuicios a favor o en contra, a la fecha dol examen y hasta la fecha del retifo del campo. De no obtenerse respuesta, el auditor deber evaluar este hecho, para su conespondiente revelacin en el informe de auditorfa. Se codificar este documento de acuerdo con el crtero sealado en las instrucciones del Afchivo Resumen.

la entrega de informacn requerida, por el audtor, asf como cualquier hecho signlicalivo o@rrido durante el perfodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabao de campo. Se codilicar este documento de acuerdo con el criterio sealado en las instru@iones del Archivo Resumen.

R6

a7

PUNTOS OE ATENCIN

COMENTARIOS SOARE HECHOS SUBSECUENTES INSTRUCCIONES En esta seccin se deben incluir los papeles de trabao que consignen y resuman hechos subsecuentes significativos. comprenddos entre lafecha delperfodo examinado y lafinatizacin oet trabajo de campo, a tin de determnar la exstncia de stuaciones que ameriten ser incluidas en el nlorme d auditorfa. Se codilcarn estos documentos de acuerdo @n el criterio sealado en las nstruccones del Archivo Resumen.

INSTFUCCIONES
En esta seccn s deben nclur los papeles de traba.o que resuman los hechos o evenlos signficatvos, que a uicio del auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del supervisor y de los nveles gerenciales conespondientes, a fin de ser adecuadamente valuados y revelados, s tuera el caso, en el informe de audtorfa. Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio sealado en las nstrucciones del Archivo Resumcn.

LISTA DE VERFICACIN OE CONCLUSIN OE AUOITORfA


NSTRUCCIONES
Esta seccin nclur una lsta clavericacn deconclusin de auditorfa a nivel gerencial, como mecansmo de control de caldad; utilizndose para dcho electo, el modelo del cuestonaro

que se adjunta al mismo.

Se oodincar esle documento de acuerdo con el criterio


sealado en las instrucciones del Archivo Rsumen.

DE -gTA DE I,EFICACIN

Lima'jueves24dediciembrede 1998

SfNoN.A.

lniciales y fecha

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h ctbomdo Pcrflrfrcfib?
Sa

documentacin del Archivo o sdualzado la

"ffi ffi H,"s3Hi?11;."'l#ililt1;:i"#i':;:i'*i';


3 '
4.
/ Ert dodjmentado en uditorla, incluyendo :
(1

cle el Archvo Cornente todo eltrabao

lli ff?]i]l5""
tJs ils

) conc-tusonel?.

-.^--,^,^,^r^r^a ra^h2rrs v reterenciaAuditola inicialados' lechados v relerencia.

PaPees de trabaos?

e todos los integrantes?


cin at examen efectuado'

,,.E| encargado del

examen' ha revisado en detalle el trabalo

de control interno con fela5. Se ha elaborado un memo-rndum

6. Lse ha " t"" Jiii"ivos


ie'?

en el alcance r"o"too los memorndums sobre cambios por el Geren"*Jtii"" L prnificacn para ser aprobados

camtratado con el Subgerente de Auditorfa aquellos en la plnicacin de ta auditorfa.v se han

R10.1

en et 7. , Se han documentado todos los hallazgos importantes rchivo Resumen de Auditora?

el 8. Se han preparado dulas de'Puntos de Atencin'para subgerente o asesor legal

plil'f:d^o: 9. Se ha completado todo el trabao de auditorfa " claramente en el


Estuve." in'completo, se ha documentado

-ri";ie;r.n n

de de uditorla el trabajo pendlente a lravs cdulas de'Puntos Pendientes''


trabaio

to.

papeles de ;.Se han considerado y reterenciado los relacin a lo planificado?

'11 , Se han coteiado y referenciado los papeles ode traba' "io". *n ioist"ooslianciLros, documenlos fuentes estaclos otioi oo",t'"ntos relaconados con la audi;;;ffi;
torfa?

12. -'"n
13.

cotdotA"ttcia

nform,9-e,::19J1: Se ha preparado el borradorde las NAGU y otros pronunciamentos

tcnicos de auditorfa? @municacn de hallaz' Se ha procedido a cursarla a lo gos a caa ,no e bs presuntos responsables' de acuerdo stablecido en ta normativa vgente? representacn? Se ha elaborado una carta de

14. 15

solictada Se ha obtenido la carta de representacin debidamente firmada?

R10.2

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

6.

nos que:

Se han revisado los papeles de trabajo para asegurar-

(1)ellqs no incluyen comentarios que puedan ser consderados engaosos o confusos? (2)los.asuntos pendientes y los puntos de revisin han sioo satstacloriamnte resueltos? (3)los resultados documentados det habao realzado justfican
nuestro informe?
17.

Sf/NoN.A.

Inciales
y fecha

. Se han completado todos los formularios pertinentes deregstro de tempo y explicado las variaciones con el respectivo presupuesto?

18..

inlormes de evaluacin de personal?.

Se han preparado y dscutido con el personal los

Lsta de verifcacin de conclusin PREPARADO (iniciales y fecha) REVISADO (iniciales y techa) APROBAOO (iniciales y techa) SUPERVISOR ENCARGADO

CONTROL DE TIEMPO
INSTRUCCTONES

RELACION TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS


INSTRUCCIONES

En esta seccn se debe ncluir el formato dseaclo Dara el control del tempo real que ha insumido el equpo de aditora durante fa auditorfa. Dicho controldebe incluir los tiempos insumidos durante la planificacin, ejecucin y elaboracn ilel informe,
por cada nlegranle en funcin a las responsabilidades asgnadas. Este formato debe mostrar las variacones del tiemp presupustado con lo eecutado, explicndose las diferencas ilu;fifica-

En esta seccn se debe nclur una relacin de los archivos utlizados para la audtorfa. Sin embargo, es del &rso anotar que los archvos implementados y codlicados por la Contralorfa General de la Repblica son ros siguientes:

cn de fas mismas.

REFERENCIACION ARCHIVO
CANTIDAD

sealado en las instrucciones del Archivo Besumen.

Se codilicarn estos documentos de acuerdo con el criterio

P
L

oc
R

ARCHIVO PERMANENTE ARCHIVO DE PLANIFICACIN ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA AFCHIVO COBRIENTE DE AUDITORA DE GESTIN ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HA. LLAZGOS DEAUDITOBA ARCHIVO RESUMEN ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA ARCHIVO OPCIONAL

ARCHIVOVARIOS

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Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 lctu


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V!II. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

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GENEiTE SUBGERENTE

FIRMA

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ENCARGADO

VII. ARCHIVO DE CORRESPONOENCIA

INSTRUCOONES
En este arcfiivo se inclurn todos tivos (oc'los, fiemoranda, etc.) remidosy recibdos porel de auditorfa, duranie el proceso de la auditorfa. El Archivo de la Correspondenca se codilicar con la lera habindose estabtecido la codittEcin allanumrica paa los versos clo.tmentos.

cl e.

@nespondenciaRemilida CorespondenciaRecibida

Es corweniente preparar un fndice de toda la dodr remtdayrecrb remida y recibida, consignndosela lolerencia ybreve de los mismos.

Lima, jueves 24 de diciembre de l99g

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
REFEFEilC|A OEL LEGAJO .......... OE ........ ENTIOAD UNIOAf)

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FECHA

Ei.rc^FGlDo

tx. ARCH|VO OPCTONAL


INSTBUCCIONES
Esle archvo incluir ntormacin o documentacin de la entdad la cual porsu naturaleza, cantidad yvariedad se renlona con ros oD.letwos clet examen; cuya implementacin se basa en un m-anejo prctco y elcente para la revisin y supervisin de estos (xrc!mentos pof parte de los espotiables de laauditorfa lListado d ganera cfe Cofocaciones, Listado de f nventario Ffs@,'Lstado oe c^uentas-por cobrar, pagar, etc.). .. S codificar con la letrO, y losbocumentos de acuerdo a los cr|tenos sealados en los archivos especflcos.

Lima,jueves 24 de diciembre de 1998

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FEVISADO POR 6RENT
SUBGENNTE SUPEBVISOR ENCAAGADO

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FECHA

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tos sustentatorios relacionados con lemas complementarios y amoliaciones efec{uadas por el audilor en el examen praclcado. 'Se la letra V, y los documentos
codfcar este archivo con contenidos s codilicarn de acrerdo con el criterio sealado en los archivos especficos.
En esle archivo se incluir los papeles de trabao y documen-

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