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CONTABILIDAD GENERAL I Unidad II: La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial CPCC Nemías
CONTABILIDAD GENERAL I Unidad II: La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial CPCC Nemías

CONTABILIDAD GENERAL I

CONTABILIDAD GENERAL I Unidad II: La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial CPCC Nemías Crispín
Unidad II: La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial
Unidad II:
La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial

CPCC Nemías Crispín Cotrina Esc. Form. Prof. Contabilidad

FACECA - UNDAC

Cerro de Pasco. Perú

MEDIO DE

TRANSPORTE

Terrestre

Acuático

Aéreo

POR SU

EXTENSION

Local

Regional

Nacional

Internacional

CLASES

DE

COMERCIO

POR SU VOLUMEN

Mayorista

Minorista

POR SU

FORMA DE

PAGO

Al Contado

Al Crédito

POR MEDIO

DE INTERNET

Comercio

Electrónico

2

La Transacción Económica: Definición

Se

transacción

económica

considera

una

cualquier

intercambio

de

bienes,

servicios

o

recursos

efectuado

dos

por

personas y/o jurídicas.

más

naturales

o

efectuado dos por personas y/o jurídicas. más naturales o 3 CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General

3

IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurran en una organización

RUTINARIAS

TIPOS DE OPERACIONES
TIPOS DE
OPERACIONES

NO

RUTINARIAS

Operaciones

básicas

Operaciones de

Apoyo

4

OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de la organización

OPERACIONES RUTINARIAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
Deben ser planificadas Planeación de Operaciones
Deben ser planificadas
Planeación de Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporación de la información que ellas originan

a la contabilidad.

5

OPERACIONES RUTINARIAS

OPERACIONES

BÁSICAS

OPERACIONES DE APOYO

Para la obtención de

los bienes o servicios

Generalmente

que constituyen el

objeto social de la

que constituyen el objeto social de la tienen usuarios o clientes
que constituyen el objeto social de la tienen usuarios o clientes

tienen usuarios

o

clientes

organización.

externos

Su propósito es

servir de soporte para la prestación

de las operaciones

básicas

de soporte para la prestación de las operaciones básicas Pueden tener usuarios o clientes internos y

Pueden tener

usuarios o

clientes internos

y externos

6

OPERACIONES NO RUTINARIAS

AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI UNIFORME
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME

Daños o pérdidas por casos fortuitos,

Pérdidas por fallos judiciales,

Adquisiciones o remodelaciones de

instalaciones, Procesos de investigación para el

desarrollo de nuevos productos ,etc

Estas operaciones que igualmente deben ser

incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones

requieren definirles procedimientos específicos.

CPCC Nemías Crispín Cotrina
CPCC Nemías Crispín Cotrina

7

Contabilidad General

algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos. CPCC Nemías Crispín Cotrina 7 Contabilidad General

ASPECTOS A DEFINIR DE LAS OPERACIONES

QUE
QUE
ASPECTOS A DEFINIR DE LAS OPERACIONES QUE INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo
ASPECTOS A DEFINIR DE LAS OPERACIONES QUE INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
Documentos, códigos y claves que soportan la operación, importes,
Fecha y hora de la operación)
COMO
COMO
operación, importes, Fecha y hora de la operación) COMO CUANDO QUIEN MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS
CUANDO
CUANDO
importes, Fecha y hora de la operación) COMO CUANDO QUIEN MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES
importes, Fecha y hora de la operación) COMO CUANDO QUIEN MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES
QUIEN
QUIEN
importes, Fecha y hora de la operación) COMO CUANDO QUIEN MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
Periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES

Y DE CONTABILIDAD

CPCC Nemías Crispín Cotrina
CPCC Nemías Crispín Cotrina

8

Contabilidad General

LA INFORMACIÒN. DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD CPCC Nemías Crispín Cotrina 8 Contabilidad

Es un instrumento

fundamental de la ciencia

contable

La Cuenta
La Cuenta

Representa

Valores Bienes Servicios Resultados
Valores
Bienes
Servicios
Resultados

9

La Cuenta: Esquema en T

TITULO DE LA CUENTA

DEBE

HABER

FECHA

DETALLE

IMPORTE

FECHA

DETALLE

IMPORTE

Ejemplo:

DEBE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

HABER

FECHA

DETALLE

IMPORTE

 

FECHA

DETALLE

IMPORTE

13/01

Ingreso de dinero en

   

25/01

Egreso de dinero en

 

efectivo por ventas

1,200.00

efectivo por gastos

1,000.00

Saldo

200.00

1,200.00

1,200.00

10

REGISTRO DE CUENTAS EN FUNCIÓN AL

AUMENTO O DISMINUCION

CUENTAS

MOVIMIENTO

POR:

SE REGISTRA EN EL:

ACTIVO

Se carga

Aumentos

Debe

Se abona

Disminuciones

Haber

PASIVO

Se carga

Disminuciones

Debe

Se abona

Aumentos

Haber

PATRIMONIO

Se carga

Disminuciones

Debe

Se abona

Aumentos

Haber

GASTOS

Se carga

Aumentos

Debe

Se abona

Disminuciones

Haber

INGRESOS

Se carga

Disminuciones

Debe

Se abona

Aumentos

Haber

11

Resol. CNC N 044 – 2010 – EF/94, del 23/08/2010 El PCGE es una herramienta

Resol. CNC N 044 2010

EF/94, del 23/08/2010

El PCGE es una herramienta necesaria,

aunque no única, para procesar información contable. Esa información

contable responde a la aplicación de normativa a los hechos y estimaciones

económicas que las empresas efectúan,

normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la

emisión de este PCGE.

Resol. Suprema N

375

EF/DA , del 07/11/1969

Resol. CONASEV N 006 - 84 - EF/94.10, del 15/02/1984

Resol. CNC N 039 2008

EF/94, del 20/02/2008

Resol. CNC N 043 2010

EF/94, del 12/05/2010

12

El PCGE: Objetivos

La acumulación de información sobre los hechos económicos de

una empresa acorde a las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo oficial en el

Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de

Información Financiera-NIIF.

Proporcionar a las empresas los códigos contables que permitan un adecuado registro de sus transacciones, asimismo contribuir a

obtener un grado de análisis adecuado respecto de dichas

operaciones; y por ende, obtener estados financieros que reflejen

fiablemente su situación financiera, resultados de operaciones y

flujos de efectivo.

Proporcionar

a

los

organismos

supervisores

y

de

control,

información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en español e inglés

(párrafo 11 nueva NIC 1)

NIIF
NIIF
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales
NIC
NIC
CINIIF
CINIIF
NIIF
NIIF
SIC
SIC
e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIC CINIIF NIIF SIC Normas Internacionales de Información

Normas

Internacionales de

Información

Financiera

International Financial Reporting Standard IFRS
International
Financial
Reporting
Standard
IFRS

Normas

Internacionales

de Contabilidad

International Accounting Standard IAS
International
Accounting
Standard
IAS

Interpretaciones

de las NIIF

Accounting Standard IAS Interpretaciones de las NIIF International Financial Reporting Interpretation
International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC
International
Financial
Reporting
Interpretation
Committee
IFRIC
Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Interpretaciones de las NIC Standing Interpretation
Interpretaciones de las NIC
Interpretaciones
de las NIC
Standing Interpretation Committee SIC
Standing
Interpretation
Committee
SIC
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma 10. Efectivo y equivalentes de efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7
PCGE
Norma
10.
Efectivo y equivalentes de efectivo
NIC 7, 21, 32, 39,
NIIF 7
11. Inversiones Financieras (Nueva)
NIC 1, 21, 32, 39 y
NIIF 7
12.
Cuentas por Cobrar Comerciales –
NIC 1, 18, 21, 32,
Terceros
39 NIIF 7
13.
Cuentas por Cobrar Comerciales –
Relacionadas (Nueva)
NIC 18, 21, 24,
32, 39, NIIF 7
14.
Cuentas por Cobrar al personal, a los
NIC 21, 32, 39,
accionistas (socios), directores y
NIIF 7
gerentes
15.
16.
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
NIC 1, 21, 32, 39
NIIF 7
17.
Cuentas por Cobrar Diversas –
NIC 21, 24, 32,
Relacionadas (Nueva)
39, NIIF 7
18.
Servicios y Otros Contratados por
Anticipado (Nueva)
MC, NIC 16, 21,
38, 40
19.
Estimación de Cuentas de Cobranza
NIC 21, 32, 39,
Dudosa
NIIF 7

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

10.

Caja y Bancos

11.

12. Clientes

13.

14.

Cuentas por Cobrar a Accionistas (O

Socios) y Personal

15.

16.

Cuentas por Cobrar Diversas

17.

18.

19.

Provisión para Cuentas de Cobranza

Dudosa

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2,
CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE
Norma
20.
Mercaderías
NIC 2, 41
21.
Productos Terminados
NIC 2, 23, 41
22.
Sub productos, desechos y
NIC 2
desperdicios
23.
Productos en Proceso
NIC 2, 41
24.
Materias Primas
NIC 2
25.
Materiales Auxiliares, suministros y
NIC 2
repuestos
26.
Envases y Embalajes
NIC 2
27. Activos No Corrientes Disponibles
NIIF 5
para la Venta (Nueva)
28. Existencias por Recibir
NIC 2
29. Desvalorización de Existencias
NIC 2
CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios
CUENTAS DEL ACTIVO
PCGR
20.
Mercaderías
21.
Productos Terminados
22.
Sub productos, Desechos y Desperdicios
23.
Productos en Proceso
24.
Materias Primas y Auxiliares
25.
Envases y Embalajes
26.
Suministros Diversos
27.
28.
Existencias por Recibir
29.
Provisión para Desvalorización de Activos
realizables
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE

Norma

30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada)
30. Inversiones Mobiliarias
(Reestructurada)
PCGE Norma 30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) Inversiones Inmobiliarias ( Nueva ) 32. Activos Adquiridos

Inversiones Inmobiliarias (Nueva)

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva)
32. Activos Adquiridos en Arrendamiento
Financiero (Nueva)
NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7
NIC 27, 28, 31, 32, 39,
NIIF 2, 7
NIC 16, 17, 38, 40, 41
NIC 16, 17, 38, 40, 41

31.

NIC 16, 17, 23, 36, 40,

NIIF 5

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

17, 23, 36, 40, NIIF 5 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Intangibles ( Reestructurada )

34. Intangibles (Reestructurada)

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4

35. Activos Biológicos (Nueva)
35. Activos Biológicos (Nueva)
NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5
NIC 16, 36, 38, 41, NIIF
5

36.

Desvalorización de Activos

NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 36. Desvalorización de Activos Inmovilizados ( Nueva ) NIC

Inmovilizados (Nueva)

NIC 36

NIC 12
NIC 12
37. Activo Diferidos (Nueva)
37. Activo Diferidos (Nueva)
38. Otros Activos (Reestructurada)
38. Otros Activos (Reestructurada)

39. Depreciación, Amortización y

Agotamiento Acumulado

NIC 16, 17, 38, 40, 41

CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 30. 31. Valores 32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del
CUENTAS DEL ACTIVO
PCGR
30.
31.
Valores
32.
Provisiones para
Desvalorizaciones de los Bienes
del Activo Fijo
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
34. Intangibles
35. Valorización Adicional de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción
37. Intangibles - Leyes de Promoción
38. Cargas Diferidas
39. Depreciación y Amortización
Acumulada
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PASIVO

PCGE Norma 40. Tributos y Aportes al Sistema de MC, NIC 12, 19 Pensiones y
PCGE
Norma
40.
Tributos y Aportes al Sistema de
MC, NIC 12, 19
Pensiones y de Salud por pagar
41.
Remuneraciones y Participaciones por
NIC 19, 21, 26
Pagar
42.
Cuentas por Pagar Comerciales –
NIC 1, 21, 32, 39,
Terceros (Reestructurada)
NIIF 7
43.
Cuentas por Pagar Comerciales –
NIC 21, 24, 32, 39,
Relacionadas (Nueva)
NIIF 7
44.
Cuentas por Pagar a los Accionistas,
NIC 21, 24, 32, 39,
Directores y Gerentes (Nueva)
NIIF 7
45.
Obligaciones Financieras (Nueva)
NIC 17, 21, 23, 32,
39, NIIF 7
46.
Cuentas por Pagar Diversas –
NIC 1, 21, 32, 39,
Terceros
NIIF 7
47.
Cuentas por Pagar Diversas –
NIC 21, 24, 32, 39,
Relacionadas (Nueva)
NIIF 7
48.
Provisiones
NIC 37
49.
Pasivos Diferidos (Nueva)
NIC 12, 18
CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42.
CUENTAS DEL PASIVO
PCGR
40.
Tributos por Pagar
41.
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar
42.
Proveedores
43.
44.
45.
Dividendos por Pagar
46.
Cuentas por Pagar Diversas
47.
Beneficios Sociales de los
Trabajadores
48.
Provisiones Diversas
49.
Ganancias Diferidas
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE Norma 50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7 51. Accionariado
CUENTAS DE PATRIMONIO
PCGE
Norma
50.
Capital
NIC 32, 39 y
NIIF 7
51.
Accionariado de Inversión
NIC 32, 39 y
NIIF 7
52.
Capital Adicional (Nueva)
NIC 32, 39 y
NIIF 7
53.
54.
55.
56.
Resultados No Realizados (Nueva)
NIC 32, 39 y
NIIF 7
57. Excedente de Revaluación
NIC 12, 16,
38, 40
58. Reservas
NIC 1
59. Resultados Acumulados
NIC 1, 8
CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR 50. Capital 51. 52. 53. 54. 55. Accionariado Laboral 56. Capital
CUENTAS DEL PATRIMONIO
PCGR
50.
Capital
51.
52.
53.
54.
55. Accionariado Laboral
56.
Capital Adicional
57.
Excedente de Revaluación
58.
Reservas
59. Resultados Acumulados
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE Norma 60. Compras NIC 2 61. Variación de Existencias
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
PCGE
Norma
60.
Compras
NIC 2
61.
Variación de Existencias
62.
Gastos de Personal, Directores y Gerentes
NIC 19, 26
63.
Gastos por Servicios Prestados por Terceros
MC, NIC 1
64.
Gastos por Tributos
MC, NIC 1
65.
Otros Gastos de Gestión (Reestruct.)
MC, NIC 1
66. Pérdida por medición de activos no financieros
NIC 2, 27, 28, 31,
al valor razonable (Nueva)
40, 41 NIIF 3
y 5
67.
Gastos Financieros
NIC 21, 23
68.
Valuación y deterioro de Activos y Provisiones
(Reestructurada)
NIC 2, 16, 32, 36,
37, 38, 39,
40, 41, NIIF
7
69.
Costo de Ventas
NIC 2
CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 60. Compras 61. Variación de Existencias 62. Cargas de Personal 63.
CUENTAS DE GESTIÓN
PCGR
60.
Compras
61.
Variación de Existencias
62.
Cargas de Personal
63.
Servicios Prestados por Terceros
64.
Tributos
65.
Cargas Diversas de Gestión
66. Cargas Excepcionales
67.
Cargas Financieros
68.
Provisiones del Ejercicio
69.
Costo de Ventas
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE Norma 70. Ventas NIC 11, 18 71. Variación de
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
PCGE
Norma
70.
Ventas
NIC 11, 18
71.
Variación de la Producción
N.A.
Almacenada
72.
Producción de Activo Inmovilizado
N.A.
73.
Descuentos, Rebajas y
NIC 2
Bonificaciones Obtenidos
74.
Descuentos, Rebajas y
NIC 18
Bonificaciones Concedidos
75.
Otros Ingresos de Gestión
NIC 16, 18, 32, 36, 38,
(Reestructurada)
39, 40, 41, NIIF 7
76. Ganancia por medición de activos
NIC 2, 27, 28, 31, 40,
no financieros al valor razonable
41 NIIF 3 y 5
77.
Ingresos Financieros
NIC 18, 21, 28, 31, 32,
39, NIIF 7
78.
Gastos Cubiertos por Provisiones
NIC 37
79.
Gastos Imputables a Cuentas de
N.A.
Costos y gastos
 

CUENTAS DE GESTIÓN

 

PCGR

70.

Ventas

71.

Producción Almacenada (O

Desalmacenada)

72.

Producción Inmovilizada

73.

Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Obtenidos

74.

Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Concedidos

75.

Ingresos Diversos

76. Ingresos Excepcionales

77.

Ingresos Financieros

78.

Cargas Cubiertas por Provisiones

79.

Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)
 

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE

GESTIÓN

 

PCGE

Norma

80.

Margen Comercial

N.A.

81.

Producción del Ejercicio

N.A.

82.

Valor Agregado

N.A.

83.

Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta)

N.A.

de Explotación

84.

Resultado de Explotación

N.A.

85.

Resultados Antes de Participaciones e

N.A.

Impuestos

86.

 

87.

Participación de los Trabajadores

NIC 12

88.

Impuesto a la Renta

NIC 12

89. Determinación del Resultado del Ejercicio

 

CUENTAS DE SALDOS

INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PCGR

80.

Margen Comercial

81.

Producción del Ejercicio

82.

Valor Agregado

83.

Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de

Explotación

84.

Resultado de Explotación

85.

Resultados Antes de Participaciones e

Impuestos

86.

Distribución Legal de la Renta Neta

87. Saldos Intermediarios de Gestión

88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA

DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y

Gastos por Función)

PCGE

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA

DE EXPLOTACIÓN

PCGR

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGE PCGR CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00. Activo
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
PCGE
PCGR
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
00.
00.
Activo
00.
Bienes y Valores Entregados
02. Pasivo
01.
Derechos sobre Instrumentos Financieros
02.
Otras Cuentas de Orden Deudoras
03.
Deudoras por Contra
05.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06.
Bienes y Valores Recibidos
07.
Compromisos sobre Instrumentos
Financieros
08.
Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09.
Acreedoras por Contra

Estructura de Cuentas

1

• Activo Disponible y Exigible
Activo Disponible y Exigible

2

• Activo Realizable
Activo Realizable

3

• Activo Inmovilizado
Activo Inmovilizado

4

• Pasivo
Pasivo

5

• Patrimonio Neto
Patrimonio Neto

6

• Gastos por Naturaleza
Gastos por Naturaleza

7

• Ingresos
Ingresos

8

• Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del Ejercicio
• Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del
Ejercicio

9

• Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por Función
• Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos
por Función

0

Cuentas de Orden

25

EL ASIENTO CONTABLE

ASIENTO CONTABLE
ASIENTO CONTABLE
Principio Básico
Principio Básico
EL ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE Principio Básico Es la unidad mínima de registro de las operaciones
EL ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE Principio Básico Es la unidad mínima de registro de las operaciones
Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización. En
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
Todo asiento contable se debe basar en el principio de partida doble, es decir, que
Todo asiento contable se debe basar en el
principio de partida doble, es decir, que las
cuentas deudoras (DEBE)deben tener el mismo
valor que las cuentas acreedoras (HABER)

26

Ejemplo de

ASIENTO CONTABLE

El 18 de abril se compra mercaderías por el importe de S/. 170,000.00 más IGV

según Factura N° 001-000123 de Industrias Pacífico S.A.C.

Código de Ctas.
Código
de Ctas.

60

40

Importe Número correlativo Ctas. de asiento Deudoras Nombre de cuentas deudoras y acreedoras 170,000.00 Importe
Importe
Número correlativo
Ctas.
de asiento
Deudoras
Nombre de cuentas
deudoras y acreedoras
170,000.00
Importe
170,000.00
Ctas.
Columna
acreedoras
importes
32,300.00
parciales
32,300.00
202,300.00
la glosa
202,300.00

------------------------------ 1 --------------------------------

Compras 601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

401

Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV-Cuenta propia

Fecha de la 421 glosa
Fecha de la
421
glosa

42

18/04

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

Por la compra de mercaderías según Factura

001-000123

------------------------------ 2--------------------------------

27

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES POR NUMERO POR NATURALEZA POR FUNCION QUE DE CUENTAS Y DESTINO
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
POR NUMERO
POR NATURALEZA
POR FUNCION QUE
DE CUENTAS
Y DESTINO
DESEMPEÑAN

Simples

Naturaleza

Apertura

Compuestos

Destino

Operacionales

Mixtos

Centralización

Ajuste

Regularización

Cierre

Reapertura

Cierre

28

Proceso de Registro Contable – Perspectiva Global
Proceso de Registro Contable – Perspectiva Global
Documentos Fuentes
Documentos
Fuentes

Clasificación

Compras Ventas
Compras
Ventas

Elaboración de

los Registros

Contables

Compras Ventas Elaboración de los Registros Contables Estados Financieros Diario Mayor Ventas Compras

Estados

Financieros

Elaboración de los Registros Contables Estados Financieros Diario Mayor Ventas Compras Comprobantes Registro en
Diario Mayor
Diario
Mayor
Ventas Compras Comprobantes Registro en los Libros
Ventas
Compras
Comprobantes
Registro
en los
Libros

29

CPCC Nemías Crispín Cotrina 30 Contabilidad General I
CPCC Nemías Crispín Cotrina
CPCC Nemías Crispín Cotrina

30

Contabilidad General I

LIBRO DE INVENTARIO FLUJO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y BALANCES C E N
LIBRO DE
INVENTARIO
FLUJO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Y BALANCES
C
E
N
T
R
A
L
I
Z
A
C
I
O
N
LIBRO
DIARIO
Cobros
PLANILLA DE
REG. CTAS.
LIBRO
REGISTRO
REGISTRO
LIBRO
REMUNERA-
COBRAR Y
OTROS
CAJA
DE VENTAS
DE COMPRAS
MAYOR
CIONES
PAGAR
Los Pagos
Los Pagos
HOJA DE
TRABAJO
O
LIBRO
CAJA
Cobros y Pagos
BALANCE DE
BANCOS
CHICA
COMPROBACION
Los Pagos
Estado de Situación Financiera
Naturaleza
Estado de Resultados Integrales
ESTADOS
Función
FINANCIEROS
Estado de Flujo de Efectivo
Estado Cambios Patrimonio Neto
31
CPCC Nemías Crispín Cotrina
CPCC Nemías Crispín Cotrina

Contabilidad General I

APLICACIÓN PRACTICA DE LOS ASIENTOS CONTABLES

32