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Universidad Galileo L.A.S.I. Auditora de Sistemas Catedrtico: Lic.

Erick Reyes

Trabajo de Investigacin Historia de la Auditora

Carlos Vinicio Ros Mrida Carn: 9900402


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ndice Historia de la Auditora2 Historia de la Auditora en TI..6 Historia de ISACA7 Comentarios..8 Bibliografa9

Historia de la Auditora La auditora o revisin de cuentas como se le conoca en sus inicios tiene antecedentes muy antiguos, como lo demuestran documentos histricos tales como el papiro de Zenn, donde se hace referencia que en el ao 254 A.C., Apolunios, ministro de finanzas del rey Filadelfo, de la dinasta de los Ptolomeo de Egipto, contrado por haberse pagado de su caja siete talentos de plata sin su autorizacin, ordeno fuesen comprobadas las cuentas de Aristeo, uno de los tesoreros y las del mayordomo Artemidoro esta orden la hizo extensiva a Zenn, administrador de todos sus intereses y jefe de Contabilidad para que preparase sus cuentas para ser inspeccionadas por Pythen, banquero del estado, a quien deberan entregar sus fondos que tuviesen en su poder y le serian devueltos mas tarde. Existen otros datos histricos que muestran con mucha certeza que existen registros contables aproximadamente del ao 400 A.C., donde las antiguas civilizaciones empezaron a establecer entidades con autoridad y poder; y estas a la vez establecan negocios bien organizados. Al darse cuenta del crecimiento y fortalecimiento de las empresas, se preocuparon por llevar cuenta de las entradas y salidas de dinero que se recaudaban, ya sea por consecuencia del mismo negocio as como por la recaudacin del cobro de impuestos. La razn medular de su inters fue el establecimiento de controles, incluso auditoras para minimizar las perdidas y evitar fraudes por parte de los funcionarios corruptos e incompetentes. Hay registros contables y auditoras ya hablando en trminos ms modernos de pases europeos, especficamente en Inglaterra y Escocia que datan del ao 1130. Se tiene conocimiento que en Gran Bretaa las auditoras eran de dos tipos. Las de ciudades y poblaciones se hacan pblicamente ante los funcionarios del gobierno y los ciudadanos, y consista en que los auditores oyeran la lectura de las cuentas hecha por el tesorero; anlogamente, las auditorias de los gremios se hacia ante los miembros. El segundo tipo de auditoras implicaban un anlisis ms exhaustivo de todas las cuentas que llevaban los funcionarios de fianzas de los grandes seoros, seguido por una declaracin de auditora que era un informe verbal ante el seor del lugar y el consejo. El auditor claramente tena que ser miembro del consejo seorial, que es lo que equivale actualmente al auditor interno. Estos dos tipos de auditora tenan el objetivo primordial de examinar todas las cuentas a cargo de funcionarios pblicos o privados. Estas auditoras no estaban destinadas a verificar la calidad de las cuentas, a menos que demostraran que la inexactitud se debiera a fraude. El primer tratado de contabilidad realizado en el ao 1494 ofreci las bases para el desarrollo de la comprobacin de las cuentas con vistas a los libros de contabilidad. El historiador cubano Antonio Tay Araujo en uno de varios escritos acerca de los inicios de la auditora en Amrica describe como en el ao 1589 se cre con carcter oficial la primera Asociacin de Revisores Profesionales. Ya a
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partir del siglo XVII el feudalismo empieza a debilitarse y las ciudades importantes empiezan a controlar la vida econmica. Es as como se forma la clase denominada clase burguesa que era la que controlaba la banca, el trfico martimo y la industria, que en ese momento estaba empezando a formarse. Es el despegue de un gran desarrollo en las actividades comerciales e industriales y de muchas otras actividades, dentro de las cuales se encuentra la Contadura Pblica. En el ao de 1559 bajo el reinado de Isabel I se establecieron las cuentas de la administracin de anticipos que tenan la responsabilidad de la auditora de los pagos de hacienda que eran llevados a cabo por los comisarios de fiscalizacin de las cuentas pblicas. En Escocia en el ao 1645, George Watson es el primer contador que ofreci sus servicios como auditor, apoyado en sus aos de trabajo en cargos de tesorero, cajero y contador del Banco de Escocia, donde acumul la experiencia suficiente para poder acometer el empeo mencionado. Durante el crecimiento de Inglaterra y Francia fueron financieros que se dieron situacin que demand financieros y contables. la auditora en Europa, principalmente en Alemania, de gran relevancia los acontecimientos econmicos y a raz de la revolucin industrial hasta el siglo XIX, hombres especializados en materia econmica,

En 1799 existan ya varias firmas de auditores ejerciendo labores contables y de auditora en Inglaterra, lo que origin la creacin de asociaciones de esta profesin. Fue a partir del ao de 1834 que los comisarios trabajaron conjuntamente con la contralora del ministerio de hacienda, que se encargaba de controlar la cuestin de fondos al gobierno. Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inici importantes reformas de las finanzas pblicas y la responsabilidad parlamentaria. Su ministerio de Hacienda y de Auditoria exiga por ley que todos los departamentos, elaboraran cuentas anuales, conocidas como cuentas de crdito. La ley tambin cre el cargo de Contralor y Auditor General y Hacienda y un Departamento de Auditoria para proporcionar personal de apoyo dentro de la administracin pblica. El Contralor y Auditor General se le dieron dos funciones principales, de autorizar la emisin de dinero pblico al gobierno del Banco de Inglaterra y para auditar las cuentas de todos los departamentos del Gobierno e informar al Parlamento al respecto. La economa sufra cambios y estos provocaron la introduccin de nuevos aspectos contables tales como el registro de propiedades y en el clculo de ganancias y prdidas con un sentido comercial. Tambin la auditoria comenz a evolucionar, desde un principio auditivo hasta el examen riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Fue a finales del siglo XVII que en Escocia se emiti la primera ley que prohiba a ciertos funcionarios ejercer la
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funcin de auditores, fue entonces que se produjo la primera nocin de lo que hoy se conoce como auditor. Pero no fue si no hasta en el ao de 1862 que la profesin de auditora fue reconocida en la Ley Britnica de Sociedades Annimas el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude". Tambin reconoca "Una aceptacin general de la necesidad de efectuar una versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas". Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo primordial de la auditora. Al principio la funcin principal de la auditora era la deteccin y prevencin del fraude. Pero en los aos siguientes las condiciones cambiaron y ocurri un cambio en la demanda y el servicio y los propsitos actuales son el de cerciorarse de la condicin financiera actual de las ganancias de la empresa. La deteccin y prevencin del fraude an sigue siendo un objetivo de la auditora, pero menor. El cambio sigui desarrollndose sin ninguna complicacin sino hasta el ao de 1940. Exista en esos tiempos un cierto grado de acuerdo en que el auditor poda de acuerdo a su criterio atender o no la deteccin del fraude. Las necesidades de los empresarios siguieron cambiando y de esa manera tambin los requisitos de las auditoras. El objetivo primordial de una auditoria independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las partes interesadas. En paralelo al crecimiento de la auditora independiente se desarroll la auditora interna y de gobierno. Los auditores independientes percibieron la necesidad e importancia de un control y apoyaron de esta manera el establecimiento de los departamentos auditora dentro de las organizaciones de los clientes, que se hacan responsables del desarrollo y mantenimiento de los procedimientos de control interno de manera independiente del departamento de contabilidad general. El trabajo de los auditores a principio del siglo XX se enfocaba bsicamente en el balance que los empresarios tenan que presentar a los banqueros en el momento de presentar estados financieros. Como se mencion anteriormente fue a partir de 1900 cuando la auditora se le asign el objetivo de analizar la veracidad de los estados financieros. Luego de esa poca la funcin del auditor como polica fiscal fue relegada a un segundo plano y el objetivo principal del trabajo pas a ser la determinacin de la rectitud o razonabilidad con la que los estados financieros reflejan la situacin patrimonial y financiera de la empresa, as como el resultado de las operaciones; tales actividades a cargo de la auditora financiera que fue la pionera en este campo. Con el devenir del tiempo y en una poca ms reciente surge la auditora operacional o de gestin; la auditora gubernamental; y la
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auditora administrativa. En los ltimos tiempos surgen ya auditoras ms especficas, como la auditora social, la auditora informtica y auditora ambiental. La empresas conforme iban creciendo se encontraron con una gama de procesos que de no ser controlados podran poner en riesgo el buen uso de los recursos, se vieron en la necesidad como se menciono anteriormente de desarrollar auditoras especializadas que les permita la construccin de mejoras a las debilidades que presentaban algunos procesos. Historia de la Auditora en TI Paralelamente al desarrollo de los sistemas de control y contables en las organizaciones, tambin se estaban desarrollando otros sistemas que sin saberlo o de alguna forma premeditada iban a converger con el tiempo. Curiosamente cuando el feudalismo estaba en decadencia, en el siglo XVII, el filsofo y cientfico francs Blaise Pascal inventaba lo que denomino mquina calculadora, por supuesto era muy rudimentaria, la importancia de este instrumento no radicaba en su utilidad sino el concepto mismo que Pascal con su perspectiva del futuro supo entrever con dicho dispositivo. De esa y otras maneras ms que muchos otros cientficos con sus aportes implementaron avances tecnolgicos en el campo de la informtica. No fue sino hasta mediados del siglo XX que la utilizacin de la informtica con fines prcticas en dinmicas repetitivas era ya una realidad indiscutible. Pero esto llevo consigo tambin una serie de actividades que deba vigilarse con mucho detalle. Los controles eran ms que necesarios para el xito de la implementacin de la informtica, sobre todo que los inicios se dieron en el campo militar. Exista la preocupacin por parte de las organizaciones de optimizar todos los recursos con que contaban, se dieron cuenta que esta representaba una herramienta estratgica que representaba rentabilidad y ventaja competitiva frente a sus similares en el mercado, pero en este ambiente de tecnologa e informacin un alto porcentaje de organizaciones tienen problemas en el control y procesamiento, tanto de elementos que guarda como de los datos que procesa. Como en otras reas el propsito de la auditora en informtica, es el de verificar que todos los recursos, es decir, informacin, equipo, programas de cmputo, etc., sean coordinados y utilizados con propiedad. La auditora en este campo es mas reciente y el antecedente ms cercano es Estados Unidos. Se mencion con antelacin que los orgenes se dieron a mediados del siglo veinte sobre todo en mbito militar, sin embargo, la seguridad y el control slo se limitaba a dar custodia fsica y autorizar el equipo a personal especializado. Pero eso era insuficiente, la informtica se filtro a todo tipo de actividad, desde la militar hasta la medicina y educacin. Muchas organizaciones se dieron cuenta que auditar controles en los sistemas computacionales se estaban haciendo cada vez ms crticos para las operaciones de sus respectivas organizaciones.
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La auditora informtica tena y tiene hoy como principal objetivo, evaluar el grado de efectividad de las tecnologas de informacin, dado que evala en toda su dimensin, en que medida se garantiza la informacin a la organizacin, su grado de eficacia, eficiencia, confiabilidad e integridad para la toma de decisiones, convirtindola en el mtodo ms eficaz para tales propsitos. Su mbito de accin se centra, en revisar y evaluar: los procesos de planificacin; inversin en tecnologa; organizacin; los controles generales y de aplicacin en proyectos de automatizacin de procesos crticos; el soporte de las aplicaciones; aprovechamiento de las tecnologas; sus controles especficos, los riesgos inherentes a la tecnologa, como la seguridad de sus recursos, redes, aplicaciones, comunicaciones, instalaciones y otras .incluye la confeccin de la matriz de riesgos, herramienta fundamental, para evaluar los controles que deben de estar presentes tanto en las aplicaciones como en su entorno. Historia de ISACA En el ao de 1967 un pequeo grupo de personas con trabajos con caractersticas comunes se reunieron para discutir sobre la necesidad de contar con una fuente centralizada de informacin y guas en el campo de la informtica. En el ao de 1969 el grupo se formaliz, incorporndose bajo el nombre de EDP Auditors Association (Asociacin de Auditores de Procesamiento Electrnico de Datos). En 1976 la asociacin form una fundacin de educacin para llevar a cabo proyectos de investigacin de gran escala para expandir los conocimientos y el valor en el campo de gobierno y control de TI. Hoy en da ese grupo cuenta con ms de 95,000 miembros en todo el mundo, lo que los hace ser muy diversos. Este grupo es conocido bajo el acrnimo de ISACA. Los miembros viven y trabajan en ms de 160 pases y cubren una variedad de puestos profesionales relacionados con TI. Esta diversidad permite que los miembros aprendan unos de otros, e intercambien puntos de vista comunes sobre una variedad de tpicos profesionales. Esta ha sido considerada durante mucho tiempo como una de las fortalezas de ISACA. Otra de las fortalezas de ISACA es su red de captulos. ISACA tiene ms de 185 captulos en ms de 75 pases de todo el mundo, y dichos captulos brindan a los miembros educacin, recursos compartidos, asesora, red de contactos profesionales y una amplia gama de beneficios adicionales a nivel local. En las tres dcadas transcurridas desde su creacin, ISACA se ha convertido en una organizacin global que establece las pautas para los profesionales de la auditoria, control y seguridad de sistemas de informacin. Sus normas de auditora y control de sistemas de informacin son respetadas por profesionales de todo el mundo.

Comentario Es necesario entender como ha ido evolucionando la necesidad de tener controles dentro de cualquier empresa que se desee administrar de manera eficiente. Desde tiempos remotos se entenda que los recursos eran limitados y deban de cuidarse de manera apropiada. Ya sea por errores de administracin o por acciones premeditadas era factible caer en prdidas considerables de algunos recursos. Se puede observar que a medida que los negocios adquiran caractersticas ms complejas, as eran tambin sus controles. De la misma manera se necesitaban de personas con habilidades especiales para poder llevar a cabo dichos controles y mantener los mismos resguardados de posibles cambios malintencionados. Ya en tiempos ms recientes ante fenmenos como la globalizacin de la economa se hizo obligado el alcanzar niveles muy altos de competitividad y de comparacin respecto a otras empresas. La informacin contable tiene que ser muy precisa, pues depende de esta que los usuarios de la misma hagan un uso ptimo. Las empresas nacionales realizan sus cuentas individuales y consolidadas de acuerdo a estndares propios, y si establecen relaciones comerciales a nivel internacional es necesario que se apeguen a estndares internacionales. Los controles se volvieron ms especficos, con ms detalles, aspecto que obligo a especializar y crear diferentes tipos de auditora que se aplicaban a dichas labores. Se crearon entonces diferentes tipos de auditoras, que necesitaban diferentes tcnicas y mtodos. Se formaron diferentes tipos de auditoras tales como la auditora externa, auditora interna, auditora operativa, auditora en sistemas, etc. Hoy en da el proceso de manipulacin de datos en las organizaciones tiene mucha relevancia, ya que depende en la mayora de los casos de los sistemas informticos, pero los objetivos generales y de alcance no difieren en casi nada de otra auditora, pero si en la manera que los sistemas procesan la informacin. Los procedimientos que el auditor debe seguir son mucho ms complejos porque se llevan en un entorno automatizado.

Bibliografa http://www.escet.urjc.es/~ai/T2Apuntes.pdf http://www.monografias.com/trabajos12/condeau/condeau.shtml http://www.actiweb.es/msucreseccion29infysis/ http://www.normasdeauditoria.com/historia-de-la-auditoria.htm http://www.scribd.com/doc/66702335/1/Origen-de-Historia-de-la-Auditoria http://www.radiorebelde.cu/noticia/la-auditoria-nace-europa-despues-revolucionindustrial-20101217/ http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/262/HistoriaAuditoria.pdf http://armandochero.blogspot.com/2011/10/evolucion-historica-de-laauditoria_02.html http://uaditoriadesistemasramirez.blogspot.com/p/inicio_01.html http://www.elistas.net/cgibin/eGruposDMime.cgi?K9D9K9Q8L8xumopxCkymudkqkodqetyCXUWTCvthCnoq dy-qlhhyCSQbgb7 http://www.galeon.com/masalladevisualbasic/others/origen.html http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/8/audi_infor.pdf http://www.emagister.com/que-razones-condicionan-surgimiento-existenciaauditoria-informatica-cursos-315244.htm#programa http://www.isaca.org.pe/index.php/isaca/historia.html http://www.isaca.org/About-ISACA/History/Espanol/Pages/default.aspx