Ayuda en Anuales

PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2011 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados
Rgimen de actividad empresarial y profesional Rgimen de actividad empresarial (intermedio) Rgimen de actividad empresarial (pequeos contribuyentes) Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles Rgimen de enajenacin de bienes Rgimen de adquisicin de bienes Rgimen de intereses Rgimen de dividendos Firma electrnica avanzada (Fiel) Pagos por servicios educativos (colegiaturas) Pgina 2 25 35 37 37 38 40 42 43 47 48 53
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, Col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 1
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
De $1,100.00 a $13,720.00, por cada una de las 1. Cul es el monto de la multa por obligaciones no declaradas. no presentar la declaracin anual del 2011 en tiempo y a travs de los De $11,240.00 a $22,500.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos que medios electrnicos que establezcan establezcan las disposiciones fiscales estando las disposiciones fiscales? obligado a ello. 2. Qu personas fsicas estn Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los obligadas a presentar la declaracin siguientes conceptos: anual del 2011? Por prestar servicios profesionales (honorarios). Por rentar bienes inmuebles. Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca y de autotransporte), excepto aquellas que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Por enajenar bienes. Por adquirir bienes. Por percibir cuando: salarios en los siguientes casos, Artculos 81 fraccin I, 82 fraccin I del CFF y Anexo 5 de la RMF para 2012, publicado en el DOF el 5 de enero de 2012. Artculos 117 fraccin III, 161 fraccin II, 175 de la LISR, 21 fraccin I de la LIF, y Regla I.3.16.2., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Adems obtuvieron otros ingresos acumulables distintos a salarios. Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2011, o cuando hubieran prestado servicios a dos ms empleadores en forma simultnea. Obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones, (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
PREGUNTA
RESPUESTA Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedieron de $ 400,000.00 Hayan comunicado por escrito al patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2011, que presentarn declaracin anual por su cuenta. Quienes slo obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a $100,000.00. Quienes adems de los intereses reales, obtuvieron ingresos por otros conceptos por los que est obligado a presentar declaracin anual, (servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, entre otros) sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos excede de $400,000.00, sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos fue de hasta $400,000.00, pero el monto de los intereses fue mayor a $100,000.00.
FUNDAMENTO LEGAL
Por intereses en los siguientes casos:
3. Cundo se presenta declaracin anual del 2011?
Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por penas convencionales, etctera. En abril de 2012. Artculo 175 primer prrafo de la LISR la Sin embargo se podr presentar durante febrero o marzo y Regla I.3.16.4., de la RMF para de 2012, cuando se realice en estos meses, se 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. considerar presentada el 1 de abril de dicho ao.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Artculo 177 de la LISR y Anexo 8, 4. Cundo se public la tarifa para El 5 de enero de 2012, en el Diario Oficial de la rubro C, numeral 1, de la RMF para el clculo del ISR de la declaracin Federacin. 2012, publicado en el DOF el 5 de anual del 2011? enero de 2012. 5. Qu gastos personales se pueden Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios. Artculos 176 de la LISR, 228 y 240 al deducir en la declaracin anual del 243 del RLISR. Gastos funerales, hasta por un monto mximo de un 2011? salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando se contraten servicios funerarios a futuro, se podrn deducir en el ao en que se utilice el servicio. Los gastos anteriores sern deducibles cuando sean para el contribuyente, su cnyuge, concubino (a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. rea geogrfica A B C 1 SMG elevado al ao 59.82 x 365 58.13 x 365 56.70 x 365 Monto para 2011 21,834.30 21,217.40 20,695.50
Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por un monto que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2010, antes de aplicar las deducciones personales. Intereses reales, efectivamente pagados durante 2011, por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero,
PREGUNTA
RESPUESTA Fovissste e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto del crdito no exceda de 1500,000 unidades de inversin (UDIS). Concepto UDIS Valor de la UDIS al 31 de diciembre de 2010 Valor en pesos M.N. para 2011 Cantidades 1500,000 4.526308 6789,462
FUNDAMENTO LEGAL
(x) (=)
Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, as como las efectuadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto mximo es hasta 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ao, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. 5 SMG elevado al ao 59.82 x 5 x 365 58.13 x 5 x 365 56.70 x 5 x 365 Monto para 2011 109,171.50 106,087.25 103,477.50
rea geogrfica A B C
Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas
PREGUNTA
RESPUESTA de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos, nietos) en lnea recta. Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente.
FUNDAMENTO LEGAL
El impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%. Los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de: Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales, cuando el paciente se encuentre hospitalizado. Honorarios a enfermeras. Compra o alquiler de aparatos para rehabilitacin. Artculos 176 fraccin I de la LISR, y 240 del RLISR.
6. Qu conceptos se como gastos mdicos?
consideran
7. En el caso de servidores pblicos, pueden considerar deducibles las aportaciones adicionales que se efecten al seguro de separacin individualizado en el clculo de su
Anlisis, estudios clnicos o prtesis (incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, siempre y cuando se describan las caractersticas en el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista). NO, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro Artculos 176 fraccin V de la LISR y de separacin individualizado (por ejemplo, Aseguradora 224-A del RLISR. Metlife), no son deducibles para la determinacin de la declaracin anual de personas fsicas, tomando en consideracin que si se pretende deducir conforme a la
PREGUNTA declaracin anual?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
fraccin V del artculo 176 de la LISR, los seguros de separacin individualizados NO cumplen con los requisitos que establece dicha fraccin, ya que, en principio la mayora de dichos seguros no establecen lmite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la presentacin de la renuncia o despido del funcionario, sin que importe qu edad tiene el asegurado, esto tomando en consideracin que el segundo prrafo de la mencionada fraccin precisa que dichos seguros pueden establecerse por medio de cuentas, para ser "...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a los 65 aos de edad o en los casos de invalidez o incapacidad del titular..." NO, ya que para que proceda dicha deduccin se deber comprobar con documentacin que rena requisitos fiscales y que las cantidades correspondientes hayan sido efectivamente pagadas en el ao de calendario de 8. Los gastos mdicos pagados en el que se trate a instituciones o personas residentes Artculos 176, penltimo prrafo de la extranjero, se pueden considerar en el pas. LISR, 244 y 245 del RLISR, y 9, como deducciones personales en la Slo sern deducibles los gastos erogados en el fraccin I, inciso b) del CFF. declaracin anual? extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido realizados por funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, siempre que por el carcter de sus funciones permanezcan en el extranjero por ms de 183 das en el ao de calendario de que se trate. 9. Es acreditable el IVA que se pag No, toda vez que no se trata de una deduccin Artculo 173, fraccin VIII de la LISR. en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deduccin personal, el IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad que deber considerarse como deduccin personal es el monto total incluyendo el IVA ($ 22,156.00). 10. Qu datos informativos En su caso; los ingresos que se percibieron en 2011 por obligatorios se deben manifestar en los conceptos y montos que se mencionan a la declaracin anual del 2011? continuacin, an y cuando ya se hayan pagado los impuestos correspondientes: a) Prstamos b) Premios Que en lo individual o en su conjunto excedieron de
Artculos 106, primer y segundo prrafos, 175, segundo prrafo de la LISR, 238-A y 238-B del RLISR y Regla I.3.10.2., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA c) Donativos
RESPUESTA 600,000 pesos.
FUNDAMENTO LEGAL
As como los siguientes ingresos exentos del ISR: Si el monto que percibi en 2011, excedi de 500,000 pesos y si la suma del total de viticos percibidos representa ms de 10% de sus ingresos por salarios. Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 500,000 pesos.
d) Viticos cobrados
e) Enajenacin de la casa habitacin del contribuyente f) Herencias o legados 11. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual?
No, ya que el programa contiene precargados los Artculo 109 fraccin XI de la LISR. ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por Ley, deber editar dicho rubro, sin duplicar, los correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo, siempre y cuando no excedan de las siguientes cantidades: Concepto Prima vacacional 15 SMG* PTU 15 SMG* Aguinaldo 30 SMG* A 59.82 x 15 = 897.30 59.82 x 15 = 897.30 59.82 x 30 = 1,794.60 B 58.13 x 15 = 871.95 58.13 x 15 = 871.95 58.13 x 30 = 1,743.90 C 56.70 x 15 = 850.50 56.70 x 15 = 850.50 56.70 x 30 = 1,701.00
* Salario mnimo general (SMG).
PREGUNTA Existen dos opciones:
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, es muy rpido y sencillo; puede obtenerlo en el portal de 12. Cuntas opciones existen para internet del SAT en: Informacin y servicios / Software / Regla II.2.8.2.1., de la RMF para 2012 presentar por medios electrnicos la Descarga de software / DeclaraSAT versin 2012. publicada en el DOF el 28 de diciembre declaracin anual de las personas de 2011. fsicas? Declaracin Automtica: no requiere de instalacin ya que funciona en lnea directamente en el portal de internet del SAT en Informacin y servicios / Declaracin anual / Declaracin automtica. 13. Cmo se presenta la declaracin Presentacin y pago va Internet Artculos 20, sptimo prrafo del CFF, anual por Internet y en su caso, 11 del RCFF y Reglas I.3.16.2., cmo puedo realizar el pago Las personas fsicas presentarn va Internet, a travs II.2.8.5.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., correspondiente? del programa DeclaraSAT, las declaraciones anuales II.2.8.3.3. y II.2.8.3.4., de la RMF para correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC 2012, publicada en el DOF el 28 de o que requieran acreditamiento de IDE. diciembre de 2011. Una vez enviada la declaracin, si resulta impuesto a cargo, por cualquiera de los impuestos manifestados, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Presentacin va Internet y pago por ventanilla bancaria Una vez enviada va Internet la declaracin del ISR e
PREGUNTA
RESPUESTA IETU o que requieran acreditar IDE, y se resulte impuesto a cargo, opcionalmente se podr optar por presentar el pago a travs de las ventanillas bancarias pudiendo presentar las hojas de ayuda que emite el DeclaraSAT. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13 Declaracin del Ejercicio. Personas fsicas ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios y otros conceptos asimilados Cuando nicamente se obtengan salarios, se podr presentar la declaracin anual del ISR utilizando la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados. En caso de obtener impuesto a cargo, el pago deber realizarse a travs de ventanilla bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar o bien exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Cuando en el clculo anual se haya requerido
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA acreditar el IDE, se presentar la declaracin anual a travs de Internet utilizando el programa DeclaraSAT. En caso de obtener impuesto a cargo se efectuar el pago correspondiente a travs de ventanilla bancaria o bien a travs del portal de los bancos autorizados. Si no se obtuvo cantidad a pagar o bien se obtuvo saldo a favor, bastar con el envo de la declaracin por Internet y el acuse de recibo electrnico emitido por el SAT. Salarios, enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses Cuando adicionalmente a los salarios se perciban ingresos por enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses y la suma de todos sea hasta $400,000 pesos, se presentar la declaracin anual a travs de la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas, debiendo presentarla, en caso de obtener impuesto a cargo, en la ventanilla bancaria. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, sta se presentar ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios con otros ingresos En caso de que adicionalmente a los salarios, se obtengan ingresos de otros captulos de la Ley del ISR y la suma de todos sus ingresos del ejercicio excedan de $400,000 pesos, presentarn se declaracin va internet
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA a travs del programa DeclaraSAT. Al determinar un impuesto a cargo, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Intereses Quienes nicamente perciban ingresos acumulables por intereses reales en el ejercicio, que excedan de $100,000.00, debern presentar la declaracin anual a travs de la pgina de Internet del SAT, mediante la utilizacin del Programa DeclaraSAT, o mediante la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Si se realizan actividades empresariales y en 2010 se obtuvieron ingresos hasta $2,421,720.00, o bien si no realiza dichas actividades y obtuvo ingresos en dicho ejercicio hasta $415,150.00; el pago de las contribuciones se efectuar en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la TESOFE o a travs de cheque personal.
FUNDAMENTO LEGAL
14. En qu momento se tiene por Se considera que ha cumplido con la obligacin cuando Reglas II.2.8.2.1. y II.2.8.3.1., de la cumplida la obligacin, cuando la se d alguno de los siguientes supuestos: RMF para 2012, publicada en el DOF el declaracin anual se presente por 28 de diciembre de 2011. a) Sin impuesto a cargo: Cuando se enve al SAT la
PREGUNTA internet?
RESPUESTA informacin va internet y la citada dependencia le envi por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. b) Con impuesto a cargo: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco donde tenga su cuenta. El banco enviar por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales con sello digital generado por sta, que permita autentificar la operacin realizada y su pago. c) Ventanilla bancaria: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito autorizadas.
FUNDAMENTO LEGAL
15. En qu momento se debe imprimir la hoja de ayuda que emite el DeclaraSAT para presentarla en ventanilla bancaria?
Deber imprimir la hoja de ayuda despus de haber Programa DeclaraSAT 2012. realizado el envo de la declaracin anual, ya que necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se muestra a continuacin: Nmero de operacin de recibido en el SAT y Fecha de declaracin del ejercicio
Los datos mencionados se obtendrn del acuse de recibo electrnico que emite el SAT.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
16. Si al trmino del ejercicio las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos obtenidos para efectos del IETU, qu se obtiene como resultado?
De conformidad con la LIETU, se obtiene un crdito Artculos 8 primer prrafo y 11 primer fiscal, mismo que se podr actualizar y acreditar contra prrafo de la LIETU. el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales del citado impuesto, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Ejemplo de la determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado: Concepto Ingresos gravados en el 2011 Deducciones autorizadas en el 2011 $ 350,000.00 500,000.00
(-)
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
17. El crdito fiscal, obtenido por exceso de deducciones del IETU contra el ISR causado en el ejercicio podr acreditarse en la declaracin anual?
Exceso de deducciones en el 150,000.00 2011 ( x ) Tasa 17.5% Crdito fiscal por exceso de (=) 26,250.00 deducciones en el 2011 Factor de actualizacin ( x ) INPC Dic. 2011 = 103.551 1.0350 INPC Jun. 2011 = 100.041 Crdito fiscal por exceso de (=) 27,168.75 deducciones actualizado No, el crdito fiscal por exceso de deducciones del IETU Artculos 11, tercer prrafo de la nicamente podr acreditarse contra el impuesto LIETU y 21, fraccin II, numeral 2 de la empresarial a tasa nica del ejercicio y contra los pagos LIF. provisionales del mismo impuesto. (=)
18. El DeclaraSAT 2012 en qu En el DeclaraSAT 2012, al ingresar a: Detalle Clculo o apartado se captura el ISR causado Formatos: en el ejercicio, que se acredita contra
PREGUNTA el IETU del ejercicio?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Aparece la siguiente ventana, que sugiere el ISR causado del ejercicio que podr acreditarse contra el IETU del ejercicio. Si est de acuerdo con la informacin que se muestra deber dar clic en Sugerir para que el monto sugerido se refleje en el campo ISR propio.
19. Si se obtuvieron ingresos por salarios y adems se perciben ingresos por otra actividad por la que se est obligado al pago del IETU El DeclaraSAT determina el ISR propio del ejercicio acreditable contra el IETU?
S, cuando se obtuvieron en 2011 ingresos por salarios y dems ingresos gravados para efectos del IETU, el Artculo 8 de la LIETU y Programa DeclaraSAT 2012 efecta el clculo y sugiere el monto DeclaraSAT 2012. del ISR proporcional que podr acreditar contra el IETU del ejercicio.
PREGUNTA 20. Si se obtuvieron ingresos por salarios a dems se percibieron ingresos por actividades obligadas al pago del IETU, cul es el procedimiento para determinar el ISR propio del ejercicio que se acredita contra el IETU del ejercicio?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Deber dividir el total de ingresos acumulables Artculo 8 de la LIETU. obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre el total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente que se obtenga se multiplicar por el ISR causado en el ejercicio, y el resultado ser el ISR efectivamente pagado en el ejercicio que se podr acreditar contra el IETU. Ejemplo: Persona fsica que obtiene ingresos por salarios y honorarios. Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
Concepto Total de ingresos acumulables por honorarios del ejercicio Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (honorarios y salarios) Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU* $ 70,000.00 151,611.00 0.4617 14,217300 6,563.97
(/) (=) (x) (=)
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y aportaciones de seguridad social El crdito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a Artculos 8, 11 y SEXTO 2007). TRANSITORIO de la LIETU y Decreto El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado. por el que se otorgan diversos 21. Qu conceptos se pueden beneficios fiscales en materia de Los pagos provisionales del IETU. acreditar contra el IETU del ejercicio? los impuestos sobre la renta y Otros crditos fiscales aplicables, como pueden ser: empresarial a tasa nica publicado Por inventarios. en el DOF el 5 de noviembre de 2007. Por deduccin Inmediata / Prdidas Fiscales. Por enajenacin a plazos. Los donativos sern deducibles hasta por un monto de 22. Cul es el monto mximo 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base Artculos 5 fraccin VIII de la LIETU y deducible de donativos para efectos para calcular el ISR en el 2010, antes de aplicar las 176, fraccin III de la LISR. del IETU? deducciones personales. 23. Cmo puedo recuperar el IDE Restando el IDE efectivamente pagado en el ao al Artculo 7 de la LIDE y Regla I.7.25., efectivamente pagado en el ejercicio? ISR que le resulte a cargo en dicho ao, salvo que de la RMF para 2012, publicada en el
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
hubiese sido restado al ISR retenido a terceros, DOF el 28 de diciembre de 2011. compensado contra otros impuestos federales o hubiese sido solicitado en devolucin. La diferencia que en su caso exista puede restarla al ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus trabajadores). Si an existiera diferencia, puede compensarse contra los pagos provisionales de otros impuestos federales, como el IETU o el IVA. Si despus de lo anterior subsiste alguna diferencia a favor, puede solicitarse en devolucin. 24. Para solicitar la devolucin del IDE del ejercicio tendr que ser dictaminada por un contador pblico registrado? 25. Qu cantidad se debe capturar en la seccin del IDE, en el campo Monto del IDE dentro del programa DeclaraSAT?
NO, ya que no se establece como requisito para solicitar Artculo 7 de la LIDE. la devolucin. En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE Programa DeclaraSAT 2012. que le haya retenido la institucin financiera (banco) en el 2011. En este caso tambin deber capturar el RFC de la institucin del sistema financiero que le haya efectuado la recaudacin del citado impuesto.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011.
26. Qu debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un devolucin del saldo a favor del ISR monto igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00, para que me result en mi declaracin obtener su devolucin deber realizar lo siguiente: anual del 2011 cuando este sea igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00? Seleccione el campo de Devolucin en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica el nombre del banco y su CLABE a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. El saldo a favor se depositar en su cuenta bancaria mediante el programa de devoluciones automticas, sin necesidad de que realice un trmite adicional. Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que antecede (ya sea a travs de la forma oficial o que lo hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel), debern solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en la pgina de internet del SAT. 27. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR que me result en mi declaracin anual del 2011 cuando este es superior a $150,000.00?
Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un Artculos 22, 22-B y 22-C del CFF y monto superior a $150,000.00, para obtener su Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el devolucin deber realizar lo siguiente: 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de Seleccione el campo de Devolucin en el Programa devolucin de saldos a favor del ISR, DeclaraSAT o Declaracin Automtica, o bien marque del Anexo 1-A de la RMF para 2012, con una X el recuadro Devolucin en la forma fiscal publicada en el DOF el 29 de diciembre que utilice. de 2011. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin
PREGUNTA
RESPUESTA Automtica o en la forma fiscal correspondiente el nombre del banco y su Clabe a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaracin Automtica, enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. Adicionalmente deber solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en la pgina de internet del SAT.
FUNDAMENTO LEGAL
28. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR cuando haya obtenido ingresos por concepto de copropiedad, sociedad conyugal o sucesin?
Se deber solicitar a travs del FED, Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado de Mi portal, en la pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx).
NO, la devolucin se efectuar mediante depsito 29. Se podr obtener la devolucin en la cuenta del contribuyente que la solicita, por lo del saldo a favor del ISR mediante cual las personas fsicas debern proporcionar en la cheque nominativo? solicitud de devolucin o en la declaracin correspondiente su CLABE bancaria a 18 posiciones. 30. En caso de obtener ISR a cargo S, podr efectuar el pago del ISR hasta en seis en la declaracin anual, puedo parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha pagar en parcialidades? declaracin la presente a ms tardar en abril de 2012. 31. Tengo que presentar
Artculos 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011. Artculos 22-B del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011. Artculo 175, primer prrafo de la LISR y Regla I.3.16.5., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
algn NO, siempre y cuando presente la declaracin anual a Regla I.3.16.5. de la RMF para 2012,
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
escrito para solicitar el pago en ms tardar el 30 de abril de 2012 a travs de los publicada en el DOF el 28 de diciembre parcialidades del ISR determinado en medios electrnicos, y cumpla con los siguientes de 2011. la declaracin anual? requisitos: a) Que seale en la misma declaracin la opcin de pago en parcialidades, y b) Que indique el nmero de parcialidades elegidas. 32. Cul es el procedimiento para calcular la cantidad que se debe pagar mensualmente al optar por pagar en parcialidades el ISR determinado en la declaracin anual? La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de Regla I.3.16.5. de la RMF para 2012, dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de publicada en el DOF el 28 de diciembre parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y de 2011. deber pagarse al presentarse la declaracin anual. Ejemplo: Concepto ISR a cargo Parcialidades Pago de la parcialidad $ 120,000.00 6 primera 20,000.00
(/) (=)
Las dems parcialidades se pagarn en cada uno de los siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial FMP-1 que se deber solicitar en la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2012. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, se multiplicar el pago de la primera parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses del periodo. Ejemplo:
PREGUNTA
RESPUESTA Concepto Pago de la primera parcialidad Factor Pago de la segunda y dems parcialidades $ 20,000.00 1.057 21,140.00
FUNDAMENTO LEGAL
(X) (=)
Mes Parcialidad $ Abril 1. parcialidad 20,000.00 Mayo 2. parcialidad 21,140.00 Junio 3. parcialidad 21,140.00 Julio 4. parcialidad 21,140.00 Agosto 5. parcialidad 21,140.00 Septiembre 6. parcialidad 21,140.00 Deber ingresar al Portal de internet del SAT en el apartado Informacin y servicios/CIEC/Obtencin de la CIECF a travs de internet/Aplicacin de obtencin de CIEC a travs de internet/Olvido de Clave CIECF. Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le realizar el sistema, la cual debe coincidir con la que originalmente registr. 33. Qu debo hacer si no recuerdo mi CIECF?
Portal de internet del SAT y Regla I.2.2.1. de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

Cuando:
Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00. Haya comunicado por escrito a su patrn a ms tardar
el 31 de diciembre de 2011 que presentara su declaracin anual por su cuenta. distintos de sueldos y salarios. 2011. 34. En qu caso estoy obligado a presentar declaracin anual, si durante 2011, nicamente ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados?
Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

Artculo 117 fraccin III de la LISR.
Dej de prestar servicios antes del 31 de diciembre de Hubiera prestado servicios a dos o ms empleadores
en forma simultnea en 2011.
Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

a efectuar las retenciones (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas). 35. En qu casos estoy obligado a presentar declaracin anual cuando obtuve ingresos por salarios e intereses?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
36. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se tienen ingresos exclusivamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados?
A travs de:
El programa DeclaraSAT versin 2012. La Declaracin Automtica versin 2012. Forma oficial 13-A y su anexo 1.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., y II.2.8.3.4. de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Slo cuando la suma de los montos registrados por cada patrn no exceda el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cada concepto, en caso contrario, se deber tener en cuenta que al acumular los ingresos percibidos de todos los patrones, el monto que por cada uno de los siguientes conceptos no exceda 37. En la Declaracin Automtica el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cuando se tienen 2 ms patrones, cada uno conforme a lo siguiente: los ingresos exentos que aparecen Concepto A 59.82 B 58.13 C 56.70 precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR 15 SMG 15 SMG 15 SMG Prima anual? vacacional 897.30 871.95 850.50 PTU Aguinaldo 38. En caso de no coincidir las cantidades precargadas en la Declaracin Automtica con las cantidades asentadas en mi constancia que me expidi mi patrn qu cantidades debo considerar? 15 SMG 897.30 30 SMG 1,794.60 15 SMG 871.95 30 SMG 1,743.90 15 SMG 850.50 30 SMG 1,701.00
Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR.
Se sugiere acuda con su patrn para verificar que las cantidades asentadas en su constancia coincidan con la declaracin informativa que present su patrn ante el SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo conveniente es hacer la correccin en la Declaracin Automtica, procedimiento que usted mismo podr realizar.
PREGUNTA 39. La Declaracin Automtica versin 2012 cuenta con hoja de ayuda para realizar pagos a travs de ventanilla bancaria?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
S. Una vez que haya enviado la declaracin va internet, Regla II.2.8.3.1. de la RMF 2012 y le emitir el sistema el acuse de recibo electrnico que Declaracin Automtica versin contendr un nmero de operacin, el cul debe anotar 2012. manualmente en la hoja de ayuda en el campo correspondiente, para as poder realizar el pago, misma que encontrar en la vista preliminar de la declaracin.
40. Cuando se obtuvieron ingresos de dos ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo en efectivo qu debe hacer con dichas cantidades en la declaracin anual? 41. Cul es el subsidio para el empleo que se acredita contra el ISR
ARTCULO OCTAVO del Decreto por el que se reforman, adicionan y Deber disminuir las cantidades que le fueron derogan diversas disposiciones de la entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del empleo de las retenciones del ISR que por pagos de IVA, y se establece el Subsidio para el salarios le hubieran efectuado los patrones. Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007. La suma mensual de las cantidades que le ARTCULO OCTAVO del Decreto por correspondieron en el ejercicio por concepto de subsidio el que se reforman, adicionan y
PREGUNTA a cargo del ejercicio? para el empleo.
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007.
NO, ya que en la constancia se consideran los datos necesarios para realizar el clculo del ISR anual. 42. Obtengo ingresos por salarios, pero no cuento con mi constancia de Dicha constancia deber ser entregada por su patrn a percepciones y retenciones, puedo ms tardar el 28 de febrero del 2012. presentar mi declaracin anual del 2011? En los casos de retiro del trabajador se deber proporcionar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurri la separacin. 43. Si la constancia de sueldos y Lo ms conveniente es que le solicite al patrn la salarios contiene ingresos exentos correccin de su constancia, ya que los ingresos exentos que exceden de los lmites no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR, establecidos en la LISR cul es el mismos que a continuacin se sealan: monto que debo considerar? Artculos 118, fraccin III de la LISR y 153 del RLISR y Regla II.3.6.2. de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Artculo 109, fraccin XI de la LISR.
PREGUNTA
RESPUESTA A 59.82 15 SMG 897.30 15 SMG 897.30 30 SMG 1,794.60 B 58.13 15 SMG 871.95 15 SMG 871.95 30 SMG 1,743.90 C 56.70 15 SMG 850.50 15 SMG 850.50 30 SMG 1,701.00
FUNDAMENTO LEGAL
Concepto Prima vacacional PTU Aguinaldo 44. En ingresos por indemnizacin, cmo se obtiene la tasa que se aplica para determinar el ISR a los ingresos no acumulables?
Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables Artculo 112 ltimo prrafo de la (cantidad despus de aplicar a la base del ISR la tarifa LISR. del artculo 177 de la LISR), entre la base del impuesto (cantidad antes de aplicar la tarifa del artculo 177 de la LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el resultado se expresar en por ciento. Ejemplo: Para efectos de este ejemplo el clculo inicia a partir de la base del ISR es decir despus de la suma de los ingresos acumulables menos las deducciones personales (en caso de tenerlas), adems para la determinacin de los exentos por indemnizacin se considerar que el contribuyente labor 15 aos en la empresa dentro del rea geogrfica A. Determinacin del ISR del ejercicio 2011 (Artculo 177 de la LISR) Concepto Base del ISR $ 850,000.00
PREGUNTA (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)
RESPUESTA Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos no acumulables ISR causado del ejercicio Retenciones de ISR ISR a favor del ejercicio 2011 Determinacin de la tasa Concepto ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % Concepto Ingresos indemnizacin por $ 210,850.81 850,000.00 0.2480 100 24.80% $ 1000,000.00 392,841.97 457,158.03 30.00% 137,147.41 73,703.40 210,850.81 0.00 210,850.81 217,680.26 428,531.07 373,450.00 55,081.07
FUNDAMENTO LEGAL
(/) (=) (x) (=)
PREGUNTA
RESPUESTA Ingresos exentos por indemnizacin (59.82 x 90 x 15) Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos no acumulables Tasa ISR sobre ingresos no acumulables
FUNDAMENTO LEGAL
(-) ( =) (-) ( =) ( x) ( =) 45. Si en la constancia de percepciones y retenciones no se seala el monto de los ingresos exentos mnimos, se podr elaborar el clculo de la declaracin anual considerando stos?
80,757.00 919,243.00 41,500.00 877,743.00 24.80% 217,680.26
S se podr elaborar la declaracin anual, pero no se considerarn los ingresos exentos mnimos, en virtud de que no estn sealados en la constancia. Se sugiere que Artculo 118 fraccin III de la LISR. el contribuyente acuda con su patrn a fin de que subsane esta omisin, o en su defecto, le confirme que no tuvo ingresos exentos. 46. Tratndose de ingresos por Artculo 140 del RLISR. Cuando el trabajador convenga con el patrn en que el jubilacin en pago nico cul es el pago de la jubilacin, pensin o haber de retiro, se monto del ingreso exento para el realice en pago nico, no se pagar el ISR por ste, 2011? cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, elevados al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del artculo 112 de la LISR. rea geogrfica A 90 SMG elevados al ao 59.82 x 90 x 365 Cantidad anual exenta para 2010 1965,087.00
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
B C
58.13 x 90 x 365 56.70 x 90 x 365
1909,570.50 1862,595.00
El equivalente a 90 veces al salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio. Toda fraccin de ms de 6 meses se considera un ao completo. 47. Tratndose de ingresos por indemnizacin cul es el monto del ingreso exento para el 2011? rea geogrfica A B C 48. Qu cantidades debo capturar en la seccin de Subsidio para el empleo, en los campos de Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio y Subsidio para el empleo entregado (diferencias) dentro del programa DeclaraSAT? 90 SMG x aos de servicios 59.82 x 90 x cada ao de servicios 58.13 x 90 x cada ao de servicios 56.70 x 90 x cada ao de servicios Artculo 109 Fraccin X de la LISR.
En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT 2012. correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo J. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR
PREGUNTA
RESPUESTA DURANTE EL EJERCICIO (2008 y posteriores) que se encuentra en el numeral 2 de la cartula de la citada forma.
FUNDAMENTO LEGAL
En el campo Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 del DIM, campo Monto del subsidio para el empleo entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que declara. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo c1. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO QUE DECLARA que se encuentra en el numeral 6 de la pgina 3 de la citada forma.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
49. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnizacin ser el menor, indemnizacin cul es el ingreso entre el ingreso gravado por indemnizacin y el ltimo Artculo 112 de la LISR. acumulable? sueldo mensual ordinario (USMO). NO, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de 50. Si se obtienen ingresos sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una nicamente por sueldos, salarios y prestacin de servicios subordinada y la LIETU considera conceptos asimilados, se tiene la nicamente los ingresos obtenidos por: Artculo 1 de la LIETU. obligacin de presentar la Enajenacin de bienes. declaracin anual del IETU? Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales (honorarios); las personas fsicas residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas, con ingresos derivados de dichas actividades.
51. Quines estn obligados a Artculos 120, 130, 133 fraccin VI, presentar declaracin anual bajo este 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la Se consideran actividades empresariales, las rgimen fiscal? LIETU. comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. 52. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual por El programa DeclaraSAT versin 2012, o actividades empresariales y La Declaracin Automtica versin 2012. profesionales? 53. Si obtengo ingresos por actividades empresariales y profesionales conjunta o separadamente puedo deducir la inversin por adquisicin de automviles en 2011? Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. S, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando Artculos 40 fraccin VI, 42 fraccin la depreciacin del 25% anual para efectos del ISR, ya II, 123 fraccin IV, 124 de la LISR; 5 que para IETU se deducir en su totalidad hasta el lmite de la LIETU y Regla I.3.12.1.1., de la sealado. RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. Ejemplo: Adquisicin de $325,000.00 automvil en enero de 2011 por
PREGUNTA
RESPUESTA Concepto Valor del automvil (-) (=) Lmite deducible Cantidad no deducible para efectos del ISR e IETU $ 325,000.00 175,000.00 150,000.00
FUNDAMENTO LEGAL
Determinacin de la depreciacin anual del automvil (ISR) Concepto Lmite deducible del automvil (x) (=) Porcentaje de depreciacin Depreciacin anual $ 175,000.00 25% 43,750.00
Por otra parte, los contribuyentes que nicamente presten servicios profesionales y que en el 2010 sus ingresos no hayan rebasado de $1,210,689.87 pesos, podrn deducir las erogaciones por inversiones efectivamente realizadas en 2011 para adquisicin de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Esto no es aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones para los cuales se aplicar el porcentaje de depreciacin que establece la LISR para cada caso en particular.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)
54. Tienen obligacin de presentar declaracin anual los contribuyentes S. bajo este rgimen fiscal? 55. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual del Rgimen Intermedio? A travs de:
El programa DeclaraSAT versin 2012, o La Declaracin Automtica versin 2012.
Artculos 133 fraccin VI, 134, 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la LIETU. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMR para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
NO, en virtud de que la LISR establece que los pagos 56. Estoy obligado a presentar Artculos 139 fraccin VI, 175 primer que realizan los contribuyentes del rgimen de pequeos declaracin anual bajo este rgimen? prrafo de la LISR y 17 de la LIETU. son definitivos.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Las personas fsicas que obtengan ingresos por 57. Quines estn obligados a arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce Artculos 145 fraccin IV de la LISR y presentar declaracin anual bajo este temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de 7 de la LIETU. rgimen? los ingresos que obtengan en el ao. 58. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual por El programa DeclaraSAT versin 2012, o ingresos de arrendamiento de bienes inmuebles? La Declaracin Automtica versin 2012. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
59. Si obtengo ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, y en los pagos provisionales del ISR S, ya que la opcin elegida en los pagos provisionales apliqu la deduccin opcional (35% puede cambiarse al presentar la declaracin anual del Artculo 183 del RLISR. del total de los ingresos) en la ao al que correspondan. declaracin anual puedo cambiar de opcin, para aplicar las deducciones autorizadas? 60. Qu deducciones autorizadas Los pagos por impuesto predial efectuados durante el Artculos 142, 173 fraccin VI de la tengo derecho a efectuar como 2011, as como las contribuciones locales de mejoras, LISR y 5 de la LIETU. persona fsica en la declaracin anual de planificacin o de cooperacin para obras pblicas. del 2011, si obtengo ingresos por Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, arrendamiento de bienes inmuebles? cuando no los pague el arrendatario. Intereses reales pagados por prstamos para compra, construccin o mejoras del inmueble. Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta 10% de los ingresos anuales obtenidos). Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento.
PREGUNTA
RESPUESTA Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones. O bien; En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba mencionadas, podr aplicar la deduccin opcional del 35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de casa habitacin como por arrendamiento de local comercial, adems de las erogaciones por impuesto predial efectuadas en el 2011. Esta deduccin opcional del 35% no es aplicable para efectos del IETU. Los contribuyentes que obtengan ingresos por subarrendamiento de bienes inmuebles, slo podrn deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador.
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

61. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por presentar declaracin anual bajo este enajenacin de bienes, para efectos de ISR. rgimen? Los obtenidos por la enajenacin de la casa habitacin del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestacin obtenida no exceda de un milln quinientas mil UDIS y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. 62. Cuando se trata de enajenacin Los obtenidos en la enajenacin de bienes muebles, de bienes qu ingresos se distintos de las acciones, de las partes sociales, de los encuentran exentos para efectos del ttulos valor y de las inversiones del contribuyente, ISR? cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. A travs de: 63. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual de El programa DeclaraSAT versin 2012 o; enajenacin de bienes? Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5. Artculos 14 CFF; 147, 175, 177 de la LISR y 4, fraccin VII de la LIETU.
Artculo 109, fraccin XV, incisos a) y b) de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
El costo comprobado de adquisicin actualizado. El importe de las inversiones en construcciones, 64. Cules son las deducciones mejoras y ampliaciones actualizadas. autorizadas a que tienen derecho las Los gastos notariales, impuestos y derechos por Artculo 148 de la LISR. personas fsicas que obtengan escrituras y avalos. ingresos por enajenacin de bienes? El impuesto local por enajenacin de inmuebles. Las comisiones y mediaciones pagadas. 65. A partir de qu monto las personas fsicas estn obligadas a informar en la declaracin anual del Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho Artculos 175 tercer prrafo de la 2011, los ingresos exentos obtenidos concepto superiores a 500,000 pesos. LISR y 238-A del RLISR. por concepto de enajenacin de su casa habitacin?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

Las personas fsicas que obtengan ingresos por donacin, tesoros, bienes adquiridos por prescripcin, construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en 66. Quines estn obligados a inmuebles que al trmino del contrato queden a presentar la declaracin anual bajo Artculos 155, 175 y 177 de la LISR. beneficio del propietario, sin importar el monto de este rgimen? ingresos que obtengan en el ao, as como aquellas personas que determinen diferencias entre el valor de avalos y el de enajenacin. A travs de: Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y 67. A travs de qu medio se El programa DeclaraSAT versin 2012 o; II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, presenta la declaracin anual de los ingresos por adquisicin de bienes? Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexo 1 publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. segn corresponda. Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR. 68. Cules son las deducciones autorizadas que tienen derecho a Los gastos notariales y de juicios efectuados con motivo de la adquisicin. efectuar en la declaracin anual las Artculo 156 de la LISR. personas fsicas que obtengan Los gastos de avalo. ingresos por adquisicin de bienes? Las comisiones y mediaciones pagadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE INTERESES
Los rendimientos de crditos de cualquier clase, independientemente del nombre con que se les designe. Entre otros: Los rendimientos de deuda pblica, de bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios. Los premios de reportos o de prstamos de valores. El monto de las comisiones con motivo de apertura o garanta de crditos. El monto de contraprestaciones relativas a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o responsabilidad de cualquier clase, excepto contraprestaciones a instituciones de seguros o fianzas. La ganancia en enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que se coloquen entre el gran pblico inversionista conforme a las reglas generales que al efecto expida el SAT. Cuando en el ejercicio 2011 la suma de ambos conceptos no exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $ 100,000 pesos y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retencin correspondiente.
69. Qu conceptos se consideran intereses?
Artculo 9 primer prrafo y 158 de la LISR y Reglas I.3.1.5., I.3.2.10. y I.3.5.5., de la RMF 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Artculos 175 segundo prrafo de la LISR, 21, fraccin I numeral 1, segundo prrafo de la LIF 2011 y Regla I.3.16.2., primer prrafo de la RMF 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. 71. En dnde se puede obtener la Artculo 59, fraccin II de la LISR y informacin correspondiente a En la constancia de percepciones y retenciones por Regla I.3.5.8. de la RMF 2012, intereses reales y nominales para intereses se reflejan dichos conceptos. publicada en el DOF el 28 de diciembre presentar la declaracin anual? de 2011. 70. En qu casos las personas fsicas que obtengan ingresos por intereses y salarios no estn obligadas a presentar declaracin anual?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
A travs de: 72. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por intereses? El programa DeclaraSAT versin 2012, La Declaracin Automtica versin 2012 o;
Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso, anexo 1. La ganancia derivada de los derechos de crdito 73. En operaciones de factoraje adquiridos por las empresas de factoraje financiero y Artculo 9, segundo prrafo de la LISR. financiero qu se considera inters? sociedades financieras de objeto mltiple. 74. Qu se considera inters para La diferencia entre el total de pagos y el monto original efectos de contratos de Artculo 9, tercer prrafo de la LISR. de la inversin. arrendamiento financiero?
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA 75. Los integrantes o accionistas de una sociedad de inversin en instrumentos de deuda, estn obligados a acumular los ingresos por intereses?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
S, tienen la obligacin de acumular los ingresos por intereses reales devengados a su favor y sern Artculo 103 primero acumulables en el ao en el que los devengue la sociedad prrafos de la LISR. de inversin correspondiente. Los intereses pagados por instituciones de crdito, siempre que provengan de cuentas de cheques, para el depsito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F., elevados al ao
segundo
Los intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las sociedades 76. En qu casos los ingresos por financieras populares, provenientes de inversiones Artculo 109 fraccin XVI incisos a) y intereses obtenidos por personas cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios b) de la LISR. fsicas estn exentos del ISR? mnimos generales del rea geogrfica del D. F., elevados al ao.
rea geogrfica (D.F.) A 5 SMG diarios elevados al ao 59.82 x 5 x 365
Cantidad anual exenta para 2011 109,171.50
77. Cul es el factor de aplicacin acumulable del ejercicio 2011 para el ingreso acumulable por intereses y El factor es de 0.0939. ganancia cambiaria de inversiones en el extranjero?
Artculo 221 del RLISR y Regla I.3.15.11. del Anteproyecto de la 1 RMRMF 2012, publicado en el Portal de internet del SAT el 5 de marzo de 2012.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
78. Cuando se obtienen ingresos por Se deber capturar el monto de los intereses nominales Programa DeclaraSAT 2012. intereses qu cantidad se debe que aparece en su constancia de percepciones y capturar en la seccin de retenciones. Retenciones, en el campo Monto de los ingresos pagados dentro del programa DeclaraSAT?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE DIVIDENDOS
79. Quines estn obligados a Las personas fsicas presentar la declaracin anual bajo dividendos o utilidades. este rgimen? A travs de: 80. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por dividendos? que obtengan ingresos por Artculos 165 y 175 de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y El programa DeclaraSAT versin 2012 o; II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso anexo 1 publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. segn corresponda.
Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplica la tasa del 30% vigente en el 2011. 81. Cmo se determina el ISR pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades? Ejemplo:
Concepto Dividendos o utilidades (x) (=) (x) (=) Factor de acumulacin Ingresos acumulables Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad $ 450,000.00 1.4286 642,870.00 30% 192,861.00
Artculos 10, primer prrafo y 165, primer prrafo de la LISR y SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, publicadas en el DOF el 07 de diciembre de 2009.
Aquellos que renan los siguientes requisitos: 82. Cules son los prstamos hechos a socios o accionistas que no se consideran dividendos o utilidades? Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. Que se pacten a plazo menor de un ao. Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa Artculo 165 fraccin II de la LISR. que fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales. Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

83. Tratndose de personas fsicas en qu supuesto se encuentran obligadas a firmar su declaracin anual del 2011 con Fiel? 84. Para ingresar a la aplicacin de envo de la declaracin anual del 2011 se puede utilizar la Fiel? Artculo 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. igual a $13,970.00 pesos. Regla II.2.8.3.5., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. Portal del SAT. Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
S, podr utilizar la Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente, al igual que la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada. Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado 85. Qu se debe hacer si un deber ingresar al portal del SAT www.sat.gob.mx / contribuyente perdi o quiere verificar Informacin y Servicios / Firma Electrnica Avanzada la vigencia de su certificado digital de (Fiel) / Descarga de Certificados. (Se debe tener a la Fiel? mano la CIEC). Deber solicitar su revocacin ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia acompaando los siguientes documentos:
Artculos 17-D y 17-H del CFF; Ficha Escrito libre* con firma autgrafa del contribuyente, de trmite 118/CFF, contenida en el en el que seale la causa por la cual solicita la Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado 86. Qu debo hacer si no recuerdo la en el DOF el 29 de diciembre de 2011; revocacin del certificado (por duplicado). contrasea de la Fiel? Portal del SAT/Informacin y Original y fotocopia de una identificacin oficial del Servicios/Firma Electrnica Avanzada contribuyente. (Fiel)/Cmo revocar la Fiel . *Ejemplo de escrito libre:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA 87. Qu debo hacer si el certificado digital de la Fiel ya no est vigente?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 117/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2011; Portal del SAT/Informacin y Servicios/Firma Electrnica Avanzada (Fiel)/Cmo renovar la Fiel.
Deber solicitar su renovacin ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios, acompaando los siguientes requisitos: Descargue el programa Solcedi y genere los archivos de su llave privada (extensin *.key) y de requerimiento (extensin *.req), guarde una copia en una USB o CD.
PREGUNTA
RESPUESTA Identificacin oficial. Una vez que haya finalizado trmite, descargue su certificado de Fiel en entrega de certificados. Si present su archivo de requerimiento con dispositivo USB al acudir al Mdulo del Servicio Tributario a tramitar su Fiel, podr solicitar un respaldo del certificado en ese momento.
FUNDAMENTO LEGAL
88. Qu debo hacer si el certificado Para renovar su certificado por internet, deber contar digital de la Fiel est por vencer y con los elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo deseo renovarlo? del Certificado digital vigente (*.cer); archivo de la Llave privada del certificado vigente (*.key) y contrasea de la llave privada, la cual captur al momento de generar sus archivos. Generar un nuevo archivo de requerimiento, para lo cual descargar y descomprimir la aplicacin Solcedi, ingrese al rubro Sistema y elija la opcin Requerimiento Fiel y llene los datos que le solicitan. Seleccione la opcin Solicitud de Renovacin; la aplicacin pedir que seleccione y capture sus datos; elija la ruta donde guardar el archivo de renovacin (*.Ren).
Nota: Las contraseas de clave privada y de revocacin pueden ser las mismas que utiliz en los certificados de Fiel anteriores.
Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 117/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2011; Portal del SAT/Informacin y Servicios/Firma Electrnica Avanzada (Fiel)/Cmo renovar la Fiel.
Ingrese al servicio de Renovacin de certificados en la pgina Web del SAT y enve el archivo (*.Ren); seleccione la opcin renovacin del certificado, elija la ruta donde se encuentra guardado el archivo de
PREGUNTA
RESPUESTA renovacin (*.Ren), presione el botn Renovar e imprima su comprobante de renovacin. Una vez impreso su comprobante de renovacin, desde la pgina Web, en descarga de certificados, ingrese al rubro Recuperacin de Certificados, escriba su clave de RFC y elija la opcin Buscar, posteriormente de clic al Nmero de Serie del certificado activo y guarde su nuevo archivo de certificado.
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PREGUNTA
RESPUESTA
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PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS)

Todas las personas fsicas que hagan pagos por servicios 89. Quines son los beneficiados del educativos de niveles preescolar, primaria, secundaria, estmulo fiscal por el pago de profesional tcnico y bachillerato, para s mismas, su servicios educativos? cnyuge, concubino/a, y ascendientes o descendientes en lnea recta. En el apartado denominado Educativos (Colegiaturas): Pagos por Servicios Artculo primero del Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011.
90. Los pagos por servicios educativos (colegiaturas) en qu apartado del DeclaraSAT se deben relacionar?
Programa DeclaraSAT 2012
Por cada registro que se realice se solicita: a) El beneficiario de los servicios educativos, b) CURP (obligatoria) Programa DeclaraSAT 2012.
91. En el DeclaraSAT, apartado DATOS DE BENEFICIARIOS, qu informacin se solicita?
PREGUNTA
RESPUESTA En Detalle de pagos, seleccione: Nivel de estudios, Adems deber capturar: RFC de la institucin educativa, Monto del estmulo aplicable)
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92. En el DeclaraSAT, apartado DETALLE DE PAGOS, qu informacin se solicita?
Programa DeclaraSAT 2012.
93. Los comprobantes fiscales que Los requisitos son: emitan las instituciones por los pagos En descripcin del servicio se debe anotar el de servicios educativos, qu nombre del alumno, la CURP, nivel educativo, e requisitos debern contener? indicar por separado los servicios que se destinen exclusivamente a la enseanza* del alumno y el valor unitario sobre el importe total consignado en el comprobante. Incluir la clave del RFC de la persona que realiza el pago. Realizar los pagos mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios.
* Quedan excluidos pagos adicionales a las colegiaturas, como inscripciones, reinscripciones, tiles y uniformes.
Artculo segundo del Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011, y Regla I.12.8.2. de la RMF 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Ejemplo de un comprobante fiscal:
PREGUNTA
RESPUESTA
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Colegio Nios Hroes

1
Folio:
FACTURA A 200
RFC: CNH-920426-XL3
VEREDAS No. 23 COL. LAS PRADERAS C.P. 53288 DELEGACIN VENUSTIANO C., MXICO D.F.
3
TEL: 55 26 56 26
Mxico, D. F. a
02 DE SEPTIEMBRE DE 2011
NOMBRE: AURORA PEREZ ZAMORA

4
RFC CLIENTE: PEZA720428PK3

CANTIDAD DESCRIPCIN
18
P.UNITARIO 15
IMPORTE
ALUMNO: HERIBERTO GARCA PREZ CURP: GAPH020415HDFRRR02 NIVEL EDUCATIVO: PRIMARIA

5
16
COLEGIATURA DEL MES DE SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 2011 TRANSPORTE ESCOLAR DE SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 2011 TOTAL CON LETRA
TRES MIL DOSCIENTOS VEINTI CUATRO PESOS 80/100 M.N.
17
$ 1,450.00
$ 2,900.00
140.00 SUBTOTAL IVA. 16% TOTAL
280.00 $ 3,180.00 44.80 $ 3,224.80

12 6
10
IMPRESO POR OSCAR JIMENEZ ESTRADA, JIEO700119147 FECHA DE INCLUISN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.
9 Pago en una sola exhibicin. Efectos fiscales al pago.

NMERO DE APROBACIN SICOFI: 1223720
COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE DICIEMBRE DE 2010. LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DEL 8 DE DICIEMBRE DE 2010 AL 8 DE DICIEMBRE DE 2012.
13
Los lmites anuales de deduccin, por alumno, que para cada nivel educativo corresponda, se har conforme a la Artculo tercero del Decreto por el siguiente tabla: 94. Respecto de los pagos por que se otorga un estmulo fiscal a las Lmite anual de servicios educativos, Cul es el personas fsicas en relacin con los Nivel educativo deduccin monto que se puede disminuir en la pagos por servicios educativos, Preescolar $ 14,200.00 declaracin anual del ISR? publicado en el DOF el 15 de febrero Primaria $ 12,900.00 de 2011. Secundaria $ 19,900.00 Profesional tcnico $ 17,100.00 Bachillerato o equivalente $ 24,500.00

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2011 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados

Por intereses en los siguientes casos:

3. Cundo se presenta declaracin anual del 2011?

6. Qu conceptos se como gastos mdicos?

PREGUNTA declaracin anual?

RESPUESTA 600,000 pesos.

* Salario mnimo general (SMG).

PREGUNTA Existen dos opciones:

PREGUNTA el IETU del ejercicio?

(/) (=) (x) (=)

RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR.

PREGUNTA a cargo del ejercicio? para el empleo.

Artculo 109, fraccin XI de la LISR.

(/) (=) (x) (=)

80,757.00 919,243.00 41,500.00 877,743.00 24.80% 217,680.26

58.13 x 90 x 365 56.70 x 90 x 365

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)

El programa DeclaraSAT versin 2012, o La Declaracin Automtica versin 2012.

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)

RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

Artculo 109, fraccin XV, incisos a) y b) de la LISR.

RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

69. Qu conceptos se consideran intereses?

Cantidad anual exenta para 2011 109,171.50

FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

PREGUNTA 87. Qu debo hacer si el certificado digital de la Fiel ya no est vigente?

PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS)

Programa DeclaraSAT 2012

91. En el DeclaraSAT, apartado DATOS DE BENEFICIARIOS, qu informacin se solicita?

92. En el DeclaraSAT, apartado DETALLE DE PAGOS, qu informacin se solicita?

Programa DeclaraSAT 2012.

Ejemplo de un comprobante fiscal:

Colegio Nios Hroes

NOMBRE: AURORA PEREZ ZAMORA

RFC CLIENTE: PEZA720428PK3

ALUMNO: HERIBERTO GARCA PREZ CURP: GAPH020415HDFRRR02 NIVEL EDUCATIVO: PRIMARIA

140.00 SUBTOTAL IVA. 16% TOTAL

280.00 $ 3,180.00 44.80 $ 3,224.80

9 Pago en una sola exhibicin. Efectos fiscales al pago.

VIGENCIA DEL 8 DE DICIEMBRE DE 2010 AL 8 DE DICIEMBRE DE 2012.

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