Introducao A Escrita Fiscal - 2012-07-13 - V1

Introduo Escrita Fiscal
INTRODUO ESCRITA FISCAL

Elaborado para o VI Programa de Capacitao Inicial de Auditores Fiscais da Receita Estadual
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Bruno Velloso Duro, Hlio Honrio de Oliveira e Carlos Ferrari Julho de 2012 v.1
Objetivo Esta breve apostila foi elaborada com o objetivo de apresentar aos novos Auditores Fiscais da Receita Estadual, recm-aprovados em concurso pblico, os principais livros fiscais, sua forma de escriturao, seus principais campos para conferncia durante uma fiscalizao e algumas irregularidades praticadas pelos contribuintes. Introduo Inicialmente, orientamos os Auditores Fiscais a lerem com ateno os arts. 1 ao 97-A do Livro VI do RICMS, que tratam dos documentos fiscais e livros fiscais. Antes de adentrar na anlise dos livros, imprescindvel se dedicar ao estudo do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), que serve de base para uma escriturao. Os CFOP e a explicao sobre seus empregos esto presentes no Anexo III do Livro VI do RICMS/00. Lembre-se que o importante no decor-los, mas sim ter em mente o local para sua imediata consulta. Em curta sntese, os CFOPs podem ser divididos nos seguintes blocos: ENTRADAS SADAS 1XXX Entradas ou aquisies de servios do Estado 2XXX Entradas ou aquisies de servios de outros Estados 3XXX Entradas ou aquisies de servios do Exterior 5XXX Sadas de mercadorias, bens ou prestaes de servios para o Estado 6XXX Sadas ou prestaes de servios para outros Estados 7XXX - Sadas ou prestaes de servios para o Exterior
OU 5XXX Sadas de mercadorias, bens ou prestaes de servios para o Estado 6XXXSadas ou prestaes de servios para outros Estados 7XXX Sadas ou prestaes de servios para o Exterior 1XXX Entradas ou aquisies de servios do Estado 2XXX Entradas ou aquisies de servios de outros Estados 3XXX Entradas ou aquisies de servios do Exterior ENTRADAS
SADAS
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Em cada um dos blocos, as operaes distintas so identificadas por um CFOP diferente. Exemplificando: a compra interna de mercadoria a ser utilizada em processo de industrializao identificada pelo CFOP 1101; j a compra interna de mercadoria a ser comercializada identificada pelo CFOP 1102. importante ter em mente que a anlise do CFOP a ser escriturado feita distintamente para cada um dos polos da relao, significando a natureza de uma determinada operao para cada um dos envolvidos. Ilustrando com um caso hipottico, onde A, B e C se encontram localizados no Estado do Rio de Janeiro: Suponhamos que A vende para B e para C mercadoria no sujeita substituio tributria por ele industrializada. Desta forma, estas notas fiscais sero escrituradas por A, em seu livro Registro de Sadas, com o CFOP 5101. Consideremos que o comprador B ir revender a mercadoria sem efetuar nenhum processo de industrializao. Apesar de na nota fiscal constar o CFOP 5101 (que a natureza da operao na viso do emitente da nota fiscal), ela ser escriturada no livro Registro de Entradas de B com o CFOP 1102, j que a natureza da operao, agora para o destinatrio B, de compra de mercadoria para comercializao. De outro modo, imaginemos que C ir utilizar a mercadoria adquirida de A em seu processo produtivo. Desta feita, ir escriturar a nota fiscal no CFOP 1101, j que a natureza da operao para C aquela descrita por este CFOP.
CFOP 5101 Venda de produo do estabelecimento
Industrial A Comerciante B
CFOP 1102 Compra para comercializao
CFOP 5101 Venda de produo do estabelecimento

Industrial A
CFOP 1101 Compra para industrializao ou produo rural

Industrial C
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Diante do exposto, percebe-se que no h uma relao fechada entre os CFOPs de entrada e sada, devendo sempre a natureza das operaes - de sada e de entrada - ser analisada levando-se em considerao cada uma das partes envolvidas. A nica regra que nunca violada a do tipo de origem/destino, ou seja, se a sada interna (5XXX), ela certamente ser escriturada como uma entrada interna (1XXX) no outro contribuinte, etc. errado ter uma sada interestadual (6XXX) escriturada como uma entrada interna (1XXX), por exemplo.
Agrupamento dos lanamentos Um documento fiscal geralmente d suporte para a circulao de diversos produtos. Por sua vez, estes produtos podem se referir a distintas naturezas de operao (CFOP) e tambm podem ter tributaes diferentes (alquotas). Assim, a legislao determina que o documento fiscal deva ser escriturado agrupando-se todas as linhas (produtos) que tenham o mesmo CFOP e alquota em uma nica linha no livro fiscal. Quando h uma alquota nica para os produtos e a natureza da operao a mesma para todos os produtos, a NF ser representada por uma nica linha no livro fiscal; quando em uma mesma NF houver produtos com alquotas diferentes, ou mesmo CFOP diferentes (por ex. 5102 venda, e 5403 venda de produto sujeito a ST), a escriturao ocorrer em uma linha para cada um dos agrupamentos. Este procedimento est previsto no art. 82, 4 (Registro de Entradas) e art. 83, 3 (Registro de Sadas), ambos do Livro VI, do RICMS/00, abaixo transcrito:
Art. 82. O livro Registro de Entradas, modelos 1 ou 1-A, Anexo I, destina-se escriturao: 4. Os lanamentos sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alquotas do imposto e as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o CFOP, Anexo III, nas colunas prprias, da seguinte forma:
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Art. 83 - O livro Registro de Sadas, modelos 2 e 2-A, Anexo I, destina-se escriturao: 3 - Os lanamentos so feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes da mesma natureza, de acordo com o CFOP, Anexo III, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.
Procedimento usual para escriturao De forma geral, os contribuintes separam todas as notas fiscais recebidas e emitidas em determinado perodo de apurao, encaminhando no primeiro dia do ms subsequente ao contador, em conjunto com demais documentaes (ex: redues Z, Leituras Memria Fiscal, MFD...), para que este providencie a escriturao dos livros fiscais, a apurao do imposto a pagar e o cumprimento de todas as demais obrigaes acessrias previstas na legislao. Em uma primeira anlise, o contador algum mais experiente e com conhecimento sobre a atividade desempenhada pelo contribuinte de forma a conhecer a destinao dada para as mercadorias ir analisar as notas fiscais, com vistas a determinar os devidos CFOP e alquotas a serem escriturados. Esta a principal e crucial tarefa para que a escriturao dos livros fiscais fique coerente com as reais operaes praticadas pelo contribuinte. Se esse trabalho no for bem executado, o contribuinte correr o risco de sua escriturao fiscal estar completamente sem sentido. Exemplificando: se o contribuinte escriturar as notas fiscais de entrada de mercadorias sujeitas substituio tributria, com a reteno j feita pelo substituto, no CFOP 1102, ao invs do correto 1403, e possuir vendas no CFOP 5405 (mercadorias cujo imposto j fora retido anteriormente pelo substituto), provavelmente ser selecionado para fiscalizao para explicar por que est realizando vendas de mercadorias sujeitas substituio tributria se suas entradas so de mercadorias sem substituio tributria. Em um segundo momento, outro funcionrio, sem necessidade de tanta qualificao, digita (se for usurio de SEPD) todos os dados das notas fiscais j considerando os CFOPs e alquotas definidos anteriormente, concluindo a escriturao dos documentos.
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Principais Livros Fiscais Lembremos que esta breve apostila tem finalidade didtica, no se atendo, pois, a especificidades de setores de nossa economia, que possuem regramentos prprios. Estamos sempre tratando de um contribuinte normal do ICMS, tal qual um pequeno comerciante ou pequeno industrial. Os principais livros fiscais so: Registro de Entradas (RE), Registro de Sadas (RS), Registro de Apurao do ICMS (RAICMS), Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP) e o Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO). Importante destacar que, conforme disposto no art. 72 do Livro VI do RICMS/00, in verbis, o livro fiscal deve ser impresso e ter suas folhas numeradas tipograficamente, em ordem crescente, costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua substituio... (regra no vlida para obrigados ao Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED)
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Caso prtico Nesta parte iremos demonstrar a escriturao dos diversos livros fiscais (RE, RS e RAICMS) utilizando um caso prtico hipottico relativo ao contribuinte fictcio denominado XYZ Comrcio Ltda. Consideraremos que todas as notas fiscais tenham sido emitidas/recebidas em nov/08 (apesar de as notas se referirem a diferentes perodos). As notas fiscais originais empregadas para o caso prtico seguem constantes no ANEXO I, frisando que alguns dados (emitente, destinatrio, data de emisso, cfop...) foram alterados. Alertamos tambm que os campos Viso do Destinatrio e Viso do Emitente no compem a nota fiscal, tendo sido includos apenas com o objetivo de facilitar a compreenso. Vale ressaltar, conforme ser percebido no caso analisado, que no incomum a descrio dos produtos ser genrica e de difcil compreenso, de modo que importante a visita ao estabelecimento para auxiliar no entendimento sobre o modo de operao do contribuinte e ajudar na identificao dos produtos citados nos documentos fiscais de maneira pouco amigvel.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS Base legal: art. 82 do Livro VI do RICMS/00 Para expor a escriturao do Livro Registro de Entradas, analisaremos cada uma das notas fiscais emitidas em nov/08 tendo por destinatrio o contribuinte XYZ Comrcio Ltda. A identificao do emitente e remetente/destinatrio, por uma questo de economia de espao, somente constar na primeira nota e os modelos de livro no correspondem exatamente queles previstos na legislao.
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1.
NF 031712
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X Sada Entrada NMERO 031712
EMITENTE ABC Indstria e Comrcio Ltda. Rua XXXXXXXX Ub - Minas Gerais
CNPJ: 11.111.111.0001-1 IE: 123456789 UF: MG IE do Substituto Tributrio -
Natureza da Operao Venda de produo do estabel DESTINATRIO / REMETENTE XYZ Comrcio Ltda. Rua Presidente Vargas Centro -Rio de Janeiro - RJ
CFOP 6101
CNPJ: 22.222.222.0001-1 IE: 77.777.777 UF: RJ

Viso do Destinatrio (como ir escriturar) VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI 7.886,08 12 5 VALOR IPI 394,29 CFOP 2102 Alq 12
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos CF CST Un. Quant VLR UNIT 16140 ROUP FORI 5P BRANCO 5 000 PC 10 788,608
CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 7.886,08 VLR FRETE
VLR ICMS 946,33 VLR SEGURO
BC ICMS-ST OUT_DESP_ACES
VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI 394,29
VLR TOTAL PRODUTOS 7.886,08 VLR TOTAL DA NOTA 8.280,37
Escriturao NF 031712 (RE)

Codificao Contb NF 031712 30/11/08 8.280,37 Fiscal 2102 Operaes com crdito do imposto BC 7.886,08 % 12 ICMS Cred 946,33 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib 394,29 Outras
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Como a mercadoria ser utilizada para revenda, o IPI no integra a BC do ICMS, conforme art. 155, 2, inc. XI, da CF/88; ii. iii. IPI lanado na coluna Isentas e No Tributadas A CF (classificao fiscal) indicada no quadro Dados do Produto geralmente se encontra decodificada no quadro Dados Adicionais da nota fiscal (embaixo esquerda)
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2.
NF 006579
EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST D D Un. Quant 225 300 VLR Alq. Alq. VALOR UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 10,45 10,45 2.351,25 12 3.135,00 12 5 5 117,56 156,75 CFOP 2102 2102 Alq 12 12
Natureza da Operao Venda de prod do estabelec
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos TAPETE DEC. PEIXE AZUL P/ BANHO TAPETE DEC. PEIXE CRIST P/ BANHO
000 UND 000 UND
Escriturao NF 006579
Codificao Contb NF 006579 30/11/08 5.760,56 Fiscal 2102 Operaes com crdito do imposto BC 5.486,25 % 12 ICMS Cred 658,35 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib 274,31 Outras
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Suponhamos que parte dos tapetes fosse destinada para uso e consumo do contribuinte (ex: tapete para o banheiro dos funcionrios). Neste caso, parte da nota fiscal seria escriturada no CFOP 2556, sem crdito algum, e ainda seria devido o diferencial de alquotas (ICMS e FECP); .
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3.
NF 002031
EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST A 010 Un. PCT Quant 2500 VLR Alq. Alq. VALOR UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 3,072 7.680,56 CFOP 2556 Alq 0
CFOP 6401
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos PAPEL TOALHA BRANCO 21X23
VLR ICMS VLR SEGURO
VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI
VLR TOTAL PRODUTOS 7.680,56 VLR TOTAL DA NOTA 7.680.56
Codificao Espcie Nmero Data Entrada Vlr Contbil Contb NF 002031 30/11/08 7.680,56 Fiscal 2556 BC % Operaes com crdito do imposto ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras 7.680,56 DIF 460,83; FECP 76,81
Observaes: i. Mercadoria destinada ao uso e consumo, sendo devido o diferencial de alquotas para o ERJ. Clculo do Diferencial: ICMS = 7.680,56 * 0,06 = 460,83; FECP = 7.680,56 * 0,01 = 76,81 ii. Contribuinte remetente optante pelo Simples Nacional (informao no quadro Informaes Complementares, que deve ser ratificada em consulta ao Portal do Simples Nacional); iii. Como a data original da NF do ano de 2010, h informao no quadro Informaes Complementares sobre a permisso de creditamento de ICMS no valor de 180,60, correspondente alquota de 2,58%. Este valor de crdito somente seria permitido se a
mercadoria fosse destinada comercializao ou industrializao; iv. No foi considerado o DIFAL sobre o frete (v. informaes complementares), pois no h conhecimento de transporte.
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4. NF 054.343
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X EMITENTE UF: SP IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 Un. Quant UNID 240 UNID 630 UNID 420 UNID 420 UNID 210 UNID 210 UNID 420 UNID 420 UNID 1440 UNID 480 UNID 960 UNID 240 VLR Alq. Alq. VALOR UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 0,7335 176,04 12 1,1379 716,88 12 1,1379 477,92 12 1,1379 477,92 12 1,1379 238,96 12 1,1379 238,96 12 1,1379 477,92 12 1,1379 477,92 12 0,7335 1.056,24 12 0,7335 352,08 12 0,7335 704,16 12 0,7335 176,04 12 CFOP 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 Alq
NMERO 054343
Sada
Entrada
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod 1277 1627 1628 1630 1631 1633 1634 1635 8032 8949 8956 3963 Descrio dos Produtos RECH. GULOSOS CH, MARS WAFER CHOCOLATE WAFER MORANGO WAFER CHOC C/ AVEIA WAFER TRILPO CHOC. WAFER NOZES WAFER BRIGADEIRO WAFER CROCANTE RECH. GULOSOS CHOC RECH. GULOSOS FLOCOS RECH. GULOSOS MORANGO RECH.GULOSOS BRIG.
Escriturao NF 054.343
Codificao Contb Fiscal Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras ICMS-ST: 635,11; FECPST:72,42
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
NF
054343
30/11/08
5.571,05
2403
5.571,05
Observaes: i. ii. As mercadorias esto sujeitas substituio tributria nas operaes internas; O emitente, conforme informao constante no quadro Dados Adicionais da nota fiscal, informa que o recolhimento do ICMS-ST no fora retido em virtude de liminar em mandado de segurana; iii. Como o emitente no possui IE de substituto tributrio no RJ, no reteve o ICMS-ST e no efetuou o recolhimento mediante GNRE (j que possui liminar), o destinatrio tem de efetuar o
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clculo e pagamento, da seguinte forma, considerando a MVA prevista na legislao de 30% (operao interestadual): Dados: ICMS NF = 668,52 BC- ST = 5.571,05 * 1,3 = 7.242,37 ICMS-ST = [7.242,37 (BC-ST) * 0,18 (ALQ INTERNA)] 668,52 (ICMS DA NF) = 635,11 FECP-ST = 7.242,37 (BC-ST) * 0,01 (ALQ FECP) = 72,42 iv. FECP-ST calculado nos termos do art. 4, inc. II, da Resoluo SEF n 6.556/03 (Operaes interestaduais); Se a operao fosse interna deveria ser calculado na forma do inc. I, do mesmo artigo. IPI/FRETE/OUTRAS DESPESAS = 0,00
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5.
NF 000883
EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST Un. PC Quant 168 VLR Alq. Alq. VALOR UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 101,74 17.092,32 12 CFOP 2551 Alq 0
Natureza da Operao Venda
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos BOMBA L. 850 127 V
VLR ICMS 1.196,60 VLR SEGURO
Codificao Contb NF 000883 30/11/08 17.092,32 Fiscal 2551 Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Deb Operaes sem crdito do imposto I / No Trib 7.120,66 Outras 9.971,66 DIF 598,30; FECP 99,72
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Produtos destinados ao ativo imobilizado do contribuinte, devendo, portanto, a nota fiscal ser escriturada no CFOP 2551; ii. Conforme informao no quadro Dados Adicionais a base de clculo do ICMS foi reduzida, de acordo com legislao do estado de origem; iii. Cuidado no clculo do DIFAL, pois o mesmo incide sobre a base de clculo e no sobre o valor contbil, conforme art. 4, inc. VI, do Livro I do RICMS: Art. 4. A base de clculo : [...] VI - no caso do inciso VI, do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual;
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iv.
Assim, o DIFAL devido ser calculado da seguinte forma: ICMS- DIFAL = 9.971,66 (BC) * 0,06 (DIF ALIQ) = 598,30 FECP- DIFAL = 9.971,66 (BC) * 0,01 (FECP) = 99,72
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6.
NF 003131
EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST 010 010 010 010 010 010 010 010 010 Un. Quant UND 500 UND 500 UND 500 UND 500 UND 500 UND 500 UND 500 UND 500 UND 300 VLR Alq. Alq. VALOR UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 6,9 3.450,00 12 6,9 3.450,00 12 6,9 12 3.450,00 6,9 12 3.450,00 6,9 12 3.450,00 6,9 12 3.450,00 6,9 3.450,00 12 6,9 12 3.450,00 6,9 12 2.070,00 CFOP 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 2403 Alq
Natureza da Operao Venda merc fora estado ST
CFOP 6403
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod 238 239 180 181 240 242 304 241 584 Descrio dos Produtos CD DIANTE DO TRONO - AO VIVO CD DT - EXALTADO CD DT - AGUAS PURIFICADORAS CD DT - PRECISO DE TI CD DT - NOS BRAOS DO PAI CD DT - ESPERANA CD DT - AINDA EXISTE UMA CRUZ CD DT - QUERO ME APAIXONAR CD INTIMIDADE 1
BC ICMS-ST 40.291,86 OUT_DESP_ACES
VLR ICMS--ST 4.095,86 VLR TOTAL IPI
Codificao Espcie Nmero Data Entrada Vlr Contbil Contb NF 003131 30/11/08 33.765,06 Fiscal 2403 BC % Operaes com crdito do imposto ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras 33.765,06
Observaes: i. Como no h indicao no documento fiscal de que o emitente, localizado em outra UF,
possui inscrio estadual de substituto tributrio no ERJ, dever ser confirmado o pagamento do ICMS-ST e FECP-ST mediante GNRE e DARJ, respectivamente.
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7.
NF 000846
EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST Un. ML ML ML ML ML VLR Alq. Alq. VALOR Quant UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 30 25 8 4 4 68,00 68,00 141,00 87,00 148,00 2.040,00 1.700,00 1.128,00 348,00 592,00 CFOP 2102 2102 2102 2102 2102 Alq 12 12 12 12 12
Natureza da Operao Venda
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod 06 05 26K 23K 09 Descrio dos Produtos ASSADEIRA P/ BOLO REDONDO 50 GR ASSADEIRA P/ BOLO REDONDO 40 GR KIT PARA BOLO INGLS KIT PARA MINI BOLO INGLS ASSADEIRA P/ BOLO REDONDO
CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS VLR FRETE
VLR ICMS VLR SEGURO
Codificao Contb NF 000846 30/11/08 5.808,00 Fiscal 2102 Operaes com crdito do imposto BC 5.808,00 % 2,6 ICMS Cred 151,01 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Consoante informao do documento fiscal que pode ser confirmada em consulta ao Portal do Simples Nacional -, o contribuinte emitente optante pelo Simples Nacional, portanto, poca da entrada da mercadoria (30/11/2008) no havia a possibilidade de creditamento de qualquer valor. ii. Isto inobstante, conforme escriturao acima, o contribuinte se creditou sobre um percentual de 2,6%. iii. Observem a escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS, pois este valor ora creditado ser devidamente estornado.
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8. NF 000910
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X EMITENTE UF: MG IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST Un. VLR Alq. Alq. VALOR Quant UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI CFOP Alq
NMERO 000910
Sada
Entrada
Natureza da Operao Venda de produto
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos SISTEMA DE MONIT. E MEDIO DE ENERG ELET TC 15 -5 A TC 20 5 A
A A
000 000
PC PC
20 02
7.200,00 144.000,00 7.200,00 14.400,00
12 12
10 14.440 10 1.440
2551 2551
VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI 15.840,00
Codificao Espcie Nmero Data Entrada Vlr Contbil Contb NF 000910 30/11/08 174.240,00 Fiscal 2551 BC % Operaes com crdito do imposto ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras 174,240,00 DIF 10.454,40; FECP 1.742,40
Observaes: i. Considerando que a mercadoria destinada ao ativo imobilizado do destinatrio, verifica-se que o valor do IPI integrou a base de clculo do ICMS, conforme art. 155, 2, inc. XI, da CF/88, razo pela qual foi lanado aqui na coluna outras; ii. No clculo do diferencial de alquotas, o valor do IPI tambm integra a base de clculo. Assim, o diferencial devido calculado da seguinte forma: ICMS-DIFAL = 174.240,00 (BC) * 0,06 (Diferena de Alq) = 10.454,40 FECP-DIFAL = 174.240,00 (BC) * 0,01 (FECP) = 1.742,40
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9.
NF 792197
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X EMITENTE UF: SP IE do Substituto Tributrio Sada Entrada
NMERO 792197
Natureza da Operao Venda de prod estabelec
CFOP 6101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos MOD. IMPR. QUICKWAY PRINTER 1E T3 CF CST 000 Un. PC VLR Alq. Alq. VALOR Quant UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 2 1.970,87 3.941,74 12 3 118,25
Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CFOP 2551 Alq
Codificao Contb NF 792197 30/11/08 4.059,99 Fiscal 2551 Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras 4.059,99 DIF 0,00; FECP 40,60
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. ii. Produto destinado ao ativo imobilizado do contribuinte; No presente caso, no ser devido o ICMS-DIFAL, uma vez que no h diferena de alquotas, j que a alquota interna para produto de informtica (atendidas algumas condies) tambm de 12%; iii. No entanto, continua devido o FECP-DIFAL no valor de 40,60 (4.059,99 * 0,01)
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10.
NF 658425
EMITENTE UF: RJ IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CFOP 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 1403 Alq
Natureza da Operao Venda merc ad. Terc. c/ ST
CFOP 5403
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos CF CST Un. Quant VLR UNITRIO VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI 2884 AGUA SANIT BRILH 1L 070 UND 12 2,538 30,45 19 2834 AGUA SANIT BRILUX 1L 070 UND 48 1,502 72,11 19 2835 AGUA SANIT BRILUX 2L 070 UND 60 2,854 171,26 19 2837 ALV. BRILUX 1L PERF FLORAL 070 UND 12 1,669 20,03 19 2838 ALV. BRILUX 1L PERF 070 UND 12 1,669 20,03 19 6768 ANTIMOFO SECAR 80GR BABY 070 UND 12 2,644 31,73 19 6767 ANTIMOFO SECAR 80GR SILVESTRE 070 UND 12 2,644 31,73 19 5246 DESENT DIABO VDE 300GR 070 UND 12 5,073 60,87 19 6089 DESINF P SOL L1000ML 070 UND 12 3,152 37,82 19 1374 DET PO MINERVA 1KG FLORAL 070 UND 20 5,141 102,81 19 9490 DET PO MINERVA 500 GR 070 UND 24 2,748 65,95 19 1685 BAYGON 300ML M FORMIGAS 070 UND 12 5,819 69,83 19 7600 BAYGON 300ML M TUDO 070 UND 12 4,100 49,20 19 8023 BAYGON 300ML MAX M B 070 UND 12 4,364 52,37 19 8024 BAYGON ISCAS 6UN 070 UND 12 6,691 80,29 19 8801 INS MAFU 300ML ERA 070 UND 12 3,499 41,99 19 0915 INS NEOCIO 50GR 070 UND 24 1,883 45,18 19 3886 LIMP AJAX 500ML BOUQUET FLOR 070 UND 12 2,294 27,53 19 0205 LIMP AJAX 500ML FLORES LAV 070 UND 12 2,182 26,18 19 3852 LIMP AJAX 500ML FRESH BLUE 070 UND 12 2,182 26,18 19 5046 LIMP AJAX 500ML FRESH LEMON 070 UND 12 2,182 26,18 19 7342 LIMP CIF 500ML BANHEIRO SQUEE 070 UND 12 3,233 38,80 19 2557 LIMP DESTAC 500ML MADEIRA 070 UND 12 2,353 28,24 19 2687 LIMP DESTAC 500ML SINTONIA FLR 070 UND 12 2,353 28,24 19 9328 LIMP DESTAC 750ML CARINHO 070 UND 12 2,341 28,09 19 2718 LIMP DETAC 750ML LAV U DIR 070 UND 12 2,341 28,09 19 5247 LIMP FORNO DIABO 070 UND 12 2,826 33,91 19 0979 LIMP FORNO EASY-OFF 070 UND 36 2,610 93,97 19 2356 LIMP PATO 500ML L-LIMO 070 UND 12 7,649 91,79 19 2357 LIMP PATO 500 ML L-LIMO REF 070 UND 12 5,049 60,59 19 3916 LIMP VEJA 500ML DESENG LARANJ 070 UND 24 2,150 51,61 19 1153 LIMP VEJA 500ML LIMP PES 070 UND 24 1,964 47,14 19 2775 LIMPA ALUMINIO 500ML TRAD 070 UND 48 0,945 45,37 19 6000 NAFTALINA Q-ODOR BOLAS 40GR 070 UND 72 0,574 41,32 19 0762 SAB BRILH 200GR TRAD EMB 070 UND 120 0,860 103,21 19
BC ICMS-ST 1.736,75 OUT_DESP_ACES
VLR ICMS--ST 1,69 VLR TOTAL IPI
Codificao Contb NF 658425 30/11/08 1.811,78 Fiscal 1403 Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras 1.811,78
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
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Observaes: i. ii. Mercadoria sujeita substituio tributria, cujo ICMS-ST est retido na nota fiscal; Analisando a forma de clculo do ICMS-ST percebe-se que no fora aplicada a MVA determinada pelo Livro II do RICMS/00; iii. H informao no quadro Informaes Complementares com os seguintes dizeres: ICMS OPERAO PRPRIA E ICMS-ST CALCULADOS CONF. REGIME TRIBUTAO DIFERENC. N. E-34/XXX.XXX/06; iv. Deveria constar nesta informao tambm o embasamento legal do regime tributrio diferenciado, que no presente caso sabemos que o disposto no Decreto n 40016/06; v. A reduo da base de clculo na operao prpria est prevista no referido Decreto;
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11.
NF 005030
EMITENTE UF: RJ IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST Un. TON VLR Alq. Alq. VALOR Quant UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 13,50 524,00 7.074,00 12 CFOP 1102 Alq 12
CFOP 5101
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos KYMERA KYM4
Codificao Contb NF 005030 30/11/08 7.074,00 Fiscal 1102 Operaes com crdito do imposto BC 7.074,00 % 12 ICMS Cred 848,88 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. ii. Mercadoria adquirida para revenda; Se alquota interna correta fosse de 19%, como o destaque foi realizado considerando alquota de 12%, deveria exigir NF complementar para crdito da diferena.
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12.
DANFE 000031130
DANFE Srie 1 X Sada Entrada NMERO 000.031.130
EMITENTE UF: MT IE do Substituto Tributrio Viso do Destinatrio (como ir escriturar) CF CST 000 Un. CX VLR Alq. Alq. VALOR Quant UNITRIO VLR TOTAL ICMS IPI IPI 250 43,80 10.950,00 12 CFOP 2102 Alq 0
CFOP
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos
101621 OLEO SOJA RF. PET SOYA 20/900
Escriturao DANFE 000031130

Codificao Contb NF-e 31130 30/11/08 10.950,00 Fiscal 2102 Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Cred Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras 10.950,00
Espcie
Nmero
Data Entrada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Mercadoria (leo de soja) integra a cesta bsica, estando, nos termos do Decreto n 32.161/02, isenta do ICMS nas operaes internas de sada promovidas por estabelecimento varejista diretamente ao consumidor; ii. iii. Considerando que o contribuinte analisado varejista, no poder se creditar desta aquisio; Valor lanado na coluna Outras do quadro Operaes sem crdito do imposto e no na coluna Isentas e No tributadas, pois a operao que decorreu a entrada foi tributada. A operao no tributada a sada subsequente.
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Aps a anlise da escriturao de cada nota fiscal em separado, vejamos como ficar a consolidao da escriturao do Livro Registro de Entradas.
REGISTRO DE ENTRADAS DE MERCADORIAS MODELO 1-A
Espcie SS
Nmero
Data da Entrada
Valor Contbil
CODIFICAO Contbil Fiscal
Operaes com crdito do Imposto BC % ICMS Creditado
Operaes sem crdito do imposto I/No trib Outras
Observaes
NF NF NF NF NF NF NF NF NF NF NF Nfe
3 031712 1 006579 002031 4 054343 000883 1 003131 846 1 910 1 792197 658425 1 5030 1 34130
30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 30/11/2008 Total NOV
RESUMO
8.280,37 5.760,56 7.680,56 5.571,05 17.092,32 33.765,06 5.808,00 174.240,00 4.059,99 1.811,76 7.074,00 10.950,00 282.093,67
2102 2102 2556 2403 2551 2403 2102 2551 2551 1403 1102 2102
7.886,08 5.486,25
12 12
946,33 658,35
394,29 274,31 7.680,56 5.571,05 9.971,66 33.765,06 5.808,00 174.240,00 4.059,99 1.811,78 10.950,00 253.858,10 DIF 460,83 ST 635,11 DIF 598,30 FECP 76,81 FECP 72,42 FECP 99,72
7.120,66 5.808,00 2,60 151,01
DIF 10454,40 FECP 1742,46 DIF 0,00 FECP 40,60
7.074,00 26.254,33
12
848,88 2.604,57 7.789,26
CFOP 1102 1403 2102 2403 2551 2556 TOTAL
VLR CONT 7.074,00 1.811,76 30.798,93 39.336,11 195.392,31 7.680,56 282.093,67
VLR BC 7.074,00 0,00 19.180,33 0,00 0,00 0,00 26.254,33
ICMS 848,88 0,00 1.755,69 0,00 0,00 0,00 2.604,57
ISENT/NT 0,00 0,00 668,60 0,00 7.120,66 0,00 7.789,26
OUTRAS 0,00 1.811,78 16.758,00 39.336,11 188.271,65 7.680,56 253.858,10
DEMONSTRATIVO ICMS_ DIFERENCIAL DE ALQUOTA E FECP DO ATIVO FIXO (considerando apenas CFOP 2551) VLR CONT 203.072,87 BC_DIFAL 184.211,66 188.271,65 % 6 1 VLR DEVIDO 11.052,70 ICMS DIFAL 1.882,72 FECP DIFAL
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LIVRO REGISTRO DE SADAS Base Legal: art. 83 do Livro VI do RICMS/00 Para expor a escriturao do Livro Registro de Sadas, analisaremos cada uma das notas fiscais emitidas em nov/08 pelo contribuinte XYZ Comrcio Ltda. A identificao do emitente e remetente/destinatrio, por uma questo de economia de espao, somente constar na primeira nota e os modelos de livro no correspondem exatamente queles previstos na legislao. 1. NF 059658
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X EMITENTE XYZ Comrcio Ltda. Rua Presidente Vargas Centro -Rio de Janeiro - RJ CNPJ: 22.222.222/0001-11 IE: 77.777.777 UF: RJ IE do Substituto Tributrio Sada Entrada NMERO 059658
Natureza da Operao Venda a prazo DESTINATRIO / REMETENTE ABC Comrcio Ltda. Rua Presidente Vargas Centro -Rio de Janeiro - RJ
CFOP 5102
CNPJ: 11.111.111/0001-11 IE: 78.888.888 UF: RJ

Viso do Emitente (como ir escriturar) VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI 1.215,00 19 VALOR IPI CFOP 5102 Alq 19
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos CF CST Un. Quant VLR UNIT 4052218 TODDYNHO 000 UND 1350 0,90
Codificao Contb NF 059628 30/11/08 1.032,75 Fiscal 5102 Operaes com crdito do imposto BC 1.032,75 % 19 ICMS Deb 196,22 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras
Espcie
Nmero
Data Sada
Vlr Contbil
Observaes
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Observaes: i. Documento fiscal com srie 28 e numerao alta. Seria interessante analisar no RUDFTO a destinao desta srie e as notas fiscais j utilizadas para justificar a alta numerao; ii. Valor total informado na descrio dos produtos diverge do valor total dos produtos informado no quadro Clculo do Imposto. A diferena justificada tendo em vista o desconto concedido, conforme informao no quadro Dados Adicionais
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2.
NF 407971
EMITENTE XYZ Comrcio Ltda.
CNPJ: 22.222.222/0001-11 IE do Substituto Tributrio -
Natureza da Operao Transferncia de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: RJ
CFOP 5152
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod 032248 19047 04271 01379 Descrio dos Produtos BARRIGA SALGADA KG LOMBO SALGADO GRANEL KG BLANQUET PRU SADIA LIGHT TUBELE SEARA PEITO FGO CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 30 150 26 37,5 12,6 15 15 4 4,90 10,24 6 7,90 15,00 15 11,5 32,40 11,88 13,50 9,20 7,80 120,00 735,00 266,24 225,00 99,54 225,00 225,00 244,95 324,00 23,76 67,50 46,00 39,00 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19
Viso do Emitente (como ir escriturar) CFOP 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 5152 Alq 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19
04263 LOMBO CANADENSE SEARA DEF 06930 01199 08063 31780 19680 04570 01564 01676 SALAME PERDIGO ITALIANO SALAME PERDIGO MILANO PRESUNTO TENDER IMPERIO CREME VEG.BECEL 500G CREME VEG. SOYA C/ SAL PERA SECA GRANEL KG FRUTA CRISTALIZADA ABACAXI FRUTA CRISTALIZADA FIGO
000 KG 21,30 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 000 KG 10 2 5 5 5
Espcie
Nmero
Data Sada
Vlr Contbil
Observaes
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3.
NF 004271
DANFE Srie 1 X Sada Entrada NMERO 004271
Natureza da Operao Venda de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: RS
CFOP 6102
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI 000 CX 250 43,80 10.950,00 12
Viso do Emitente (como ir escriturar) CFOP 6102 Alq 12
101621 OLEO SOJA RF PET SOYA 20/900
Codificao Espcie Nmero Data Sada Vlr Contbil Contb NF 004271 30/11/08 10.950,00 Fiscal 6102 BC 10.950,00 % 12 Operaes com crdito do imposto ICMS Deb 1.314,00 Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras
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4. NF 22878
NOTA FISCAL MOD. 1 Srie 1 X EMITENTE XYZ Comrcio Ltda. CNPJ: 22.222.222/0001-11 IE do Substituto Tributrio Sada Entrada NMERO 22878
Natureza da Operao Venda de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: MG
CFOP 6102
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod 1005 Descrio dos Produtos TELHA TRAPEZOIDAL BGL CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI 000 MT 600 13,60 8.160,00 12
Escriturao NF 22878
Espcie
Nmero
Data Sada
Vlr Contbil
Observaes
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5.
NF 367490
Natureza da Operao Venda de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: MG
CFOP 6102
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos ARM AO COZ MAX II CRIATIVA BR ARM AO COZ MAX II CRIATIVA VRD ARM AO IG3GI-C CRIATIVA BR ARM AO IPG2-C CRIATIVA BR ARM AO KIT I3-C MAX CRIATIVA BR ARM AO IG3D ITANOVA SMART BR CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI 01 000 UND 01 000 UND 01 000 UND 01 000 UND 01 000 UND 01 000 UND 8 2 8 6 6 8 6 371,89 371,89 194,69 61,78 294,27 238,60 62,61 2.975,12 743,78 1.557,52 370,68 1.766,62 1.908,80 375,66 12 12 12 12 12 12 12
Viso do Emitente (como ir escriturar) CFOP 6102 6102 6102 6102 6102 6102 6102 Alq 12 12 12 12 12 12 12
ARM AO IPG2-70-D ITANOVA SMART BR 01 000 UND
Codificao Espcie Nmero Data Sada Vlr Contbil Contb NF 367490 30/11/08 9.697,18 Fiscal 6102 BC 9.697,18 % 12 Operaes com crdito do imposto ICMS Deb 1.163,66 Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras
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6.
NF 15704
Natureza da Operao Venda de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: RJ
CFOP 5102
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos MICROFIBRA ESTAMPADA IMP CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI MT 4032,20 2,70 10.886,94 12
Escriturao NF 15704
Codificao Espcie Nmero Data Sada Vlr Contbil Contb NF 15704 30/11/08 10.886,94 Fiscal 5102 BC 10.886,94 % 12 Operaes com crdito do imposto ICMS Deb 1.306,43 Operaes sem crdito do imposto I/ No Trib Observaes Outras DIF_ICMS: 762,09
Observaes: i. Alquota errada
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7.
NF 15706
Natureza da Operao Venda de mercadoria DESTINATRIO / REMETENTE UF: RJ
CFOP 5102
DADOS DO PRODUTO
Cod. Prod Descrio dos Produtos MICROFIBRA ESTAMPADA IMP 100% POL CF CST Un. Quant VLR UNIT VLR TOTAL Alq. ICMS Alq. IPI VALOR IPI MT 1917,30 2,86 5.483,48 12
Escriturao NF 15706
Codificao Contb NF 0015706 30/11/08 5.483,48 Fiscal 5102 Operaes com crdito do imposto BC 5.483,48 % 12 ICMS Deb 658,02 Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras DIF_ICMS: 383,84
Espcie
Nmero
Data Sada
Vlr Contbil
Observaes
Observaes: i. Alquota errada
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8.
CUPOM FISCAL 000664
XYZ COMRCIO LTDA Rua Presidente Vargas Centro Rio de Janeiro RJ IRF 64.10 CNPJ: 22.222.222/0001-11 30/11/2008 09:24:44 IE 77.777.777 COO: 000664
CUPOM FISCAL
Item OO1 Produto QJO MINAS FAZ Unid Qtd. Vlr. Unit 11,55 Vlr 7,34 Sit. Trib F
KG 0,636
BR
Escriturao CF 000664
Espcie
Nmero
Data Sada
Vlr Contbil
Codificao Contb Fiscal 5403
Operaes com crdito do imposto BC % ICMS Deb
Operaes sem crdito do imposto I / No Trib Outras 7,34
Observaes
CF
000664
30/11/08
7,34
DIF_ICMS: 1,39
Observaes: i. Contribuinte emitiu cupom fiscal indicando a tributao como se fosse de mercadoria sujeita substituio tributria com ICMS j retido. No entanto, a mercadoria no est sujeita ST e a alquota correta 19%. Portanto, foi indicado na coluna observaes o ICMS devido na operao.
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Aps a anlise da escriturao de cada nota fiscal em separado, vejamos como ficar a consolidao da escriturao do Livro Registro de Sadas.
REGISTRO DE SADAS DE MERC ADO RIAS MO DELO 2-A
CO DIFICAO Esp cie NF NF Nfe NF NF NF NF CF 1 1 3 3 SS Nme ro 28 2 Data Valor C ontbil 1.032,75 2.640,99 10.950,00 8.160,00 9.697,18 10.886,94 5.483,48 7,34 48.858,68 C ontbil Fiscal 5102 5152 6102 6102 6102 5102 5102 5403
O pe rae s com d bito do Imposto BC 1.032,75 2.640,99 10.950,00 8.160,00 9.697,18 10.886,94 5.483,48 % 19 19 12 12 12 12 12 IC MS De bitado 196,22 501,79 1.314,00 979,20 1.163,66 1.306,43 658,02 0,00 48.851,34 6.119,32
O pe rae s se m d bito do imposto I/No trib O utras
O bse rvae s
59628 30/11/2008 407971 30/11/2008 4271 30/11/2008 22878 30/11/2008 367490 30/11/2008 15704 30/11/2008 15706 30/11/2008 664 30/11/2008 TO TAL
7,34 0,00 7,34
RESUMO CFO P 5102 5152 5403 6102 TO TAL VLR CO NT 17.403,17 2.640,99 7,34 28.807,18 48.858,68 VLR BC 17.403,17 2.640,99 0,00 28.807,18 48.851,34 ICMS DEBIT 2.160,67 501,79 0,00 3.456,86 6.119,32 I/NT 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 O UTRAS 0,00 0,00 7,34 0,00 7,34
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LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS Base Legal: art. 89 do Livro VI do RICMS/00

Reproduzimos abaixo a parte do art. 89 que julgamos extremamente importante:
Art. 89 - O livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS), modelo 9, Anexo I, destina-se ao lanamento por perodo de apurao dos totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais relativos ao ICMS, das operaes de entradas e sadas de mercadorias, bem como das prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao utilizados ou prestados, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o CFOP. 2 - A escriturao do livro Registro de Apurao do ICMS feita com base no livro Registro de Entradas e no livro Registro de Sadas. 3 - Sero lanados no Livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito do Imposto", item 002 "Outros Dbitos", com as anotaes cabveis no campo "Observaes", as diferenas de imposto devido apuradas pelo contribuinte. 7 - Os estornos de crditos e os estornos de dbitos fiscais sero lanados, respectivamente, no item 003 do quadro "Dbito do Imposto" e no item 008 do quadro "Crdito do Imposto". (original no grifado)
Depois de procedermos escriturao dos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas, estamos prontos para escriturar o RAICMS.
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ENTRADAS
CODIFICAO NATUREZA CONT . FISCAL 1102 1403 2102 2403 VLR CONTBIL OPER. COM CRDITO DO IMPOSTO ICMS BC CREDITADO 7.074,00 848,88 13.372,33 1.604,68 OPER. SEM CRDITO DO IMPOSTO ISENT/NO OUTRAS TRIB 1.811,76 668,60 16.758,00 39.336,11 7.120,66 7.789,26 188.271,65 7.680,56 253.858,10
Compra para comercializao no Estado 7.074,00 Compra para comercializao operao ST no Estado 1.811,76 Compra para comercializao fora do Estado 30.798,93 Compra para comercializao operao ST fora Estado 39.336,11 Compra de bem para o ativo imobilizado fora do 2551 195.392,31 Estado 2556 Compra de bem para uso e consumo 7.680,56 TOTAIS 282.093,67 20.446,33 2.453,56 Observaes: Veja que este quadro equivale quele apresentado no Livro Registro de Entradas, com o resumo das operaes
SADAS
OPER. COM DBITO DO IMPOSTO VLR NATUREZA CONTBIL ICMS CONT FISCAL BC DEBITADO . 5102 Venda merc adquirida ou recebida de terceiros 17.403,17 17.403,17 2.610,67 5152 Transfer merc adquiria ou recebida de terceiros 2.640,99 2.640,99 501,79 5403 Venda merc suj ST adquirida ou recebida de terceiros 7,34 6102 Venda merc adquirida de terceiros fora Estado 28.807,18 28.807,18 3.456,86 TOTAIS 48.858,68 48.851,34 6.119,32 Observaes: Veja que este quadro equivale quele apresentado no Livro Registro de Sadas, com o resumo das operaes CODIFICAO OPER. SEM DBITO DO IMPOSTO ISENT/NO OUTRAS TRIB 7,34 7,34
Bruno Velloso Duro, Hlio Honrio de Oliveira e Carlos Ferrari
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Julho de 2012 v.1
Operaes Prprias DBITOS DO IMPOSTO Sadas c/ Dbito do Imposto: (I) Outros Dbitos: (II) ICMS destacado a menor nas NF 15704/15706 Cupom Fiscal 664 com trib F qdo correto 19% Estornos de Crditos: (III) Crdito do Simples Nacional Total: (IV = I + II + III) CRDITOS DO IMPOSTO Por Entradas c/ Crdito do Imposto: (I) Outros Crditos: (II)
Crdito de Ativo Imobilizado CIAP OBS 1 Princpio da No Cumulatividade (DANFE 4271) 6.119,32 1.147,32 1.145,93 1,39 151,01
7.417,65 2.453,56 2.205,15 740,14 1.314,00
Estornos de Dbitos: (III) Sub-Total: (IV = I + II + III) Saldo Credor do Perodo Anterior: (V) Total: (VI = IV + V) APURAO DOS SALDOS Saldo Devedor: (VI IV) Dedues: (Fecp Op. Prprias) OBS2 Imposto a Recolher: Saldo Credor a transportar para o perodo seguinte: OUTROS ICMS DEVIDOS Diferencial de alquota s/ ativo fixo FECP s/ Diferencial de alquotas s/ ativo fixo Diferencial de alquota s/ uso e consumo FECP s/ Diferencial de alquota s/ uso e consumo ICMS-ST FECP-ST FECP-Operaes Prprias
4.658,71
4.658,71 2.758,94 129,70 2.629,24

1
11.052,70 1.862,72 460,83 76,81 635,11 72,42 129,70
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OBS 1- Crdito de Ativo Imobilizado CIAP

Base Legal: art. 92 do Livro VI do RICMS/00; art. 33, 7 da Lei 2657/96 APURAO DO CRDITO DO ATIVO IMOBILIZADO
Crdito Ativo
(I)
=1196,60 (ICMS NF 883) + 20908,80 (ICMS NF 910) +487,20 (ICMS NF 792197) + 698,02 (DIFAL NF 883) + 12196,86 (DIFAL NF 910) + 40,60 (DIFAL NF 792197) = 35.528,08 48.851,34 48.851,34 1 740,14 740,14
Sadas Tributadas + Exportaes (II) Total de Sadas (III) FATOR (IV = II / III) ICMS 1/48 (V = I/48) ICMS PERMITIDO (VI = V * IV)
OBS 2- Dedues: (FECP OP. Prprias)

Base Legal: Art. 2 da Resoluo 6556/03 APURAO DO FECP OPERAES PRPRIAS
BC CFOP 5XXX BC CFOP 1XXX BC FECP FECP 1%
20.044,16 7.074,00 12.970,16 129,70
Em caso de dvidas/sugestes/reclamaes/constatao de erros, favor entrar em contato pelo email bdurao@fazenda.rj.gov.br, cferrari@fazenda.rj.gov.br ou hhonorio@fazenda.rj.gov.br.
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Introducao A Escrita Fiscal - 2012-07-13 - V1

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Introduo Escrita Fiscal

INTRODUO ESCRITA FISCAL

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

CFOP 1102 Compra para comercializao

CFOP 5101 Venda de produo do estabelecimento

CFOP 1101 Compra para industrializao ou produo rural

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

EMITENTE ABC Indstria e Comrcio Ltda. Rua XXXXXXXX Ub - Minas Gerais

CNPJ: 11.111.111.0001-1 IE: 123456789 UF: MG IE do Substituto Tributrio -

CNPJ: 22.222.222.0001-1 IE: 77.777.777 UF: RJ

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 7.886,08 VLR FRETE

VLR ICMS 946,33 VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI 394,29

VLR TOTAL PRODUTOS 7.886,08 VLR TOTAL DA NOTA 8.280,37

Escriturao NF 031712 (RE)

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda de prod do estabelec

000 UND 000 UND

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 5.486,25 VLR FRETE

VLR ICMS 658,35 VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI 274,31

VLR TOTAL PRODUTOS 5.486,25 VLR TOTAL DA NOTA 5.760,56

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda de prod do estabelec

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 7.680,56 VLR FRETE

VLR ICMS VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI

VLR TOTAL PRODUTOS 7.680,56 VLR TOTAL DA NOTA 7.680.56

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda de prod do estabelec

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 5.571,05 VLR FRETE

VLR ICMS 668,52 VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI

VLR TOTAL PRODUTOS 5.571,05 VLR TOTAL DA NOTA 5.571,05

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 9.971,66 VLR FRETE

VLR ICMS 1.196,60 VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI

VLR TOTAL PRODUTOS 17.092,32 VLR TOTAL DA NOTA 17.092,32

Introduo Escrita Fiscal

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda merc fora estado ST

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS 29.670,00 VLR FRETE

VLR ICMS 3.560,40 VLR SEGURO

BC ICMS-ST 40.291,86 OUT_DESP_ACES

VLR ICMS--ST 4.095,86 VLR TOTAL IPI

VLR TOTAL PRODUTOS 29.670,00 VLR TOTAL DA NOTA 33.765,06

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda

CLCULO DO IMPOSTO BC ICMS VLR FRETE

VLR ICMS VLR SEGURO

VLR ICMS--ST VLR TOTAL IPI

VLR TOTAL PRODUTOS 5.808,00 VLR TOTAL DA NOTA 5.808,00

Introduo Escrita Fiscal

Natureza da Operao Venda de produto

7.200,00 144.000,00 7.200,00 14.400,00